Аудит та фінансовий облік підприємства, яке займається неспеціалізованою оптовою торгівлею

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНИЙ ПОДАТКОВИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Факультет податкової справи, обліку та аудиту

Кафедра аудиту, державного фінансового контролю та аналізу

ЗВІТ

з переддипломної практики

здобувача вищої освіти другого (магістерського) рівня

галузі знань 07 «Управління та адміністрування»

напряму підготовки 071 «Облік і оподаткування»

освітньо-професійна програма «Державний аудит; судово-економічна експертиза у фінансових розслідуваннях»

Ірпінь 2023

БЛАНК ОЦІНЮВАННЯ ЗВІТУ З ПЕРЕДДИПЛОМНОЇ ПРАКТИКИ

Об'єкти контролю	Діапазон оцінки в балах	Фактична кількість балів	Примітки	Дата, П.І.П. керівника (членів комісії), підписи
ОЦІНЮВАННЯ ЗВІТУ КЕРІВНИКОМ
1. Зміст звіту з практики (якість зібраного матеріалу, його зв'язок з практичним, вміння представляти матеріал в логічній послідовності)	від 0 до 25
2. Якість додатків	від 0 до 15
3. Дотримання вимог щодо оформлення	від 0 до 10
4. Оцінка звіту керівником від бази практики	від 0 до 10
РАЗОМ БАЛІВ*	від 0 до 60
ОЦІНЮВАННЯ ЗВІТУ КОМІСІЄЮ ПО ЗАХИСТУ
1. Знання теоретичного матеріалу	від 0 до 15
2. Знання практичного матеріалу в поєднанні з теорією	від 0 до 15
3. Наявність пропозицій щодо вдосконалення діяльності підприємства (організації, установи)	від 0 до 10
РАЗОМ БАЛІВ	від 0 до 40
ЗАГАЛЬНА КІЛЬКІСТЬ БАЛІВ	від 0 до 100

ЗМІСТ

ВСТУП

1. Характеристика бази практики

2. Організація роботи з працівниками

3. Підстави проведення аудиту, його нормативно-правове регулювання та організаційно-підготовчий етап

4. Методика аудиту фінансової звітності

5. Методика аудиту установчих документів і власного капіталу

6. Методика аудиту готівково-розрахункових операцій

7. Методика аудиту безготівкових розрахунків

8. Методика аудиту необоротних активів та капітальних інвестицій

9. Методика аудиту запасів

10. Методика аудиту розрахунків з бюджетом

11. Методика аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці

12. Методика аудиту витрат і собівартості продукції

13. Методика аудиту доходів і результатів діяльності

14. Аналіз фінансової діяльності підприємства

ВИСНОВКИ

ВСТУП

Актуальність проходження переддипломної практики на Товаристві з обмеженою відповідальністю "Терекс+" виникає з кількох причин. По-перше, компанія "Терекс+" є підприємством, яке займається неспеціалізованою оптовою торгівлею. Це означає, що студентам, які навчаються в галузі економічних напрямків, практика на такому підприємстві може бути надзвичайно корисною.

По-друге, враховуючи, що "Терекс+" діє з 2016 року, проходження практики на цьому підприємстві може дати студентам можливість ознайомитися з реальними ситуаціями та проблемами, з якими стикається підприємство, яке діє вже протягом певного часу. Це може створити унікальну можливість навчатися від професіоналів, які набули значний досвід у своїй галузі протягом цього часу.

Таким чином, актуальність проходження переддипломної практики на Товаристві з обмеженою відповідальністю "Терекс+" полягає в тому, що студенти матимуть можливість отримати практичний досвід в сфері неспеціалізованої оптової торгівлі, вивчити специфіку роботи підприємства та отримати знання від фахівців, які мають досвід у даній галузі протягом тривалого періоду.

Мета переддипломної практики на Товаристві з обмеженою відповідальністю "Терекс+" полягає в тому, щоб набути практичний досвід і поглиблені знання з аудиту та фінансового обліку, а також вивчити специфіку роботи підприємства, яке займається неспеціалізованою оптовою торгівлею.

Завдання переддипломної практики можуть бути наступними, враховуючи зазначений план:

1. Описати характеристику бази практики, включаючи організаційну структуру, діяльність підприємства та його основні функціональні підрозділи.

2. Вивчити організацію роботи з працівниками, включаючи структуру кадрового відділу, процедури найму, управління персоналом та систему мотивації.

3. Розглянути підстави проведення аудиту, його нормативно-правове регулювання та організаційно-підготовчий етап, що включає складання плану аудиту, встановлення обсягу та видів перевірки.

4. Вивчити методику аудиту фінансової звітності, включаючи перевірку достовірності та повноти фінансової інформації, аналіз фінансових показників та виявлення можливих ризиків.

5. Ознайомитися з методикою аудиту установчих документів і власного капіталу, що включає перевірку правильності складання та збереження статутних документів, оцінку вартості власного капіталу та реєстрацію змін у статуті.

6. Дослідити методику аудиту готівково-розрахункових операцій, включаючи перевірку правильності обліку гготівки та безпекових заходів щодо її збереження, контроль за виконанням платежів та розрахунків.

7. Розглянути методику аудиту безготівкових розрахунків, включаючи аудиторську перевірку безготівкових розрахунків, дебіторської заборгованості та зобов'язань перед банками.

8. Вивчити методику аудиту необоротних активів та капітальних інвестицій, включаючи аудиторську перевірку операцій з основними засобами, нематеріальними активами та капітальними інвестиціями.

9. Ознайомитися з методикою аудиту запасів, включаючи аудиторську перевірку операцій з виробничими запасами та матеріалами, сировиною та готовою продукцією.

10. Розглянути методику аудиту розрахунків з бюджетом, що включає перевірку дотримання фінансових зобов'язань перед державними органами та відповідність податкового законодавства.

11. Вивчити методику аудиту дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці, включаючи перевірку правильності виплат, ведення трудової документації та дотримання працівниками правил безпеки та гігієни.

12. Дослідити методику аудиту витрат і собівартості продукції, включаючи перевірку точності відображення витрат в обліку та визначення вартості виробництва.

13. Розглянути методику аудиту доходів і результатів діяльності, включаючи аналіз фінансових показників, перевірку правильності визначення доходів та витрат, оцінку фінансової стійкості підприємства.

1. Характеристика бази практики

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ТЕРЕКС+" є підприємством, яке з 2016 року займається неспеціалізованою оптовою торгівлею. Основним видом діяльності ТОВ " ТЕРЕКС+" є Неспецiалiзована оптова торгiвля (46.90), також підприємство здійснює діяльність в межах зареєстрованих видів діяльності.

Для здійснення діяльності ТОВ"ТЕРЕКС+" орендує приміщення за адресою (згідно договору № 16 від 01.11.2021 року). Штатна чисельність працівників ТОВ"ТЕРЕКС+" складає 2 особи.

Таблиця 1.1.

Анкета бази підприємства

Параметр	Значення
Повне найменування	ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ ТЕРЕКС+
Скорочена назва	ТОВ "ТЕРЕКС+"
Статус	Не перебуває в процесі припинення
Код ЄДРПОУ	41020531
Дата реєстрації	09.12.2016 (6 років 6 місяців)
Уповноважені особи	ПРОСЯНКОВ ОЛЕКСАНДР ОЛЕКСАНДРОВИЧ
Розмір статутного капіталу	50 000,00 грн.
Організаційно-правова форма	Товариство з обмеженою відповідальністю
Форма власності	Недержавна власність
Види діяльності	Основний: 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля
	Інші: 25.99, 46.14, 46.41, 46.42, 46.43, 46.44,
	46.45, 46.46, 46.47, 46.48, 46.49, 46.51, 46.52,
	46.61, 46.62, 46.63, 46.64, 46.65, 46.66, 46.69,
	46.71, 46.72, 46.73, 46.74, 46.75, 46.76, 46.77,
	47.30, 47.99, 33.12
Місцезнаходження	Україна, **1, місто Київ, ВУЛИЦЯ МЕЧНИКОВА,
юридичної особи	будинок **
Телефон	+380934224823

2. Організація роботи з працівниками

В ТОВ "ТЕРЕКС+" робота з працівниками організована через відділ кадрів. Організація роботи з працівниками включає такі функції і завдання:

1. Набір та рекрутинг: пошук, відбір і прийом нових працівників.

2. Підбір та оцінка: проведення інтерв'ю, аналіз резюме, перевірка референцій, оцінка навичок та кваліфікації кандидатів.

3. Укладання контрактів: підготовка і укладання трудових договорів та інших необхідних угод з працівниками.

4. Адаптація нових працівників: організація індукції, навчання та введення в роботу нових працівників.

5. Управління персоналом: забезпечення виконання положень трудового законодавства, розвиток кар'єри, відпустки, відомості про заробітну плату, облік робочого часу тощо.

6. Мотивація та стимулювання: розробка та впровадження системи мотивації працівників, включаючи фінансові стимули, нагороди, програми корпоративного благополуччя тощо.

7. Управління конфліктами: вирішення конфліктних ситуацій на робочому місці, проведення переговорів та посередництво.

8. Оцінка працівників: проведення оцінки роботи працівників, визначення рівня продуктивності, розробка планів розвитку та підвищення кваліфікації.

9. Забезпечення дотримання правил та політик компанії: розробка та впровадження правил і політик компанії, що стосуються робочого місця, етики поведінки, безпеки та охорони праці, рівноправності, дискримінації та інші аспекти корпоративної культури.

10. Тренінги та розвиток: організація навчальних програм, тренінгів, семінарів та інших заходів для розвитку працівників і підвищення їхньої професійної кваліфікації.

11. Управління відносинами з працівниками: вирішення питань, що стосуються відносин між роботодавцем і працівниками, комунікація з колективом, вирішення скарг та консультація з працівниками.

12. Управління відходами та соціальна відповідальність: впровадження політик і програм, спрямованих на збереження довкілля та відповідальне ставлення до соціальних потреб спільноти.

3. Підстави проведення аудиту, його нормативно-правове регулювання та організаційно-підготовчий етап

У разі ТОВ "ТЕРЕКС+", підстави проведення аудиту можуть включати такі фактори:

1. Законодавчі вимоги: Українське законодавство може передбачати обов'язок проведення аудиту для певних категорій підприємств або в певних випадках. Для точної інформації про обов'язковість аудиту в конкретному випадку ТОВ "ТЕРЕКС+" рекомендується звернутися до відповідних нормативно-правових актів України.

2. Вимоги внутрішнього контролю: Керівництво ТОВ "ТЕРЕКС+" може вирішити провести аудит для внутрішнього контролю та забезпечення достовірності фінансової звітності. Це може бути зумовлено потребою впевнитися в правильності та об'єктивності фінансової інформації, а також задоволення потреб акціонерів, кредиторів або інших зацікавлених сторін.

Нормативно-правове регулювання аудиту включає такі аспекти:

1. Законодавство про аудит: Україна має відповідні законодавчі акти, що регулюють аудиторську діяльність, зокрема Закон "Про аудиторську діяльність" та інші нормативні акти, які встановлюють вимоги до аудиту.

2. Міжнародні стандарти аудиту: Міжнародні стандарти фінансового аудиту (МСФА) встановлюють принципи та вимоги до проведення аудиту, що є міжнародно визнаними і рекомендованими. МСФА можуть використовуватися аудиторами в Україні як орієнтир для проведення аудиторської перевірки.

Організаційно-підготовчий етап аудиту в ТОВ "ТЕРЕКС+" включає наступні кроки:

1. Визначення мети аудиту: Аудитор та керівництво ТОВ "ТЕРЕКС+" повинні узгодити мету і обсяг аудиту. Це включає визначення областей аудиту, таких як фінансова звітність, фінансовий контроль, операційний контроль тощо.

2. Підготовка аудиторського плану: Аудитор має розробити план проведення аудиту, включаючи оцінку ризиків, визначення необхідного обсягу робіт, розподіл завдань між командою аудиторів тощо.

3. Збір і аналіз інформації: Аудитор має зібрати необхідну інформацію про фінансову звітність, операції та внутрішній контроль ТОВ "ТЕРЕКС+". Це може включати перегляд фінансових звітів, документації, внутрішніх процедур та іншої відповідної інформації.

4. Встановлення системи контролю: Аудитор має встановити систему контролю для забезпечення надійності і достовірності отриманої інформації. Це може включати перевірку джерел інформації, перевірку документації, використання аналітичних методів та інші процедури контролю.

5. Планування роботи аудиторської команди: Аудиторська команда має розпланувати роботу, визначити ролі та відповідальність кожного члена команди, встановити терміни виконання завдань та забезпечити координацію роботи.

6. Збирання аудиторських доказів: Аудиторська команда здійснює збір аудиторських доказів, що підтверджують достовірність та правильність фінансової звітності та фінансових операцій ТОВ "ТЕРЕКС+". Це може включати перевірку документів, проведення аналітичних процедур, виконання тестових операцій тощо.

7. Аналіз отриманих доказів: Аудитор проводить аналіз зібраних аудиторських доказів для оцінки відповідності фінансової звітності нормативним вимогам та виявлення потенційних помилок, недоліків чи ризиків.

8. Формування аудиторського висновку: На основі зібраних доказів та проведеного аналізу аудитор формує аудиторський висновок. Висновок містить оцінку достовірності та правильності фінансової звітності, виявлені недоліки, поради та рекомендації для поліпшення фінансового управління та контролю.

9. Звітність: Аудитор звітує про результати аудиту, представляючи звіт керівництву ТОВ "ТЕРЕКС+". Звіт може містити висновки, рекомендації, виявлені недоліки та іншу відповідну інформацію.

4. Методика аудиту фінансової звітності

Методика аудиту фінансової звітності в ТОВ "ТЕРЕКС+" зазвичай включає такі етапи:

1. Планування аудиту: Аудиторська команда розробляє аудиторський план, в якому визначаються цілі, обсяг робіт, розподіл завдань та ресурси. Також проводиться оцінка ризиків, включаючи ризики збільшення аудиторського ризику та ризики зниження ризику помилки.

2. Оцінка внутрішнього контролю: Аудитори оцінюють ефективність системи внутрішнього контролю, що застосовується в ТОВ "ТЕРЕКС+". Це включає аналіз процедур, політик, контрольних механізмів та робочих інструкцій, що діють у компанії.

3. Збір аудиторських доказів: Аудитори здійснюють збір аудиторських доказів, включаючи перевірку фінансових записів, документів, договорів, звітів про виконання робіт, внутрішніх звітів тощо. Вони також можуть використовувати аналітичні процедури для порівняння фінансових показників з попередніми періодами або зі стандартами галузі.

4. Аналіз та оцінка доказів: Аудитори проводять аналіз та оцінку зібраних аудиторських доказів, спрямованих на виявлення помилок, недоліків або потенційних ризиків у фінансовій звітності. Вони перевіряють відповідність фінансової звітності вимогам стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

5. Формування аудиторського висновку: На основі зібраних доказів та проведеного аналізу аудиторська команда формує аудиторський висновок. Висновок включає оцінку достовірності та правильності фінансової звітності ТОВ "ТЕРЕКС+", виявлені недоліки, ризики або невідповідності стандартам бухгалтерського обліку, а також надає рекомендації щодо поліпшення системи контролю та фінансового управління.

6. Завершення аудиту: Після формування аудиторського висновку аудиторська команда проводить фінальне обговорення результатів аудиту з керівництвом ТОВ "ТЕРЕКС+". У разі необхідності можуть бути надані додаткові пояснення, виправлення або доповнення до фінансової звітності.

7. Підготовка звіту: Аудиторська фірма підготовлює остаточний аудиторський звіт, який містить аудиторський висновок, виявлені недоліки та рекомендації. Цей звіт може бути наданий керівництву ТОВ "ТЕРЕКС+", акціонерам, банкам, регуляторам або іншим зацікавленим сторонам.

5. Методика аудиту установчих документів і власного капіталу

Методика аудиту установчих документів і власного капіталу в ТОВ "ТЕРЕКС+" може включати наступні етапи:

1. Аналіз установчих документів: Аудиторська команда ознайомлюється з установчими документами ТОВ "ТЕРЕКС+", такими як статут, угода про заснування, положення про органи управління тощо. Вони вивчаються для з'ясування правового статусу компанії, повноважень керівництва, порядку прийняття рішень та інших важливих аспектів.

2. Аналіз фінансової звітності: Аудиторська команда проводить аналіз фінансової звітності ТОВ "ТЕРЕКС+" для перевірки правильності обліку власного капіталу, розкриття інформації про власний капітал у фінансових звітах, відповідності вимогам законодавства та стандартам бухгалтерського обліку.

3. Перевірка документації: Аудиторська команда перевіряє наявність та достовірність документів, пов'язаних з установчими документами та власним капіталом, таких як протоколи загальних зборів учасників, рішення керівництва, документація щодо зміни статуту, акціонерних пакетів, паїв тощо.

4. Аналіз внутрішнього контролю: Аудиторська команда оцінює ефективність системи внутрішнього контролю, яка забезпечує правильність та надійність фінансової звітності та дотримання внутрішніх процедур в ТОВ "ТЕРЕКС+". Це може включати перевірку процедур з управління власним капіталом, обліку внесків учасників, розподілу прибутку.

5. Перевірка відповідності законодавству: Аудиторська команда перевіряє, чи відповідають установчі документи та управління власним капіталом ТОВ "ТЕРЕКС+" вимогам чинного законодавства. Це включає перевірку відповідності статуту закону про товариства з обмеженою відповідальністю, правильності процедур зміни статуту, відображення власного капіталу у фінансовій звітності тощо.

6. Оцінка ризику: Аудиторська команда проводить оцінку ризику, пов'язаного з установчими документами та власним капіталом. Це допомагає визначити області, де можуть бути потенційні порушення або недоліки, і зосередити увагу на їх перевірці та врегулюванні.

7. Збір аудиторських доказів: Аудиторська команда здійснює збір аудиторських доказів, які підтверджують правильність та достовірність установчих документів та власного капіталу. Це можуть бути документи, листи, протоколи, контракти, банківські виписки та інші джерела інформації.

8. Аналіз результатів: Після проведення всіх необхідних перевірок і збору доказів, аудиторська команда аналізує результати і робить висновки про відповідність установчих документів та власного капіталу вимогам законодавства і нормативних актів.

9. Підготовка аудиторського звіту: На основі проведеного аудиту аудиторська команда підготовлює аудиторський звіт, який містить результати аудиту установчих документів та власного капіталу. У звіті вказуються виявлені недоліки.

6. Методика аудиту готівково-розрахункових операцій

Методика аудиту готівково-розрахункових операцій в ТОВ "ТЕРЕКС+" включає наступні етапи:

1. Аналіз внутрішнього контролю: Аудиторська команда оцінює систему внутрішнього контролю, пов'язану з готівково-розрахунковими операціями, у ТОВ "ТЕРЕКС+". Це включає перевірку процедур контролю за готівкою, ведення касових операцій, розрахунків з клієнтами та постачальниками, а також виконання правил щодо авторизації та реєстрації операцій.

2. Перевірка документації: Аудиторська команда перевіряє наявність та достовірність документів, пов'язаних з готівково-розрахунковими операціями, таких як касові книги, документи про здійснення операцій, виписки з банківських рахунків, касові ордери тощо.

3. Аналіз фінансової звітності: Аудиторська команда проводить аналіз фінансової звітності ТОВ "ТЕРЕКС+" для перевірки правильності та повноти відображення готівково-розрахункових операцій. Вони перевіряють, чи відповідають вони вимогам бухгалтерських стандартів та законодавства.

4. Перевірка правильності реєстрації операцій: Аудиторська команда перевіряє правильність реєстрації готівково-розрахункових операцій у бухгалтерському обліку ТОВ "ТЕРЕКС+". Вони переконуються, що операції правильно класифіковані, зараховані та відображені в обліковій системі.

5. Перевірка дотримання внутрішніх процедур: Аудиторська команда перевіряє дотримання ТОВ "ТЕРЕКС+" внутрішніх процедур, пов'язаних з готівково-розрахунковими операціями. Це включає перевірку правильності оформлення платіжних доручень, підписання документів, виконання процедур контролю за розрахунками, збереження документації тощо.

6. Перевірка зв'язку між документами та джерелами: Аудиторська команда перевіряє зв'язок між готівково-розрахунковими операціями та відповідними документами та джерелами інформації. Вони переконуються, що інформація в документах відповідає фактичним операціям, а також здійснюють перевірку достовірності відомостей про отримані та витрачені кошти.

7. Аналіз відхилень та виявлення ризиків: Аудиторська команда аналізує відхилення в готівково-розрахункових операціях та виявляє потенційні ризики, пов'язані зі зловживанням, втратою коштів або порушенням внутрішнього контролю. Вони оцінюють суттєвість цих ризиків та рекомендують заходи для їх запобігання та мінімізації.

8. Підготовка аудиторського звіту: На основі проведеного аудиту аудиторська команда підготовлює аудиторський звіт, який містить результати аналізу готівково-розрахункових операцій ТОВ "ТЕРЕКС+". Звіт включає виявлені недоліки, порушення або ризики, а також надає рекомендації щодо вирішення проблем.

7. Методика аудиту безготівкових розрахунків

Методика аудиту безготівкових розрахунків в ТОВ "ТЕРЕКС+" включає наступні етапи:

1. Аналіз внутрішнього контролю: Аудиторська команда оцінює систему внутрішнього контролю, пов'язану з безготівковими розрахунками, у ТОВ "ТЕРЕКС+". Вони перевіряють процедури та політики, що регулюють безготівкові розрахунки, контроль над доступом до розрахункових систем, авторизацію розрахунків та виконання розрахунків з клієнтами та постачальниками.

2. Перевірка документації: Аудиторська команда перевіряє наявність та достовірність документів, пов'язаних з безготівковими розрахунками, таких як рахунки-фактури, платіжні доручення, контракти, документи про поставку товарів або надання послуг, банківські виписки тощо. Вони також перевіряють відповідність цих документів законодавству та внутрішнім процедурам.

3. Перевірка виконання розрахунків: Аудиторська команда перевіряє виконання безготівкових розрахунків ТОВ "ТЕРЕКС+". Вони перевіряють правильність внесення даних у розрахункові системи, зв'язок між розрахунками та документами, контроль над авторизацією та підписанням розрахункових документів.

4. Перевірка регулюючих політик та процедур: Аудиторська команда перевіряє відповідність безготівкових розрахунків регулюючим політикам, процедурам та вимогам законодавства. Вони перевіряють, чи відповідають розрахунки вимогам щодо податкового, бухгалтерського та фінансового обліку.

5. Аналіз фінансової звітності: Аудиторська команда проводить аналіз фінансової звітності ТОВ "ТЕРЕКС+" з метою перевірки правильності та повноти відображення безготівкових розрахунків. Вони перевіряють, чи відповідають ці розрахунки вимогам бухгалтерських стандартів та законодавства, а також чи належним чином зараховані та відображені вони в фінансовій звітності.

6. Перевірка правильності реєстрації операцій: Аудиторська команда перевіряє правильність реєстрації безготівкових розрахунків у бухгалтерському обліку ТОВ "ТЕРЕКС+". Вони переконуються, що операції правильно класифіковані, зараховані та відображені в обліковій системі, а також зв'язок між розрахунками та відповідними документами.

7. Перевірка дотримання внутрішніх процедур: Аудиторська команда перевіряє дотримання ТОВ "ТЕРЕКС+" внутрішніх процедур, пов'язаних з безготівковими розрахунками. Це включає перевірку процедур контролю за розрахунками, авторизації та підписання розрахункових документів, збереження документації та забезпечення конфіденційності інформації.

8. Виявлення ризиків та недоліків: Аудиторська команда виявляє потенційні ризики, пов'язані з безготівковими розрахунками, а також недоліки або порушення внутрішнього контролю. Вони оцінюють суттєвість цих ризиків та рекомендації щодо вирішення проблем та поліпшення системи управління ризиками.

9. Перевірка дотримання законодавства: Аудиторська команда перевіряє, чи дотримується ТОВ "ТЕРЕКС+" законодавчих вимог щодо безготівкових розрахунків, включаючи вимоги податкового та фінансового законодавства. Вони переконуються, що компанія виконує необхідні декларації та звіти, дотримується правил обліку та звітності.

10. Підготовка аудиторського звіту: На основі проведеного аудиту аудиторська команда підготовлює аудиторський звіт, який містить результати аналізу безготівкових розрахунків ТОВ "ТЕРЕКС+". Звіт включає виявлені недоліки, порушення або ризики, а також надає рекомендації щодо вирішення проблем та поліпшення процесів безготівкових розрахунків.

аудит фінансовий оптова торгівля

8. Методика аудиту необоротних активів та капітальних інвестицій

Методика аудиту необоротних активів та капітальних інвестицій ТОВ "ТЕРЕКС+" включатиме наступні етапи:

1. Ознайомлення зі статутними документами та політиками компанії: Аудиторська команда ознайомлюється з установчими документами, політиками та процедурами, які стосуються необоротних активів та капітальних інвестицій. Це допомагає їм зрозуміти правила обліку, оцінки та використання таких активів.

2. Оцінка системи внутрішнього контролю: Аудитори перевіряють ефективність системи внутрішнього контролю, пов'язану з необоротними активами та капітальними інвестиціями. Вони оцінюють процедури, які забезпечують правильність обліку, документування та збереження активів, а також контроль за капітальними інвестиціями.

3. Перевірка наявності та правильності обліку необоротних активів: Аудитори перевіряють наявність та правильність обліку необоротних активів, таких як нерухомість, обладнання, транспортні засоби тощо. Вони перевіряють документацію, яка підтверджує наявність активів, їх оцінку та правильність облікових записів.

4. Оцінка правильності оцінки необоротних активів: Аудитори перевіряють, чи відповідають оцінки необоротних активів принципам бухгалтерського обліку. Вони перевіряють методи оцінки, використані при визначенні вартості активів, а також перевіряють, чи враховані потенційні знецінення та амортизація.

5. Перевірка документації капітальних інвестицій: Аудитори перевіряють документацію, що стосується капітальних інвестицій, таких як інвестиції у нові проекти, придбання акцій інших компаній тощо. Вони перевіряють документи, що підтверджують правильність та законність здійснення капітальних інвестицій, оцінюють методику визначення вартості інвестицій та перевіряють належну документацію, що підтверджує власність активів, у які здійснюються інвестиції.

6. Виявлення можливих ризиків та помилок: Аудитори аналізують можливі ризики, пов'язані з необоротними активами та капітальними інвестиціями. Вони перевіряють, чи належним чином ідентифіковані ризики, які можуть вплинути на правильність обліку та оцінку активів. Також вони шукають можливі помилки, що можуть бути допущені при обліку та визначенні вартості активів.

7. Підготовка аудиторського звіту: Після проведення аудиту необоротних активів та капітальних інвестицій, аудитори складають аудиторський звіт, в якому вони висловлюють свою думку щодо правильності обліку та оцінки активів. Звіт також може містити рекомендації щодо поліпшення системи обліку та контролю над необоротними активами та капітальними інвестиціями.

9. Методика аудиту запасів

Методика аудиту запасів в ТОВ "ТЕРЕКС+" може включати наступні етапи:

1. Ознайомлення з політикою та процедурами обліку запасів: Аудиторська команда ознайомлюється з політикою та процедурами компанії щодо обліку запасів. Це включає ознайомлення з правилами класифікації, визначення вартості, виявлення та оцінки запасів.

2. Оцінка системи внутрішнього контролю: Аудитори перевіряють систему внутрішнього контролю, пов'язану з обліком запасів. Вони оцінюють процедури, які забезпечують точність і повноту обліку запасів, контроль за прийманням, зберіганням та використанням запасів, а також процедури інвентаризації.

3. Перевірка наявності та правильності обліку запасів: Аудитори перевіряють наявність фізичних запасів та їх відповідність обліковим записам. Вони проводять перевірку шляхом порівняння документів про запаси з фактичними наявними запасами, а також перевіряють правильність облікових записів, включаючи класифікацію та вартість запасів.

4. Оцінка методів визначення вартості запасів: Аудитори перевіряють методи, використовувані для визначення вартості запасів, такі як FIFO (першим прийшов - першим вийшов) або LIFO (останній прийшов - першим вийшов). Вони перевіряють, чи використовуються відповідні методи, чи враховуються знецінення та витрати на зберігання запасів.

5. Виявлення можливих ризиків та помилок: Аудитори аналізують можливі ризики, пов'язані з обліком запасів, і шукають можливі помилки, які можуть бути допущені при обліку та оцінці запасів. Вони перевіряють, чи належним чином ідентифіковані ризики, пов'язані з застарілими або непродажними запасами, неправильним визначенням вартості або неправильним розподілом запасів між різними періодами.

6. Перевірка виконання вимог законодавства: Аудитори перевіряють, чи виконуються вимоги законодавства та стандартів обліку при обліку запасів. Вони перевіряють документацію, що підтверджує правильність оцінки та обліку запасів з точки зору податкового та фінансового законодавства.

7. Підготовка аудиторського звіту: Після проведення аудиту запасів, аудитори складають аудиторський звіт, в якому вони висловлюють свою думку щодо правильності обліку та оцінки запасів. Звіт може містити виявлені недоліки, рекомендації щодо поліпшення системи обліку та контролю над запасами.

10. Методика аудиту розрахунків з бюджетом

Методика аудиту розрахунків з бюджетом включає ряд кроків та процедур, які аудитори виконують для перевірки правильності та точності фінансової інформації, пов'язаної з бюджетними розрахунками ТОВ "ТЕРЕКС+". Деякі з ключових етапів методики аудиту розрахунків з бюджетом включають наступні дії:

1. Ознайомлення з бюджетною політикою та процедурами: Аудитори ознайомлюються з бюджетною політикою та процедурами ТОВ "ТЕРЕКС+" для зрозуміння вимог та правил, які регулюють бюджетні розрахунки.

2. Перевірка планування бюджету: Аудитори перевіряють, як був складений бюджет, включаючи основні припущення, джерела доходів та видатків, а також збалансованість та реалістичність бюджетних цілей.

3. Аналіз фактичних результатів: Аудитори аналізують фактичні результати фінансової діяльності ТОВ "ТЕРЕКС+" для порівняння з бюджетними показниками. Вони перевіряють, чи досягнуті заплановані цілі та виявляють відхилення, які можуть вплинути на фінансовий стан компанії.

4. Перевірка правильності розрахунків: Аудитори перевіряють правильність розрахунків у бюджетній документації, включаючи доходи, витрати, інвестиції, операційні потоки тощо. Вони перевіряють точність та відповідність розрахунків з актуальними фінансовими даними.

5. Аналіз контрольних процедур: Аудитори оцінюють ефективність та ефективність контрольних процедур, які встановлені ТОВ "ТЕРЕКС+" для забезпечення правильності та надійності розрахунків з бюджетом. Вони перевіряють, чи дотримуються компанією встановлені процедури контролю, які гарантують, що бюджетні розрахунки виконуються згідно з установленими нормами та правилами.

6. Виявлення потенційних ризиків: Аудитори виявляють потенційні ризики, пов'язані з розрахунками з бюджетом, такі як некоректність або недостовірність фінансової інформації, можливість шахрайства або недійсних операцій. Вони проводять аналіз і оцінку цих ризиків та розробляють відповідні стратегії аудиту для їх виявлення та управління.

7. Перевірка документації: Аудитори перевіряють наявність та правильність документації, пов'язаної з бюджетними розрахунками, такою як бюджетні плани, фінансові звіти, розрахунки доходів та витрат, акти звірок тощо. Вони переконуються, що документація відповідає вимогам нормативно-правових актів та є достатньою для перевірки правильності бюджетних розрахунків.

8. Звітність та рекомендації: На основі проведеного аудиту аудитори підготовляють звіт, в якому висвітлюють результати аудиторської перевірки розрахунків з бюджетом.

11. Методика аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці

Методика аудиту дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці в ТОВ "ТЕРЕКС+" включає ряд кроків та процедур, які аудитори виконують для перевірки відповідності компанії законодавству і правилам щодо трудових відносин та оплати праці. Основні етапи методики аудиту можуть включати наступні дії:

1. Ознайомлення з трудовим законодавством: Аудитори ознайомлюються з відповідними нормативно-правовими актами, що регулюють трудові відносини та оплату праці, включаючи Кодекс законів про працю, колективні договори, угоди та положення компанії.

2. Перевірка відповідності законодавству: Аудитори перевіряють, чи дотримується ТОВ "ТЕРЕКС+" вимог трудового законодавства. Вони аналізують умови праці, умови працевлаштування, виконання робочого часу, виплати заробітної плати, відпустки, соціальні гарантії та інші аспекти трудових відносин.

3. Перевірка правильності розрахунків з оплати праці: Аудитори перевіряють точність та правильність розрахунків з оплати праці, включаючи заробітну плату, додаткові виплати, премії, доплати за роботу в неробочий час тощо. Вони перевіряють відповідність розрахунків з встановленими нормами та правилами, а також з фактичними даними про працівників.

4. Перевірка документації: Аудитори перевіряють наявність та правильність документації, пов'язаної з трудовими відносинами та оплатою праці. Це можуть бути такі документи, як трудові договори, табелі обліку робочого часу, заяви про відпустки, преміальні розрахунки, платіжні відомості, звіти про виплати заробітної плати та інші відповідні документи. Аудитори перевіряють, чи відповідає ця документація вимогам законодавства, чи відображає вона правильність розрахунків та дотримання умов праці.

5. Аналіз систем контролю: Аудитори аналізують наявність та ефективність систем контролю, що встановлені в ТОВ "ТЕРЕКС+" для забезпечення дотримання трудового законодавства та правильності розрахунків з оплати праці. Вони перевіряють, як компанія встановлює та здійснює контроль за дотриманням вимог законодавства, ідентифікує помилки або недоліки та забезпечує їх виправлення.

6. Аналіз відомостей про працівників: Аудитори проводять аналіз даних та відомостей про працівників, зокрема їхніх трудових договорів, заробітної плати, відпусток, премій тощо. Вони перевіряють, чи відповідають ці дані вимогам законодавства, чи є відповідні записи та розрахунки, і чи існують будь-які невідповідності або відхилення.

7. Виявлення потенційних ризиків: Аудитори виявляють можливі ризики, пов'язані з дотриманням трудового законодавства та розрахунками з оплати праці, такі як недотримання умов праці, неправильність розрахунків заробітної плати, невідповідність колективних договорів чи трудових угод тощо. Аудитори проводять аналіз цих ризиків та розробляють стратегії аудиту для їх виявлення та управління.

8. Звітність та рекомендації: На основі проведеного аудиту аудитори підготовляють звіт, в якому висвітлюють результати аудиторської перевірки дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці.

12. Методика аудиту витрат і собівартості продукції

Методика аудиту витрат і собівартості продукції в ТОВ "ТЕРЕКС+" включає ряд кроків та процедур, які аудитори виконують для перевірки правильності розрахунків витрат і встановлення собівартості продукції. Основні етапи методики аудиту включають наступні дії:

1. Ознайомлення з системою обліку витрат: Аудитори ознайомлюються з системою обліку витрат, яку використовує ТОВ "ТЕРЕКС+". Вони розуміють методику визначення, класифікації та реєстрації витрат, а також процедури обліку собівартості продукції.

2. Перевірка відповідності витрат законодавству та стандартам: Аудитори перевіряють, чи відповідають розрахунки витрат та встановлення собівартості продукції вимогам законодавства та внутрішнім стандартам компанії. Вони аналізують правильність застосування методів розрахунку та визначення витрат, враховуючи належність витрат до певних видів продукції.

3. Перевірка документації: Аудитори перевіряють наявність та правильність документації, пов'язаної з витратами та собівартістю продукції. Це можуть бути такі документи, як рахунки-фактури, витратні накладні, зведені облікові картки витрат, технологічні картки тощо. Аудитори перевіряють, чи відповідає ця документація вимогам та чи є відповідні записи та розрахунки витрат і собівартості продукції.

4. Аналіз систем контролю: Аудитори аналізують наявність та ефективність систем контролю, що встановлені в ТОВ "ТЕРЕКС+" для забезпечення правильності розрахунків витрат і собівартості продукції. Вони перевіряють, як компанія контролює та відстежує витрати, які процедури та механізми використовуються для визначення собівартості продукції, а також як відбувається контроль за точністю та повнотою обліку витрат.

5. Аналіз відомостей про виробництво та обліку витрат: Аудитори проводять аналіз даних та відомостей, пов'язаних з виробництвом та обліком витрат. Вони перевіряють правильність визначення витрат на різні етапи виробництва, враховують витрати на сировину, матеріали, працю, витрати на утримання обладнання та інші витрати, що пов'язані з виробництвом продукції.

6. Виявлення потенційних ризиків: Аудитори виявляють потенційні ризики, пов'язані з визначенням витрат та собівартості продукції. Це можуть бути недоліки у системі обліку витрат, некоректні методи розподілу витрат, помилки в документації чи недостатність контролю за процесом обліку. Аудитори аналізують ці ризики та розробляють стратегії аудиту для їх виявлення та управління.

7. Звітність та рекомендації: На основі проведеного аудиту аудитори підготовляють звіт, в якому висвітлюють результати аудиторської перевірки витрат і собівартості продукції.

13. Методика аудиту доходів і результатів діяльності

Методика аудиту доходів і результатів діяльності ТОВ "ТЕРЕКС+" включає ряд кроків та процедур, які аудитори виконують для перевірки правильності розрахунків доходів та встановлення результатів діяльності компанії. Основні етапи методики аудиту можуть включати наступні дії:

1. Ознайомлення з системою обліку доходів: Аудитори ознайомлюються з системою обліку доходів, яку використовує ТОВ "ТЕРЕКС+". Вони розуміють методику визначення, класифікації та реєстрації доходів, а також процедури обліку фінансових результатів.

2. Перевірка відповідності доходів законодавству та стандартам: Аудитори перевіряють, чи відповідають розрахунки доходів вимогам законодавства та внутрішнім стандартам компанії. Вони аналізують правильність застосування методів розрахунку доходів, враховуючи належність доходів до певних категорій та періодів звітності.

3. Перевірка документації: Аудитори перевіряють наявність та правильність документації, пов'язаної з доходами та результатами діяльності. Це можуть бути такі документи, як рахунки-фактури, договори, зведені облікові картки доходів, фінансові звіти тощо. Аудитори перевіряють, чи відповідає ця документація вимогам та чи є відповідні записи та розрахунки доходів і фінансових результатів.

4. Аналіз систем контролю: Аудитори аналізують наявність та ефективність систем контролю, що встановлені в ТОВ "ТЕРЕКС+" для забезпечення правильності розрахунків доходів та фінансових результатів. Вони перевіряють, як компанія контролює та відстежує доходи, які процедури та механізми використовуються для визначення фінансових результатів, а також як відбувається контроль за точністю та повнотою обліку доходів.

5. Аналіз відомостей про доходи та результати діяльності: Аудитори проводять аналіз даних та відомостей, пов'язаних з доходами та фінансовими результатами. Вони перевіряють правильність визначення доходів на основі продажів, послуг, інвестицій тощо. Крім того, аудитори аналізують витрати та віднімання від доходів, такі як витрати на сировину, оплату праці, амортизацію, податки тощо, для визначення фінансових результатів.

6. Виявлення потенційних ризиків: Аудитори виявляють потенційні ризики, пов'язані з визначенням доходів та фінансових результатів. Це можуть бути недоліки у системі обліку доходів, помилки в документах, некоректне застосування бухгалтерських політик, недостатність контролю за обліком тощо. Аудитори аналізують ці ризики та розробляють стратегії аудиту для їх виявлення та управління.

7. Звітність та рекомендації: На основі проведеного аудиту аудитори підготовляють звіт, в якому висвітлюють результати аудиторської перевірки доходів та фінансових результатів.

14. Аналіз фінансової діяльності підприємства

Активи

Для проведення аналізу активів у періоди 2020, 2021 та 2022 років, ми зосередимося на основних показниках активів, зазначених у наданих даних (Додатки А,Б, В).

Таблиця 14.1.

Аналіз активів за 2020-2022 роки

Актив	Код рядка	2020 поч.	2020 кінець	2021 поч.	2021 кінець	2022 поч.	2022 кінець	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
Нематеріальні активи	1000	-	712.3	712.3	712.3	712.3	712.3	0	0%
- Первісна вартість	1001	-	795.4	-	795.4	-	445	-350.4	-44.03%
- Накопичена амортизація	1002	-	(83.1)	-	(83.1)	-	572	655.1
Незавершені капітальні інвестиції	1005	-	-	-	712.3	-	720.3	8
Основні засоби	1010	-	445	-	1125	-	546.7	101.7	22.82%
- Первісна вартість	1011	-	-	-	1125	-	284.3	-840.7
- Знос	1012	-	-	-	712.3	-	671.4	-40.9
Довгострокові біологічні активи	1020	-	-	-	207.5	-	445	237.5
Інвестиції у групи вибуття та утримувані для продажу	1195	-	-	-	-	-	-	-
Інші необоротні активи	1090	-	-	-	-	720.3	136.1	-584.2
Усього за розділом 1	1095	-	-	-	-	546.7	66.5	-480.2
Запаси	1100	-	-	-	1195	-	17.3	17.3
- У тому числі готова продукція	1103	-	-	-	524	-	57.6	57.6
Поточні біологічні активи	1110	-	214.9	-	284.3	-	4	-210.9	-98.13%
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1125	-	-	-	671.4	-	6.9	6.9
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	1135	-	-	-	1947.4	-	1008.7	1008.7
- У тому числі з податку на прибуток	1136	-	-	-	207.5	-	1580.7	1580.7	N/A
Поточні фінансові інвестиції	1155	-	-	-	-	-	-	-	-
Гроші та їх еквіваленти	116	-	-	-	-	-	-	-	-
Витрати майбутніх пер

Необоротні активи (розділ 1):

? Нематеріальні активи: У цьому розділі усі показники залишилися стабільними протягом трьох років, з первісною вартістю 795.4 в 2021 році і 712.3 у 2022 році. Також накопичена амортизація збільшилася з 83.1 в 2021 році до 572 у 2022 році.

? Незавершені капітальні інвестиції: Значення зменшилися з 712.3 в 2021 році до 720.3 у 2022 році.

? Основні засоби: Значення змінилися з 445 в 2021 році на (83.1) в 2022 році, зменшуючись у вартості.

? Довгострокові біологічні активи: Значення збільшилися з 207.5 в 2021 році до 445 у 2022 році.

? Довгострокові фінансові інвестиції: Значення збільшилися з 546.7 в 2021 році до 572 у 2022 році.

? Інші необоротні активи: Значення зменшилися з 1170 в 2021 році до 720.3 у 2022 році.

Оборотні активи (розділ 11):

? Запаси: Значення залишилися стабільними протягом трьох років на рівні 17.3.

? Поточні біологічні активи: Значення зросли з 214.9 в 2021 році до 284.3 у 2022 році.

? Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: Значення залишилися стабільними протягом трьох років на рівні 671.4.

? Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом: Значення залишилися стабільними протягом трьох років на рівні 1947.4.

Поточні фінансові інвестиції: Інформація відсутня для 2022 року.

Гроші та їх еквіваленти: Інформація відсутня для 2022 року.

Витрати майбутніх періодів: Інформація відсутня для 2022 року.

Інші оборотні активи: Значення залишилися стабільними протягом трьох років на рівні 1008.7.

Загалом, аналізуючи дані про активи за 2020, 2021 та 2022 роки, можна побачити деякі зміни в окремих категоріях активів. Наприклад, незавершені капітальні інвестиції, довгострокові біологічні активи та довгострокові фінансові інвестиції зазнали змін у своїх значеннях. У той же час, інші активи залишилися стабільними. Важливо враховувати, що цей аналіз базується на наданих даних, і можливо відсутність деякої інформації для окремих показників у різні роки.

Пасиви

Щоб проаналізувати пасиви за різні роки, давайте порівняємо дані за 2020, 2021 і 2022 роки (Додатки А,Б,В).

Таблиця 14.2.

Пасиви за 2020-2022 роки

	2020	2021	2022	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
Власний капітал
Зареєстрований капітал	1400	50	198.9	148.9	297.8
Додатковий капітал	1410	50	(11)	(11)	(11)
Резервний капітал	1415	(11)	(11)	(11)	(11)
Нерозподілений прибуток	1420	175.4	237.9	62.5	44.01
Неоплачений капітал	1425	36.4	142.9	106.5	295.35
Усього за розділом 1	1495	(11)	181.9	(11)	(11)
Довгострокові зобов'язання
Короткострокові кредити банків	1595	198.9	1600	4.1	0.26
Поточна кредиторська заборгованість	1610	1610	1610	0	0
Довгострокові зобов'язання
Товари, роботи, послуги розрахунками з бюджетом	1615	1600	1615	15	0.93
Розрахунки
розрахунками зі страхування	1621	1610	1621	11	0.68
розрахунки з оплати праці	1625	1621	1625	4	0.25
Доходи майбутніх періодів	1630	1625	1630	5	0.31
Інші поточні зобов'язання	1665	1665	1665	0	0
Усього за розділом 2	1690	1690	1690	0	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами
Утримувані для продажу	1695	1700	1695	0	0
Групами вибуття	1700	1700	1700	0	0
Баланс	1900	1900	1900	0	0
Загальна сума зобов'язань	460.4	424	2079	1614.6	350.86

1. Власний капітал:

? Зареєстрований (пайовий) капітал: У 2020 році було зареєстровано 50 одиниць капіталу, в 2021 році - 1400 одиниць капіталу, а в 2022 році - 1989 одиниць капіталу.

? Додатковий капітал: У 2020 і 2021 роках не було зазначено жодного значення, а в 2022 році додатковий капітал становив (11) одиниць.

? Резервний капітал: У 2020 і 2021 роках не було зазначено жодного значення, а в 2022 році резервний капітал становив (11) одиниць.

? Нерозподілений прибуток (непокритий збиток): У 2020 році нерозподілений прибуток становив 154.1 одиниць, у 2021 році - 175.4 одиниці, а в 2022 році - 237.9 одиниць.

? Неоплачений капітал: У 2020 році неоплачений капітал становив 36.4 одиниці, у 2021 році - 50 одиниць, а в 2022 році - 142.9 одиниць.

? Загальний власний капітал: У 2020 році загальний власний капітал становив 193.1 одиницю, у 2021 році - 181.9 одиниць, а в 2022 році - 803.1 одиниці.

2. Довгострокові зобов'язання, цільове фінансування та забезпечення:

? У 2020, 2021 і 2022 роках не наведено конкретних даних щодо довгострокових зобов'язань, цільового фінансування та їх забезпечення.

3. Поточні зобов'язання:

? Короткострокові кредити банків: У 2020 році короткострокові ккредити банків становили 1600 одиниць, у 2021 році - 1600 одиниць, а в 2022 році - 1600 одиниць.

4. Поточна кредиторська заборгованість: У 2020 році поточна кредиторська заборгованість становила 0 одиниць, у 2021 році - 1610 одиниць, а в 2022 році - 1610 одиниць.

Довгострокові зобов'язання: У 2020 році довгострокові зобов'язання становили 0 одиниць, у 2021 році - 1615 одиниць, а в 2022 році - 1615 одиниць.

Розрахунки з бюджетом: У 2020 році розрахунки з бюджетом складали 0 одиниць, у 2021 році - 1620 одиниць, а в 2022 році - 1620 одиниць.

Розрахунки зі страхування: У 2020 році не наведено значення, у 2021 році - 1615 одиниць, а в 2022 році - 1621 одиниця.

Розрахунки з оплати праці: У 2020 році розрахунки з оплати праці складали 3.2 одиниці, у 2021 році - 1620 одиниць, а в 2022 році - 1625 одиниць.

Доходи майбутніх періодів: У 2020 році не наведено значення, у 2021 році - 1630 одиниць, а в 2022 році - 1630 одиниць.

Інші поточні зобов'язання: У 2020 році інші поточні зобов'язання становили 11.9 одиниць, у 2021 році - 1665 одиниць, а в 2022 році - 1665 одиниць.

Загальні поточні зобов'язання: У 2020 році загальні поточні зобов'язання складали 75.4 одиниці, у 2021 році - 1690 одиниць, а в 2022 році - 1690 одиниць.

Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами:

? Утримувані для продажу: У 2020 році зобов'язання, пов'язані з утримуваними для продажу активами, становили 0 одиниць, у 2021 році - 1695 одиниць, а в 2022 році - 1695 одиниць.

? Зобов'язання, пов'язані з групами вибуття: У 2020 році зобов'язання, пов'язані з групами вибуття активів, становили 0 одиниць, у 2021 році - 1700 одиниць, а в 2022 році - 1700 одиниць.

Загальна сума зобов'язань у 2020 році становила 460.4 одиниць, у 2021 році - 424 одиниці, а в 2022 році - 2079 одиниць.

Ці дані вказують на зміни у пасивах протягом років. Загалом, пасиви компанії зростали з року в рік, що може вказувати на розвиток та збільшення фінансової стійкості компанії. Однак, детальний аналіз пасивів вимагає додаткової інформації про активи, прибуток та інші фактори для повної оцінки фінансового стану компанії.

Фінансова звітність

Давайте проаналізуємо фінансову звітність за роки 2022, 2021 та 2020. Для зручності, складемо таблицю зі значеннями:

Таблиця 14.3.

Фінансова звітність за 2020-2022 роки

Значення	2022	2021	2020
Чистий дохід	2000	2000	2
Інші операційні доходи	2120	2120	2000
Інші доходи	2240	2240	2120
Разом доходи	-	-	-
Собівартість	2050	2050	-
Інші операційні витрати	2180	-	-
Інші витрати	2270	-	-
Разом витрати	-	-	-
Фінансовий результат до оподат.	2285	2280	-
Податок на прибуток	2290	-2285	-
Чистий прибуток	2300	2290	-2300
Загальний результат	2350	-	-

Зауважимо, що деякі значення відсутні в таблиці за роки 2022 і 2021, і тому їх потрібно розрахувати.

1. За 2022 рік: Разом доходи можна розрахувати, додавши чистий дохід, інші операційні доходи та інші доходи: Разом доходи = 2000 + 2120 + 2240 = 6360

Разом витрати можна розрахувати, додавши собівартість, інші операційні витрати та інші витрати: Разом витрати = 2050 + 2180 + 2270 = 6500

2. За 2021 рік: Разом доходи можна розрахувати, додавши чистий дохід, інші операційні доходи та інші доходи: Разом доходи = 2000 + 2120 + 2240 = 6360

За 2020 рік:

Значення звітності за 2020 рік у таблиці є неповними, і тому ми не можемо провести повний аналіз за цей рік. Зазначимо, що чистий дохід від реалізації продукції становить 2, але немає інших значень для розрахунку результів.

Тепер, коли ми маємо повний набір даних для 2022 та 2021 років, проведемо аналіз фінансових показників:

Чистий дохід: Зауважимо, що чистий дохід за 2022 рік (2000) був меншим, ніж за 2021 рік (2000). Це може вказувати на стабільність чи незначний зріст у реалізації продукції.

Рентабельність: Для розрахунку рентабельності використовується формула:

Рентабельність = (Чистий прибуток / Разом доходи) * 100

a) Рентабельність за 2022 рік:

Рентабельність = (2300 / 6360) * 100 ? 36.17%

b) Рентабельність за 2021 рік:

Рентабельність = (2290 / 6360) * 100 ? 36.07%

Зауважимо, що рентабельність за обидва роки практично однакова, що свідчить про стабільність в забезпеченні чистого прибутку відносно доходів.

Фінансовий результат: За 2022 рік фінансовий результат до оподаткування становить 2285, а за 2021 рік - 2280. Загальний результат (фінансовий + податковий) для обох років є позитивним.

Податок на прибуток: За 2022 рік податок на прибуток не зазначений, а за 2021 рік становить -2285. З цих даних не можна зробити точних висновків щодо оподаткування.

5. Чистий прибуток: За 2022 рік чистий прибуток становить 2300, а за 2021 рік - 2290. За обидва роки показник є позитивним, що вказує на здатність компанії заробляти прибуток.

6. Загальний результат: За 2022 рік загальний результат становить 2350, відсутні дані про загальний результат за 2021 рік. Необхідні додаткові дані для аналізу загального результату в 2021 році.

Загалом, на основі наданих даних, можна зробити такі висновки:

? Чистий дохід від реалізації продукції збільшився з 2021 на 2022 рік.

? Рентабельність за обидва роки практично однакова, що свідчить про стабільність у генерації прибутку відносно доходів.