Анализ оборотных активов ЗАО "Продис"

При заполнении строки 1340 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», аналитические счета учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов на отчетную дату.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» отражает величину добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный капитал», за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

При заполнении строки 1350 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) на отчетную дату.

Строка 1360 «Резервный капитал» отражает величину резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством (п. 20 ПБУ 4/99).

При заполнении строки 1360 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части специальных фондов) на отчетную дату (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

При заполнении строки 1370 Бухгалтерского баланса используются данные по счетам 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Непокрытый убыток показывается в Бухгалтерском балансе в круглых скобках. Минфин России рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать в годовом Бухгалтерском балансе обособленно в разд. III (в круглых скобках).

Строка 1300 «Итого по разделу III».

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»: Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса). В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка 1410 «Заемные средства» показывает информацию о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) (п. 17 ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)(в ред. от 27.04.2012 № 55н): приказ Минфина России от 06.10.2008г. № 107н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с., п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).

При заполнении строки 1410 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на отчетную дату.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» отражает налоговые обязательства, признанные в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по счету 77

«Отложенные налоговые обязательства».

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02).

В случае если на отчетную дату суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств организация отражает свернуто, а в Бухгалтерском балансе за предыдущий год или год, предшествующий предыдущему, данные показатели указаны развернуто (или наоборот), для отражения в Бухгалтерском балансе за отчетный период показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, необходимо пересчитать, чтобы обеспечить сопоставимость отчетных данных (п. 10 ПБУ 4/99).

Строка 1430 «Оценочные обязательства» отражает учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении строки 1430 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1450 «Прочие обязательства» отражает прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).

При заполнении строки 1450 Бухгалтерского баланса могут использоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату. Остатки по указанным счетам формируют показатель строки 1450 «Прочие обязательства» только при условии несущественности данной информации.

Строка 1400 «Итого по разделу IV» представляет сумму показателей по строкам разд. IV с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»:

Отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1510 «Заемные средства» показывает информацию о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).

Сумма задолженности по займам и кредитам формируется как сумма основного долга

и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условий договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

При заполнении строки 1510 Бухгалтерского баланса используются данные сальдо по счету 66 (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» показывает краткосрочную кредиторскую задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. При заполнении 1520 строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности): по счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счетам 70, 71, 73; по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 75, субсчет 75-2; по счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности).

Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1520 «Кредиторская задолженность». Решение организацией вопроса о том, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов» отражает доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. При заполнении 1530 строки Бухгалтерского баланса организации - получатели государственных субсидий, а также организации-лизингодатели используют данные о кредитовом сальдо по счету 98 и о кредитовом остатке по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п.) на отчетную дату.

Строка 1540 «Оценочные обязательства». При заполнении 1540 строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1550 «Прочие обязательства» отражает прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) (п. 19 ПБУ 4/99). При заполнении 1550 строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные о кредитовом сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств) на отчетную дату. Данные по указанным счетам формируют показатель строки 1550 «Прочие обязательства» только при условии их несущественности.

Строка 1500 «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Строка 1700 «Баланс» Пассива Бухгалтерского баланса представляет собой сумму показателей по строкам 1300 «Итого по разделу III», 1400 «Итого по разделу IV» и 1500 «Итого по разделу V» и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

2.2 Содержание Отчета о финансовых результатах

Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является Отчет о финансовых результатах, в котором отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Составляется Отчет о финансовых результатах по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, по форме (ОКУД 0710002), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» О формах бухгалтерской отчетности организаций): приказ Минфина России от 02.07.2010г № 66н // Российская газета. - 2012. - 25 декабря. - С. 5-25..

Все доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах ф. № 2 сгруппированы в порядке, предусмотренном ПБУ 9/99 «Доходы организации» приказ Минфина России от 6 мая 1999г. № 32н «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. от 27.04.2012 № 55н): приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н / Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с. и ПБУ 10/99 «Расходы организации» приказ Минфина России от 6 мая 1999г. № 33н «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. от 27.04.2012 № 55н): приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н / Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с..

В состав Отчета о финансовых результатах входят следующие строки:

Строка 2110 «Выручка». По строке 2110 отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п.п.4, 5, 18 ПБУ 9/99).

Значение строки 2110 «Выручка» определяется на основании данных о суммарном за

отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины» счета 90 «Продажи» (Приказ

Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н).

Строка 2120 «Себестоимость продаж». По строке 2120 отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (п.п. 4, 5, 9, 21 ПБУ10/99). Значение строки 2120 «Себестоимость продаж» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи» субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», 41 «Товары» и др.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)». По строке 2100 показывается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Значение строки «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между показателями строк «Выручка» и «Себестоимость продаж». Если в результате получается отрицательная величина - убыток, то эта величина в Отчете о финансовых результатах показывается в круглых скобках.

Строка 2210 «Коммерческие расходы». По строке 2210 отражается информация о расходах организации по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (п.п. , 7, 21 ПБУ 10/99). Значение строки «Коммерческие расходы» определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи» субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» (Инструкция по применению Плана счетов № 94н) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп. от 07.05.2003г.). - М.: ИНФРА-М, 2013. - 128 с..

Строка 2220 «Управленческие расходы» показывает информацию о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (п.п.5, 7, 21 ПБУ 10/99). Значение строки 2220 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи» субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы», но при условии, что такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» содержит информацию о прибыли или убытке организации от обычных видов деятельности. Значение строки 2200 определяется путем разности показателя строки «Валовая прибыль (убыток)» и показателей строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Убыток организации в Отчете о финансовых результатах показывается в круглых скобках.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях». По строке 2310 показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами (пункт 4 ПБУ 9/99). Строка 2310 рассчитывается на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91-1 «Прочие доходы».

Строка 2320 «Проценты к получению» отражает информацию о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами и определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91-1 «Прочие доходы».

Строка 2330 «Проценты к уплате» показывает информацию о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов и устанавливается на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91-2 «Прочие расходы».

Строка 2340 «Прочие доходы» содержит информацию о прочих доходах организации, не перечисленных выше. Значение строки 2340 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91-1«Прочие доходы» (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей. «Прочие доходы», составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности (п. 18.1 ПБУ 9/99).

Строка 2350 «Прочие расходы». По строке 2350 отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше и определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 91-2 «Прочие расходы» (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражает информацию о прибыли (убытке) до налогообложения (п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.) и определяется путем сложения показателей строк «Прибыль (убыток) от продаж», «Доходы от участия в других организациях», «Проценты к получению» и «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк «Проценты к уплате» и «Прочие расходы». Если в результате получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчет о финансовых результатах в круглых скобках.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» показывает информацию о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета (п.24 ПБУ 18/02) Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02)(в ред. от 24.12.2010 № 186н): приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

По строке 2421 «в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)» приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (п.24 ПБУ 18/02). Значение строки 2421 определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки», (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражает информацию об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями п. 24 ПБУ 18/02 и определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период (без учета оборота по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»).

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» показывает информацию об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с п.24 ПБУ 18/02 и определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»).

Строка 2460 «Прочее» содержит информацию об иных, не названных выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п.23 ПБУ 4/99) Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)(в ред. от 08.11.2011 № 142н): приказ Минфина России от 06.07.1999г. № 43н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с..

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражает информацию о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п.23 ПБУ 4/99).

Кроме вышеперечисленных строк в Отчет о финансовых результатах содержит Раздел «Справочно», включающий в себя следующие строки:

? 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;

? 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

периода»;

? 2500 «Совокупный финансовый результат периода» определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток), «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;

? 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»;

? 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».

Детализацию показателей по соответствующим строкам Отчета о финансовых результатах организации должны определять самостоятельно (п.3 Приказа № 66н) О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010г № 66н // Российская газета. - 2012. - 25 декабря. - С. 5-25..

По каждому числовому показателю Отчета о финансовых результатах, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, приводятся данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п.10 ПБУ 4/99). Если Отчет о прибылях и убытках составляется для представления его в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, то в отчете указываются коды показателей согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н. В случае отсутствия у организации числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются.

2.3 Содержание Отчета об изменениях капитала

В отчете об изменениях капитала раскрываются структура и движение капитала предприятия. О том, что в него входит, сказано в п.66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.07.1998г. № 34н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.. В состав собственного капитала предприятия включаются: уставный (складочный), добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). В Отчете об изменениях капитала отражается изменение капитала за предыдущий и отчетный период, который заполняют акционерные общества, а также общества с ограниченной ответственностью.

Раздел I «Движение капитала».

В данном разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета об изменениях капитала за

2010г. с учетом сопоставимости показателей. При этом следует учесть изменения порядка отражения результатов переоценки ОС и НМА в бухгалтерской отчетности организации.

В соответствии с действующей с 2011г. редакцией п.15 ПБУ 6/01 Учет основных средств (ПБУ 6/01)(в ред. от 24.12.2010 № 186н): приказ Минфина России от 30.03.2001г. № 26н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с., коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости. Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов ОС подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

В соответствии с предыдущей редакцией п.15 ПБУ 6/01, в отчете об изменениях капитала за 2010г., коммерческая организация могла не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

В соответствии с действующей с 2011г. редакцией п.17 ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2007)(в ред. от 24.12.2010 № 186н): приказ Минфина России от 27.12.2007г. № 153н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с., коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных НМА.

В соответствии с предыдущей редакцией п.17 ПБУ 14/2007, в отчете об изменениях капитала за 2010г., коммерческая организация могла не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных НМА.

Таким образом, при отражении результатов переоценки, осуществленной в прошлых периодах в отчете об изменениях капитала за 2011г.: суммы дооценки (уценки) ОС и НМА по результатам 2009г., 2010г., отраженные на начало 2010г. и 2011г. соответственно, переносятся с начала отчетного периода (2010г., 2011г.) на конец предыдущего отчетного периода (2009г., 2010г. соответственно). Этот перенос обеспечит сопоставимость показателей отчетности.

В отчете об изменениях каптала отражаются следующие показатели: Уставный капитал; Собственные акции, выкупленные у акционеров; Добавочный капитал; Резервный капитал; Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В строке 3310 «Увеличение капитала-всего» - указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

«Уставный капитал»: стр.3310=стр.3314+стр.3315+стр.3316;

«Собственные акции, выкупленные у акционеров»: стр.3310=стр.3314+стр.3315+стр. 3316;

«Добавочный капитал»: стр.3310=стр.3312+стр.3313+стр.3314+стр.3315+стр.3316;

«Резервный капитал: стр.3310 = стр.3316;

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: стр.3310=стр.3311+стр.3312+стр. 3313+стр.3315+стр.3316;

Итого за отчетный период: стр.3310=стр.3311+стр.3312+стр.3313+стр.3314+стр.3315+ стр.3316.

В строке 3311 «Чистая прибыль» - указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации. Показатель строки 3311 в Отчете об изменениях капитала должен: равняться показателю строки 2400 Отчета о финансовых результатах; соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года; 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

В строке 3312 «Переоценка имущества» - указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА, которая относится на добавочный капитал организации: в полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов; в сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов. В бухгалтерском учете сумма дооценки объектов ОС и НМА, относящаяся на добавочный капитал, отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

В строке 3313 «Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» - указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, например, разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли. Эта разница отражается в бухгалтерском учете отчетного периода и подлежит зачислению в добавочный капитал организации на счет 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006) Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)(в ред. от 24.12.2010 № 186н): приказ Минфина России от 27.11.2006г. № 154н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с..

Строка 3314 «Дополнительный выпуск акций» - содержит сумму увеличения собственного капитала, возникшую за счет дополнительного выпуска акций и дополнительных вкладов в уставный капитал.

В строке 3315 «Увеличение номинальной стоимости акций» - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

В строке 3316 «Реорганизация юридического лица» - указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Строка 3320 «Уменьшение капитала-всего» содержит итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

«Уставный капитал»: стр.3320 = стр. 3324 + стр. 3325 + стр. 3326;

«Собственные акции, выкупленные у акционеров»: стр. 3320 = стр. 3324 + стр. 3325 + стр.3326;

«Добавочный капитал»: стр. 3320 = стр. 3322 + стр. 3323 + стр. 3324 + стр. 3325;

«Резервный капитал» стр. 3320 = стр. 3326;

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): стр. 3320 = стр. 3321 + стр. 3322 + стр. 3323 + стр. 3324 + стр. 3325+ стр. 3326 + стр. 3327;

Итого за отчетный период: стр. 3320 = стр. 3321 + стр. 3322 + стр. 3323 + стр. 3324 + стр. 3325 + стр. 3326 + стр. 3327.

В строке 3321 «Чистая прибыль» - указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации. Сумма по стр. 3311 Отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме, отражаемой по стр.2400 Отчета о финансовых результатах и должна соответствовать сумме, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года и счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

Строка 3322 «Переоценка имущества - содержит сумму уценки объектов ОС и НМА. Сумма уценки относится на добавочный капитал организации в сумме, не превышающей суммы дооценки, если ранее производилась дооценка данных объектов.

В строке 3323 «Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала» - указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ. Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).

В строке 3324 «Уменьшение номинальной стоимости акций» - указывается сумма

уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).

В строке «Уменьшение количества акций» - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей)

В строке 3326 «Реорганизация юридического лица» - указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Строка 3327 «Дивиденды» - отражает сумму уменьшения капитала, связанную с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

В строке 3330 «Изменение добавочного капитала» - указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

В строке 3340 «Изменение резервного капитала» - указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

По строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря 2011г. - отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам: Уставный капитал; Собственные акции, выкупленные у акционеров; Добавочный капитал; Резервный капитал; Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Суммы, отраженные в строке 3330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам: Кт 80 «Уставный капитал»; Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»; Кт 82 «Резервный капитал»; Кт 83 «Добавочный капитал»; Кт/Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря 2011 (отчетного) года.

Раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

В разделе 2 Отчета об изменениях капитала, отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные: изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей); корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

Раздел 3 «Чистые активы».

В разделе 3 Отчета об изменениях капитала, приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода. Так, в отчете за 2011 год необходимо отразить данные о чистых активах: на 31.12.2011; на 31.12.2010; на 31.12.2009.

В соответствии с Приказом Минфина от 29.01.2003г. №10н, ФКЦБ России № 03-6/пз Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: приказ Минфина России от 29.01.2003г. №10н, ФКЦБ России № 03-6/пз // Российская газета. - 2003. - 2 февраля. - С. 5-25., для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается: величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В связи с тем, что для обществ с ограниченной ответственностью не установлен порядок определения размера чистых активов, по мнению Минфина ООО могут так же использовать положения Приказа №10н.

2.4 Содержание Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах. К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (п.5 ПБУ 23/2011) Отчет о движении денежных средств (ПБУ 23/2011): приказ Минфина России от 02.02.2011г. № 11н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.. Критерии определения денежных эквивалентов устанавливаются в учетной политике организации (п.23 ПБУ 23/2011).

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011). Под денежными потоками понимают платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму.

Форма Отчета о движении денежных средств, утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010г № 66н // Российская газета. - 2012. - 25 декабря. - С. 5-25..

Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса.

Отчет о движении денежных средств характеризует наличие, поступление и расходование денежных средств и денежных эквивалентов в организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п.п.28, 29 ПБУ 4/99, п.п.7, 14 ПБУ 23/2011). В Отчете приводятся данные за отчетный год и за предыдущий год (п.10 ПБУ 4/99).

Показатели Отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации - рублях (п.18 ПБУ 23/2011).

Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется по курсу, установленному ЦБ РФ на соответствующие отчетные даты (п.19 ПБУ 23/2011, п.8 ПБУ 3/2006).

В Отчете о движении денежных средств организация может отдельно привести показатели, характеризующие движение денежных средств по прекращаемой деятельности в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода (пп.«г», абз.10 п.11 ПБУ 16/02). В противном случае эта информация должна быть приведена в пояснительной записке.

Существенные денежные потоки организации между ней и хозяйственными обществами или товариществами, являющимися по отношению к организации дочерними, зависимыми или основными, отражаются в Отчете о движении денежных средств отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и другими лицами (п.20 ПБУ 23/2011).

Раздел «Денежные потоки от текущих операций».

Раздел «Денежные потоки от текущих операций» содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам).

В строке 4110 «Поступления-всего» указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумма строк 4111-4119).

В том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг (стр.4111) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (а так же на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги (в т.ч. комиссионные и агентские вознаграждения);

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (стр. 4112) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;

от перепродажи финансовых вложений (стр. 4113) - указывается сумма поступивших

денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их

перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев), в соответствии с п.17 ПБУ 23/2011;

в строках 4114-4118 - указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям;

прочие поступления (стр. 4119) - указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций.

В строке 4120 «Платежи-всего» указывается сумма платежей по текущим операциям и рассчитывается, как сумма строк 4121-4129. Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.

В том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (стр.4121) - указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные товарно-материальные ценности, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.

в связи с оплатой труда работников (стр.4122) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).

процентов по долговым обязательствам (стр.4123) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

налога на прибыль (стр.4124) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации.

в строках 4125-4128 - указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям, которые отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

прочие платежи (стр. 4129) - указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций.

В строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям (стр.4100 = стр.4110 - стр.4120) в соответствии с п.п.12 ПБУ 23/2011.

Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций».

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью - приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов. В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

По строке 4210 «Поступления - всего» - указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)

В том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (стр. 4211) - указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

от продажи акций других организаций (долей участия) (стр.4212) - указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (стр. 4213) - указывается сумма поступлений:

от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (стр. 4214) - указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

прочие поступления (стр.4219) - указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например - доходы от участия в совместной деятельности.

По строке 4220 «Платежи-всего» - указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам 4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (стр.4221) - указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов;

в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (стр.4222) - указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций;

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств

к другим лицам), предоставление займов другим лицам (стр.4223) - указывается сумма платежей, направленных: на предоставление процентных займов; на приобретение векселей и облигаций; на приобретенных прав требования к третьим лицам;

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (стр.4224) - указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

прочие платежи (стр.4229) - указывается сумма платежей: по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения); направленных во вклады в совместную деятельность; прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» - указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям (стр.4200 = стр.4210 - стр. 4220). Отрицательный результат указывается в круглых скобках.

Раздел «Денежные потоки от финансовых операций».

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе. Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины: капитала организации; заемных средств организации.

По строке 4310 «Поступления-всего» - указывается общая сумма поступлений от финансовых операций и рассчитывается, как сумма строк 4311-4319.

В том числе: получение кредитов и займов (стр.4311) - указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам);

денежных вкладов собственников (участников) (стр.4312) - указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия;

от выпуска акций, увеличения долей участия (стр.4313) - указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты: акций организации (ее акционерами); долей в уставном капитале организации (ее учредителями); дополнительно размещенных акций; дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия;

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (стр.4314) - указывается сумма поступлений от оплаты: выданных организацией векселей; эмиссии облигаций; иных долговых ценных бумаг;

Прочие поступления (стр.4319) - указывается сумма прочих поступлений, связанных

с финансовыми операциями организации.

По строке 4320 «Платежи-всего» (стр.4320) - указывается сумма платежей по финансовым операциям и рассчитывается, как сумма строк 4321-4329. Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

В том числе:собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (стр.4321) - указывается сумма выплат: действительной стоимости доли (части доли) участнику / его кредиторам / наследникам / правопреемникам; за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников);

на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (стр.4322) - указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников);

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (стр.4323) - указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов;

прочие платежи (стр.4329) - указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» - указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям (стр.4300 = стр.4310 - стр.4320).

По строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» - указывается сумма, полученная путем сложения: стр.4400 = стр.4100 + стр.4200 + стр.4300.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (стр.4450) - указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года. Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (стр.4500) - указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (стр.

4490) - указывается итоговой суммой курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Данные для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Анализ оборотных активов ЗАО «Продис»

3.1 Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов предприятия ЗАО «Продис»

Важнейшей частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы. Элементами оборотных активов ЗАО «Продис» являются: запасы; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; денежные средства.

Проведем анализ оборотных активов ЗАО «Продис» за период: 2010 - 2012гг., используя различные методы экономического анализа (горизонтальный, вертикальный, сравнительный).

Рассмотрим структуру оборотных активов ЗАО «Продис» в таблице 3.1.

В таблице 3.1 рассчитано, какую долю составляют отдельные виды основных средств в их общем количестве, что позволяет оценить, какие средства преобладают у предприятия.

Таблица 3.1 - Анализ состава, величины и структуры оборотных активов по ЗАО «Продис» за 2010-2012 гг.

В тысячах рублей

Показатели	Период	Изменения
	2010г	2011г	2012г	Абс. (+,-) 2010-2011	Абс. (+,-) 2011-2012	Темп роста, % 2010-2011	Темп роста, % 2011-2012
Оборотные активы	1578	1645	1528	67	-117	104,25	92,89
Запасы	1471	1344	1026	-127	-318	91,37	76,34
% к итогу оборотных активов	93,22	81,7	66,71	-11,52	-14,99	87,64	81,65
Дебиторская задолженность (платежи более чем через 12 мес. после отчетной даты)	14	20	11	6	-9	142,86	55,00
% к итогу оборотных активов	8,87	1,22	0,72	-7,65	-0,5	13,75	59,02
Денежные средства	41	77	0	36	-77	187,80	0
% к итогу оборотных активов	2,59	4,68	0	2,09	-4,68	180,69	0
Прочие оборотные активы	52	204	491	152	287	392,31	240,69
% к итогу оборотных активов	3,29	12,4	31,92	9,11	19,52	376,90	257,42

На основании данных таблицы 3.1 сделаем вывод, что оборотные активы в 2011 году, по сравнению с 2010 годом увеличились на 67 тыс. руб. или 104,25%, это произошло в результате увеличения дебиторской задолженности на 6 тыс. руб. (142,86%) и денежных средств на 36 тыс. руб. (187,80%), прочих оборотных активов на 152 тыс. руб. (392,31%).

В 2012 году наблюдается снижение темпа роста запасов на 318 тыс. руб., или 91,37%, уменьшение дебиторской задолженности на 142,86%, также произошло уменьшение денежных средств. Наибольшую долю в структуре оборотных активов в 2012 году занимают запасы - 66,71%.

В структуре оборотных активов в 2012 году прочие оборотные активы составляют 31,92%, дебиторская задолженность - 0,72%, денежные средства - 0,00%. Удельный вес запасов снижался в течение 2010-2012 годов, это свидетельствует о том, что предприятие стало меньше закупать сырья и материалов.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом денежные средства увеличились на 36 тыс. руб., или на 87,8%, а в 2012 году они снизились до 0 тыс. руб.

Уменьшение дебиторской задолженности в 2012 году по сравнению с 2010 годом говорит о том, что руководство предприятия ЗАО «Продис» стремиться к минимизации дебиторской задолженности, не работает с дебиторами с высоким риском неоплаты.

В процессе анализа и управления дебиторской задолженностью ЗАО «Продис» нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).

В таблице 3.2 проанализируем дебиторскую задолженность предприятия ЗАО «Продис». Для анализа дебиторской задолженности будем использовать данные из бухгалтерских балансов ЗАО «Продис» за период 2010-2012 гг. Приложение А.

Таблица 3.2 - Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Продис» за период 2010 - 2012 гг.

В тысячах рублей

Расчеты с дебиторами

Подобные документы

• Анализ финансовой отчетности на основании форм годовой отчетности предприятия машиностроения

  Счетная проверка показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состава и структуры активов, пассивов и обязательств организации. Расчет величины чистых активов. Определение эффективности оборотных активов. Состав и движение собственного капитала.
  
  контрольная работа [32,1 K], добавлен 27.07.2015
  

• Анализ финансовой отчетности

  Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010
  

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. Расчет чистых активов и определение оборачиваемости оборотных активов организации.
  
  контрольная работа [337,0 K], добавлен 21.06.2014
  

• Бухгалтерская отчетность

  Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Российскими стандартами и с МСФО. Значение форм бухгалтерской отчетности в проведении аналитической работы по выявлению резервов. Анализ оборачиваемости оборотных активов.
  
  курсовая работа [217,2 K], добавлен 19.01.2016
  

• Анализ показателей бухгалтерской отчетности

  Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчетности. Анализ динамики состояния активов и пассивов организации, доходов и расходов, текущих расчетов с дебиторами. Распределение денежных потоков. Использование оборотных активов и основных средств.
  
  контрольная работа [34,1 K], добавлен 03.12.2010
  

• Характеристика оборотных активов организации

  Экономическая сущность оборотных активов, их классификация и оценка. Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [504,4 K], добавлен 04.12.2014
  

• Бухгалтерский учет и анализ оборотных активов предприятия

  Понятие, нормативное регулирование и учет оборотных активов организации. Цели, задачи и информационные источники анализа оборотных активов. Изучение изменения состава и структуры оборотного капитала. Группировка оборотного капитала по основным признакам.
  
  дипломная работа [62,9 K], добавлен 12.11.2014
  

• Анализ оборотных активов

  Сущность анализа оборотных активов. Источники информации для проведения анализа. Состав и структура оборотных активов на примере ООО "РегионОптТорг". Анализ и оценка эффективности использования оборотных средств, оборачиваемости оборотных активов.
  
  курсовая работа [58,1 K], добавлен 24.12.2008
  

• Организация бухгалтерского учета оборотных активов в современных условиях хозяйствования

  Экономическая сущность понятия оборотных активов. Нормативное регулирование учета. Анализ учета материально-производственных запасов и НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности и финансовых вложений. Составление финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [119,2 K], добавлен 09.05.2013
  

• Анализ финансовой отчетности

  Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности и согласованности показателей. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации - их ликвидности и финансовой устойчивости. Динамика рентабельности активов организации.
  
  контрольная работа [66,8 K], добавлен 31.05.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам