Анализ оборотных активов ЗАО "Продис"

2010

Удельн. вес, %

2011

Удельн. вес, %

2012

Удельн. вес, %

Абсол. откл.

Темп роста, %

2011

к

2010

2012

к

2011

2011

к

2010

2012

к

2011

С покупателями и заказчиками

12

85,71

10

50

5

45,45

-2

-5

83,33

50

По авансам выданным

2

14,29

6

30

3

27,27

4

-3

300

50

Прочие дебиторы

0

0

4

20

3

27,27

4

-1

0

75

ИТОГО

14

100

20

100

11

100

6

-9

142,86

55

На основании данных таблицы 3.2 сделаем вывод, что за анализируемый период 2010 - 2012гг. дебиторская задолженность снизилась с 14 тыс. руб. до 11 тыс. руб.

Проанализировав динамику изменения дебиторской задолженности ЗАО «Продис» в 2011 году необходимо отметить что, увеличилась задолженность по авансам выданным, это связано с тем, что поставщики не смогли вовремя произвести поставку товаров.

В 2011 году в структуре дебиторской задолженности появилась статья «прочие дебиторы и кредиторы», которая уменьшилась в 2012 году на 75%. В связи с изменением договора поставки и отпуска продукции по 100% предоплате в 2012 году уменьшилась дебиторская задолженность.

Рисунок 3.1 - Структура дебиторской задолженности ЗАО «Продис» за 2010-2012 годы

Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности предприятия ЗАО «Продис» занимают расчеты с покупателями и заказчиками: в 2012 году они составляют 45,45 %, в 2011 году - 50%, в 2010 году - 85,71%. Дебиторская задолженность на конец анализируемого периода (2012г.) остается и имеет положительную динамику, т.к. произошло уменьшение дебиторской задолженности в целом по предприятию.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что:

Оборотные активы ЗАО «Продис» в 2011 году, по сравнению с 2010 годом увеличились на 67 тыс. руб. или 104,25%.

Наибольшую долю в структуре оборотных активов в 2012 году занимают запасы - 66,71%, что характерно для торгового предприятия.

Удельный вес запасов ЗАО «Продис» снижался в течение 2010-2012 годов, это свидетельствует о том, что предприятие рациональнее стало использовать оборотные активы.

3.2 Анализ эффективности использования оборотных активов

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, и, прежде всего, оборачиваемостью оборотных средств и длительностью одного оборота.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Проведем анализ эффективности использования оборотных активов ЗАО «Продис» за 2010-2012 годы в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Анализ эффективности использования оборотных активов ЗАО «Продис» за период 2010 - 2012 гг.

Наименование	2010	2011	2012	Абсол. откл.	Темп роста, %
				2011к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012к 2011
1.Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс.руб. (стр.010 ф.2)	4009,00	4409,00	5095,00	400,00	686,00	109,98	115,56
2.Средняя величина текущих активов, тыс.руб.	1578,00	1611,50	1586,50	33,50	-25,00	102,12	98,45
3.Число дней в периоде	360	360	360	0	0	100,00	100,00
4.Прибыль от реализации тыс.руб. (стр.051 ф.2)	2070,00	3056,00	3104,00	986,00	48,00	147,63	101,57
5.Продолжительность оборо та, дн.(стр.2Чстр.3/стр.1)	132,09	114,92	83,73	-17,17	-31,19	87,00	72,86
6.Коэффициент оборачивае- мости оборотных средств, к-во раз (стр.3/стр.5)	2,73	3,13	4,30	0,41	1,17	114,94	137,26
7.Коэффициент закрепления средств в обороте (стр.2/стр.1)	0,37	0,32	0,23	-0,05	-0,09	87,00	72,86
8.Рентабельность оборотных средств (стр.4/стр.2)	1,41	2,17	2,62	0,76	0,45	154,29	120,64

На основании данных таблицы 3.3 сделаем вывод, что:

Средний размер оборотных средств увеличился в 2011г. на 33,50тыс.руб., что в относительной форме составило 2,12%. в 2012г.произошло уменьшение на 25тыс.руб. или 1,55%. Продолжительность оборота текущих активов составила 132,09, 114,92, 83,73 дня в 2010г., 2011г., 2012г. соответственно. Время обращения оборотных средств ускорилось в 2011г., на 17,17 дня или 13%, а в 2012г. на 31,19 дня или 27,14%. Это позитивный фактор, так как чем меньше длительность периода обращения оборотных средств, тем меньше их требуется. Это привело к изменению коэффициентов оборачиваемости, который увеличился в 2011г. на 0,41 или 14,94%, в 2012г. на 1,17 или 37,26%, коэффициент закрепления оборотных средств снизился в 2011г., на 0,05 или 13%, а в 2012г. на 0,09 или 27,14%.

Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств означает рост числа оборотов и ведет к увеличивается объема оборота ЗАО «Продис» на каждый вложенный рубль оборотных средств, т.е. на тот же объем оборота предприятия требуется меньшая величина оборотных средств.

Динамика изменения коэффициента закрепления средств в обороте показывает, что величина оборотных средств, приходящаяся на один рубль товарооборота уменьшилась, что является положительным моментом в деятельности предприятия торговли.

Рентабельность оборотных средств увеличилась, т.е. прибыль, полученная на каждый рубль оборотных средств ЗАО «Продис» увеличилась.

3.3 Анализ факторов влияющих на оборачиваемость текущих активов ЗАО «Продис»

Показатели оборачиваемости оборотных средств можно рассматривать в качестве результативного показателя с выделением факторов первого и последующих порядков. Продолжительность оборота оборотных средств зависит от среднего размера оборотных средств и выручки от реализации. Поэтому, общее изменение скорости оборота будет складываться из двух составляющих: среднегодовой размер оборотных активов (Оакт.ср) - фактор первого порядка, и выручка от продаж (Qрп) - фактор второго порядка.

Для проведения факторного анализа мы будем использовать метод цепных подстановок, суть которого заключается в том, что для измерения влияния одного из факторов его базовое значение заменяется на фактическое, при этом остаются неизменными значения всех других факторов. Последующее сопоставление результативных показателей до и после замены анализируемого фактора дает возможность рассчитать его влияние на изменение результативного показателя.

Совокупное влияние двух факторов на оборачиваемость оборотных средств рассчитывается по формуле 1

(1)

где: ДВ (Оакт.ср)- изменение скорости оборота оборотных активов за счет среднегодовой размер оборотных активов, ДВ (Qрп) - изменение скорости оборота оборотных активов за счет выручки от продажи.

Изменение продолжительности оборота оборотных средств за счет изменения среднего размера оборотных активов рассчитывается по формуле 2.

(2)

где Т-количество дней анализируемого периода.

Влияние фактора второго порядка (выручки от реализации продукции) на изменение результативного показателя рассчитывается по формуле 3

 (3)

На следующем этапе факторного анализа рассчитаем влияние изменения средних величин материальных оборотных активов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, переменных затрат, коммерческих расходов, управленческих расходов, результата от продаж на общее изменение оборачиваемости оборотных средств предприятия. Для вышеназванных расчетов используется метод долевого участия.

Так, изменение продолжительности оборота оборотных средств за счет:

материальных оборотных активов (Ом), рассчитывается по формуле 4

(4)

Дебиторской задолженности (ДЗ), рассчитывается по формуле 5

(5)

Денежных средств (Д), рассчитывается по формуле 6

(6)

Баланс отклонений определяется по формуле 7

(7)

Расчет влияния зависимости может быть расширен, в зависимости от целей анализа и составных элементов оборотного актива.

Для выяснения влияния вышеперечисленных факторов на изменение оборачиваемости оборотных средств ЗАО «Продис» проведем факторный анализ в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Анализ факторов влияющих на оборачиваемость текущих активов ЗАО «Продис» за 2011-2012гг.

Наименование изменений	2011	2012	Абсол. откл. (+,-)	Темп роста, %
Изменение среднего размера оборотных активов ДВ (Оакт.ср)	2,99	-2,09	0,9	69,90
Изменение за счет выручки от реализации продукции ДВ (Qрп)	13,13	17,44	4,31	132,83
Совокупное влияние двух факторов	16,14	15,40	-0,74	95,44
Изменение за счет материальных оборотных активов (Ом)	2,63	-1,81	-4,44	68,82
Изменения за счет дебиторской задолженности (ДЗ)	0,01	-0,01	-0,02	100,00
Изменения за счет денежных средств (Д)	0,35	-0,27	-0,62	77,14
Баланс отклонений	2,99	-2,09	-5,08	69,90

По результатам факторного анализа коэффициента оборачиваемости приведенного в таблице 3.4 можно сделать следующие выводы:

Уменьшение оборотных активов в 2012.г. на 25тыс.руб. повлиял на снижение коэффициента оборачиваемости в 2,09 раза, а прирост выручки на 686тыс.руб. обеспечило рост оборачиваемости на 4,31 раз или 32,83% по сравнению с 2011г. Прирост объема реализации произошел за счет экстенсивности использования оборотных средств.

Обобщив все выше сказанное можно сделать вывод, что оборотные средства в 2012 году использовались в деятельности ЗАО «Продис» более эффективно, чем в 2010-2011гг.

Заключение

Годовая бухгалтерская отчетность на данный момент является обобщающим результатом реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Изданы новые документы по формам отчетности и по порядку их заполнения. Состав нормативных документов, регламентирующих вопросы бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ, достаточно обширен. Но непосредственное отношение к процессу формирования отчетности имеет прежде всего Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Но, несмотря на реформирование бухгалтерского учета в целом подходы к формированию бухгалтерской отчетности сохранились.

В настоящее время годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев предусмотренных Федерального закона № 402-ФЗ состоит из: бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о финансовых результатах (форма № 2), приложений к ним.

С 1 января 2013г. утратил силу Федерального закона от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исходя из этого с 1 января 2013г. не входит в состав отчетности:

- Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- Пояснительная записка.

Действующая практика составления бухгалтерской отчетности подробно рассмотрена во второй части курсовой работы.

На основании анализа технико-экономических показателей деятельности ЗАО «Продис» за 2010-2012 год были сделаны выводы, что выручка от реализации в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 400 тыс. руб., а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 109,9 тыс. руб. Затраты предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 510 тыс. руб., а в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение на 718 тыс. руб., что объясняется увеличением цен на товары и услуги поставщиков.

Важнейшей частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы. Элементами оборотных активов ЗАО «Продис» являются: запасы; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; денежные средства.

Оборотные активы ЗАО «Продис» в 2011 году, по сравнению с 2010 годом увеличились на 67 тыс. руб. или 104,25%, это произошло в результате увеличения дебиторской задолженности на 6 тыс. руб. (142,86%) и денежных средств на 36 тыс. руб. (187,80%), прочих оборотных активов на 152 тыс. руб. (392,31%).

В 2012 году наблюдается снижение темпа роста запасов на 318 тыс. руб., или 91,37%, уменьшение дебиторской задолженности на 142,86%, также произошло уменьшение денежных средств. Наибольшую долю в структуре оборотных активов в 2012 году занимают запасы - 66,71%.

Удельный вес запасов ЗАО «Продис» снижался в течение 2010-2012 годов, что явилось следствием более рационального использования оборотных активов.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, и, прежде всего, оборачиваемостью оборотных средств и длительностью одного оборота.

Средний размер оборотных средств увеличился в 2011г. на 33,50тыс.руб., что в относительной форме составило 2,12%. в 2012г.произошло уменьшение на 25тыс.руб. или 1,55%. Продолжительность оборота текущих активов составила 132,09, 114,92, 83,73 дня в 2010г., 2011г., 2012г. соответственно. Время обращения оборотных средств ускорилось в 2011г., на 17,17 дня или 13%, а в 2012г. на 31,19 дня или 27,14%. Это позитивный фактор, так как чем меньше длительность периода обращения оборотных средств, тем меньше их требуется. Это привело к изменению коэффициентов оборачиваемости, который увеличился в 2011г. на 0,41 или 14,94%, в 2012г. на 1,17 или 37,26%, коэффициент закрепления оборотных средств снизился в 2011г., на 0,05 или 13%, а в 2012г. на 0,09 или 27,14%.

Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств означает рост числа оборотов и ведет к увеличивается объема оборота ЗАО «Продис» на каждый вложенный рубль оборотных средств, т.е. на тот же объем оборота предприятия требуется меньшая величина оборотных средств.

При анализе факторов влияющих на оборачиваемость было отмечено, что уменьшение оборотных активов в 2012.г. на 25тыс.руб. повлиял на снижение коэффициента оборачиваемости в 2,09 раза, а прирост выручки на 686тыс.руб. обеспечило рост оборачиваемости на 4,31 раз или 32,83% по сравнению с 2011г. Прирост объема реализации произошел за счет экстенсивности использования оборотных средств.

Обобщив все выше сказанное можно сделать вывод, что оборотные средства в 2012 году использовались в деятельности ЗАО «Продис» более эффективно, чем в 2010-2011гг.

бухгалтерский финансовый оборотный актив

Список использованных источников

1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2011.

2 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп. от 07.05.2003г.). - М.: ИНФРА-М, 2013. - 128 с.

3 Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций: письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01 [Электронный ресурс] Режим доступа:

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=110405

4 Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: приказ Минфина России от 29.01.2003г. №10н, ФКЦБ России № 03-6/пз // Российская газета. - 2003. - 2 февраля. - С. 5-25.

5 Отчет о движении денежных средств (ПБУ 23/2011): приказ Минфина России от 02.02.2011г. № 11н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

6 Учет основных средств (ПБУ 6/01)(в ред. от 24.12.2010 № 186н): приказ Минфина России от 30.03.2001г. № 26н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

7 «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. от 27.04.2012 № 55н): приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н / Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

8 «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. от 27.04.2012 № 55н): приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н / Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

9 Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)(в ред. от 08.11.2011 № 142н): приказ Минфина России от 06.07.1999г. № 43н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

10 Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01)(в ред от 25.10.2010 № 132н): приказ Минфина России от 09.06.2001г. № 44н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

11 Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010)(в ред. от 27.04.2012 № 55н): приказ Минфина России от 28.06.2010г. № 63н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

12 О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010г № 66н // Российская газета. - 2012. - 25 декабря. - С. 5-25.

13 О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н // Российская газета. - 2012. - 25 декабря. - С. 13

14 Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)(в ред. от 27.04.2012 № 55н): приказ Минфина России от 06.10.2008г. № 107н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

15 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02)(в ред. от 24.12.2010 № 186н): приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

16 Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы(ПБУ 17/02)(в ред. от 18.09.2006 № 116н): приказ Минфина России от 19.11.2002г. № 115н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

17 Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)(в ред. от 27.04.2012 № 55н): приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

18 Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2007)(в ред. от 24.12.2010 № 186н): приказ Минфина России от 27.12.2007г. № 153н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

19 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)(в ред. от 24.12.2010 № 186н): приказ Минфина России от 27.11.2006г. № 154н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

20 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.07.1998г. № 34н // Бухгалтер. Нормативные документы. - Новосибирск: Норматика, 2013. - 175 с.

21 Богатая И.Н. Бухгалтерский учет / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - Ростов н/Д: «Феникс», 2012. - 608 с.

22 Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. - М.: «ИД Герда», 2012. - 364 с.

Размещено на Allbest.ru