Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины

Общая характеристика доходов и расходов учреждений Национального банка Украины. Анализ, учет и контроль доходов и расходов учреждений Национального банка Украины. Проблемы и перспективы развития банковской системы Украины.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 14.08.2002
Размер файла 97,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Указанные доходы учитываются по факту предоставления услуги или по факту достижения определённого договором результата. На дату оформления документа, который подтверждается:

Предоставление банком услуг:

Дт Начисленные доходы

Кт Доходы

q На дату совершения платежа:

при получении средств:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Начисленные доходы

Комиссии за беспрерывные услуги

К комиссиям за услуги, которые предоставляются беспрерывно, принадлежат, например, арендные платежи, комиссии за инкассаторские услуги, расчётно-кассовое обслуживание (кроме оплаты процентов, начисленных по остаткам средств на счетах). Такие доходы должны учитываться в течение всего срока действия договора:

1. Начисление комиссионных доходов в случае, если по договору полная или частичная оплата услуг, предоставленных в текущем отчётном периоде, совершается в следующем периоде:

при начислении доходов:

Дт Начисленные доходы

Кт Доходы

2. На оговоренную в договоре дату расчётов:

за предоставленную банком услугу:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Начисленные доходы

В случае неполучения платежа за предоставленную услугу в обговоренный в договоре срок:

Дт Просроченные доходы

Кт Начисленные доходы

В случае признания дебиторской задолженности сомнительной:

Дт Доходы

Кт Просроченные доходы.

Одновременно на сумму такой задолженности выполняется запись о прибыли внебалансового счёта “Сомнительная дебиторская задолженность по начисленным доходам”:

В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по неоплаченным комиссиям, учёт которых совершается по внебалансовым счетам:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Доходы

Получение комиссии авансом:

при получении средств:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Доходы будущих периодов

На отчётную дату на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:

В случае доходов:

Дт Доходы будущих периодов

Кт Доходы

Комиссии за услуги, которые предоставляются поэтапно.

К таким комиссиям относятся, например, комиссии за предоставление консультаций, которые согласно с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно. Доходы по таким услугам рассчитываются в границах каждого этапа по мере реализации соглашения.

Бухгалтерский учёт таких комиссий аналогичный учёту комиссий за беспрерывные услуги. Начисления доходов осуществляются с даты оформления документа, который подтверждает предоставление услуги.

Таблица 3.1

Анализ динамики и структуры удельного веса процентных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области

за 1999 - 2000 года

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом

(+,-)

1999

2000

Другие процентные доходы

100

100

Х

Процентные доходы

100

100

Х

На основании предоставленных данных о процентных доходах нельзя сделать вывода о деятельности банка за отчётный период в этой области.

2.2.5.Анализ комиссионных доходов

Доходы за предоставление услуг СЭП: Внутренняя схема бухгалтерского учёта межбанковских расчётов СЭП построенная с использованием внутренних технологических счетов. Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам приведено в таблице 2.1.

Таблица2.1

Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам

Номер

Техноло-

Гического

счёта

Название внутреннего технологического счёта

Балансовый

счёт для

дебетового

остатка

Балансовый счёт для кредитового остатка

[1]

Корреспондентский счёт коммерческого банка

1410.1

3200

[2]

Транзитный счёт коммерческого банка (филиала) для неподтвержденных сумм

1410.2

3206

Продолжение таблицы 2.1

[3]

Технический счёт учреждения Национального банка Украины

8040

8040

[4]

Транзитный счёт учреждения Национального банка Украины для неподтвержденных сумм

2631

4631

[5]

“Зеркальное отображение” счёта

территориального управление в

4800

2800

Головном учреждении Национального банка Украины

[6]

Транзитный счёт региона для неподтвержденных сумм

2632

4632

[7]

Технический счёт АРМ-2 (территориального управления Национального банка Украины)

8041

8041

[8]

Внутренний транзитный счёт АРМ-2 (территориального управления Национального банка Украины)

2633

4633

[9]

Счёт территориального управления в Головном учреждении Национального банка Украины

2800

4800

Доходы за услуги расчётно - кассового обслуживания Предоставление услуг по расчётно - кассовому обслуживанию осуществляется на основе заключённого договора и установленных тарифов, которые приведены в приложении.

Таблица 3.2

Анализ динамики и структуры удельного веса комиссионных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области

за 1999 - 2000 годы

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999

2000

Комиссионные доходы за услуги СЭП и электронной почты

Комиссионные доходы по операциям расчётно - кассового обслуживания (кроме инкассации)

Комиссионные доходы от деятельности инкассаторских служб

16,33

3,65

80,02

20,73

4,10

75,15

+4,4

+0,45

-4,87

Комиссионные доходы

100

100

Х

Положительно деятельность управления Национального банка Украины характеризует увеличение доходов за услуги СЭП и электронной почты (+4,4 %). Также наблюдаем, незначительное увеличение доходов за расчётно-кассовое обслуживание (0,48%), хотя все коммерческие банки осуществляют этот вид операции, но как видим, всё больше клиентов обращаются к услугам НБУ. Тем самым, увеличивая доход регионального управления. Но отрицательным является значительное уменьшение доходов от деятельности инкассаторских служб (-4,87 %), которые в свою очередь занимают наибольший удельный вес среди остальных статей доходов.

2.2.6.Анализ других операционных доходов

Доходы, полученные за предоставление инкассаторских услуг:

Таблица 2.2

СПИСОК И ТАРИФЫ

на операции, связанные с оборотом банкнот и монет Национального банка Украины, которые предоставляются учреждениями и региональными управлениями Национального банка Украины их клиентами

№ п/п

Наименование операций (услуг)

Тарифы

(в гривнах)

1.

Перевозка банкнот и монет

По договору и калькуляции расходов

2.

Инкассация денежной выручки

По договору и калькуляции расходов

3.

Перевозка других ценностей (драгоценных металлов, камней и др.)

По договору и калькуляции расходов

Проводки:

Дт 2770 (по каждому предприятию)

Кт 6112

Дт (счёт предприятия)

Кт 2770 (НБУ)

В случае просрочки срока уплаты комиссионных:

Кт 2770

Дт 2779

Доходы от выдачи лицензий. Коммерческие банки (юридические лица) имеют право осуществлять банковские операции только после получения соответствующей лицензии Национального банка Украины. Филиалы коммерческих банков осуществляют банковские операции при наличии соответственно оформленного поручения главного банка и разрешения регионального управления Национального банка Украины по месту нахождения филиала банка.

Таблица 2.3

СПИСОК И ТАРИФЫ

на услуги за предоставление лицензий (разрешений) на осуществление банковских операций, которые предоставляются учреждениями и территориальными управлениями Национального банка Украины

№п/п

Наименование услуг

Тарифы

1.

Регистрация КБ, изменений в их учредительных документах, регистрация филиалов банков, изменений к их положениям

100 необлагаемых минимальных доходов граждан

2.

Предоставление КБ лицензий на осуществление банковских операций, а также расширение действия лицензии

50 необлагаемых минимальных доходов граждан

3.

Согласование открытия территориально обособленных безбалансовых отделений коммерческих банков и их учреждений

20 необлагаемых минимальных доходов граждан

4.

Регистрация представительств коммерческих банков

20 необлагаемых минимальных доходов граждан

5.

Согласование разрешений на осуществление банковских операций, выданных банками -юридическими лицами своим филиалам

40 необлагаемых минимальных доходов граждан

6.

Регистрация корреспондентских счетов коммерческих банков в банках - нерезиден- тах и резидентах

2 необлагаемых минимальных доходов граждан

Таблица 3.3

Анализ динамики и структуры удельного веса других операционных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 - 2000 годы

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999

2000

Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции

Доходы от регистрации и выдачи лицензии

Другие операционные доходы

33,33

13,02

53,64

48,91

20,93

30,26

+15,58

+7,91

-23,38

Другие операционные доходы

100

100

Х

Проанализировав данные таблицы видно, что управление Национального банка Украины в 2000 году увеличило доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции (+15,58 %) и доходы от регистрации и выдачи лицензии (+7,91 %). Это указывает на то, что в области появляются новые коммерческие банки, а это хорошо как для области так и для государства в целом. Но значительное уменьшение других операционных доходов (-23,38 %), характеризует деятельность управления Национального банка с отрицательной стороны и на это необходимо обратить внимание руководству банка.

2.2.7.Анализ неоперационных доходов

Таблица 3.4

Анализ динамики и структуры неоперационных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области за1999 - 2000 годы

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999

2000

Другие штрафы, пени, неустойки, которые получены

Положительный результат от продажи основных средств

Положительный результат от продажи товарно - материальных ценностей

Другие неоперационные

63,86

0,00

0,00

33,16

52,08

0,69

0,69

46,52

-11,78

+0,69

+0,69

+13,36

Неоперационные доходы

100

100

Х

Из таблицы 3.3 наблюдаем увеличение таких статей как положительный результат от продажи основных средств (+0,69%), положительный результат от продажи товарно - материальных ценностей (+0,69%) и других неоперационных доходов (+13,36%). Но произошло значительное уменьшение доходов от штрафов, пени, неустоек, которые получены (-11,78%), но это положительно характеризует деятельность коммерческих банков в Одесском регионе.

2.2.8. Анализ расходов управления Национального банка Украины

Рассмотрим структуру расходов управления Национального банка Украины в Одесской области, на основании данных формы №2 - НБУ за 1999 - 2000 годы.

2.2.9. Анализ расходов на содержание персонала

Таблица 3.5

Анализ динамики и структуры расходов на содержание персонала управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 - 2000 года

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999

2000

Основная заработная плата

Дополнительная заработная плата

Материальная помощь и другие социальные выплаты

Взносы на обязательное государственное страхование

Расходы на подготовку кадров и повышение квалификации

Расходы на спецодежду, обувь и другие средства защиты работников

Другие расходы на содержание персонала

17,09

37,45

21,08

23,95

0,24

0,19

0,89

18,31

37,35

20,56

23,06

0,39

0,07

0,27

+1,22

-0,1

-0,52

-0,89

+0,15

-0,12

-0,62

Расходы на содержание персонала

100

100

Х

Из данных таблицы 3.4, следует, что Национальный банк проводит политику снижения расходов на содержание персонала. Я считаю, что руководству банка следует уменьшать другие статьи расходов, а не те которые связаны с расходами на материальную помощь, на спецодежду, обувь и другие средства защиты работников.

2.2.10. Анализ административных расходов

Таблица 3.6

Наименование статей

Удельный вес, %

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999 год

2000 год

Расходы на изготовление монет

Расходы на изготовление другой банковской продукции

Расходы на коммунальные услуги

Расходы на охрану

1,42

0,15

6,87

6,02

3,85

0,17

5,59

5,03

+2,43

+0,02

-1,28

-0,99

Хозяйственные расходы

Арендные (лизинговые) платежи

3,30

0,65

1,51

0,85

-1,79

+0,2

Оплата услуг других субъектов

Другие эксплуатационные расходы

Расходы на текущий ремонт и

0,52

21,22

0,49

20,37

-0,03

-0,85

Техобслуживание собственных основных средств

Расходы на текущий ремонт и техобслуживание арендованных основных средств

Другие расходы на содержание основных средств и нематериальных активов

Амортизационные отчисления

Оплата налогов и сборов

Налог на землю

Оплата других налогов и сборов

Другие операционные расходы

7,98

0,00

0,00

47,64

4,21

1,58

2,63

0,05

7,89

0,05

0,12

46,79

5,42

2,17

3,25

1,86

-0,09

+0,05

+0,12

-0,85

+1,21

+0,59

+0,62

+1,81

Другие операционные расходы

100

100

Х

Анализ динамики и структуры административных расходов управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 - 2000 годы.

(%)Проанализировав данные таблицы, можем наблюдать увеличение большинства статей расходов, что негативно характеризует деятельность Одесского управления НБУ. Наибольшее увеличение расходов видим по

статьям, связанным с изготовлением банковской продукции, показывая увеличение наличных расчётов, что негативно характеризует состояние безналичного оборота.

Уменьшение по статьям, связанным с расходами на охрану, хозяйственными расходами, и другое свидетельствует о введении режима экономии на рабочих местах. В это же время наблюдается увеличение налогов и сборов. Но это недостатки налоговой политики государства, которая носит фискальный характер.

2.2.11. Анализ неоперационных расходов

Таблица 3.7

Анализ динамики и структуры неоперационных расходов управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 - 2000 годы

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-)

1999

2000

Другие штрафы, пени, неустойки, которые оплачены

Отрицательный результат от продажи или ликвидации товарно - материальных ценностей

Другие неоперационные расходы

0,00

27,00

73,00

5,00

35,00

60,00

+5,00

+8,00

-13,00

Неоперационные расходы

100

100

Х

Отрицательный результат от продажи товарно-материальных ценностей увеличился в этот период, что, по-моему, мнению связанно с довольно сложной процедурой продажи или ликвидации этих ценностей.

Чтобы охарактеризовать деятельность Национального банка Украины за 1999 - 2000 годы, рассчитаем коэффициент ускорения (замедления):

Тпр = Тпр доходы/Тпр расходы,

где

Тпр = удельный вес доходов в 2000 году/ удельный вес доходов в 1999 году

Тпр = удельный вес расходов в 2000 году/ удельный вес расходов в 1999 году

Расчёт данного показателя приведён в таблице:

Таблица 3.8

Расчёт коэффициента ускорения ( замедления )

Статьи

Темп прироста

Коэффициент опережения (отставания)

доходов

расходов

Процентные

Комиссионные

Другие операционные

Неоперационные

2,00

1,02

0,85

0,71

0,74

0,00

0,06

0,83

2,71

-

14,17

0,86

Из таблицы видно, что, в общем, доходы опережают расходы по соответствующим операциям. Можем наблюдать, что процентные доходы растут более высокими темпами, чем процентные расходы и коэффициент опережения составляет 2,71 %. Что характеризует деятельность банка положительно. Наибольшее значение коэффициента опережения составляет 14,17 %, показывая тем самым, что за анализируемый период другие операционные доходы опережают другие операционные расходы.

Коэффициент отставания неоперационных доходов, который составил 0,86 %.Свидетельствует о том, что неоперационные расходы значительно превышают неоперационные доходы. Руководству банка следует обратить внимание на эту статью и исправить положение.

3. Опредиление направлений совершенствования формирования Национального Банка Украины.

В 1998 г. произошли события, приведшие страну к кризису банковской системы. Непосредственным толчком к обострению кризисных явлений послужили решения 17 августа, повлекшие масштабную девальвацию национальной валюты, всплеск инфляции, остановку операций на рынке государственных ценных бумаг. Однако на глубину банковского кризиса повлияли и проблемы, имевшие место внутри самой банковской системы. Это:

Недостаточно квалифицированное управление банковскими рисками;

Недокапитализация банковской системы;

Увлечение спекулятивными операциями на финансовом рынке в ущерб зачастую менее прибыльной работе с реальным сектором.

В период с 01.08.98 г. по 01.10.99 г. число действующих кредитных организаций сократилось на 12%. Отличительной особенностью этого процесса стал отзыв лицензий на осуществление банковских операций у ряда крупнейших банков, в т.ч. Национального Банка Украины. в кредитных организациях, у которых к настоящему времени отозваны лицензии на совершение банковских операций, до кризиса была сосредоточена почти четверть активов банковской системы и вкладов населения(без учета Национального Банка Украины), пятая часть остатков средств на расчетных, текущих счетах клиентов. В некоторых регионах вообще не осталось действующих кредитных учреждений, кроме подразделений Национального Банка Украины. Вместе с тем кризис подтвердил необходимость и целесообразность функционирования средних и даже мелких банков, которые оказались более устойчивыми в условиях финансовой нестабильности. В целом региональные банки выдержали удары кризиса, выстояли без особых потерь для местной экономики.

Анализ финансового состояния банковской системы показывает, что хотя к концу 1999 г. наиболее острая фаза банковского кризиса преодолена, говорить о нормализации деятельности банковской системы преждевременно.

В 1999 г. в целом по Украине наблюдался процесс увеличения масштабов

банковской деятельности. В формировании ресурсной базы кредитных организаций в первой половине 1999 г. наметились положительные тенденции. Так за 8 месяцев 1999 г. депозиты физических лиц, размещенные в банковской системе увеличились в гривнах на 26%, в иностранной валюте (в долларовом эквиваленте ) - на 6%. Однако доля депозитов физических лиц в совокупных пассивах банковской системы еще достигла уровня, составив 18% (на 01.08.98 - 25% ).

В связи с некоторым оживлением промышленного производства в 1999 г. возрос объем средств, привлеченных банками от предприятий и организаций. В целом с августа 1998 г. по август 1999 г. указанные средства в гривнах увеличились в 2,5 раза, а в иностранной валюте (в долларовом эквиваленте ) сократились на 12%. В итоге доля средств на расчетных, текущих и прочих счетах предприятий и организаций в совокупных пассивах банковской системы увеличилась с 13% на 01.08.98 г. до 20%. Одновременно произошло сокращение доли фондов и прибыли в совокупных пассивах банковской системы с 18% на 01.08.98 г. до 11%. При этом число прибыльных банков в период с 01.01.99 г. практически не изменилось.

Несмотря на то что Национальный Банк Украины пересмотрел свое отношение к перспективам функционирования средних и малых банков и существенно смягчил требования к минимальному размеру собственных средств (капитала), необходимость существования крупных банков никоим образом не ставится под сомнение.

При этом “крупный банк” не означает “непотопляемый”. Кризис 1998 г. продемонстрировал, что именно крупные структурообразующие банки испытали все негативные последствия недооценки важности работы с реальным сектором, увлечения спекулятивными операциями на финансовых рынках, масштабных заимствований на западных рынках капитала и массовых изъятий вкладов населением.

С августа 1998 г. совершенствование регулирования деятельности коммерческих банков производится по двум направлениям. Первое направление - это разработка мер оперативного характера по преодолению влияния острых последствий финансового кризиса на банковскую систему. Второе направление связано с комплексным совершенствованием нормативной базы банковского регулирования в целях повышения надежности и стабильности банковской системы, укрепления доверия к ней, кредиторов и вкладчиков.

Национальным Банком Украины в первые же месяцы кризиса был принят целый ряд оперативно технических документов, позволивший смягчить последствия кризисных явлений банковской системы.

Параллельно с тактическими шагами Национальный Банк Украины предпринял ряд мер направленных на совершенствование нормативной базы, регулирующей банковскую деятельность:

Изменен в сторону ужесточения порядок расчета нормативов достаточности собственных средств, мгновенной ликвидности, текущей ликвидности, общей ликвидности, максимального размера риска на одного заемщика , нормативов использования собственных средств банка для приобретения акций (долей) одного юридического лица;

Введен новый порядок расчета собственных средств (капитала), который максимально приближен к международным стандартам и соответствует рекомендациям комитета по банковскому надзору. Теперь капитал банка делится на основной и дополнительный, причем в основной капитал входят только действительно стержневые составляющие;

Лимиты открытой валютной позиции рассчитываются по счетам и срочным сделкам раздельно.

Неизбежным следствием финансового кризиса стало ухудшение качества активов банков. Объем просроченной задолженности по предоставленным кредитам возрос за период с начала года на 7%. В настоящее время действует требование о создании резервов на возможные потери по ссудам в размере не менее 75% от величины расчетного резерва. При этом принудительные меры воздействия к банкам применяются только в случае создания резерва в размере менее 50% от расчетного по ссудам, отнесенным ко 2 - 4 -й группе риска. С 01.02.2000 г. кредитные организации будут обязаны сформировать резерв для компенсации возможных потерь в зависимости от уровня кредитного риска , в полном объеме. Размер резервов составит по 1-й группе “стандартные ссуды” 2%, по 2-й группе “нестандартные ссуды” - 20%, по 3-й группе “сомнительные ссуды” - 50%, по 4-й группе “безнадежные ссуды”- 100%.

Наряду со снижением доходности традиционных банковских операций (кредитных операций и вложений в ценные бумаги ) необходимость начисления резервов является основной причиной убытков, понесенных кредитными организациями в текущем году.

Убыточная и низкорентабельная деятельность кредитных организаций приводит к уменьшению размера собственных средств (капитала). С 01.07.99 г. изменена методика расчета собственных средств (капитала) банка, она стала более приближенной к международным стандартам. Величина собственных средств определяется как сумма основного и дополнительного капитала, прибыль отчетного года, а также часть фондов, сформированных за счет прибыли текущего года, включая в состав основного и дополнительного капитала в зависимости от наличия подтверждения аудиторской фирмы.

Показатель величины собственных средств (капитала) используется в целях определения значений экономических нормативов, лимитов открытой валютной позиции. Снижение значения указанного показателя по сравнению с его максимальной величиной, достигнутой за последние 10 месяцев, более чем на 20%, при одновременном нарушении одного из обязательных экономических нормативов является одним из оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства кредитной организации в соответствии с законом. Таким образом, одной из важнейших задач кредитных организаций является наращивание собственных средств (капитала) , в том числе путем увеличения уставного капитала.

Следует отметить, что Национальный Банк Украины уделяет особенное внимание созданию эффективной системы внутреннего контроля, одной из задач которой является своевременная идентификация, оценка и принятие мер по минимизации рисков. По данным Национального Банка Украины, лишь в 35% кредитных организаций, создавших службы внутреннего контроля в головных офисах, организован контроль за деятельностью филиалов, а службы внутреннего контроля непосредственно в филиалах имеют лишь 6% кредитных организаций.

Ограниченность доходных ликвидных инструментов привела к появлению избыточной ликвидности в банковской системе в виде роста остатков средств на корреспондентских счетах.

Несмотря на снижение количества действующих проблемных кредитных организаций и уменьшение их доли в основных показателях банковской системы в совокупных активах - с 46 до 21%, в привлеченных вкладах населения - с 14 до 7%, в привлеченных межбанковских кредитах - с 78до 50 %, работа с банками является крайне актуальной проблемой реструктуризации банковской системы.

Одной из важнейших задач банковской системы на современном этапе ее развития является создание инфраструктуры, необходимой для эффективного функционирования рыночного механизма, что подразумевает бесперебойное существование расчетов, расширение спектра финансовых услуг, операции с реальным сектором экономики, разработку новых банковских продуктов.

3.1. Закон “О Национальном банке Украины”. Достижения и потери

Закон “ О Национальном банке Украины вступил в силу 22 июня 1999 года. Следует отметить, что дата принятия закона символическая - борьба за независимость Национального банка началась с новой силой после такого исторического события в развитии банковской системы Украины, как появления специального закона о статусе центрального банка страны. И начал ее сам Президент Украины, подав в парламент законопроект о внесении изменений и дополнений в только что подписанный ним закон.

Все-таки хотелось бы отметить целый ряд позитивных норм, которые внедряются Законом “О Национальном банке”.

К сожалению в Украине, как и в других странах бывших плановых экономик, центральный банк еще не занял положенное ему место, хотя в НБУ и видят

элементы сходности с центробанками стран рыночной экономики, это совсем не свидетельствует о полной власти над денежно-кредитной политикой. Закон “О Национальном банке” дает возможность НБУ существенно приблизиться к тому положению, которое ему необходимо занять в экономической жизни страны. Через урегулирование взаимоотношений с органами власти, путем определения функций банка новый закон четко определяет место и роль НБУ в системе органов государства.

Прежде всего следует обратить внимание на нормы, которые дают возможность НБУ сосредоточиться на выполнении его основной функции - обеспечение стабильности денежной единицы.

Кроме того - и это очень важно - законом предусмотрено, что решение Национального банка по вопросу денежно-кредитной политики является самодостаточным и не нуждается в утверждении другим органом не в пределах НБУ. Не Верховный Совет Украины, не другие органы власти теперь не имеют полномочий для утверждения денежно-кредитной политики. Статьями 9 и 24 постановлено, что основные ее принципы подаются на рассмотрение Верховной Радой Украины только в порядке информирования. Защищая Национальный банк от постоянного давления со стороны правительства, которое стремится решить вопросы финансирования собственных расходов за счет НБУ, закон запрещает ему давать прямые кредиты на финансирование расходов государственного бюджета. Осуществлять операции с ценными бумагами НБУ разрешено только на вторичном рынке, что также исключает прямое кредитирование государства. Более того, статьей 52 закона НБУ предоставляется право поддерживать экономическую политику Кабинета Министров Украины до тех пор, пока она противоречит обеспечению стабильности национальной денежной единицы.

Законом заложено основы экономической независимости НБУ. Отныне постановлено (статья 5), что смета доходов и расходов должна обеспечивать возможность НБУ выполнения его функций. В случае превышения сметных доходов позитивная разница вносится в государственный бюджет, а превышение расходов покрывается за счет государственного бюджета следующего отчетного года. Опять таки - смета не требует утверждения ни одним из органов вне НБУ.

Этим законом впервые определены способы и методы денежно-кредитной политики, структуру и порядок управления золотовалютным резервом, статус денежной единицы Украины и полномочия НБУ по ее обороту; легализовано существование в НБУ вооруженных формирований, расширены возможности осуществления банковского надзора, работникам НБУ присвоено статус государственных служащих.

Как положительный момент необходимо отметить и то, что законом заложено правовые основы для создания двухуровневой системы управления банком.

В соответствии с Законом “О Национальном банке Украины” значительно расширены полномочия Совета Национального банка и наданы неприсущие ему функции:

статьей 8 закона Совет НБУ определено “высшим органом управление Национального банка”

статьей 5 ему предоставляется право утверждать положения о планировании и учете доходов и расходов, а также формирование фондов и резервов Национального банка

пунктом 12 статьи 9 и пунктом 1 статьи 15 Совет имет право утверждать внешнеэкономические договора на сумму, которая превышает статутный капитал НБУ

в соответствии с пунктом 13 статьи 9 он определяет показатели, которые характеризируют возможность НБУ отчитываться по своим обязательствам

В соответствии со статьей 12 Закона “О Национальном банке Украины” Председатель НБУ не является одновременно Председателем Совета НБУ. Его роль сведена только к рядовому членству в Совете НБУ и председательствования на заседаниях Правления НБУ. Во всех, без исключения, странах, где существует двухуровневая система руководящих органов центрального банка, его председатель возглавляет и орган, который формирует денежно-кредитную политику и исполнительный орган.

3.2 "МЕРТВАЯ ТОЧКА" ДОХОДНОСТИ В БАНКЕ

Для анализа процесса формирования и структуры доходов банка применяют различные приемы, среди которых своей логичностью и простотой восприятия выделяется расчет финансовой маржи, означающей разницу между процентными ставками по размещаемым и привлекаемым ресурсам. Данный показатель несет информацию, позволяющую оценить взвешенность процентной политики банка, способность его менеджмента своевременно и адекватно реагировать на изменяющиеся обстоятельства. Уровень маржи наделен свойством тонко улавливать процессы, определяющие объем и структуру пассивов банка, доступность его к внешним источникам заимствования средств, включая межбанковские займы, сберегательные вклады, депозиты и недорогостоящие (но потенциально опасные для ликвидности) ресурсы на расчетных счетах обслуживаемых предприятий.

Однако при высокой аналитичности показатель маржи имеет недостаток. Величина разрыва между процентными ставками по размещаемым и привлекаемым ресурсам не дает верного представления об уровне чистого дохода, т. е. прибыльности используемых средств, поскольку общие затраты по обслуживанию банком вложений включают в себя, кроме процентных, расходы на персонал, эксплуатационные, налоговые и другие виды общебанковских издержек.

Для эффективного управления рентабельностью активов банку необходимо знать фактическую норму внутренней стоимости оказываемых услуг, связанных с размещением средств с целью получения дохода. Таким показателем (Мт) является сложившаяся величина консолидированных (общих) расходов банка, не покрытых полученными комиссиями и прочими доходами, на каждый рубль доходоприносящих активов:

(Общие расходы банка - Полученные комиссии и другие доходы) х 100 Мт =. Средние доходные активы (кредиты, ценные бумаги, лизинг, факторинг и др.)

Исчисленный коэффициент затратоемкости доходных активов по существу отражает минимальную финансовую маржу в виде наименьшего разрыва в процентных ставках по активным и пассивным операциям, который дает банку возможность только покрыть необходимые расходы без получения прибыли. Такой показатель минимальной отдачи вложений получил название "мертвой точки" доходности банка, выполняющей роль "добытчика" средств для обеспечения безубыточной деятельности. Снижение уровня "мертвой точки", характеризующее сокращение удельных затрат, вовлеченных в обслуживание доходных активов, создает банку условия для широкого маневра процентными ставками, повышения нормы прибыли и конкурентоспособности на рынках ссуд и депозитов.

Проблемы исчисления "мертвой точки" доходности заметно усложняются и приобретают остроту при переходе расчета среднего ее уровня по банку к индивидуальным уровням по конкретным фондовым, кредитным и другим операциям, связанным с поиском более экономичного канала притока и рентабельного использования средств. Возникаемые здесь у банка трудности объясняются не только изменением "поля" сбора доходов и видов оказываемых услуг, но и необходимостью обязательного отчисления части позаимствованных средств в централизованный фонд, подсчета стоимости банковского риска и накладных (условно - постоянных) затрат, которые должны быть отнесены к расходам по привлечению, переводу в активы и отслеживанию отдачи конкретной суммы заемных средств. В частности, проблема заключается в том, что в отличие от оплаты процентов, услуг дилеров и бирж и других переменных затрат, размер которых определяется объемом конкретных операций и прямо относится на их стоимость, величина расходов на содержание аппарата управления, помещений, оборудования и других общебанковских издержек тесно не сопряжена с видом и масштабом операций и распределяется по ним косвенно через коэффициент отношения накладных затрат к доходным активам банка.

Исчисление "мертвых точек" доходности конкретных операций банка имеет большое практическое значение и обусловлено тем, что общая масса и норма его прибыли формируются через реализацию отдельных банковских продуктов (аналог валовой прибыли коммерческой фирмы от продажи разных видов продукции и услуг).

Финансовые выгоды, получаемые от снижения уровня компонентов "мертвой точки", достаточны, чтобы сориентировать банк на повышение качества кредитных вложений, выбор более экономичных форм сбора ресурсов с учетом их стоимости, срока привлечения и сопряженных с ним норм обязательного резервирования средств.

Величина "мертвой точки" испытывает заметное воздействие эксплуатационных и других накладных затрат банка. Объем этих издержек может проявлять устойчивую независимость, оставаться стабильным или увеличиваться в отрыве от масштаба деятельности банка. Это несет угрозу его финансового ослабления, сдерживает снижение порога "мертвой точки" доходности, ограничивая проведение банком эффективной процентной политики. Применяя проверенный практикой метод оценки производственных и затратных зависимостей, можно предположить, что улучшению схемы управления накладными (условно - постоянными) затратами банка должно способствовать периодическое сопоставление роста общей их суммы и частей с ростом активов, приносящих доход. Опережающее увеличение таких издержек может указывать на наличие в развитии банка диспропорций, требующих от менеджеров продуманных решений и коррекций (если доходные активы банка увеличиваются быстрее, чем объем эксплуатационных и других накладных затрат, образуется экономия от наращивания операций, так называемый эффект масштаба).

В условиях складывающегося ныне закономерного снижения доходности банковских операций интерес к "мертвой точке" будет возрастать, поскольку даже незначительная ошибка в процентных ставках делает высокие показатели деятельности банка труднодостижимыми. Однако, судя по публикациям, "мертвая точка" доходности как оценочный показатель пока остается "вещью в себе", не заняв должного места в арсенале аналитических приемов коммерческих банков. Дальнейшее совершенствование практики анализа "мертвой точки" должно содействовать минимизации издержек банков, повышению отдачи и ускорению окупаемости их вложений.

Заключение

Рассмотренные вопросы дают возможность сделать определённые выводы. Эффективная, согласованная и чёткая деятельность банковского аппарата значительной мерой зависит от точного определения задания, функций и компетенции, как всей системы, так и каждого структурного подразделения.

Каждое структурное подразделение или звено управленческой системы НБУ должны так организовывать свою деятельность, чтоб максимально эффективно выполнять задания, возложенные на них действующими правовыми актами.

Конкретный механизм обслуживания внутреннего государственного долга зависит от степени независимости центрального банка. Банки, полностью зависят от правительства, обычно используются для покрытия дефицита государственного бюджета механизм выдачи прямых кассовых кредитов. Такой механизм использовался в СССР. В Украине он существовал до 1993 г., когда государственные расходы осуществлялись по принципу авансирования на кредитной основе. В структуре внутреннего государственного долга Украины главным источником оплаты этого долга являются кредиты НБУ. Большинство этой части долга составляют прямые кассовые кредиты, которые практиковались до 1995г., кредиты на покрытие внутреннего государственного долга. Но в сложившейся ситуации экономики Украины, степень независимости Национального банка не может быть высокой. Следовательно, нельзя рассматривать деятельность Национального банка Украины без учёта влияния внешних факторов. Так, например, увеличение доходов от предоставления лицензий коммерческим банкам , комиссионных доходов за услуги системы электронных платежей характеризуют положительно состояние банковской системы и увеличение объёмов безналичных оборотов в Украине. Кроме того, Национальный банк разрабатывает новую систему безналичных расчётов, которая носит название “Система крупных сумм”. Была внедрена и до сих пор развивается система кредитных карточек. Что также указывает на тенденцию уменьшения наличного оборота.

Но на ряду с увеличением некоторых статей доходов наблюдаем также значительное уменьшение доходов от инкассаторских служб, которые занимают наибольший удельный вес в структуре доходов. Также отрицательным является увеличение статей расходов таких как оплата налогов и сборов, налога на землю. Значительное увеличение отрицательного результата от продажи или ликвидации товарно-материальных ценностей. Это указывает на то, что правительству необходимо пересмотреть условия осуществления Национальным банком своей деятельности. Так как несмотря на то, что НБУ является государственным банком, но платит присущие коммерческим организациям налоги.

Из проведённого анализа можно сделать вывод, что Национальному банку Украины необходимо быть более конкурентоспособным: изучать ситуацию на рынке банковских услуг; искать новые пути привлечения клиентов: может необходимо пересмотреть порядок предоставления некоторых услуг, тем самым привлечь клиентов. Национальный банк является банком банков, следовательно, результат его деятельности является “зеркальным” отражением деятельности коммерческих банков за анализированный период.

Список использованной литературы

1. Закон Украины “О Национальном банке Украины” от 20.05.1999 г.

2. Закон Украины “О банках и банковской деятельности” от 17.01.2001 г.

3. Инструкция “О безналичных расчётах в Украине в национальной валюте”, утв. Постановлением Правления НБУ №135 от 29.03.2001 г.

4. Инструкция “О порядке открытия счетов в национальной и иностранной валюте”, утв. Постановлением Правления НБУ от 07.02.98 г. №527

5. Положение “ О ведении кассовых операций в национальной валюте Украины”, утв. Постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г.№72

6. Закон Украины от 02.11.96 г. №543/96-ВР “ОБ ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств”

7. Инструкция №7 “О безналичных расчётах в хозяйственном обороте Украины”, утв. Постановлением Правления НБУ от 02.08.96 г. №204 с изменениями и дополнениями.

8. Банки и банковские операции, под ред. Е.Ф. Жукова//М., Банки и биржи, ЮНИТИ,1997.

9. Банковские операции, под ред. А.Н. Мороз //К.,КНЕУ, 2000 г.

10. Банковское дело, под ред. В.И. Колесникова// М., Финансы и статистика, 1995 г.

11. Банковское дело, под ред. О.И. Лаврушина//М., Финансы и статистика, 1999 г.

12. Бугулов В.М., Бугулова Т.В. Национальный банк и его операции: Конспект лекций - К.: МАУП, 1997

13. Миркин Я.М. Банковские операции //М.,Инфра-М,1996.

14. Национальный банк Украины и денежно-кредитная полтика, под ред. А.М. Мороз//К.,КНЕУ, 2000 г.

15. Киндрацкая Л.Н. Бухгалтерский учет и принятие решений в банках //К., КНЕУ,2000 г.

16. Коробкина С.А. Безналичные расчеты и пути их усовершенствования Банковское дело, №1, 2000 г.

17. Нестерова Т.Н. Банковские операции//М.,Инфра-М,1996 г.

18. Савлук Н.И., Мороз А.Н., Коряк А.А. Вступление к банковсому делу// К., Либра, 1998 г.

19. Остапишин Т.П. Основы банковского дела //К., МАУП, 1999 г.

20. Швайка Н.А.Банковская система Украины: Пути реформирования и повышения эффективности//К., 2000 г.

21. Миллер Р.Л. Современные деньги и банковсое дело//М., 2000 г.

22. Арзимян А.Н. Краткий экономический словарь//М., 1999 г.

23. Балабанов И.Т. Банк и банковское дело// СПб., 2002 г.

24. Сидоров В.Е., Журавлев Р.А. Безопасность банковской деятельности// М., 2000 г.

25. Фетова З.В. Банковское дело//М., 1998 г.

26. Матук Жан Финансовые системы// 1994 г.

27. Матовников М. Банковское дело//М., 1996 г.

28. Лычагин М.В. Финансы и банковское дело// Новосибирск 1998 г.

29. Кудин И.В. Актуальность стандартизации финансового контроля//1999 г.

30. Спицин С.Ф. Банки и банковское дело// 1997 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

Отчёт о прибылях и убытках НБУ

Форма № 2.02 областного управления НБУ

Символ

Статьи доходов

Всего

60

609

Доходы

Процентные доходы

Другие процентные доходы

61

611

Комиссионные доходы

Комиссионные доходы

6110

6111

6112

64

Комиссионные доходы за предоставленными услугами

Комиссионные доходы за услугами СЭП и электронными средствами

Комиссионные доходы за операциями с расчётно- кассового обслуживания банков (кроме инкассации)

Комиссионные доходы от деятельности инкассаторской службы

641

6410

649

6491

6499

66

660

Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой банковской продукции

Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции

Другие операционные доходы

Доходы от регистрации и выдачи лицензии

Другие операционные доходы

Неоперационные доходы

Внереализационные доходы

6601

Другие штрафы, пени, неустойки, которые полполучены

Доходы от продажи основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ценностей

Положительный результат от продажи основных средств

Положительный результат от продажи товарно-материальных ценностей

Другие неоперационные доходы

Другие неоперационные доходы

Расходы

662

6620

6622

669

6699

70

709

Процентные расходы

Другие процентные расходы

Чистая процентная прибыль (убыток)

721

7210

7211

7219

73

730

7300

7301

7304

731

7310

732

7320

7321

7322

7324

7329

Другие административные расходы

Почтовые расходы

Канцелярские расходы

Представительские услуги

Специальные расходы

Другие административные расходы

74

740

7401

7403

741

7410

7411

7412

7413

7414

7419

Другие операционные расходы

Расходы, которые связанны с производством бумаги, банкнот и другой банковской продукции

Расходы на производство монет

Расходы на производство другой банковской продукции

Эксплуатационные и хозяйственные расходы

Расходы на коммунальные расходы

Расходы на охрану

Хозяйственные расходы

Арендные (лизинговые) платежи

Оплата услуг других субъектов

Другие эксплуатационные расходы

743

7430

7431

7439

744

745

7450

7459

749

7499

Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов

Расходы на текущий ремонт и техобслуживание собственных основных средств

Расходы на текущий ремонт и техобслуживание арендованных основных средств

Другие расходы на содержание основных средств и нематериальных активов

Амортизационные отчисления

Оплата налогов и сборов

Налог на землю

Оплата других налогов и сборов

Другие операционные расходы

Другие операционные расходы

Чистая операционная прибыль (убыток)

76

Неоперационные расходы

760

7601

762

7622

7629

Внереализационные расходы

Другие штрафы, пени, неустойки, которые уплачены

Другие неоперационные расходы

Отрицательный результат от продажи или ликвидации товарно-материальных ценостей

Другие неоперационные расходы

Прибыль с учетом расходов по сомнительным активам

Чистая прибыль (убыток) без учёта непредвиденных условий

Чистая прибыль (убытки) до уплаты налогов

Чистая прибыль (убытки)

ПРИЛОЖЕНИЕ №3

Список и тарифы

Банковских операций (услуг), которые предоставляются управлениями Национального банка Украины их клиентам и банкам-корреспондентам Национального банка Украины с расчётно-кассового обслуживания

№п/п

Наименование операций (услуг)

Тарифы

1.

Открытие, обслуживание и закрытие расчётного (текущего) счёта бюджетных учреждений, организаций.

бесплатно

2.

Переоформление юридического дела об открытии счетов, переименование организации (банка), закрытие счетов по инициативе банка

бесплатно

3.

Предоставление справок, выписок по требованию налоговой администрации, арбитражных судов, органов исполнительной власти, прокуратуры и других государственных органов

бесплатно

4.

Открытие корреспондентских счетов коммерческих банков и субкорреспондентских счетов их филиалов

бесплатно

5.

Закрытие корреспондентских счетов по инициативе коммерческого банка

3 необлаг. миним. доходов граждан

6.

Оформление документов и перевод средств по субкорреспондентским счетам филиалов коммерческих банков в другие кредитные учреждения

2 необлаг. миним. доходов граждан

7.

Ведение счёта банка-корреспондента

бесплатно

8.

Принятие документов от коммерческих банков, филиалов и осуществление операций по их счетам в случае, если по уважительным причинам они не могут самостоятельно осуществить такие операции: за 1 документ

0.2 необлаг. миним. доходов граждан

9.

Кассовое обслуживание бюджетных учреждений и организаций

бесплатно

10.

Подкрепление наличностью касс банков, кроме выдачи наличности предприятиям связи на выплату пенсий

До 0.5% от выданной суммы наличностью

11.

Сдавание излишка кассы, изношенных банкнот и банкнот, которые изымаются из оборота

бесплатно

12.

Ведение валютного счёта украинского банка-корреспондента

бесплатно

13.

В случае подписания временного договора об организации расчётов в иностранной валюте

Комиссионные за обслуживание за договорённостью сторон

14.

Ведение валютного счёта иностранного банка-корреспондента

Согласно с договором об установлении корреспондентских отношений (стран СНГ) 80 грн. на квартал

15.

Начисление процентов по кредитному остатку на валютном счёте банка-корреспондента

Согласно с заключённым договором об установлении корреспондентских отношений или по действующим ставкам

16.

Конверсия валютных средств по счетам:

-СКВ в СКВ

-СКВ в НКВ

-НКВ в СКВ

-НКВ в НКВ

По курсу, установленному НБУ на день выполнения операции

До 0,1% от суммы СКВ

До 0,15% от суммы НКВ

До 0,25% от суммы СКВ

До 0,5% от суммы НКВ

17.

Закрытие валютного счёта по инициативе коммерческого банка

40 грн.

18.

18.1

18.2

18.3

Документарное инкассо:

а) выдача документов против акцепта или платежа

б) выдача документов без акцепта или платежа

Пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом

Изменение условий инкассового поручения или его аннулирование

Сбережение ценных бумаг по инкассо

20 USD

20 USD

20 USD за каждый комплект

20 USD

бесплатно

19.

19.1

19.2

Перечисления:

В случае зачисления средств на счёт в НБУ:

- Клиентов

- Банков-корреспондентов как бенефициаров

- банков-корреспондентов для зачисления средств на счета их клиентов

В случае списания средств со счетов:

- клиентов и банков-корреспондентов, которые имеют счета в НБУ, для дальнейшего зачисления на счета клиентов и банков-корреспондентов в НБУ

- банков-корреспондентов для подкрепления их счетов в других банках Украины или за границей, а также в пользу других банков как окончательных бенефициаров

- клиентов и банков-корреспондентов для выполнения платежа за границу или на территории Украины

Бесплатно

Бесплатно

Бесплатно

10 USD или эквивалент в валюте платежа

20.

Перечисления, которые имеют характер добровольных взносов в благотворительные фонды

Бесплатно

21.

Пересылка и передача расписки получателя перевода в соответствии с условиями переданного поручения

10 USD

22.

Изменение условий , аннулирование перевода

20 USD

23.

Возврат средств, ошибочно зачисленных на счёт НБУ в пользу бенефициара, который не является клиентом НБУ

20 USD

24.

Розыск средств, согласно с запросом, отосланного от даты совершения перевода:

- до 1 месяца

- более 1 месяца

10 USD

25 USD

25.

Розыск средств в пределах системы НБУ

Бесплатно

26.

Первоначальное авизование документарного аккредитива

20 USD

27.

Авизование документарного аккредитива

20 USD

28.

Открытие документарного аккредитива

0,1% от суммы аккредитива, міn 30 USD

29.

Открытие или пролонгация аккредитива, который содержит в себе очень сложные условия, например, револьверный, с рамбурсом на третий банк, который не является корреспондентом НБУ и который предусматривает разные условия поставки в пределах одного аккредитива, и другое

От 0,2 % от суммы аккредитива, min 50 USD

30.

Подтверждение аккредитива

0,2% от суммы аккредитива, min 50 USD

31.

Платежи, негоциация, проверка или принятие и отправка документов

0,1% от суммы аккредитива, min 30 USD

32.

Платежи, негоциации, проверка или принятие и отправка документов по аккредитивам, которые содержат крайне сложные условия

0,15% от суммы аккредитива, min 40 USD

33.

Изменение условий аккредитива

30 USD

34.

Аннулирование аккредитива до окончания срока его действия по инициативе клиента

0,1% от суммы аккредитива, min 30 USD

35.

Пролонгация аккредитива


Подобные документы

  • Анализ доходов и расходов коммерческого банка:общая характеристика, основные методики оценки доходов и расходов коммерческих банков, условный анализ доходов и расходов коммерческого банка.

    дипломная работа [41,2 K], добавлен 05.05.2004

  • Элементы банковской системы Украины. Законодательное регулирование банковской деятельности. Функции Национального Банка. Направления совершенствования банковской системы. Изменения в деятельности коммерческих банков, привлечение иностранного капитала.

    курсовая работа [162,4 K], добавлен 12.11.2016

  • Организационно-правовые основы деятельности Национального банка Украины (НБУ): правовой статус, функции, полномочия и принципы. Управление деятельностью НБУ: централизация с вертикальным подчинением. Структурные единицы и специализированные предприятия.

    реферат [17,1 K], добавлен 13.05.2009

  • Экономическая сущность и классификация расходов банка. Источники формирования расходов банка. Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов. Оценка сбалансированности доходов и расходов банка, основные пути их оптимизации.

    курсовая работа [329,4 K], добавлен 24.03.2016

  • Классификация, состав и структура доходов коммерческого банка. Особенности планирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Направления деятельности ОАО "Банк Москвы". Оценка доходов от банковских операций, структура расходов.

    курсовая работа [78,0 K], добавлен 24.10.2014

  • Функции и операции Национального банка Республики Казахстан. Анализ доходов и расходов, результаты финансовой деятельности банка. Развитие программы либерализации валютного режима. Результаты анализа факторов, обеспечивающих финансовую стабильность.

    дипломная работа [367,9 K], добавлен 29.06.2015

  • Нормативно-правовое регулирование доходов и расходов коммерческой организации. Организационно-экономические характеристики дополнительного офиса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск. Роль и значение анализа финансового состояния банка.

    дипломная работа [236,1 K], добавлен 14.09.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.