Оценка доходов и расходов коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы и правовые аспекты формирования доходами и расходов коммерческого банка

1.1 Основные понятия доходов и расходов коммерческого банка

1.2 Классификация доходов коммерческого банка

1.3 Классификация расходов кредитной организации

2. Основные виды доходов и расходов кредитной организации

2.1 Организационно - экономическая характеристика кредитной организации

2.2 Оценка уровня доходов и расходов КБ

2.3 Оценка эффективности управления доходами и расходами банка

3. Основные направления повышения размера доходов и снижения расходов кредитной организации

3.1 Основные пути повышения доходности деятельности банка

3.2 Основные направления снижения расходов коммерческого банка

Заключения

Список литературы

Приложения



Введение

В соответствии с современной экономической теорией и практикой максимизация рыночной стоимости каждой фирмы рассматривается как приоритетная задача финансового менеджмента. Наиболее показателем работы компании, в том числе и банка, является рыночная цена ее акций. Если стоимость акций не повышается до ожидаемого уровня, то акционеры могут потребовать избавиться от них, что неизбежно приведет к финансовым осложнений и негативных последствий.

Главная цель банковского менеджмента заключается в максимизации стоимости акционерного капитала банка, которая зависит от чистой прибыли и уровня риска. Стоимость акций банка будет расти, если ожидается повышение дивидендные выплаты или снижается уровень риска, который принимает на себя банк. доход расход банк финансовый

Если для компаний рыночная стоимость акций является наилучшим показателем их деятельности, то для банков такой метод оценки иногда не достаточно точный и надежный. Это объясняется недостаточным уровнем активности проведения операций с банковскими акциями как на международных, так и на национальных рынках. Поэтому на практике для оценки деятельности банка используют показатели доходности.

Показатели прибыльности играют важную роль в деятельности банка, поскольку достижение удовлетворительного уровня прибыли позволяет пополнять капитал, формирует основу жизнедеятельности и роста банка, а также обеспечивает приемлемый уровень дивидендные выплаты акционерам. Задача максимизации банковских доходов рассматривается как ключевое направление работы руководства банка. Однако сфера управления доходностью не является автономной, а потому решение по максимизации прибылей должны приниматься во взаимосвязи с допустимыми уровнями рисков.

Как известно, между уровнем риска и прибыли существует прямая зависимость. Высший уровень риска предоставляет потенциальные возможности получения повышенного дохода, но не исключает возможности потерь. Минимизация уровня риска позволяет получить невысокий, но стабильный доход. Следовательно, балансирование между доходностью и риском, поиск оптимального их соотношения рассматривается как одно из важных и сложных задач, стоящих перед менеджментом каждого банка.

Целью данной работы является изучение вопросов формирования доходов и расходов банка. Задачи:

Изучение теоретических основ доходов и расходов банка;

Изучение практики формирования доходов и расходов банка;

Изучение возможных путей повышения доходов и снижения расходов банка.

Предмет исследования - система доходов и расходов банка. Объект исследования - АКБ Ланта - Банка (ЗАО) Филиал в г. Орле.



1. Теоретические основы и правовые аспекты формирования доходами и расходов коммерческого банка

1.1 Основные понятия доходов и расходов коммерческого банка

Доход коммерческого банка зависит от нормы прибыли по ссудным и инвестиционным операциям, размера платы, взимаемой за оказанные услуги, а так же от величины и структуры активов. К доходам коммерческого банка относятся [13, с. 215]:

1. Проценты за кредит - по краткосрочным ссудам; по среднесрочным и долгосрочным ссудам и по счетам банков-корреспондентов.

2. Дивиденды по паям и акциям.

3. Полученная комиссия.

4. Прочие доходы.

Рассмотрим кредитные операции банка. Банковский кредит - это ссуда, как правило в денежной форме, которую банки предоставляют заемщикам с условием их возврата. Эти взаимоотношения предполагают движение стоимости (ссудного капитала) от банка (кредитора) к заемщику (дебитору) и обратно. Заемщиками выступают предприятия всех форм собственности, а также население.

Возврат полученной заемщиком стоимости (погашение долга банку) в масштабах одного предприятия и всей экономики должен быть результатом воспроизводства в возрастающих размерах. Это определяет экономическую роль кредита и служит одним из важнейших условий получение банком прибыли от кредитных операций. Задолженность по кредитам, предоставляемым населению, может погашаться за счет уменьшения накопления и даже сокращения потребления по сравнению с предыдущим периодом. В то же время кредитование населения обеспечивает рост потребления, стимулирует повышение спроса на товары (особенно дорогостоящие, длительного пользования), зависит от уровня доходов населения и определяет возможность получения банками прибыли от этих операций. Кредитные операции занимают наибольшую долю в структуре статей банковских активов [14, с. 110].

Что касается инвестиционных операции, то в процессе их совершения банк выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности. Такие операции также приносят банку доход посредством прямого участия в создании прибыли. Экономическое назначение указанных операций, как правило, связано с долгосрочным вложением средств непосредственно в производство. Разновидностью инвестиционных операций банков является вложение средств в конторские здания, оборудование и оплату аренды. Указанные вложения осуществляются за счет собственного капитала банка, их назначение состоит в обеспечении условий для банковской деятельности. Эти инвестиции не приносят банку дохода.

К активным банковским операциям относятся кассовые операции. Наличие кассовых активов в необходимом размере - важнейшее условие обеспечение нормального функционирования коммерческих банков, использующих денежную наличность для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия операционных расходов, включая заработную плату персоналу, оплату различных материалов и услуг. Денежный запас зависит от: величины текущих обязательств банка; сроков выдачи денег клиентам; расчетов с собственным персоналом; развития бизнеса и т.д. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка. На величину денежной наличности влияет инфляция. Она увеличивает опасность обесценения денег, поэтому их необходимо скорее пускать в оборот, помещать в доходные активы. Из-за инфляции требуется все больше и больше наличных денег. Кассовые операции - операции, связанные с движением наличных денег, с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах [12, с. 8].

Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой.

Прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят банкам за рубежом значительный доход. В российской практике круг их пока ограничен. К числу прочих активных операций относятся: операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, трастовые, агентские, товарные и др. Экономическое их содержание различно. В одних случаях (покупка-продажа иностранной валюты или драгоценных металлов) происходит изменение объема или структуры активов, которые можно использовать для удовлетворения претензий кредиторов банка; в других (трастовые операции) банк выступает доверенным лицом по отношению к собственности, переданной ему в управление; в-третьих (агентские операции) - банк выполняет роль посредника, совершая расчетные операции по поручению своих клиентов.

Расходы коммерческого банка включают [7, стр. 9]:

1. Начисленные и уплаченные проценты - по счетам клиентов и банков-корреспондентов; а так же по срочным вкладам и депозитам

2. Расходы на содержание аппарата банка.

3. Операционные и прочие расходы.

4. Амортизационные отчисления.

1.2 Классификация доходов коммерческого банка

Понятие доходов от реализации сформулировано в п. 1 ст. 249 НК РФ следующим образом: доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.

Из этого краткого определения сразу же возникает большая неопределенность в том, какие конкретно доходы банкам следует относить к доходам от реализации, а какие - к внереализационным. На практике эта проблема решается в учетной политике банка. Доходы от операций, которые исходя из уставной деятельности банка в учетной политике признаются операциями реализации, относятся к доходам от реализации.

В частности, в учетной политике банк может записать, что к доходам от реализации относятся:

- любые комиссии, вознаграждения и выплаты, получаемые от клиентов в соответствии с тарифами банка, включая доходы от сдачи в аренду депозитарных ячеек;

- доход от реализации приобретенного ранее имущества (в том числе ценных бумаг).

Банк может закрепить в учетной политике следующую классификацию доходов от реализации:

- дисконты по векселям;

- доходы, полученные от выбытия дисконтных векселей, приобретенных не у эмитента;

- доходы от инкассации;

- плата за расчетно-кассовое обслуживание;

- плата за систему "банк-клиент";

- доходы от аккредитивов;

- плата за банковскую гарантию;

- плата за аренду банковских ячеек;

- плата за выполнение функций агента валютного контроля;

- комиссии по операциям с ценными бумагами;

- комиссии за перевод;

- комиссии за прием ветхих купюр;

- комиссии от реализации памятных монет;

- выручка от реализации имущества;

- комиссия за выдачу наличной валюты;

- доходы от доверительного управления.

В отношении некоторых видов доходов от реализации в учетной политике могут быть сделаны пояснения. Например, в отношении доходов от сдачи в аренду банковских ячеек (сейфов) в учетной политике можно записать: "Доходом является плата, причитающаяся банку по договору аренды (без НДС). Этот доход принимается к учету в том отчетном периоде, в котором согласно договору проведена оплата. Доход признается в налоговом учете в сумме, относящейся к текущему налоговому периоду. Если оплата проведена на большую сумму, то сумма, которая относится к следующему периоду, будет признана в начале следующего периода".

Внереализационными признаются все другие доходы, то есть не подпадающие под определение доходов от реализации, данное в ст. 249 НК РФ (см. ст. 250 НК РФ). Список внереализационных доходов, который приведен в ст. 250 НК РФ, является открытым. Однако следует помнить, что в ст. 251 НК РФ дается закрытый список доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому в состав внереализационных доходов банки могут включать только те доходы, которые не перечислены в ст. 251 НК РФ.

Если доходы получены банком от операций, которые исходя из уставной деятельности банка в учетной политике не могут быть признаны операциями реализации, то такие доходы относятся к внереализационным доходам (если, как уже было сказано, они не перечислены в ст. 251 НК РФ).

Например, если сумма вновь создаваемого банком в отчетном (налоговом) периоде резерва на возможные потери по ссудам меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 292 НК РФ).

Банк может закрепить в учетной политике следующую классификацию внереализационных доходов:

- доходы от обменных операций;

- доходы от аренды имущества;

- проценты по кредитам, выданным юридическим лицам;

- проценты по кредитам, выданным физическим лицам;

- проценты по межбанковским кредитам;

- проценты, полученные по остаткам на корреспондентских счетах (банки-резиденты);

- проценты, полученные по остаткам на корреспондентских счетах (банки-нерезиденты);

- проценты по депозитам (нерезиденты);

- процентные доходы по векселям;

- доходы, полученные от выбытия дисконтных векселей, приобретенных у эмитента;

- наращенные доходы по векселям;

- комиссии за ведение ссудного счета;

- комиссии за факторинговое обслуживание;

- доходы от факторингового обслуживания в форме управления дебиторской задолженностью;

- проценты, излишне начисленные по вкладам;

- восстановленный резерв, ранее отнесенный на себестоимость;

- доходы от безвозмездно полученного имущества;

- доходы от переоценки иностранной валюты;

- суммовые разницы;

- излишки по кассовым операциям;

- штрафы;

- услуги депозитария;

- комиссии брокера;

- прочие доходы;

- доходы от дополнительных услуг, оказанных в связи с эксплуатацией системы "банк-клиент";

- доходы от посреднических услуг;

- доходы от страхового возмещения;

- доходы от информационных услуг;

- доходы по финансовым инструментам срочных сделок;

- доходы по операциям РЕПО;

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.

В отношении некоторых видов внереализационных доходов в учетной политике могут быть сделаны пояснения. Например, в отношении суммовых разниц можно записать: "Если цена реализуемого товара (выполненных работ, оказанных услуг) или имущественного права выражена в иностранной валюте или условных единицах (далее - у. е.), то доходы от реализации определяются как произведение суммы, выраженной в иностранной валюте или у. е., на курс рубля к иностранной валюте (либо курс, письменно согласованный сторонами при определении цены в у. е.) на дату появления дохода. Возникающие при этом положительные (отрицательные) суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) банка".

В отношении доходов в виде процентов в учетной политике банка можно записать: "Формирование в налоговом учете доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета и других долговых обязательств, осуществляется по каждому факту начисления процентов, то есть даже в тех случаях, когда фактическая выплата процентов не производится".

Заметим, что понятие "долговое обязательство" для целей налога на прибыль дано в п. 1 ст. 269 НК РФ: долговое обязательство - "кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления".

В отношении доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ), можно записать: "Если в отчетном (налоговом) периоде выявлены доходы прошлых лет, по которым невозможно определить конкретный период ошибок (искажений) налоговой базы банка, то такие доходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором выявлены эти ошибки (искажения). Если же период совершения ошибок (искажений) определить можно, то проводится пересчет налоговых обязательств в выявленном прошлом периоде (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ) и банк направляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию".

В отношении доходов в виде штрафов (пеней и других санкций) в учетной политике можно записать: "Доходы в виде штрафов (пеней и других санкций) начисляются в соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ:

- если контрагент признал за собой задолженность - на дату ее признания;

- если банк добился положительного судебного решения - на дату вступления в силу решения суда.

Налоговый учет доходов в виде штрафов (пеней и других санкций) ведется независимо от бухгалтерского учета в отдельном регистре (независимо от фактического поступления денежных средств)".

Для учета дохода (расхода) от переоценки остатков на валютных счетах вследствие изменения курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Банком России, не требуется отдельного регистра налогового учета. Дело в том, что бухгалтерский учет переоценки остатков на валютных счетах (нереализованная курсовая разница) совпадает с налоговым учетом.

1.3 Классификация расходов кредитной организации

В ст. 253 НК РФ применяются два термина: "расходы, связанные с производством и реализацией" и "расходы, связанные с производством и (или) реализацией". На наш взгляд, оба термина имеют одинаковое значение и должны применяться в смысле "расходы, связанные с производством и (или) реализацией", а не в том смысле, что расходы одновременно связаны и с производством, и с реализацией.

Банк может закрепить в учетной политике следующую классификацию расходов, связанных с производством и (или) реализацией:

- расходы на приобретение материалов;

- материальные расходы (на приобретение малоценных предметов);

- расходы на приобретение памятных монет;

- плата за электроэнергию;

- расходы по обслуживанию основных средств;

- расходы на оплату труда;

- амортизационная премия;

- амортизация основных средств;

- амортизация нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств;

- расходы на содержание и обслуживание имущества (кроме автомобилей и помещений);

- налоги (в том числе НДС и ЕСН);

- лицензионные сборы уплаченные;

- комиссия брокера по операциям с ценными бумагами;

- плата депозитариям;

- расходы на охрану;

- расходы на аренду;

- расходы на содержание служебного автотранспорта;

- командировочные расходы (в пределах норм);

- расходы на информационные услуги;

- расходы на услуги нотариусов;

- расходы на аудит;

- расходы на посещение семинаров специалистами банка;

- расходы на публикацию отчетности банка;

- канцелярские расходы;

- расходы на услуги связи;

- расходы на уплату комиссий банкам по валютным операциям;

- расходы на услуги банков;

- расходы на оплату инкассации;

- расходы на обслуживание и обновление программного обеспечения;

- оплата права использования программных продуктов;

- рекламные расходы (всего);

- рекламные расходы в пределах норм;

- членские взносы;

- оплата страхования от несчастных случаев;

- пособия по временной нетрудоспособности (за два первых дня нетрудоспособности);

- оплата приобретения права на размещение рекламы;

- расходы на приобретение упаковочных материалов для денег;

- расходы на подписку на периодические печатные издания;

- расходы на покупку бланков;

- страховые взносы;

- оплата услуг бюро технических экспертиз;

- госпошлина;

- расходы на покупку книг;

- страховые взносы;

- расходы на приобретение проездных документов;

- расходы от выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

- оплата услуг переводчиков;

- оплата услуг хранения ключей;

- коммунальные платежи;

- эксплуатационные расходы;

- комиссия, уплаченная бирже;

- расходы на подбор персонала.

В отношении некоторых видов расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в учетной политике могут быть сделаны пояснения. Например, в отношении имущества, имеющего первоначальную стоимость от 1000 до 20 000 руб., со сроком полезного использования свыше 1 года (12 месяцев) можно записать, что оно учитывается внесистемно, то есть в отдельной книге учета такого имущества.

В отношении основных средств, не поименованных в какой-либо из амортизационных групп, установленных Классификацией основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"), банк самостоятельно устанавливает срок полезного использования на основании рекомендаций завода-изготовителя или технических условий его эксплуатации.

С 1 января 2010 г. в НК РФ (п. 1 ст. 258) введена норма о том, что после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основных средств может увеличиться. Банк может отразить это в налоговом учете (но увеличить срок в пределах, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено это основное средство). Однако в новой норме не указано на то, что в рассматриваемом случае срок полезного использования основного средства нужно увеличивать обязательно, налогоплательщик "вправе" это сделать.

В учетной политике можно записать, что расходы на оплату труда в налоговом учете признаются в том месяце, к которому они относятся. Их отражение в бухгалтерском учете банка соответствует целям налогового учета. Поэтому бухгалтерские регистры учета расходов на оплату труда (ведомости начисления заработной платы, лицевые счета работников) используются в налоговом учете.

Перечень внереализационных расходов является открытым, однако к внереализационным нельзя отнести те расходы, которые не учитываются в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).

Внереализационными, в частности, являются следующие важные для банков расходы:

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);

- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ);

- расходы, связанные с обслуживанием приобретенных банком ценных бумаг (пп. 4 п. 1 ст. 265 НК РФ);

- судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ);

- расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ);

- расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков) (пп. 16 п. 1 ст. 265 НК РФ);

- суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений п. 1 ст. 292 НК РФ (с 1 января 2008 г. эти суммы используются для списания с баланса банка безнадежной задолженности по ссудам);

- другие обоснованные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Банк может закрепить в учетной политике следующую классификацию внереализационных расходов:

- резервы на возможные потери по ссудам;

- резервы по сомнительным долгам;

- резервы под обесценение ценных бумаг;

- амортизация по переданному в аренду имуществу;

- проценты по межбанковским кредитам;

- проценты по неснижаемым остаткам на счетах;

- проценты по депозитам юридических лиц;

- проценты по вкладам физических лиц;

- проценты по депозитным сертификатам;

- проценты по векселям;

- дисконт по векселям;

- переоценка иностранной валюты;

- суммовые разницы;

- штрафы, пени;

- оплата депозитариям банков;

- убыток от выбытия основных средств;

- расходы по финансовым инструментам срочных сделок.

В отношении некоторых видов внереализационных расходов в учетной политике могут быть сделаны пояснения. Например: "В налоговом учете расходы на выплату процентов по любым долговым обязательствам (текущим или инвестиционным) включаются в состав внереализационных (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)".

Как уже было сказано, понятие "долговое обязательство" для целей налога на прибыль дано в п. 1 ст. 269 НК РФ: долговое обязательство - "кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления".

В учетной политике можно подробно остановиться на заемных средствах: "Под заемными средствами понимаются:

- средства, полученные по кредитным договорам, товарным, коммерческим и межбанковским кредитам (ст. ст. 265, 269, 291, 328 НК РФ);

- заемные средства, полученные от юридических и физических лиц (включая банковские вклады физических лиц и депозиты юридических лиц), независимо от их формы (сберкнижка, сберегательный или депозитный сертификат);

- заемные средства, полученные от размещения собственных долговых обязательств в виде ценных бумаг (облигации, векселя, депозитные сертификаты и другие, по которым по условиям их размещения предусматривается начисление процентных (дисконтных) доходов);

- средства, полученные по прочим долговым обязательствам, независимо от их формы (например, по договорам банковского счета).

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что их размер существенно (более чем на 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ). При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, нужно руководствоваться п. 1 ст. 269 НК РФ".

В отношении расходов в виде резервов в учетной политике можно записать, что банк включает в расходы следующие резервы:

- на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (ст. 292 НК РФ);

- по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

- под обесценение ценных бумаг (только у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) (ст. 300 НК РФ).

Сомнительным долгом признается долг банку, возникший в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и не погашенный в установленный договором срок, который не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией.



2. Основные виды доходов и расходов кредитной организации

2.1 Организационно - экономическая характеристика кредитной организации

АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) был создан в 1992 г. В настоящий момент учредителями банка являются ОАО "Красноярский завод цветных металлов им. В.Н.Гулидова", ООО "Марекс-Д", ОАО "Русские самоцветы", ООО "Горно-рудная компания "Мокошь", ЗАО "Кыштымский медеэлектролитный завод", ООО "Деловой центр Искра", Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом.

Основное направление деятельности АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) - кредитование реального сектора российской экономики. Деятельность АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) характеризуется высоким уровнем диверсификации банковских операций. Специализацией банка с момента его основания является обслуживание и финансирование предприятий, добывающих и перерабатывающих драгоценные металлы.

Являясь активным участником рынка драгоценных металлов, банк разработал схему кредитования предприятий отрасли, которая позволяет минимизировать кредитные риски и повысить надежность банковских активов. Так, в 2000 году АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) произвел авансирование золотодобывающих предприятий на сумму более 8 млн. долларов США.На настоящий момент Банк является одним из крупнейших операторов по продаже драгоценных металлов, ежегодно реализуя предприятиям ювелирной промышленности от 1,5 до 2 тонн золота и около 5 тонн серебра.

Банк последовательно реализует инвестиционные программы по добыче рудного золота и платиносодержащих металлов. С участием банка были созданы золотодобывающие предприятия в Читинской и Иркутской областях, Хабаровском крае, Республике Саха (Якутия). Часть из них уже приступила к выполнению конкретных производственных программ. По остальным проектам разработаны программы проведения геологоразведочных работ, строительства, модернизации и расширения производственных мощностей, ведется работа по привлечению значительных инвестиционных средств. В реализации этих проектов партнерами банка являются крупные добывающие предприятия России. Для оценки месторождений банком привлекаются ведущие западные инжиниринговые компании.

Таблица 1

Виды услуг, оказываемым АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО)

Услуги для юридических лиц	Услуги для физических лиц	Услуги для Банков
Расчетно-кассовое обслуживание	Элитное банковское обслуживания для VIP клиентов - физических лиц	Договор о корреспондентских отношениях в валюте РФ (рубли) с банком-резидентом.
Обслуживание в иностранной валюте	Переводы денежных средств	Договор об открытии и ведении корреспондентского счета банка-нерезидента в российских рублях.
Работа на рынке ценных бумаг	Обслуживание в иностранной валюте	Договор о корреспондентских отношениях в иностранной валюте с банком-нерезидентом.
Операции с драгоценными металлами	Работа на рынке ценных бумаг	Договор о корреспондентских отношениях в иностранной валюте с банком-резидентом.
Депозитарные услуги	Покупка и продажа мерных слитков золота	Соглашение об общих условиях совершения операций на валютном и денежном рынках.
Торговое финансирование	Вклады и депозиты	Соглашение об условиях заключения сделок купли-продажи на рынке ценных бумаг.
Кредитование	Индивидуальные банковские сейфовые ячейки

АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) филиал в г. Орле действует на основании генеральной лицензии. АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) осуществляет банковское обслуживание корпоративных клиентов, предоставляя полный спектр банковских услуг с использованием современных технологий. Количество клиентов банка постоянно.

Организационная структура Филиала АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле, включающая небольшое количество отделов обеспечивает быстрое и эффективное принятие управленческих решений благодаря тесной связи между руководителями и исполнителями (рис. 1.). Филиал АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле действует на основании устава.

Рисунок 1 - Организационная структура АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле

Управляющий отделением контролирует работу каждого отдела. Он подотчетен руководству дирекции. Бухгалтерский учет в филиале ведется на основании учетной политики.

Постоянно увеличивается численность клиентов Филиала АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле, как среди юридических, так и среди физических лиц.

Благодаря увеличению валюты баланса отделение постоянно увеличивает объем своих операций, внедряя различные операции и формы обслуживания своих клиентов. Но, говоря об эффективности управления отделением, необходимо тщательно проанализировать управление его активными и пассивными операциями. Такой анализ дает банковским менеджерам ценную информацию для осуществления контроля за состоянием активов и пассивов, своевременного принятия мероприятий для усовершенствования их структуры с целью обеспечения достаточной прибыльности банковских операций.



2.2 Оценка уровня доходов и расходов КБ

Анализ объема и качества доходов занимает центральное место в анализе финансовых результатов коммерческого банка. Задачами такого анализа являются:

- оценка объема и структуры доходов;

- определение динамики статей, составляющих доходы;

- определение направлений деятельности и видов операций, обеспечивающих наибольший объем доходов;

- оценка уровня доходов на единицу активов;

- установление факторов, определяющих доходы;

- выявление резервов увеличения доходов.

Аналогичные задачи должны быть решены при проведении анализа объема и качества расходов коммерческого банка.

Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных расходов представляет собой финансовый результат деятельности банка. Положительный результат является прибылью, отрицательный - убытком. Прибыль служит обобщающим показателем анализа и оценки эффективности деятельности коммерческого банка. Анализ прибыли коммерческого банка может проводиться по следующим направлениям:

- оценка достигнутого уровня прибыли в анализируемом периоде;

- анализ структуры прибыли в анализируемом периоде;

- динамика изменения структуры и объема прибыли;

- факторный анализ прибыли;

- анализ прибыли банка в целом и его структурных подразделений по отдельности;

- анализ финансовых потерь и упущенной выгоды;

- анализ направлений использования прибыли.

Для оценки формирования прибыли составим таблицу (таблица 2)



Таблица 2

Анализ доходов и формирование чистой прибыли

Показатели	Периоды
	9 месяцев 2010 г.	9 месяцев 2011 г.	Отклонение
Процентный доход (+)	29129	33756	4627
Процентный расход (-)	18060	22671	4611
Процентная маржа	11069	11085	16
Беспроцентный доход (+)	2351	4174	1823
Беспроцентный расход (-)	3630	2400	-1230
Доход (убыток) от операций на рынке с ценными бумагами и валютном рынке (-/+)	1125	3675	2550
Неординарные (непредвиденные) доходы (-/+)	367	649	282
Отчисления в резерв на возможные потери по ссудам (-)	1907	2530	623
Налоги (-)	5091	6932	1841
Чистая прибыль	4744	4789	45

АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле добился повышения процентных доходов от кредитной деятельности за счет увеличения общей суммы кредитных средств, направленных в ссуды, снижения удельного и абсолютного веса просроченных кредитов, положительной диверсификации кредитного портфеля, направляя денежные средства в более надежные, хотя, может быть, и менее прибыльные области кредитования.

Основным фактором определяющим рост прибыли является, беспроцентный доход, что отрицательно характеризует деятельность Банка, поскольку основной деятельностью любого банка является деятельность по привлечению и предоставление средств кредитования, тогда как операции по операции на валютном рынке являются вторичными и их значительный удельный вес определяет повышенный риск банковской деятельности и может отражать отрицательные тенденции развития данного Банка. Отрицательное значение баланса доходов и расходов по операциям с ценными бумагами снижает показатель общей прибыли.

Положительным моментом является сокращение величины беспроцентного расхода, это говорит об эффективной системе управления валютными операциями, в противном случае, с учетом вышеизложенных последствий подобной политики, АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле мог бы столкнуться с отрицательными последствиями в результате конъюнктурных изменений на указанных рынках.

Показатели анализа доходов необходимо сопоставить с данными о расходах АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле (таблица 3).

Таблица 3

Анализ динамики расходов АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле

Расходы	9 месяцев 2010 года	9 месяцев 2011 года	Отклонение
1. Операционные и прочие расходы банка:
всего	21780	28750	+6970
в том числе:
налоги	90	189	+99
проценты уплаченные	18060	22671	+4611
уплаченная комиссия за услуги банков и клиентам	954	954	+617
амортизационные отчисления по основным фондам	86	86	+112
расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке	960	3490	+2530
прочие расходы	2590	631	-1959
2. Расходы на содержание аппарата управления
всего	1357	1783	+426
в том числе:
фонд оплаты труда	709	989	+280
расходы на служебные командировкам	105	307	+202
прочие расходы	543	487	-56
3. Штрафы, пени, неустойки:
полученные	683	854	+171
уплаченные	36103	129	+26

Из таблицы 3 следует, что основным видом расходов банка являются расходы связанные с выплатой процентов, что отрицательно характеризует деятельность банка с учетом однозначного изменения уровня доходов по данным операциям. Как отмечено выше, дополнительной основной составляющей расходов банка являются расходы, связанные с проведением операций на валютном рынке и рынке ценных бумаг, но данная статья покрывается существенным доходом. Все рекомендации по этому поводу даны выше. Существенно сократились показатели прочих расходов, но подробный анализ данных составляющих провести не представляется возможным. Кроме этого, следует положительно определить незначительных рост доходов, связанных с содержанием аппарата управления.

2.3 Оценка эффективности управления доходами и расходами банка

Анализ прибыльности целесообразно осуществить на основе традиционных в мировой банковской практике показателей, приведенных в таблице 3 и финансовых показателей баланса и отчета о прибылях приведенных в приложениях А и Б. Каждый из них характеризует тот или иной аспект прибыльности банка.

Таблица 3

Некоторые показатели прибыльности Филиал АКБ Ланта - Банк в г. Орле

Название показателя	Значения в % по данным на	Расчет
	01.01.2011	01.04.2011	01.07.2011	01.10.2011
ROA Прибыль на единицу активов (экономическая отдача активов)	8,9	5,7	3,4	5,3	Чистая прибыль / Активы
ROE Прибыль на рубль акционерного капитала (экономическая отдача собственного капитала)	36,05	23,2	17,6	37,96	Чистая прибыль / Уставный капитал+Фонды
Чистая процентная маржа (ЧПМ) (разница между доходами и расходами по процентам)
- в расчете на доходные активы	61,74	39,3	28,3	30,55	(проц. Дох.- проц. Расх.) / доходные активы
- в расчете на активы	35,79	25,08	14,5	16,5	(проц. Дох.- проц. расх.) / активы
Чистая непроцентная маржа (ЧНМ) (разница между непроцентными доходами и расходами) (Рассчитана с учетом комиссионных доходов )
- в расчете на доходные активы	-26,30	-12,24	-11,04	-13,36	(непроц. Дох.- непроц. Расх.) / доходные активы
- в расчете на активы	-15,25	-7,83	-5,07	-7,22	(непроц. Дох.- непроц. Расх.) / активы
Чистая маржа операционной прибыли (ЧМОП) (соотношение операционной прибыли и активов)	14,89	10,77	9,48	9,28	(опер.дох.-опер.расх.) / активы

До 01.04.2011 года эффективность работы активов уменьшалась примерно на 40%, а отдача собственного капитала на последнюю отчетную дату снизилась на 5,6 процентных пунктов. Данную отрицательную динамику можно связать с планомерным ужесточением нормативов, законодательной базы и усиления государственного регулирования со стороны ЦБ РФ.

Уровень чистого процентного дохода от доходных активов (ЧПМ) на 01.04.2011. снизился на 27% (100-(28,3/39,3*100)), однако уровень чистого процентного дохода от всех активов в этом временном интервале снизился еще больше - на 42% (100-(14,5/25,08*100)). Эта разница (42% и 27%) говорит о том, состояние приносящих прибыль активов ухудшилось в меньшей степени, нежели состояние всех активов.

На 01.07.2011 г. показателях прибыльности произошел небольшой "перелом" в лучшую сторону: выросли показатели чистой процентной и непроцентной маржи в обоих вариантах расчета.

Уменьшение чистой маржи операционной прибыли с 10,77 до 9,48 на свидетельствует что с каждого рубля активов получено доходов меньше, на 1,29 процентных пунктов, чем ранее,.

Разложим ROA на составляющие для структурного анализа доходности активов банка. Как видно из таблиц, ROA складывается из ЧПМ,ЧНМ и специальных операций, влияющих на величину прибыли.

Таблица 4.

Разложение экономической отдачи капитала по итогам 3 квартала 2011 года.

На 01.10.2011г ROA=	ЧПМ +	ЧНМ +	Уменьшение - РВПС	Выплата налога на прибыль
		Непроцентные доходы + комиссионные доходы
5,3% =	16,5% +	-7,22% +	0,90% -	4,89%

По итогам 3 квартала 2011 года на величину чистой прибыли повлияли:

1. Уменьшение резервов на возможные потери по ссудам на величину 710 т.р. (только одно это составило около 10% прибыли);

2. Выплата налога на прибыль (3827 т.р.).

Таблица 5

Разложение экономической отдачи капитала по итогам 2 квартала 2011 года.

На 01.07.2011 года ROA =	ЧПМ +	ЧНМ -	Увеличение - РВПС	Выплата налога на прибыль
		Непроцентные доходы + комиссионные доходы
3,4% =	14,54% +	-5,07% -(-10,41%+5,34%)	2,08% -	4,04%

По итогам 2 квартала 2011 года на величину чистой прибыли повлияли:

Увеличение резервов на возможные потери по ссудам на величину 1101 т.р.

1101/52983*100%=2,08%

Выплата налога на прибыль (2141 т. р. )

2141 / 52983 * 100 = 4,04%

Таблица 6

Разложение экономической отдачи капитала по первого квартала 2011 года.

На 01.01.1998г ROA98 =	ЧПМ +	ЧНМ -	увеличение - РВПС	- непредвиденные - расходы	Выплата налога на прибыль
5,6% =	25,08% +	-7,84% -	8,00% -	0,01% -	3,54%

Из таблиц видно, что показатель ROA снизился с 5,6% до 3,4%.

Разложение на составляющие показало:

что снижение доходности активов в самой большей степени вызвано снижением ЧПМ, в меньшей - увеличением налогообложения прибыли;

что увеличение отдачи активов и прибыльности примерно в равной степени достигнуто за счет увеличения ЧПМ, снижения ЧНМ и уменьшения РВПС

Произведем факторное разложение экономической отдачи собственного капитала ROE , имея в виду произведение следующих показателей:

коэффициент использования активов;

мультипликатор капитала;

чистая маржа прибыли, которая в свою очередь, раскладывается на две составляющие:

эффективность управления налоговыми платежами;

контроль над расходами (таблица 7).



Таблица 7

Разбивка показателя доходности капитала на его составляющие для проведения более детального анализа.

Экономическая отдача собственного капитала	Факторное разложение экономической отдачи собственного капитала
	ROE	Чистая маржа прибыли (чистая прибыль / операционные доходы)	*	Коэффи-циент использо-вания активов (операци-онные доходы / активы)	*	Мультипли-катор Капитала (MK) (активы / акционерный капитал)
		Эффективность управления налогами (чистая прибыль / доналоговая прибыль)	*	Эффективность контороля за расходами (доналоговая прибыль / операционные доходы)
		=Экономическая отдача активов ROA (чистая прибыль на активы)
	ROE01.04.2011 = (17,6%)	0,122	*	0,275	*	5,24
		0,454	*	0,268
		3,4%=ROA
	ROE01.07.2011 = (23,2%)	0,121	*	0,469	*	4,09
		0,616	*	0,196
		5,7%=ROA
	ROE01.10.2011= (37,96)	0,268	*	0,198	*	7,16
		0,519	*	0,514
		ROA=5,3%

Из таблицы 8 видно, что решающее влияние на снижение ROE с 23,2% до 17,6% на 01.04.2011 году сыграл коэффициент использования активов. Поэтому, как уже дважды отмечалось выше, нужно обратить особое внимание на политику управления портфелем (особенно в части структуры активов банка и доходов по ним).

На 01.07.2011 года, несмотря на снижение почти в 1,5 раза коэффициента использования активов произошел рост ROE с 17,6 до 17,96% до 37.96%, за счет:

увеличения чистой маржи прибыли более чем в 2 раза (в свою очередь, преимущественно за счет повышения эффективности контроля за расходами);

увеличением мультипликатора капитала с 5,24 до 7,16.

Мультипликатор капитала не больше 7,16, что свидетельствует о том, что банк неквалифицированно использует мультипликативный эффект капитала и непрофессионально управляет структурой собственного и заемного капитала, недополучая возможный доход (подтверждается вывод, сделанный при анализе активов). По российским меркам величина MK от 13 до 16 считается нормальной величиной. А если учесть предстоящее в ближайшем будущем и необходимое наращивание собственных средств (капитала) (это еще снизит мультипликатор капитала), то проблема приобретает особенную остроту.

Таблица 9, приведенная ниже, представляет собой прогнозную аналитическую таблицу соотношения рискованности и прибыльности, на основе которой можно выяснить, какой уровень соотношения долговых обязательств и акционерного капитала должен соблюдаться в будущем для достижения банком желаемого его акционерами уровня прибыльности.

Жирным шрифтом в таблице 8 выделены реальные показатели на 01.10.2011 г., курсивом - на 01.07.2011 г.

Например, акционеры банка хотят повысить отдачу акционерного капитала. Для этого нужно выяснить, какой придется обеспечить уровень доходности активов при мультипликаторе капитала, сложившемся на 01.10.2011 г. (т.е. 7,16 ). Из таблицы 8 видно, что для повышения ROE с 37,96 до 42,96% доходность активов должна быть вырасти с 5,3% до 6%. Или, например, при повышении мультипликатора капитала до 10, для сохранения имеющегося уровня ROE, уже достаточно иметь ROA менее 4, вместо 5,3%.

Вообще, данная таблица может быть расширена вниз и вправо до нужных пределов и с нужным шагом определенного показателя. В этом случае, отталкиваясь от выбранного значения заданного индикатора, можно получить ряд соотношений двух других показателей.



Таблица 8

Соотношение рискованности и прибыльности банка.

Отношение активов к стержневому капиталу (уставный+фонды)/ (MK)	Возможный уровень доходности активов (ROA):
	2,5%	3,0%	3,34%	4,0%	5,3%	6%
	Тогда ROE (прибыль на рубль акционерного капитала) должен быть (в %):
4 : 1	10,0	12,0	13,36	16,0	21,2	24
5 : 1	12,5	15,0	16,7	20,0	26,5	30
5,24 : 1	13,1	15,72	17,6	20,96	27,77	31,44
6 : 1	15,0	18,0	20,04	24,0	31,8	36
7 : 1	17,5	21,0	23,38	28,0	37,1	42
7,16 : 1	17,9	21,48	23,91	28,64	37,96	42,96
8 : 1	20	24	26,72	32	42,4	48
9 : 1	22,5	27	30,06	36	47,7	54
10 : 1	25	30	33,4	40	53	60

Очевидно, что основными направлениями деятельности анализируемого банка является расчетно - кассовое обслуживание с одной стороны и кредитование клиентуры с другой. Вероятно, львиная доля средств, привлеченных на расчетные, депозитные счета идет на кредитование. Следовательно основной источник находится в форме средств "до востребования" (онкольных обязательств). Поэтому, для выполнения обязательных экономических нормативов ЦБ, и страхования по риску ликвидности (обеспечения финансовой устойчивости), банк вынужден держать достаточно много средств в составе первичных активов (кор. счет, касса и т.п.).

Тем не менее, можно констатировать, что отсутствуют достойные стратегии продуктового ряда и целевых аудиторий, банк не управляет структурой привлеченного капитала. Как и у многих российских банков, наблюдается некоторая избыточная ликвидность. Одним из путей устранения вышеуказанных недостатков является создание в орг. структуре нового маркетингового отдела, расширение спектра активных операций. Нужно активно внедрять в деятельность кредитной организации новые продукты и услуги. Под этим понимаются, прежде всего, "издавна" известные, но ограниченно применяемые в РФ операции - факторинг, лизинг (по сути являющиеся формами кредитования).

Необходимо также пересмотреть стратегию формирования источников средств. Расширить спектр пассивных операций можно, введя механизм гибкого депозитного счета, где процентная ставка зависит от срочности предоставления средств банку и т. п.

Для устранения выявленных в ходе анализа недостатков далее будет разработана "система мероприятий по улучшению показателей, базирующаяся, прежде всего, на внедрении комплексной системы управления маркетингом, расширении спектра активных операций и т. д.

Более полное преставление о политике управления доходами Филиал АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле дает таблица 9, где приведен расчет финансовых коэффициентов по основным статьям затрат.

Таблица 9

Расчет финансовых коэффициентов

	месяцев 2010 года	9 месяцев 2011 года
Активы	48306	52331
Процентная маржа	11069	11085
Беспроцентный доход	2351	4174
Беспроцентный расход	3630	2400
Беспроцентный доход минус беспроцентный расход	-1279	1774
К1, %	22,9	21,2
К2, %	4,9	7,9
К3, %	х	3,4

В 2011 г. наблюдается падение коэффициента процентной маржи (К1) и рост коэффициента беспроцентного дохода (К2). Снижение коэффициента процентной маржи может быть обусловлено общим удорожанием кредитных ресурсов. Рост К2 был связан с увеличением дохода от услуг банка. Коэффициент разницы беспроцентного дохода и беспроцентного расхода в 2010 г. не может быть подсчитан вследствие отрицательной величины баланса определяющих показателей, расчетная величина К3 в 2011 г. определяет положительный баланс беспроцентного дохода и расхода, причины данного явления описаны выше. Тем не менее, основной политикой АКБ "Ланта-Банк" (ЗАО) в г. Орле должен стать пересмотр управления операциями кредитования, с целью повышения дохода от данного источника.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что по всем используемым показателям банковская кредитная политика оценивается положительно. Несмотря на снижение общей процентной ставки по кредитным ресурсам на рынке, банк добился повышения процентных доходов от кредитной деятельности за счет увеличения общей суммы кредитных средств, направленных в ссуды, снижения удельного и абсолютного веса просроченных кредитов, положительной диверсификации кредитного портфеля, направляя денежные средства в более надежные, хотя, может быть, и менее прибыльные области кредитования.



3. Основные направления повышения размера доходов и снижения расходов кредитной организации

3.1 Основные пути повышения доходности деятельности банка

Для дальнейшего совершенствования программ автокредитования можно предложить внедрение новой программы кредитования - кредит с остаточным платежом. Программа распространяется на любой новый автомобиль, покупаемый с помощью системы автокредитования.

Главная отличительная особенность кредита с остаточным платежом - это наличие остаточного платежа, который составляет 30% стоимости автомобиля и который не выплачивается в течение срока кредита, тем самым позволяя значительно снизить ежемесячные выплаты по кредиту. Помимо снижения ежемесячных выплат, остаточный платеж делает возможным замену автомобиля на новый по окончании срока действия программы без дополнительных вложений. Таким образом, внеся только один раз минимальный первоначальный платеж в размере 20%, клиент может каждые 2-3 года менять автомобиль на новый, ежемесячно пользуясь им за минимальные деньги.

Варианты по закрытию кредита с остаточным платежом:

TRADE-IN: передать автомобиль дилеру в зачёт стоимости нового;

Новый кредит: сохранить автомобиль и взять дополнительный кредит для рефинансирования остаточного платежа;

Погашение кредита из собственных средств: сохранить автомобиль и выплатить остаточный платёж из собственных средств.



Таблица 10

Условия, предлагаемой для внедрении в практику банка программы автокредитования с остаточным платежом:

Общая цена автомобиля = 100%
Первый платёж (минимальный) 20%	Амортизируемая часть кредита 50%	Последний платёж 30%
Эта сумма платится клиентом при совершении сделки	Эта сумма выплачивается постепенно (как при классическом кредите) в рамках аннуитетных платежей, включая % банка	Эта сумма выплачивается единовременно как последний платёж по кредиту, в течение цикла кредита на нее платятся только % банка

Перечень документов, необходимых для получения кредита:

-Заявление на получение кредита и анкета заемщика (заполняется на бланке банка)

-Паспорт заявителя и поручителя (супруги/супруга) копии всех страниц (в т.ч. пустые);

-Водительские удостоверения всех лиц, допущенных к управлению автомобилем копии (не более 5 лиц);

-Трудовая книжка

-копии всех заполненных страниц, заверенных подписью уполномоченного сотрудника (с расшифровкой) и печать работодателя с отметкой "копия верна" на каждой странице копии, дата;

-справка с места работы о размере дохода заявителя за последние 6 месяцев (по форме 2 НДФЛ или в свободной форме) - оригиналы, заверенные подписью (с расшифровкой) лица, уполномоченного заверять финансовые документы (главный бухгалтер/руководитель предприятия) и печатью организации-работодателя

-требования для оформления справки в свободной форме: указывается доход за последние 6 месяцев (возможно без разбивки по месяцам), название фирмы, телефон, желательно реквизиты, дата выдачи справки, должность.

При рассмотрении совокупного дохода семьи также должны быть представлены: (требования по оформлению равны требованиям к документам Заёмщика)

-копия трудовой книжки/ трудового договора супруги/супруга заявителя

-справка с места работы о размере дохода

Предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), предоставляют копию документов, подтверждающих ведение предпринимательской деятельности (свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе); копию налоговой декларации или справку в свободной форме, заверенную налоговым органом, в которой должны быть указаны данные по статье доходов, расходов и чистой прибыли за последние 6 месяцев.

* - Если постоянный доход Клиента (либо супруга/супруги) не является заработной платой либо доходом по основному месту работы, то в Банк могут быть предоставлены следующие документы, подтверждающие иные источники дохода:

-справка-выписка по счету, заверенная обслуживающим Банком, в которой должны быть указаны поступления за последние 6 месяцев и остаток средств на счете;

-копия трудового договора с места работы по совместительству, заверенная печатью организации-работодателя и подписью (с расшифровкой) уполномоченного лица, оформившего копию;