Управление доходами и расходами "АКБ БТА-Казань" (ОАО)

Экономическая сущность доходов и расходов коммерческого банка, их значение в его деятельности. Оценка уровня прибыльности коммерческого банка. Комплексный анализ эффективности системы управления доходами и расходами коммерческого банка "АКБ БТА-Казань".

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 11.06.2014
Размер файла 471,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Чебоксарский филиал

Кафедра экономики и корпоративного управления

Дипломная работа

На тему: Управление доходами и расходами «АКБ БТА-Казань» (ОАО)

Специальность: Финансы и кредит

Выполнила: студентка группы

09-Ф-11 очной формы обучения

Васильева Ираида Валерьевна

Научный руководитель: к.э.н., доцент

Иваницкая Ирина Петровна

Чебоксары 2014

Содержание

Введение

Глава 1. Экономическая сущность доходов и расходов коммерческого банка

1.1 Значение доходов и расходов деятельности коммерческого банка

1.2 Классификация доходов и расходов коммерческого банка

1.3 Оценка уровня прибыльности коммерческого банка

Глава 2. Управление доходами и расходами коммерческого банка на примере АКБ БТА-Казань (ОАО)

2.1 Организационно-экономическая характеристика АКБ БТА-Казань (ОАО)

2.2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка АКБ БТА-Казань (ОАО)

2.3 Оценка эффективности управления доходами и расходами коммерческого банка АКБ БТА-Казань (ОАО)

Глава 3. Разработка системы мероприятий по совершенствованию управления доходами и расходами АКБ БТА-Казань (ОАО)

3.1 Основные мероприятия по совершенствованию управления доходами и расходами АКБ БТА-Казань (ОАО)

Заключение

Список источников и литературы

Приложения

прибыльность доходы расходы коммерческий банк

Введение

Банковская система - это совокупность взаимосвязанных элементов, которая включает Центральный банк, кредитные организации, состоящие из коммерческих банков и других кредитно-расчетных учреждений, иногда объединенных в рамках холдингов, а также банковскую инфраструктуру и банковское законодательство. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности» определяет понятие банковской системы следующим образом: банковская система РФ включает Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки - это атрибут не отдельно взятого экономического региона или какой-либо одной страны, сфера их деятельности не имеет ни географических, ни национальных границ, это планетарное явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом.

Банки играют огромную роль в дальнейшем углублении и совершенствовании рыночных отношений в стране. В настоящее время как аксиома воспринимается тот факт, что развитие рыночных отношений, базирующихся на свободной конкуренции, немыслимо без разнообразного и качественного предоставления субъектам рынка банковских услуг.

Одна из основных целей коммерческих банков - получение прибыли, являющейся источником выплаты дивидендов акционерам, создания фондов банков, развития его инфраструктуры и т.п. Прибыль банка представляет собой разность между его валовым доходом и расходами. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. От того, насколько качественно осуществляется управление доходами и расходами коммерческого банка, зависит эффективность его функционирования и финансовое положение на рынке.

Эффективность управления доходами и расходами имеет большое значение в механизме функционирования коммерческих банков еще и по следующей причине. Важная особенность банковского дела состоит в том, что здесь очень высока степень риска, поэтому любая управленческая ошибка ведет к потере ликвидности, платежеспособности, а, в конечном счете, и к банкротству. Все это обуславливает актуальность выбранной темы.

Цель данной работы - провести анализ управления доходами и расходами коммерческого банка на примере АКБ БТА-Казань (ОАО), предложить пути повышения его прибыльности и совершенствования управления доходами и расходами.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

1) рассмотреть значение доходов и расходов коммерческого банка в современных условиях хозяйствования;

2) ознакомиться с классификацией доходов и расходов банка;

3) охарактеризовать особенности оценки прибыльности банка;

4) провести анализ управления доходов и расходов коммерческого банка на примере АКБ БТА-Казань (ОАО).

5) разработка системы мероприятий по совершенствованию управления доходами и расходами АКБ БТА-Казань (ОАО).

Объектом практического исследования является коммерческий банк Открытое акционерное общество АКБ БТА-Казань.

Предметом исследования - процесс формирования финансовых результатов коммерческого банка.

Теоретической базой исследования послужили нормативно-правовые акты и работы специалистов в области финансов и банковского дела, таких как: Балабанов А.И., Боровкова В.А., Лаврушин О.И., Коробкова Г.Г., Глушкова Н.Б., Жуков Е.Ф., Жарковская Е.П., Варламова Т.П., Белоглазова Г.Н., Ковалев П.П., Тавасиев А.М., Коробов Ю.И. и др.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, списка использованной литературы, заключения и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты выбранной темы исследовании, в частности: значение доходов и расходов в деятельности банка, их классификация и подходы к оценке прибыльности банка.

Вторая глава посвящена практическим аспектам темы исследования, в ней анализируются особенности функционирования коммерческого банка на примере АКБ БТА-Казань , проводиться анализ состав и структуры доходов и расходов, анализируется эффективность его функционирования.

Третья глава посвящена вопросам повышения прибыльности банка и разработки системы мероприятий по совершенствованию управления доходами и расходами АКБ БТА-Казань (ОАО).

Глава 1. Структура и характеристика доходов и расходов банка

1.1 Значение доходов и расходов в деятельности банка

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации -- получение прибыли. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

На величину прибыли кредитной организации влияют доходы и расходы, полученные ею в течение отчетного периода.

Доходы кредитной организации - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные источники. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. - М.: ЮНИТИ, 2006. - С. 188.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента - предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет, и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка. Лаврушин И.О. Банковские операции. - М.: КноРус, 2007. - С. 117.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

1) комиссионное вознаграждение за:

а) открытие счета;

б) ведение счета;

2) фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);

3) комиссия с оборота (% от оборота);

в) предоставление выписок об операциях по счету;

г) закрытие счета;

д) осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.

Доходы банка, от рассматриваемого направления бизнеса, могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений. Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка. Банковское дело. Экспресс-курс / Под ред. О.И. Лаврушина - М.: КНОРУС, 2009. - С. 95.

Расход кредитной организации - это использование денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Виды расходов коммерческого банка аналогично различаются по видам банковского бизнеса.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.

С этой целью используются процедуры бюджетирования - регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода - равным одному кварталу.

Желательно составлять следующие виды бюджетов: финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; коммерческих и административных расходов; капитальных вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов: методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (при их совместной деятельности).

Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель (первый ключ) - руководитель подразделения и сораспорядитель (второй ключ) - руководитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельности банка (подпись сораспорядителя бывает необходима по отдельным статьям сметы). Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на приобретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руководством подразделения банковских технологий.

Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого банку бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.). Банковское дело. Управление и технологии / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - С. 189.

1.2 Классификация доходов и расходов банка

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. На рисунке 1.1 представлен состав валового дохода коммерческого банка и их классификация в зависимости от элементов банковского бизнеса. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробковой. - М.: Экономистъ, 2005. - С. 178.

Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы.

Вследствие специфики банковской деятельности основная масса доходов банка приходится именно на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Рис.1.1. Состав валового дохода коммерческого банка и классификация доходов в зависимости от вида банковского бизнеса

Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70 - 80% всех доходов. Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. - М.: Финансы и статистика, 2008. - С. 210.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

Оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В то же время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.

Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и продолжает постоянно пополняться различными новинками. К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести:

- расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц;

- операции с пластиковыми картами;

- предоставление банковских гарантий;

- банковское обслуживание валютных контрактов клиентов;

- конверсионные операции;

- брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.

Раньше как в России, так и за рубежом большинство банков предоставляли клиентам расчетно-кассовые и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои издержки за счет доходов, получаемых от размещения привлеченных средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, то есть разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики. В настоящее время наметилась тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с сокращением уровней процентной маржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств (кроме гарантийных операций).

Еще один важный источник доходов, бывший особенно популярным среди российских банков до августа 1998 года, - это доходы от операций на финансовых рынках, то есть от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, финансовых деривативов. Эти операции являются торговыми и осуществляются по принципу «дешевле купить - дороже продать». Большинство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, куплей-продажей ценных бумаг. В нашей стране подобных прямых запретов нет, однако после кризиса 1998 года коммерческие банки и сами неохотно занимаются торговлей на фондовом рынке.

На валютном рынке Центральный банк РФ, практически свел к минимуму возможность совершения, банками спекулятивных сделок, оставив им право покупать и продавать валюту только под конкретные экспортно-импортные контракты клиентов. При этом не следует путать доходы от купли-продажи банком иностранной валюты за свой счет и доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов. Доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов, банк получает не от разницы в курсах валют, а в виде комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиентов. Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные в этой валюте, превышают пассивы, номинированные в ней же, либо если при снижении курса иностранной валюты пассивы банка, номинированные в этой валюте, превышают активы, номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробковой. - М.: Экономистъ, 2005. - С. 180.

Рынок драгоценных металлов в нашей стране пока недостаточно развит и, кроме того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную лицензию, которой обладает весьма ограниченное число банков. Рынок финансовых деривативов (фьючерсов, опционов, форвардных контрактов) также еще не полностью восстановился после кризиса и используется банками не столько для извлечения прибыли, сколько для страхования рисков (валютных, процентных, по операциям с ценными бумагами).

Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а также доходы организаций банка (учебных банковских заведений и других организаций).

В условиях сокращения нормы прибыли в традиционно банковских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможностей получения прибыли. Поскольку банкам запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акций (долей) в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, и в настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования, но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью. Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут не только обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, транспортные, охранные и другие услуги.

Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

- штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

- оприходование излишков кассы;

- восстановление сумм резервов;

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;

- возмещение работниками платы за телефонные переговоры частного характера.

Эти доходы по существу являются случайными, или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

Использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность называется расходом коммерческого банка.

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Классификация расходов коммерческого банка представлена на рисунке 1.2. Балабанов А.И., Боровкова В.А. Банки и банковское дело. - СПб.: Питер, 2007. - С. 98.

Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно называть прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка.

Рис.1.2. Классификация расходов коммерческого банка

Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгового посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как плата за использование привлеченных средств осуществляется в форме процентов, то эти расходы называют процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (центрального банка, банков-корреспондентов, бирж, процессинговых центров, клиринговых палат). Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские, депозитарные. Глушкова Н.Б. Банковское дело. - М.: Академический проспект, 2007. - С. 154.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов). К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций, банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы.

В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробковой. - М.: Экономистъ, 2005. - С. 185.

К расходам по обеспечению деятельности банка относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10 - 12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов.

На рисунке 1.3 представлены группы, на которые можно подразделить расходы по обеспечению деятельности банка. Глушкова Н.Б. Банковское дело. - М.: Академический проспект, 2007. - С. 156.

По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Рис.1.3. Классификация расходов по обеспечению деятельности коммерческого банка

К прочим расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки уплаченные;

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

- расходы по реализации (выбытию) имущества банка;

- расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;

- расходы по списанию дебиторской задолженности;

- расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;

- расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;

- расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробковой. - М.: Экономистъ, 2005. - С. 187.

1.3 Оценка уровня прибыльности банка

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой, прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов:

1.1. Процентную прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках - разницу между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую операционную прибыль - прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.

2. Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на се осуществление.

3. Прочую прибыль - разницу между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробковой. - М.: Экономистъ, 2005. - С. 190.

Балансовая прибыль отражаем лить промежуточный финансовый результат деятельности банка и отчетной периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток походов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

Действующими Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты, полученные и аналогичные доходы - Проценты, уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы - Комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы - Прочие операционные расходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Пункт 4 - Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы - Непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 - Налог на прибыль - Отсроченный налог на прибыль - Непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

- уплата налогов в бюджет;

- выплата дивидендов акционерам (участникам);

- капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Ставка налога на прибыль на 2014 г. составляет 20%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть, прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. Жарковская Е.П. Банковское дело. - М.: Омега-Л, 2007. - С. 228.

Система финансовых коэффициентов для оценки прибыльности: коэффициент процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношения непроцентной и процентной маржи, стабильных расходов на рубль активов, показатели прибыльности активов и собственного капитала.

Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основывается на приемах:

1) сравнение фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка;

2) оценка соответствия уровня коэффициента мировым стандартам:

3) анализ динамики коэффициента;

4) сопоставление значения коэффициента с соответствующими показателями однотипных по величине и направлениям деятельности банка.

Факторный анализ уровня прибыльности банка позволяет детализировать причины ее изменения, и конкретизировать принятие управленческих решений. Он применяется для выявления основного фактора изменения показателя прибыльности.

Методы текущего регулирования прибыли: оценка уровня прибыльности банка в целом позволяет оценить степень надежности банка и выделить основные факторы, от которых она зависит.

Регулирование процентной маржи складывается из элементов:

1) определение коэффициента достаточной процентной маржи на предстоящий период на основе бизнес-плана, фиксирование его уровня в документе о кредитной политике;

2) регулярный контроль за соответствием коэффициентов фактической и достаточной процентной маржи;

3) контроль за спредом на основе коэффициентов спреда и посреднической маржи;

4) контроль за долей работающих активов;

5) формирование договорного процента с учетом коэффициента достаточной процентной маржи.

Управление беспроцентным доходом включает: отслеживание тенденций изменения беспроцентного дохода на рубль активов, контроль за соотношением стабильных и нестабильных беспроцентных доходов, изучение рынка предоставляемых клиентам услуг и разработку стратегии банка на этом рынке с целью правильного формирования комиссионного вознаграждения и создания новых услуг, активное использование рекламы банковских услуг. Осуществляется: контроль за структурой расходов, отслеживание тенденций изменения из величины на рубль активов, сопоставление тенденций изменения расходов и доходов банка, контроль за центрами затрат.

К критическим показателям относят: сложившееся падение коэффициентов прибыли, тенденция сокращения процентной маржи, рост «бремени», формирование чистой прибыли в основном за счет нестабильных источников, отрицательная процентная маржа по ссудным операциям, являющимся традиционным направлением деятельности банка; поглощение процентной маржи «бременем» и налогами. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. - М.: ЮНИТИ, 2007. - С. 195.

Глава 2. Управление доходами и расходами коммерческого банка на примере АКБ БТА-Казань (ОАО)

2.1 Организационно-экономическая характеристика АКБ БТА-Казань (ОАО)

АКБ «БТА-Казань» (ОАО) - является открытым акционерным обществом, и осуществляет свою деятельность в Российской Федерации с 1991 года. Основная деятельность Банка заключается в коммерческой банковской деятельности, осуществлении операции с ценными бумагами, иностранной валютой, предоставлении ссуд и гарантий. Централный офис располагается по адресу: Россия, 420066, Республика Татарстан, г. Казань, пр. Ибрагимова, д. 58.

На 1 января 2013 года на территории Российской Федерации наряду с Головным офисом Банк имеет следующие структурные подразделения:

- 2 филиала ( в г. Москва и г. Санкт-Петербург);

- 20 дополнительных офисов (в г. Казань, г. Нижнекамск, г. Набережные Челны, г. Альметьевск, г. Зеленодольск, г. Бугульма, г. Елабуга, г. Москва);

-9 операционных офисов (в г. Ижевск, г. Пермь, г.Ульяновск, г. Самара, г. Уфа, г.Нижний Новгород, г. Чебоксараы);

- 2 операционные кассы вне кассового узла.

За пределами Российской Федерации Банка подразделений не имеет.

В соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации АКБ «БТА-Казань» (ОАО) не возлагает, а так же не является участником банковских (консолидированных) групп.

Банк ведет свою деятельность в следующих операционных напрвлениях:

- работа с частными клиентами - предоставление банковских услуг частным клиентам: ведение текущих счетов частных клиентов, прием сберегательных вкладов и депозитов, обслуживание пластиковых карт, предоставление потребительских ссуд и ссуд под залог недвижимости, сдача в аренду сейфовых ячеек, опреации с моментами из драгоценных металлов;

- обслуживание корпоративных клиентов - расчетно-кассовое обслуживание, дистанционное банковское обслуживание, прием депозитов, предоставление ссуд и других услуг по кредитованию, операции с иностранной валютой, обслуживание внешнеэкономической деятельности, ведение зарплатных проектов, аренда сейфов, операции с ценными бумагами.

Деятельность Банка Регулируется Центральным банкам Российской Федерации (далее - «ЦБ РФ») в соответствии с лицензией на осуществление банковских операций № 1581 от 22 августа 2012 года. Также у банка имеется лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитной деятельности №016-11150-000100 от 3 апреля 2008 года.

В феврале 2012 года на основании заявлении Банка, а также документов, подтверждающих отсутствие у него неисполненных обязательств в рамках осуществления профессиональной деятельности, были аннулированы лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, дилерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, выданные ФСФР в связи с отсутствием операций по указанным видам деятельности. В течении 2011г. изменений в составе лицензий Банка не было.

Банк является участником системы обязательного страхования вкладов с 20 января 2005 года, порядковый номер Банка в реестре банков-участников №488. Вклады населения, привлечение Банком, застрахованы государством.

Информация об экономической среде, в которой осуществляется деятельность кредитной организации: по итогам 2012 года по многим ключевым экономическим показателеям, среди которых индекс промышленного производства, потребительские расходы, товарный экспорт и импорт, превышение максимальные предкризисные значения середины 2008 года. Улучшилась ситуация на рынке труда, положительную динамику демонстрирует реальная заработная плата, которая в 2012 году на 15.6% больше уровня прошлого года (по данным РОССТАТ). На росте ВВП сказалось снижение темпов роста в мировой экономике. Рецессия в еврозоне, а также большую роль сыграл неурожай зерновых культур, если сравнить прошлый год, то урожай зерновых превысил 90 млню т, а в 2012 году - только 74 млн. т. Это же сказалось и на инфляции, и затормозило темпы роста. В 2011 году инфляция достигла 6,1% (самый низкий показатель за 20 лет), в 2012 году она составляет 6,3%. Уровень безработицы с начала 2012 года снизился с 6,6% до 5,4%.

В 2012 году темпы роста промышленного производства составили 2,7%, что почти вдвое меньше, чем в прошлом году, однако, рост в образовывающей промышленности составил 4,4%. Инвестиции в основной капитал в 2012 году выросли на 1% по отношению к уровню 2011 года и составляют 489,3 млрд.руб.

Основным регионом деятельности Банка является Приволжский Федеральный округ и Республика Татарстан, в частности. По показателям социально-экономического развития Татарстан входит в группу российских регионов с высоким уровнем развития.

Итоги 2012 года свидетельствуют о позитивных тенденциях в экономике и социальной сфере Татарстана по сравнению с 2011 годом. Среди субъектов Российской Федерации по итогам 2012 года Республика занимает ведущие места 3 место - по вводу жилья и производству продукции сельского хозяйства; 4 место - по объему инвестиций в основной капитал; 5 место в России по валовому региональному продукту (ВРП), 6 место по объему промышленного производства. В Приволжском федеральном округе по этим показателям Татарстан занимает первые места.

Рейтинг по итогам первого полугодия 2013 года, банк занял 175 место по объему чистых активов, который за минувший год вырос на 19,33% и на 1 июля составил 20 043,73 млн. рублей.

Высокие позиции в рейтинге АКБ «БТА-Казань» (ОАО) занял и объему кредитования. Совокупный кредитный портфель банка по итогам января-июня 2013 года составил 11 489,59 млн. рублей, что на 20 млн. рублей больше, чем по итогам первого квартала. При этом 7 861,83 млн. рублей (151 место в РФ) из этой суммы приходится на долю кредитования корпоративного сектора, формирующего валовый региональный продукт. В результате активной работы на рынке кредитования, банк закрепился в первом эшелоне рынка России, заняв 155 место среди крупнейших кредиторов экономики страны.

В таблице 1и 2, рассмотрим финансовое положение банка БТА-Казань.

Таблица 1. Валюта баланса

Отчетная дата

1 октября 2013 г.

1 ноября 2013 г.

1 декабря 2013 г.

1 января 2014 г.

1 февраля 2014 г.

1 марта 2014 г.

Изменение

Валюта баланса

21 810 167

21 580 589

20 700 555

20 764 581

20 791 542

20 854 802

-955 365

Прирост

-

-1,1%

-4,1%

+0,3%

+0,1%

+0,3%

-4,4%

За рассматриваемый период валюта баланса банка сократилась на -4,4%, однако были и отчетные даты, на которые наблюдался ее рост.

Таблица 2. Обязательные нормативы

Отчетная дата

1 октября 2013 г.

1 ноября 2013 г.

1 декабря 2013 г.

1 января 2014 г.

1 февраля 2014 г.

1 марта 2014 г.

Изменение

Н1 не менее 10-11%

10,96%

10,71%

10,82%

12,68%

10,44%

10,25%

-0,71%

Н2 не менее 15%

65,81%

57,52%

57,46%

73,76%

60,42%

52,22%

-13,59%

Н3 не менее 50%

79,14%

73,43%

71,33%

73,50%

74,24%

59,37%

-19,77%

Н4
не более 120%

91,49%

91,88%

81,79%

72,55%

70,47%

68,15%

-23,34%

За отчетный период норматив достаточности капитала (Н1) снизился на 0,71%, достаточность капитала по РСБУ близка к критическому уровню. Показатель мгновенной ликвидности (Н2) снизился на 13,59%, высоколиквидных активов существенно больше, чем необходимо на покрытие обязательств в течение дня. Значение норматива текущей ликвидности (Н3) снизилось на 19,77%, ликвидных активов достаточно для покрытия текущих обязательств. Значение норматива долгосрочной ликвидности (Н4) снизилось на 23,34%, вложений в долгосрочные активы меньше, чем допустимо.

2.2 Анализ доходов и расходов коммерческого банка АКБ БТА-Казань (ОАО)

Рейтинг по итогам первого полугодия 2013 года, банк занял 175 место по объему чистых активов, который за минувший год вырос на 19,33% и на 1 июля составил 20 043,73 млн. рублей. Высокие позиции в рейтинге АКБ «БТА-Казань» (ОАО) занял и объему кредитования. Совокупный кредитный портфель банка по итогам января-июня 2013 года составил 11 489,59 млн. рублей, что на 20 млн. рублей больше, чем по итогам первого квартала. При этом 7 861,83 млн. рублей (151 место в РФ) из этой суммы приходится на долю кредитования корпоративного сектора, формирующего валовый региональный продукт. В результате активной работы на рынке кредитования, банк закрепился в первом эшелоне рынка России, заняв 155 место среди крупнейших кредиторов экономики страны. На основании данных бухгалтерской отчетности банка проведем анализ состава и динамики доходов банка, данные анализа представим в таблице 3.

На основании данных таблицы можно сделать вывод о заметном росте доходов банка в течение рассматриваемого периода на 1 577 168 млн. руб. Динамика общей величины доходов банка представлена на рисунке 1.

Основной рост доходов банка обусловлен ростом процентных доходов -601825 млн. руб. Как уже упоминалось в теоретической части работы, именно процентные доходы являются основными для многих коммерческих банков. БТА-Казань не является исключением.

Также значительный рост наблюдается по чистым доходам - 315240 млн. руб. или почти в два раза.

Таблица 3. Анализ состава и динамики величины доходов БТА-Казань

Наименование показателей

Значение показателей, млн. руб.

Изменение млн. руб.

Темп роста, %

01.01.11

01.01.12

01.01.13

2012/ 2011

2013/ 2012

2013/ 2011

1. Процентные доходы, всего, в том числе:

1 284 375

1 626 536

1 886 200

601 825

126,64

115,96

146,86

2. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)

395 243

653 275

706 052

310 809

165,28

108,08

178,64

3. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери


Подобные документы

  • Классификация доходов и расходов банка. Анализ финансовой деятельности АКБ "Ланта-Банк" с целью оценки эффективности управления доходами и расходами кредитной организации. Пути совершенствования системы банковского менеджмента на АКБ "Ланта-Банк".

    дипломная работа [73,5 K], добавлен 14.12.2012

  • Сущность, роль, классификация кредитных рисков коммерческого банка. Место и роль кредитного риска при управлении кредитным портфелем коммерческого банка. Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности коммерческого банка "БТА-Казань".

    дипломная работа [141,6 K], добавлен 18.03.2011

  • Качественный анализ структуры баланса банка с позиции доходности. Анализ доходов и расходов коммерческого банка. Методика расчета и анализа процентной маржи. Анализ прибыльности, ликвидности банка. Баланс коммерческого банка. Риски.

    методичка [78,4 K], добавлен 12.04.2003

  • Понятие, сущность, цели и задачи финансов коммерческого банка. Роль финансов в укреплении устойчивости коммерческого банка. Характеристика основных показателей деятельности коммерческого банка. Проблемы функционирования финансов коммерческого банка.

    курсовая работа [41,8 K], добавлен 09.10.2011

  • Источники доходов коммерческого банка и их классификация. Характеристика и критерии классификации доходов банка. Процентная маржа как источник прибыли, оценка ее уровня. Оценка структуры и уровня доходов и расходов банка. Формирование прибыли банка.

    презентация [22,7 K], добавлен 01.05.2014

  • Потребность коммерческого банка в ликвидных средствах. Теория управления ликвидностью коммерческого банка. Управление активами. Управление надежностью коммерческого банка. Рекомендации по повышению ликвидности и платежеспособности банка.

    дипломная работа [575,6 K], добавлен 06.05.2004

  • Классификация, состав и структура доходов коммерческого банка. Особенности планирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Направления деятельности ОАО "Банк Москвы". Оценка доходов от банковских операций, структура расходов.

    курсовая работа [78,0 K], добавлен 24.10.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.