Оценка и анализ доходов коммерческого банка на примере ОАО "Альфа-банк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические и методические основы оценки и анализа доходов коммерческого банка

1.1 Классификация доходов коммерческого банка

1.2 Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка

1.3 Основные методики оценки доходов коммерческих банков

2. Общая характеристика операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк»

2.1 История создания, цели и задачи ОАО «Альфа-банк»

2.2 Организационная структура операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк»

2.3 Анализ основных финансовых показателей деятельности операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк» за 2012-2013 гг.

2.4 Анализ финансового состояния операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк» за 2012-2013 гг

3. Анализ доходов операционного офиса «ижевский» ОАО «Альфа-банк» и пути их роста

3.1 Оценка доходов операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк» за 2012-2013 гг.

3.2 Пути роста доходов операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк»

3.3 Оценка эффективности мероприятий по росту доходов операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк»

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

В соответствии с современной экономической теорией и практикой максимизация рыночной стоимости каждой фирмы рассматривается как приоритетная задача финансового менеджмента. Наиболее показателем работы компании, в том числе и банка, является рыночная цена ее акций. Если стоимость акций не повышается до ожидаемого уровня, то акционеры могут потребовать избавиться от них, что неизбежно приведет к финансовым осложнений и негативных последствий.

Главная цель банковского менеджмента заключается в максимизации стоимости акционерного капитала банка, которая зависит от чистой прибыли и уровня риска. Стоимость акций банка будет расти, если ожидается повышение дивидендные выплаты или снижается уровень риска, который принимает на себя банк. доход расход банк финансовый

Если для компаний рыночная стоимость акций является наилучшим показателем их деятельности, то для банков такой метод оценки иногда не достаточно точный и надежный. Это объясняется недостаточным уровнем активности проведения операций с банковскими акциями как на международных, так и на национальных рынках. Поэтому на практике для оценки деятельности банка используют показатели доходности.

Показатели прибыльности играют важную роль в деятельности банка, поскольку достижение удовлетворительного уровня прибыли позволяет пополнять капитал, формирует основу жизнедеятельности и роста банка, а также обеспечивает приемлемый уровень дивидендные выплаты акционерам. Задача максимизации банковских доходов рассматривается как ключевое направление работы руководства банка. Однако сфера управления доходностью не является автономной, а потому решение по максимизации прибылей должны приниматься во взаимосвязи с допустимыми уровнями рисков.

Как известно, между уровнем риска и прибыли существует прямая зависимость. Высший уровень риска предоставляет потенциальные возможности получения повышенного дохода, но не исключает возможности потерь. Минимизация уровня риска позволяет получить невысокий, но стабильный доход. Следовательно, балансирование между доходностью и риском, поиск оптимального их соотношения рассматривается как одно из важных и сложных задач, стоящих перед менеджментом каждого банка.

Эффективность управления доходами и расходами имеет большое значение в механизме функционирования коммерческих банков еще и по следующей причине. Важная особенность банковского дела состоит в том, что здесь очень высока степень риска, поэтому любая управленческая ошибка ведет к потере ликвидности, платежеспособности, а, в конечном счете, и к банкротству.

Актуальность данной темы обусловлена, тем, что в связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка.

Объектом исследования выступает формирование доходов в операционном офисе «Ижевский» ОАО «Альфа-банк».

Предметом исследования является управление доходами и расходами в операционном офисе «Ижевский» ОАО «Альфа-банк».

Целью дипломной работы является анализ доходов операционного офиса коммерческого банка и разработка предложений по их дальнейшему росту.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

- изучить теорию по доходности банковской деятельности;

- описать общую характеристику исследуемого предприятия;

- провести анализ финансовых показателей кредитной организации, в том числе и прибыли;

- выявить проблемы в развитии организации;

- предложить мероприятия по максимизации доходов кредитной организации.

Основная часть дипломной работы состоит из трех глав, введения и заключения.

В первой главе рассматривается экономическая сущность доходов коммерческого банка.

Во второй главе рассматривается общая характеристика предприятия: история создания, цели, задачи и организационно-правовая форма предприятия; структура управления предприятием; анализируются основные финансовые показатели деятельности операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк».

В третьей главе проводится анализ доходов и факторный анализ прибыли операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк» по результатом которого предлагаются мероприятия по росту доходов

Методологической основой дипломной работы являются нормативные и законодательные документы, труды отечественных ученых.

Информационной базой исследования являются стандартные формы бухгалтерской отчетности отделения (за 2012-2013 гг.); нормативно-бухгалтерская документация операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк».

1. Теоретические и методические основы оценки и анализа доходов коммерческого банка

1.1 Классификация доходов коммерческого банка

Современная экономическая теория многообразна в подходах к определению понятия «коммерческий банк». Большинство ученых стараются охарактеризовать понятие «банк» по своему, т.е. привнести свою индивидуальность по данному вопросу. Подчас различные подходы в определении понятия объясняются различными точками зрения авторов на роль и место коммерческого банка в современном обществе. В этой связи, существенные различия в теоретическом подходе должны наблюдаться во взглядах отечественных и зарубежных ученых, хотя российская банковская теория базируется на опыте и примерах развитых государств Запада. Анализу существующих точек зрения на понятие «коммерческий банк» и уточнению определения этого понятия и посвящена данная глава.

Считаем целесообразным начать рассмотрение с действующей в российской экономике официальной трактовки вопроса, т.е. с того, что понимается под коммерческим банком государством:

«Банк - кредитная организация которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц», т.е. банк - это субъект рынка, которому государство предоставляет монопольное право на осуществление комплекса мероприятий по привлечению и размещению денежных средств других участников рынка. Тем самым государство отказывается (уступает право, а может даже уклоняется) от ответственности и работы с денежными средствами предприятий и граждан, делегируя их банкам. Вместе с тем Федеральный закон идентифицирует банк в первую очередь как кредитную организацию, понимая под этим «юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество». Таким образом, определяя в качестве основных приоритетов деятельности коммерческого банка получение прибыли, государство собственноручно выдало индульгенцию на совершение банками ряда действий, вызвавших или способных вызвать негативные последствия, заранее оправдав их «основной целью деятельности» (например присвоение банками части инфляционного налога в период высокой инфляции). В законе совокупность банковских операций подразделена на две главные части: с одной стороны - привлечение и размещение вкладов, а с другой - открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Государство не определяет приоритета в отношении этих двух задач, тем самым подчеркивая их сложность, многогранность и влиятельность в современных экономических условиях [34].

Переходя, к рассмотрению современной практической трактовки этого вопроса, следует заметить, что часть российских ученых солидарны с авторами закона и принимают вышеизложенную трактовку полностью, но некоторые, например профессор Белоглазова Г.Н. принимают, в качестве определения «банк», только часть официальной трактовки, а именно «банк - это организация созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности». Очевидно, что г-жа Белоглазова Г.Н. выделяет в качестве основной функции банка финансовое посредничество, т.е. обеспечение свободного перемещения денежных средств от агентов рынка, располагающих временно свободными денежными ресурсами, к тем, кому они необходимы в данный момент времени [11].

Некоторые теоретики банковского дела предпочитают ограничиваться представлением банков в общем виде, определяя их как «учреждения, аккумулирующие денежные средства и накопления и осуществляющие кредитно-расчетные и другие операции».

Профессора Антонов Н.Г. и Пессель М.А. называют банки «коммерческими органами, предназначенными для обслуживания всех рыночных отношений.». Профессора отмечают, что современные банки, ведя свою историю от меняльных контор превратились в «активных участников увеличения промышленного капитала и стимуляторов развития общественного производства.». Вместе с тем, банки, по мнению Антонова и Песселя, являются не только частью инфраструктуры рынка, призванной обслуживать народное хозяйство, но и неотъемлемой частью современной экономики, способной влиять на процесс производства [10]. Несколько отличное от других ученых, определение понятия банк приводит профессор Куликов А.Г. Он считает, что «банки - это коммерческие предприятия, торгующие денежным капиталом и осуществляющие расчеты между предприятиями и организациями». В данном случае, профессор выделяет банки как полноправные предприятия, субъекты рынка, выполняющие посреднические функции как в расчетах, так и насыщении рынка таким специфическим товаром как деньги, приписывая (и вполне обоснованно) банкам так называемую торгово-закупочную деятельность [21]. Термин «предприятие» при определении сущности коммерческого банка использует и известный российский специалист банковского дела Лаврушин О.И. Он подходит к определению банка с различных сторон его (банка) деятельности, отмечая многофункциональность и разноплановость современного коммерческого банка. Профессор Лаврушин считает, что коммерческий банк необходимо рассматривать и как учреждение или организацию, и как предприятие, причем и торговое и кредитное одновременно. Кроме того, г-н Лаврушин акцентирует внимание на банке, как на агенте биржи. Синтезируя вышеперечисленные аспекты деятельности банка, профессор приходит к заключению, что «банк... в целом можно определить как систему особых предприятий, продуктом которых является кредитное и эмиссионное дело». Как видно из цитаты, профессор Лаврушин отводит банку особое место в экономическом пространстве государства, в качестве приоритетных выделяя организацию кредитных отношений и ассоциируя банки с эмиссионными процессами, происходящими в современном обществе. В одном из своих выступлений в периодической печати, профессор Лаврушин высказал мысль о том, что «назначение банков состоит в том, чтобы обеспечивать концентрацию свободных капиталов и ресурсов, необходимых для поддержания непрерывности и ускорения производства, а также упорядочение и рационализацию денежного оборота» [26].

Букато В.И. и Львов Ю.И. определяют банк, в частности, как «денежно-кредитный институт, осуществляющий регулирование платежного оборота в наличной и безналичной формах. Сущность банка выражается в его структуре и специфике деятельности. Под структурой банка понимается совокупность элементов, находящихся в тесном взаимодействии». В данном случае, Букато и Львов отдают предпочтение банкам как своеобразным регуляторам платежной системы страны, ставя трансакционные услуги, выполняемые банками, более приоритетными, по отношению к исполнению денежно-кредитных операций. С данным мнением нельзя не согласиться, ведь увеличивая или сокращая сроки прохождения платежей, равно как увеличивая или уменьшая процентную ставку по привлекаемым ресурсам, коммерческие банки, прямо или косвенно влияют на платежный оборот как в безналичной, так и в наличной сфере. Банкиры Букато и Львов, в своей книге отмечают двойственный характер деятельности банков. С одной стороны, «как коммерческие предприятия банки заинтересованы в получении максимально возможной прибыли», а с другой «как социальные институты они служат главным звеном финансовой инфраструктуры и наряду с бюджетной системой призваны обеспечивать стабильные условия функционирования государства и повышения уровня жизни населения». Данное высказывание Букато В.И. и Львова Ю.И. является очень примечательным и редким, среди многообразия определения коммерческого банка [12]. Основные аспекты сущности коммерческого банка, в трактовках различных авторов приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Сущность понятия «коммерческий банк» в трактовках различных авторов

Источник	Сущность
Официальная трактовка в российской экономике [11].	«Банк - кредитная организация которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: - привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; - размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц».
Закон «О банках и банковской деятельности» [1].	«Юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество».
Белоглазова Г.Н [11].	«Банк - это организация созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности».
Антонов Н.Г. и Пессель М.А. [10].	«Коммерческие органы, предназначенными для обслуживания всех рыночных отношений».
Куликов А.Г. [21].	«Банки - это коммерческие предприятия, торгующие денежным капиталом и осуществляющие расчеты между предприятиями и организациями».
Букато В.И. и Львов Ю.И. [12].	Денежно-кредитный институт, осуществляющий регулирование платежного оборота в наличной и безналичной формах.
Евсеев С.Ю [18].	«Посредник, осуществляющий аккумуляцию средств различных владельцев и предоставлению этих средств в ссуды». «Предприятие, специфической чертой которого является образование платежных средств» .

Таким образом, анализируя различные точки зрения ученых и практиков на понятие «коммерческий банк», можно придти к выводу, что нельзя однозначно и однобоко подходить к определению данного понятия, нет необходимости в стремлении определить банк короткой и емкой дефиницией. «Банковская промышленность» настолько сильно переплетена с другими субъектами современной рыночной экономики, настолько велико ее влияние на общество, что понятие «банк» требует самого широкого подхода к его толкованию и отдельным выделением функций банка.

Традиционно банк рассматривается как учреждение, которое принимает вклады и выдает ссуды. Эти операции относятся либо к пассивным, либо к активным.

Пассивные операции банка - это операции по мобилизации средств. Средства, полученные в результате пассивных операций, являются основой дальнейшей банковской деятельности. Активные операции банков - это операции по размещению средств [29].

Результатом проведения пассивных операций банка является формирование банковских ресурсов, которые отражаются в пассиве баланса банка. Источниками банковских ресурсов могут быть собственные, заемные и привлеченные средства. Основным источником формирования банковских ресурсов являются вклады клиентов (привлеченные средства).

К пассивным операциям коммерческого банка относятся кредиты, полученные от других банков, за счет которых образуются заемные кредитные ресурсы коммерческого банка. Объектом межбанковского кредита (МБК) являются свободные кредитные ресурсы устойчивых в финансовом отношении банков. Чтобы эти ресурсы приносили доход, банки размещают их в других банках-заемщиках. Сроки возвращения кредитных ресурсов колеблются от одного месяца до нескольких лет.

Источником кредитных ресурсов коммерческого банка могут быть и кредиты Центрального банка как кредитора «в последней инстанции». Центральный банк может проводить по отношению к коммерческим банкам или политику кредитной экспансии (направленную на расширение кредитных вложений), или политику кредитной рестрикции (направленную на сокращение кредитных вложений).

Пассивные операции коммерческих банков связаны с формированием и развитием собственного капитала банка. К собственным средствам банков относятся уставный фонд, резервный фонд, другие фонды, образуемые за счет отчислений от прибыли банка, страховые резервы, а также не распределенная в течение года прибыль.

Банковские активы состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов - это земля, здания, принадлежащие банку; текущие - денежная наличность банков, учтенные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и инвестиции.

До 80% банковских активов приходится на учетно-ссудные или активные кредитные операции и операции с ценными бумагами.

Ссудные операции - кредитование предприятий и населения относятся к традиционным видам банковских услуг. Не |случайно банк называют «кредитным предприятием». Наибольшая часть активов банков по-прежнему помещена в кредитные операции.

Классификация банковских кредитов осуществляется по нескольким критериям: в зависимости от получателя, целей, сроков, обеспеченности и т.д. [11].

Ссудные операции являются наиболее доходной статьей банковского бизнеса, но в каждой кредитной сделке для кредитора присутствует элемент риска: возможность невозврата ссуды, неуплаты процентов, нарушение сроков возврата кредита.

Наличие такого риска, его зависимость от различных факторов, связанных с деятельностью заемщика, предполагает осуществление банком обоснованной оценки кредитоспособности заемщика. Оценка кредитоспособности заемщика важна также для осуществления банком и других операций, в том числе факторинговых, овердрафта, предоставление вексельного кредита и ряда других.

Значительная доля современных операций банка относится к комиссионно-посредническим операциям, по которым банки получают доход не в виде процентов, а в виде комиссионных платежей. Традиционное представление о банке сводится к тому, что банк рассматривается как кредитный и расчетно-кассовый институт. Однако данное представление является сегодня крайне односторонним и не соответствует современным реалиям.

Сегодня подавляющая доля предпринимателей хочет видеть банк не столько кредитным учреждением, сколько информационно-консультативным центром, ориентирующим клиентуру в тенденциях рыночной конъюнктуры и научно-технического прогресса, что привело к развитию довольно большого числа банковских операций, непосредственно не связанных с традиционными активными и пассивными операциями. Более 200 наименований банковских операций и услуг - это реальность конца 90-х годов, будущий диапазон станет гораздо шире.

Значительная доля современных операций банка относится к доверительным (трастовым) операциям. Трастовые операции банков - это особая форма взаимоотношений банков с клиентами, при которой владельцы денежных средств, имущества или других ценностей предоставляют право и доверяют банкам самостоятельно размещать их с наибольшей выгодой, за что банки получают соответствующее комиссионное вознаграждение, а сами владельцы активов (денежных средств, имущества, ценностей и т.д.) - соответствующую прибыль.

Особую группу операций составляют финансовые и биржевые услуги. Это управление пакетами акций, консультации, бюджетное и налоговое планирование, помощь в слиянии и т.п. Преобладающими являются так называемые «трастовые операции» (операции по доверительному управлению имуществом и фондовыми ценностями). Фирма заключает с банком трастовое соглашение, в соответствии с которым банк обязуется управлять доверенными ему средствами разумно и с прибылью для владельцев и получает за это определенную плату [23].

Понятие доходов от реализации сформулировано в п. 1 ст. 249 НК РФ следующим образом: доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К видам банковского бизнеса относятся: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийная деятельность, привлечение вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков, бизнес, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками, оказание нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим, лицам) и передачу во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение, которая может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидность -- факторинговые операции, учет векселей.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Бизнес с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг, их реализацию на рынке, размещение по поручению и вложение в ценные бумаги других эмитентов для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр., а также за счет положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг банка.

Гарантийная деятельность банка даст доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, даег возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие, ведение и закрытие счета, за предоставление выписок об операциях по счету и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период -- в денежных единицах, комиссия с оборота -- % от оборота);.

При корреспондентских отношениях с другими банками банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Оказание нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги), информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

По форме различают следующие доходы коммерческого банка:

- процентный;

- в форме комиссионного вознаграждения;

- прочие.

Процентный доход может сочетаться с комиссией.

Доходы от услуг должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Общая черта всех форм дохода -- их ценностный характер.

В основе классификации доходов может лежать система учета. Согласно действующему Плану счетов к балансовым счетам первого порядка 706 (финансовый результат текущего года) и 707 (финансовый результат прошлых лет) открывают пять доходных балансовых счетов второго порядка: доходы (70601 и 70701), доходы от переоценки ценных бумаг (70602 и 70702), положительная переоценка средств в иностранной валюте (70603 и 70703), положительная переоценка драгоценных металлов (70604 и 70704), доходы от применения встроенных производных инструментов (70605 и 70705). На последних четырех счетах учитывается нестабильные по своей природе доходы.

К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов [33].

По времени получения доходы делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию, представленную в таб. 2

Таблица 2 - Классификация доходов и расходов коммерческого банка

Признак классификации	Доходы	Расходы
По форме получения	Процентные	Процентные
	Непроцентные	Непроцентные
	Прочие	Прочие
По экономическому содержанию	Операционные	Операционные
	Неоперационные (от побочной деятельности)	Функциональные
	Прочие	Прочие
По периодичности возникновения	Стабильные	Текущие
	Нестабильные	Единовременные
По видам деятельности	От кредитования	По привлеченным ресурсам
	От операций с ценными бумагами	По операциям с цен. бумагами
	От операций с инвалютой	По операциям с инвалютой
	От расчетно-кассового обслуживания	По расчетно-кассовым операциям
	От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов	По филиалам банка
	От филиалов банка	По созданию резерва
	От восстановления резервов	По обеспечению функционирования банка
	Прочие	Прочие

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником считают процентный и беспроцентный доходы от банковских услуг, нестабильным источником -- доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке и от непредвиденных (Неординарных) операций. В российских условиях многие банки включают в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Для развития банка желателен рост доходов за счет стабильных источников и незначительное влияние нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

1.2 Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе.

С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.

Необходимость такого дуализма обусловлена межбазисно-надстроечным характером деятельности банков. С одной стороны, банки являются, по образному выражению, «кровеносной системой» рыночной экономики, проводниками государственной денежно-кредитной политики. Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов. С другой - банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получении прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа [20].

Анализ финансовых результатов банковской деятельности присутствует во всех видах временного анализа: предварительном (перспективный анализ), оперативном (экспресс-анализ) и последующем (углубленный анализ).

В современных условиях банкам нелегко достичь целей своих акционеров, сотрудников, вкладчиков и заемщиков, одновременно выполняя требования, установленные правительственными контролирующими органами в отношении разумности проводимой банком политики, а также кредитных, инвестиционных операций и процесса уплаты налогов. Поскольку в последние годы наблюдался рост банков, все большее их число было вынуждено выходить на денежный рынок и рынок капиталов для привлечения средств путем продажи акций, облигаций, векселей.

Во многих случаях прирост депозитов, привлеченных на местном рынке, был недостаточен для финансирования возрастающих потребностей клиентов в кредитных средствах и получении новых услуг. Однако выход банков на широкий рынок для привлечения средств означает, что их финансовые отчеты все чаще подвергаются изучению инвесторами и широкой публикой. Это заставляет банковских менеджеров увеличивать ценность капитала, в том числе увеличением эффективности банковских операций, выражающимся в получении все более устойчивой нормы прибыли на вложенный рубль средств.

Одновременно значительно обострилась конкуренция за традиционных заемщиков и вкладчиков банка. Все возрастающее число банков, финансовых компаний, небанковских кредитных организаций ведет борьбу за место на рынках кредитов и депозитов. Банкам приходится постоянно пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях.

Положение усугубляется ростом числа банкротств банков. Большое их число связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками. В итоге им необходимо более детально подходить к наиболее часто применяемым количественным и качественным показателям своей деятельности, в частности к важнейшим показателям деятельности любого банка -- риску и прибыльности. В конце концов акционерный коммерческий банк -- предпринимательская корпорация, задача которой состоит в максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в фирму, при соблюдении допустимого уровня риска.

Цель получения максимальной (или по крайней мере удовлетворительной) прибыли при сохранении приемлемого для банковских акционеров уровня рисков достигается с трудом, о чем свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находиться в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля. Достижение такой цели невозможно без построения адекватной системы анализе и контроля за уровнем банковской прибыли, оптимальным соотношением «доходность -- риски», максимизацией уровня капитала банка [36].

При построении системы анализа финансовых результатов должны решаться следующие основные задачи банка:

-определение реальной стоимости активов;

- анализ факторов, влияющих на финансовые результаты его деятельности;

- анализ качества активов;

- анализ достаточности капитала;

- анализ прибыльности;

- анализ качества управления издержками;

- анализ управления процентным риском;

- анализ структуры заемного капитала и эффективности его управления;

- анализ доходов от использования активов.

Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента -- системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений.

1.3 Основные методики оценки доходов коммерческих банков

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка[9].

Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:

- динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;

- анализ состава и структуры прибыли за период;

- факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);

В процессе анализа нужно определить отклонения объема прибыли изучаемого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5-10%, прибыль банка считается средней, т.е. сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения (снижения) прибыли анализируемого банка относительно средней прибыли по региону [38].

В целом динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:

- определить среднее значение прибыли;

- выявлять периоды деятельности банка с наибольшими объемами прибыли:

- устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.

Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности представленные в таблице 2, в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.).

В систему показателей, характеризующих эффективность деятельности коммерческого банка, кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей по состоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент изменений этих показателей за период. В случае если изменений величин показателей незначительны, то это состояние называется стабильным трендом.

Таблица 2 - Основные показатели эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка

Показатель	Формула расчета	Характеристика	Нормативное значение
Общая рентабельность	Прибыль/ Совокупные расходы	Характеризует эффективность затрат банка: объем прибыли на каждую единицу затрат
Рентабельность активов	Чистая прибыль /Активы	Характеризует общую эффективность деятельности банка, работы активов	1-4%
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль/ Собственный капитал	Характеризует эффективность использования средств собственников банка	15-40%
Чистая прибыль на акцию	(Чистая прибыль - дивиденды по привилегированным акциям)/ Кол-во обыкновен.акций	Характеризует размер чистой прибыли на одну обыкновенную акцию	Рост показателя способствует увеличению объема операций с ценными бумагами банка на рынке, повышению его инвестиционной привлекательности

Для определения стабильности деятельности банка следует рассчитать указанные ниже показатели и коэффициенты и рассчитать их отклонения за три периода. В случае если отклонения показателей не превышают нормативные (стабильный тренд), то делается вывод, что деятельность банка является стабильной [9].

Предлагается следующий состав ключевых показателей эффективности деятельности банка.

1) Активы - должны быть показаны за вычетом резерва под возможные потери, распределения прибыли, амортизации, межфилиальных оборотов и расходов, если анализ проводится не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.

2) Собственные средства представляют собой сумму фондов банка, прибыли отчетного и предыдущего периодов, доходов, если анализируется не квартальная дата, за минусом использования прибыли отчетного и предыдущего периодов, убытков отчетного и предыдущего года и расходов при анализе не на квартальную дату. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 5%.

3) Чистая прибыль за год. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.

4) Чистая прибыль за период - предлагается рассматривать за квартал. Выделение показателя чистой прибыли за период осуществлено потому, что если банк работает в целом нормально, то тренд по прибыли накопительным итогом всегда будет положительным, даже если в отчетном квартале доходы существенно ниже, чем в предыдущем. Отследить ситуацию по периодам помогает именно показатель чистой прибыли за период. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3% [33].

5) Рентабельность активов (Return on Assets - ROA). Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

6) Рентабельность капитала (Return on Equity - ROE). Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

7) Рентабельность уставного капитала (Return on share capital) - отношение чистой прибыли к средней величине уставного капитала. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

8) Достаточность капитала (Capital adequacy ratio) - отношение собственных средств к активам, взвешенным с учетом риска. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

9) Цена размещения (Yield on average earning assets) - отношение полученного процентного дохода к работающим активам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

10) Цена привлечения (Rate paid on funds) - отношение процентного расхода к платным пассивам. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

11) Чистый процентный спрэд - разница между ценой размещения и ценой привлечения. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

12) Чистая процентная маржа - разница между процентными доходами и расходами. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

13) Доля работающих активов - активы, приносящие доход, делятся на общую сумму активов. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3%.

14) Доля резервов в соответствующих активах - сводный показатель, характеризующий качество активов. Рассчитывается как размер резервов под активы, отнесенный к сумме тех активов, под которые был создан резерв. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 1%.

15) Место в рейтингах по активам и капиталу. Поскольку рейтинги публикуются нерегулярно, данный показатель может отсутствовать, однако в качестве рыночного индикатора этот показатель и его тренд является достаточно важным.

Для более полной оценки уровня финансовой устойчивости банка необходимо рассчитать следующие показатели. Использование данных показателей при проведении сравнительного анализа в динамике.

Для оценки эффективности дополнительных офисов банка принято использовать показатель Cost Income Ratio (СIR), который предполагает расчет соотношения OPEX/Gross Income, то есть операционные расходы по отношению к валовым доходам. В силу своей относительности, обусловленной разными методиками расчета, данный показатель чаще всего используется для сравнения эффективности подразделений в рамках одной сети или как индикатор, показывающий необходимость более тщательного анализа результатов деятельности.

Cost Income Ratio (CIR) -- отношение операционных затрат к операционному доходу. CIR активно используется во всем мире для оценки эффективности банка инвесторами, акционерами, рейтинговыми агентствами и т.д.

Расчет показателя Cost/Incomе предполагает наличие в числителе операционных расходов, в которые традиционно включаются затраты на оплату труда, административные расходы и амортизация. В знаменателе находятся чистые операционные доходы банка: доходы в виде процентов и комиссий по банковским операциям, доходы от операций с ценными бумагами и другие доходы. Другими словами, CIR отвечает на вопрос -- сколько рублей понадобилось потратить, чтобы сгенерировать один рубль дохода.

Однако каждый банк самостоятельно «модифицирует» подход к расчету CIR, например, принимая решение о включении или невключении в формулу неповторяющихся расходов или доходов, доходов и расходов, связанных с созданием и восстановлением резервов. Это первая причина, препятствующая объективному сравнению банков по показателю CIR. Кроме того, существует ряд внешних факторов, которые не позволяют использовать Cost Income Ratio как единственный показатель для сравнения эффективности банков. Среди них различные бизнес-модели (частный или корпоративный банк и т.д.), региональные особенности (различный уровень покупательской способности населения, уровень заработной платы), временные изменения в уровне дохода (экономические спады и всплески) [33].

Необъективности при использовании показателя Cost Income Ratio вполне возможно избежать при его применении внутри сети одного банка для сравнения эффективности его обособленных подразделений. В этом случае банк в состоянии самостоятельно разработать единые для всех подразделений правила расчета CIR, исключив таким образом проблему различных подходов к расчету, используемых разными банками. Даже если банк располагает лишь одним дополнительным офисом, измерение CIR во времени -- помесячно, поквартально -- играет роль весьма эффективного инструмента управления.

В качестве алгоритма такого расчета можно использовать два ключевых подхода в зависимости от того, каким образом построен внутренний учет в банке.

Первый вариант предполагает включение в операционные затраты наряду с административными расходов по банковским операциям (процентных расходов по привлеченным кредитам, вкладам, депозитам и т.д.). В таком случае в операционные доходы включается валовый доход по банковским операциям:

CIR = (ФОТ + Налоги с ФОТ + Арендная плата + Амортизация + проценты уплаченные) / Проценты получ. + Комиссии + Доход от ЦБ + Другие доходы; (1)

Второй вариант -- включение в операционные затраты лишь административных расходов: на аренду помещения, оплату труда персонала и налоги с ФОТ, амортизацию оборудования. При таком подходе в знаменателе формулы должен оказаться чистый доход по банковским операциям. То есть суммы операционных расходов, непосредственно связанных с банковскими продуктами, должны быть вычтены из валового операционного дохода:

CIR = (ФОТ + Налоги с ФОТ + Арендная плата + Амортизация) / Проценты получ. + Комиссии + Доход от ЦБ + Другие доходы - комиссии уплаченные (2)

Следует также обратить внимание, что такой алгоритм расчета показателя Cost/Income не будет включать расходы центрального офиса на операции филиала.

Cost Income Ratio легко и быстро считается и представляется весьма объективным показателем эффективности филиала.

2. Общая характеристика операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк»

2.1 История создания, цели и задачи ОАО «Альфа-банк»

Банк, основанный в 1990 году, является универсальным банком, осуществляющим Альфа все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

Банковская группа «Альфа-Банк» сохраняет позицию крупнейшего российского частного банка по размеру совокупных активов, совокупному капиталу, кредитному портфелю и размеру депозитов. По состоянию на конец 2012 года клиентская база Альфа-Банка составила около 82 тысяч корпоративных клиентов и 8,9 миллионов физических лиц. В 2013 году Группа продолжила свое развитие как универсальный банк по основным направлениям: корпоративный и инвестиционный бизнес (включая малый и средний бизнес (МСБ), торговое и структурное финансирование, лизинг и факторинг), розничный бизнес (включая потребительское кредитование, кредиты наличными и кредитные карты, накопительные счета и депозиты, дистанционные каналы обслуживания). Согласно стратегии Банковской группы «Альфа-Банк», утвержденной в декабре 2011 года, стратегическим приоритетом является поддержание статуса лидирующего частного банка в России с акцентом на надежность и прибыльность, а также ориентированность на лучшие в отрасли качество обслуживания клиентов, технологии, эффективность и интеграцию бизнеса.

Банковская группа «Альфа-Банк» является одним из самых активных российских банков на мировых рынках капитала. В сентябре 2012 года Банковская группа «Альфа-Банк» выпустила субординированные еврооблигации на сумму 750 млн долларов США со сроком погашения в 2019 году и ставкой купона 7,5% годовых. В августе 2012 года Группа выпустила рублевые облигации номиналом 5 млрд рублей, со сроком обращения 3 года и офертой через полтора года, процентная ставка установлена на уровне 8,6% годовых. В сентябре того же года были размещены рублевые облигации номиналом 10 млрд рублей, сроком обращения 3 года с офертой через год, процентная ставка установлена на уровне 8,45% годовых. В феврале 2013 года Банк выпустил рублевые облигации номиналом 5 млрд. рублей, сроком обращения 3 года, процентная ставка установлена на уровне 8,65% годовых.

Ведущие международные рейтинговые агентства присваивают Банковской группе «Альфа-Банк» одни из самых высоких рейтингов среди российских частных банков. В июле 2012 года агентство Fitch Ratings повысило долгосрочный кредитный рейтинг Банковской группы «Альфа-Банк» до «ВВB-», прогноз стабильный. Альфа-Банк стал первым российским частным банком в истории, получившим инвестиционный рейтинг от ведущего международного рейтингового агентства. В декабре 2012 года агентство Standard & Poor's повысило кредитный рейтинг до «ВВ+», прогноз стабильный. В марте 2012 года агентство Moody's подтвердило кредитный рейтинг на уровне «Ва1», прогноз стабильный.

В течение 2012 года Альфа-Банк подтверждает лидирующие позиции в банковском секторе России. В пятый раз подряд он занял первое место по результатам исследования «Индекс впечатления клиента -- 2011», проведенного компанией Senteo совместно с PricewaterhouseCoopers. Также в этом году Альфа-Банк получил награду от крупнейшего американского банка JP MorganChaseBank EliteQualityRecognitionAward по итогам работы за период с 2006 по 2011 годы за высокое качество проведения международных расчетов, а журнал Spear's назвал Альфа-Банк Лучшим российским банком, предоставляющим услуги частного банковского обслуживания и управления большими капиталами в 2012 году.

Успех Альфа-Банка во многом обусловлен наличием сильной команды менеджеров, которые помимо выдающихся организаторских способностей обладают богатым опытом банковской деятельности как на международном уровне, так и внутри страны

В 2013 году продолжается реализация Стратегии развития Банка и активная работа по всем приоритетным направлениям. Так, будет продолжено совершенствование технологических решений в корпоративном сегменте для того, чтобы Альфа-Банк был удобным банком для компаний любого размера. Что касается розничного бизнеса, в этой области планируется расширение клиентской базы с темпами, опережающими рыночный рост. В области кредитования важной задачей является изменение моделей и форматов дистрибуции продуктов и услуг Банка, а также дальнейшее повышение качества клиентских впечатлений. В работе с компаниями массового бизнеса в следующем году планируется дальнейшее увеличение доли рынка, рост числа активных клиентов, дополнительное повышение качества банковских процессов и расширение действующего предложения Банка за счет сервисов с дополнительной стоимостью, таких как электронная бухгалтерия, персональный менеджер и юридическая поддержка. Кроме того, Альфа-Банк укрепится в качестве лидера на рынке интернет-эквайринга, мобильной коммерции, а также интернет-банкинга и мобильного банкинга.

2.2 Организационная структура операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк»

Головной офис Альфа-Банка располагается в Москве, всего в регионах России и за рубежом открыто 511 отделений и филиалов банка. Одно из крупнейших подразделений - «Нижегородский» филиал ОАО «Альфа-Банк», в который входят и подразделения, находящиеся на территории Удмуртии.

ОАО «Альфа-Банк» на территории Удмуртии представлен следующими подразделениями:

- Кредитно-кассовый офис «Родник» (г. Ижевск, ул. Советская, д. 13);

- Операционный офис «Ижевский» филиала «Нижегородский» (г. Ижевск, ул. Советская, д. 13);

- Кредитно-кассовый офис «Ижевск-Устиновский» (г. Ижевск, ул. Молодежная, д. 87);

- Операционный офис «Италмас» филиала «Нижегородский» (г. Ижевск, ул. Молодежная, д. 87);

- Кредитно-кассовый офис «Ижевск-Дерябинский» (г. Ижевск, ул. Пушкинская, д. 216).

Операционный офис «Ижевский» филиала «Нижегородский» был учрежден 22.11.2010. В настоящее время его штатная численность составляет 17 человек. Организационная структура офиса «Ижевский» ОАО»Альфа-банк» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организационная структура операционного офиса «Ижевский» ОАО «Альфа-банк»

Управляющий офисом осуществляет прямое руководство всеми существующими в офисе секторами, объединенными в блоки, под его руководством также находится заместитель управляющего офисом и старший операционно-кассовый работник (СОКР).

Заместитель управляющего отделением контролирует и координирует работу всего коллектива (кроме управляющего), проводит каждый день утренние линейки, помогает сотрудникам, может выполнять все виды работ сотрудников, разрешает конфликтные и спорные ситуации и т.д. Когда нет управляющего - выполняет его обязанности. Под его непосредственным руководством находятся следующие сотрудники:

Сервис-администратор. В его функции входит:

- встреча клиента

- выявление первичных потребностей клиента

- работа с очередью

- передача клиента специалисту или менеджеру-консультанту

- направление клиента к банкоматам и помощь в работе с ними

- помощь в заполнении анкеты и бланка перевода Western Union

В функции кредитных специалистов входят:

- проведение кредитного интервью с потенциальным клиентом Банка;

- сбор и проверка документов, а также заявленных потенциальным клиентом сведений.