Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов ОАО "Белагропромбанк"

По дебету счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» отражаются операции по перечислению:

– остатков со счетов 9-т класса «Расходы банка»;

– прибыли со счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» в первый рабочий день нового года на счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения».

По кредиту счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» отражаются операции по перечислению:

– остатков со счетов 8-го класса «Доходы банка»;

убытка со счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» в первый рабочий день нового года на счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения».

В течение финансового года банк может производить авансовые отчисления из прибыли в пределах имеющейся суммы текущей прибыли, которая рассчитывается арифметическим путем (остатки по счетам 8-го класса «Доходы банка» минус остатки по счетам 9-го класса «Расходы банка»). Авансовые отчисления из прибыли отражаются на активном балансовом счете 7380 «Использование прибыли отчетного года». По дебету счета учитываются операции по использованию прибыли отчетного года, по кредиту -перечисление в первый рабочий день нового года остатка данного счета на счет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения».

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» и 7380 «Использование прибыли отчетного года» переносятся соответственно на счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» (активно-пассивный) и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» (активный).

Счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» предназначены для обобщения информации о существовании и движении не утвержденной высшим органом управления банком (собрание акционеров) прибыли (убытка) прошлого года.

После проведения собрания акционеров, на котором сумма распределенной прибыли будет утверждена, счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» взаимно закрываются. Незакрытый остаток по счету 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» переносится на активно-пассивный счет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

На счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» (а также на счетах 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» учитывается экономическая прибыль банка, принадлежащая банку и его учредителям (участникам). Для отражения в бухгалтерском учете утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет банка предназначен балансовый счет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». Если балансовый счет имеет пассивное сальдо, банк фиксирует наличие прибыли за отчетный год. Дебетовое сальдо свидетельствует о наличии непокрытого убытка. Кроме того, на данном счете отражается не только прибыль за отчетный год, но и остаток нераспределенной прибыли прошлых лет в зависимости от применяемого банком порядка распределения прибыли.

Порядок распределения прибыли банков Республики Беларусь имеет свои особенности. Поскольку на счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» аккумулируется чистая прибыль банка, то она распределяется по двум направлениям:

1) на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов (например, фонда дивидендов, фонда индексации акций), а также на пополнение уставного фонда;

2) на выплату дивидендов.

При распределении прибыли текущего года банк не должен допускать превышения суммы распределенной прибыли (счет 7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (арифметический расчет по остаткам по счетам класса 8 «Доходы банка» за минусом остатков по счетам класса 9 «Расходы банка»). Если к концу текущего года такая ситуация возникла, то банк должен направить на восполнение превышения начисленные по дебету счета 7380 «Использование прибыли отчетного года» в отчетном году, но не использованные средства прочих фондов, фонда развития банка, резервного фонда, а также начисленные, но не выплаченные дивиденды.

Непокрытый убыток прошлых лет погашается за счет прибыли отчетного года (текущей прибыли) или за счет неиспользованных средств фондов банка, учитываемых на счетах группы 732 «Фонды банка».

2.9 Содержание форм и сроков представления отчётности банка

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм. К банковской отчетности предъявляются определенные требования: она должна быть достоверной и своевременной в обеспечивать сопоставимость отчетных показателей с данными за предыдущие периоды.

Банковская отчетность может быть классифицирована по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных, по назначению.

По видам отчетность подразделяется на статистическую, оперативную и бухгалтерскую (финансовую). Статистическая отчетность содержит данные по отдельным показателям деятельности банка, предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банковского сектора экономики. Оперативная отчетность содержит информацию о показателях банка по различным направлениям его деятельности за короткие промежутки времени (например, операционный день, неделя, декада) и используется для текущего контроля и управления. В основе ее составления лежат данные оперативного учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе данных аналитического и синтетического учетов, подтверждается расчетно-кассовыми и другими бухгалтерскими документами и содержит сведения об имуществе банка, его требованиях и обязательствах, финансовых результатах и других показателях деятельности банков.

Финансовая отчетность по МСФО включает:

- годовую или промежуточную консолидированную финансовую отчетность ОАО «Белагропромбанк», подготовленную в соответствии с требованиями МСФО, включающую составленные на отчетную дату следующие отдельные формы отчетности: отчет о финансовом положении; отчет о прибылях и убытках; отчет о совокупном доходе; отчет об изменениях в капитале; отчет о движении денежных средств; примечания к финансовой отчетности по МСФО, включая краткое описание основных элементов Учетной политики, прочие пояснительные примечания;

- консолидированные формы групповой отчетности по МСФО, составляемые банком в целях подготовки консолидированной финансовой отчетности группы Внешэкономбанка;

- публикуемую квартальную консолидированную финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с требованиями МСФО, включающую составленные на отчетную дату следующие отдельные формы отчетности: отчет о финансовом положении и отчет о прибылях и убытках.

По такому признаку, как периодичность составления банковская отчетность подразделяется на текущую (промежуточную) и годовую. Текущая отчетность может составляться с определенной периодичностью: ежедневно, еженедельно, по декадам, за месяц, квартал или полугодие. Она может содержать данные за указанные временные интервалы или с нарастающим итогом. Годовая отчетность составляется за отчетный (финансовый) год, который является календарным годом.

По степени обобщения отчетных данных банка различают отчетность индивидуальную, сводную, консолидированную.

По назначению выделяют внутреннюю и внешнюю отчетность. Внутренняя отчетность предназначена для использования самими банками в процессе принятия ими управленческих Решений. Внешняя -- служит источником информации для внешних пользователей и позволяет ими получить представление о финансовой устойчивости банка, результатах его финансовой и хозяйственной деятельности, ликвидности. Внешняя отчетность в международной практике подлежит обязательной публикации в средствах массовой информации, специальных изданиях и буклетах и называется публичной. Перед опубликованием банковская отчетность подвергается обязательной аудиторской проверке, цель которой состоит в подтверждении достоверности отчетных данных.

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он включает: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибыли и убытках (форма № 2); отчет об изменениях в капитале; отчет о движении денежных средств; примечания; учетную политику; пояснительную записку.

Годовая консолидированная финансовая отчетность по МСФО составляется за отчетный период: с 1 января по 31 декабря (включительно) соответствующего отчетного года.

В целях подготовки отчетности составляет ФГО за следующие отчетные периоды соответствующего отчетного года:

с 1 января по 31 марта (включительно);

с 1 января по 30 июня (включительно);

с 1 января по 30 сентября (включительно);

с 1 января по 31 декабря (включительно).

Существенность информации, представляемой в финансовой отчетности по МСФО, имеет качественную и количественную стороны.

Качественная сторона подразумевает способность информации влиять на экономические решения заинтересованных пользователей отчетности, исходя из характера и содержания событий и операций.

Количественная сторона выражается в принятии количественных критериев и предельных показателей, используемых при формировании ответственными лицами профессиональных суждений в процессе подготовки финансовой отчетности по МСФО.

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в банке является ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам (ежедневный баланс). Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету 4 порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам 3 и 2 порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку.

Отчет о прибыли и убытках составляется по основным видам доходов и расходов, сгруппированных по их характеру, то есть процентные доходы и расходы, комиссионные доходы и расходы и прочие. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

Общепринятым требованием подготовки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является подтверждение ее достоверности независимой аудиторской проверкой. Годовой отчет, заверенный аудитором (аудиторской организацией), публикуется в республиканских средствах массовой информации.

банк учет кассовый депозитный

3. Финансовый анализ деятельности ОАО «Белагропромбанк»

Для того, чтобы оценить эффективность деятельности ОАО «Белагропромбанк», я провела анализ данных бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках и других финансовых показателей.

Таблица 3.1 - Данные о составе, структуре и динамике ресурсов ОАО «Белагропромбанк» за 2013-2014 гг.

Вывод: в 2011-2012 гг. структура ресурсной базы ОАО «Белагропромбанк» удовлетворительная, так как собственный капитал и обязательства имеют оптимальное значение ( >10% и <90% соответственно), при чем в 2012 году сумма капитала увеличилась на 954661,4 млн. руб. или на 2,3 п.п. Увеличилась доля средств клиентов в банке на млн.руб. или на 3,6 п.п., следовательно банк ведет активную работу в этом направлении. При сравнении 2012 года с 2011 годом, то деятельность банка в последний анализируемый год стала менее рискованной и более устойчивой, что подтверждает нам коэффициент достаточности капитала, который увеличился на 2,3 п.п..

Таблица 3.2 - Данные о составе, структуре и динамике капитала ОАО «Белагропромбанк» за 2013-2014гг.

Вывод: размер уставного фонда в 2013-2014 гг. соответствует минимальному размеру, установленному законодательством РБ в белорусских рублях в сумме эквивалентной 25 млн.евро. Удельный вес уставного фонда в 2013 г. в общей сумме собственного капитала немного превышает оптимальное значение (min=15% и max=50%), поэтому в 2014 г. были проведены мероприятия по уменьшению доли уставного фонда и увеличению резервного фонда, который увеличился на 5,7 п.п. по сравнению с 2013 г. и составил 245426,6 млн.руб. Эта положительная тенденция дает банку возможность лучше себя застраховать от возможных убытков по проводимым им операциям.

Таблица 3.3 - Данные о составе, структуре и динамике активов ОАО «Белагропромбанк» за 2013-2014 гг.

Вывод: ликвидные активы банка, включающие денежные средства, драгоценные металлы и средства в НБ РБ, в отчетном году по сравнению с базовым сократились ( в частности за счет уменьшения суммы средств в Национальном банке) в абсолютной сумме на 2169914,7 млн.руб.

Основной активной операцией банка является выдача кредитов клиентам. Их доля в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 18,3 п.п. или в абсолютном выражении на 5388094,6 и занимает 66,5 % от всех активных операций банка.

Портфель ценных бумаг составил в эквиваленте 1458115,7 млн.руб., превысив объем на начало 2014 года на 1218198,0 млн.руб. или в 6 раз. Основное влияние на роста портфеля оказало приобретение облигаций государственных органов номинированных в иностранной валюте;

Что касается вложений банка в развитие своей материально-технической базы, то эти вложения остаются на одном уровне.

Таблица 3.4 - Данные о показателях, характеризующих выполнение нормативов безопасного функционирования, ОАО «Белагропромбанк» на 01.01.14г. и на 31.12.14г.

Вывод: коэффициент достаточности нормативного капитала на начало и на конец года имеет оптимальное значение (не менее 10%), но наблюдается его небольшое снижение на 1.1 п.п.. Это значит доля рискованных активов и внебалансовых обязательств, которая может быть покрыта за счет капитала (собственных средств) уменьшилась, а следовательно деятельность банка стала чуть более рискованной в этом направлении.

Также снизился и коэффициент достаточности основного капитала по сравнению с началом года на 1,1 п.п., а следовательно деятельность банка и в этом направлении стала чуть более рискованной. Как в базовом, так и в отчетном периодах он соответствует нормативу, установленному законодательством (не менее 5%).

Что касается коэффициентов ликвидности, то они также соответствуют своим оптимальным значениям, а следовательно банк не нарушает законодательства Республики Беларусь. Но наблюдается очень сильное снижение коэффициентов на последнюю отчетную дату.

Таблица 3.5 - Данные об источниках формирования прибыли (убытка) ОАО «Белагропромбанк» за 2013 - 2014 гг. млн.руб.

Вывод: прибыль в отчетном году по сравнению с базовым выросла на 104221,1 млн.руб., а темп роста составил 136,8%. Если рассматривать каждый источник дохода по отдельности, то наибольшего роста достигли чистые комиссионные доходы, которые включают в себя комиссию по документарным операциям, операциям с пластиковыми карточками, за расчетно-кассовое обслуживание и др.. В части расходов наиболее возросли прочие расходы (за услуги АСМБР, по страхованию банковских операций, по аудиторским услугам и др.), а именно их темп роста составил 231,5%. Важно заметить, что общая сумма непроцентных расходов превышают сумму соответствующих доходов как в 2013 так и в 2014гг. Банку следует обратить на это внимание и возможно пересмотреть свои тарифы за оказываемые услуги.

Таблица 3.6 - Данные о динамике показателей рентабельности работы ОАО «Белагропромбанк» за 2013- 2014 гг.

Вывод: в 2014 году по сравнению с 2013 годом рентабельность капитала снизилась на 3,3 п.п. Это свидетельствует о снижении эффективности использования собственных ресурсов, об отстающем темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения капитала банка.

Рентабельность уставного фонда в отчетного году выше, чем в предыдущем на 4,3 п.п.

Характеризуя мультипликатор капитала, мы видим, что он снизился на 1,4 п.п.. Это свидетельствует об увеличении долевого участия капитала в ресурсах, направленных в активные операции.

Подводя итог всем финансовым показателям, представленным выше можно сделать общий вывод:

1. ОАО «Белагропромбанк» работает, выполняя все установленным нормативы и не нарушает законодательство Республики Беларусь;

2. ОАО «Белагропромбанк» делает все для того, чтобы оправдывать свою главную цель деятельности - получение прибыли;

3. ОАО «Белагропромбанк» является рентабельным предприятием.

4. Индивидуальное задание. Теоритические основы расчётно-кассовых операций

4.1 Сущность расчётно-кассовых операций и их место в деятельности банка

Количество разнообразных услуг, оказываемых банками, постоянно возрастает. Все специалисты в области банковского дела осуществление расчетно - кассовое обслуживания клиентов традиционно и вполне обоснованно относят к основным и даже важнейшим базовым банковским операциям, т.е. таким, которые констатируют само понятие банка. Это одна из постоянно развивающихся областей деятельности банков, которую можно назвать одной из наиболее востребованных видов банковских розничных услуг.

Можно дать следующее определение: расчетно - кассовые операции -- ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке. Порядок проведения расчетов наличными денежными средствами регулируется законодательством Республики Беларусь [1, с.119].

Обслуживая клиентов, расчетно-кассовые центры банков непосредственно участвуют в наличном денежном обороте. По своему экономическому содержанию наличный денежный оборот - процесс непрерывного движения наличных денег, часть денежного оборота. Наличное денежное обращение характеризуется использованием наличных денег в функции средства обращения и платежа, опосредствующей оплату товаров, оказываемых услуг и другие платежи. Налично-денежное обращение как часть денежного оборота связано только с движением наличных денег. Оно включает в себя всю совокупность организационно-экономической работы по обслуживанию экономики наличными деньгами. Посредством последних производятся расчеты предприятий и организаций с населением, а также расчеты между группами населения. Наличный денежный оборот по своему объему значительно меньше безналичного денежного оборота, однако его четкая организация особенно важна в социально - экономическом плане, так как этот оборот обслуживает преимущественно отношения, связанные со сферой личного потребления. Основной оборот наличных денег проходит через кассы банков, которые осуществляют кассовое обслуживание экономики. Обращение наличных денег происходит непрерывно. Вследствие разграничения единого денежного оборота на безналичный оборот и налично - денежное обращение в сфере последнего постоянно находится определенный остаток наличных денег. Он складывается из остатков наличных денег на руках у населения, остатков наличных денег в кассах предприятий и организаций и в оборотной кассе банков.

Для обеспечения кассового обслуживания своих клиентов в структуре банков создаются самостоятельные подразделения (приходные, расходные, приходно - расходные, валютные, вечерние кассы, кассы по пересчету денежной наличности, кассы банка при субъектах хозяйствования, а также обменные пункты и расчетно-кассовые центры, которые могут работать в режиме обычного операционного дня либо в режиме продленного дня). Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждый банк имеет операционную кассу, для которой должен быть установлен минимально допустимый размер наличных денег (лимит), необходимый для своевременного выполнения обязательств банка по полному удовлетворению потребностей клиентов в денежной наличности.

Деятельность банка в сфере расчетно-кассового обслуживания четко регламентируется. Основными нормативными правовыми актами, регулирующими организацию расчетно-кассового обслуживания в Республике Беларусь, являются [2, с. 260]:

* Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утверждённая постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. № 4, рег. номер в НРПА 8/18102 от 5 февраля 2008 г

* Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. № 166, рег. номер в НРПА 8/17071 от 11 сентября 2007 г.

Коммерческие банки активно осваивают ранок банковских операций по обслуживанию физических лиц, разрабатывают новые виды банковских услуг по их обслуживанию. В условиях рынка конкурентную борьбу выдерживает тот банк, который постоянно расширяет круг оказываемых клиентам услуг, улучшает качество вкладного и кредитного обслуживания, предлагая им различного рода посреднические услуги.

Рассматривать значение и место обслуживания физических лиц для коммерческого банка нужно с нескольких позиций, во - первых, с точки зрения доходности. Само название «коммерческий банк» говорит за себя - банки, практически, не проводят операции, которые не приносят дохода, и обслуживание физических лиц не является исключением. Коммерческие банки за проведение операций получают доходы: по кредитным операциям - проценты за пользование кредитом, за оказание посреднических и других услуг - комиссионное вознаграждение и прочие доходы. В конечном счете, все эти доходы формируют прибыль коммерческого банка.

Во - вторых, рассматривая значение обслуживания физических лиц для коммерческого банка необходимо отметить, что на руках у физических лиц сосредоточены большие денежные ресурсы и те банки, которые научаться обслуживать физических лиц, используя разнообразные средства, будут распоряжаться этими средствами.

В условиях рыночных отношений роль операций по привлечению средств физических лиц в коммерческие банки должна возрасти. Правильная эффективная организация этих операций необходима для обеспечения нормальной банковской деятельности на коммерческих началах, регулирования денежной массы в стране, успешного осуществления традиционных банковских операций, особенно безналичных расчетов, расширения предоставляемых клиентам услуг и, в конечном счете, перехода к комплексному банковскому обслуживанию.

В - третьих, рассматривать значение обслуживания физических лиц необходимо с точки зрения повышения конкурентоспособности банка на рынке банковских услуг. Обслуживая физических лиц, коммерческий банк должен ориентироваться на предоставление качественных, конкурентоспособных услуг, акцентируя свое внимание на обслуживании клиентов, введение новых форм работы с ними. Коммерческий банк должен прилагать все усилия, чтобы предоставленные им услуги были эффективными, способствуя тем самым стабильности и процветанию, как самого банка, так и его клиентов.

Можно утверждать, что выбор клиентом коммерческого банка для расчётно - кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично, надежно. Поскольку контакты с банком по расчётно - кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о формах такого сотрудничества, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчётно - кассовые услуги. Именно поэтому организация расчётно - кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка.

4.2 Характеристика нормативной базы, регулирующей расчетно-кассовые операции

Порядок проведения расчетно-кассовых операций физических лиц регулируется действующим законодательством, нормативными актами Национального банка Республики Беларусь, в частности Инструкцией о банковском переводе, Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, Правилами осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек.

Основным документом, регулирующий банковскую деятельность в целом и расчетно - кассовые операции в частности, является Банковский кодекс Республики Беларусь.

Банковский кодекс Республики Беларусь содержит статьи о расчетных банковских счетах, порядке заключения договоров текущего (расчетного) банковского счета, операции по данному счету, размер начисляемых по нему процентов, сроки осуществления операций, а также ответственность банка за задержку зачисления на текущий счет денежных средств необоснованное их списание и прекращение обязательств по договору.

Обязательства, вытекающие из платежных инструкций клиента, являются самостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающим из основного договора. Банки не связаны условиями основного договора, а также объемом исполнения обязательств по нему сторонами в случае наличия ссылок на основной договор в платежных инструкциях клиента. Банки не имеют права контролировать исполнение обязательств сторон основного договора, а также вмешиваться в отношения сторон основного договора.

К физическим лицам по действующему законодательству относятся граждане Республики Беларусь; иностранные граждане, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь; лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь.

Текущий (расчетный) банковский счет физического лица - счет, открываемый физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, для зачисления поступающих в его адрес денежных средств и проведения расчетов.

Владельцами текущих (расчетных) счетов могут быть совершеннолетние дееспособные физические лица, а также несовершеннолетние физические лица, приобретшие дееспособность в полном объеме в установленном порядке (эмансипация, вступление в брак до достижения восемнадцати лет).

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и другими ценностями банки создают у себя кассовые узлы [4, с. 7].

Устройство и оборудование кассовых узлов должны соответствовать техническим требованиям на проектирование и устройство кассовых узлов в банках Республики Беларусь и обеспечивать нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также сохранность ценностей, документов и безопасность работников.

Прием и выдача денежной наличности в приходно-расходных кассах осуществляется в порядке, установленном для приходных и расходных касс [4, с. 9].

Кассовый документ составляется в количестве экземпляров, достаточном для совершения операции по всем затронутым ею счетам. Передача приходных и расходных кассовых документов между кассирами и ответственными исполнителями банка производится в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь по организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь [4, с. 11].

Платежи клиентов, принятые банком наличными денежными средствами по приходным кассовым документам в течение операционного времени, должны быть зачислены на соответствующие счета получателей средств в тот же день; принятые банком по истечении операционного времени - не позднее следующего операционного дня [3, с. 3].

Правила проведения операций с использованием банковских платёжных карточек в ОАО "Белагропромбанк" разработаны в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, нормативными правовыми актами, регулирующими порядок осуществления и бухгалтерского учета операций с использованием банковских платёжных карточек, а также лицензиями и правилами систем, с которыми банком заключены соответствующие соглашения.

Держатель карточки - физическое лицо, осуществляющее операции с использованием карточки на основании договора карт - счета, заключенного с банком - эмитентом.

Основанием, регламентирующим взаимоотношения учреждений банка и клиента, является договор карт - счета.

Для организации расчетно-кассового обслуживания населения, в частности по выплате заработной платы рабочим и служащим предприятий и организаций, в банке заключается договор с этими предприятиями на выплату заработной платы с использованием банковских пластиковых карточек. Если в учреждении банка уже заключен договор с предприятием о выплате заработной платы через текущие счета, то с ним заключается дополнительное соглашение на выплату заработной платы с использованием банковских платёжных карточек. Договоры карт - счета с работниками предприятия заключаются на общих основаниях.

Физическому лицу банк выдает личную карточку. В соответствии с договором карт - счета, заключенным с клиентом, банк может выдать личные карточки физическим лицам, не являющимся клиентами эмитента при наличии заявления и доверенности физического лица.

Ответственность за операции, совершенные держателем карточки по доверенности физического лица - клиента банка, возлагается на данное физическое лицо.

С карт - счета без использования карточки на основании заявления клиента (физического лица) могут быть выданы: остаток средств, если счет остановлен на основании заявления клиента о закрытии счета и сформирован окончательный отчет клиенту; денежные средства, поступившие на остановленный счет до его окончательного закрытия; остаток средств или его часть по заявлению клиента в случае, если клиент сдал карточку в связи с ее дефектом или физическим повреждением и еще не получил новую; денежные средства по доверенности в случаях, когда клиент вследствие физического недостатка или болезни не может получить деньги по своей карточке и не может оформить дополнительную карточку; остаток средств после смерти клиента, если счет остановлен на основании представленных документов о праве на наследство и сформирован окончательный отчет.

Карточки, оформленные физическим лицам по доверенности клиента учреждения банка, могут быть выданы под роспись клиенту.

Дубликат карточки выдается в случаях: преждевременного выхода карточки из строя (дефект магнитной полосы, физическое повреждение карточки и пр.); утраты ПИН-кода; изменения в паспорте клиента написания фамилии в латинской транслитерации.

Если карточка утеряна, клиент должен немедленно известить об этом учреждение банка по телефону с последующим предоставлением в установленные договором сроки письменного заявления.

Если в установленные договором сроки от клиента (держателя карточки) не поступит письменного подтверждения (заявления), блокировка операций по карточке снимается. Письменное заявление принимается только от владельца счета.

Заключение

Расчётно-кассовые операции позволяют концентрировать в банках значительные и относительно дешевые ресурсы, устанавливать с клиентами деловые связи, которые, как правило, перерастают в различные формы сотрудничества: кредитование, лизинг и т. д.; кроме того, при осуществлении расчетных и кассовых операций банки взимают комиссии. Поэтому любой банк заинтересован в привлечении новых клиентов на расчётно - кассовое обслуживание. В то же время клиент также заинтересован в выборе банка, наиболее полно отвечающего его требованиям: имеющего приемлемые тарифы, проводящего вовремя платежи, работающего с современными технологиями. Поэтому, говоря о перспективах развития расчетно-кассового обслуживания, необходимо рассматривать, прежде всего, отношения, строящиеся между клиентом и банком. В данном разрезе можно выделить следующие направления развития:

отношения между клиентом и банком должны строиться на комплексной основе, т. е. клиент, привлекаемый на расчетно-кассовое обслуживание, должен также быть ознакомлен со всеми возможностями, предоставляемыми банком (ценные бумаги, кредиты, депозиты и т. д.);

использование современных технологий: системы «Клиент-банк», телебанкинга, интернет - банкинга;

установление тарифов, отвечающим интересам и банка, и клиента.

Однако, «идя навстречу» клиенту, банк не должен забывать о рисках, которые связаны с расчетно-кассовым обслуживанием, принимать необходимые меры по управлению ими. Банк, который стремится к получению наибольших доходов при минимизации рисков, должен:

стремиться к дифференциации обслуживаемых клиентов как в разрезе представляемых ими отраслей, так и в разрезе масштабов их деятельности, т. е. стремиться к привлечению как «крупных», так и «мелких» и «средних» клиентов;

учитывать, что грамотно организованное расчетно - кассовое обслуживание является основой для всех остальных операций банка, в то же время, уровень организации других банковских операций может сказаться на доходности расчетно-кассового обслуживания, т. е. кассовые и расчетные операции должны рассматриваться не как отдельные операции банка, а как часть единой системы, направленной на поучение максимальной прибыли.

Однако, рассматривая данный вопрос, необходимо также остановиться и на общереспубликанских формах совершенствования данных услуг банка: необходимо произвести упрощение оформления расчетов. Также, одной из форм развития обслуживания клиентов является дифференциация форм расчетов, проводимых по их поручениям. Это можно произвести путем более активной рекламы данных банковских продуктов, рекламы их достоинств и установления выгодных для клиентов тарифов.

Более активное использование таких форм расчетов, как платёжные карточки, чеки, аккредитивы выгодно, прежде всего, для банков, так как позволяет им привлекать дополнительные дешевые ресурсы путем депонирования средств на специальных счетах, взимать дополнительные комиссии. Однако уровень их развития в рамках государства показывает развитость платежной системы в целом, позволяет снизить объем наличных денег в обращении (путем внедрения пластиковых карточек), решить проблему неплатежей (чеки, аккредитивы). Для клиентов использование данных форм расчетов также является выгодным, поскольку при использовании чеков и аккредитивов возникает гарантия платежа, при использовании пластиковых карточек отпадают проблемы, связанные с использованием наличных денежных средств.

Таким образом, расчетно-кассовое обслуживание является неотъемлемой частью деятельности любого банка. За время прохождения производственной учетно-аналитической практики в РКЦ № 15 г. п. Глуск филиала ОАО «Белагропромбанк» был проанализирован большой объем информации, касающейся деятельности данного предприятия. Были закреплены и углублены теоретические знания, в области бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности банков.

Список использованных источников

1. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Белагропромбанк»,- утверждено Постановлением Правления ОАО «Белагропромбанк» 29.06.2014 № 244.

2. Банковский кодекс Республики Беларусь [Текст]: принят Палатой представителей 3 октября 2000 г.; одобр. Советом Республики 12 октября 2000 г. - Мн.: Амалфея, 2011. - 216 с.

3. Бойко Т.С., Лещенко С.К. Финансовое право: Учеб. пособие / Т.С. Бойко, С.К. Лещенко. Мн.: Книжный Дом, 2006. 320 с.

4. Быковская, Е.В. Бухгалтерский учет в банках: ответы на экзаменац. вопр. / Е.В.Быковская. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск: ТетраСистемс, 2009. - 144 с.

5. Бабаш Л.П. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. - Минск: Вышэйшая школа, 2010. - 512с.

6. Право законодательство Республики Беларусь

7. Тарасов В.И., Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. - Мн.: Мисанта, 2003. - 512 с.

8. Деньги, кредит, банки: Учеб. / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов и др.; Под ред Г.И. Кравцовой. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 527с.

9. Деньги, кредит, банки. Экспресс - курс: учебное пособие / кол. авт.; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - 4 - е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 320 с.

10. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правления НБРБ от 18.04.2013№230)

11. ОАО «Белагропромбанк».

12. Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования / О.И. Лаврушин. - М.: КНОРУС, 2007. - 264 с.

Размещено на Allbest.ru