Налоговый контроль финансового сектора экономики

Проблематика налогообложения российских и иностранных банков, а также банков с иностранным участием важна в контексте проблем развития интеграционных процессов в банковском бизнесе, как минимум, по двум причинам.

Во-первых, присутствие иностранных банков способствует экономическому развитию России посредством содействия ускорению делового оборота и увеличению налоговых отчислений от деятельности различных хозяйствующих субъектов. Во-вторых, присутствие иностранных банков способствует развитию конкуренции на российском рынке банковских услуг и целый ряд преимуществ в конкурентной борьбе принадлежит именно банкам с иностранным участием. В условиях, когда российские банки значительно отстают от иностранных по количественным и качественным показателям, им необходимо оказывать адекватную государственную поддержку. По сравнению с другими коммерческими банками банки, имеющие иностранные инвестиции, обладают большими потенциальными возможностями для работы в "валютной нише" рынка банковских услуг (например, установление корреспондентских отношений с зарубежными банками и т.д.).

Таким образом, необходимо обратить внимание на зарубежный опыт налогообложения кредитных организаций с целью не только развития этого сектора экономики в нашей стране, но и для увеличения налоговый поступлений в бюджет от банков.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что налоговый контроль является реализацией права государства защищать свои финансовые интересы в части формирования доходов бюджета, а также финансовые интересы субъектов хозяйствования посредством налогового регулирования.

Коммерческие банки играют значительную роль в экономике любой страны. Систематическое выполнение банком своих функций и создает тот фундамент, на котором основывается стабильность экономики страны в целом.

Заключение

Организации финансового сектора играют значительную роль в экономике любой страны. Систематическое выполнение ими своих функций и создает тот фундамент, на котором основывается стабильность экономики страны в целом.

Проблема налогообложения организаций финансового сектора (в особенности коммерческих банков) представляется достаточно интересной, поскольку включает в себя ряд самых различных аспектов как правового, так и экономического плана.

В данной курсовой работе были освещены наиболее сложные моменты при проведении процедур контроля в финансовом секторе, такие как специфика осуществления налогового контроля, механизм формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль коммерческими банками, оценка развития предприятий финансового сектора в нашей стране, были предложены возможные пути изменения налоговой нагрузки на финансовый сектор.

Налоговые методы регулирования призваны формировать условия, наиболее благоприятные для функционирования финансово-кредитной системы, что будет способствовать ее устойчивости к колебаниям экономики, превращению в активный инструмент инвестиционных процессов и экономического роста.

Необходимо отметить, что система налогообложения должна рассматриваться не только как средство изъятия в бюджет денежных средств, а как способ регулирования деятельности финансовых организаций. Нельзя забывать, что бесперебойное функционирование финансовой системы имеет принципиальное значение для экономики в целом. Цель налогообложения организаций финансового сектора должна состоять в том, чтобы они оставались крупными, экономически сильными налогоплательщиками, надежным источником доходов бюджета.

Основная задача налогового воздействия на деятельность финансовых организаций на современном этапе заключается в переориентации вложений в реальный сектор экономики, а не в спекулятивные инструменты финансовой деятельности (межбанковское кредитование, рынок ценных бумаг, валютные ценности). Таким образом, система налогообложения должна способствовать, кроме пополнения доходной части бюджета, подъему экономики, т.е. быть тем экономическим рычагом, при помощи которого производителю выгодно увеличивать мощности, наращивать объемы реализации продукции (работ, услуг).

Необходимо обратить внимание на зарубежный опыт налогообложения кредитных организаций с целью не только развития этого сектора экономики в нашей стране, но и для увеличения налоговый поступлений в бюджет от финансовых предприятий.

Проанализировав динамику развития финансового сектора за последние годы, можно прийти к выводу, что данная область приобретает все большую значимость в экономике страны.

Естественно, уровень развития финансового рынка в России далек до уровня экономически развитых стран. Но нельзя оставлять без внимания тот факт, что развитие финансовых услуг в нашей стране имеет очень короткую историю. Меньше, чем за два десятилетия, практически без финансовой и законодательной поддержки государства, финансовый сектор добился значительных успехов в развитии.

На сегодняшний день финансовый сектор экономики является одним из наиболее уязвимых, но в то же время наиболее значимых, секторов экономики Российской Федерации. Имеющиеся на данный момент тенденции позволяют надеяться исключительно на положительную динамику его развития в будущем.

Список использованных источников и литературы

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14 ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 05.05.2014). - Система Consultant Plus.

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 02.04.2014) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010). - Система Consultant Plus.

3. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) - Система Consultant Plus.

4. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1(ред. от 05.05.2014)"О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) - Система Consultant Plus.

5. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) "О налоговых органах Российской Федерации"- Система Consultant Plus.

6. Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 12.03.2014) "О негосударственных пенсионных фондах" (принят ГД ФС РФ 08.04.1998) - Система Consultant Plus.

7. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (принят ГД ФС РФ 27.06.2002) - Система Consultant Plus.

8. Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 26.06.2002) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) - Система Consultant Plus.

9. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"- Система Consultant Plus.

10. Приказ ФНС РФ от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@ "Об утверждении порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.04.2007 N 9318) - Система Consultant Plus.

11. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (с изм. от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@)") - Система Consultant Plus

12. "Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2009 года" (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 03.06.2009) (Извлечение) - Система Consultant Plus.

13. Антипова Н.И. Егоров Д.В. Лукинова О.В. Осипов Д.В.. Павленко С.П. Романова М.В. Тюнина Т.Н. Налоговая проверка в кредитной организации: анализ выявляемых нарушений, санкции. Методическое пособие. - М.: Юристь, 2008. - 187 с.

14. Брызгалин В. Дополнительные мероприятия налогового контроля: теория и практика применения // Хозяйство и право. - 2008. - N 9. - С.13-18.

15. Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М. В. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год// Налоги и финансовое право. - 2009. - №4. - С. 10-37.

16. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика. - М.: Дашков и К, 2007. - 312 с.

17. Галкин Д.В. Организация деятельности органов внутренних дел по борьбе с административными правонарушениями в области финансов// Финансовое право. - 2009. - №9. - С. 9-14.

18. Горбулин В.Д., Либерман К.А. Типичные ошибки при расчете налогов//"ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010. - Система Consultant Plus.

19. Грачева Е.Ю. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации: состояние, проблемы и перспективы законодательного обеспечения. Материалы научно-практической конференции. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 98 с.

20. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: учеб, пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 427 с.

21. Дадашев А.З. Налогообложение коммерческих банков в РФ: учеб. пособие. - М.: «Книжный мир», 2008. - 88 с.

22. Иванов А.В. Сценарии развития российского рынка ценных бумаг. - М.: Финпресс, 2008. - 439 с.

23. Козырин А.Н. Финансовый контроль. Финансовое право / под ред. проф. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристь, 2008. - 231 с.

24. Колчин С.П. Налогообложение: учеб. пособие. - М.: ИПБ-БИНФА, 2008. - 144

25. Ксенофонтов А.А. Структура основных налогов и сборов России: монография. - М. изд. «Палеолит», 2012. - 124 с

26. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учеб. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 520 с.

27. Овсянников Л.Н. Государственный финансовый контроль: кому он нужен // Президентский контроль. - 2007. - №5. - С. 6-9.

28. Рябова Р.И. Ценные бумаги, доли, займы//Налоговый вестник. - 2009. - №8. С. 24-27.

29. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2009. - 331 с.

30. Шувалова Е.Б. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учеб. пособие.// под ред. Е.Б.Шуваловой. - 2-е изд. - М.: издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. - 176 с.

31. Шувалова Е.Б. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учеб. пособие.// Т.А. Ефимова. - М.: изд.центр ЕАОИ, 2010. - 352 с.

32. Крупнейшие банки России

33. Рейтинг ПИФов по доходности 2014 - по итогам 2013 года

финансовый налогообложение банк

Приложение А

Таблица А1- Топ 20 самых доходных ПИФов 2013 - 2014 года

Приложение Б

Талица Б1- Самые крупные НПФ в негосударственном пенсионном обеспечении

Приложение В

Таблица В-1 Топ 20 крупнейших банков России по сумме чистых активов (на 1 января 2014 года, тыс. руб.)

Размещено на Allbest.ru