(тис.грн.)

Проте порівняно з 2014р. диверсифікація кредитних вкладень дещо поліпшилась. З'явилися вкладення в готельну галузь (0,03 %), збільшилася частка кредитних вкладень у сільське господарство та промисловість.

Отже, незважаючи на відносне поліпшення галузевої структури кредитного портфеля банку, все ж слід з метою зниження ризику продовжувати політику подальшого збільшення кредитних вкладень у промисловість, будівництво, сільське господарств о, споживчі позики і зменшувати кредитування інших, не основних галузей народного господарства, де розташована головна зона кредитного ризику банку. Останньому слід розробити обґрунтовані ліміти кредитування різних галузей народного господарства.

За строком використання позики поділяються на:

· строкові;

· безстрокові (до запитання).

Строкові -- це позики надані на визначений у договорі термін.

У свою чергу вони бувають короткострокові (терміном до одного року), середньострокові (терміном від одного до трьох років), довгострокові (терміном понад три роки). Строк кредиту, а також проценти за користування ним (якщо інше не передбачено умовами кредитного договору) визначаються з моменту отримання (зарахування на рахунок позичальника або сплати платіжних документів з позикового рахунку позичальника) до повного погашення кредиту та процентів за користування ним. Короткострокові кредити можуть надаватися банком у разі тимчасових фінансових труднощів, що виникають у зв'язку з витратами виробництва та обігу, не забезпечених надходженнями коштів у відповідному періоді. Аналізуючи структуру короткострокових кредитів, потрібно виділяти такі групи кредитів:

· до 1 місяця;

· від 1 до 3 місяців;

· від 3 до 6 місяців;

· від 6 місяців до 1 року.

Середньострокові кредити можуть надаватися на оплату обладнання, поточні витрати, на фінансування капітальних вкладень. У свою чергу, вони поділяються на:

-- кредити зі строком від 1 до 2 років;

-- кредити зі строком використання понад 2 роки.

Довгострокові кредити можуть надаватися для формування основних фондів, об'єктом кредитування можуть бути капітальні витрати на реконструкцію, модернізацію та розширення вже діючих основних фондів, на нове будівництво, на приватизацію та інше, і видаються строком понад три роки.

Слід відзначити, що у плані рахунків банку є лише рахунки для короткострокових та довгострокових кредитів, а середньострокові відносять до групи довгострокових кредитів.

Кредити до запитання (безстрокові) -- це кредити, які видаються на невизначений термін і які на вимогу кредитодавця мають бути погашені у визначений ним час. Якщо кредитодавець не вимагає повернення, то кредит погашається позичальником у строк, визначений самостійно.

За фінансовою дисципліною позичальника виділяють такі групи кредитів:

· стандартні;

· пролонговані;

· прострочені;

· безнадійні.

Стандартні -- це кредити, за якими проценти та сума основного боргу сплачуються вчасно, без прострочки платежу.

Пролонговані, або відстрочені, кредити -- це кредити стосовно яких на основі клопотання позичальника строки погашення були перенесені на більш пізній термін.

Прострочені кредити -- це кредити, щодо яких строк погашення, установлений кредитним договором, минув, а позикові кошти не повернені позичальником.

При аналізі кредитного портфеля в розрізі строків використання необхідно особливу увагу звернути на питому вагу прострочених та пролонгованих позик. Розглянемо структуру кредитів, що склалася за строками використання (табл. 2.6).

Дані свідчать, що за аналізований період структура кредитів за строками використання майже не змінилася. Питома вага короткострокових позик у звітному періоді становила 74,9 %. У попередньому періоді вона дорівнювала 75,4 %. Довгострокові кредити були надані згідно з державною цільовою програмою конверсії на переозброєння виробництва та на споживчі цілі фізичним особам. Причому порушення строків погашення спостерігалося не за довгостроковими кредитами, а за короткостроковими. Частка пролонгованих та прострочених кредитів майже не змінилась і в аналізованому періоді становила -- 11,1 %. Дещо збільшилася питома вага прострочених кредитів (на 0,9 процентного пункту).

Таблиця 2.6

Аналіз структури кредитного портфеля за строками використання

ВАТ «Ощадбанк»

У структурі короткострокових кредитів найбільша частка кредитів терміном використання від одного до трьох місяців (32,6 %) та від трьох до шести місяців (28,5 %), така ж тенденція спостерігалась і в попередньому періоді. Але там короткострокових кредитів з терміном використання до 1 місяця видавалося вдвічі більше.

Така структура кредитного портфеля з огляду на строк використання цілком закономірна. Як зазначалося, банк здебільшого видає кредити, спрямовані на торговельно-посередницькі цілі, які не потребують ресурсів на великий термін. Більш обережна політика банку стосовно довгострокових кредитів як найбільш ризикованих цілком виправдана. Хоча в даному разі проблеми повернення кредитів мали місце не з довгостроковими кредитами, а, навпаки, з короткостроковими, що пояснюється недостатньою роботою банку щодо оцінювання кредитоспроможності позичальників.

Залежно від виду позичальника (за формами власності) кредити можна поділити на такі групи:

· кредити юридичним особам державної форми власності;

· кредити юридичним особам змішаної форми власності (акціонерні товариства та інші з державною участю);

· юридичним особам з недержавною формою власності.

У тому числі:

· акціонерним товариствам;

· приватним підприємствам;

· кооперативним підприємствам;

· спільним підприємствам тощо;

· фізичним особам;

· міжбанківські кредити.

Аналізуючи кредитний портфель з цього погляду, особливу увагу приділяють питомій вазі міжбанківських кредитів у загальному обсязі. При цьому зростання даного коефіцієнта вважається позитивним явищем, оскільки означає зменшення ризику, але, як правило, міжбанківські кредити є менш прибутковими.

Як свідчать дані табл. 2.7 найбільшою у 2015 році є частка кредитів виданих недержавним юридичним особам -- 56,49 % (у попередньому періоді -- 33,84 %). Серед них найбільше видавалося кредитів акціонерним товариствам (відповідно 2080126тис.грн у 2014році, та 6354615 тис.грн.-- у 2015році). Відблося зменьшення частки кредитів, виданих фізичсним особам з 58,67% до 20,28% у 2015 році. Частка кредитів, виданих юридичним особам змішаної форми власності з державною часткою з 7,49 % у 2014 році збільшилась до 23,23 % у 2015р. Це пояснюється цілеспрямованою роботою щодо підтримання державних підприємств.

Таблиця 2.7

Аналіз структури кредитного портфеля за видами позичальників

ВАТ «Ощадбанк»

Кредити фізичним особам посідають значне місце в структурі кредитного портфеля однак як свідчать дані 2015 році мають тенденцію до зниження.

Одним із заходів контролю за кредитним ризиком є забезпечення кредитів. Забезпечення -- це запасний метод отримання невиплаченого боргу (основної суми та процентів) у разі неплатоспроможності позичальника.

Залежно від наявності і характеру забезпечення виділяють:

· забезпечені (ломбардні) позики;

· незабезпечені (бланкові) позики.

Таблиця 2.8

Аналіз структури кредитного портфеля залежно від характеру забезпечення

Основна частина банківських кредитів видається під забезпечення, що є одним з принципів банківського кредитування.

Формами забезпечення зобов'язань щодо повернення кредиту можуть бути: застава майна позичальника; гарантія або поручительство; договір страхування кредитів; товарні документи; цінні папери; поліси страхування життя; передання на користь банку контрактів; вимог та рахунків позичальників третій особі; дорогоцінні метали тощо.

Аналізуючи структуру кредитного портфеля в цьому напрямі, особливу увагу треба звернути на питому вагу незабезпечених позик у загальних позиках.

З табл. 2.8 видно, що в аналізованому періоді питома вага незабезпечених кредитів була незначною -- 18,62%-26,21%. На такому самому рівні вона була й у попередньому періоді. Незважаючи на певний ризик неповернення бланкового кредиту, як показують дані аналізу, до безнадійних та збиткових кредитів були віднесені саме найбільш забезпечені кредити, а бланкові погашалися своєчасно та в повному обсязі.

Аналіз можна продовжувати в напрямі більш глибокого вивчення структури за видами забезпечення (застава майна позичальника, гарантія або поручительство, договір страхування тощо).

Таблиця 2.9

Аналіз структури кредитного портфеля за видами забезпечення

Так, з даних табл. 2.9 видно, що найбільш поширеним видом забезпечення кредитів є застава нерухомість. У 2015році періоді їх частка становила 83,36 %, а у 2013р. -- 88,86 %. Високою є частка таких видів забезпечення, як транспортні засоби(5,05 %) та застава гарантія(10,49 %). Інша ситуація була у 2013році - транспортні засоби(0,78 %) та застава гарантія(0,17 %). Частка кредитів без забезпечення була незначною (18,62 % у 2013р. та 26,21 % -- у 2015р.) і надавалися клієнтам даного банку на виплату заробітної плати.

Аналіз структури кредитного портфеля можна продовжувати за іншими класифікаційними ознаками (за методами надання позик, способами їх погашення, за цілями кредитування тощо).

Після вивчення структури кредитних вкладень їх слід проаналізувати з якісної; а саме: з погляду ступеня кредитного ризику, рівня забезпеченості кредитів та ефективності кредитної діяльності в цілому.

2.3 Аналіз ефективності організації кредитної роботи

Банк здійснює свою кредитну політику відповідно до законодавства України з питань банківської діяльності, нормативних актів Національного банку України та внутрішніх нормативних документів з питань кредитування.

Надані (отримані) кредити первісно оцінювалися за собівартістю (в сумі фактично наданих (отриманих) коштів), включаючи комісії та інші доходи (витрати), що є невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструмента.

Якщо надання кредиту здійснювалося з одночасним утриманням (сплатою) комісії, інших доходів (витрат), які безпосередньо пов'язані з операцією надання кредиту, сума комісії відображалася за рахунком неамортизованого дисконту або неамортизованої премії відповідного рахунку наданого кредиту.

Кредити у звіті „Баланс” відображені як різниця між сумою основного боргу за кредитами та сумою сформованих резервів під кредитні ризики.

Відповідно до вимог Постанови НБУ від 06 липня.2000 року №279 (із змінами та доповненнями) та Порядку розрахунку та формування резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями в установах ВАТ “Ощадбанк”, затвердженого постановою правління від 10.12.2002 № 150 (із змінами та доповненнями) резерв під кредитні ризики поділяється на резерви під стандартну та нестандартну заборгованість. Резерви під нестандартну заборгованість формуються за кредитними операціями, класифікованими як “під контролем”, “субстандартні”, “сумнівні” та “безнадійні”. Резерв під кредитні ризики формується в тій валюті, у якій враховується заборгованість. Банк формує резерви для відшкодування можливих втрат за всіма видами кредитних операцій у національній та іноземних валютах на повний розмір чистого кредитного ризику за основним боргом, зваженого на відповідні коефіцієнти резервування. Розмір резерву визначається відповідно до загальної суми усіх кредитів, класифікованих за ступенем ризику з урахуванням коефіцієнтів ризику. З метою розрахунку обсягу резерву під кредитні ризики та визначення чистого кредитного ризику банк здійснює аналіз кредитного портфеля та класифікацію кредитних операцій залежно від результатів оцінки фінансового стану позичальника, стану обслуговування позичальником кредитної заборгованості за основним боргом і відсотків (комісій та інших платежів з обслуговування боргу) за ним у розрізі кожної окремої заборгованості та спроможність позичальника надалі обслуговувати цей борг та з урахуванням рівня забезпечення кредитної операції згідно «Порядку класифікації кредитних операцій в установах ВАТ «Ощадбанк»», затвердженого постановою правління від 22.09.2003 № 190 (із змінами та доповненнями).

Формування резервів під стандартну та нестандартну заборгованість для покриття кредитних ризиків відображається на відповідних балансових рахунках: 2401 та 2400, 1591 та 1590 а також 3690.

Станом на 01.01.2015 року резерв для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями сформовано у розмірі 452 383 тис.грн., у тому числі:

- під стандартну заборгованість - 14 591 тис.грн.;

- під нестандартну заборгованість - 437 792 тис.грн.

Сума фактично сформованого резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями становить 100 % суми розрахункового резерву.

Списання безнадійної до повернення кредитної заборгованості здійснюється установами банку на підставі Положення “Про порядок визнання і списання безнадійної заборгованості за кредитними операціями”, затвердженого постановою правління банку від 22.06.2001 № 76 (із змінами та доповненнями), яке розроблено відповідно до Законів України “Про банки і банківську діяльність”, “Про оподаткування прибутку підприємств” (зі змінами та доповненнями), Статуту банку, Положення Національного банку України “Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків”, затвердженого постановою Правління НБУ від 06.07.2000 № 279 (із змінами та доповненнями), “Правил бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України”, затверджених постановою Правління НБУ від 18.06.2003 № 255 (із змінами та доповненнями), та інших нормативних документів.

Вищезазначене положення регулює порядок визнання безнадійної заборгованості за кредитними операціями, відшкодування її за рахунок резерву, списання на позабалансові рахунки та з позабалансових рахунків, а також правила фінансового та податкового обліку цих операцій в установах банку.

Для відшкодування безнадійної заборгованості за кредитами використовується резерв під нестандартну заборгованість, який формується за рахунок витрат. Списання безнадійної заборгованості за кредитом здійснюється лише за рішенням правління банку. Так у 2014 році за рахунок резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банку списано кредитної заборгованості у сумі 10 841 тис.грн. Списана безнадійна заборгованість за кредитними операціями відноситься на відповідні позабалансові рахунки. Після віднесення боргів на позабалансові рахунки установи банку продовжують роботу з позичальником щодо повернення ними списаного боргу протягом строку позовної давності.

У разі, якщо відбувається повернення (повністю або частково) кредитної заборгованості, яку було списано банком за рахунок страхового резерву в минулому році, банк збільшує дохід на суму отриманої компенсації. У разі, якщо повернення кредитної заборгованості списаної банком за рахунок страхового резерву в поточному році, банк повертає одержану суму на балансовий рахунок 7702 "Відрахування в резерв під заборгованість за наданими кредитами клієнтам". Сплачені відсотки за кредит зараховуються до непередбачених доходів банку. Одночасно, погашена кредитна заборгованість та отримані проценти списуються з позабалансових рахунків.

Загальний обсяг проблемних активів на кінець 2014 року склав 536 458 тис.грн.

Таблиця 2.10

Проблемні активи в структурі активів ВАТ «Ощадбанк»(тис.грн.)

В 2014 році було заплановано до повернення 66 264 тис.грн. негативно класифікованих активів, фактично було повернуто 64 886 тис.грн., що становить 98 % від планового завдання.

В загальну суму враховано: повернення негативно класифікованих активів в сумі 59 979 тис.грн.; повернення нарахованих позабалансом доходів в сумі 3 248 тис.грн.; доходи від нарахованих пені і штрафів на суму 1 660 тис.грн.

Таблиця 2.11

Аналіз масштабів кредитної діяльності ВАТ «Ощадбанк»

Крім негативно класифікованих активів планувалось повернення інших прострочених кредитів (1-3 класу) і реалізація майна яке знаходиться на балансі банку. Всього планувалося до повернення в 2014 році 80 098 тис.грн., фактично було повернуто 123 592 тис.грн.

Процедура реалізації майна, яке перейшло у власність банку в рахунок погашення заборгованості за проблемними активами, супроводжувалась департаментом проблемних активів згідно Положення про Комісію з реалізації майна, яке перейшло у власність ВАТ „Ощадбанк” у рахунок погашення заборгованості за проблемними активами, затвердженого Постановою правління банку від 14.12.2012 року № 119-2.

В 2014 році Комісією надані дозволи на реалізацію 11 об'єктів на загальну суму 3 391 тис.грн..

Кредитна активність банку наведена в табл. 2.11.: частка кредитних операцій на початок року становила 29,4 %, а на кінець року -- 44,3 %, тобто підвищилася на 14,9 процентного пункту. Це можна розцінювати як позитивне явище. Але повний висновок про доцільність розширення позикової діяльності можна зробити після аналізу погашення позик та розрахунку ефективності окремих видів банківської діяльності, а також об'єктивних можливостей їх розвитку.

Визначемо темпи зростання та приросту в банку (табл. 2.11) загальний абсолютний приріст позикових коштів за 2014-2015р. становив 26417867,00 тис. грн. При цьому кредитні вкладення збільшилися в 4 рази за звітний період, а темп їх приросту становив 412,07 %.

З табл. 2.12 видно, що надані протягом звітного періоду кредити відносно залишку позикової заборгованості на кінець періоду становили 132,3 %.

Таблиця 2.12

Рух кредитів У ВАТ «Ощадбанк» станом на 1.01.2016 р., тис. Грн

За цим показником можна дізнатися, скільки кредитів залишилося непогашеними з виданих у минулому звітному періоді. Залишок позикової заборгованості не перевищує розміру щойно виданих кредитів. Це позитивно характеризує діяльність банку щодо аналізу руху кредитів. Той самий показник можна розрахувати за короткостроковими та довгостроковими позиками. Вони дорівнюють відповідно 140,4 % та 98,8 %. Це говорить про те, що якщо залишок позикової заборгованості за короткостроковими кредитами на кінець періоду нижчий розміру щойно виданих за звітний період кредитів, то щодо довгострокових кредитів спостерігається протилежна тенденція.

Розрахуємо коефіцієнт ризику, який характеризує якість кредитного портфеля банківської установи:

.