-- наличие утвержденной типовой формы заявления, соответствующей требованиям платежной системы, во внутренних документах и ее своевременную актуализацию;

-- регулярное ознакомление операционных работников с внутренними документами по обслуживанию операций с пластиковыми картами, в том числе с типовыми формами используемых документов; эта процедура должна предусматривать как ознакомление вновь принятых на работу сотрудников, так и регулярные аттестации, так как во внутренние и внешние инструкции часто вносятся изменения;

-- текущий контроль полноты и правильности оформления заявлений; наиболее целесообразной представляется их ежедневная проверка руководителем операционного подразделения в конце операционного дня. Это имеет значение еще и потому, что чаще всего одновременно с заявлением клиент заполняет анкету в соответствии с требованиями законодательства по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и следует сличить оба документа, а также оценить представленную в них информацию на предмет выявления сомнительных операций;

-- последующий контроль полноты и правильности оформления заявлений; если банк не имеет возможности проверять заявления ежедневно, следует предусмотреть проведение им регулярных последующих проверок (еженедельно, ежемесячно), выполняемых силами отдела, в котором находятся заявления. Здесь стоит обратить внимание, что из фронт-офиса заявления для обработки передаются в бэк-офис для осуществления собственно процессинга. Контроль полноты и правильности оформления заявлений может выполняться либо фронт-офисом (ежедневно, перед передачей их в бэк-офис), либо непосредственно бэк-офисом;

-- обеспечение требований к сохранности заявлений и сохранению банковской тайны по содержащимся в них сведениям; эти процедуры могут значительно варьироваться в зависимости от системы защиты помещений бэк-офиса, наличия сейфов для хранения заявлений и т.п.

Банковские риски, возникающие при обслуживании карт

Управление рисками обслуживания банковских карт можно подразделить по видам выполняемых операций, так как каждый вид деятельности имеет свои особенности и зачастую выполняется различными структурными подразделениями.

По операциям с кредитными картами базовым банковским риском является кредитный риск, и процедуры по его минимизации, так же как и по кассовым операциям, детально регламентируются Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Следует обратить внимание на взимание комиссии за выпуск карты. Существует практика взимания этих комиссий автоматически при открытии карточного счета, в счет образующейся задолженности. Такая практика приводит к тому, что, если клиент по каким-либо причинам не воспользуется кредитной картой, эта задолженность будет классифицироваться и обрабатываться в автоматическом режиме как кредитная (с начислением процентов, пеней и т.п.), при этом клиент будет полагать, что не обязан уплачивать проценты и пени за нее. Суммы задолженности, как правило, настолько незначительны, что предъявление к каждому клиенту исковых требований представляется нецелесообразным, однако трудозатраты на классификацию, ведение досье, создание резерва и учет этой задолженности при наличии массовой практики достаточно велики, что приводит к повышению уровня операционных и надзорных рисков по ней. Кроме того, общая сумма такой задолженности может оказаться весомой. В данном случае способствовать минимизации этого риска может уплата комиссии клиентом отдельно.

Следующий риск касается мелких сумм непогашенных овердрафтов и связан с теми же самыми рисками. В данном случае в рамках системы управления рисками банку следует определить как предельно допустимую величину общей задолженности по кредитным картам, так и предельно допустимый размер непогашенной задолженности по каждому клиенту, затраты по которой банк готов понести без обращения в судебные инстанции ввиду их нерентабельности. В целях минимизации рисков банку следует предусмотреть разработку ступенчатой системы мер воздействия (рассылка писем, вызов в банк, лишение льгот по прочим услугам банка и т.п.) и действий самого банка (усиление контроля, ограничение операций и т.п.) по предотвращению указанных рисков. Желательно также выделение сотрудников, ответственных за работу с проблемной задолженностью по картам, и установление показателей работы с проблемной задолженностью (статистические отчеты по уменьшению/увеличению проблемной задолженности), а также разработка порядка признания задолженности безнадежной и процедур ее списания.

Довольно часто возникают проблемы также и с неразрешенными овердрафтами по кредитным картам. Так, например, стандартным условием при выдаче овердрафта является право банка снизить лимит по карте при выявлении факторов, свидетельствующих об ухудшении качества задолженности. Однако при этом зачастую существует временной лаг от принятия такого решения до введения соответствующих изменений в настройки АБС, что приводит к возникновению неразрешенного овердрафта. Кроме того, существует ряд платежей, игнорирующих эти настройки (бронирование гостиниц за рубежом, иные виды платежей). Помимо вышеперечисленных процедур по минимизации риска в данном случае следует разработать процедуру незамедлительного уведомления клиента об уменьшении лимита (по телефону, путем отправки SMS и т.п.). Также в договорах следует предусмотреть санкции к клиенту за образование сверхлимитной задолженности и первоочередной порядок ее погашения.

Общими для дебетовых и кредитных карт являются и спорные вопросы, связанные с отказами от совершенных операций (проведением по картам не санкционированных клиентом операций). Во всех случаях отказа клиента от операций банку следует проводить служебное расследование с целью установления его причин. Минимизировать данный риск возможно с помощью:

-- четкого определения порядка рассмотрения данных споров в договоре;

-- процедуры инструктажа клиента по вопросам пользования картой и пин-кодом и порядку блокировки карт в случае утери, кражи карты или сомнения в характере проводимых по ней операций. Письмо ЦБ РФ от 02.10.2009 № 120-Т «О памятке “О мерах безопасного использования банковских карт”» рекомендует размещение памятки о правилах пользования картой в местах общего доступа (на стендах, в операционных залах).

В последнее время участились случаи мошенничества по картам с использованием банкоматов, в том числе с наложением на панель банкомата специальных «считывающих» устройств. Оптимальным способом минимизации рисков является установка видеонаблюдения. Немаловажен также выбор места для установки банкомата в непосредственной близости от пунктов охраны, однако это не всегда возможно. Во всех случаях, когда установка видеонаблюдения невозможна, следует ввести процедуру обязательного ежедневного контроля лицевой панели банкомата силами инкассаторов, осуществляющих загрузку, и/или силами сотрудников торговых залов и иных помещений, в которых установлен банкомат.

С целью минимизации рисков мошенничества при работе с банкоматами в число подозрительных должны попадать все операции, по которым пин-код вводится более чем два раза. Сведения об указанных операциях должны передаваться ответственному сотруднику, который в течение установленного времени (чаще всего 2-3-х дней) осуществляет дальнейший контроль за операциями, проходящими по подозрительной карте.

Операции по эквайрингу, помимо рисков, в целом присущих картам физических лиц, несут дополнительные риски, которые можно подразделить:

-- на технические (неисправное или неверно эксплуатируемое оборудование, сбои в каналах связи);

-- недобросовестного партнерства (мошенничества, халатности и/или недостаточной квалификации со стороны персонала эквайринговой точки).

Первый из перечисленных рисков минимизируется установкой лицензированного оборудования, инструктажем по его обслуживанию и регулярной проверкой его технической исправности, а также соблюдением требований по защите каналов связи от несанкционированного доступа и прочих требований по защите информации при обмене данными.

Второй вид рисков можно минимизировать, во-первых, соблюдением принципа «Знай своего клиента», а во-вторых, обязательным контролем за совершением операций. Очень частыми являются такие нарушения, как проведение операторами операций по картам без предъявления документов, удостоверяющих личность клиента, и недостаточная внимательность при сличении подписей клиента на банковской карте и на слипе ПОС-терминала. Это же является одним из самых распространенных способов «обналичить» утерянную или украденную карту, поэтому данному риску должно уделяться достаточное внимание.

Риски по зарплатным проектам и корпоративным картам, помимо базовых, в основном проявляются в небрежности при передаче данных на выдачу и перевыпуск карт, нарушениях процедур передачи и учета конвертов с пин-кодами, порядка росписи клиентов на банковских картах, выдачи памяток (инструктажа) и т.п. Здесь применимы те же минимизирующие риски процедуры, применяемые в банке при оформлении заявлений и выдаче карт. Кроме этого, клиенту, которому оформляется зарплатный проект (корпоративная карта), должно уделяться повышенное внимание в части соблюдения принципа «Знай своего клиента».

По каждому из вышеперечисленных направлений ответственные подразделения должны вести статистический учет проблемной задолженности и возникающих убытков (при этом важно отграничить проблемные операции, по которым проводится работа, от безнадежных, признаваемых операционными убытками), объединяемых в базы проблемной задолженности и операционных убытков.

В свою очередь подразделения анализируют данные, содержащиеся в базах, для оценки своей деятельности.



2.3 Обеспечение безопасности функционирования банковских карт

Защита информации осуществляется в соответствии с требованиями к защите информации, которыевключаются операторами этих платежных систем в правила платежных систем.

Защита информации обеспечивается путем реализации операторами и агентами правовых, организационных и технических мер, направленных:

на обеспечение защиты информации от неправомерных доступа, уничтожения, модифицирования, блокирования, копирования, предоставления и распространения, а также от иных неправомерных действий в отношении информации;

на соблюдение конфиденциальности информации;

на реализацию права на доступ к информации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правила платежной системы должны предусматривать в том числе следующие требования к защите информации:

создание и организация функционирования структурного подразделения по защите информации (службы информационной безопасности) или назначение должностного лица (работника), ответственного за организацию защиты информации;

включение в должностные обязанности работников, участвующих в обработке информации, обязанности по выполнению требований к защите информации;

осуществление мероприятий, имеющих целью определение угроз безопасности информации и анализ уязвимости информационных систем;

проведение анализа рисков нарушения требований к защите информации и управление такими рисками;

разработка и реализация систем защиты информации в информационных системах;

применение средств защиты информации (шифровальные (криптографические) средства, средства защиты информации от несанкционированного доступа, средства антивирусной защиты, средства межсетевого экранирования, системы обнаружения вторжений, средства контроля (анализа) защищенности);

выявление инцидентов, связанных с нарушением требований к защите информации, реагирование на них;

обеспечение защиты информации при использовании информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования;

определение порядка доступа к объектам инфраструктуры платежной системы, обрабатывающим информацию;

организация и проведение контроля и оценки выполнения требований к защите информации на собственных объектах инфраструктуры не реже 1 раза в 2 года.

Для проведения работ по защите информации операторами и агентами могут привлекаться на договорной основе организации, имеющие лицензии на деятельность по технической защите конфиденциальной информации и (или) на деятельность по разработке и производству средств защиты конфиденциальной информации. Контроль (оценка) соблюдения требований к защите информации осуществляется операторами и агентами самостоятельно или с привлечением на договорной основе организации, имеющей лицензию на деятельность по технической защите конфиденциальной информации. Операторы и агенты утверждают локальные правовые акты, устанавливающие порядок реализации требований к защите информации. [Приложение 4]

Банком «ХКФ Банк» разработана специальная памятка для клиентов-владельцев банковских карт, связанная с обеспечением безопасности функционирования и совершением операций с банковской картой. Соблюдение рекомендаций, содержащихся в Памятке, позволит обеспечить максимальную сохранность банковской карты, ее реквизитов, ПИН и других данных, а также снизит возможные риски при совершении операций с использованием банковской карты в банкомате, при безналичной оплате товаров и услуг, в том числе через сеть Интернет.

Общие рекомендации:

Никогда не сообщайте ПИН третьим лицам, в том числе родственникам, знакомым, сотрудникам кредитной организации, кассирам и лицам, помогающим Вам в использовании банковской карты.

ПИН необходимо запомнить или, в случае если это является затруднительным, хранить его отдельно от банковской карты в неявном виде и недоступном для третьих лиц, в том числе родственников, месте.

Никогда ни при каких обстоятельствах не передавайте банковскую карту для использования третьим лицам, в том числе родственникам. Если на банковской карте нанесены фамилия и имя физического лица, то только это физическое лицо имеет право использовать банковскую карту.

При получении банковской карты распишитесь на ее оборотной стороне в месте, предназначенном для подписи держателя банковской карты, если это предусмотрено. Это снизит риск использования банковской карты без Вашего согласия в случае ее утраты.

Будьте внимательны к условиям хранения и использования банковской карты. Не подвергайте банковскую карту механическим, температурным и электромагнитным воздействиям, а также избегайте попадания на нее влаги. Банковскую карту нельзя хранить рядом с мобильным телефоном, бытовой и офисной техникой.

Телефон кредитной организации-эмитента банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту), указан на оборотной стороне банковской карты. Также необходимо всегда иметь при себе контактные телефоны кредитной организации-эмитента банковской карты и номер банковской карты на других носителях информации: в записной книжке, мобильном телефоне и/или других носителях информации, но не рядом с записью о ПИН.

С целью предотвращения неправомерных действий по снятию всей суммы денежных средств с банковского счета, целесообразно установить суточный лимит на сумму операций по банковской карте и, одновременно, подключить электронную услугу оповещения о проведенных операциях (например, оповещение посредством SMS-сообщений или иным способом).

При получении просьбы, в том числе со стороны сотрудника кредитной организации, сообщить персональные данные или информацию о банковской карте (в том числе ПИН), не сообщайте их. Перезвоните в кредитную организацию-эмитент банковской карты (кредитную организацию, выдавшую банковскую карту) и сообщите о данном факте.

Не рекомендуется отвечать на электронные письма, в которых от имени кредитной организации (в том числе кредитной организации-эмитента банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту)) предлагается предоставить персональные данные. Не следуйте по «ссылкам», указанным в письмах (включая ссылки на сайт кредитной организации), т.к. они могут вести на сайты-двойники.

В целях информационного взаимодействия с кредитной организацией-эмитентом банковской карты (кредитной организации, выдавшей банковскую карту) рекомендуется использовать только реквизиты средств связи (мобильных и стационарных телефонов, факсов, интерактивных web-сайтов/порталов, обычной и электронной почты и пр.), которые указаны в документах, полученных непосредственно в кредитной организации-эмитенте банковской карты.

2.4 Порядок отражения в учете операций с банковскими картами

Применение банковских карт - удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и действующим законодательством.

Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:

- Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

- Положение от 16 июля 2012 г. N 385-п «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации»

Перечень основных счетов, используемых для осуществления учета операций с банковскими картами:

Счета клиентов

Средства клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Счета пассивные.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Средства клиентов-юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием корпоративных банковских карт (расчетных и кредитных), учитываются на балансовых счетах № 405ХХ «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности», № 406ХХ «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407ХХ «Счета негосударственных организаций». Счета пассивные.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Счета незавершенных расчетов

Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах № 30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

Счета по учету денежных средств в банкоматах

Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Счет активный.

Счета для расчетов предоплаченными картами

Расчеты по операциям с предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Счет пассивный.

Внебалансовые счета по учету платежных карт

Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы». Счет активный.

Методика отражения операций в бухгалтерском учете:

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 40817 "Физические лица"

Или:

Кт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта:

Дт 423 (01-07) "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

Или

Дт 426 (01-07) "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности

Кт 40817 "Физические лица"

Или

Кт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Кт 405 - 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности, открытого на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт

Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт - клиентам данной кредитной организации:

Дт 40817 "Физические лица"

Или

Дт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 Счета юридических лиц в зависимости от форм собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"- на сумму выданных средств

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов. Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - на сумму поступивших денежных средств

Перечисление денежных средств кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт:

Дт 40817 "Физические лица"

Или

Дт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Или

Дт 405 - 407 счета юридического лица в зависимости от форм собственности

Кт 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Перечисление денежных средств

Дт 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств)

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций"

Разгрузка банкомата

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате

Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств

В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт (реестр платежей), полученного из процессингового центра:

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

После получения возмещения, получения выписки по корреспонденскому счету из расчетного банка:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Или

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах "

Или

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете 91202 "Разные ценности и документы" по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты" в условной оценке "одна карта - один рубль" в разрезе видов карт.

Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно-транспортной накладной.

Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции - с активными счетами при двойной записи"

Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты"

Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию

Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр"

Выдача персонализированных карт клиентам

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете 91203 по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Выдача карт держателям

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, находящиеся в обращении"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

При возврате использованных карт держателями ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту и оформляет мемориальный ордер.

На сумму возвращенных держателями карт:

Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, находящиеся в обращении"

Учет технического овердрафта:

- при возникновении овердрафта

Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Кт 40817 «Физические лица»,

или

Кт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»,

или

Кт - счета юридических лиц - на сумму технического овердрафта (перерасхода средств по счету)

- отражение доходов по неуплаченной в связи с отсутствием средств на карточном счете клиентакомиссии.

Дт 47423 "Требования по прочим операциям"

Кт 70601 "Доходы" - на сумму комиссии, символ 12102

Задолженность клиентов, допустивших овердрафт и не погасивших его в течение 30 дней, так же как и задолженность по уплате комиссий классифицируется в 5-ю категорию качества с формированием резерва на возможные потери в размере 100%

- отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

Дт 70606 "Расходы" - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 30233, 47423

Кт 30226 "Резервы на возможные потери"

Дт 70606 "Расходы" - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 47423

Кт 47425 "Резервы на возможные потери"

- погашение овердрафта при поступлении средств на счет или внесении наличных денежных средств

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

или

Дт 40817 «Физические лица»,

или

Дт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»,

или

Дт - счета юридических лиц

Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери

Дт 30226 "Расходы" - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 30233

Кт 70601 резервы на возможные потери

- погашение задолженности по уплате комиссии

Дт 40817 «Физические лица»,

или

Дт 40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»,

или

Дт - счета юридических лиц

Кт 47423 "Требования по прочим операциям"

- отражение доходов при списании резерва на возможные потери

Дт 30226 "Резервы на возможные потери"

Кт 70601 "Доходы" - на сумму резерва, символ 16305

Учет операции по уничтожению карт

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

2.5 Анализ структуры рынка банковских карт по Орловской области в 2011-2012 гг.

Розничные операции - одно из самых перспективных направлений развития банковского бизнеса, формирования его клиентской и ресурсной базы.

Неотъемлемой частью пакета услуг, представляемой многими кредитными организациями, является эмиссия и эквайринг банковских карт. Активное развитие бизнеса пластиковых карт привело к тому, что карты становятся инструментом конкурентной борьбы банков не только за вкладчика, но и за заемщика. По данным ЦБ РФ число кредитных организаций, осуществляющих эмиссию и / или эквайринг платежных карт в России, по состоянию на 01.01.2011 года составило 1308 единиц или 63,8% от количества внесенных в книгу государственной регистрации кредитных организаций.

Число участников рынка банковских карт в Орловской области на сегодняшний день представлено более 90% от общего количества действующих кредитных организаций, что больше показателя предыдущего года на 10,5%.

Платежные карты становятся в регионе все более популярны. Они не только обеспечивают владельцам оперативный доступ к банковскому счету, но и гарантируют безопасность сбережений.[23]

О росте популярности расчетов платежными картами свидетельствует постоянный, на протяжении последних 10 лет, роста количества эмитируемых кредитными организациями банковскими картами. В отдельные периоды десятилетия бурный рост выпущенных карт исчислялся в разы, и только в последние три года рост исчисляется в процентном соотношении в 20011 году к уровню 2010 общее количество карт в Орловской области увеличилось на 12,3%.

Принимая во внимание значительный темп роста выпуска карт можно прогнозировать, что через 1-2 года на каждого жителя будет приходиться по одной карте.

Из приведенной ниже таблицы мы можем сделать вывод, что по количеству банковских карт, выданных кредитными организациями (их филиалами), Брянская область опережает Калужскую, Орловскую и Смоленскую области. На 2011 год в Брянской области количество карт возросло до 802 тыс. единиц. В Калужской, Орловской и Смоленской областях этот показатель значительно ниже - 500, 381 и 576 тыс. единиц соответственно

Таблица 1.Количество банковских карт, выданных кредитными организациями (их филиалами), в территориальном разрезе за 2009-2011 гг.

Наименование территории	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %
	Кол-во карт, (тыс. ед.)	в% к данным по России	кол-во карт, (тыс. ед.)	в% к данным по России	кол-во карт, (тыс. ед.)	в% к данным по России	2010 к 2009 г.	2011 к 2010 г.
Брянская область	381	0,51	506	0,49	802	0,67	132,9	158,5
Калужская область	215	0,29	297	0,29	500	0,42	138,1	168,1
Орловская область	83	0,11	148	0,14	381	0,32	177,9	257,3
Смоленская область	246	0,33	318	0,31	576	0,48	129,1	181,2

В общей доле эмитированных карт, подавляющее большинство занимают расчетные карты - 93,9%, из них 1,3% - с разрешенным овердрафтом и 6,1% приходится на кредитные карты. В связи с активным внедрением потребительского кредитования в 2010 году и 1 полугодии 2011 года значительно увеличилась эмиссия кредитных карт.

Кредитные организации предлагают получать кредит с применением карт, и жители области могут пользоваться выделяемыми им средствами как в магазинах и сервисных точках, так и обналичивать денежные средства в банкоматах. За 2011 год количество кредитных карт увеличилось в 1,2 раза и составило 34,5 тысяч штук.

Вместе с тем, по сравнению с 2010 годом количество кредитных карт снизилось на 10,3%.

Таблица 2. Динамика количества банковских карт, эмитированных кредитными организациями, по типам карт по Орловской области за 2011-2012 гг.

Показатели	01.01.11	01.04.11	01.07.11	01.10.11	01.01.12
Общее количество Банковских карт, ед	505 947	511 625	531 444	537 562	568 215
Из них: расчетные, ед. удельный вес, %	467 513 92,4	481 725 94,2	488 517 91,9	499 146 92,9	533 723 93,9
кредитные, ед. удельный вес, %	38 434 7,6	29 900 5,8	42 927 8,1	8 229 7,1	34 492 6,1

Нельзя не заметить, что составная часть российского рынка платежных карт, региональный рынок Орловской области интенсивно развивает расчеты банковскими картами.

Спросом среди населения пользуются карты международных платежных систем, долю которых - 99% от общего объема эмиссии. Интерес к картам международных систем объясняется их развитой инфраструктурой как в области, так и за ее пределами. Во всех банкоматах, установленных на территории области, можно осуществить операции по карте Visa и MasterCard.

В Орловской области в 2011 году по сравнению с 2010 годом количество карт в отчетном периоде увеличилось на 12,3%, прежде всего за счет развития зарплатных проектов.[24]

Почти 50% банковских карт эмитировано в рамках данных проектов. На 1 января 20012 года 1 887 хозяйствующих субъектов области перечисляли заработную плату своим работникам на счета для проведения операций с использованием банковских карт (рост к уровню прошлого года в 1,2 раза).

Наибольшее количество зарплатных договоров реализовано отделениями Сбербанка - 1 209 (рост к прошлому году в 1,3 раза).

В течение 2011 года на территории Орловской области с использованием платежных карт было совершено 12,8 млн. операций на общую сумму 37,6 млрд. рублей, что соответственно на 29,6 и 46,4% больше, чем в 2010 году.

Динамика роста объема показателей по количеству и сумме совершенных операций платежными картами, представленная на слайде, свидетельствует об интенсивном развитии расчетов картами в Орловской области. С 2007 по 20011 годы рост показателей можно исчислить не в процентных, а разовых показателях - количество операций и сумма возросли почти в 20 раз.

Из данных приведенных ниже в таблице мы видим, что в количестве операций (шт.) по получению наличных средств; по оплате товаров и услуг, а так же в объеме операций по получению наличных средств; по оплате товаров и услуг (млн. руб.) темп роста 2008 года по отношению к 2007 году пошел на спад. Но нельзя не заметить, что темп роста средней суммы операций (тыс. руб.) по получению наличных средств; по оплате товаров и услуг в 2008 году по сравнению с 2007 значительно вырос. А вот темп роста удельного веса в общем объеме операций (%) остался неизменным.

Таблица3. Сведения об операциях, совершенных на территории Орловской области с использованием карт эмитентов-резидентов и нерезидентов за 2009-2011 гг.

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %:
				2010 к 2009 г.	2011 к 2010 г.
Количество операций, (шт.) - по получению наличных средств - по оплате товаров и услуг	6 397 017 5 155 080 1 241 937	9 901 762 8 084 206 1 817 556	12 829 177 10 677 510 2 151 667	154,8 158,6 146,3	129,6 132,1 118,4
Объем операций, (млн. руб.) - по получению наличных средств - по оплате товаров и услуг	16 846,83 16 410,38 436,45	25 700,14 25 039,87 660,27	37 634,68 36 460,70 1 173,98	152,6 152,6 151,3	146,4 145,6 177,8
Средняя сумма операции, (тыс. руб.) - по получению наличных средств - по оплате товаров и услуг	2,63 3,18 0,35	2,60 3,10 0,36	2,93 3,41 0,55	99,0 97,0 103,0	113,0 110,0 150,0
Уд.вес в общем объеме операций, (%) - операций по получению наличных ср. - операций по оплате товаров и услуг	97,4 2,6	97,4 2,6	96,9 3,1	- -	-

Получение наличных денег в отчетном периоде составило 83,2% от общего количества и 96,9% от общей суммы операций.

Несмотря на то, что доля безналичных операций незначительна, количество и объем операций по оплате товаров и услуг к уровню прошлого году возросли в 1,2 и 1,8 раза соответственно.

Это прежде всего связано с тем, что кредитные организации постепенно расширяют перечень услуг, предоставляемый держателям банковских карт.

Мы можем сделать вывод, что и в дальнейшем количество операции по получению денежных средств, совершаемые с использованием платежных карт в Орловской области будут только расти и развиваться.

Таблица 4.Количество операций по оплате товаров и услуг, совершенных с использованием платежных карт, в территориальном разрезе на 2009-2011 гг.

Наименование территории	2009 год	2010 год	2011 год	Темп прироста, %
				2010 к 2009 г.	2011 к 2010 г.
	кол-во, тыс. ед.	кол-во, тыс. ед.	кол-во, тыс. ед.	кол-во, тыс. ед.	кол-во, тыс. ед.
Орловская область	160	485	4 324	202,88	53,32

На 2009 год самый низкий показатель был у Орловской области - 160 тысяч единиц. Но к 2011 году показатели Орловской области резко возросли 4 324 тысяч единиц.

Уровень применения банковских карт в сфере безналичных расчетов в регионе характеризуется наличием терминальной сети.

Таблица5. Сведения об инфраструктуре, предназначенной для осуществления операций с использованием платежных, в том числе банковских карт (ед.) по Орловской области за 2009-2011 гг.

Количество (ед.)	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста (+/-)
				2010 к 2009 г.	2011 к 2010 г.
Банкоматов в т.ч. - с функцией оплаты товаров и услуг - с функцией приема наличных денег	236 186 -	363 358 -	465 458 71	+ 127 + 172 -	+102 +100 +71
Электронных терминалов в т.ч. - в пунктах выдачи наличных - в торговых точках - удаленного доступа	818 112 706 -	1 078 133 945 -	1 329 137 1 123 69	+ 260 + 21 + 239 -	+251 +4 +178 +69
Импринтеров - в пунктах выдачи наличных - в торговых точках	80 11 69	69 47 22	39 39 -	- 21 + 36 - 47	-30 -8 -22

Видно, что за последние 3 года инфраструктура, предназначенная для осуществления операций с использованием платежных карт значительно выросла. Особенно возросло наличие электронных терминалов. В 2011 году их количество составило уже 1329 единиц.

Динамичное развитие инфраструктуры, предназначенной для оплаты товаров и услуг (количество банкоматов и электронных терминалов увеличилось на 42,4%) привело к увеличению доли безналичных операций с использованием карт. За 2008 год количество банкоматов увеличилось в 1,3 раза, электронных терминалов в 1,2 раза.

Очень слабо развита инфраструктура обслуживания в сельской местности. Поэтому важной задачей является привлечение к обслуживанию новых торгово-сервисных точек, а также расширение функциональных возможностей банкоматов. Причем при расширении количества точек обслуживания необходимо, в первую очередь, исходить из принципа «шаговой» доступности, повышая возможности применения карт в точках повседневного обслуживания. Прослеживается и ряд положительных аспектов развития региональной составляющей карточной индустрии.

Таким образом, на территории Российской Федерации кредитные организации вправе осуществлять одновременно эмиссию банковских карт, эквайринг банковских платежных карт, а также их распространение. Данная деятельность осуществляется кредитными организациями на основании внутрибанковских правил, разработанных кредитной организацией в соответствии с законодательством России, а также нормативными актами Банка России, правилами участников системы расчетов, содержащими их права, обязанности и порядок проведения расчетов между ними.

Непосредственному предоставлению банковских карт клиентам предшествует достаточно продолжительный процесс организации эмиссии банковских карт, который заключается в организации структурных подразделений, установлению контакта с платежными системами, разработке соответствующей внутренней документации и непосредственном получении тиража карт. Обслуживание клиентов по банковской карте может происходить как в учреждении банка, так и через банкоматы, причем данный вид обслуживания наиболее популярен на российском рынке банковских услуг. При осуществлении обслуживания клиентов по банковским картам существует множество нюансов, связанных с тем, что операции с банковскими картами затрагивают важные стороны других операций, таких как кредитные и депозитные операции, что соответственно должно найти отражение и в учетной политике банка.

Самым главным в процессе обслуживания клиентов по банковским картам является организация внутреннего контроля, которая позволяет банку контролировать весь процесс обслуживания клиентов и уровень возникающих рисков. Все это позволяет организовать эффективную систему управления, которая позволит обеспечить оптимальный уровень развития банка и рост его доли на банковском рынке.

Раздел 3. Анализ развития операций с банковскими картами в Российской Федерации

3.1 Особенности российского рынка банковских карт

В обращении у российских граждан находилось около 2,5 млн. пластиковых карт международных платежных систем.

Качественно изменилось отношение владельцев пластиковых карт ких использованию. Постепенно начала расти доля активных пользователей, которые чаще оплачивали карточкой покупки и услуги, чем снимали наличные в банкоматах. [Приложение 14]

По возрастным характеристикам наиболее активными пользователями являются мужчины и женщины в возрасте 20 - 44 лет. Это в основном люди с неоконченным высшим образованием (студенты) или с высшим образованием. Такую ситуацию можно объяснить тем, что эта группа населения наиболее активна, она быстрее реагирует на происходящие в стране перемены.

По должностным характеристикам наиболее активными пользователями пластиковых карт являются директора, руководители подразделений и менеджеры высшего звена, для которых доля операций с карточками по оплате товаров и услуг.

Для привлечения клиентов банки стремятся предоставить уникальный набор дополнительных услуг владельцам пластиковых карт.

Льготное страхование чаще всего предполагает медицинскую страховку при поездке за границу. Такую страховку можно оформить полис страховой компании, и не придется думать о медицинской страховке, выезжая за границу. Оформление полиса владельцам банковских карт через свой банк обойдется дешевле, чем в туристическом агентстве.

Для родителей, отправляющих своих детей на учебу или отдых за рубеж, предлагается открыть карту для своих детей в качестве дополнительной карты. Карту можно получить с 14 лет. Это позволит уберечь детей от проблем, связанных с наличными деньгами и дает возможность контролировать его расходы.

На территории России действует множество проектов, на основе пластиковых карт, которые банки предоставляют своим клиентам.

Банками при участии нефтяных компаний разработана программа, в рамках которой предлагается «бензиновая» карта. Владельцам такой карты предоставляется гибкая система скидок при покупке бензина и гарантируется, что автомобили будут заправлены топливом высшего качества.

Популярность пластиковых карт постоянно растет среди клиентов, что стимулирует банки к развитию новых карточных программ.

Подавляющее большинство эмитированных в нашей стране карт - дебетовые. Частично кредитные функции выполняют обычные дебетовые карты международных платежных систем, используемые в качестве зарплатных. Руководство предприятий нередко договаривается с банками-эмитентами о предоставлении своим сотрудникам кредита по карточкам в размере месячной зарплаты.

Несмотря на значительный количественный рост показателей, характеризующих развитие безналичных расчетов с использованием банковских карт в сфере розничных платежей (количество карт, их оборот, количество банков-участников и т. п.), нельзя не отметить и негативные тенденции в данной сфере.[18,c. 763]

По-прежнему держатели карт отдают предпочтение операциям по снятию наличных над безналичными платежами в торгово-сервисной сети.

Исследования показывают, что одна из основных проблем, возникающих перед кредитными организациями на рынке банковских карт, - это привлечение предприятий торговли к обслуживанию операций с банковскими картами. Магазины и предприятия сферы обслуживания зачастую отказываются принимать при оплате товаров и услуг платежные карты, в том числе из-за нежелания повышать прозрачность своего бизнеса, нести дополнительные затраты на оборудование, платить торговую комиссию, обучать персонал.

По мнению специалистов коммерческих банков, эквайринговая деятельность на сегодняшний день зачастую является не слишком рентабельной и направлена не на получение комиссионного дохода, а, скорее, на повышение привлекательности операций с использованием платежных карт.

Поэтому большинство банков до недавнего времени не имели возможностей влиять на развитие торгово-сервисной сети, ограничиваясь обеспечением своих держателей необходимым количеством банкоматов.

Да и у самих держателей также отсутствовали побудительные мотивы к оплате покупок с использованием платежных карт. Это связано, прежде всего, с тем, что большинство карт выдано для реализации зарплатных проектов.

Также, возникают значительные проблемы и при расчетах пластиковыми картами, например возможность использования карты незаконным владельцем до ее блокировки, а также несанкционированный доступ к средствам на карте, используя ее персональные данные и риск взлома платежных систем «хакерами»;

3.2 Совершенствование организации обслуживания банковских карт и услуг на их основе

Совершенствование розничных банковских услуг является одной из важнейших позитивных тенденций развития современных российских банков. С одной стороны, розничный бизнес банков отражает уровень экономического развития страны, с другой стороны, розничный банковский бизнес сам способствует развитию экономики, предоставляя гражданам страны финансовые ресурсы в виде кредитов и принимая средства во вклады. Современный розничный банк - это финансовый гид, который предоставляет технологичные, но в то же время простые и понятные финансовые решения, постоянно развивается, предлагая новые и удобные сервисы и услуги.

Розничные банки России в настоящее время решают ряд сложных задач, связанных с развитием российского рынка розничных банковских услуг. К наиболее значимым задачам относятся: развитие системы персонального подхода к каждому клиенту, совершенствование дистанционных технологий управления финансами, предоставление комплекса финансовых услуг. Для выполнения этих задач в полном объеме необходимо всегда быть в тренде, быть современным.

Для создания общих оптимальных условий развития рынка пластиковых карт в России необходимо предпринять следующие меры:

1. совершенствование законодательной базы в сфере денежно-кредитной политики;

2. усиление стимулов инвестиционной активности;

3. совершенствование налоговой системы;

4. снижение инфляции и проведения политики сдерживания цен;

5. внедрение и совершенствование электронного денежного обращения;

6. развитие и применение широкого спектра форм безналичного обращения;

7. усиление контроля над законностью наличного и безналичного оборота для предотвращения возможных противоправных действий и другие.

Для повышения скорости и эффективности оборачиваемости денежных средств в пластиковых картах очень важно развитие механизма предоставления гарантий. В настоящее время это предоставление государственных гарантий. Однако только государственными гарантиями нельзя полностью обеспечить потребности коммерческих структур в гарантиях.

Борьба со злоупотреблениями имеет много разных аспектов. Для защиты сделок по пластиковым картам были организованы специальные центры сертификации в Интернет, которые следят за тем, чтобы каждый участник электронной коммерции получал бы уникальный электронный "сертификат". В этом "сертификате" с помощью открытого ключа центра сертификации зашифрован публичный ключ данного участника коммерческих сделок. Сертификат генерируется на определенное время, и при его получении необходимо предоставить в центр сертификации документ, подтверждающий личность (для юридических лиц - их легальную регистрацию) участников сделки. Затем участники коммерции могут затребовать публичный ключ других участников и, имея "на руках" публичный ключ центра сертификации, участвовать в сделках.

Важным в области защиты операций на рынке с пластиковыми картами является и контроль информационных связей между банковскими автоматами и центром обработки информации, контроль работы банковского персонала. Среди методов защиты пассивных кредитных карточек известны следующие: нанесение дополнительной полосы с узором, выполненным магнитными чернилами, также идентификация карточки долгоживущими радиоизотопами и исполнение карточки из материала, чувствительного к нагреванию и сжатию.

В ближайшее время (по оценке) доля кредитных карт в общем объеме эмиссии существенно возрастет за счет расширения партнерства банков и торговых сетей по продаже товаров в кредит, интенсивной рекламы кредитных карт.

Таким образом, улучшение организации конъюнктуры рынка пластиковых карт в России приведет к укреплению и стабилизации безналично-денежной системы в целом, что, в свою очередь, окажет положительное влияние на весь комплекс экономических процессов в стране.



3.3 Перспективы развития банковских карт как важного элемента розничного бизнеса кредитных организаций

Одним из инструментов безналичных расчетов является пластиковая карта. В большинстве экономически развитых стран пластиковая карта является неотъемлемым атрибутом сферы торговли и услуг. Проведение операций с помощью платежных карт показывает степень интегрированности банковской системы и общества. Достаточно сказать, что безналичная оплата товаров и услуг в промышленно развитых странах достигает 90% в структуре всех денежных операций.