Овердрафтное кредитование

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Дипломная работа: 59 с., 6 табл., 9 рис., 34 источника, 4 приложения.

ФИЛИАЛ № 418 ОАО «АСБ БЕЛАРУСБАНК», КРЕДИТОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ, ПРИНЦИПЫ КРЕДИТОВАНИЯ, ОВЕРДРАФТ, ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРОСРОЧЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ, ДИНАМИКА, СТРУКТУРА, АНАЛИЗ, СОВЕРШЕНТСВОВАНИЕ.

Цель работы - анализ овердрафтного кредитования на примере филиала ОАО «АСБ Беларусбанк».

Объект исследования - банковское овердрафтное кредитование.

Предмет исследования работы - порядок совершения операций по овердрафтному кредитованию, порядок погашения кредитов и процентов по ним, анализ эффективности, уровня риска овердрафтного кредитования на примере филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк», г. Ошмяны.

Задачи работы:

1. рассмотреть овердрафтное кредитование как вид потребительского кредитования населения,

2. проанализировать порядок совершения операций овердрафтного кредитования,

3. определить преимущества овердрафтного кредитования перед потребительским кредитованием,

4. проанализировать оформление операций, отражение в банковском бухгалтерском учете,

5. определить пути совершенствования овердрафтного кредитования.

Методами, используемыми в работе, являются системный подход, наблюдение, анализ и синтез, группировка сравнение.

Источниками, использованными при составлении работы, являются банковское законодательство Республики Беларусь, нормативно-правовые акты ОАО «АСБ Беларусбанк», локальные нормативные акты и положения филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны, аналитические материалы филиала № 418 г. Ошмяны, филиала № 426 г. Гродно и филиала № 400 Гродненского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк».

The abstract

Degree work: 59 pgs., 6 tab., 9 fig., 34 sources, 4 appendices.

BRANCH № 418 OPEN SOCIETIES «OAS BELARUSBANK», CREDITING OF PHYSICAL PERSONS, THE CONSUMER CREDIT, CREDITING PRINCIPLES, OVERDRAFT, THE INTEREST RATE, THE DEBTS, THE DELAYED PERCENT, BOOK KEEPING AND REGISTRATION, DYNAMICS, STRUCTURE, THE ANALYSIS, СОВЕРШЕНТСВОВАНИЕ.

The work purpose - the analysis overdraft crediting for an example of branch of Open Society « OAS Belarusbank».

Object of research - bank overdraft crediting.

Work object of research - an order of fulfilment of operations on overdraft crediting, an order of repayment of credits and percent on them, the analysis of efficiency, a risk level overdraft crediting on a branch example № 418 Open Societies « OAS Belarusbank», of Oshmjany.

Work problems:

1. To consider overdraft crediting as a kind of consumer crediting of the population,

2. To analyse an order of fulfilment of operations overdraft crediting,

3. To define advantages overdraft crediting before consumer crediting,

4. To analyse registration of operations, reflexion in bank book keeping,

5. To define perfection ways overdraft crediting.

The methods used in work, the system approach, supervision, the analysis and synthesis, grouping comparison are.

The sources used at drawing up of work, the bank legislation of Byelorussia, Open Society regulatory legal acts « OAS Belarusbank», local statutory acts and branch positions № 418 Open Societies « OAS Belarusbank» of Oshmjany, analytical materials of branch № 418 of Oshmjany, № 426 of Grodno and branch № 400 Grodno regional managements of Open Society « OAS Belarusbank» are.

Оглавление

Введение

1. Понятие банковского кредитования. Овердрафт как форма краткосрочного кредитования

1.1 Банковский кредит: сущность, виды, принципы кредитования

1.2 Овердрафт как форма краткосрочного кредитования

1.3 Кредитные риски овердрафтного кредитования и управление ими

2. Анализ овердрафтного кредитования на примере филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк», г. Ошмяны

2.1 Краткая характеристика основных финансово-экономических показателей деятельности ОАО «АСБ Беларусбанк»

2.2 Анализ деятельности филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» по операциям овердрафтного кредитования

2.3 Анализ учета и оформления операций по овердрафтному кредитованию

3. Совершенствование деятельности филиала №418 ОАО «АСБ Беларусбанк» по операциям овердрафтного кредитования

Заключение

Библиографический список

Введение

Актуальность темы овердрафтного кредитования, исследуемой в дипломной работе, заключается в постоянно увеличивающемся объеме операций, совершаемых посредством банковских пластиковых карточек, а также в росте спроса на такой банковский продукт, как потребительский кредит.

Ряд преимуществ овердрафтного кредитования перед потребительским кредитованием физических лиц делает данный банковский продукт более привлекательным для населения. Более доступным овердрафтное кредитование делает отсутствие необходимости в поручительстве, оперативность предоставления услуги.

Объектом исследования работы является банковское овердрафтное кредитование.

Предмет исследования работы - порядок совершения операций по овердрафтному кредитованию, порядок погашения кредитов и процентов по ним, анализ эффективности, уровня риска овердрафтного кредитования на примере филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк», г. Ошмяны.

Цель дипломной работы проанализировать овердрафтное кредитование на примере филиала ОАО «АСБ Беларусбанк».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· рассмотреть овердрафтное кредитование как вид потребительского кредитования населения,

· проанализировать порядок совершения операций овердрафтного кредитования,

· определить преимущества овердрафтного кредитования перед потребительским кредитованием,

· проанализировать оформление операций, отражение в банковском бухгалтерском учете,

· определить пути совершенствования овердрафтного кредитования.

Методы, используемые в работе:

· системный подход,

· наблюдение,

· анализ и синтез,

· группировка

· сравнение.

Источниками, использованными при составлении работы, являются банковское законодательство Республики Беларусь, нормативно-правовые акты ОАО «АСБ Беларусбанк», локальные нормативные акты и положения филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны, аналитические материалы филиала № 418 г. Ошмяны, филиала № 426 г. Гродно и филиала № 400 Гродненского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк».



1. Понятие банковского кредитования. Овердрафт как форма краткосрочного кредитования

1.1 Банковский кредит: сущность, виды, принципы кредитования

Порядок и условия предоставления (размещения) банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте в форме кредита юридическим и физическим лицам и их возврата определяется Инструкцией «О порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата», утвержденной Постановлением Национального Банка Республики Беларусь № 226 от 30.12.2003 г. (в редакции Постановления Правления Национального Банка № 223 от 28.12.2007 г.). Основным локальным документом, регламентирующим порядок предоставления кредитов субъектам хозяйствования в ОАО «АСБ Беларусбанк», является Инструкция «О порядке кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденная постановлением Правления ОАО «АСБ Беларусбанк» № 37.13 от 28.07.2004г.

Кредит (от лат. creditum - нечто, переданное другому с уверенностью в возврате; англ, credit). Как экономическая категория кредит - это форма возвратного перераспределения денежных средств. С помощью кредита мобилизуются и используются кредитной системой на условиях возвратности временно свободные денежные средства предприятий, населения, а также средства государственного бюджета для обеспечения расширенного воспроизводства [13, с. 127].

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане. Наиболее общими его формами являются банковский кредит и коммерческий кредит.

Кредит - привлеченные и (или) собственные денежные средства, предоставленные банком другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Под кредитованием подразумевается предоставление (размещение) банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора.

Размещение собственных и привлеченных средств в форме кредита - одно из основных направлений деятельности банков. Банковский кредит является лишь одной из форм банковского финансирования, предусмотренных законодательством. К примеру, как экономические отношения посредничества оформляются различными гражданско-правовыми договорами, так и кредитные экономические взаимосвязи юридически могут оформляться по-разному.

Все правовые отношения сторон кредитования определяются кредитным договором. Действующим Гражданским Кодексом Республики Беларусь кредитный договор определен как сделка, по которой банк или иная кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В силу того, что как экономическая сущность, так и правовая природа кредитного договора близки к природе договора займа, но вместе с тем у данных договоров достаточно много различий (некоторые из которых носят существенный характер), в юридической литературе по-разному решается вопрос о правовой природе кредитного договора, а решение данного вопроса важно и для практического применения указанного договора.

В соответствии со ст. 760 Гражданского Кодекса Республики Беларусь [1, ст. 760] по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Исходя из приведенного определения, предметом займа могут являться деньги либо иные вещи, определенные родовыми признаками.

Договор займа является классическим примером реального договора, т.е. таким договором, при котором обязательство устанавливается не простым соглашением сторон, а передачей вещи.

В юридической литературе отмечается, что обещание дать взаймы не имеет юридического значения. Так, например, С.А. Хохлов указывал, что «условие о предоставлении займа, даже согласованное сторонами, не имеет юридической силы и заимодавец соответственно не может быть понужден к передаче займа и не несет ответственности за непредставление заемщику обещанных средств».

Однако даже римское право допускало возможность неформального соглашения (pactum) о том, чтобы одно лицо дало, а другое приняло известную сумму взаймы.

На наш взгляд, действующее законодательство Республики Беларусь не содержит никаких ограничений в том, чтобы стороны согласно ст. 399 Гражданского Кодекса заключили предварительный договор заключения в будущем договора займа [1, ст. 399]. Этот предварительный договор связывает стороны обещанием заключить договор, закрепленный в установленной форме, но никоим образом не разрушает реальный характер данного договора, поскольку он все равно будет считаться заключенным только с момента передачи денежных средств (вещей, определенных родовыми признаками).

Тем не менее в силу реального характера договора займа обязательство заемщика возвратить сумму займа возникает только при условии его предоставления. В силу этого Гражданским Кодексом предусмотрена возможность оспаривания договора займа по безденежности (безвалютности). Т.е., заемщик вправе оспаривать договор займа, доказывая, что деньги или вещи, определенные родовыми признаками, в действительности им не получены от заимодавца (то есть договор не заключен) или получены в меньшем количестве, чем указано в договоре.

Договор займа является односторонним договором. То есть это такой договор, согласно которому одна сторона - заимодавец - имеет только права (обязанности предоставить заем она не имеет, поскольку предоставление займа является юридическим фактом, с которым связано начало действия договора, - если заем не предоставлен, то договора нет) - право требования возврата займа и уплаты процентов, если договор не безвозмездный. Другая же сторона - заемщик - не имеет права требования исполнения от заимодавца (до такого исполнения договор не является заключенным), несет обязанности по возврату полученного займа и уплате процентов, если стороны не определили, что проценты не уплачиваются [14, с. 306].

Однако такое положение вещей не соответствует потребностям современного гражданского оборота - если стороны условились, что в определенное время заимодавец предоставит заемщику заем, то в случае непредоставления займа заемщик может понести вызванные этим убытки. Полагаем, что, исходя из признания возможности заключения предварительного договора о заключении в будущем договора займа, следует признать и то, что в случае заключения предварительного договора каждая из сторон имеет как права, так и обязанности. Так, заимодавец, принявший на себя согласно предварительному договору обязательство заключить в будущем договор займа, т.е. предоставить заем, должен нести ответственность в случае неисполнения этого обязательства. В свою очередь заемщик обязан принять заем и возвратить его в установленный срок.

Белорусское законодательство исходит из презумпции возмездности договора займа [1, ст. 762], если иное не предусмотрено законодательством или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов. Исходя из диспозитивности данной нормы стороны могут заключить и безвозмездный договор займа, прямо указав в договоре, что проценты по нему не уплачиваются.

Говоря о возмездности договора, следует обратить внимание на то, что возмездным является договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей. Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить другой стороне что-либо без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Так, В.Ф. Чигир, говоря о займе, указал, что «посредством этого договора заемщик может получить в собственность или оперативное управление деньги или родовые вещи, не передавая заимодавцу за это никакого эквивалента. Лишь впоследствии заемщик возвращает заем». Таким образом, возврат суммы займа не является встречным предоставлением и договор займа, по которому не предусмотрена уплата процентов, является безвозмездным.

Такова краткая характеристика договора займа. Данный вид договора представляет собой тот фундамент, на основе которого создана конструкция кредитного договора.

Кредитный договор представляет собой частный случай договора займа. Однако их соотношение несколько сложнее, что вытекает из сравнения исследуют их характеристик данных договоров:

· договор займа является реальным договором [1, ст. 760];, а кредитный - консенсуальным [1, ст. 771];

· договор займа - односторонний (у одной стороны - только права, у другой - только обязанности), кредитный договор - двусторонний (взаимный) - каждая из сторон имеет права и несет обязанности.

Таким образом, кредитный договор представляет собой одну из разновидностей договора займа, характеризуется консенсуальностью и носит предпринимательский характер (с учетом того, что одной из сторон кредитного договора всегда является банк или небанковская кредитно-финансовая организация, кредитный договор всегда заключается в сфере осуществления предпринимательской деятельности) [14, с. 317].

Следует также учитывать, что в некоторых нормативных актах применительно к рассматриваемым правоотношениям употребляется термин «банковская ссуда». Как и в случае с займом, употребление данного словосочетания является следствием использования этого термина в таком значении в ранее действовавшем законодательстве и не означает, что имеется в виду договор безвозмездного пользования (ссуды). В настоящее время обозначение кредитных отношений термином «ссуда» представляется некорректным и должно исключаться из нормативных актов.

Теория кредита выделяет следующие принципы кредитования:

1. Платность;

2. Срочность;

3. Возвратность;

4. Дифференцированность;

5. Целевой характер;

6. Обеспеченность [12, с. 236].

1. Принцип платности кредита может являться и номинальным, поскольку иногда кредит выдается под отрицательные проценты (банк платит вкладчику). Тем не менее определяющим является то, что кредит должен предоставляться за определенную плату (процент за кредит). Только в этом случае кредитное учреждение будет работать на принципах хозяйственного (коммерческого) расчета. При этом будет реализовываться стимулирующая роль кредита не только для заемщика, но и для кредитодателя.

При определении цены кредита необходимо учитывать следующее:

а) комиссионные (маржа) не меняются в тех же пропорциях, что и проценты. Поэтому при понижении процентной ставки банк может компенсировать потери за счет увеличения комиссионных;

б) условия предоставления отдельных кредитов могут определяться независимо от базовых банковских ставок, а поэтому меняться относительно независимо от колебаний этой ставки;

в) исходная ставка отдельных краткосрочных кредитов может посредственно увязываться с существующими условиями на денежном рынке.

2. Смысл принципа срочности заключается в том, что договор банковского кредита всегда носит срочный характер. В зависимости от вида кредита, кредитополучателя, целевого назначения в кредитном договоре обязательным пунктом является срок погашения кредита и процентов.

3. Принцип возвратности. Кредит всегда выдается на возвратных условиях.

4. Принцип дифференцированности во многом отражает гибкость кредитной политики банка, который в зависимости от спроса потребителей кредитных ресурсов, обеспечивает состав кредитного портфеля из групп кредитов, отличающихся условиями предоставления, сроками, видами кредитополучателей, размерами процентных ставок и многих других показателей. Цель принципа дифференцированности - обеспечить минимальный уровень риска по кредитному портфелю банка.

5. Принцип целевого характера кредитования есть обязательное условие отражения в кредитном договоре целевого назначения использования кредитных ресурсов кредитополучателем. Как правило, целевой характер кредита является условием только при кредитовании ненадежных заемщиков или когда непосредственно банк выступает инициатором финансируемого мероприятия. В то же время целевая направленность кредита означает, что заемные средства должны быть использованы строго по назначению. В первую очередь это относится к тем кредитам, которые предоставляются на решение обозначенных целевых программ (проблем).

6. Принцип обеспеченности возникает ввиду наличия риска невозврата предоставленного кредита. Обеспечение кредита (залог, гарантия, поручительство) - гарантия банку избежать потерь в случае невозможности кредитополучателя исполнить свои обязанности по полученному кредиту [12, с. 250].

Кредит является распределительной категорией, поскольку участвует в процессе перераспределения национального дохода (от кредитора к заемщику и обратно). В то же время кредит -- это возвратное движение стоимости, поскольку кредит наделен чертами и возможностями, которые присущи отношениям обмена.

Поскольку в фазу обмена можно выделить момент отношений распределения (распределение результатов производства), то как раз сюда следует отнести кредитные отношения. Поэтому кредит, будучи распределительной категорией, относится к фазе обмена или имеет двойственную природу. Это находит отражение в функциях кредита, к которым относятся:

1) перераспределительная функция, которая заключается в том, что благодаря кредиту осуществляется перераспределение средств в народном хозяйстве на возвратной основе. В данном случае проявляется распределительная природа кредита;

2) функция замещения действительных (металлических) денег знаками денег и создания кредитных функций обращения. В данном случае кредит выступает как категория обмена;

3) контрольно-стимулирующая функция, означающая не контроль деятельности каких-то контролирующих органов (например, банков), а самоконтроль предприятий с помощью экономических рычагов. В этом случае с помощью кредита осуществляется денежный контроль за процессом воспроизводства. Например, если предприятие плохо работает, то это

отражается на его задолженности по ссудам и, в конечном счете, на его финансовом состоянии в целом. Поэтому с помощью контрольно-стимулирующей функции кредит как бы сигнализирует о состоянии производства и побуждает предприятия к улучшению своей работы, совершенствованию производственных отношений. [12, с. 259].

Ввиду того, что потребность в кредите у различных субъектов обусловлена разными причинами, и, как следствие, какой-то клиент может нуждаться в однократном его получении, другой - в ежедневном, могут различаться и сроки, на которые предоставляются кредиты, а также иные условия.

Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на конкретные группы.

1. В зависимости от срока предоставления кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. Отметим, что законодательство некоторых государств выделяет краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 7 лет) и долгосрочные (свыше 7 лет) кредиты, что представляется вполне обоснованным, поскольку отнесение кредита, выдаваемого на 5 и на 15 лет, к одной категории представляется не совсем логичным.

Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до 12 месяцев для целей, связанных с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством.

Под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок от одного года до 5 лет, если иное не предусмотрено законодательством, для целей, связанных с созданием и движением долгосрочных активов [19, с. 366].

В основу данного деления положено два критерия:

1) срок кредита;

2) его назначение (цель).

Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, под которыми в бухгалтерском учете понимаются, в частности: материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовая продукция, товары.

Согласно Правилам кредитования под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до 6 лет для целей, связанных с созданием и движением внеоборотных (долгосрочных) активов, включая кредиты на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг), срок которых ограничивается сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга). Под долгосрочными активами с точки зрения бухгалтерского учета понимаются основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, оборудование для установки и другие активы со сроком использования более одного года [2, с. 17].

Кредиты на потребительские нужды и финансирование недвижимости остались за рамками данной классификации - они предоставляются на сроки, установленные локальными нормативными правовыми актами.

2. В зависимости от механизма предоставления кредиты подразделяются на выдаваемые со ссудного счета, специального ссудного счета и счета контокоррента [22, с. 161].

Механизм предоставления кредита определен Правилами кредитования. Согласно п. 8 указанного нормативного правового акта выдача кредита производится в безналичной форме на цели, предусмотренные кредитным договором, путем оплаты со ссудного (специального ссудного) или иного ссудного счета акцептованных кредитополучателем платежных требований продавца (поставщика) или платежных инструкций кредитополучателя, оформленных в соответствии с законодательством, за фактически отгруженные (полученные) товары или выполненные работы (услуги), включая сумму налога на добавленную стоимость по оплачиваемым ценностям и стоимость возвратной тары.

Со специального ссудного счета может осуществляться кредитование торговых и снабженческо-сбытовых организаций. С указанного счета перечисляются суммы кредита в целях оплаты за товары, и на этот же счет зачисляется выручка от реализации прокредитованных товаров.

Специальный ссудный счет может быть открыт только в том банке, где находится текущий (расчетный) счет кредитополучателя. В случае необходимости выдачи кредита по отдельному объекту допускается открытие в этом банке отдельного лицевого (ссудного) счета к специальному ссудному счету.

Со специального ссудного счета кредит предоставляется на оплату платежных инструкций за товары, включая стоимость их транспортировки и возвратной тары и сумму налога на добавленную стоимость. С этого счета допускается перечисление средств на покупку иностранной валюты для расчетов с нерезидентами за поставленные товары, а также для погашения задолженности по кредиту в иностранной валюте в пределах выручки в белорусских рублях, поступившей от реализации товаров, ранее оплаченных за счет кредита в иностранной валюте.

Следует учитывать, что договор о предоставлении кредита со спецссудного счета заключается на срок до одного года. При оформлении нового кредитного договора после истечения срока действия предыдущего договора не требуется полного погашения задолженности по спецссудному счету. С практической точки зрения это означает, что в новом кредитном договоре должны найти отражение сведения об остатке задолженности по ранее действовавшему договору.

Со спецссудного счета независимо от наличия просроченной задолженности по кредитам и другим платежам перечисляется на текущий (расчетный) счет кредитополучателя сумма валового дохода (торговых надбавок, сбытовых накидок). Сроки перечисления сумм валовых доходов на текущий (расчетный) счет торговой или снабженческо-сбытовой организации устанавливаются по соглашению сторон таким образом, чтобы была обеспечена бесперебойность всех платежей с текущего (расчетного) счета.

Погашение задолженности по кредиту осуществляется путем зачисления на специальный ссудный счет суммы выручки от реализации товаров (включая поступления за возвратную тару). Кредитовое сальдо по специальному ссудному счету перечисляется на текущий (расчетный) счет торговой (снабженческо-сбытовой) организации.

Погашение кредита, выданного с отдельного лицевого счета, производится со специального ссудного счета за счет выручки от реализации прокредитованных товаров.

Перечисление на текущий (расчетный) счет валового дохода, кредитового сальдо, погашение кредита, выданного с отдельного лицевого счета, производятся платежными инструкциями кредитополучателя, если иное не предусмотрено кредитным договором.

Много общего со спецссудным счетом у счета-контокоррента. Как первый, так и второй предназначены как для предоставления кредита, так и для погашения его. Одним из отличий режимов функционирования указанных счетов является то, что часть поступающей на спецссудный счет выручки должна перечисляться на текущий счет.

Счет-контокоррент представляет собой единый счет, по которому осуществляются операции по расчетному и кредитному обслуживанию [1, ст. 212]. При этом новый счет не открывается, а принимается решение о функционировании текущего счета в вышеуказанном режиме.

Контокоррентный счет может быть открыт только в белорусских рублях. В соответствии с п. 20 Правил открытия счетов руководитель или иной уполномоченный орган банка принимает решение о функционировании текущего счета в белорусских рублях в режиме счета-контокоррента, при этом открытия нового счета не требуется.

Однако законодательство (Правила кредитования) предъявляет достаточно жесткие требования к лицу, которому может быть открыт контокоррентный счет. Во-первых, владельцем такого счета может быть только юридическое лицо с устойчивой платежеспособностью, обеспечивающее покрытие свыше 90 % оборотных активов собственными средствами в течение 3 и более последних месяцев и имеющее постоянные деловые связи с банком. Во-вторых, перевод юридического лица на обслуживание по счету-контокорренту производится при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в оборотные (текущие) активы и процентам за пользование ими.

Исходя из определения, данного в Банковском Кодексе Республики Беларусь договор контокоррентного счета является договором смешанного типа и содержит в себе условия как договора текущего счета, так и кредитного договора [22, с. 212 ].

Поэтому к отношениям сторон этого договора должны применяться в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон и существа этого договора.

Порядок функционирования контокоррентного счета можно охарактеризовать следующим образом. Дебетовое сальдо по этому счету означает выдачу кредита клиенту, кредитовое сальдо - наличие у него собственных средств на счете. Преобладающим на счете-контокорренте должно быть кредитовое сальдо.

Таким образом, при наличии средств на этом счете расчетные документы оплачиваются за счет владельца счета, если же средств на этом счете нет либо недостаточно, банк все равно оплачивает соответствующие расчетные документы, но уже за счет собственных либо привлеченных средств, в результате чего по счету-контокорренту образуется дебетовое сальдо (отрицательный остаток). В течение 15 дней, как это следует из Правил кредитования, этот клиент должен обеспечить поступление на этот счет денежных средств для погашения кредита (устранение дебетового сальдо).

3. В зависимости от субъекта, являющегося кредитором, выделяют государственный кредит, коммерческий кредит и кредит частных лиц. Однако, на наш взгляд, данная классификация достаточно условна и не основана на правовых критериях, поскольку ее авторы сознательно отступают от строгости юридической терминологии, подменяя кредитом иные понятия[17, с. 56].

4. В зависимости от формы предоставления кредита различают разовый кредит и кредитную линию.

5. В зависимости от формы обеспечения кредита выделяю кредиты, выданные под залог, гарантии, поручительства третьих лиц.

1.2 Овердрафт как форма краткосрочного кредитования

Развитие процессов, осуществляемых с применением пластиковых карточек, привели к появлению особых форм обслуживания клиента. Одной из таких форм является кредит с использованием пластиковой карточки, который ничем не отличается от обычного потребительского кредита, за исключением того, что возможно применение возобновляемой кредитной линии, т.е. реализация права на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (а со вступлением в силу новой редакции Банковского кодекса - максимального размера лимита предоставляемых денежных средств и предельного размера единовременной задолженности) [32, с. 21].

Наибольший интерес вызывает особая форма кредитования - овердрафтное кредитование.

Овердрафт - это дебетовое сальдо по текущему (расчетному) счету или карт-счету, возникающее в течение банковского дня в результате проведения юридическим или физическим лицом операций по перечислению денежных средств в безналичном порядке, а также путем снятия наличных денежных средств на сумму, превышающую остаток денежных средств на его счете [9, с. 3].

Овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете [9, с. 3].

Овердрафтное кредитование осуществляется с установлением лимита и срока действия овердрафта, а также срока погашения предоставляемого кредита. Дебетовое сальдо по счету кредитополучателя закрывается банком ежедневно с отражением в бухгалтерском учете суммы на счетах по учету кредитной задолженности [9, с.4].

Отличительной особенностью данного способа кредитования является полная самостоятельность банка в определении пакета документов, необходимого для осуществления овердрафтного кредитования. Кроме того, нормативными документами Национального Банка Республики Беларусь определена возможность заключения смешанного договора, содержащего существенные условия договора банковского счета и кредитного договора. Поскольку данная форма кредитования достаточно проста в оформлении и не обременена разного рода обязательными требованиями по обеспечению возврата, то наиболее распространенным в банковской системе Республики Беларусь стал следующий набор необходимых документов для физических лиц:

заявление;

справка о заработной плате за последние 3 месяца [9, с. 6].

Последний документ требуется в случае, если овердрафт оформляется в момент получения первой пластиковой карточки на получение зарплаты в банке, предоставляющем овердрафт. В случае если клиент уже имеет историю зачисления доходов на карт-счета, то справка не представляется, а данные о возможной величине овердрафта рассчитываются на основании истории карт-счета. Как правило, банки предлагают овердрафт на величину среднемесячных поступлений на карт-счет. Ряд банков предлагают установить размер овердрафта в величине большей, чем среднемесячный размер поступлений на счет. Национальный Банк Республики Беларусь не установил требований в части отражения на внебалансовых счетах обязательств банка по выдаче кредита, а также требований по полученным видам обеспечения, поскольку источником обеспечения погашения овердрафтного кредита являются средства на текущих (расчетных) счетах и карт-счетах клиентов. Контроль за правильностью отражения величины овердрафтного кредитования на счетах бухгалтерского учета по учету кредитной задолженности требует достаточно хорошей автоматизации этого процесса. Как правило, ведение карт-счетов предполагает наличие сборных лицевых счетов на балансе и развернутую аналитику в программных продуктах. Учет овердрафтного кредитования осуществляется на тех же балансовых счетах, что и потребительское кредитование [3, с. 20].

Поскольку методология данной формы кредитования определяется каждым банком самостоятельно, соответственно отдельные вопросы, касающиеся начисления и отражения в бухгалтерском учете доходов банка также определяются банком самостоятельно. Учитывая, что основу данного вида кредитной услуги составляет пластиковая карточка, то и основные подходы к порядку определения расчетного периода по начислению процентов, срокам и порядку взыскания процентов взяты из расчетной системы пластиковых карт.

С целью оптимизации технических процессов, как правило, расчетный период по операциям с пластиковыми карточками определяется как отчетный период, т.е. с 1-го по 30 (31)-е число отчетного месяца. Учитывая это, плата за овердрафт (проценты за использование средств банка) взимается в последний день отчетного месяца, и начисление данных процентных доходов не осуществляется. Одновременно с процентными доходами взимаются другие комиссионные доходы банков (комиссия за снятие наличными, комиссия за утерю карточки, за помещение карточки в стоп-лист и т.д.) [9, с. 17]. Возможно списание комиссионных доходов с карт-счетов в момент совершения операции. Следует отметить, что перечень данных комиссий определяется тарифами банка и не входит в плату за кредит, а относится к услуге по использованию в расчетах пластиковой карточки.

Следует упомянуть и о периоде пользования овердрафтным кредитом и сроках его погашения. Указанные даты также устанавливаются банком самостоятельно и оговариваются в договоре карт-счета.

Специфической особенностью овердрафтного кредитования является еще и то, что, как правило, банки-эмитенты уплачивают комиссию банку, в устройстве которого осуществлена выдача наличных денежных средств. Данная комиссия впоследствии списывается с клиента - физического лица. В последнее время банки активно начинают заключать межбанковские соглашения, по которым они осуществляют расчеты друг с другом и уже не взимают комиссии с физических лиц.

Свою специфику имеет овердрафтное кредитование юридических лиц.

Овердрафтное кредитование юридического лица осуществляется в белорусских рублях путем предоставления денежных средств для оплаты расчетных документов сверх суммы остатка на текущем (расчетном) счете (карт-счете, корреспондентском счете) в пределах установленного лимита овердрафта [16, с. 72].

На цели, связанные с созданием и движением внеоборотных активов, овердрафтное кредитование не осуществляется.

Предоставление микрокредитов на развитие вновь созданным субъектам малого предпринимательства производится в отношении заявителей, находящихся на расчетно-кассовом обслуживании в учреждении банка, либо заявителей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без открытия текущих (расчетных) счетов, под поручительство некоммерческих организаций либо другое высоколиквидное обеспечение, с предоставлением помимо документов, подтверждающих правоспособность заявителя, следующего пакета документов:

· ходатайство на имя руководителя учреждения банка;

· анкета установленной формы; бизнес-план развития субъекта; копии документов в подтверждение кредитуемой сделки;

· документы по обеспечению обязательств по возврату процентов за пользование кредитом и необеспеченной поручительством некоммерческой организации части основного долга[16, с. 73].

При решении вопроса о возможности предоставления овердрафта банк, как правило, отдает предпочтение тем клиентам, которые, во-первых, открывают свой расчетный счет в данном кредитном учреждении, во-вторых, имеют стабильный денежный оборот, характеризующийся постоянным поступлением выручки от реализации; в-третьих, демонстрируют устойчивую кредитоспособность, оцененную на основе финансовых коэффициентов.

На практике существует и ряд других требований к клиенту. Среди них:

· устойчивое, конкурентоспособное положение на рынке;

· наличие постоянных деловых партнеров;

· отсутствие таких факторов, как: просроченная задолженность перед банком по любым обязательствам; картотека неоплаченных в срок платежных документов, просроченных долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами; ограничения операций по счету, наложенные налоговыми и иными органами.

Весьма интересен опыт английских банков. Они при решении вопроса о возможности кредитования принимают во внимание следующие принципы:

кредит не должен быть предоставлен, если не определен источник его погашения или определен лишь умозрительно, либо не известно, как он будет использован;

кредит предоставляется только идентифицированным и приемлемым клиентам;

обеспечение сделки и источник погашения ссуды не должны никак влиять на репутацию банка;

определение цены кредита должно производиться в соответствии с уровнем риска и используемой моделью оценки;

реализация обеспечения по кредиту должна быть второстепенным и никак не главным источником погашения кредита;

предоставленный кредит должен соответствовать разработанной заемщиком деловой стратегии; банк должен иметь возможность проследить использование кредита;

цена среднесрочных и долгосрочных кредитных сделок, их структура и обеспечение должны быть таковыми, чтобы банк мог продать кредит третьей стороне в случае необходимости;

следует использовать дополнительные меры предосторожности, если кредит предоставляется предприятиям, осваивающим новый рынок, производящим новую продукцию;

всем клиентам должны быть назначены менеджеры, ответственные за мониторинг показателей деятельности предприятия на основе данных бухгалтерского учета;

кредит не должен предоставляться клиенту, рассчитывающему погасить его только в случае удачной комбинации событий;

необходимо избегать непропорционально большого размера риска на одного заемщика и концентрации рисков определенной категории заемщиков;

рыночные риски и риски определенных групп заемщиков должны быть покрыты обязательствами лиц, достаточно кредитоспособных, чтобы рассчитаться по этим обязательствам;

кредитные услуги предоставляются лишь в том случае, если все риски находятся в границах допустимых лимитов;

заемщики должны предоставлять регулярную и полную информацию, касающуюся их деятельности и финансового положения [16, с. 79].

Представляется, что руководствоваться этими принципами целесообразно было бы и белорусским коммерческим банкам.

Также лимит кредитования по овердрафту необходимо дифференцировать в зависимости от совокупного среднемесячного кредитового оборота по расчетному / текущему счету заемщика и в зависимости от типа обеспечения.

Что касается потребности в кредите, то ее планирование должно осуществляться не на основе усредненных фактических данных за прошлый период, которые часто не совпадают с текущей ситуацией, а на основе предполагаемого или фактического объема несовпадения платежей и поступлений средств.

На практике при осуществлении овердрафтного кредитования с использованием корпоративной карты относительно высокий уровень риска возникновения «тяжелых» овердрафтов, под которыми подразумеваются просроченные суммы овердрафтов, которые организации не могут погасить своевременно.

В целях усовершенствования порядка кредитования по овердрафту стоит учесть, что при возникновении «тяжелых» овердрафтов следует рекомендовать клиентам оформлять целевые кредиты, а также в целом упорядочить систему кредитования по овердрафту, установив детальные правила пользования данным видом кредита, разработать для этого специальные положения, которые должны быть одобрены Национальным Банком Республики Беларусь всех белорусских коммерческих банков.



1.3 Кредитные риски овердрафтного кредитования и управление ими

Банки должны постоянно совершенствовать управление рисками для предотвращения ухудшения качества активов. В настоящее время требуется значительно расширить объем навыков управления кредитами, кредитным риском в частности, тщательно разработать оптимальные методики управления рисками и процедуры их осуществления.

Банки зачастую не располагают надежно разработанным процессом управления кредитным риском.

Среди наиболее часто встречающихся недостатков можно отметить следующие:

· отсутствие документально зафиксированного изложения банковской политики;

· отсутствие ограничений в отношении концентрации портфеля;

· излишняя централизация или децентрализация кредитного руководства;

· некачественный анализ кредитуемой отрасли;

· поверхностный финансовый анализ заемщиков;

· недостаточно частые контакты с клиентом;

· недостаточные проверки и отсутствие сбалансированности в процессе кредитования;

· отсутствие контроля над займами;

· неспособность к увеличению стоимости залога по мере ухудшения качества кредитов;

· некачественный контроль за документированием займов;

· неполная кредитная документация;

· неумение эффективно контролировать и аудировать кредитный процесс [20, с. 201].

Эти недостатки выливаются в слабость кредитного портфеля, включая чрезмерную концентрацию кредитов, предоставляемых в одной отрасли, большие портфели неработающих кредитов, убытки по кредитам, неплатежеспособность и неликвидность.

Не вызывает сомнения, что на многих рынках банкам приходится действовать в таких экономических условиях, которые характеризуются наличием объективных трудностей для качественного управления кредитами, что лишний раз свидетельствует о важности усиления такого управления.

Кредитная политика создает основу всего процесса управления кредитами, она определяет объективные стандарты и параметры, которыми должны руководствоваться банковские работники, отвечающие за предоставление и оформление займов и управление ими. Когда кредитная политика сформулирована правильно, четко проводится сверху и хорошо понимается на всех уровнях банка, она позволяет руководству банка поддерживать правильные стандарты в области кредитов, избегать излишнего риска и верно оценивать возможности развития бизнеса. Лица, осуществляющие контроль за работой банков, считают, что разумная задокументированная кредитная политика банка является основополагающей для правильного управления кредитным риском.

Банк должен определить, какие кредиты он будет предоставлять, а какие нет, сколько кредитов каждого типа он будет предоставлять, кому он будет предоставлять кредиты и при каких обстоятельствах эти кредиты будут предоставляться. Существует очень мало других отраслей бизнеса, в которых можно с такой легкостью и быстротой оказаться в тяжелой ситуации. И этот риск нельзя игнорировать. Все эти важные решения требуют, чтобы целью политики банка было поддержание оптимальных отношений между кредитами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом. Здравая кредитная политика способствует повышению качества кредитов.

Цели кредитной политики должны охватывать определенные элементы правового регулирования, доступность средств, степень допустимого риска, баланс кредитного портфеля и структуру обязательств по срокам.

Наиболее важным является то, что разработка кредитной политики вызывает необходимость у совета директоров или со стороны руководителей высшего звена комитета по кредитам банка определить уровень приемлемости риска в свете прибыльности и эффективности работы банка, учитывая при этом потребности рынка, на котором действует банк. Кредитная политика как бы создает единый кредитный язык банка в целом, и этот язык очень важен для поддержания преемственности по мере роста банка, диверсификации его деятельности и делегирования кредитных полномочий и обязанностей в банке. Управление кредитным риском -- это процесс, который можно представить в виде сложной системы. Начинается он с определения рынков кредитования, которые часто называются «целевыми рынками», продолжается в форме последовательности стадий погашения долгового обязательства. Отдельные компоненты этого процесса более подробно рассматриваются ниже.

Центральное место в управлении кредитным риском принадлежит определению методов оценки кредитного риска по каждой отдельной ссуде заемщику и на уровне банка (кредитного портфеля) в целом.

Под оценкой кредитного риска овердрафтного кредитования заемщика обычно понимают изучение и оценку качественных и количественных показателей экономического положения заемщика. Работа по оценке кредитного риска в банке должна проводиться в три этапа:

оценка качественных показателей деятельности заемщика;

оценка количественных показателей деятельности заемщика;

получение сводной оценки -- прогноза и формирование окончательного аналитического вывода.

Оценка кредитоспособности клиента осуществляется на основе анализа, который направлен на выявление объективных результатов и тенденций в его финансовом состоянии.

Основными источниками информации для оценки кредитного риска заемщика являются: финансовая отчетность, сведения, предоставленные заемщиком, опыт работы других лиц с данным клиентом, схема кредитуемой сделки с техноэкономическим обоснованием получения ссуды, данные инспекции на месте.

Качественный анализ реализуется также поэтапно:

изучение репутации заемщика;

определение цели кредита;

определение источников погашения основного долга и причитающихся процентов;

4) оценка рисков заемщика, принимаемых банком на себя [20, с. 213].

Репутация заемщика изучается весьма тщательно, при этом очень важным является анализ кредитной истории клиента, то есть прошлого опыта работы с ссудной задолженностью клиента. Внимательно изучаются сведения, характеризующие деловые и личностные качества индивидуального заемщика. Устанавливаются также факты или отсутствие фактов неплатежей по ссудам и т.д.

Определение кредитоспособности заемщика является неотъемлемой частью работы банка по определению возможности выдачи ссуды.

Под анализом кредитоспособности заемщика понимается оценка банком заемщика с точки зрения возможности и целесообразности предоставления ему овердрафтного кредита, определения вероятности их своевременного возврата в соответствии с кредитным договором. С этой целью используют:

финансовые коэффициенты;

анализ денежного потока;

оценку делового риска.

В основе анализа кредитоспособности клиента лежит сбор необходимой информации, наиболее полно характеризующей клиента, основными целями анализа которой являются:

определение сильных сторон ситуации заявителя;

выявление слабых сторон потенциального заемщика;

определение, какие специфические факторы являются наиболее важными для продолжения успешной деятельности заемщика;

* возможные риски при кредитовании.

Анализ кредитными сотрудниками финансовых отчетов клиентов имеет две формы: внутренний и внешний. Внешний анализ состоит из сопоставления данного заемщика с другими. Внутренний анализ предполагает сравнение различных частей финансовой отчетности друг с другом в течение определенного периода времени в динамике.

Внутренний анализ нередко называют анализом коэффициентов. Несмотря на важность для аналитического процесса, финансовые коэффициенты имеют два недостатка:

они не дают информации о том, как протекают операции клиента;

представляют устаревшую информацию.

Поэтому аналитику банка приходится работать не только с фактическими данными, но и с оценкой «сложной» информации (взглядов, оценок и т.д.).

В большинстве западных стран анализ кредитоспособности индивидуального клиента проводится по следующим направлениям.

Personal capacity -- личные качества потенциального заемщика (честность, серьезность намерений, характеристика как хорошего работника и т.д.).

Revenues -- доходы клиента, анализ совокупного дохода семьи. При этом считается, что расходы клиента на погашение ссуды не должны превышать третьей части месячных доходов клиента.

Material capacity -- обеспечение ссуды, включая анализ движимого и недвижимого имущества клиента.

Однако нередко требуется более полный анализ, например, на основе оценки движения денежных средств заемщика, то есть в процессе анализа денежного потока.

Денежный поток -- это измеритель способности заемщика покрывать свои расходы и погашать задолженность собственными ресурсами.

Составление отчета о движении денежных средств позволяет ответить на следующие вопросы:

* обеспечивает ли заемщик себя денежными средствами для дальнейшего роста финансовых активов;