1) расходы на персонал (оплата труда, премии, материальная помощь, предоставление сотрудникам различных льгот, оплата социально-бытовых расходов сотрудников, командировочные расходы, расходы по найму и обучению персонала, расходы по охране труда и возмещению вреда здоровью сотрудников и др.);

расходы на здания и помещения (аренда, амортизация, ремонт и эксплуатация помещений, коммунальные платежи, налоги на землю, на имущество, расходы на охрану помещений и т.п.);

расходы по оснащению рабочих мест (приобретение, ремонт, содержание и обслуживание банковского оборудования: компьютеров, оргтехники, мебели, охранной сигнализации, сейфов, счетных машин, детекторов валют и т.п., на приобретение хозяйственного инвентаря, канцелярских товаров и проч.);

расходы на рекламу и стимулирование сбыта (рекламные, типографские и представительские расходы, расходы на организацию презентаций, выставок, лотерей и т.п.);

расходы на информационное обеспечение деятельности банка (покупка и подписка периодических изданий, специальной литературы, плата за информационные продукты и услуги внешних агентств, расходы на маркетинговые исследования);

расходы на связь и телекоммуникации (проведение и аренда каналов связи, плата за телефонные и Интернет-услуги и проч.);

транспортные расходы;

прочие расходы по обеспечению деятельности банка (расходы на аудиторские проверки, организацию собраний акционеров, оплата нотариальных и юридических услуг, относимые на затраты налоги и др.).

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

- текущие расходы и расходы капитального характера (приобретение основных средств);

- производительные и непроизводительные расходы;

- расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли;

-нормируемые и ненормируемые расходы.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов.

Прочие расходы

По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

К прочим расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки уплаченные;

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

- расходы по реализации (выбытию) имущества банка;

- расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;

- расходы по списанию дебиторской задолженности;

- расходы, связанные со списанием неполностью амортизированных основных средств;

- расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;

- расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка, и др.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков.

Выбор метода признания доходов и расходов банка является основополагающим в формировании учетной политики банка, влияющим на величину валовой прибыли банка в каждом отчетном периоде и в целом по году. Доходы и расходы должны признаваться в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от времени осуществления платежей. За кредитными организациями закреплен принцип отражения доходов и расходов банка по "кассовому" методу. Этот принцип означает, что доходы и расходы списываются на счета по их учету после фактического получения доходов и уплаты расходов, а не в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Поскольку для адекватного отражения возникающей просроченной задолженности не могут служить счета доходов и расходов, то такая задолженность должна начисляться в корреспонденции с доходами или расходами будущих периодов.

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным средствам соответственно на расходы и на доходы банка осуществляется кассовым методом.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ дополнительного офиса АКБ "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" ОАО г. Новочебоксарск

2.1 Организационно-экономические характеристики дополнительного офиса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск

АКБ "Чувашкредипромбанк" ОАО образован в 1990 году.

Полное наименование Банка - АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" (Открытое акционерное общество).

Согласно Генеральной лицензии Банку предоставлено право на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, а также ссудных счетов физических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- выдача банковских гарантий;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

АКБ "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" ОАО самый крупный самостоятельный банк Чувашской Республики, с 1999 года определен опорным банком Правительства Чувашской Республики, в 1999 году вступил в Ассоциацию региональных банков России "Ассоциация "Россия".

С 2000 года является уполномоченным банком Правительства Чувашской Республики по реализации программы социального ипотечного кредитования населения за счет средств республиканского бюджета.

АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО имеет сеть из 6 дополнительных офисов расположенных на территории Чувашской Республики.

Главными приоритетами АКБ Чувашкредитпромбанк" ОАО на 2009-2011 годы являются дальнейшее укрепление финансового положения Банка, четкое выполнение задач, утвержденных среднесрочной стратегией развития, безусловное сохранение лидирующих позиций среди самостоятельных банков Чувашской Республики. В 2009-2011 годах Банк продолжит развитие в качестве универсального финансового института, привлекательного для клиентов и обладающего безупречной репутацией, как в деловой среде, так и у населения республики, выполняющего важные социально-значимые функции.

Банк намерен продолжить продуманную и последовательную работу по привлечению юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на рассчетно-кассовое, валютное, кредитное, депозитное и иное банковское обслуживание, установлению долгосрочных партнерских отношений с новыми клиентами. Особенное внимание будет уделено углублению работы с корпоративными клиентами, поддержке предприятий малого и среднего бизнеса.

В целях создания комфортных условий для клиентов и расширения собственного бизнеса, АКБ Чувашкредитпромбанк" ОАО намерен развивать сеть дополнительных офисов и операционных касс, увеличивая охват перспективных рынков Чувашской Республики. Большое внимание будет уделено расширению перечня услуг, оказываемых клиентам в офисах Банка.

Планомерная работа по увеличению кредитного портфеля будет осуществляться за счет наращивания объемов выдачи простых кредитов, открытия кредитных линий и овердрафтов, потребительского и ипотечного кредитования, развития направления автокредитования, разработки и внедрения новых кредитных продуктов.

В планах АКБ Чувашкредитпромбанк" ОАО - увеличение числа организаций - партнеров Банка, специализирующихся на выкупе долгосрочных ипотечных кредитов, самостоятельный, минуя региональных операторов, выход на рынок ипотечных закладных. Льготное социальное ипотечное кредитование будет осуществляться при тесном взаимодействии с городскими и районными администрациями.

По прежнему важнейшее значение будет уделено работе по аккумулированию средств физических лиц во вклады, наращиванию доли привлеченных средств населения в структуре пассивов Банка.

В целях создания привлекательного для клиентов доходного и удобного инструмента управления финансовыми активами и укрепления долгосрочной ресурсной базы, Банком планирует дальнейшее совершенствование линейки депозитных продуктов.

Увеличение объемов розничных услуг, таких как денежные переводы в рублях и иностранной валюте, коммунальные и иные платежи населения, обмен валюты и т.д. будет достигнуто за счет внедрения новых видов операций и конкурентной тарифной политики.

Банк планирует расширить собственную сеть банкоматов и терминалов, сохранить высокий темп роста эмиссии банковских пластиковых карт как российских, так и международных платежных систем.

В целях успешной реализации стратегических задач, в планах Банка предусмотрено проведение эффективных рекламных кампаний.

2.2 Источники доходов дополнительного офиса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск

Финансовый результат является обобщающим показателем, характеризующим эффективность текущей деятельности кредитной организации, и выражается в сумме полученных доходов или прибыли. Он складывается по результатам оказания услуг, осуществления прочих операций, в том числе связанных с функционированием банковского бизнеса.

Следуя классическому подходу, доходы кредитной организации складываются из доходов от специфических банковских операций (процентные доходы) и прочих операций (непроцентные доходы).

Нужно иметь в виду, что процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте, а также по ценным бумагам. Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссионных вознаграждений и штрафов (плата за оказанные услуги, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, штрафы полученные, проценты и комиссионные вознаграждения прошлых лет) и прочие доходы. Таким образом, проанализируем динамику и структуру доходов кредитной организации (табл. 1).

По доп. офису доход за 2009 год составил 652062 тыс. руб., что на 442072 тыс. руб. больше, чем в 2007 году. В целом, прослеживается тенденция увеличения доходов банка. За период с 2007 по 2009 гг. сумма процентных доходов возросла на 180108 тыс. руб., комиссионных доходов - на 32861 тыс. руб., непроцентных доходов - на 229103 тыс. руб.

Таблица 1 Анализ динамики и структура доходов дополнительного офиса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Статья дохода	Годы	Изменение (+,-)	Темп роста, %
	2007	уд.	2008	уд.	2009	уд.	2008 к 2007	2009 к 2008	2008 к 2007	2009 к 2008
		вес,%		вес,%		вес,%
Процентные, в т.ч.	94477	45,0	157802	44,5	274585	42,1	63325	116783	167,0	174,0
Размещения средств в банках	635	0,0	319	0,1	517	0,1	-316	198	50,2	162,1
Ссуды клиентам	85314	40,6	147832	41,7	259140	39,7	62518	111308	173,3	175,3
Ценных бумаг с фиксированным доходом	8368	4,0	9440	2,7	14633	2,2	1072	5193	112,8	155,0
Доходы от других источников	160	0,1	211	0,1	295	0,0	51	84	131,9	139,8
Непроцентные доходы, в т.ч.	115513	55,0	196888	55,5	377477	57,9	81375	180589	170,4	191,7
От операций с иностранной валютой	37817	18,0	94923	26,8	209471	32,1	57106	114548	251,0	220,7
От операций по купле-продаже ценных бумаг	1821	0,9	1673	0,5	2007	0,3	-148	334	91,9	120,0
Доходы, полученные в форме дивидендов	33	0,0	12	0,0	15	0,0	-21	3	36,4	125,0
Другие текущие доходы	59024	28,1	75523	21,3	116305	17,8	16499	40782	128,0	154,0
Комиссионные доходы	16818	8,0	24757	7,0	49679	7,6	7939	24922	147,2	200,7
Всего доходов	209990	100	354690	100	652062	100	144700	297372	168,9	183,8

Доля процентных доходов составила 42,1%, что немного меньше доли непроцентных доходов (50,3%), и комиссионные доходы (7,6%). Одним из основных источников дохода являются кредитные операции, доля которых в доходах Банка выросла с 40,6% (2007 г.) до 41,7% (2008 г.). Правда, в 2009 г. было снижение до 39,7%. Следовательно, наибольший удельный вес в структуре доходов стали занимать непроцентные доходы. Размер непроцентных доходов зависит от эффективности проведения инвестиционной деятельности, валютных операций и полученных комиссионных вознаграждений и штрафов.

Увеличение непроцентных доходов за рассматриваемый период обуславливается, в основном, ростом доходов от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, на 171654 тыс. руб. Их доля в общем объёме непроцентных доходов за 2009 г. составила 32,1%.

Данные, приведенные в таблице 1, свидетельствуют о том, что абсолютный размер доходов по сравнению с 2008 г. возрос на 297372 тыс. руб., а темп роста составил 183,8%., что свидетельствует об эффективности работы банка. Структура доходов доп. офиса АКБ Чувашкредитпромбанк представлена на рис. 1

Рис 1. Структура доходов доп.офиса АКБ Чувашкредитпромбанк ОАО г. Новочебоксарск за 2008-2009 гг

Доходы доп.офиса за 2009 год превысили доходы 2008 года на 44,1 % и составили 3,35 млрд. руб. Основным источником доходов остались кредитные операции, удельный вес которых в совокупных доходах составил 73,5 %. Все более существенную роль начинают играть доходы от кредитования частных клиентов, которые за 2009 год возросли в 1,5 раза и их доля в доходах от операций кредитования составила 50,8 %. Чистый комиссионный доход в 2009 год увеличился на 61,4% до 740,2 млн. руб. с 458,0 млн. рублей в 2008 году. Рост вызван увеличением числа клиентов и их активности, а также расширением перечня продуктов, генерирующих комиссионные доходы.

2.3 Направления расходов дополнительного офиса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск и их эффективность

Расход - это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. В структуру расходов входят: процентные, непроцентные и комиссионные расходы. К процентным расходам относятся: расходы по привлеченным средствам банков, по привлеченным средствам клиентов, процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам. К непроцентным расходам относятся: расходы от операций с иностранной валютой, от операций по купле-продаже ценных бумаг, другие текущие расходы. Доля процентных расходов за 2009 год составила 21,7%, непроцентных расходов 78,3%.

Таблица 2 Анализ структуры расходов доп.офиса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск за 2007-2009гг., тыс. руб.

Статья расходов	Годы	Изменение (+,-)	Темп роста, %
	2007	уд. вес,%	2008	уд. вес,%	2009	уд. вес,%	2008 к 2007	2009 к 2008	2008 к 2007	2009 к 2008
Процентные, в т.ч.	55045	29,5	66557	21,6	131991	25,8	11512	65434	120,9	198,3
Привлеченные средства банков	0	0	0	0	0	0	0	0	0,0	0,0
Привлечение средств клиентов	53239	28,5	63821	20,7	126797	24,8	10582	62976	119,9	198,7
Выпущенным долговым ценным бумагам	927	0,5	767	0,2	1044	0,2	-160	277	82,7	136,1
Арендная плата	879	0,5	1969	0,6	4150	0,8	1090	2181	224,0	210,8
Непроцентные расходы, в т.ч.	131743	70,5	242028	78,4	379723	74,2	110285	137695	183,7	156,9
От операций с иностранной валютой	32475	17,4	90617	29,4	128926	25,1	58142	38309	279,0	142,3
От операций по купле-продаже ценных бумаг	1683	0,9	1686	0,5	1875	0,4	3	189	100,2	111,2
Другие текущие расходы	91796	49,1	116563	37,8	200842	39,3	24767	84079	127,0	172,1
Комиссионные расходы	0	0	0	0	0	0	0	0	0,0	0,0
Резервы	5789	3,1	33162	10,7	48280	9,4	27373	15118	572,8	145,6
Всего расходов	186788	100	308585	100	511714	100	121797	203129	165,2	165,8

В общем, в 2009 г. расходы увеличились на 284726 тыс. руб. по сравнению с 2007 г., хотя темп роста в 2009 г. снизился на 12,4% за счет снижения непроцентных расходов.

В свою очередь можно заметить увеличение процентных расходов по сравнению с 2008 г., которые составляют в абсолютном выражении 65434 тыс. руб. Это обуславливается как ростом арендной платы в 2,1 раза в 2009 г. на 2181 тыс. руб., так и ростом расходов по привлеченным средствам клиентов почти в 2 раза на 62976 тыс. руб. Рассматривая непроцентные расходы видно, что удельный вес вырос с 70,5% в 2007 г. до 74,2% в 2009 г., что в абсолютном выражении составили 379923 тыс. руб. На данный фактор явно сказалось увеличение расходов от операций с иностранной валютой на с 17,4% в 2007 г. до 25,1% в 2009 г., расходы от операций по купле-продаже ценных бумаг в абсолютном выражении достигли 1875 тыс. руб. в 2009 г. или выросли на 11%. Таким образом, вырос и удельный вес резервов под обесценение ценных бумаг, а также на возможные потери и составил 9,4% в 2009 г., что в 8,3 раза больше чем в 2007 г. Структура расходов доп.офиса АКБ Чувашкредитпромбанк ОАО г. Новочебоксарск представлена на рис 2

Рис 2. Структура расходов доп.офиса АКБ Чувашкредитпромбанк за 2008-2009 гг.

Расходы на выплату процентов по средствам юридических лиц, привлеченным на расчетные, текущие, бюджетные и депозитные счета, за 2009 год составили 41,9 млн.руб., увеличившись по сравнению с 2008 годом на 65,1%. Эксплуатационные расходы Банка за 2009 год составили 321,5 млн. руб., что на 31,3 % выше объема аналогичных расходов 2008 года.

Эффективность управления Банком непроцентными расходами подтверждается достаточно низким для многофилиальной структуры, показателем отношения затрат к чистому операционному доходу - 49,5%.

Рентабельность работающих активов Банка по итогам 2009 года составила 3,8%.

2.4 Формирование и использование прибыли дополнительного офиса АКБ "Чувашкредпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск

Прибыль - финансовый показатель результативности деятельности банка. В общем виде прибыль зависит от трех "глобальных" компонентов: доходов, расходов и налогов, уплаченных в бюджет.

Размер прибыли коммерческого банка важен для всех, кто принимает непосредственное участие в экономическом процессе. Инвесторы заинтересованы в прибыли как в норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли - способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры собственного капитала, а прибыль - один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

Получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и стабильное финансовое положение. Вот почему так важен детальный анализ доходов и расходов банка, его финансовых результатов, их использования. И здесь главную роль играют факторный (причинный) анализ доходов и расходов банка, финансовых результатов - прибыли или убытка, анализ процентной и непроцентной маржи.

Балансовая прибыль (убыток) банка определяется как разница между совокупными доходами и совокупными расходами. Главным фактором, формирующим балансовую и, следовательно, "чистую" прибыль банка, является процентная маржа. Ее величина определяется как превышение процентного дохода над процентным расходом.

Непроцентная маржа, рассчитываемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, является второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и образует так называемое "бремя", поглощающее часть процентной маржи.

На величину "чистой" прибыли банка, которая исчисляется как балансовая за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли, оказывают влияние те же факторы: величина процентной и непроцентной маржи.

Анализ процентной и непроцентной маржи, являющихся основными факторами прибыли до налогообложения и "чистой" прибыли банка, может быть дополнен расчетом относительных показателей: коэффициента процентной маржи (Кп.м.) и коэффициента непроцентного дохода (Кн.д.), которые определяются следующим образом:

К _{п. м.} = ПМ / А* 100% , (1)

К _{н. д.} = НД / А* 100% , (2)

где ПМ - процентная маржа;

НД - непроцентный доход;

А - величина активов банка.

Рассчитав значения этих коэффициентов, их можно сопоставить с мировыми стандартами: нормативный уровень коэффициента процентной маржи составляет 3 - 4%, коэффициента непроцентного дохода - 1%.

И, наконец, завершая анализ, следует рассчитать коэффициент эластичности роста доходов (Кэ.д.), который определяется как соотношение темпа прироста доходов к темпу прироста расходов. Значение коэффициента, превосходящее единицу (Кэ.д. > 1), свидетельствует об экономном расходовании средств, и, наоборот, его значение, меньшее единицы (Кэ.д. < 1), является признаком незначительного их использования.

Далее проведем факторный анализ прибыли, который предполагает выявление и изучение причин (факторов), обусловивших те или иные изменения, произошедшие в поведении анализируемого показателя за период (табл. 3).

Как показали проведенные расчеты, процентная маржа выросла в 2009 г. в 2 раза (142594 тыс. руб.), что объясняется ростом процентного дохода (274585 тыс. руб.) над процентным расходом (131991 тыс. руб.). Прирост процентной маржи является основным фактором, способствующим росту прибыли.

В тоже время непроцентная маржа, которая имеет отрицательное значение, к 2009 г. выросла на 71804 тыс. руб. Если на начало периода непроцентный расход покрывался непроцентным доходом на 87,7%, то за 2008 г. этот показатель снизился до 81,3%, что объяснялось ростом операционных расходов (65,8%). В 2009 г. наблюдается рост прочих операционных доходов, темп прироста которых стал выше (90,4%), чем у прочих операционных расходов (58,7%). Благодаря увеличению операционных доходов над операционными расходами на 31,7%, способствовало увеличению степени покрытия непроцентных расходов до 99,4%.

Таблица 3 Анализ процентной, непроцентной маржи и прибыли (убытка) за 2007-2009 гг. доп. офиса АКБ "Чувашкредпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск, тыс. руб.

Наименование статей				Изменение (+,-)	Темп роста, %
	2007	2008	2009	2008 к 2007	2009 к 2008	2008 к 2007	2009 к 2008
1. Процентные доходы	94477	157802	274585	63325	116783	167,0	174,0
2. Процентные расходы	55045	66557	131991	11512	65434	120,9	198,3
3. Процентная маржа (1-2)	39432	91245	142594	51813	51349	231,4	156,3
4.1. Комиссионные доходы	16818	24757	49679	7939	24922	147,2	200,7
4.2. Прочие операционные доходы	98695	172131	327798	73436	155667	174,4	190,4
4. Непроцентный доход (4.1+4.2)	115513	196888	377477	81375	180589	170,4	191,7
5.1. Комиссионные расходы	0	0	0	0	0	0,0	0,0
5.2. Прочие операционные расходы	125954	208866	331443	82912	122577	165,8	158,7
5.3. Резервы	5789	33162	48280	27373	15118	572,8	145,6
5. Непроцентный расход (5.1+5.2+5.3)	131743	242028	379723	110285	137695	183,7	156,9
6. Непроцентная маржа (4 -5)	-16230	-45140	-2246	-28910	42894	278,1	5,0
7. Прибыль (убыток) за отчетный период	23202	46106	140 348	22 904	94 242	198,7	304,4
8. Активы	1085172	1439962	2124009	354790	684047	132,7	147,5
9. Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами, %	87,7	81,3	99,4	-6,4	18,1	-	-
10. Коэффициент процентной маржи	3,6	6,3	6,7	2,7	0,4	-	-
11. Коэффициент непроцентного дохода	10,6	13,7	17,8	3,0	4,1	-	-

Таким образом, в 2009 г. оба фактора способствовали росту прибыли. Первый фактор - процентная маржа способствовал росту прибыли до налогообложения на 51349 тыс. руб., а второй фактор - непроцентная маржа, хотя и имеет отрицательное значение, но за 2009 г. она увеличилась на 71804 тыс. руб. и снизила "бремя", поглощающее часть процентной маржи, что способствовало увеличению прибыли.

По данным табл. 3 абсолютный размер прибыли (убытка) доп.офиса за 2009 г. составил 140348 тыс. руб., что почти в 3 раза больше прибыли, полученной за 2008 г.

Анализ относительных показателей свидетельствует о том, что коэффициент процентной маржи увеличивается в 2 раза, увеличению коэффициента способствовали, с одной стороны, увеличение абсолютной суммы процентной маржи, а с другой - увеличение величины активов банка.

Чтобы качественно оценить влияние этих факторов, воспользуемся методом цепных подстановок. Предварительно определим скорректированный коэффициент процентной маржи Кп.м (1):

Кп.м (1) = 142594 / 1439962* 100 = 9,9%.

Влияние первого фактора - величины процентной маржи А1 определяется как разность между скорректированным коэффициентом Кп.м (1) и значением его на 2008 г. Кп.м (4):

А1 = Кп.м (1) - Кп.м (4) = 9,9 - 6,3 = 3,6%.

Увеличение суммы процентной маржи за анализируемый период на 51349 тыс. руб. вызвало повышение значения коэффициента на 3,6%, что, безусловно, является положительным фактором в деятельности банка.

Влияние второго фактора - величина активов банка А2 определяется как разность между значением коэффициента на 2009 год Кп.м (5) и скорректированным коэффициентом Кп.м (1):

А2 = Кп.м (5) - Кп.м (1) = 6,7 - 9,9 = - 3,2%

Второй фактор - величина активов банка повлиял в сторону уменьшения коэффициента процентной маржи, это влияние нельзя расценивать как негативное, поскольку оно вызвано увеличением активов банка, что является положительным, так как ведет, как правило, к увеличению доходов банка.

В завершение анализа проведем расчет коэффициентов эластичности для процентных (К э.п.) и непроцентных доходов (К э.н.) за 2009 год:

К э.п. = 74,0 / 98,3 = 0,75; К э.н. = 91,7 / 56,9 = 1,61.

Значение коэффициента К э.п. свидетельствует о том, что при увеличении процентных расходов на 1% процентные доходы вырастают на 0,75%, для непроцентных расходов ситуация следующая: их увеличение на 1% приводит к росту непроцентных доходов на 1,61%.

Коэффициент общей рентабельности банка (Р_о) принято определять как отношение балансовой прибыли к совокупному доходу:

Р_о = П / Д , (3)

где П - балансовая прибыль банка;

Д - совокупный доход.

Коэффициент общей рентабельности характеризует величину прибыли, приходящейся на 1 руб. совокупного дохода. Это один из основных показателей, определяющих эффективность банковской деятельности.

Аналогичный показатель - коэффициент частной рентабельности (Р_ч) можно рассчитать, исходя из соотношения процентной прибыли (маржи) к величине процентного дохода:

Р_ч = ПМ / Д _п , (4)

где ПМ - процентная маржа; Д _п - процентный доход.

Таблица 4 Анализ коэффициентов общей и частной рентабельности, тыс. руб.

Наименование показателя	2007	2008	2009	Изменение (+,-)	Темп роста, %
				2008 к 2007	2009 к 2008	2008 к 2007	2009 к 2008
1. Совокупный доход, в т.ч.	209990	354690	652 062	144700	29372	168,9	183,8
1.1. Процентный доход	94477	157802	274585	63325	116783	167,0	174,0
2. Совокупный расход, в т.ч.	186788	308585	511714	121797	203129	165,2	165,8
2.1. Процентный расход	55045	66557	131991	11512	65434	120,9	198,3
3. Балансовая прибыль, в т.ч.:	23202	46106	140348	22904	94242	198,7	304,4
3.1. Процентная маржа	39432	91245	142 594	51813	91549	231,4	156,3
4. Собственные средства	116531	118645	182381	2114	63736	101,8	153,7
5. Коэффициент общей рентабельности	0,11	0,13	0,22	0,02	0,09	-	-
6. Коэффициент частной рентабельности	0,42	0,58	0,52	0,16	-0,06	-	-

Как показывают данные табл. 4, наиболее высокое значение в анализируемом периоде имел коэффициент частной рентабельности, определяющий уровень процентной прибыли по отношению к процентному доходу. Кроме того, этот показатель имел тенденцию к повышению, однако к 2009 г. он уменьшился на 0,06 и составил 0,52, поскольку темп роста процентной маржи уменьшился до 156,3% по сравнению с 2008 (231,4%). Коэффициент общей рентабельности по своему значению оказался ниже коэффициента частной рентабельности, что объясняется главным образом наличием отрицательной непроцентной маржи, которая к 2009 г. выросла на 71804 тыс. руб. и составила - 2246 тыс. руб. из-за высокого темпа роста процентных расходов. Отдельно еще рассмотрим рентабельность собственного капитала и рентабельность активов.

Таблица 5 Анализ рентабельности кредитной организации за 2007-2009 гг.

Наименование показателя	2007	2008	2009	Изменение (+,-)
				2008 к 2007	2009 к 2008
Прибыль (убыток), тыс. руб.	23202	46106	140348	22904	94242
Собственный капитал, тыс. руб.	116531	118645	182381	2114	63736
Процентная маржа, тыс. руб.	39432	91245	142594	51813	91549
Активы, тыс. руб.	1085172	1439962	2124009	354790	684047
Рентабельность собственного капитала, %	19,91	38,86	76,95	18,95	38,09
Рентабельность активов, %	3,63	6,34	6,71	2,70	0,38

Таким образом, рентабельность собственного капитала имеет тенденцию к росту, т.е. к 2009 г. - 76,9% по сравнению с 2007 г. - 19,9%, что характеризует эффективное использование собственных средств акционеров. Рентабельность активов также выросла к 2009 г. на 3,08% и составила 6,71%, что отражает, с одной стороны, эффективность деятельности, а с другой - эффективность использования разных видов активов (как минимум процентных и непроцентных).

Рассмотрим далее коэффициент эластичности доходов:

К э.д. = Т_д / Т_р = 83,8 / 65,8 = 1,27 , (5)

где Т_д - темп прироста доходов банка;

Т_р - темп прироста расходов банка.

Значение коэффициента эластичности доходов свидетельствует о том, что при увеличении суммы расходов на 1% сумма доходов увеличивается на 1,27%, что является положительным моментом и способствует улучшению деятельности банка. Что касается ликвидности, то по данным агрегированного баланса кредитной организации не возможно рассчитать нормативы ликвидности.

2.5 Оценка уровня доходов и расходов дополнительного офиса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО г. Новочебоксарск

В завершение анализа проведем расчет коэффициентов эластичности для процентных (К э.п.) и непроцентных доходов (К э.н.) за 2009 год:

К э.п. = 74,0 / 98,3 = 0,75; К э.н. = 91,7 / 56,9 = 1,61.

Значение коэффициента К э.п. свидетельствует о том, что при увеличении процентных расходов на 1% процентные доходы вырастают на 0,75%, для непроцентных расходов ситуация следующая: их увеличение на 1% приводит к росту непроцентных доходов на 1,61%.

Проведем коэффициентный анализ доходов и расходов доп.офиса АКБ Чувашкредитпромбанк ОАО г. Новочебоксарск за 2007-2009 годы, табл. 6, 7.

Таблица 6 Коэффициентный анализ доходов доп.офиса АКБ Чувашкредитпромбанк ОАО г. Новочебоксарск за 2007 - 2009 годы, тыс. руб.

Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп роста, %
				2008 к 2007гг	2009 к 2008гг	2008 к 2007гг	2009 к -2008гг
1.Активы	12168190	17930018	28593920	5761828	10663902	147,4	159,5
1.1. Производительные активы	11399954	16936816	27118947	5536862	10182131	148,6	160,1
2.Всего доходов	1784663	2328276	3357756	543613	1029480	130,5	144,2
2.1. Операционные доходы	1634751	2162968	2981687	528217	818719	132,3	137,9
2.2. Неоперационные доходы	149912	165308	376069	15396	210761	110,2	227,5
3. Коэффициент доходности активов (стр. 2/стр.1)	0,147	0,130	0,117	-0,017	-0,012	88,5	90,4
4. Коэффициент доходности производительных активов (стр. 2/стр. 1.1.)	0,157	0,137	0,124	-0,02	-0,013	87,3	90,5
5. Коэффициент операционной доходности производительных акт. (стр. 2.1/ стр1.1.)	0,143	0,128	0,127	-0,015	-0,001	89,5	99,2
6. Коэффициент неоперационной доходности производи-тельных активов (стр. 2.2/ стр. 1.1.)	0,013	0,009	0,014	-0,004	0,005	69,2	1155,6

Как показывают результаты проведенных расчетов, наиболее высокое значение имеет коэффициент доходности производительных активов. Значение которого в 2007 году составило 0,157. Однако в течение анализируемого периода происходит снижение показателя. В 2008 год он снизился с 0,229 до 0,168, а в 2009 году еще снизился до 0,130. Это означает, что доходы Банка на 1 рубль производительных активов снизились на 2 копейки в 2008 году, и на 1,3копейки в 2009 году.

Коэффициентный анализ расходов отражен в таблице 7

Таблица 7 Коэффициентный анализ расходов доп.офиса АКБ Чувашкредитпромбанк ОАО г. Новочебоксарск за 2007 - 2009 гг.

Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп роста, %
				2008 к 2007гг	2009 к 2008гг	2008 к 2007гг	2009 к 2008
1. Активы	12168190	17930018	28593920	5761828	10663902	147,4	159,5
1.1. Производительные активы	11399954	16936816	27118947	5536862	10182131	148,6	160,1
2.Всего расходов (2.1 + 2.2)	1203392	1626775	2521376	423383	894601	135,2	155,0
2.1. Операционные расходы	1163680	1441322	2322187	277642	880865	123,9	161,1
2.2. Неоперацион-ные расходы	39712	185453	199189	145741	13736	467,0	107,4
3. Коэффициент расходов на 1 руб. активов (стр. 2/ стр.1)	0,099	0,091	0,088	-0,008	-0,003	91,7	97,2
4. Коэффициент расходов на 1 руб. производительных активов (стр. 2/стр1.1)	0,106	0,096	0,093	-0,010	-0,003	91,0	96,8
5. Коэффициент операционных расходов на 1 руб. производительных активов (стр. 2.1/ стр. 1.1.)	0,102	0,085	0,086	-0,017	0,001	83,4	100,6
6. Коэффициент неоперационных расходов на 1 руб. производительных активов (стр. 2.2/ стр. 1.1.)	0,003	0,011	0,007	0,007	-0,004	314,3	67,1

Как показывают результаты расчетов, наиболее высокое значение 0,106 имеет коэффициент расходов на 1 рубль производительных активов в 2007 году. В анализируемом периоде коэффициент расходов на 1 рубль производительных активов снизился с 0,106 в 2007 году до 0,093 в 2009. Значение данного показателя уменьшилось в 2008 году на 0,010 пункта и на 0,003 пункта в 2009 году, что показывает уменьшение расходов приходящихся на 1 рубль производительных активов на 0,3 копейки, что, безусловно расценивается как положительное явление.



Рис. 3. Структура доходов и расходов доп.офиса АКБ Чувашкредитпромбанк ОАО г. Новочебоксарск

Исходя из рис.3, можно провести анализ структуры доходов и расходов, который позволяет выявить тенденции уменьшения или увеличения составляющих доходов и расходов. Уменьшение процентных доходов ведет к ухудшению положения отделения, положительным моментом в деятельности отделения является увеличение непроцентных доходов и уменьшение процентных расходов. Таким образом, можно с уверенностью сказать, что данному банку в ближайшее будущее банкротство не грозит, в 2009 году отделение работало прибыльно.

3. Доходы и расходы коммерческой организации в условиях кризиса

Максимизация прибыли банка как коммерческой организации -- основная цель его акционеров и главная задача его менеджеров. Формула расчета чистой прибыли банка проста и понятна и в общем случае выглядит следующим образом:

1) чистые процентные доходы;

2) чистые доходы по операциям с иностранной валютой;

3) чистые доходы по операциям с ценными бумагами;

4) чистые комиссионные доходы;

5) прочие доходы;

6) итого: операционные доходы (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4 + п. 5);

7) отчисления в резервы;

8) операционные расходы (АХР);

9) прибыль до налогообложения (п. 6 - п. 7 - п. 8);

10) расходы по налогам на прибыль;

11) чистая прибыль.

Исходя из представленной формулы, можно говорить о том, что процесс максимизации прибыли банка основан на работе менеджеров банка по увеличению статей доходов банка и сокращению статей расходов. Все это и составляет искусство финансового менеджмента, которому посвящены многочисленные публикации.

Внимание теоретиков и практиков банковского менеджмента, как правило, сконцентрировано на вопросах увеличения операционных доходов банка -- формировании эффективной кредитной, депозитной и тарифной политики банка с целью максимизации процентной маржи по проводимым операциям и увеличения объемов чистых комиссионных доходов и чистых доходов по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой.

В борьбе за высокие ставки по выдаваемым кредитам и низкие ставки по привлекаемым депозитам банковские менеджеры всегда стремились к максимальным операционным доходам, полагая, что основные резервы получения банком чистой прибыли сокрыты именно в этих статьях. В общем случае это была верная стратегия, особенно в условиях активно растущего банковского сектора, когда двукратный годовой рост ритейла и ошеломляющие ставки по розничным кредитам позволяли не задумываться о других путях борьбы за прибыль.

Все изменилось в конце 2008 года, когда мировой финансовый кризис резко сократил операционные доходы банков и отнял у топ-менеджеров банков аппетит, сон и уверенность в завтрашнем дне. Стало очевидно, что на фоне общего спада производства и покупательской активности населения рассчитывать на былую доходность банковских операций в среднесрочной перспективе не приходится. Но выход, конечно, есть: если в силу объективных и пока непреодолимых причин глобального характера нельзя повысить операционные доходы банка, то можно попытаться сократить его операционные расходы -- административно-хозяйственные расходы (АХР) по обеспечению его функционирования.

Статья АХР долгое время была незаслуженно забыта, и вопросам ее сокращения и оптимизации в большинстве банков придавалось мало значения. В то же время показатель АХР включается в расчет весьма важного показателя эффективности деятельности банка:

Cost Incomе Ratio (CIR) = АХР / Операционные доходы.

Оптимизация и сокращение АХР -- реальная необходимость в условиях кризиса. Это четкий, кропотливый и методологически выстроенный процесс, который требует к себе достаточно внимательного отношения. Для его успешной реализации требуется:

-- произвести четкую классификацию всех АХР банка, сгруппировав расходы по их экономическому содержанию с разделением на капитальные и текущие расходы;

-- для каждого класса АХР разработать и реализовать специальный комплекс мероприятий, направленных на сокращение данного класса расходов;

-- обеспечить постоянный мониторинг, анализ, контроль и оптимизацию АХР.

В современном банке Cost Incomе Ratio составляет в среднем 40-50%. Таким образом, резерв для получения прибыли за счет сокращения АХР достаточно существенный.

Вместе с тем следует помнить о том, что сокращение АХР должно быть взвешенным и продуманным процессом, иначе оно может привести к дезорганизации процесса материально-технического обеспечения деятельности банка и отрицательно отразится на его основной деятельности.

В данной главе приведена классификация АХР банка, а также даны некоторые практические советы и приемы по оптимизации этих расходов. Приведенный список советов не является исчерпывающим, и каждый банк должен провести кропотливую работу, для того чтобы выяснить скрытые резервы по экономии АХР. На самом деле вопрос контроллинга АХР банка намного шире и заслуживает полноценной книги. Это только краткий обзор с набором практических советов. В ней, в частности, не затронуты вопросы построения методологии планирования и контроля АХР, вопросы аллокации расходов и вопросы автоматизации.

1. Объекты недвижимости

Обладание собственной недвижимостью, безусловно, укрепляет авторитет банка в глазах партнеров и клиентов. Однако ее покупка и эксплуатация -- довольно затратное дело. Недвижимость может не всегда находиться в собственности банка. Для многих банков собственный офис -- дорогое удовольствие, поэтому они предпочитают аренду. Причем это касается как головного офиса банка, так и его дополнительных офисов в регионах.

Расходы по объектам недвижимости подразделяются на капитальные затраты по приобретению и капитальному ремонту объектов недвижимости и земельных участков и текущие расходы, которые возникают вследствие эксплуатации объектов недвижимости.

Капитальные затраты: покупка/строительство объектов недвижимости и земельных участков, капитальный ремонт объектов недвижимости, оборудование кассовых кабин и хранилищ.

Текущие расходы: услуги текущего ремонта, технического обслуживания и эксплуатации объектов недвижимости, аренда объектов недвижимости, оплата коммунальных расходов по объектам недвижимости.

Сокращение капитальных затрат

Необходимо кардинально пересмотреть стратегию банка в части вопросов недвижимости. В условиях падения цен на недвижимость -- это довольно интересная управленческая задача. Необходимо найти компромисс между собственностью и арендой. Возможно, что на данном этапе не стоит обзаводиться собственными офисами в регионах (в ожидании дальнейшего падения рынка), а можно ограничиться арендой. Это непростой вопрос, который не имеет простого ответа.

Необходимо урезать запросы структурных подразделений в части расширения занимаемых площадей. Возможно, кому-то придется уплотниться, особенно в бэк-офисе и вспомогательных технических службах.

При аренде/покупке/строительстве новых офисов необходимо вдумчиво подходить к планировке. Очень часто современные помещения имеют непропорционально большие коридоры и холлы. Это существенно сокращает полезные площади.

Вторым этапом сокращения расходов по объектам недвижимости является сокращение текущих расходов по их эксплуатации.

Сокращение текущих расходов

Нужно отказаться по возможности от текущих ремонтов, установить временные и бюджетные нормы эксплуатации кабинетов и помещений, разработать и внедрить нормы по расходным чистящим и моющим материалам.

2. Компьютерная техника

Компьютер -- основной рабочий инструмент банковского сотрудника. Объективно говоря, компьютерная система банка -- это его мозг. Без четко работающей компьютерной системы банк беспомощен и недееспособен.

Расходы по компьютерной технике подразделяются на капитальные затраты по приобретению оборудования и услуг капитального характера и текущие расходы, которые возникают вследствие эксплуатации оборудования.

Капитальные затраты: персональные компьютеры, серверное оборудование, принтеры, сканеры, сетевое и телекоммуникационное оборудование, источники бесперебойного питания и прочее оборудование.

Текущие расходы: услуги ремонта и техническое обслуживание компьютерного оборудования, расходные материалы (картриджи, чистящие средства), комплектующие, накопители информации (CD, DVD, ленты стриммеров и т.п.).

Поскольку текущие расходы являются производными и возникают как результат эксплуатации оборудования и каналов связи, то прежде всего необходимо предпринять комплекс мер для того, чтобы максимально сократить бюджет капитальных расходов банка по приобретению компьютерного оборудования без ущерба для жизнедеятельности банка. С этой целью может быть реализован комплекс мероприятий.

Сокращение капитальных затрат

Проведение инвентаризации имеющегося компьютерного оборудования с целью выявления резервов. Например, инвентаризация может выявить, что в одном отделе имеются два принтера, один из которых недостаточно загружен и может быть безболезненно передан другому отделу, ранее подавшему заявку на приобретение принтера.

Установить нормативы и спецификации к закупаемой технике. В зависимости от функциональных обязанностей каждой категории специалистов должен соответствовать компьютер установленной конфигурации. Самые дорогостоящие и мощные компьютеры приобретаются для ИТ-служб. Компьютеры с большими мониторами -- прерогатива банковских аналитиков (им требуется выводить на экран одновременно большой объем информации). Компьютер самой простой конфигурации достаточен для работы бэк-офиса и бухгалтера.

Аналогично можно систематизировать прочее банковское оборудование. В результате, закупая компьютерную технику в строгом соответствии с задачами бизнеса, можно экономить на стоимости и не переплачивать.

Вторым этапом сокращения расходов по компьютерной технике является сокращение текущих расходов.

Сокращение текущих расходов

Сократить расходы на картриджи путем их повторной заправки. Этот способ, конечно, не рекомендуется производителями картриджей, однако он позволяет добиться существенного сокращения бюджета расходных материалов.

При покупке принтеров обращайте внимание на стоимость применяемых картриджей. Как известно, основной доход производители принтеров получают именно от продаж расходных материалов. Дешевые модели принтеров зачастую имеют дорогие картриджи.

3. Программное обеспечение

Трудно переоценить роль информационных технологий в современном банке. Без современного программного обеспечения, способного решать сложные задачи автоматизации и управления, невозможно представить банковскую деятельность.

Расходы по программному обеспечению подразделяются на капитальные затраты по приобретению компьютерных программ и текущие расходы, связанные с сопровождением указанного программного обеспечения.

Капитальные затраты: приобретение системного программного обеспечения (операционных систем, систем управления базами данных, серверного ПО, антивирусных комплексов и т.п.), приобретение прикладного офисного программного обеспечения (текстовые редакторы, электронные таблицы, графические редакторы и т.п.), приобретение специального банковского ПО (автоматизированные банковские системы -- АБС, программные модули АБС, системы CRM и т.п.).

Текущие расходы: плата за авторское сопровождение, доработку и обновление программного обеспечения.

Затраты по приобретению программного обеспечения с каждым годом составляют все большую статью расходов банка, поскольку лицензионное ПО стоит дорого, а банки не могут себе позволить пользоваться нелицензионным ПО. Тем не менее можно предпринять ряд шагов, направленных на сокращение данных расходов.

Сокращение капитальных затрат

Необходимо вспомнить о том, что в современном информационном мире уже давно существует альтернатива дорогому ПО -- бесплатные аналоги известных программ.

Использовать технологию терминального клиента. В этом случае не придется устанавливать стандартное офисное ПО на каждый компьютер офисного работника. Достаточно одной копии и лицензии на сервере.

Сокращение текущих расходов

Если успешно заменить часть ПО на бесплатный софт, то это уже позволит сократить расходы на авторское сопровождение.

Проинвентаризировать взаимоотношения с поставщиком АБС. Если ряд проектов по доработке АБС срывается по срокам, то это хороший повод начать разговор о снижении стоимости сопровождения АБС.

4. Офисное оборудование

Как и любой другой офис, банк не обходится без стандартного набора офисного оборудования. Возможно, оно и не играет такой важной роли, как компьютерная техника, однако без него уже трудно обходиться.

Расходы по офисному оборудованию подразделяются на капитальные затраты по приобретению оборудования и услуг капитального характера и текущие расходы, которые возникают вследствие эксплуатации оборудования.

Капитальные затраты: копировальная техника, устройства для уничтожения бумаг (шредеры), переплетные устройства, диапроекторы и прочее оборудование.

Текущие расходы: расходы по ремонту и техническому обслуживанию офисного оборудования, расходные материалы для копировальной и переплетной техники.

Сокращение капитальных затрат

Проинвентаризировать парк офисного оборудования. Распределить рационально копировальную и прочую технику по офисным помещениям, чтобы обеспечить к ней свободный и удобный доступ. Возможно, это позволит отказаться от закупки дополнительного оборудования.

Лимитировать приобретение устройств для уничтожения бумаг. Возможно, что эти устройства требуются далеко не каждому подразделению, а только тем, кто работает с действительно конфиденциальной информацией (приемная правления, служба безопасности, финансовое управление).

Подойти рационально к приобретению копировальной техники. Возможно, вместо закупки двух маломощных аналоговых ксероксов будет правильнее закупить один цифровой аппарат с расширенными функциями.

Вторым этапом сокращения расходов по офисному оборудованию является сокращение текущих расходов.

Сокращение текущих расходов

Установить контроль за использованием копировального оборудования, чтобы уберечь его от использования в личных целях. Это значительно сократит расходные материалы.

Внимательно отнестись к покупке копировальной техники. Дешевые модели, как правило, требуют дорогих расходных материалов.

5. Мебель и бытовое оборудование

Мебель и бытовое оборудование составляют значительную часть капитальных расходов банка.

Расходы по мебели и бытовому оборудованию подразделяются на капитальные затраты по приобретению оборудования и услуг капитального характера и текущие расходы, которые возникают вследствие эксплуатации оборудования.

Капитальные затраты: мебель, сейфы, кондиционеры, бытовая техника и прочее оборудование.

Текущие расходы: расходы по ремонту и техническому обслуживанию мебели и бытового оборудования.

Сокращение капитальных затрат

Проинвентаризировать имеющуюся мебель и бытовое оборудование. Возможно, удастся найти излишки мебели, осевшие в разных отделах в виде технологических тумб.

Внимательнее подойти к вопросу покупки мебели. Установить категории мебели для различных категорий работников. Например, можно выделить следующие комплекты мебели: для управленцев высшего, среднего звена, рядовых работников.

Критично подойти к конфигурации мебели. Массивные столы с большими столешницами не только дороги, но и зачастую неудобны для работы, ведут к загромождению помещений.

Попробуйте сэкономить на дорогостоящих кондиционерах (только на солнечной стороне офиса и в помещениях по работе с клиентами).

Сейфы не всем, а только тем, кто действительно нуждается в хранении важных документов. Во многих случаях можно заменить сейфы металлическими шкафами.

Вторым этапом сокращения расходов является сокращение текущих расходов. Как правило, расходы на текущие расходы по мебели и бытовому оборудованию незначительны. Текущий ремонт обычно осуществляется силами хозяйственных подразделений.

6. Спецбанковское оборудование

Спецбанковское оборудование составляет основу банковских касс и офисов.

Расходы по спецбанковскому оборудованию подразделяются на капитальные затраты по приобретению оборудования и услуг капитального характера и текущие расходы, которые возникают вследствие эксплуатации оборудования.

Капитальные затраты: банкоматы, инфокиоски, кассовые терминалы, калькуляторы с печатью, детекторы валют, упаковщики банкнот, машинки для подсчета купюр, POS-терминалы, импринтеры, имбоссеры, картмэйлеры.

Текущие расходы: расходы по ремонту и техническому обслуживанию спецбанковского оборудования, расходные материалы к спецбанковскому оборудованию, расходы по услугам процессинга пластиковых карт.