Размещено на http://www.allbest.ru/

30

План

Введение

1. Понятие документарных операций, основные виды документарных операций

1.1 Аккредитив как банковский продукт

1.2 Инкассо как банковский продукт

1.3 Гарантийные операции как банковский продукт

2. Роль документарных операций в обеспечении комплексного подхода в работе с клиентами на примере ОАО Банк ВТБ

2.1 Расширение сферы использования рублевых аккредитивов в современных условиях, преимущества проведения расчетов в форме аккредитивов в рублях через ОАО Банк ВТБ

2.2 Гарантия в пользу налоговых органов для возмещения НДС (в рамках ст. 176.1. НК РФ)

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Актуальность темы исследования

Обеспечительный характер аккредитивов и гарантий, вовлеченность банков в процесс расчетов позволяет надежно защитить от глобальных потрясений на финансовых рынках.

Несмотря на кризис, банки продолжают выполнять операции по выданным ранее обязательствам. Поэтому организации, выстроившие свои взаимоотношения на основе документарных расчетов (аккредитивов), а также использования банковских гарантий, и сегодня в полном объеме получают платежи и финансирование, на них не отражается непредвиденное развитие ситуаций на рынках. Аккредитивная форма расчетов дает возможность минимизировать риски клиента за счет всестороннего контроля сделки на всех этапах.

В условиях недостатка ликвидных средств и осложнений в получении кредитов все больший интерес коммерческие организации проявляют к торговому финансированию, особенно с использованием документарных аккредитивов.

Цели и задачи исследования.

Целью курсовой работы является углубленное изучение российской нормативной базы и норм, принятых в международной банковской практике по документарным операциям. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

* исследовать и оценить эффективность применяемых мер для адаптации документарных, гарантийных операций и торгового финансирования к современным условиям.

Методологическая и теоретическая база.

В основе курсовой работы лежит комплексный системный подход к изучению объекта исследования. В ходе исследования применялись методы группировки и сравнения.

Информационной базой курсовой работы являются научные труды преимущественно российских авторов о роли документарных операций в обслуживании клиентов коммерческого банка, материалы научных конференций и семинаров, действующие законодательные и нормативные акты, статистические данные и публикации российских и международных организаций.

Структура и содержание курсовой работы.

Структура работы определена исходя из целей и задач исследования с учетом особенностей предмета и объекта исследования. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии.

В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты определения документарных операций.

Во второй главе анализируются документарные операции, предлагаемые ОАО Банк ВТБ, оцениваются их преимущества для клиентов.



1. Понятие документарных операций, основные виды документарных операций

Документарные операции - группа банковских операций: - обеспечивающих расчеты в (международной) торговле; - защищающих экспортеров и импортеров от возможных рисков непоставки/неоплаты, от валютных, политических и других предпринимательских рисков.

Документарные операции позволяют при посредничестве банков производить оплату поставки в момент передачи документов, удостоверяющих право собственности на товар. Наиболее часто используются три их разновидности - аккредитив, инкассо и банковская гарантия.

1.1 Аккредитив как банковский продукт

Аккредитив - самый разносторонний и мощный инструмент в торговых операциях, являющийся не только методом платежа, но и инструментом торгового финансирования.

Документарный аккредитив - любое соглашение, как бы оно ни было названо или обозначено, в силу которого банк-эмитент, действуя по просьбе и в соответствии с инструкциями приказодателя, должен произвести платеж бенефициару или акцептовать и оплатить переводные векселя бенефициара против представления предусмотренных документов.

Выпуск и обращение аккредитивов в Российской Федерации регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации и положением Банка России от 03.10.2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", а также международными правилами, принятыми Международной торговой палатой. Этот документ называется «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» публикация МТП № 600 («Uniform Customs and Practice for Documentary Credits» ICC Publication № 600). Эти правила обязательны для всех банков, которые присоединились к ним (фактически - для всех).

Субъектный состав участников аккредитивной операции

Импортер (приказодатель)

Экспортер (бенефициар)

Контракт

Аккредитив

Аккредитив

Банк импортера

(Банк-эмитент, исполняющий банк)

Банк экспортера (авизующий, исполняющий, подтверждающий банк)

1. Импортер (покупатель) и экспортер (поставщик) заключают контракт на поставку;

2. Импортер (приказодатель, аппликант) обращается в свой банк с просьбой выставить аккредитив на поставщика (в условиях аккредитива должно быть четко указано на какой срок и на какую сумму он открыт, какие документы и в какой срок должен предоставить поставщик, каким образом и в какие сроки ему будут выплачены деньги при выполнении всех указанных условий, а также можно ли изменить эти условия без его согласия);

3. Банк, открывающий аккредитив и действующий на основании инструкций приказодателя (банк-эмитент) обращается в банк, в котором обслуживается экспортер, в пользу которого открывается аккредитив (бенефициар), с просьбой авизовать аккредитив (т.е. сообщить поставщику, что на его имя открыт аккредитив); при этом по просьбе банка-эмитента, банк экспортера может либо дополнительно гарантировать поставщику выплату по аккредитиву (таким образом, аккредитив становится подтвержденным, а банк экспортера становится подтверждающим банком), либо по отдельному соглашению с банком-эмитентом принять на себя обязательства проверить предоставленные поставщиком документы и выплатить ему указанную в аккредитиве сумму (т.е. принять на себя функции исполняющего банка). В первом случае за выполнение условий аккредитива банк экспортера будет напрямую отвечать перед ним, во втором - только перед банком-эмитентом.

4. Авизующий банк проверяет аккредитив и уведомляет поставщика;

5. Поставщик осуществляет отгрузку товара и получает документы, предусмотренные условиями аккредитива;

6. Поставщик предоставляет коммерческие документы в авизующий банк;

7. Авизующий банк передает коммерческие документы в банк-эмитент;

8. Банк-эмитент проверяет документы на соответствие по внешним признакам условиям аккредитива, представляет их покупателю для ознакомления и переводит средства на открытый в авизующем банке счет поставщика, либо направляет поставщику через авизующий банк акцептированный вексель;

9. Банк-эмитент получает от покупателя сумму аккредитива или списывает ее с его счета (если аккредитив непокрытый);

10. Покупатель получает документы на товар.

В аккредитивной операции может появиться еще одно действующее лицо. Если банк поставщика не имеет корреспондентских отношений с банком покупателя, то возмещение ему может выплатить третий банк - рамбурсирующий банк (рамбурс означает возмещение).

Аккредитив, несмотря на свою внешнюю простоту - очень гибкий инструмент, который позволяет выполнить любые условия оплаты поставки. Выделяют более 20 различных форм, видов и конструкций аккредитивов. Возможно их сочетание для достижения максимального приближения к индивидуальным условиям сделки.

Формы, виды и конструкции аккредитивов

1. Отзывный / Безотзывный аккредитив

2. Подтвержденный аккредитив

3. Трансферабельный (переводной) аккредитив

4. Револьверный (возобновляемый) аккредитив

5. Резервный аккредитив (Stand-by)

6. Аккредитив на комплексные расчеты по контракту

7. Аккредитив с «красной» оговоркой, на оплату аванса

8. Аккредитив «back-to-back» (компенсационный)

1. Если аккредитив отзывный, банк-эмитент имеет право аннулировать его или изменить его условия, не ставя в известность конечного получателя средств. Такие аккредитивы используются крайне редко и лишь при расчетах между контрагентами, которые целиком и полностью доверяют друг другу. Если аккредитив безотзывный, то любые изменения условий возможны только с согласия конечного получателя средств и банков, участвующих в сделке. Частичное изменение условий невозможно.

2. Как мы уже говорили выше, банк, который банк-эмитент привлекает для исполнения аккредитива, может выступать в трех ипостасях.

· Если банку экспортера поручается только уведомить (авизовать) получателя средств о том, что на его имя открыт аккредитив, то такой банк считается авизующим банком. Авизующий банк не несет никаких обязательств по аккредитиву и не имеет полномочий исполнять его. В его задачи входит только проверка по внешним признакам подлинности аккредитива, уведомление продавца, прием от него документов, передача их в банк-эмитент и получение от него денег для выплаты поставщику или акцепта по переводному векселю.

· Если банк-эмитент поручает банку экспортера принять от него документы, проверить их и произвести выплату, то такой банк называется исполняющим.

· Если исполняющий банк по поручению банка-эмитента согласился гарантировать выплату по аккредитиву при исполнении продавцом всех указанных в нем условий (то есть подтвердить аккредитив), то он считается подтверждающим банком, а сам аккредитив называется подтвержденным. Безотзывный подтвержденный аккредитив - это наименее рискованная для поставщика форма расчета.

3. Покупатель, как правило, по согласованию с продавцом, может указать в условиях аккредитива, что он является переводным. В этом случае авизующий банк вместе с уведомлением о выставлении аккредитива передает продавцу (обычно это посредник) специальную трансфертную форму, в которой тот указывает, какую часть суммы и на каких условиях следует перевести третьим фирмам. Фактически, он открывает второй аккредитив в дополнение к первому, который открыл покупатель. При этом продавец не может изменять условия аккредитива, за исключением уменьшения суммы счета и страхового покрытия, сокращения сроков предоставления документов и срока действия самого аккредитива. При наступлении срока исполнения продавец-посредник и его поставщики представят в исполняющий банк документы - посредник на всю сумму аккредитива, поставщики - на ее часть, указанную в трансфертном листе. Если поставщики выполнили условия аккредитива, они получают причитающиеся им деньги даже в том случае, если посредник не смог предоставить все необходимые документы.

4. Револьверный аккредитив применяется, когда продавец осуществляет регулярные поставки покупателю. В этом случае действие аккредитива не заканчивается после оплаты очередной поставки. Покупатель (или банк-эмитент) просто пополняет сумму, которая идет на покрытие аккредитива. В редких случаях аккредитив может возобновляться автоматически, в пределах установленного лимита.

5. Резервный аккредитив. Условием такого аккредитива является невыполнение покупателем своих обязательств. Фактически это то же самое, что и банковская гарантия.

6. Аккредитив на комплексные расчеты по контракту - это аккредитив, который может быть открыт для оплаты не только отгрузок товара/оборудования, но также и для осуществления расчетов по всем этапам исполнения контракта, включая любые работы/услуги с представлением необходимых документов (акты и пр.)

7. Аккредитив с «красной» оговоркой, на оплату аванса. В условиях такого аккредитива указывается, что продавец может получить аванс до предоставления всех необходимых документов. Если, в конце концов, сделка срывается и продавец не может выполнить условия аккредитива, исполняющий банк вправе требовать от него возвращения полученных средств и своей комиссии (название появилось в 19 веке - тогда было принято вписывать такую оговорку в аккредитив красными чернилами).

8. Аккредитив «back-to-back» (компенсационный) - права по аккредитиву (Первичному аккредитиву), могут быть переданы третьей стороне, и при этом первичный Бенефициар использует аккредитив в качестве обеспечения/залога для того, чтобы открыть еще один аккредитив (Вторичный аккредитив) в пользу действительного поставщика.

Размещено на http://www.allbest.ru/

30

Исполнение аккредитива путем платежа по предъявлении документов (by payment at sight). Это наиболее распространенная разновидность аккредитивов. Поставщик получает деньги немедленно после предоставления документов, составленных в соответствии с условиями аккредитива. Впрочем, если речь идет о неподтвержденном аккредитиве, слово «немедленно» не стоит понимать буквально. Поставщик получит деньги не раньше, чем банк-эмитент проверит соответствие предоставленных документов условиям аккредитива и переведет в исполняющий банк соответствующее возмещение (или сообщит в исполняющий банк о том, что условия аккредитива выполнены, а тот спишет соответствующую сумму с его корреспондентского счета).

Исполнение аккредитива путем акцепта (by acceptance). Условия акцептированного аккредитива (Acceptance Credit) предусматривает, что после получения уведомления от авизующего банка поставщик выписывает переводной вексель на имя банка-эмитента или подтверждающего банка (если, конечно, такой в данной операции имеется). Срок погашения, который указывается в этом векселе, также определяется условиями аккредитива. После предъявления документов банк, на имя которого выписан вексель (трассант), акцептирует его, то есть ставит на вексель особую пометку о своем безусловном согласии выплатить указанную в нем сумму поставщику. Затем вексель возвращается на руки поставщику, который может либо получить по нему деньги в уполномоченном банке в указанный срок, либо учесть (продать) его с дисконтом в любом другом банке.

Выплаты по векселю могут производиться не только по предъявлению, но и в указанный день, по истечении определенного срока, либо в течение определенного срока после предъявления (если это указано в векселе). То есть акцептированный аккредитив позволяет покупателю по предварительному соглашению с поставщиком получить любую отсрочку платежа, а поставщику - получить на руки деньги с дисконтом сразу после совершения поставки. При этом, если аккредитив предусматривает такое условие, покупатель может возместить дисконт банку, который купил переводной вексель до истечения срока его погашения. В этом случае поставщик получает все причитающиеся ему деньги в полном объеме, не дожидаясь даты платежа по векселю.

Исполнение аккредитива путем рассрочки платежа (by deferred payment). Аккредитив с рассрочкой платежа (Deferred Payment Credit) также позволяет покупателю получить отсрочку платежа по поставке, однако в этом случае от поставщика не требуется выписывать переводной вексель. Как и в случае с векселем, в условиях аккредитива может быть указан срок оплаты по истечении определенного срока с момента отгрузки товара или предоставления в исполняющий банк необходимых документов. Предоставив все указанные в условиях аккредитива документы, поставщик вместо денег получает в исполняющем банке уведомление о том, что банк-эмитент или подтверждающий банк безусловно обязуется выплатить указанную сумму в указанный срок. Как правило, имея на руках такое уведомление от авизующего или подтверждающего банка, он может получить в своем банке аванс до наступления даты платежа.

Исполнение аккредитива путем негоциации (by negotiation). Аккредитивы, для которых предусмотрен такой способ исполнения, также называются свободнообращающимися аккредитивами (Negotiable Credit). Негоциацией называется оценка и оплата исполняющим банком предоставленных поставщиком документов. Фактически негоциация - это покупка исполняющим банком обязательств банка-эмитента, которые тот несет перед поставщиком по аккредитиву. Негоциирующий банк покупает выписанный поставщиком и акцептированный банком-эмитентом переводной вексель и (или) указанные в условиях аккредитива документы. После негоциации аккредитива вексель или документы предъявляются таким банком в банк-эмитент, который возмещает ему затраты и выплачивает комиссию за негоциацию. В свою очередь, покупатель, открывший аккредитив, возмещает эти затраты банку-эмитенту. Комиссию исполняющему банку за негоциацию может выплатить и поставщик, если это предусматривается условиями аккредитива и торговой сделки.

В условиях свободнообращающегося аккредитива не обязательно указывается конкретный исполняющий банк. В этом случае негоциировать аккредитив может не только авизующий банк, но и любой банк, расположенный в стране продавца. Для этого поставщик помимо документов должен предъявить соответствующее уведомление от авизующего банка.

Если банк-эмитент по тем или иным причинам отказывается возместить потраченные негоциирующим банком средства (например, документы, по мнению банка-эмитента, были составлены поставщиком неправильно), то возможны два варианта развития событий. В том случае, если негоциирующий банк не несет перед поставщиком никаких обязательств, то он вправе потребовать от него возращения всей полученной суммы в той валюте, которая была указана в условиях аккредитива. Если же права требования по аккредитиву были выкуплены у поставщика подтверждающим банком, то при возникновении подобных проблем ему придется выяснять отношения с банком-эмитентом, а поставщик останется при своих деньгах в любом случае (такая продажа прав требования по аккредитиву без оборота на бенефициара называется форфейтингом).

Так сложилось, что документарные аккредитивы используются большей частью во внешнеторговых сделках. Во внутренних расчетах аккредитивы используются гораздо реже. Основная причина этого - наличие других средств гарантии платежа для продавца при условии выполнения им своих обязательств по основному договору (например, рычаги судебной защиты). Еще одна немаловажная причина - относительная дороговизна этой формы расчетов и длительность документооборота, что во внутригосударственных расчетах считается существенным недостатком. Кроме того (если речь идет о российской действительности), согласно ГК РФ аккредитив - это форма расчетов, тогда как в международной практике аккредитив, выполняя расчетную функцию, применяется еще и как инструмент финансирования. Не способствует распространению аккредитивов во внутрироссийских сделках и тот факт, что порядок расчетов с помощью аккредитивов внутри РФ, регламентирующийся Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", представляет собой весьма усеченный вариант "несвежих" редакций Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов Международной торговой палаты, и многие существенные положения УПДА туда просто не попали.

Приведение российских нормативных актов в соответствие с документами Международной торговой палаты будет в большой степени способствовать унификации практики внутрироссийских и международных аккредитивов. Это позволит использовать опыт банковских специалистов по документарным операциям, занятых в основном международными аккредитивами, и, самое главное, - откроет массу возможностей, которые предоставляет клиентам документарный аккредитив.

1.2 Инкассо как банковский продукт

Инкассо - это банковская операция, при которой кредитная организация (банк-ремитент) от имени и в пользу своего клиента-экспортера (доверителя) обязуется передать в строгом соответствии с инструкциями документы (финансовые или коммерческие) в инкассирующий/представляющий банк и получить платеж/акцепт от импортера (плательщика).

Основные понятия:

ДОВЕРИТЕЛЬ (продавец, экспортер) - сторона, которая поручает банку проведение операции по инкассированию.

БАНК - РЕМИТЕНТ - банк, которому доверитель поручает операцию по обработке инкассо.

ИНКАССИРУЮЩИЙ БАНК - любой банк, не являющийся банком-ремитентом, участвующий в процессе обработки инкассового поручения.

ПРЕДСТАВЛЯЮЩИЙ БАНК - инкассирующий банк, делающий представление плательщику.

Инкассовые операции подчиняются «Унифицированным правилам по инкассо» (публикация Международной Торговой Палаты № 522, редакция 1995 года). Эти правила являются обязательными для всех участвующих сторон, если только специально не оговорено иное и если только это не противоречит положениям федерального, республиканского либо местного законодательства и/или правилам, носящим обязательный характер.

Характеристики	Описание
Название продукта	Чистое инкассо
Общее описание продукта	Чистое инкассо означает операции, осуществляемые Банком с финансовыми документами (т.е. простыми или переводными векселями, чеками, платежными расписками и т.п.), когда они не сопровождаются коммерческими документами, на основании инструкций, полученных от клиента (доверитель), в целях получения платежа и/или акцепта либо передачи документов против платежа и/или акцепта или на других условиях.
Основные выгоды и преимущества	- Простота и оперативность оформления. - Относительно невысокая стоимость проведения операции. Однако есть и очевидные недостатки: - Риск неоплаты документов. - Замедление поступления платежа.
Название продукта	Экспортное документарное инкассо
Общее описание продукта	Экспортное документарное инкассо означает операции, осуществляемые Банком с коммерческими документами, сопровождаемыми или не сопровождаемыми финансовыми документами (т.е. простыми или переводными векселями, чеками, платежными расписками и т.п.) на основании инструкций, полученных от российского экспортера (доверитель), в целях получения платежа и/или акцепта либо передачи документов против платежа и/или акцепта или на других условиях.Применяется при расчетах по внешнеторговым договорам по экспорту товаров/работ/услуг.
Основные выгоды и преимущества	- Обеспечивает сохранность документов до момента их оплаты либо акцепта иностранным покупателем, и в противном случае - их возврат, что в свою очередь обеспечивает контроль над товаром. - Простота и оперативность оформления. - Относительно невысокая стоимость проведения операции. - Если инкассо выставляются в счет гарантии первоклассного банка, риск неполучения платежа сводится к минимуму. Очевидные недостатки для экспортера: - Риск неоплаты документов импортером. - Замедление поступления экспортной выручки.
Название продукта	Импортное документарное инкассо
Общее описание продукта	Импортное документарное инкассо означает операции, осуществляемые Банком с коммерческими документами, сопровождаемыми или не сопровождаемыми финансовыми документами (т.е. простыми или переводными векселями, чеками, платежными расписками и т.п.) на основании инструкций, полученных от банка экспортера (банк-ремитент), в целях получения от российского плательщика-импортера платежа и/или акцепта, либо передачи документов против платежа и/или акцепта или на других условиях.Применяется при расчетах по внешнеторговым договорам по импорту товаров/работ/услуг.
Основные выгоды и преимущества	- Решение о платеже принимается только после получения извещения банка о поступлении документов от экспортера, копии которых могут быть выданы импортеру для рассмотрения. - Простота и оперативность оформления. - Относительно невысокая стоимость проведения операции. - Возможность не отвлекать из оборота валютные средства и частично и/или полностью отказаться от оплаты или акцепта (если это предусмотрено в инкассовом поручении либо по согласованию с банком-ремитентом/доверителем).

1.3 Гарантийные операции как банковский продукт

В процессе хозяйственной деятельности субъектам предпринимательства нередко приходится пользоваться заемными средствами, предоставление которых, как правило, осуществляется при условии обеспечения обязательств. Одним из способов обеспечения обязательств является банковская гарантия, которая также может использоваться для участия в тендерах (конкурсах), при таможенных операциях и для других целей.

Чаще всего банковская гарантия как средство обеспечения обязательств применяется во внешнеторговых сделках. Сторонами правоотношений выступают: с одной стороны, банк-гарант и обратившийся за гарантией клиент-принципал, с другой - кредитор-бенефициар.

По просьбе принципала банк выдает письменное обязательство кредитору в том, что по его требованию гарант оплатит обязательство должника. Обращение бенефициара к гаранту происходит в случае просрочки принципалом своих обязательств или при наступлении других условий, которые специально оговариваются между гарантом и принципалом.

В качестве гаранта может выступать любая другая кредитная или страховая организация.

Положения о банковской гарантии урегулированы ст. 368-379 ГК РФ. Как следует из определения, представленного в ст. 368 ГК РФ, гарантом может быть только банк, другая кредитная организация или страховая компания.

Принципалом и бенефициаром может выступать любое лицо, являющееся субъектом гражданского права.

Обязательство, принятое на себя гарантом, является возмездным, т.е. гарант получает от принципала определенное вознаграждение за выполнение своего обязательства перед бенефициаром.

Виды гарантий

Существует несколько видов гарантий, которые можно классифицировать по различным основаниям, например:

отзывная;

безотзывная.

Особенность отзывной гарантии заключается в том, что ее можно отозвать, не уведомляя об этом бенефициара.

Безотзывная гарантия не может быть отозвана гарантом (ст. 371 ГК РФ). Именно этот вид гарантии приобрел наиболее широкое распространение в силу того, что является надежнее первого;

условная;

безусловная.

Исполнение условной гарантии зависит от определенных условий (как правило, они содержатся в самой гарантии). Это могут быть требования передачи бенефициаром гаранту основного договора, документов, свидетельствующих о нарушении договора принципалом, документов, которые подтверждают исполнение бенефициаром своих обязанностей, и др. В случае безусловной гарантии требование бенефициара необязательно подтверждать какими-либо документами - достаточно предъявить его в срок и в пределах суммы гарантии.

Принято различать также:

покрытые и непокрытые гарантии; прямые гарантии и контргарантии; передаваемые и непередаваемые гарантии.

Покрытыми называют гарантии, когда принципал предоставляет гаранту денежное обеспечение, которое можно использовать для исполнения гарантии. Обеспечение предоставляется на срок действия гарантии и равно ее сумме. В качестве обеспечения могут выступать также поручительство или залог.

В случае прямой гарантии банк-гарант принимает на себя обязательства по выплате денег непосредственно перед бенефициаром.

В ситуации с контргарантией банк принципала обращается к третьему банку с просьбой предоставить прямую гарантию бенефициару. При этом банк принципала берет на себя ответственность перед третьим банком за исполнение принципалом своих обязанностей по основному договору.

По общему правилу права бенефициара не могут быть переданы третьему лицу (ст. 372 ГК РФ). Для того чтобы передать эти права третьему лицу, необходимо закрепить такую возможность в тексте гарантии.

Банковской гарантии присущи характерные черты, которые отличают ее от других видов обеспечения обязательства. Для банковской гарантии характерны: безотзывность;

независимость от основного обязательства;

непередаваемость прав;

возмездность.

Безотзывность означает невозможность отозвать банковскую гарантию. Однако в договоре можно предусмотреть такое положение, когда при определенных условиях гарант будет иметь возможность отказаться от выполнения своих обязательств. Независимость от основного обязательства подразумевает такую ситуацию, при которой отношения между гарантом и бенефециаром не влияют на исполнение банковской гарантии. Кроме того, если к моменту предъявления требования бенефициара гаранту обязательство принципала оказалось исполнено, прекращено или стало недействительным, то гарант обязан удовлетворить требования бенефициара (ч. 2 ст. 376 ГК РФ). В дальнейшем гарант может обратиться к принципалу с требованием о компенсации понесенных расходов (ст. 379 ГК РФ).

Непередаваемость прав означает, что бенефициар не может передать свое право требования к гаранту, если об этом прямо не указано в гарантии.

Возмездность обязательства заключается в том, что гарант получает от принципала вознаграждение за выдачу гарантии. Размер вознаграждения оговаривается в соглашении между банком и должником (ст. 369 ГК РФ). Вознаграждение может быть установлено как в процентном отношении к сумме гарантии, так и в твердой сумме.

Предоставление гарантии и исполнение обязательств

Как правило, банк предоставляет гарантию хозяйствующим субъектам, которые имеют высокий финансовый рейтинг. Инициатором отношений чаще всего выступает должник (именно он в первую очередь заинтересован в получении гарантии со стороны кредитной организации). Однако побудить его к таким действиям может кредитор, для которого наличие банковской гарантии является обязательным условием заключения гражданско-правового договора.

Обязательство действительно только в том случае, если оно оформлено в письменном виде. Поскольку банковская гарантия - это односторонняя сделка, заключение письменного соглашения между гарантом и принципалом необязательно. Достаточно того, что письменное согласие будет только со стороны гаранта (п. 3 приложения к информационному письму ВАС РФ от 15.01.98 г. N 27 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации о банковской гарантии"). Гарантия может быть оформлена в виде гарантийного письма или посредством электронной связи.

Банковская гарантия должна обеспечивать выполнение основного обязательства. В противном случае она может быть признана судом недействительной. Закон подробно регламентирует такую важную часть отношений между гарантом и бенефициаром, как предъявление требований по исполнению гарантии. Это вполне закономерно, поскольку исполнение обязательств гаранта является краеугольным камнем института банковской гарантии. Правила предъявления требований бенефициаром и основания отказа в их удовлетворении закреплены в ст. 374-377 ГК РФ.

Для того чтобы получить удовлетворение, бенефициару необходимо оформить требование письменно. Форма документа законом не оговорена, однако имеются указания на его содержание и срок предъявления. В требовании должно быть указано, в чем выражается нарушение принципалом основного обязательства. Помимо самого требования необходимо представить документы, которые перечислены в гарантии. О нарушении обязательства можно указать и в приложении (п. 1 ст. 374 ГК РФ).

Здесь следует обратить внимание на то, что неполнота такой информации или даже неверно изложенные обстоятельства не влияют на обязанность гаранта произвести платежи. Как следует из ст. 375 ГК РФ, гарант должен рассмотреть требование бенефициара, проявив при этом разумную заботливость, чтобы установить соответствие друг другу приложенных документов и гарантии.

Практика применения института банковской гарантии показывает, что в требовании бенефициара должны быть указаны:

наименование бенефициара;

наименование и адрес гаранта;

номер и дата гарантии;

ссылка на основной договор, в обеспечении которого выдана гарантия;

указание на то, что принципал нарушил обязательство и в чем это нарушение выражено;

документы, которые прилагались к гарантии.

Из требования должно быть понятно, что бенефициар желает получить по гарантии определенную сумму денег в конкретной валюте.

Как правило, требование оформляют на бланке бенефициара и направляют его банку-гаранту; требование необходимо предъявить по месту нахождения гаранта (в противном случае бенефициар рискует пропустить срок подачи требования).

На практике нередки ситуации, когда в гарантии закрепляют необходимость предъявления требования через какой-либо авизующий банк (это делается с той целью, чтобы посредник подтвердил подлинность требования и полномочия лиц, его подавшего).

В требовании должно быть четко и недвусмысленно указано, что бенефициар желает получить конкретную денежную сумму за нарушение принципалом своих обязательств. Если сумма не указана, а имеются лишь рассуждения о не добропорядочности должника, то бенефициар рискует вступить в неконструктивную переписку с гарантом, и срок выплаты отодвинется на неопределенное время.

Здесь следует иметь в виду, что обращение в суд поможет лишь отчасти, поскольку судья может признать требование поданным своевременно, но в то же время укажет на необходимость включения в документ конкретной суммы для ее оплаты.

Обязательным содержанием требования бенефициара является заявление о том, что принципал нарушил условия основного договора. При этом бенефициар может не придерживаться формулировок, которые использованы в гарантии.

Бенефициар должен предъявить требование до окончания действия гарантии, а этот срок обязательно должен быть обозначен в гарантии.

Если требование подается через авизующий банк, то лучше сделать это заблаговременно, т.е. с запасом, чтобы посредник успел проверить документ и переправить его гаранту до окончания установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 376 ГК РФ отказ в удовлетворении банковской гарантии возможен в следующих случаях:

требование не соответствует условиям гарантии;

документы, приложенные к требованию, не соответствуют условиям гарантии;

предъявление требования просрочено.

Требования могут не соответствовать, например, размеру денежной суммы. Причем не имеет значения, превышает сумма, затребованная бенефициаром, сумму, указанную в гарантии, или она меньше. Впрочем, во втором случае гаранту придется выплатить деньги, если в гарантии указана не фиксированная цена, а лишь ее верхняя граница. В таком случае бенефициар вправе указать в требовании любую сумму, не превышающую предела, обозначенного в гарантии.

Прекращение обязательств и регрессные требования

Банковская гарантия может быть прекращена по основаниям, перечисленным в законе. В соответствии со ст. 378 ГК РФ такими основаниями являются:

уплата бенефициару требуемой им суммы, т.е. добросовестное выполнение обязательств;

окончание срока действия гарантии;

отказ бенефициара от своих прав по гарантии.

Как только гаранту стало известно о наступлении одного из перечисленных обстоятельств, он должен немедленно сообщить об этом принципалу, при этом бенефициара уведомлять об этом гарант не обязан.

Если по обязательствам гарантии банк выплатит деньги бенефициару, то он может потребовать от принципала возмещения понесенных убытков в регрессном порядке (ст. 379 ГК РФ).

Для обеспечения законности требования гаранта, предъявляемого принципалу, необходимо:

незамедлительно уведомить принципала о получении требования бенефициара и направить первому копии поступивших документов;

проверить требование в разумный срок;

оплатить требование, если оно соответствует условиям гарантии;

уведомить принципала о произведенном платеже.

Если гарант оплатил требование, не отвечающее условиям гарантии, то он не имеет права на возмещение расходов в регрессном порядке.

банковский документарный гарантийный адаптация



2. Роль документарных операций в обеспечении комплексного подхода в работе с клиентами на примере ОАО Банк ВТБ

Являясь ведущим банком России в области обслуживания внешнеторговой деятельности, ОАО Банк ВТБ осуществляет комплексное проведение расчетов по внешнеторговым контрактам от самых простых до сложно структурированных с использованием инструментов торгового финансирования

ОАО Банк ВТБ работает с аккредитивами более 20 различных форм, видов и конструкций. Возможно их сочетание для достижения максимального приближения к индивидуальным условиям сделки.

2.1 Расширение сферы использования рублевых аккредитивов в современных условиях, преимущества проведения расчетов в форме аккредитивов в рублях через ОАО Банк ВТБ

Виды аккредитивов в российских рублях

1. Документарные аккредитивы между резидентом и нерезидентом

- Применяются для расчетов по внешнеэкономическим контрактам

- Подчиняются Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов, публикация МТП № 600

2. Аккредитивы между резидентами на территории Российской Федерации

- Применяются для расчетов по договорам на территории РФ

- Подчиняются национальному законодательству Российской Федерации

Нормативные акты по расчетам аккредитивами в российских рублях

3. Расчеты аккредитивами на территории российской федерации регулируются гражданским кодексом РФ (часть 2, глава 46, § 3 «Расчеты по аккредитиву»), Положением Банка России, от 03.10.2002 № 2-П, «О безналичных расчетах на территории РФ»

4. Аккредитивы между резидентами на территории российской федерации покрытые (депонированные)

При открытии аккредитива банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива (покрытие) за счет средств плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

- Непокрытые (гарантированные)

При открытии аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банк-эмитента в пределах суммы аккредитива.

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется соглашением между банками.

Преимущества использования в расчетах депонированного аккредитива

Для продавца:

- Оптимизация финансовых потоков и выполнения производственного плана

- Снижение риска неплатежа за поставляемый товар (услуги)

- Гарантия получения своевременной оплаты за поставленный товар (оказанные услуги) в полном объеме

- Исключение фактора «пробега денег» в банковской системе

Для покупателя:

- Оптимизация финансовых потоков и выполнения производственного плана

- Снижение риска несвоевременной и неполной поставки товаров (услуг)

- Оплата товара происходит только после предоставления продавцом в

Исполняющий банк документов, оформленных в соответствии с условиями аккредитива

- Гарантия получения денежных средств продавцом

- Гарантия сохранности денежных средств

Исполняющий банк несет ответственность перед плательщиком в случае неправильной выплаты денежных средств получателю

Преимущества использования в расчетах гарантированного аккредитива:

Для продавца:

- Оптимизация выполнения производственного плана

- Оптимизация финансовых потоков

- Снижение риска неплатежа за поставляемый товар (услуги)

- Гарантия получения своевременной оплаты за поставленный товар

Для покупателя:

- Достойная альтернатива кредитованию

- Удешевление стоимости проведения расчетов

- Снижение риска несвоевременной и неполной поставки товара (услуг)

- Гарантия получения средств продавцом

- Оптимизация финансовых потоков (нет отвлечения средств из оборота)

2.2 Гарантия в пользу налоговых органов для возмещения НДС (в рамках ст. 176.1. НК РФ)

Изменения в налоговом законодательстве РФ

Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость от 17.12.2009 № 318-ФЗ

Введение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (ст. 176.1 НК РФ)

Суть заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость

Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном статьей 176.1 Налогового Кодекса РФ, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса РФ на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

Кто имеет право воспользоваться заявительным порядком возмещения налога на добавленную стоимость:

Налогоплательщики:

сумма налога* ? 10 миллиардов рублей;

со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло ? 3 лет

Представившие в налоговый орган вместе с налоговой декларацией соответствующую банковскую гарантию

* налог на добавленную стоимость, акциз, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых

Новый вид гарантий в пользу налоговых органов

Ситуация: Налогоплательщик желает воспользоваться правом на применение заявительного порядка возмещения налога в соответствии со ст. 176.1. НК РФ

Решение: Налогоплательщик получает банковскую гарантию, соответствующую требованиям п. 6 ст. 176.1 НК РФ

Что обеспечивает банковская гарантия на возврат НДС

Банковская гарантия на возврат НДС обеспечивает обязательства Принципала по возврату в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм в случае если решение налогового органа о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично.

Новый вид гарантий в пользу налоговых органов

Цели использования:

Для Принципала (налогоплательщик) - возможность воспользоваться правом на зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки

Для Бенефициара (налоговый орган) - гарантированная уплата в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученная им (зачтенная ему)

Кто имеет право выдавать банковские гарантии в рамках ст. 176.1 НК РФ

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Перечень банков представлен на официальном сайте Министерства финансов РФ.

ОАО Банк ВТБ включен в перечень банков Министерства финансов Российской Федерации.



Заключение

В условиях недостатка ликвидных средств и осложнений в получении кредитов все больший интерес коммерческие организации проявляют к торговому финансированию, особенно с использованием документарных аккредитивов.

В России постепенно складываются контрактные отношения между производственными и коммерческими партнерами.

Документарный аккредитив, предполагающий достаточно жесткую дисциплину продавцов, покупателей и банков, является естественным спутником этого процесса на стадии расчетов. К тому же пока еще не существует отлаженной системы банковского кредитования расчетов по экспорту и импорту. А при кредитовании по отдельным, единичным контрактам документарный аккредитив подчас просто незаменим.

Что касается внешних причин роста документарных операций, то они главным образом связаны с тем обстоятельством, что, как это ни обидно, Россия согласно международной классификации пока относится к категории развивающихся рынков. В условиях, когда платежный и политический риски импортера и его страны рассматриваются как повышенные, а также в силу определенных норм экспортно-импортного и валютного регулирования на развивающихся рынках объемы расчетов по документарным аккредитивам могут быть значительными. При этом экспортеру развитого рынка обычно недостаточно иметь аккредитив, выставленный банком-эмитентом развивающего рынка. Он требует его подтверждения банком своей страны или каким-либо международным банковским институтом.

При этом, как ни парадоксально, непосредственно платежный риск банка-эмитента аккредитива, представляющего развивающийся рынок, не является главной причиной, так как большинство банков аккуратно выполняют свои обязательства по аккредитивам, а моратории, включающие в себя приостановку платежей по текущим торговым операциям, крайне редки.

Тем не менее, валютное регулирование большинства стран развитых рынков предполагает создание страховых резервов против обязательств плательщиков развивающихся рынков, фигурирующих на балансах экспортеров или банковских учреждений. Следовательно, подтверждение нужно для обеспечения "чистоты баланса".

Так сложилось, что документарные аккредитивы используются большей частью во внешнеторговых сделках. Во внутренних расчетах аккредитивы используются гораздо реже. Основная причина этого - наличие других средств гарантии платежа для продавца при условии выполнения им своих обязательств по основному договору (например, рычаги судебной защиты). Еще одна немаловажная причина - относительная дороговизна этой формы расчетов и длительность документооборота, что во внутригосударственных расчетах считается существенным недостатком. Кроме того (если речь идет о российской действительности), согласно ГК РФ аккредитив - это форма расчетов, тогда как в международной практике аккредитив, выполняя расчетную функцию, применяется еще и как инструмент финансирования. Не способствует распространению аккредитивов во внутрироссийских сделках и тот факт, что порядок расчетов с помощью аккредитивов внутри РФ, регламентирующийся Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", представляет собой весьма усеченный вариант "несвежих" редакций Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов Международной торговой палаты, и многие существенные положения УПДА туда просто не попали.

В качестве пожелания хотелось бы сказать, что приведение российских нормативных актов в соответствие с документами Международной торговой палаты будет в большой степени способствовать унификации практики внутрироссийских и международных аккредитивов. Это позволит использовать опыт банковских специалистов по документарным операциям, занятых в основном международными аккредитивами, и, самое главное, - откроет массу возможностей, которые предоставляет клиентам документарный аккредитив.



Список используемой литературы:

Нормативные правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ.

2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 12 декабря 1990 г. №395-1.

3. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Учебники и учебные пособия

4. Банковское дело / Под ред. Г. Белоглазовой, Л. Кроливецкой. - СПб.: Питер, 2008.

Статьи

5. Аванесова Г.А. Банковские гарантии в международной торговле // Хозяйство и право. - 2009. № 9.

6. Бойко А. Особенности применения аккредитива в коммерческих расчетах// Финансовая газета.- 03.06.2010.

7. Григорьева А.В. Документарные аккредитивы: аккредитив с рассрочкой платежа // Факторинг и торговое финансирование.-2009. №2.

8. Забродина Н.Ф. Резервный аккредитив как способ обеспечения исполнения обязательств // Международные банковские операции.-2010. №1

9. Карпекин М.В. Использование аккредитивов во внутрироссийских расчетах // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке.- 2010. №3.

10. Печалова М.Ю. Торговое финансирование экспорта: проблемы и перспективы // Банковское дело.- 2009. №11.

11. Шевчук Д. Банковская гарантия как вид кредитного продукта // Финансовая газета.- 24.06.2010.

Интернет-ресурсы

11. http:// www.cbr.ru.

12. http://www.bаnkir.ru

13. http://www.inosmi.ru

Размещено на Allbest.ru