При согласии банка кредитополучатель может заключить, в соответствии с законодательством Республики Беларусь, договор о переводе долга по кредитному договору на другое лицо. В этом случае погашение кредита и уплата процентов по нему осуществляются новым должником. Согласие на перевод долга на нового должника банк дает после изучения его платежеспособности, при необходимости заключив с новым должником договор залога или иной договор, обеспечивающий исполнение обязательств по кредитному договору. Заключение с новым должником кредитного договора не требуется.

Погашение кредита другим лицом также допускается при уступке кредитополучателем своих требований лицу, по отношению к которому он является кредитором. До заключения договора об уступке требований банк должен изучить платежеспособность данного лица, предусмотреть в договоре способ обеспечения исполнения обязательств в виде поручительства кредитополучателя. Последнему необходимо уведомить своего должника о состоявшейся уступке требований в пользу банка. В уведомлении должны содержаться следующие данные: номер и дата договора об уступке требования; номер и дата договора, заключенного кредитополучателем и его должником, по исполнению которого произведена уступка требования; информация о том, что платежи, причитающиеся кредитополучателю по отгрузке (отпуску) продукции в счет этого договора, должны перечисляться не кредитополучателю, а банку; реквизиты банковского счета, на который будут зачисляться средства.

Банк вправе уступить требования к кредитополучателю другому юридическому лицу, в том числе банку, заключив с ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь договор об уступке требований. При этом банк, выбывший из основного обязательства при уступке требования, не вправе удерживать предмет залога и обязан возвратить его кредитополучателю, кроме случая, когда договором уступки требования предусмотрена передача прав кредитодателя по договору залога.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения кредитополучателем обязательств перед банком по кредитному договору погашение (взыскание) задолженности производится в порядке, установленном кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.

Срок погашения кредита может быть пролонгирован на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

Предоставление банком кредитов производится на платной основе. Размер платы за пользование кредитом определяется, исходя из уровня процентной ставки, суммы и срока предоставления кредита, которые предусматриваются в кредитном договоре.

Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными или плавающими. Фиксированные процентные ставки могут устанавливаться по кредитам, длительность пользования которыми не превышает 30 дней. В случаях предоставления кредитов на более длительный срок, как правило, применяются плавающие процентные ставки, при которых процентный риск несет кредитополучатель.

Процентные ставки по кредитам, предоставляемым за счет собственных и привлеченных средств, определяются банком самостоятельно, но с учетом необходимости возмещения расходов по привлечению ресурсов, и созданию специальных резервов на покрытие возможных убытков по проблемным кредитам, окупаемости затрат, связанных с деятельностью банка, достижения планируемых финансовых результатов, а также складывающейся ситуации на рынке кредитных услуг, требований и рекомендаций Национального банка Республики Беларусь.

Кредиты по льготным процентным ставкам могут выдаваться в случае принятия соответствующих решений органами государственного управления и при условии определения последними источника возмещения банку планируемых в связи с этим потерь.

Процентные ставки и размер маржи по кредитам, выдаваемым за счет предоставляемых банку ресурсов в рамках реализации целевых программ, устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь или органами государственного управления.

Периодичность взыскания процентов определяется кредитным договором. Оплата кредитополучателем процентов по кредиту, как правило, должна предусматриваться ежемесячно или за более короткий срок. Авансовые платежи по процентам за пользование кредитом не допускаются. По решению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено при наличии судебного постановления о принудительном взыскании долга.

4.4 Эффективность использования краткосрочных кредитов

Эффективность использования кредита в хозяйственном обороте определяется объемом производства (реализации) на рубль средних остатков кредитных вложений. Другим синтетическим показателем эффективности кредитования является оборачиваемость краткосрочных кредитов. Следует отметить, что показатель, характеризующий удельный вес краткосрочных ссуд, погашенных своевременно, не только свидетельствует об эффективности кредитования, но и показывает сохранность и цедевое использование оборотных средств. Кроме этих общих показателей определяется эффективность кредитования отдельных видов запасов или затрат. Эффективность использования кредита в кругообороте средств предприятий неразрывно связана с ростом экономического потенциала всех отраслей промышленности. Проблема эффективности кредитования приобрела особую актуальность в связи с осуществлением партией и правительством мер по интенсификации общественного производства.

Часть средств, которые предприятие использует в процессе своей деятельности, являются заемными. К ним относятся кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность и др. Возникает вопрос: насколько эффективно на предприятии используются заемные ресурсы и имеет ли смысл их привлекать?

Одним из показателей, применяемых для оценки эффективности

использования заемного капитала, является эффект финансового рычага (ЭФР):

ЭФР = (ВЕР - Ц^н_ЗКо) х (1 - К_н) х ЗК/СК

где BEP - общая рентабельность совокупных активов (отношение общей суммы прибыли отчетного периода до выплаты процентов и налогов (EBIT) к среднегодовой сумме активов предприятия), %;

Ц^н_ЗК - номинальная цена заемных ресурсов (отношение начисленных процентов и других финансовых расходов, связанных с привлечением

заемных средств, к средней сумме заемных ресурсов в отчетном периоде), %;

К_Н - уровень налогового изъятия из прибыли (отношение налогов из прибыли к сумме прибыли после уплаты процентов за кредиты);

ЗК - средняя сумма заемного капитала;

СК - средняя сумма собственного капитала.

Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Положительный ЭФР возникает в тех случаях, когда рентабельность совокупного капитала выше средневзвешенной цены заемных ресурсов, то есть если BEP > Ц_ЗК.

Например, рентабельность совокупных активов после уплаты налога составляет 15%, в то время как цена заемных ресурсов равна 10%. Разность между стоимостью заемных средств и доходностью совокупного капитала позволит увеличить рентабельность собственного капитала.

При таких условиях выгодно увеличивать плечо финансового рычага (отношение заемных средств к собственному капиталу). Если BEP < Ц_ЗК, создается отрицательный ЭФР (эффект "дубинки"), в результате чего и это может стать причиной банкротства предприятия. Следовательно, заемные средства могут способствовать как накоплению капитала, так и разорению предприятия.

Чтобы определить, как изменится ЭФР за счет каждого фактора вышеприведенной модели, можно воспользоваться способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора на фактический в отчетном периоде и сравнивая ЭФР до и после изменения соответствующего фактора.

В нашем примере (см. таблицу 1, здесь и далее данные условные) на каждый рубль вложенного капитала предприятие получило в текущем году прибыль до выплаты процентов и налогов в размере 2,74 млн. рублей., а за пользование заемными средствами оно уплатило реально 0,25 млн. рублей. В результате с учетом выплаченных налогов получился положительный ЭФР, равный 34,72 %.

Таблица 4.4 - Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага

№ п/п	Показатель	На начала 2011 года	На конец 2011 года
1	Общая сумма прибыли отчетного периода до выплаты процентов и налогов, млн. руб	13	865
2	Проценты к уплате, млн. руб	45	73
3	Прибыль после уплаты процентов до выплаты налогов, млн. руб	13	865
4	Налоги из прибыли, млн. руб	-	-
5	Уровень налогообложения (стр4/стр3)	-	9
6	Чистая прибыль, млн. руб	13	865
7	Средняя сумма совокупных активов, млн. руб	22176	31541
8	Средняя сумма собственного капитала, млн. руб	1702	2307
9	Средняя сумма заемного капитала, млн. руб	20474	29234
10	Плечо финансового рычага (стр9/стр8)	12,029	12,672
11	Рентабельность совокупных активов, % (стр1/стр7*100)	0,06	2,74
12	Номинальная цена заемных ресурсов, % (стр2/стр9*100)	0,22	0,25
13	Эффект финансового рычага, % ( (стр11-стр12) х (1-стр5) *стр10)	0,72	34,72

Эффект финансового рычага можно рассчитывать не только в целом по всему заемному капиталу, но и по каждому его источнику (долгосрочным, краткосрочным кредитам банка, займам, товарным кредитам, кредиторской задолженности, беспроцентным заемным ресурсам и т.д.). Тогда в вышеприведенную формулу нужно подставлять не средневзвешенную цену заемного капитала, а цену конкретного его источника, например среднюю ставку процента за краткосрочные кредиты банка.

По краткосрочным кредитам банка:

ЭФР₁ = (ВЕР₁ - Ц^н_ЗК1) х (1 - К_н1) х ККБ1/СК1= (0,06- (45/1167*100)) *

* (1-0) * (1167/1702) =-2,622

В результате с учетом выплаченных налогов получился По краткосрочным кредитам отрицательный ЭФР, равный 2,62 %

Таким образом, привлекая заемные ресурсы, предприятие может увеличить собственный капитал, если рентабельность инвестированного капитала окажется выше цены привлеченных ресурсов. Эффект зависит также от соотношения заемного и собственного капитала.

Заключение

Операции по получению, использованию, погашению краткосрочных кредитов отражаются соответствующими записями по счетам бухгалтерского учета согласно действующему законодательству.

На сегодняшний день существует ряд вопросов по учету расчетов по краткосрочным кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета. Существует ряд вопросов в части отражения на счетах бухгалтерского учета процентов пократкосрочным кредитам.

Законодательное и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета краткосрочных кредитов, и как следствие более эффективному использованию заемных средств.

Становление и функционирование рыночной экономики в нашей стране связано в значительной мере с реализацией потенциала кредитных отношений. Именно поэтому их коренная перестройка является одни из обязательных условий формирования рынка. В нашей республике постепенно развивается кредитная система, адекватная рыночным отношениям. Однако в экономике существуют факторы, тормозящие данные процессы, связанные с незрелостью рыночных отношений, кризисом производства, отсутствием четких правовых основ рыночного механизма кредитования и низким уровнем развития кредитной системы. В связи с этим возникает объективная потребность в разработке практических рекомендаций по реформированию кредитных отношений в Беларуси.

Создаваемые программы социально-экономического развития Республики Беларусь предусматривают обеспечение прироста валового внутреннего продукта, продукции промышленности, сельского хозяйства, производства потребительских товаров. С целью выполнения прогнозных показателей в республике должны быть задействованы все материальные и финансовые ресурсы. Важная роль в этом процессе принадлежит денежно-кредитной политике.

При оказании значительной поддержки народному хозяйству потребность в кредитах полностью не удовлетворяется, что обусловлено невыполнением рядом заемщиков перед банками своих обязательств по своевременному и полному возврату кредитов. В связи с этим Национальный банк совместно с банками и предприятиями рассматривают вопросы о реструктуризации задолженности по кредитам и процентам по ним, финансового оздоровления. По результатам рассмотрения данного вопроса многим предприятиям удовлетворяются ходатайства с целью оказания помощи на период подготовки и проведения полевых работ.

Процесс кредитования непрерывно связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных привлечь за собой непогашение кредита в обусловленный договорам срок. Предоставляя кредиты, банк должен всесторонне изучить и проанализировать те факторы, которые могут привести к их непогашению, т. е провести анализ кредитоспособности заемщика.

Кредитоспособность клиента в мировой банковской практике являлась и является одним из основных объектов оценки при определении целесообразности и форм кредитных отношений. Существующие на сегодняшний день в Республике Беларусь методики определения финансового состояния кредитополучателя, его платежеспособности не полной мере отвечают сложившейся экономической ситуации.

Внутри многих банков республики существуют собственные методики определения кредитоспособности. Все они основываются на анализе баланса, представляемого потенциальным кредитополучателем. В целях оказания методологической помощи банкам в определении уровня кредитоспособности Национальным банком Республики Беларусь разработаны Рекомендации, которые определяют часть показателей, которые могут быть использованы банками при оценке кредитоспособности клиентов. Предлагается применять два основных способа оценки кредитоспособности: на основе системы финансовых показателей и на основе качественного анализа.

Совершенствуется и нормативная база по вопросам кредитования.

ОАО "Друйский" Браславского района неоднократно представлялись краткосрочные кредиты для приобретения запасных частей, материалов, выплаты заработной платы, что способствовало более эффективному функционированию организации и получению высоких результатов.

Получение и погашение денежных средств в форме краткосрочного кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается сумма кредита с указанием валюты кредита, проценты за пользование кредита и порядок их уплаты, целевое использование кредита, срок и порядок предоставления и погашения кредита, способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, права и обязанности, ответственность сторон и иные условия.

Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета организации. В качестве направления совершенствования данного участка учета организации рекомендуется введение автоматизированной системы учета информации.

Список использованных источников

1. Алымов Ю.М. Итоги выполнения основных направлений денежно - кредитной политики Республики Беларусь за январь - сентябрь 2010 г. и задачи банковской системы по их реализации в IV квартале 2010 г. / Ю.М. Алымов // Банковский вестник. - 2010. - № 31. - с.5

2. Барановский С.И. Совершенствование расчетов с заготовительными организациями / С.И. Барановский // АПК: проблемы управления в условиях перехода к рынку. - Минск, 2006 - С.6

3. Быковский, П. Совмин без кредита / П. Быковский // Белорусы и рынок. - 2009. - №20. - С.2

4. Волкова, О.В. Современная система кредитования сельскохозяйственных товаропроизводителей / О.В. Волкова // Учет анализ и финансы в организациях АПК: состояния и пути совершенствования - Горки, 2004. - С.66-69 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / Горки; ч.2).

5. Воробьева А.А. Проблемы кредитования предпринимательства в АПК / А.А. Воробьева // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования - Горки; ч.1, 2004. - С.86

6. Голуб, Л. Получение и погашение банковских кредитов /Л. Голуб // Главный бухгалтер. - 2004. - №45. - С.38.

7. Грузинская, Е.В. Предпосылки и индикаторы выгодного размещения кредитного ресурса / Е.В. Грузинская // Учет анализ и финансы в организациях АПК: состояния и пути совершенствования - Горки, 2007. - С.137 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / Горки; ч.2).

8. Денин Н.В. Совершенствовать систему кредитования аграрного сектора / Н.В. Денин // Экономика с/х перерабатывающих предприятий. - 2002. - №12. - С.26

9. Деньги, кредит, банки: Учеб. / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов [и др.]; Под ред.Г.И. Кравцовой. - МН.: БГЭУ, 2003. - 527 с.

10. Дорох Е. Комплексная оценка кредитоспособности клиентов банка/Е. Дорох, О. Морозевич // Банковский вестник. - 2006. - №7. - С. 20.

11. Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. №188-З "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности": постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 29 дек. 2006г., №188-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2007. - №4-2/1285.

12. Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. Постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, Мин. экономики Респ. Беларусь и Мин. статистики и анализа Респ. Беларусь от 14 мая 2004 г. №81/128/65: с изм. и доп.: текст по состоянию на 08.05.2008г. - Минск. - 2008г.

13. Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета утвержденная постановлением Министерством финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 №50.

14. Инструкция о порядке получения, формирования, обработки, хранения и предоставления Национальным банком РБ сведений о кредитных договорах: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь 28.11.2006 - Банковский вестник. - 2007. - №3. - С.94.

15. Инструкция по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения, утвержденная постановлением Совета директоров Нац. Банка РБ от 28.06.2007 № 45

16. Инструкция по определению кредитного рейтинга организаций: в ред. Решений Правления ОАО "Белаграпромбанк" от 13.03.2009 №18. - Минск. - 2009. - С.1-6.

17. Ковель, П.В. Вопросы анализа и оценки эффективности привлечения краткосрочных кредитов в сельскохозяйственном предприятии / П.В. Ковель // Учет анализ и финансы в организациях АПК: состояния и пути совершенствования - Горки, 2004. - С.8-12 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / Горки; ч.2).

18. Коцуба, А.М. Некоторые аспекты краткосрочного кредитования оборотных средств сельскохозяйственных предприятий / А.М. Коцуба // Научный поиск молодежи XXI века - ч.8. - Горки, 2010 г. - С.133-134 (Матер. X1 межд. научн. конф. студентов и магистрантов; ч.8).

19. Коцуба, А.М. Роль кредита в рыночной экономике / Научный поиск молодежи XXI века - Минск, 2008. - С.115-117 (Матер. X межд. научн. конф. студентов и магистрантов; ч.6).

20. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. - 8-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 512 с.

21. Крыжановский И.Ю. Охрана труда, учеб. Пособие/ И.Ю. Крыжановский - Минск, 2007 - 55с.

22. Купчинова О. Система банковского кредитования в РБ: тенденции развития/О. Купчинова // Банковский вестник. - 2009. - № 7. - С.12

23. Курдеко А. Сборник научных статей по материалам ХII Международной научной конференции студентов и магистров /А. ПКурдеко, А.А. Горновский - ч.3. - Горки, 2012 г - с.283-24.

24. Маркарьян, Э.А., Герасименко Т.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э.А. Маркарьян, Т.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 428 с.

25. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве / А.П. Михалкевич - Минск: БГУ, 2006. - с.142-152.

26. Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010. Режим доступа:. http://www.xsff.ru/index/effektivnost_ispol_zovaniya_kredita.html. - Дата доступа: 06.10.2010

27. Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный статистический комитет Респ. Беларусь. - Режим доступа: http://www.belstat.gov. by. - Дата доступа: 05.10.2012.

28. Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012. Режим доступа: http://financialanalysis.ru/methodses/metAFOkofFinLeveridg.html. - Дата доступа: 03.05.2012.

29. Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. банк Респ. Беларусь. - Минск, 2012. Режим доступа: http://www.nbrb. by/statistics/bulletin/2009/Bulletin_Yearbook2009. pdf. - Дата доступа: 13.02.2012.

30. Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010. Режим доступа http://www.textreferat.com/referat-5126-1.html. - Дата доступа: 15.02.2011.

31. Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. стат. ком. Респ. Беларусь - Минск, 2012. - Режим доступа: http://belstat.gov. by/homep/ru/indicators/doclad/2010_4/pril/6. pdf. - Дата доступа: 03.05.2012.

32. Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. стат. ком. Респ. Беларусь - Минск, 2011. - Режим доступа: http://www.xsff.ru/index/effektivnost_ispol_zovaniya_kredita.html. - Дата доступа: 06.10.2011.

33. О внесении дополнений в Инструкцию о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата - Главный бухгалтер. - 2009. - №105. - С.29.

34. Общие положения и методические указания по управлению охраной труда в системе Госагропрома СССР. Москва, 1988.

35. Панасюга Н.П. Кредитные ресурсы - источник финансирования процесса производства в сельском хозяйстве / Панасюга Н.П. // Научный поиск молодежи ХХI века - Горки, 2007. - С.65-67 (Матер. IХ межд. научн. конф. / Горки; ч.2).

36. Помазанов М.В. Синергетика и эффективность кредита/ М.В. Помазанов // Банковское дело. - 2009. - №7. - С.34

37. Раздорожная А.В. Проблемы кредитования сельскохозяйственных организаций/ А.В. Раздорожная // Научный поиск молодежи XXI века - ч.8. - Горки, 2010 г. - С.224-226 (Матер. X1 межд. научн. конф. студентов и магистрантов; ч.8).

38. Раздорожная А.В. Роль банковского кредита как источника финансирования организаций АПК / А.В. Раздорожная // Наука и молодежь; новые идеи и решения - Волгоград, 2010 г. (Матер. межд. научн. - прокт. конф.).

39. Ромаш М.В. Финансирование и кредитование инвестиций: учеб. пособие/М.В. Ромаш, В.И. Шевчук. - Минск: Книжный дом "Мисанта", 2004. - 160с.

40. Рощин Д.А. К вопросу кредитования и налогообложения с/х предприятий / Д.А. Рощин // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования, Горки; ч.1, 2009. - С.252

41. Рудько И. Взыскать задолженность легко? /И. Рудько // Банковский вестник. - 2004. - №10. - С.17.

42. Рыбаков, Д.А. Принцип начисления при отражении задолженности по полученным краткосрочным кредитам банка / Рыбаков Д.А. // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования, Горки; ч.1, 2009. - С.135

43. Рыженкова С.Л. Кредитование аграрного производства: проблемы и перспективы / С.Л. Рыженкова // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования - Горки. 2006. - с. 201

44. Рыженкова, С.Л. Кредитование аграрного производства: проблемы и перспективы / С.Л. Рыженкова // Организация производства в условиях рынка. - Горки, 2005. - С. 201-203 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / БГСХА; ч.3).

45. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2008. - 272 с.

46. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2008. - 272 с.

47. Садовничий, А. Режим неполной занятости провоцирует производственный травматизм/ А. Садовничий // Общество. - 2010. - № 4. - С.11-18.

48. Семич А.В. Об итогах работы Департамента государственной инспекции труда и состоянии траватизма в I полугодии 2010 года // Охрана труда и социальная защита. - 2010. - №3. - С.9-11

49. Сницарева, Е.А. Краткосрочное кредитование сельскохозяйственного производства / Сницарева Е.А. // Учет, анализ и финансы в организациях АПК: состояние и пути совершенствования - Горки, 2007. - С.178-179 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / Горки).

50. Стешиц Л.И. Бухгалтерский учет и аудит в АПК: учебник / Л.И. Стешиц. - Мн.: "ИВЦ Минфина”, 2005. - 537 с.

51. Талерчик А.В. Об итогах работы Департамента государственной инспекции труда и состоянии траватизма в I полугодии 2010 года // Охрана труда и социальная защита. - 2010. - №8. - с.4-6

52. Тарасов В. Современные формы обеспечения возврата кредита / В. Тарасов // Банковский вестник. - 2010. - № 31. - с.47

53. Тоболич, З.А. Долгосрочное кредитование сельскохозяйственных предприятий в условиях инновационной экономики // / Актуальные проблемы инновационного развития агропромышленного комплекса Беларуси - Минск, 2009. - с.336-339 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / Горки; ч.3).

54. Томкович, Р. Комментарий к гл.18 Банковского кодекса РБ / Р. Томкович // Главный бухгалтер. - 2006. - Вып.34. - с.34-37

55. Трудовой кодекс Республики Беларусь. - Мн.: "Амалфея", 2008. - с.293

56. Финансовый менеджмент/ Е.С. Стоянова, Т.Б. Крылова, И.Т. Балабонов; Под общ. ред.Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2002. - 480 с.

57. Челноков А.А. Охрана труда, учеб. Пособие/ А.А. Челноков, Л.Ф. Ющенко - 2-е изд. Испр. - Минск, 2006 - 463с.

58. Чечеткин А.С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебник / А.С. Чечеткин. - Мн.: "ИВЦ Минфина”, 2008 - с. 206.

59. Шалдаева Л.И. К вопросу создания и функционирования кредитного бюро в Беларуси / Л.И. Шалдаева // Актуальные проблемы инновационного развития АПК Беларуси - Горки; ч.2, 2009. - с.252

60. Язкова Г.В., Волков В.М. Кредитование с/х предприятий / Г.В. Язкова, В.М. Волков // Актуальные проблемы инновационного развития АПК Беларуси - Горки. ч.3. - 2009. - с.215

61. Яковлева А.В. Организация синдицированного кредитования как способ получения долгосрочных кредитов для предприятий / А.В. Яковлева // Актуальные проблемы рыночной экономики. - Минск, 2004. - с.289-290 (Матер. межд. научн. - практ. конф. / БГЭУ; ч.2).

Приложение

Оценка кредитного рейтинга для организации

№ п/п	Наименование показателя	Значение показателя	Баллы	Значение показателя	Баллы	Значение показателя	Баллы
1	Коэффициент текущей ликвидности	Больше либо равно нормативному значению	10	Не более чем на 30 % ниже нормативного значения	20	более чем на 30 % ниже нормативного значения	40
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Больше либо равно нормативному значению	10	Не более чем на 30 % ниже нормативного значения	20	более чем на 30 % ниже нормативного значения	40
3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	Менее 0,5 (менее 0,75 - по организациям торговли и общественного питания)	10	От 0,5 до 0,75 (от 0,75 до 0,8 - по организациям торговли и общественного питания)	20	От 0,75 и более (от 0,8 и более - по организациям торговли и общественного питания)	40
4	Рентабельность	Выше либо равен значению на прошлую квартальную дату (по сравнению с аналогичным периодом прошлого года)	10	Ниже значения на прошлую квартальную дату (по сравнению с аналогичным периодом прошлого года)	20	Убытки за один отчетный период (единичный случай) убыточная деятельность в течении 2-х и более периодов	30 40
5	Динамика оборачиваемости оборотных средств	Замедление не более чем в 1,3 раза по сравнению с началом года (аналогичным периодом прошлого года)	10	замедление более чем в 1,3 до 1,5 раза по сравнению с началом года (аналогичном периодом прошлого года)	15	замедление более чем в 1,5 раза по сравнению с началом года (аналогичным периодом прошлого года)	20
6	Общий размер дебиторской задолженности	Не превышающий месячного объема реализации	0	свыше месячного до трехмесячного объема реализации	10	свыше трехмесячного объема реализации	20
7	Доля просроченной дебиторской задолженности в объеме дебиторской задолженности (%)	до 20 %	5 10	от 20 % (включительно) до 30 %	10 15	30 % и выше	15 20
8	Доля не денежных форм расчетов в оплаченной выручке от реализации товаров, продукции, работ и услуг	до 10 %	0	от 10 % (включительно) до 30 %	10	30 % и выше	15
9	Доля просроченной кредиторской задолженности в объеме кредиторской задолженности	до 20%	5	от 20 до 30 %	10	свыше 30 %	15

Размещено на Allbest.ru