Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ "БЕЛОРУССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ"

факультет бухгалтерского учета

Кафедра Финансов

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: Учет краткосрочных кредитов, организация краткосрочного кредитования в ОАО "Друйский" Браславского района Витебской области

Дипломник А.Д. Остапко

Горки 2012 г.

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы кредита: Его сущность
• 1.1 Сущность. Виды и функции кредитов банка
• 1.2 Методологические основы кредитоспособности организации
• 2. Экономико-финансовая характеристика ОАО "Друйский" Брасловского района Витебской области
• 3. Учет краткосрочных кредитов в ОАО"Друйский"
• 3.1 Синтетический и аналитический учет краткосрочного кредитования
• 3.2 Автоматизация учета кредитов
• 4. Порядок получения и погашения кредита и эффективность его использования
• 4.1 Оценка кредитного рейтинга ОАО "Друйский"
• 4.2 Порядок получения кредита
• 4.3 Порядок погашения кредита
• 4.4 Эффективность использования краткосрочных кредитов
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение

Введение

Кредитные ресурсы являются важнейшим источником финансирования процесса воспроизводства в народном хозяйстве. Их использование позволяет обеспечить оборачиваемость средств в процессе воспроизводства, увеличение основных и оборотных средств. Ни одна отрасль народного хозяйства не испытывает такой потребности в кредите, как сельское хозяйств, оборачиваемость средств в котором имеет существенные особенности в связи со спецификой производства. Сезонность - вот основная проблема сельского хозяйства. При кредитовании на общих основаниях сельскохозяйственные предприятия ставятся в неравные условия по сравнению с другими отраслями.

Одним из важнейших условий обеспечения динамичного социально-экономического развития страны, поддержки политики экономического роста, создания условий для роста реальной заработной платы является использование такого инструмента денежно-кредитной политики, как кредитование банками реального сектора экономики. Под особым контролем Национального банка и банков страны находится выполнение решений Президента и Правительства Республики Беларусь, направленных, в частности, на обеспечение продовольственной безопасности страны, своевременную выплату заработной платы каждому гражданину. Во исполнение этого закона оказывается значительная кредитная поддержка предприятий агропромышленного комплекса по наращиванию ими объемов сельскохозяйственной продукции, погашению задолженности по заработной плате, кредитуются мероприятия по подготовке сельскохозяйственной техники к весеннему севу, проведению весенне-полевых работ, заготовке кормов, уборке урожая. Поэтому тема дипломной работы "Учет краткосрочных кредитов, организация краткосрочного кредитования в ОАО "Друйский" Браславского района" актуальна и является интересной для ее изучения.

Организация краткосрочного кредитования в настоящее время должно обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и рациональным использованием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов при их просрочке; проводить своевременную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и расчетам с банками.

Основной целью данной курсовой работы является подробное изучение на основании практических данных ОАО "Друйский" и литературных источников учет краткосрочных кредитов и организацию краткосрочного кредитования в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета.

Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Рассмотреть сущность, виды и функции кредита банков;

2. Изучить правила предоставления кредитов ОАО "Белагропромбанком", способы их погашения;

3. Изложить порядок учета краткосрочных кредитов;

4. На основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета краткосрочных кредитов;

5. оценить кредитный рейтинг ОАО "Друйский";

6. оценить эффективность использования кредита.

Объектом исследования в работе является открытое акционерное общество "Друйский" Браславского района

При написании дипломной работы был использован цифровой материал, документы бухгалтерской отчетности, и документы, предоставляемые в банк на получение кредита, ОАО "Друйский" Браславского района.

При проведении исследования предприятия были рассчитаны соответствующие показатели, позволяющие установить к какой группе заемщиков относится данное предприятие, и сделать вывод о возможности работы банка с данным предприятием в дальнейшем.

При написании курсовой работы за основу было принято текущее законодательство Республики Беларусь: Банковский кодекс, Гражданский кодекс, Налоговый Кодекс, нормативные акты Национального банка, Инструкции и др.

Помимо законодательной базы вопросы сущности кредитов и займов, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко раскрыты и в литературных источниках.

Общий порядок предоставления кредитов, бухгалтерский учет полученных кредитов раскрыт в литературе многими авторами, среди которых можно выделить А, А. Воробьева, Г.И. Кравцова, Л. Голуб и др. Однако следует учитывать, что законодательство изменяется очень быстро, и поэтому более точный порядок кредитования, бухгалтерского учета кредитов будет описан в периодической печати. В первую очередь необходимо выделить журнал "Главный бухгалтер" со всеми приложениями к нему. В нем приводятся все основные нормативные документы по исследуемой тематике, а также даются рекомендации специалистов по каждому из этих документов, сравнительный анализ отдельных документов.

С учетом всех вышеуказанных вопросов актуальной является проблема совершенствования учета банковских кредитов. Так, зачастую в статьях авторы приводят свои мнения по поводу решения возникших проблем.

Таким образом, вопросы получения, бухгалтерского учета краткосрочных кредитов достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати. Однако до сих пор существует ряд вопросов в этой области, которые требуют решения.

Обобщая вышеизложенное, необходимо еще раз подчеркнуть актуальность данной темы, которая обусловлена важной ролью краткосрочных кредитов банков в обеспечении хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий.

Это объясняется тем, что в сельскохозяйственных организациях в различные периоды года оборотный капитал затрачивается весьма неравномерно, между тем как обратный приток его совершается лишь разом, при поступлении средств за реализованную продукцию. Участвуя в формировании оборотных средств и расширении производства, кредит способствует эффективному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

краткосрочный кредит рейтинг кредитный

1. Теоретические основы кредита: Его сущность

1.1 Сущность. Виды и функции кредитов банка

Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежных средств, отданных в ссуду за определенный процент при условии возвратности и удовлетворения потребности заемщика.

Кредитные отношения предполагают наличие как минимум двух субъектов: кредитора и заемщика. Первый этап их формирования характеризуется прямыми отношениями между владельцем свободных денежных средств и заемщиком, при которых кредит является формой ростовщического капитала. Второй этап характеризуется наличием трех субъектов, т.е., кроме кредитора и заемщика, на рынке ссудных капиталов появляются специализированные посредники - банки, которые аккумулируют свободные финансовые ресурсы и передают заемщикам на платной основе.

Существование кредита вызвано объективной необходимостью, и он играет существенную роль в процессе общественного воспроизводства. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

Впервые проведение кредитных операций было отмечено еще в третьем тысячилетии до нашей эры на территории современного Ирака, пишет С. Захорошко [29]. В Греции в начале пятого века до нашей эры постепенно формируется практически современная форма кредита: с взиманием годовых процентов, установлением срока пользования ссудой.

Н.В. Денин [8] в своей статье рассмотрел изменение банковского законодательства, регулирующего кредитование. Согласно ст.140 Кодекса целевое использование кредита устанавливается в виде целей, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства. Вместе с тем если ранее целевое использование было обязательным существенным условием всех кредитных договоров, то в соответствии с новой редакцией Кодекса оно может и не устанавливаться в кредитном договоре, за исключением случаев, предусматривающих предоставление кредита под гарантию Правительства РБ, гарантию (поручительство) местного исполнительного и распорядительного органа.

По мнению Г.В. Язковой и В.М. Волкова [60] кредит в современных условиях служит объектом активного государственного регулирования. Осуществляя кредитное регулирование, государство преследует следующие цели: воздействуя на кредитную деятельность коммерческих банков и направляя регулирование на расширение или сокращение кредитования экономики, оно, таким образом, достигает стабильного развития внутренней экономики, укрепления денежного обращения, поддержки национальных экспертов на внешнем рынке. Таким образом, воздействие на кредит позволяет достичь более глубоких стратегических задач развития всего хозяйства в целом.

Решение о привлечении дополнительных кредитов и займов или об отказе от них затрагивает всю структуру пассивов и может приниматься только в комплексе управления финансовыми ресурсами и активами организации. Это означает, что решение о размерах займов и кредитов должно отвечать не только требованиям экономической эффективности, технико-экономического соответствия проводимой организацией инвестиционной политики. но одновременно подчиняться задачам сохранения баланса интересов основных заинтересованных групп участников и партнеров предприятия.

С.Л. Рыженкова [44] утверждает, что решение проблемы кредитного обслуживания сельскохозяйственных товаропроизводителей возможно только в связи с перестройкой экономических отношений и с учетом мирового опыта. Система сельскохозяйственного кредита Беларуси находиться на начальном этапе своего становления. Она должна обладать необходимой гибкостью и маневренностью, что способствовало бы успешному производству. Ее перспективы зависят от ряда факторов и в первую очередь от финансовой стабилизации народного хозяйства. Поэтому нужен комплексный подход к формированию кредитных ресурсов агропромышленного комплекса и совершенствованию кредитного процесса как средства достижения устойчивого экономического роста. А обеспечение заемными средствами аграрных формирований, в свою очередь, будет стимулировать развитие рыночных отношений в целом.

Необходимость кредита в своей основе содержит ряд общих и специфических причин и условий его функционирования. Кредитные отношения выражают целостный единый процесс временного высвобождения средств и возникновения временной потребности в них в ходе общественного воспроизводства. Опосредствуя смену функциональных форм валового национального продукта и обеспечивая тем самым непрерывность его движения, кредитные отношения являются необходимой частью экономических отношений общества что кредит от (лат. creditum, долг) является одной из сложнейших экономических категорий. Предпосылкой его развития генезиса послужило имущественное расслоение общества в период разложения первобытнообщинного строя. Однако возникновение условий, придавших кредиту характер объективной необходимости, обусловлено становлением и развитием товарно-денежных отношений.

Основой функционирования кредитных отношений, как и других стоимостных отношений, является товарное производство. Причем для развития кредитных отношений основополагающее значение имеет такая его специфическая черта, как возвратное возмездное движение стоимостей в денежной и товарной формах в процессе воспроизводства. Автор отмечает, что кредитные отношения не возникают в сфере производства, они только опосредуют этот процесс в той или иной форме.

Кредит, безусловно, необходим уже и функционирующему товаропроизводителю. Однако, еще больше он нужен тому, кто только стремится организовать производство, но не имеет собственных средств. Для получения кредита необходимо, чтобы тот, кто его предоставляет, доверял тому, кто хочет им воспользоваться. Отсюда и термин "кредит”, который происходит от латинского "credo", и означает "верю”. Когда же одного доверия не достаточно, так как существует большой риск относительно своевременного и полного возврата кредита, необходимы определенные гарантии того, у кого есть соответствующие средства, или страховой компании. Экономической предпосылкой существования кредита является получение регулярных доходов теми, кто хочет им воспользоваться.

Изобретение кредита, вслед за деньгами является гениальным открытием человечества. Благодаря кредиту сократилось время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей. С развитием товарного производства, особенно когда оно приобретает общий характер, кредит становится обязательным атрибутом хозяйствования. Поясняется это тем, что вследствие специализации производителей на производстве определенных товаров и вызванной ей кооперации, общественное производство превращается в огромную замкнутую цепь тесно связанных между собой звеньев. Малейшее нарушение в каком-нибудь из звеньев может остановить нормальный обмен товарами между отдельными производителями. Именно в этом лежит абстрактно-теоретическая возможность кризиса сбыта товаров в обществе, которая станет реальностью, когда подобные нарушения приобретают массовый характер. Кредит помогает избежать кризисных ситуаций, бесперебойно осуществлять производство товаров и обмен ими. Следовательно, без кредита нормального функционирования товарного производства вообще невозможно.

Для характеристики сущности кредита, необходимо рассмотреть специфику его внутренних свойств, отличающих его от других экономических категорий. В практической экономической деятельности, считает автор, кредит представляет собой передачу во временное пользование материальных ценностей в денежной или товарной форме. При этом кредитные отношения проявляются в виде конкретных кредитных сделок, формы и условия которых отличаются значительным многообразием. Сущность же кредита всегда устойчива и неизменна независимо от специфики его проявления, всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, лежащим в основе кредита. Раскрывая сущностные свойства кредита, обычно дают следующее определение кредита как экономической категории: кредит - это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Из этого определения видно, что обособление кредитных отношений в отдельный вид происходит на основе особенностей субъектов и объекта этих отношений.

Кредит базируется на следующих принципах [9]:

срочность - этот принцип предполагает, что кредит выдается на какой-то конкретный срок;

возвратность - здесь имеется в виду, что выданная сумма кредита по истечении указанного срока должна быть возвращена кредитору;

принцип платности подразумевает тот факт, что кредитор помимо возврата основной суммы надеется получить некоторый процент на ссуженный капитал;

принцип обеспеченности возник как способ снижения кредитных рисков;

принцип целевого использования подразумевает, что кредитные средства используются только для тех целей, которые оговорены в кредитном договоре.

Принцип обеспеченности, называется принципом материального обеспечения, поскольку при значительной потребности в кредите возрастает риск его не возврата и поэтому даже при устойчивом финансовом положении заемщика более надежным для банка представляется выдача кредита под какое-либо материальное обеспечение.

В свою очередь, выделяет такой принцип кредитования, как дифференцированность. Это означает, что коммерческие банки не должны одинаково подходить к решению вопроса о выдаче денег претендующим на получение кредита клиентам. Банки стремятся предоставить кредит лишь тем, кто в состоянии его своевременно вернуть.

В результате анализа основ кредита его сущность можно определить как движение стоимости на началах возвратности в интересах реализации общественных потребностей. Данная характеристика кредита не исключает других определений его сущности. Их может быть несколько, и каждое из них может выражать то или иное его качество, ту или иную деталь, характерную для его структуры, состава участников, стадий движения и основы кредита.

Место и роль кредита в экономической системе общества определяется, прежде всего, выполняемыми им функциями. Функция представляет собой специфическое проявление сущности экономической категории, выражает ее назначение. Слово ''функция'' (от лат. functio - исполнение) является довольно распространенным научным понятием. Парадокс состоит в том, что в каждом отдельном случае содержание этого понятия трактуется неодинаково. Вместе с тем функция - продолжение анализа сущности. При рассмотрении функций кредита сохраняют свое значение методологические принципы, на которых был построен анализ сущности кредита как экономической категории. Их можно свести к следующему:

функция также как и сущность кредита имеет объективный характер;

кредит проявляет сущность не всеми своими функциями, а какой-либо одной или несколькими из них;

функция - это не застывшая, а изменяющаяся категория;

функция выражает специфическое воздействие кредита как целостного процесса.

В отечественной экономической литературе определение состава функций кредита зависит от того, каких методологических подходов к их исследованию придерживаются те или иные авторы. Разногласия по поводу количества и содержания функций обусловлены различиями в трактовке сущности кредита и, как уже отмечалось, отсутствием единства в определении методологических подходов к их анализу.

Функции, должны относиться к кредитному отношению в целом, то есть касаться в равной степени обоих ее субъектов, кроме того, функции кредита должны характеризовать проявление сущности во всех его формах и разновидностях, то есть в любых кредитных сделках, независимо от их специфики. С этих позиций обычно выделяют: перераспределительную функцию кредита и функцию замещения наличных денег кредитными операциями.

Выделяет следующие черты, характеризующие специфику перераспределения стоимости на основе кредита:

кредитное перераспределение охватывает, как правило, только временно свободные ресурсы;

на основе кредитного перераспределения удовлетворяется только временная потребность в дополнительных средствах;

перераспределение посредством кредита охватывает не только стоимость валового национального продукта, произведенного в текущем году, но и стоимость материальных благ, созданных в предыдущие годы;

на основе кредита перераспределяются не только денежные, но и товарные ресурсы;

перераспределение кредитных ресурсов в пользование хозяйствующим субъектам носит производительный характер;

кредитное перераспределение носит в основном прямой характер;

перераспределительная функция кредита охватывает различные уровни движения ссужаемой стоимости, (кредитное перераспределение может быть межтерриториальным, межотраслевым, внутриотраслевым).

Механизм реализации перераспределительной функции кредита зависит от типа экономических отношений общества. По мере реформирования экономики и развития общественных отношений шло становление рыночного механизма кредитного перераспределения - развитие сети коммерческих банков, формирование кредитного рынка, рынка ценных бумаг и т.д.

Функцию замещения признает большинство экономистов. Однако наиболее распространенной ее трактовкой является ''замещение действительных денег кредитными орудиями обращения и кредитными операциями''.

Многообразие видов кредита в народном хозяйстве требует известной их систематизации в зависимости от различных признаков.

I. В зависимости от функционального назначения кредита различают краткосрочный и долгосрочный кредит. Краткосрочный кредит обслуживает производство и обращение продукта и предоставляется банками на формирование сезонных и других сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, формирование нормативных запасов товарно-материальных ценностей, сезонные затраты, связанные с производством и заготовкой продукции, расчеты с поставщиками продукции, выдачу заработной платы.

Долгосрочный кредит обслуживает капитальное строительство и предоставляется на новое строительство, введение новых мощностей, внедрение новых технологий.

Кредиты можно классифицировать по различным признакам (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Классификация кредитов.

II. По формам кредита:

банковский кредит - предоставляется банками в денежной форме юридическим, физическим лицам, государству;

коммерческий кредит - предоставляется одним предприятием другому в товарной форме (продажа в рассрочку);

потребительский кредит - выдается населению для приобретения товаров длительного пользования, развития фермерства, на жилищное строительство;

межбанковский кредит - предоставляется банками друг другу. Он основан на том, что у одних банков появляются свободные ресурсы, а у других их недостает;

меж/хозяйственный кредит - предприятия предоставляют денежные средства друг другу;

международный кредит - это государственные внешние займы. Вместе с начисленными процентами они включаются в государственный долг страны.

III. По выполняемым функциям кредита:

распределение на возвратной основе денежных средств (распределительная функция);

2) создание кредитных средств обращения и замена наличных денег (эмиссионная функция);

3) осуществление контроля за эффективностью деятельности субъектов хозяйствования (контрольная функция).

IV. По целевому использованию кредита:

1) для формирования оборотных средств;

2) для устранения временных финансовых трудностей;

3) на операции с ценными бумагами;

4) инвестиционный кредит.

Кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и движением текущих и долгосрочных активов, вексельным обращением, выкупом государственного имущества, а также на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, потребительские и другие нужды.

Не допускаются за счет кредита предварительные платежи по всем видам расчетов за товарно-материальные ценности и услуги, покрытие бесхозяйственности и убытков, уплата страховых взносов и платежей, погашение заемщиком ранее полученных кредитов, налоговые платежи, телеграфные и почтовые расходы и другие платежи.

Кредиты предоставляются в безналичной форме строго в соответствии с кредитным договором на оплату акцептованных расчетных документов поставщика или документов заемщика за фактически отгруженные материальные ценности и оказанные услуги, минуя расчетный счет получателя кредита.

В исключительных экономически обоснованных случаях кредиты могут предоставляться в виде наличных денежных средств (на закупку сельхозпродукции у граждан, выплату заработной платы, потребительские нужды).

Граждане получают кредиты в национальной и иностранной валюте на цели, в порядке и на условиях, определяемых законодательными и нормативными актами.

Кредиты юридическим лицам предоставляются в национальной валюте, а при наличии у банка лицензии на осуществление валютных операций - в иностранной валюте.

Погашение кредита производится безналичным путем единовременно или частями. Заемщик вправе досрочно возвращать полученный кредит.

Отправной точкой в изучении тенденций развития системы кредитования в Республике Беларусь стала экономика переходного периода. Характерная для данного периода система кредитования в отличие от действовавшей в плановом хозяйстве отражает процесс трансформации экономики - ее переход к рыночным отношениям. В связи с этим на начальном этапе формирования двухуровневой банковской системы целостное существование старой системы кредитования оказалось невозможным, и возникла объективная необходимость формирования новой системы, в основу которой были бы положены подходы, адекватные рыночной экономике. Одним из основных изменений, вызванных зарождением в республике элементов рыночной экономики, стала коммерциализация отношений между экономическими субъектами. Произошло изменение целевой направленности во взаимоотношениях между банком-кредитором и кредитополучателями, при котором на первый план стали выдвигаться интересы банка в получении прибыли. Общим экономическим фоном, на котором происходили эти изменения, было снижение объемов производства и инвестиций, высокие темпы инфляции, разрушение прежних хозяйственных связей, увеличение числа убыточных предприятий и сокращение субъектов хозяйствования, соответствующих приемлемому уровню кредитоспособности. Вместе с тем данный период развития кредитных взаимоотношений белорусских банков с клиентами характеризовался максимальным упрощением порядка выдачи кредита, слабой проработкой содержания кредитуемых сделок, достаточно поверхностной оценкой кредитоспособности потенциальных кредитополучателей, неотработанностью методик оценки залогового имущества и применение практики бланкового кредитования, при котором отсутствовали какие-либо внешние источники погашения долга. Безусловно, все это увеличивало риск образования проблемной задолженности. В результате реформирования банковской системы Республики Беларусь начались преобразования и кредитных отношений, целью которых стало их приспособление к новой системе хозяйствования. Многие элементы системы кредитования трансформировались адекватно новым условиям.

На протяжении последних пяти лет Национальным банком Республики Беларусь планомерно проводилась работа по совершенствованию нормативно-правовой базы в сфере кредитования, направленная на либерализацию и упрощение порядка предоставления кредитов, отмену многочисленных ограничений и запретов, исключение норм, дублирующих другие нормативные и законодательные акты. В результате был отменен ряд рекомендаций Национального банка, касающихся порядка кредитования по счету-контокорренту и консорциального кредитования; определения уровня кредитоспособности кредитополучателей; проверок материального обеспечения задолженности по кредитам; долгосрочного кредитования инвестиционных проектов. Другими важными изменениями относительно кредитования юридических лиц стали:

предоставление банкам права самостоятельно определять процедуру проверки платежеспособности кредитополучателей;

предоставление банкам права самостоятельно определять целесообразность осуществления контроля за целевым использованием кредитов;

возможность выдачи кредитов на текущие (расчетные) счета кредитополучателей;

отмена практически всех регламентаций, касающихся пролонгации кредитов;

отмена ограничений по кредитованию предприятий, работающих с убытками;

предоставление возможности использования упрощенной процедуры выдачи по микрокредитам и другие. Кроме того, банкам по некоторым нормам, ранее однозначно трактовавшимся Национальным банком, разрешено самостоятельно определять приемлемые подходы. Обязательным является лишь их закрепление в локальных нормативных актах банка, регламентирующих его кредитную деятельность. Претерпели определенные изменения состав элементов системы кредитования и их содержание, но их трансформация не должна вести к увеличению кредитного риска и отрицательно сказываться на возвратности кредита.

На протяжении последних лет кредитная деятельность в нашей стране осуществлялась в условиях действия нормативных правовых актов, содержащих принципиально иной перечень регламентаций, и у банков накопился определенный опыт их применения.

Вместе с тем темпы роста кредитования сельского хозяйства значительно ниже, чем республики в целом.

Сегодня большинство предприятий агропромышленного комплекса для осуществления бесперебойного процесса производства все чаще стали прибегать к использованию кредитов. А все потому, что только за счет собственных средств сельскохозяйственные предприятия не в силах обеспечить потребность в необходимых для производственного процесса ресурсах. Поэтому предприятиям приходится прибегать к одному из самых распространенных способов привлечения денежных средств со стороны - банковскому кредитованию.

Для сельскохозяйственных предприятий наиболее нестабильной является потребность в оборотных средствах, так как ввиду характера производства они вынуждены создавать сезонные запасы кормов, семян, горючего, удобрения, запасных частей с расчетом их использования в последующих период. Ведь дополнительные средства особенно необходимы в период сева, ухода за сельскохозяйственными культурами и уборки урожая. Кредиты на выплату заработной платы на сегодняшний день также встречаются в практике достаточно часто. Таким образом, благодаря краткосрочному кредитованию организация располагает в любой момент такой суммой денежных средств, которая необходима для нормальной работы. Для всего объема сельскохозяйственных работ в 011 году в Беларуси потребовалось около 4 трлн. белорусских рублей. Из всей суммы 30 % составили кредитные ресурсы, а остальные - собственные средства. Причем, третья часть средств направлена на приобретение минеральных удобрений, выкуп горюче смазочных материалов [27].

1.2 Методологические основы кредитоспособности организации

Предоставление кредитов всегда сопряжено с кредитным риском, т.е. риском невозврата заемщиком основного долга и процентов по нему. И одним из способов предотвращения кредитного риска является изучение кредитоспособности заемщика.

Больше всех в информации о кредитоспособности предприятий и организаций нуждаются банки: их прибыльность и ликвидность во многом зависят от финансового состояния клиентов. Снижение риска при совершении кредитных операций, возможно, достичь на основе комплексного изучения кредитоспособности клиентов банка, что одновременно позволит организовать кредитование с учетом границ использования кредита.

Существуют различные определения кредитоспособности:

1. кредитоспособность кредитополучателя - это реально сложившееся правовое и финансово-хозяйственное состояние предприятия, позволяющее заемщику получить кредит, эффективно его использовать и возвратить в срок, в полной сумме в соответствии с условиями кредитного договора. В приведенном определении четко выделены три составляющие понятия "кредитоспособность”: во-первых, возможность получить, во-вторых, эффективно использовать, в-третьих, возвратить в срок.

2. кредитоспособность - оценка банком юридического лица с точки зрения возможности и целесообразности предоставления ему кредита, способности кредитополучателя возвратить банку кредит и проценты по нему в установленный срок.

3. Кредитоспособность - способность полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам.

Изучение кредитоспособности имеет своей целью дать качественную оценку кредитополучателя до решения вопроса о возможности и условиях кредитования, предвидеть способность и готовность клиента вернуть взятые им в долг средства в соответствии с условиями кредитной сделки. Состав и содержание показателей вытекают из самого понятия кредитоспособности. Они должны отразить финансово-хозяйственное состояние предприятий с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки.

Способность своевременно возвращать кредит оценивается путем анализа баланса предприятия на ликвидность, эффективного использования кредита и оборотных средств, уровня рентабельности, а готовность определяется посредством изучения дееспособности заемщика, перспектив его развития, деловых качеств руководителей предприятий.

Процесс кредитования связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение кредита в обусловленный срок. Изменения в потребительском спросе или в технологии производства могут решающим образом повлиять на дела фирмы и превратить некогда процветающего кредитополучателя в убыточное предприятие. Предоставляя кредиты, коммерческий банк должен изучать факторы, которые могут повлечь за собой их непогашение. Такое изучение именуют анализом кредитоспособности.

В связи с тем, что предприятия значительно различаются по характеру своей производственной и финансовой деятельности, создать единые универсальные и исчерпывающие методические указания по изучению кредитоспособности и расчету соответствующих показателей не представляется возможным. Но мировая и отечественная банковская практика позволила выделить критерии кредитоспособности клиента: характер клиента, способность заимствовать средства, способность заработать средства в ходе текущей деятельности для погашения долга (финансовые возможности), капитал, обеспечение кредита, условия, в которых совершается кредитная сделка, контроль (законодательная основа деятельности заемщика, соответствие характера ссуды стандартам банка и органов надзора).

Клиент, обращающийся в банк за получением кредита, представляет заявление или ходатайство, где содержатся исходные сведения о требуемом кредите: цель, размер, срок, форма обеспечения и др.

Банк требует, чтобы к заявлению были приложены документы, служащие обоснованием просьбы о предоставлении кредита и объясняющие причины обращения в банк. Эти документы - составная часть заявления. Их тщательный анализ производится после того, как представитель банка проведет предварительное интервью (беседу) с заявителем и сделает вывод о перспективности сделки.

В состав пакета сопроводительных документов входят следующие: баланс на последнюю квартальную дату и баланс за предыдущий год; отчет о прибылях и убытках; копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемой сделки.

Для клиентов, текущие счета которых открыты в других банках, к указанному выше перечню документов следует получить: копии учредительных документов (устав, учредительный договор), удостоверенные нотариально или вышестоящей организацией, либо органом, производившим регистрацию; копию документа о его регистрации (перерегистрации), удостоверенную нотариально или регистрирующим органом; карточку с образцами подписей и оттиском печати, удостоверенную нотариально или вышестоящей организацией.

Заявление (ходатайство) поступает к кредитному работнику, который после его рассмотрения проводит предварительную беседу (интервью) с руководителем предприятия или его представителем. Эта беседа имеет большое значение для решения вопроса о предоставлении кредита: она позволяет уточнить важные аспекты ходатайства, составить психологический портрет кредитополучателя, выяснить профессиональную подготовленность руководящего состава, реалистичность оценок положения и перспектив развития предприятия. В ходе беседы внимание концентрируется на ключевых, базовых вопросах, представляющих наибольший интерес для банка. Перечень вопросов определяется банками самостоятельно и касается, как правило, следующих аспектов: сведений о предприятии и его руководящем составе; о сумме кредита и ее обосновании; о сроке кредита и источниках его погашения; о формах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; о связях клиента с другими банками.

Если предложение клиента расходится в каких-то важных аспектах с принципами и установками политики, которую проводит банк в области кредитных операций, кредитополучатель получает отказ с объяснением причин, по которым кредит не может быть предоставлен.

Если принимается решение о продолжении работы с клиентом, начинается изучение его кредитоспособности, под которой подразумевается способность кредитополучателя в определенный срок полностью выполнить свои обязательств по кредитному договору.

Экономический анализ заявителя должен включать общую оценку финансового состояния и его изменений за отчетный период, анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, деловой активности и платежеспособности юридического лица.

Изучая кредитоспособность необходимо определить:

а) техническую кредитоспособность:

конкурентоспособность продукции (производимой или закупаемой), ее себестоимость и продажная цена;

б) финансовую кредитоспособность:

состояние собственных оборотных средств (их наличие, оборачиваемость), выполнение требований по наращиванию собственных источников в покрытии за счет их не менее 30% фактических запасов товарно-материальных ценностей и затрат;

объем прибыли и ее использование, направление части прибыли на увеличение собственных оборотных средств;

материальное обеспечение кредитуемого мероприятия; темпы роста производства и реализации продукции, рентабельность, наличие готовой продукции на складах и договоров на ее реализацию.

Важное место при определении кредитоспособности кредитополучателя занимает обеспечение кредита. Под обеспечением кредита понимается стоимость активов кредитополучателя и конкретный вторичный источник погашения долга (залог, гарантия, поручительство, страхование), предусмотренный в кредитном договоре. Если соотношение стоимости активов и долговых обязательств имеет значение для погашения кредита банка в случае объявления кредитополучателя банкротом, то качество конкретного вторичного источника гарантирует выполнение им своих обязательств в срок при финансовых затруднениях. Качество залога, надежность гаранта, поручителя и страхователя особенно важны при недостаточном денежном потоке у клиента банка, проблемах с ликвидностью его баланса или достаточностью капитала. Источником информации для изучения кредитоспособности кредитополучателя банком являются официальные отчеты, в основном бухгалтерский баланс, отчёт "О прибылях и убытках" и различная дополнительная информация.

Наряду с названными используются другие формы отчетности, приложения к бухгалтерскому балансу, а также различные источники информации: материалы, полученные непосредственно от клиента; материалы о клиенте, имеющиеся в архиве банка; сведения, сообщаемые теми, кто имел деловые контакты с клиентом (поставщики, покупатели, банки, налоговые, страховые органы); данные органов статистики; публикации из текущей прессы, рекламные объявления, конфиденциальные источники.

Основными задачами оценки кредитоспособности являются: изучение финансового положения; предупреждение потерь кредитных ресурсов в результате неэффективной работы заемщика; стимулировать деятельность предприятия в направлении повышения ее эффективности; снизить риск при кредитовании; выявить факторы кредитного риска и оценить их влияние на принятие решений о выдаче кредита кредитополучателю; проанализировать достаточность и надёжность предоставленного кредитополучателем обеспечения; определить эффективность использования кредитополучателем кредитных ресурсов.

Для проведения анализа кредитоспособности отделения ОАО "Белагропромбанк" в г. Глубокое использует инструкцию по определению кредитного рейтинга.

Присвоение кредитного рейтинга производится с целью определения их способности и в полном объеме исполнять текущие и будущие обязательства, а также определения степени риска, который ОАО "Белагропромбанк" принимает на себя при совершении операций кредитного характера.

На основании присвоенного кредитного рейтинга банком принимается решение о возможности осуществления операций кредитного характера, определяются условия ее проведения, способ и размер обеспечения.

При определении кредитного рейтинга в первую очередь оценивается финансовое состояние организации.

Источником информации для оценки финансового состояния является бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), приложения и расшифровки к балансу, пояснительные записки, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности и др.

При определении кредитного рейтинга изучается и оценивается деятельность организации по следующим направлениям:

финансовое состояние;

кредитная история;

наличие признаков финансовой неустойчивости должника; информации, способной негативно повлиять на способность должника исполнять свои обязательства; фактов непогашения организацией всей суммы предъявленной по решению Банка к досрочному взысканию задолженности по ранее совершенной операции кредитного характера; фактов взыскания Банком задолженности по операциям кредитного характера в принудительном порядке, а также фактов досрочного взыскания; возбуждения в отношении организации процедуры банкротства.

Оценка финансового состояния организации производится на основании изучения в динамике изучений основных коэффициентов и показателей ее деятельности, которым в зависимости от значения присваивается в соответствии соответствующее количество баллов: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рентабельность, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, динамика оборачиваемости оборотных средств и другие.

Полученные значение коэффициентов (показателей) и присвоенные баллы отражаются в сводной таблице. В результате анализа коэффициентов определяется кредитный рейтинг организации.

В зависимости от полученного количества баллов организация относится к одному из четырех кредитных рейтингов - А, В, С, D в соответствии с таблицей 1.1 с учетом нижеследующего:

при наличии негативной информации о способности организации своевременно исполнить свои обязательства перед банком. не может быть присвоен рейтинг выше В.

При наличии трех и более признаков финансовой неустойчивости организации не может быть присвоен рейтинг выше С.

в случае возбуждения в отношении организации процедуры банкротства, организации присваивается рейтинг D.

при непогашение организацией на момент определения кредитного рейтинга всей суммы предъявленной по решению банка к досрочному взысканию задолженности по ранее совершенной операции кредитного характера, а также при наличии фактов взыскания банком задолженности по операциям кредитного характера в принудительном порядке в течение предшествующих 6 месяцев, организации присваивается рейтинг D.

Результаты проведенного анализа и расчета кредитного рейтинга отражаются в сводной таблице в динамике на отчетную и предшествующую даты и предоставляются в виде заключения, которое подписывается специалистом, проводившим анализ, и начальником соответствующего отдела.

Система рейтинговой оценки организации представляет собой количественную оценку показателей финансовой деятельности, которая служит основой для предварительного вывода о целесообразности совершения операции кредитного характера в соответствии с требованиями кредитной политики банка. Окончательное решение принимается на основании углубленного изучения деятельности организации, кредитуемого проекта, предлагаемого обеспечения и т. п

Таблица 1.1 - Оценка кредитного рейтинга

Кредитный рейтинг	количество баллов	Характеристика рейтинга, уровень риска
А	до 80	финансово устойчивые организации, способные своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим долгам
В	от 81 до 140	организации, имеющие некоторую степень риска, на способные самостоятельно исполнять свои обязательства
С	от 141 до 190	проблемные организации с повышенным риском несвоевременно возврата кредитных долгов, который может быть снижен путем оформления ликвидного обеспечения в объеме, покрывающем риски банка
D	от 191 и выше	организации, имеющие неудовлетворительное финансовое состояние, очень высокий риск невозврата кредитных долгов

От кредитного рейтинга организации и, соответственно, величины кредитного риска зависит интенсивность проводимого в отношении данной организации мониторинга, с тем чтобы своевременно выявлять ухудшение финансового состояния и (или) иные негативные тенденции и принять соответствующие адекватные меры по снижению риска невозврата долга.

Таким образом можно сделать вывод о том, что кредитоспособность хозяйствующего субъекта, представляет собой его комплексную, правовую, финансовую характеристику, представленную финансовыми и нефинансовыми показателями, позволяющая оценить его возможность в будущем полностью и в срок, предусмотренный в кредитном договоре, рассчитаться по своим долговым обязательствам перед кредитором, а также определяющую степень риска банка при кредитовании конкретного субъекта. А определение самой кредитоспособности представляет собой творческий, а не механический процесс, требующий от работников глубоких знаний экономики, широкого использования ЭВМ, навыков сбора и систематизации материалов, фактических данных и сведений.

2. Экономико-финансовая характеристика ОАО "Друйский" Брасловского района Витебской области

ОАО "Друйский" расположено в п. Друя. На территории хозяйства расположено 12 населенных пунктов. В частном секторе имеется 968 - личных подсобных хозяйств.

Производственная структура включает в себя 4 молочно - товарных ферм, 3 фермы молодняка КРС, 1 полеводческая бригада. Вспомогательные и обслуживающие производства включают в себя один машинно-тракторный парк, ремонтно-механическая мастерская, одна пилорамы.

ОАО "Друйский" расположен в лесолуговой зоне, с умеренно - континентальным климатом. На территории хозяйства растительность разнообразная, в основном зависит от местности и почвообразования. Почвы в хозяйстве дерново-подзолистые, местами торфяные. Средневзвешенное содержание РН - 6,15, фосфора - 22,2, калия - 11,5%. Содержание гумуса - 1,43 г. Рельеф способствует возделыванию всех сельскохозяйственных культур данной зоны. Вегетационный период начинается с 14-16 апреля и заканчивается 15-17 октября.

В своей финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Друйский" руководствуется Уставом, принятым коллективным договором, а также рядом нормативно-правовых актов Министерства финансов и Министерства экономики Республики Беларусь.

На специализацию хозяйства во многом влияют климатические условия. Так как хозяйство расположено в зоне с умеренно-континентальным климатом с супесчаными почвами, то здесь рациональнее выращивать зерновые, картофель, корнеплоды, однолетние и многолетние травы.

Специализацию предприятия можно определить по удельному весу различных отраслей и видов продукции в общем объеме товарной и валовой продукции. При этом главным показателем специализации хозяйства является структура товарной продукции, т.е. удельный вес той или иной отрасли, того или иного вида продукции в общей выручке хозяйства от реализации сельскохозяйственной продукции. Именно товарная продукция наиболее наглядно характеризует народнохозяйственное значение той или иной отрасли или культуры. Важным показателем специализации хозяйства является число товарных отраслей. Эти два показателя позволяют с достаточной полнотой судить о фактически сложившейся специализации хозяйства (таблица 2.1).

Как видно из данных таблицы 2.1 наибольший удельный вес в структуре товарной продукции в 2011 году занимает производство молока - 59,5 %, прирост живой массы КРС - 11,1 % и производство зерна - 11,9 %.

Таким образом, ОАО "Друйский" специализируется на производстве молочно-мясной продукции с развитым зерноводством.

Таблица 2.1 - Динамика состава и структуры товарной продукции

Виды продукции	2009 г.	2010 г.	2011 г.	В среднем за три года
	млн. руб	%	млн. руб	%	млн. руб	%	млн. руб	%
Зерно	356	15,4	266	9,6	659	11,9	427	12,1
Рапс	129	5,6	72	2,6	260	4,7	154	4,4
Лен - долгунец	8	0,3	13	0,5	72	1,3	31	0,9
Итого по растениеводству	493	21,3	351	12,7	1017	18,5	620	17,6
КРС (живая масса)	537	23,2	524	18,9	609	11,1	557	15,8
Молоко	1210	52,4	1850	66,7	3279	59,5	2113	59,8
Другая продукция животноводства	71	3,1	47	1,7	14	0,3	44	1,2
Итого по животноводству	1818	78,7	2421	87,3	4410	80,1	2883	81,6
Всего	2311	100	2772	100	5509	100	3531	100

Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий производства. Только с учетом конкретных условий можно объективно оценить результаты деятельности хозяйства и наметить пути его дальнейшего развития. Так, условия производства можно разделить на несколько групп: природные и климатические, месторасположение хозяйства, экономические условия производства. Каждая из групп характеризуется собственной системой показателей.

Из природных условий на результаты хозяйственной деятельности наибольшее влияние оказывают типы почв, особенности климата, рельефа местности, растительности. При оценке месторасположения хозяйства изучается расстояние от областного и районного центра, железнодорожных станций, перерабатывающих предприятий, состояние дорожной сети. К экономическим условиям, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, относятся обеспеченность предприятий земельными и трудовыми ресурсами, основными и оборотными фондами.

Земля является главным средством производства в сельском хозяйстве. Поэтому рациональное использование земельных ресурсов имеет большое значение для развития хозяйственной деятельности, с которой тесно связан объем производства сельскохозяйственной продукции и продовольственная проблема.

Каждая организация должна эффективно использовать землю, повышать ее плодородие, не допускать эрозии почв, заболачивания, зарастания сорняками и т.д. Землепользование ОАО "Друйский" представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры землепользования

Виды земель	2009 г	2010 г	2011 г	2011 г в % к 2009 г
	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь.	4105	100	4141	100	4145	100	100,9
в т. ч. сельскохозяйственные земли	3650	88,9	3683	88,9	3684	88,9	100,9
из них: пахотные	2221	60,8	2244	60,9	2244	60,9	101,0
луговые	1410	38,6	1419	38,6	1421	38,5	100,8
под постоянными культурами	19	0,5	20	0,5	19	0,5	100
Несельскохозяйственные земли	455	11,1	458	11,1	457	11,1	100,4

Согласно данным таблицы 2.2 общая земельная площадь хозяйства в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 40 га или на 1 %. В структуре земель наибольший удельный вес занимают пахотные земли - 60,9 % и луговые земли - 38,5%. За три года площадь пахотных земель увеличилась на 23 га или на 1 %. Освоенность земли составляет 88,9 %. По последней кадастровой оценке установлено, что балл сельхозугодий составляет 27,7 балла, а пашни - 28 балла.

Основу любого предприятия составляют его ресурсы: трудовые, земельные, а также основные фонды. Поскольку стоимость основных фондов за последние годы значительно изменилась в стоимостном отношении и не всегда пропорционально происходила их переоценка, целесообразно принимать во внимание только изменение структуры основных фондов предприятия.