Основным видом деятельности коммерческих банков с точки зрения получения доходов является предоставление ссуд заемщикам. Ссуды, связанные с кредитными операциями, - самая важная часть банковских активов, а доходы от кредитной деятельности - самая крупная составляющая часть банковской прибыли. В мировой практике до 40% операционных доходов по активным операциям коммерческих банков составляют проценты по кредитам.

В настоящее время в отечественном кредитовании принципиально изменены подходы к организации кредитных отношений кредитора и заемщика: осуществляется переход от пообъектного кредитования к кредитованию субъекта в целом, конкретного юридического или физического лица, кредитованию комплексных целевых экономических и социальных программ, участию кредита в приватизации предприятий, конверсии, развитии фермерского хозяйства, т.е. унифицированному кредитованию заемщиков независимо от отраслевой принадлежности и форм собственности. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова, М.: Вузовский учебник, 2004г., с.136

Помимо кредитования на условиях срочности, возвратности, платности и под обеспечение, регламентации отношений кредитора и заемщика посредством кредитного договора / соглашения главным и важнейшим моментом коммерческих банков является предоставление кредитов надежным клиентам, которые исключают риск непогашения ссуды и обеспечивают своевременный возврат запрашиваемого кредита за счет своих доходов либо другими способами с уплатой установленной соглашением процентной ставки за кредит. Таким образом, исходя из ряда причин и условий коммерческий банк, предоставляя срочные ссуды заемщику, отдает предпочтение тем клиентам, которые во всех отношениях считаются надежными.

При осуществлении кредитования банк руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Центрального банка Российской Федерации, уставом банка и инструктивными документами. Согласно Положению Банка России №54 - П от 31 августа 1998 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». Положение Банка России №54 - П от 31 августа 1998г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» сделка по купле-продаже ссудных денежных средств кредитными организациями (коммерческими банками) носит название «кредитование» и основано на организационно - правовом порядке оформления этой сделки и ее реализации в соответствии с основными условиями кредитования и условиями кредитного договора между кредитором и заемщиком.

Сочетание тех или иных элементов кредитного механизма, используемых на каждом этапе кредитного процесса, дает качественную характеристику кредитных операций и представляет технику их осуществления.

Кредитный процесс - это процесс организации кредитной деятельности банка, состоящий из последовательных этапов, содержание которых определяется кредитной политикой банка.

Основная цель кредитного процесса - минимизировать (в идеале избежать) возможные потери от неисполнения клиентами своих обязательств по кредитному договору. Балакина Р.Т. Кредитная политика коммерческого банка, Омск: Изд-во Ом. гос. ун-та, 2009г, с.22-23

Процесс кредитования можно разделить на несколько этапов, каждый из которых вносит свой вклад в качественные характеристики кредита и определяет степень его надежности и прибыльности для банка:

- рассмотрение заявки на получение кредита и интервью с будущим заемщиком;

- изучение кредитоспособности клиента и определение риска по ссуде;

- подготовка и заключение кредитного соглашения;

- контроль за выполнением условий соглашения и погашением кредита.Шевчук Д.А. Кредитная политика банков: цели, элементы и особенности формирования (на примере коммерческого банков) М.: Эксмо, 2009г., с.21

С рассмотрения заявки или ходатайства заемщика, поступивших в банк, начинается любая кредитная операция. В этих документах содержатся основные сведения о заемщике и испрашиваемом кредите: цель, размер, вид, срок, возможное обеспечение. В соответствии с предъявляемыми банком требованиями к ходатайству прилагаются необходимые документы в зависимости от характера кредитной операции. Для разных групп клиентов могут разрабатываться разные пакеты документов. В примерный пакет документов могут входить: копии учредительных документов, уставов, положений, договоров аренды, регистрационных удостоверений или патентов; документы, удостоверяющие право на пользование земельным участком, заверенные нотариально; документы, подтверждающие правомочность клиента в получении кредита; технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия с расчет ожидаемых поступлений от реализации продукции (работ, услуг); копии контрактов, договоров и других документов, касающихся кредитуемого мероприятия, за счет поступлений средств от внедрения которого предполагается погашать испрашиваемый кредит; годовые и квартальные бухгалтерские и статистические отчеты о прибылях и убытках, декларации о доходах, выписки по счетам, открытым в другом банке, и другие обязательства по обеспечению своевременного возврата ссуды.

Банк может потребовать от заемщика и другие документы и сведения, подтверждающие обеспеченность возврата кредита, а также платежеспособность заемщика и гаранта (поручителя). В то же время для заемщиков, имеющих постоянные кредитные отношения с конкретным коммерческим банком, перечень предоставляемых документов может быть сокращен.

При обращении заемщика в банк за кредитом для предварительной оценки возможности его кредитования может использоваться так называемая учетная карточка заемщика, которая содержит следующие данные: фамилия, имя, отчество руководителя фирмы или представителя заемщика; виды деятельности и собственности; юридический адрес клиента; наименование и реквизиты банка, где открыты расчетные и валютные счета; основные учредители; цель и сумма кредита; срок, на который он испрашивается; формы обеспечения кредита; основные позиции структуры баланса на последнюю отчетную дату и другие показатели.

Процесс кредитования связан с действием многочисленных и разнообразных факторов риска, способных повлечь непогашение ссуды в обусловленный срок. Поэтому до составления условий кредитования и заключения кредитного договора банк после получения заявки и необходимых документов должен тщательно изучить факторы, которые могут повлечь за собой непогашение ссуд, т.е. осуществить оценку кредитоспособности заемщика.

Основная цель оценки кредитоспособности - определить способность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду и на этой основе формализовать в кредитном договоре условия ее предоставления. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой, М.: Финансы и статистика, 2003г.с.256

Коммерческий банк в каждом конкретном случае определяет степень риска, который он готов взять на себя, размер кредита и возможность его предоставления в данных обстоятельствах. В процессе оценки кредитоспособности заемщика выясняют дееспособность и репутацию заемщика, наличие капитала (владение активами), обеспеченность ссуд, состояние экономической конъюнктуры.

Дееспособность в отношении ссуд - это не только способность заемщика погасить ссуду, но прежде всего правомочность получения им кредита. Поэтому, решая вопрос о предоставлении ссуды юридическому или физическому лицу, банк должен ознакомиться с уставами, положениями и паспортами, определяющими правомочность тех или иных лиц в получении кредита. Банки требуют также предъявления документов, удостоверяющих право юридического лица брать ссуду и лиц, уполномоченных вести переговоры и подписывать договорные документы.

Репутация заемщика означает не только его возможность вернуть долг по ссуде, но и желание выполнить все обязательства, вытекающие из условий кредитного соглашения. Критерием оценки репутации руководства предприятия-заемщика может выступать фактор управления, т.е. умение руководить предприятием, находить людей, сырье и средства, необходимые для производства товаров и услуг, а также получения прибыли.

Наличие капитала предполагает владение активами в обеспечение кредита. Предприятиям не может быть предоставлен кредит, если они не располагают исходным капиталом для обеспечения ссуды. Одним из показателей финансового состояния предприятия является стоимость имущества владельца - уставный капитал предприятия.

Состояние конъюнктуры - это экономическая среда, в рамках которой в период владения банковской ссудой функционируют предприятия и отдельные лица - заемщики. Знание того, что может происходить с заемщиком в периоды процветания или спада экономической активности в стране, отрасли, городе, а также изменения условий конкуренции, технологии производства, спроса и методов реализации продукции или услуг, имеет важное значение при анализе кредитной заявки.

В настоящее время в мире не существует единой стандартизированнойсистемы оценки кредитоспособности. Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования, М.: КНОРУС,2007г. с. 66

Банки используют различные системы анализа кредитоспособности заемщика. Источниками информации при оценке кредитоспособности клиента являются собеседование с заявителем на ссуду, собственная база данных, внешние источники, инспекция на месте, анализ финансовых отчетов. Подробно процесс оценки кредитоспособности заемщика рассмотрен во второй главе.

После того, как коммерческий банк рассмотрел заявку потенциального заемщика, потребовал и получил от него необходимые документы, провел анализ финансовых отчетов на предмет кредитоспособности и неплатежеспособности будущего клиента, убедился в высококлассной репутации и т.д., банк принимает решение о заключении кредитного договора и тех условиях, по которым он будет выдаваться и возвращаться. При этом надежность кредитного договора тем выше, чем качественнее проработаны и определены базисные условия порядка кредитования: срочность, платность, возвратность и обеспеченность.

Кредитный договор - это письменное соглашение между коммерческим банком и заемщиком, по которому банк обязуется предоставить кредит на согласованную сумму на определенный срок и за установленную плату (процент).Гражданский кодекс РФ гл.42 «Заем и кредит» ст.819 Кредитный договор, М.: ИНФРА-М, 1996г. Заемщик обязуется использовать и возвратить выданную банком ссуду, а также выполнить все условия договора. Отношения кредитного договора устанавливаются Гражданским кодексом РФ, согласно которому его специфика и отличия от обычного договора займа, заключаемого между любыми юридическими и физическими лицами, состоят в следующем:

- банк-кредитор предоставляет кредит заемщику только в денежной форме;

- кредит выдается только под проценты, размер которых устанавливается кредитным договором;

- кредитный договор должен быть заключен в письменной форме, несоблюдение которой делает его недействительным. Деньги. Кредит. Банки: Учебник. / Под ред. Г. Н. Белоглазовой, М.: Высшее образование, 2009г. с.347

Кредитный договор включает следующие основные разделы:

1. Преамбула. Обычно в ней содержатся наименования договаривающихся сторон и описание цели кредита.

2. Объем и сроки погашения ссуды. В этом разделе указывается объем кредита, порядок его получения, ссудный процент, срок кредита и условия его погашения.

Отечественные коммерческие банки выдают кредиты примерно в следующем порядке.

Ссуды оформляет кредитный отдел на конкретные сроки погашения ордерами-распоряжениями. В случае изменения условий производства и реализации продукции (проведения работ и оказания услуг), вызванных объективными причинами, банк может удовлетворить возникшую в связи с этим дополнительную потребность заемщика в кредите в пределах имеющихся кредитных ресурсов на условиях, оговариваемых в дополнительном соглашении. Если при кредитовании крупных целевых программ и объектов банк-кредитор не может удовлетворить кредитную заявку заемщика полностью из-за недостаточности кредитных средств, а отказ в кредите поставит под угрозу срыва намеченные им мероприятия либо поколеблет репутацию банка-кредитора, то банк может выдать ссуду совместно с другими коммерческими банками на основе соглашения о совместном кредитовании.

Проценты за пользование ссудой определяются с таким расчетом, чтобы сумма полученных от заемщика процентов покрывала расходы банка по привлечению средств, необходимых для предоставления запрашиваемого кредита, с добавлением так называемой маржи. Маржа - разница между ставкой, по которой банк начисляет проценты на сумму предоставляемых кредитов, и ставкой, по которой банк уплачивает проценты по привлеченным средствам Величина процента зависит также от срока пользования кредитом, риска неплатежеспособности заемщика, характера обеспечения ссуды, содержания кредитуемого мероприятия, ставок конкурирующих банков и других факторов.

Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными (твердыми) и плавающими, что также оговаривается в кредитном договоре.

В установленный договором день (дата) оплаты процентов по размещенным средствам и / или погашения (возврата) основного долга по ним работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, согласно распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и / или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и / или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и /или просроченных процентов.

Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам (безнадежная и / или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке) списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года.

Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания.

В соответствии со ст. 34 ФЗ «О банках и банковской деятельности» Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» №395-1 от 02.12.1990г. ст.34 банк-кредитор обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая с клиента - заемщика должника). Кредитная организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении должников, не исполняющих свои обязательства по погашению задолженности, в установленном федеральными законами порядке.

3. Отчет и гарантии. В этом разделе договора предприятие-заемщик раскрывает состояние своих дел и ручается за то, что финансовые отчеты, положенные в основу получения кредита, соответствуют действительности и точно отражают положение заемщика.

Данный пункт кредитного договора удостоверяет, что заемщик:

- зарегистрирован в установленном порядке и имеет хорошую репутацию;

- наделен полномочиями заключить кредитный договор и выполнять свои обязательства перед банком-кредитором;

- имеет имущество, которое не подлежит удержанию и свободно от всяких обязательств, кроме оговоренных кредитным договором;

- не участвует в каких-либо судебных действиях или исках, кроме тех, которые будут определены договором;
- имеет товарные знаки, фирменное название, печать, расчетный счет для ведения финансово-производственных дел;

- выполняя договорные обязательства по данному кредиту, не нарушает других обязательств, не терпит экономических убытков со времени ревизии и подачи финансовых отчетов;

- имеет общую суму задолженности по налогам, которая не превышает величину, указанную в балансовом отчете.

До окончательного оформления и выплаты денежных сумм по ссуде проект договора и его условия, подтвержденные соответствующими документами, должны иметь заключение юриста.

Если договор предусматривает возобновляемый кредит, заемщик обязан перед каждой выплатой ссуды направлять в банк документ, подтверждающий, что прежние отчеты и гарантии остаются в силе.

4. Описание обеспечения.

Кредиты, предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» №395-1 от 02.12.1990г. ст.33

Если ссуда предоставляется под определенный вид обеспечения, данный пункт кредитного договора содержит его подробное описание, подтверждающие документы и указывает порядок обращения с ним и использования при соответствующих ситуациях.

При невыполнении заемщиком предусмотренных договором займа обязанностей по обеспечению возврата суммы кредита, а также при утрате обеспечения или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые банк-кредитор не отвечает, банк-кредитор вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы кредита и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.Гражданский кодекс РФ гл.42 «Заем и кредит» ст.813 Последствия утраты обеспечения обязательств заемщика, М.: ИНФРА-М, 1996г.

В отдельных случаях коммерческие банки могут заключить договор с заемщиком о предоставлении кредита без обеспечения. Такой кредит обычно выдается финансово устойчивым клиентам, имеющим репутацию надежного плательщика и рассматриваемым банком-кредитором в качестве первоклассного заемщика.

5. Обязывающие условия кредитного договора налагают определенные обязательства на руководство предприятия-заемщика. Одно из наиболее распространенных условий - предоставление заемщиком через установленные договором промежутки времени финансовых отчетов, а также другой информации, запрашиваемой банком.

В ряде случаев кредитный договор может обязать заемщика поддерживать оборотный капитал выше обусловленного уровня с тем, чтобы тот имел на период пользования кредитом стабильный уровень платежеспособности.

Банки западных стран иногда в договор о срочной ссуде включают обязательства заемщика поддерживать руководство фирмы, которое удовлетворяет банк-кредитор. Это важное условие, так как от управления фирмой зависит ее успех. Кроме того, банки часто требуют от заемщика страхования ведущих администраторов фирмы, которым трудно найти замену.

6. Запрещающие условия. В этом разделе приводится перечень действий, которые заемщик обязуется не предпринимать на протяжении всего срока пользования ссудой без предварительного согласования с банком-кредитором. Цель данных условий - не допустить распыления капитала и финансово ослабить заемщика.

Типичным запрещающим условием является обязательство заемщика не передавать в залог свои активы в качестве обеспечения по ссудам других кредиторов.

В практике работы зарубежных банков в договор включаются условия, запрещающие заемщику слияние и консолидацию с другими компаниями без разрешения банка, продажу или сдачу в аренду активов, выдачу ссуд. Он не может также выступать в качестве гаранта, индоссанта или поручителя. Такой запрет снижает вероятность финансовых затруднений у заемщика и повышает надежность возврата ссуды и процентов.

7. Ограничивающие условия - условия договора, в соответствии с которыми банк устанавливает на действия заемщика ограничения. Например, чтобы быть уверенным в стабильности финансового положения заемщика, банк-кредитор ограничивает суммы дивидендов, заработной платы, премий и авансов, выплачиваемых работникам предприятия-заемщика. Цель ограничений - поощрять (если не заставить) заемщика в меньшей степени полагаться на заемные средства, а увеличивать свой капитал. Для предотвращения ослабления финансовых позиций заемщика банк может также ограничить объем средств, которые могут быть вложены в основной капитал, например в промышленные здания и оборудование, либо средств, выделяемых заемщиком на приобретение собственных акций и других ценных бумаг.

8. Условия кредитного договора - условия, при которых кредитный договор следует считать нарушенным. К таким условиям относятся: неуплата банку-кредитору основной части долга или ссудного процента к установленному сроку, включение заемщиком ложных сведений в финансовые отчеты и т.п. Банковское дело: Экспресс-курс: Учебное пособие/ Под ред. О.И. Лаврушина, М.: КНОРУС,2009г. с.244

Кроме вышеперечисленных разделов кредитный договор содержит также разделы «Ответственность сторон», «Срок действия договора», «Дополнительные условия». В завершающей части договора указывают юридические адреса и платежные реквизиты сторон.

2. Оценка кредитоспособности клиента

В процессе взаимоотношений кредитной системы и организаций постоянно возникает необходимость в проведении анализа кредитоспособности заемщика. Кредитоспособность - это способность предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. Анализ кредитоспособности проводят как банки, выдающие кредиты, так и предприятия, стремящиеся их получить. Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. Г. Б. Поляка, М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006г.с.345

Источниками информации при оценке кредитоспособности клиента являются собеседование с заявителем на ссуду, собственная база данных, внешние источники, инспекция на месте, анализ финансовых отчетов.

При собеседовании с заявителем банк выясняет причины обращения за ссудой, определяет, отвечает ли заявка на кредит требованиям банка, вытекающим из его ссудной политики. В процессе беседы банк может получить информацию о честности и возможностях подателя заявки, о том, потребуется ли обеспечение кредита, об истории и росте предприятия, конкурентных позициях, планах на будущее и т.д. в некоторых случаях банк может запросить у заявителя дополнительную информацию.

Банк может почерпнуть необходимую информацию о кредитоспособности клиента из картотеки на всех вкладчиков и заемщиков, если такая картотека ведется, а также использовать информацию из паспортов хозорганов, получаемую из официальных источников. Информация о кредитоспособности клиента может быть проверена по каналам внешних источников информации. Например, фирма «Дан энд Бредстрит» собирает информацию примерно о 3 млн. фирм США и Канады и распространяет её по подписке. Краткие сведения и оценки кредитоспособности каждой фирмы публикуются в общенациональных и региональных справочниках.

В отечественной практике организации кредитования такого высокоорганизованного и качественного источника внешней информации о кредитоспособности предприятий пока нет. Однако при заинтересованности в подтверждении доверенности отдельных моментов кредитоспособности подателя кредитной заявки банк может получать внешнюю информацию от других банков, куда ранее обращался заемщик, а также от его поставщиков, покупателей, конкурентов, налоговой инспекции.

Один из наиболее важных источников информации о кредитоспособности - анализ бухгалтерских отчетов потенциальных заемщиков. Особое внимание банк обращает на результаты прогноза денежных потоков, которые свидетельствуют об ожидаемом финансовом состоянии, прибыльности и потребности заемщика в дополнительно привлекаемых средствах.Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова, М.: Вузовский учебник, 2004г., с.141

Для банков-кредиторов, пользователей бухгалтерской отчетности заемщиков, важной является следующая информация:

- что получило предприятие-заемщик по результатам своей деятельности - прибыль или убыток;

- увеличилась или снизилась прибыль предприятия по сравнению с предыдущими отчетными периодами;

- соответствует ли дебиторская задолженность, показанная в балансе тем суммам, которые реально можно получить в ближайшем будущем;

- соответствует ли кредиторская задолженность реальным обязательствам предприятия и можно ли быть уверенным в том, что в ближайшем будущем у предприятия не выявятся новые кредиторы, которые были бы связаны с деятельностью в отчетном периоде, но не были отражены в балансе;

- можно ли считать предприятие жизнеспособным, т.е. ему в ближайшем будущем (в отсутствие форс-мажорных обстоятельств) не грозит банкротство;

- можно ли рассчитывать, что в случае банкротства отраженные в активе баланса основные средства и другие товарно-материальные ценности можно продать по ценам, незначительно отличающимся от тех, которые там показаны.

Для оценки кредитоспособности заемщика на основе результатов анализа финансовых отчетов используют систему коэффициентов, которая считается наиболее полезной при анализе финансового положения потенциального заемщика.

Система коэффициентов охватывает четыре группы показателей: ликвидности, оборачиваемости, привлечения средств и прибыльности.

Видов коэффициентов, которые можно рассчитать по отчетам заемщика кредитов, бесконечное множество, но опыт работы банков показывает, что лишь немногие из них действительно полезны и реально используются.Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова, М.: Вузовский учебник, 2004г., с.142

Исходя из целевых задач анализа финансовых отчетов коэффициенты, основанные на данных анализа, должны дать ответ на следующие вопросы банка-кредитора:

- сумеет ли заемщик погашать долги по кредиту по мере наступления сроков платежа?

- насколько реальны и ликвидны дебиторские счета и материальные запасы заемщика?

- достаточен ли объем продаж заемщика по отношению к его оборотному и основному капиталу?

- обеспечивают ли доходы заемщика необходимую норму прибыли по отношению к объему его продаж, активам, собственному уставному капиталу?

- до каких пределов может снижаться прибыль заемщика, чтобы он имел способность производить фиксированные платежи по процентам за кредит, арендной плате, налогам, взносам в погашение долгов?

- если заемщик обанкротился, насколько может уменьшиться величина активов по сравнению с балансовыми данными до момента, когда банк-кредитор начнет нести убытки?

- является ли общее финансовое состояние заемщика устойчивым, неустойчивым или средним?

Опыт работы зарубежных и отечественных коммерческих банков по выявлению и использованию ограниченного числа финансовых показателей, обеспечивающих достаточно высокий уровень надежности прогнозируемой кредитоспособности или неплатежеспособности потенциального заемщика кредита, позволил выделить пять коэффициентов, обладающих наилучшими прогностическими свойствами:

1.

Если заемщик испытывает финансовые затруднения, величина этого отношения снижается. Данный коэффициент эффективнее коэффициентов ликвидности, взятых в отдельности.

2. Рентабельность чистых активов:

Снижение данного коэффициента свидетельствует о снижении прибыльности заемщика по созданию собственной финансовой базы. Такое соотношение обычно невелико у вновь созданных предприятий и организаций.

3. Рентабельность активов:

Данный коэффициент позволяет проанализировать прибыльность заемщика, абстрагируясь от налогов и заемных средств.

4.

Данный коэффициент характеризует способность предприятия управлять своей задолженностью и отвечать по новым срочным кредитам. Дополняющим экономическую информацию по данному коэффициенту может служить показатель, предсказывающий возможное банкротство заемщика, но лишь для предприятий или фирм, акции которых обращаются на рынке ценных бумаг:

4.1.

5. Коэффициент оборачиваемости активов:

Данный коэффициент характеризует способность заемщика активизировать продажу товаров или услуг. Сам по себе этот коэффициент слабо предопределяет банкротство заемщика, но в сочетании с другими он по прогностическим свойствам занимает второе место среди рассмотренных коэффициентов.

Одним из важнейших условий предоставления (размещения) кредитными организациями (банками) денежных средств и их возврата (погашения) является обеспечение исполнения заемщиком своих договорных обязательств по ссудной задолженности, что на практике носит название «обеспеченность ссуды (кредита)».

Под обеспечением ссуды (кредита) понимаются виды и способы гарантированных обязательств заемщика по компенсации банку-кредитору основной суммы долга по ссуде, процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек по реализации прав на вид обеспечения ссуды в случае ее реального невозврата (погашения).

В отечественной и зарубежной практике банковского кредитования используются разные виды и способы обеспечения ссуд.

Поручительство - договор с односторонними обязательствами, где поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолженность по ссуде заемщика.Банковское дело: Учебник/ Под ред. Проф. Г.Г. Коробовой, - М.: Экономистъ,2006г. с.329

Гарантия - обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного срока.

Залог товаров, ценных бумаг и другого имущества - это вещественная претензия на чужое движимое или недвижимое имущество либо на право получить компенсацию от реализации заложенного имущества, если должник не может выполнить свои обязательства. Право собственности на залоговое имущество может перейти к банку, а право владения сохраняется за заемщиком. Банку выгодно, чтобы заемщик, эксплуатируя, например, грузовой автомобиль, получал доходы и мог из них выплачивать проценты и погашать кредит.

Банки сильно пострадали во второй половине 2008-го и в 2009 г. от неплатежей заемщиков и стали гораздо внимательнее относиться к качеству залогового обеспечения. Менее охотно теперь они принимают в залог товар в обороте (до кризиса это был один из наиболее популярных предметов залога) - в условиях неопределенности спроса его реальную стоимость оценить практически невозможно. Кашкин В.В. Проблемы кредитования малого и среднего бизнеса//Банковское дело, 2010г. №4 с.36-37

Переуступка требований и счетов (цессия). Если в ходе экономической деятельности у заемщика возникают требования к третьему лицу, то он может переуступить их в пользу банка в качестве обеспечения по полученному кредиту.

Документы, подтверждающие обеспечение кредита, клиент предоставляет в банк при подготовке кредитного договора по выдаче ссуды. Если заемщику предоставляется кредит с высокой степенью риска, то он должен иметь полное, 100% - е обеспечение.

В соответствии с Положением Банка России №254-П от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» Положение Банка России №254-П от 26 марта 2004г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»банки-кредиторы обязаны создавать резервы в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

Резерв на возможные потери по ссудам предоставляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена рисками в деятельности банков и используется только для покрытия непогашенной ссудной задолженности по основному догу. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

В основу формирования резерва на возможные потери по ссудам положена классификация ссуд по уровню кредитного риска и качества их обеспечения, которое определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью ликвидности.

В зависимости от уровня кредитного риска все банковские ссуды подразделяют на следующие четыре группы:

Таблица 1. Классификация банковских ссуд по группам риска

1 группа - стандартные (практически безрисковые) ссуды;

2 группа - нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата);

3 группа - сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата);

4 группа - безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, и ссуда представляет собой потери банка).

Исходя из формальных критериев оценки банковских кредитов - качества обеспеченности, уровня риска и времени просроченных выплат по основному долгу и процентам - ссуды классифицируются по группам риска.

Используя классификацию банковских ссуд по группам риска, банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга исходя из следующих нормативов представленных в Инструкции БР №110-И от 16.01.2004 г. «Об обязательных нормативах банков» Инструкция Банка России №110-И от 16.01.2004г. «Об обязательных нормативах банков»:

Таблица 2. Размер отчислений в резерв по классификационным ссудам

Банк осуществляет контроль за исполнением кредитного договора, главная цель которого - обеспечить регулярную плату очередных взносов в погашение ссуды и процентов по долгу. Разумеется, по каждой ссуде существует риск непогашения из-за непредвиденного развития событий. Банк может проводить политику выдачи только абсолютно надежным заемщикам, но тогда он упустит много прибыльных возможностей. В то же время, если возникнут трудности с погашением кредита, это обойдется банку очень дорого. Поэтому разумная кредитная политика направлена на обеспечение баланса между осторожностью и максимальным использованием всех потенциальных возможностей доходного размещения ресурсов.

В ходе контроля за выданным кредитом службами банка должно уделяться особое внимание таким факторам, как задержки с оплатой процентов по кредиту, создание препятствий при проверке залога, кадровые перестановки, распродажа имущества, разрыв отношений с крупными клиентами, не продление договора аренды помещения.

В процессе такого мониторинга значительную, если не определяющую роль играет информационно-аналитическая работа, которая базируется на доступных источниках информации.

Одним из путей снижения кредитного риска для коммерческих банков, а в совокупности и снижения кредитных ставок является процесс создания кредитных бюро. При выдаче кредита банки оказываются в условиях крайней ограниченности информации о своем будущем деловом партнере. Это, естественно, не позволяет адекватно оценивать кредитный риск, что приводит к массовым отказам в выдаче кредитов при наличии значительных объемов финансовых ресурсов. Ковалев В.А. Окредитоспособности заемщика//Деньги и кредит, 2008г.№1

Федеральным законом «О кредитных историях» №218-ФЗ от 30 декабря 2004 г. (ред. от 21.07.2005 г.) установлено, что с 1 сентября 2005 г. кредитные организации должны предоставлять в одно кредитное бюро содержание кредитных историй заемщиков. Федеральный закон "О кредитных историях" № 218-ФЗ от 30 декабря 2004 г. (ред. от 21.07.2005 г.) Увеличение степени доступности информации о заемщике позитивно скажется на эффективности кредитования. В функционировании бюро кредитных историй заинтересованы все стороны, задействованные в процессе кредитования: и банки, и заемщики. Одни смогут более эффективно распределить кредитные ресурсы, другим же уже не придется платить завышенные проценты за пользование кредитом, устанавливаемые банками в условиях невозможности реальной оценки кредитных рисков.

Мировая практика использования кредитных бюро показала, что существует вполне ощутимая общая выгода от их деятельности, надлежащим образом регулируемой. Основные аргументы экономического характера состоят в следующем.

1) Обмен информацией между кредиторами поможет отличить надежного заемщика от рискованного.

2) При наличии надежной и полной информации кредиторы, возможно, увеличат объемы кредитования и будут выдавать надежным заемщикам кредиты с более высоким показателем соотношения размера кредита и стоимости предмета залога или с более низкими требованиями к размеру обеспечения или гарантий, от чего выиграют потребители.

3) При отсутствии кредитных бюро самостоятельное получение необходимой информации кредиторами становится практически невозможным.

4) Наличие кредитной отчетности стимулирует заемщиков своевременно погашать кредиты.

5) Обмен полной информацией по кредитам среди кредиторов может привести к повышению конкуренции на кредитных рынках и снижению процентных ставок.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что использование банками услуг кредитных бюро позволяет снизить кредитные риски и снизить уровень процентных ставок.

Для осуществления оперативного контроля за выполнением обязательств и условий кредитного договора, эффективным использованием заемщиком полученного кредита, своевременным и полным его возвратом коммерческий банк должен поддерживать с заемщиком тесный контакт на протяжении всего срока ссуды. Банк-кредитор осуществляет регулярный (установленный договорными условиями) анализ хозяйственной деятельности заемщика, его финансового положения. При необходимости проводятся проверки денежных и расчетных документов, отчетных бухгалтерских и статистических материалов, изучаются все виды финансовой и иной информации, получаемой как от заемщика, так и из других источников. Вся информация, полученная банком при оформлении ссуды и осуществлении контроля за ее движением, обычно систематизируется в специальном кредитном досье заемщика, где накапливаются различные данные: финансовые и экономические показатели, показатели анализа прогнозов и перспектив развития заемщика и др.Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова, М.: Вузовский учебник, 2004г., с.152

Сопровождение кредита включает в себя выполнение следующих действий:

- оценку финансового состояния заемщика и его кредитоспособности в течение всего периода кредитования;

- проверку сохранности заложенного имущества, его ликвидности;

- контроль за своевременным поступлением процентов за кредит, при частичном погашении кредита - за поступлениями в соответствии с графиками платежей заемщика;

- ежемесячную корректировку резерва на возможные потери по ссудам в зависимости от качества обеспечения и изменений кредитного договора;

- ведение деловой переписки с клиентом и проведение деловых встреч;

- ежемесячное проведение анализа ссудного портфеля. Банковское дело: Учебник/ Под ред. Проф. Г.Г. Коробовой, - М.: Экономистъ,2006г. с.303

Трудности с погашением ссуд чаще всего возникают неслучайно и не сразу. Это процесс, который развивается в течение определенного времени. Опытный работник банка может еще на ранней стадии заметить признаки зарождения финансовых трудностей, испытываемых клиентом, и принять меры к исправлению ситуации и защите интересов банка. Эти меры следует принять как можно раньше, прежде чем ситуация выйдет из под контроля и потери станут необратимыми. При этом следует учитывать, что убытки банка не ограничиваются лишь неуплатой долга и процентов. Ущерб, нанесенный банку, значительно больше, и он может быть связан с другими обстоятельствами:

- подрывается репутация банка, так как большое число просроченных и непогашенных кредитов приведет к падению доверия вкладчиков, инвесторов;

- увеличиваются административные расходы, поскольку проблемные ссуды требуют особого внимания кредитного персонала;

- повышается угроза ухода квалифицированных кадров, из-за снижения возможностей их стимулирования в условиях падения прибыльности операций;

- средства могут быть заморожены в непродуктивных активах;

- возникает опасность встречного иска должника к банку, который может доказать, что требование банка об отзыве ссуды привело его на грань банкротства.

Основные причины возникновения трудностей с погашением ссуд могут быть как по вине банка, так и по вине заемщика. Например, ошибки, допущенные персоналом банка при рассмотрении кредитной заявки, разработке условий соглашения и последующем контроле. Наиболее часто встречаются следующие нарушения:

- недостаточно строгое отношение к заемщику;

- непрофессионально проведенный финансовый анализ;

- плохое структурирование ссуды как следствие недостаточного знакомства кредитного работника с потребностями предприятия, спецификой отрасли;

- недостаточное обеспечение ссуды;

- ошибки в документальном оформлении ссуды;

- плохой контроль над заемщиком в период погашения ссуды.

Также причинами возникновения трудностей с погашением ссуды может быть неэффективная работа компании, получившей ссуду:

- слабое руководство;

- ухудшение качества продукции, вытеснение ее с рынка;

- неэффективный маркетинг из-за отсутствия плана рекламной компании, ошибок в оценке будущих рынков;

- слабый контроль за финансами компании.Банковское дело: Учебник/ Под ред. Проф. Г.Г. Коробовой, - М.: Экономистъ,2006г. с.305

Кроме того, важную роль могут сыграть факторы, которые не находятся под контролем банка: ухудшение экономической конъюнктуры, изменение законодательства, технологические прорывы.

Трудности с погашением кредитов редко возникают внезапно. Как правило, имеются многочисленные тревожные сигналы, позволяющие заподозрить, что финансовое положение заемщика ухудшается и что, выданный ему кредит может быть не погашен в срок, или вообще превратиться в безнадежный долг.

Эти тревожные сигналы обнаруживаются путем: анализа финансовых отчетов, личных контактов с должником, сообщений третьих лиц, сведений из других отделов банка.

В период действия кредита заемщик обязан предоставлять банку балансы, отчеты о прибылях и убытках, отчеты о поступлении наличности и другие материалы. Их тщательный анализ и сопоставление с прошлыми отчетами может указать на возникающую опасность. Банк должен обратить внимание на:

- непредставление финансовых отчетов в установленные сроки;

- резкое увеличение дебиторской задолженности;

- замедление оборачиваемости оборотных средств;

- снижение коэффициентов ликвидности;

- снижение объема продаж;

- рост просроченных долгов;

- неуплату налогов и платежей во внебюджетные фонды;

- частые просьбы по изменению срока гашения ссуды;

- наличие тенденции к снижению прибыльности предприятия и т.д.Банковское дело: Учебник/ Под ред. Проф. Г.Г. Коробовой, - М.: Экономистъ,2006г. с.305

Для банка важно поддерживать постоянные персональные контакты с клиентом: посещать компанию и ее филиалы, встречаться с руководящими кадрами, что позволяет выявить наличие неустановленного оборудования, незанятого персонала, избыточных запасов. Банковских работников должны насторожить такие факты как:

- изменение поведения или привычек высшего руководящего состава;

- резкое изменение отношений с банком, нежелание сотрудничать;

- замена ключевых сотрудников;

- плохое составление финансовых отчетов;

- установление нереальных цен на продукцию;

- создание спекулятивных запасов.

Банк может насторожить изменение взаимоотношений заемщика с деловыми партнерами, что выражается в получении запросов о кредитоспособности заемщика в связи с его просьбами о предоставлении льгот в оплате товаров или о компании со стороны новых ее кредиторов; извещений страховой компании об аннулировании страховки из-за неуплаты страховых премий.

Наконец, другие отделы банка могут сообщить важные сведения о значительном сокращении остатков на банковском счете клиента, о выдаче им чеков без покрытия.

При выявлении неблагополучной (проблемной) ссуды необходимо немедленно принять меры по обеспечению погашения кредита. Наилучший вариант - разработка совместно с заемщиком плана мероприятий для восстановления стабильности компании, который может включать: продажу активов, сокращение накладных расходов, изменение маркетинговой стратегии, смену руководства и назначение новых лиц на ключевые посты.

Если намеченная программа проходит успешно, то ссуда достаточно быстро погашается. Если ситуация осложняется, то могут быть следующие варианты:

- ссуду удается вернуть после продажи залога;

- погашению ссуды предшествует решение суда о банкротстве и реализации активов заемщика;

- если банком не приняты меры своевременно, то он несет убытки.

При продаже залога, прежде всего, следует проверить все документы и установить безусловное право банка на распоряжение залогом. При этом выясняются возможности реализации залога с целью покрытия всех издержек банка, связанных с данным кредитом.

По отношению к заемщику, не выполняющему своих обязательств по кредитному договору, что ставит под угрозу своевременное и полное погашение задолженности по кредиту, а также при выявлении случаев недостоверности в отчетности или запущенности бухгалтерского учета банк-кредитор может предпринять следующие действия:Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова, М.: Вузовский учебник, 2004г., с.152-153

- предупредить заемщика о прекращении дальнейшего кредитования, если в согласованные сроки не будут выполнены требования банка;

- приостановить дальнейшую выдачу предусмотренного договором кредита;

- в случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита и бесперспективности его своевременного погашения в дальнейшем предъявить оставшуюся на день платежа часть долга по данному кредиту к взысканию;

- при систематическом невыполнении заемщиков условий кредитных договоров и рекомендаций банка потребовать досрочного погашения ранее предоставляемых ему кредитов. Возможность применения этой меры оговаривается в кредитном договоре исходя из практики кредитных отношений банка с конкретным заемщиком.

Заемщик - юридическое лицо, не выполняющее обязательств по своевременному возврату полученных кредитов, может быть объявлен банком-кредитором неплатежеспособным (банкротом). Об этом извещают других кредиторов, вышестоящие органы управления, орган государственной власти, зарегистрировавший предприятие-заемщика, учредителей (если оно акционерное), дают сообщение в печать, другие средства массовой информации.Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова, М.: Вузовский учебник, 2004г., с.152-153

Заемщик - физическое лицо, не выполняющее обязательств по возврату полученной ссуды, имеет имущественную ответственность полученной ссуды, несет имущественной ответственность по действующему законодательству.

В отношении заемщика-банкрота банк-кредитор может вносить в соответствующие государственные органы предложения о передаче оперативного управления предприятием администрации, назначенной с участием банка, о его реорганизации или ликвидации с последующей реализацией заложенного в банке имущества. При объявлении заемщика банкротом выдача новых ссуд прекращается, а выданные кредиты предъявляются к досрочному взысканию. Очередность платежей по обязательствам таких предприятий-заемщиков после удовлетворения неотложных нужд определяет руководитель банка-кредитора.

Однако возможности кредиторов влиять на ход процесса банкротства сильно ограничены, из-за несовершенства нормативно-правовой базы и судебной практики, чем всегда пользуются недобросовестные заемщики, быстро выводя активы. Таким образом, назрела необходимость резко повысить ответственность собственников и управляющих тех организаций, которые получили в свое распоряжение кредитные ресурсы, а также сократить и упростить процедуру банкротства. Милюков А.И. Кредитование в России: некоторые уроки кризиса //Банковское дело, 2010г. №5 с.38

Эффективным инструментом работы с проблемной дебиторской задолженностью может стать сотрудничество с профессиональным коллекторским агентством. Для банка взыскание просроченной задолженности - непрофильная и очень затратная деятельность. Установление процесса эффективного взыскания требует больших вложений в персонал, рабочие места, программное обеспечение. У профессионального коллекторского агентства уже есть все необходимые ресурсы для работы по возврату долгов. Поэтому банку намного выгоднее передать дебиторскую задолженность на аутсорсинг профессионалам в этой области. Проблема задолженности - государственная проблема// Банковское дело, 2009г. №4 с.12