71

Введение

Коммерческие банки являются наиболее важными финансовыми институтами в рыночной экономике. Банковская система, мобилизуя временно свободные денежные средства, превращает их в функционирующий капитал, производящий прибыль, увеличивая тем самым реальное богатство страны. Поэтому эффективность функционирования банковского капитала является решающим фактором экономического роста и повышения уровня жизни, что объясняет актуальность выбранной темы.

Банк является реальной производительной силой, его деятельность напрямую связана с экономикой, обеспечением непрерывности и ускорением производства, приумножением богатства общества. Банки способы сделать много для увеличения материального производства и обмена продуктами труда. По состоянию экономики судят об активности банков. Верно, однако, и другое: по состоянию банков судят в целом об экономическом развитии общества.

За последнее время российская банковская система претерпела большие изменения, приблизившись к рыночной экономике. Рынок меняет положение банка. Заставляя его работать не на ресурсы, полученные сверху в порядке распределения, а на базе собственного капитала. Необходимо отметить, что банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности, и срочности. Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам, от продавцов к покупателям. Банк является реальной производительной силой, его деятельность напрямую связана с экономикой, обеспечением непрерывности и ускорения производства, приумножения богатства общества. Банки способны сделать многое для увеличения материального производства и обмена продуктами труда. Для выполнения в условиях рынка своей первоочередной функции посредничества, в кредите коммерческие банки сталкиваются с необходимостью аккумуляции финансовых ресурсов с целью их дальнейшего перераспределения и осуществления вложений и достижения максимальной доходности.

Современный российский банковский капитал находится на этапе своего становления. Значительная часть российских коммерческих банков не имеет никакого отношения к реальной экономике, а занимается чисто спекулятивными операциями и выполняет роль ростовщиков. Тем более, что гиперинфляция, вызванная «шоковой» терапией, позволяла без особых затрат и знаний получать высокие инфляционные доходы. Легкость получения спекулятивной инфляционной сверхприбыли сделала банковский бизнес весьма выгодным и привлекательным. Но процветание таких банков было недолгим. Разразившийся кризис осени 1995 года на рынке межбанковских кредитов вызвал волну массовых банкротств коммерческих банков. Экстенсивный этап развития банковской системы Российской Федерации закончился, и коммерческим банкам необходимо переходить к качественно новому этапу своего развития, который поможет им выдержать нарастающую конкурентную борьбу на рынке банковских продуктов и услуг; искать нестандартные решения, новые сферы приложения капитала; расширять спектр своих услуг клиентам; комбинировать различные технические приемы, инструменты и методы привлечения денежных средств; разрабатывать индивидуализированные концепции работы с банковской клиентурой.

Цель дипломной работы - оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере Бугульминского филиала АО КБ «Девон-кредит», далее АО КБ «Девон-кредит»), выявить основные перспективы и направления совершенствования финансовой деятельности в коммерческих банках Российской Федерации.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать следующие взаимосвязанные задачи:

- раскрыть теоретико-методологические основы финансовой деятельности коммерческого банка;

- осветить вопросы нормативно - правового регулирования финансовой деятельности коммерческого банка;

- дать оценку финансовой деятельности коммерческого банка;

- проанализировать процессы управления активными и пассивными операциями в банке;

- выявить основные перспективы и направления совершенствования финансовой деятельности в коммерческих банках РФ.

Объектом исследования является АО КБ «Девон-кредит». Предметом исследования является экономическое состояние банка, а также причинно-следственные связи и закономерности, имеющие место в процессе осуществления коммерческой деятельности банка. Информационной базой при написании дипломной работы служит отчетность АО КБ Девон-кредит», в частности годовые отчеты банка за 2005-2007 гг. а также балансы, предоставляемыми в Национальный Банк Татарстана.

В первой главе раскрываются теоретико-методологические основы финансовой деятельности банка и освещаются проблемы нормативно-правового регулирования данной области. Рассматривается основные законодательные акты, регулирующие финансовую деятельность в банках.

Вторая глава включает в себя практический материал для проведения анализа финансовой деятельности в коммерческом банке на примере Бугульминского филиала АО КБ «Девон - Кредит» по итогам работы за 2005-2007 гг. Анализируется система управления активами и пассивами, а так же системы управления ликвидностью. Производится оценка эффективности основных методов управления финансами в коммерческом банке.

В третьей главе дана оценка перспектив и основных направлений совершенствования финансовой деятельности в коммерческих банках Российской Федерации, при использовании зарубежного опыта финансовой деятельности банка. Разработан ряд основных мероприятий и рекомендаций по улучшению методов управления финансами в банке.

В заключение подчеркнута актуальность темы данной дипломной работы и сделаны выводы по проведенной оценки финансовой деятельности коммерческого банка.

В процессе написания данной дипломной работы были изучены и использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды ученых, исследующих генезис оценки финансовой деятельности коммерческого банка, среди которых можно выделить: И.А. Бланка, А.А. Володина, В.В. Ковалева, А.М. Ковалеву, Н.Ф. Самсонова и др. Кроме того, были использованы материалы периодической печати, статьи журналов «Банковское дело», «Финансовый менеджмент», «Финансы и кредит», «Менеджмент в России и за рубежом» и др., а также финансовая отчетность АО КБ Девон-кредит» за 2005-2007 гг.

1. Общая характеристика оценки финансовой деятельности коммерческого банка

1.1 Понятие и принципы оценки финансовой деятельности коммерческого банка

Банк - это коммерческое предприятие, обслуживающее хозяйство и население. Коммерция в банковской сфере базируется на определенных принципах. И главным из них является принцип прибыльного хозяйствования, достижения максимально возможной прибыли. Коммерческий банк - это часть кредитной системы России. Банковская система России включает в себя Центральный банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков [20, С. 333].

Деятельность любого функционирующего подразделения требует оценки как отражения достигнутых им результатов. При этом в зависимости от того, кто проводит оценку деятельности банка, она может быть внутренней или внешней.

Внутренняя оценка осуществляется самим банком как элемент менеджмента. Внутренняя оценка предполагает оценку развития банка, его финансового состояния, соблюдения действующего законодательства и пруденциальных норм, внутренних положений и инструкций.

Внешняя оценка осуществляется разными субъектами в различных целях. Она может проводиться Центральным банком или другим органом банковского надзора, аудиторскими фирмами, банками-партнерами, рейтинговыми агентствами. Назначение и способы таких оценок неодинаковы. В зависимости от целей можно выделить три вида внешних оценок: 1) оценка количественных, объемных показателей; 2) оценка качественных сторон деятельности: финансового состояния (надежности); 3) оценка состояния учета и отчетности.

Схематично виды оценок деятельности коммерческих банков представлены на рис. 1 [26, С. 214].

Рис. 1. Виды оценок деятельности коммерческих банков

Оценка количественных показателей проводится как самим банком, так и внешними организациями (Центральным банком, рейтинговыми агентствами). Назначение оценки состоит в определении масштабов развития всей банковской системы и отдельных банков, в выявлении лидеров банковского бизнеса, в констатации успеха или поражения конкретных банков в конкурентной борьбе.

Результатом этой оценки является ежегодное составление сводной таблицы, определяющей иерархию банков в соответствующем периоде. Такие таблицы составляются как международном, так и национальном уровнях; включаются абсолютные и относительные показатели, а также изменения показателей за год.

К числу показателей, по которым происходит формирование и ранжирование крупнейших банков на международном уровне, относится:

- общая сумма активов на конец календарного (финансового) года по консолидированному балансу банка;

- общая Сумма депозитов на ту же дату;

- общая задолженность по выданным кредитам;

- объем собственного капитала банка;

объем чистой прибыли (прибыль минус налоги) за истекший год;

- доходность активов (отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов);

- доходность капитала (отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала);

- отношение капитала к активам на конец года;

- прибыль к доходу по собственным акциям.

Оценка качественных сторон деятельности банка позволяет определить его надежность на основе анализа финансового состояния и системы управления рисками. При этом существует два подхода к такой оценке. Первый подход используется при организации межбанковских отношений. Он базируется в основном на индивидуальной методике анализа для определения условий кредитных и расчетных операций между банками. Подобный анализ осуществляет одно из подразделений банка; он носит выборочный характер (т.е. касается лишь тех банков, с которыми данный банк вступает во взаимодействие) и не предусматривает, установление рейтинга банка. Источником информации выступают отчетные и другие данные, представляемые коммерческими банками друг другу при возникновении потребности в межбанковском сотрудничестве [27, С. 255].

Второй подход характерен для независимой экспертизы деятельности коммерческих банков, которой подвергаются все или большинство коммерческих банков. Результатом экспертизы выступает их рейтинговая оценка. Рейтинговую оценку коммерческих банков могут осуществлять независимые рейтинговые агентства, а также организации, осуществляющие банковский надзор от имени правительства страны.
Рейтинговые агентства для проведения оценок, как правило, пользуются материалами отчетности банков, публикуемыми в открытой печати. Агентствами разрабатываются собственные методики оценки надежности коммерческих банков. Результаты оценок публикуются в печати.

Наиболее полное и глубокое представление о надежности коммерческих банков дает рейтинговая оценка, осуществляемая государственными органами банковского надзора. Банковский надзор является системой, которой пользуется правительство той или иной страны, чтобы гарантировать безопасность и стабильность банковского сектора как важного фактора экономического роста страны, доверия вкладчиков к банкам.

Зарубежные специалисты в области регулирования банковской деятельности характеризуют банковский надзор как разумный, поскольку он направлен на поддержание здоровья банковской системы в целом, создает условия для нормального развития рынка и конкуренции.
Для разумного банковского контроля необходимо: наличие органа, ответственного за выполнение функции надзора и наделенного соответствующей властью, и наличие адекватной правовой основы.
Функцию разумного контроля за деятельностью коммерческих банков в США, например, осуществляют три ведомства: Центральный банк (Федеральная резервная система), Министерство финансов и независимое агентство правительства (Федеральная корпорация страхования депозитов); в Японии и ФРГ - Министерство финансов; в Англии и Франции - Центральные банки; в ФРГ Федеральное ведомство по организации надзора за кредитными организациями и Немецкий федеральный банк.

В полномочия этих органов входит кроме проведения аналитико-контрольной работы возможность принятия мер по оздоровлению банковской системы: они могут приостанавливать деятельность или закрывать банки, разрабатывать и ставить под контроль программу восстановления платежеспособности банка, осуществлять смену руководства, подтверждать достаточность созданных банком резервов и т.д.

Правовая инфраструктура разумного банковского контроля может различаться в разных странах, но во многих случаях она включает в себя следующие три элемента:

1) законодательные акты, дающие широкие официальные права контролирующим органам;

2) серии регулятивных правил, интерпретирующих требования и ограничения. Они разрабатываются и издаются органами банковского надзора. Наиболее важными ограничениями и требованиями к банкам являются: ограничение (абсолютное или относительно капитала) выдачи ссуд одному заемщику; ограничение займов директорам банка, а также акционерам; требование обязательности создания резервов, адекватных степени риска активов банка; требование вести кредитную картотеку с информацией о финансовом состоянии заемщиков и гарантов; требование представлять в орган банковского надзора периодическую отчетность (как минимум баланс банка и отчет о прибылях и убытках), информацию о кредитных и проблемных займах, некоторые сведения о валютных операциях;

3) разъяснения политики в области банковского надзора, касающиеся как законодательства, так и регулятивных правил, которые разрабатываются надзорным органом и детализируют его действия.

В международной практике, в частности Мировым банком, разработаны основные принципы, составляющие руководство для анализа финансового состояния и деятельности коммерческих банков, позволяющие дать оценку как самим банком, так и органом надзора и контроля [18, С. 36].

Эти принципы заключены в следующих основных положениях.

1. Учитывая специфику банка, главными направлениями анализа его деятельности должны быть: уровень доходности, состояние ликвидности, качество активов и достаточность резервов, достаточность капитала, эффективность управления банком.

2. Абсолютные показатели содержат слишком мало информации о деятельности банка, поэтому необходимо отдавать предпочтение сравнительному анализу банков внутри страны. Для этого происходит классификация банков по разным признакам: вид банковского бизнеса, размер банка и т.п., а затем сравниваются банки, находящиеся водном сегменте рынка.

3. Для проведения сравнительного анализа требуется создание единообразного формата, содержащего ключевые позиции о деятельности банка. Ключевые позиции определяют содержание конкретных показателей деятельности банка и способы их оценки. Основными видами показателей деятельности банков являются структурные, характеризующие удельные веса отдельных групп активов, обязательств, доходов, расходов и т.д., и финансовые коэффициенты. При анализе соответствующих показателей используется их сравнение с критериальным уровнем, а также по однородным банкам, построение трендов, анализ факторов, определивших уровень показателей.

4. Правильные выводы могут основываться лишь на хорошем понимании особенностей учета в банковской сфере и каждом конкретном банке. Баланс банка и его отчет о прибылях и убытках не всегда отражают реальное положение дел. Необходимо знать, что кроется за каждой статьей официальной отчетности.

5. Успех финансового анализа зависит от вдумчивого подхода аналитиков к полученной информации. Хороший аналитик должен поставить себя на место управляющего, чтобы понять стратегию его действий и особенности проблем конкретного банка.

Таким образом, банки имеют специфические назначения, выполняют определенные функции, так же банки имеют принципы, которые составляет руководство для анализа финансового состояния и деятельности коммерческих банков, которые позволяют дать оценку как самим банкам, так органам надзора и контроля.

1.2 Методы оценки и анализ финансового состояния коммерческого банка

Для комплексной оценки динамики состояния финансов коммерческого банка используются следующие методы финансового анализа:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя;

- анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. [32, С. 214].

При этом относительные показатели (финансовые коэффициенты) подразделяются на:

- коэффициенты распределения, определяющие какую часть от итога включающей его группы абсолютных показателей составляет тот или иной абсолютный показатель финансового состояния;

- коэффициенты координации, выражающие отношения разных абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономически смысл.

Исходными данными для оценки финансового состояния коммерческого банка является показатели сравнительного аналитического баланса и отчета о его прибылях и убытках [32, С. 214].

Оценка финансового состояния коммерческого банка ведется с помощью следующих методик:

- экспертной оценки возможных причин несоответствия динамики финансовых показателей оптимальной траектории;

- оценки финансовой устойчивости банка;

- оценки эффективности использования финансовых ресурсов банка;

- оценки рентабельности банка;

- оценки ликвидности банка.

Экспертная оценка возможных причин несоответствия динамики финансовых показателей оптимальной траектории.

Общая оценка финансового состояния банка и его изменений анализируемые периоды (минимальное количество анализируемых периодов - три квартала) проводится на основе горизонтального и вертикального анализа показателей сравнительного аналитического баланса коммерческого банка. Результаты оценки характеризуют динамику:

- достаточности капитала банка;

- уровня иммобилизации собственных средств;

- уровня собственных средств-брутто и средств-нетто;

- величины и структуры обязательств банка.

К показателям, характеризующим динамику обязательств банка, относятся данные о:

- соотношении капитала и обязательств;

- структуре привлеченных ресурсов;

- остатках на счетах клиентов (счета до востребования);

- структуре собственных средств-брутто и средств-нетто;

- активности привлечения денежных средств - величине и структуре активных операций банка (иммобилизации собственных средств, ликвидных активах, ссудных операциях, капитализированных активах и имуществе банка) [32, С. 215].

Методика оценки динамики финансовой устойчивости банка. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников собственных средств банка. Нормальное значение показателя обязательно больше нуля. Его монотонные изменения в сторону увеличения свидетельствует о финансовом положении, и наоборот, резкие изменения в анализируемых периодах свидетельствуют о подверженности банка конъектурным изменениям рынка.

Дополнительным источником подтверждения правильности вывода о финансовой устойчивости банка, сделанного по результатам анализа динамики состояния собственных оборотных средств, является анализ динамики показателя маневренности. Нулевое значение показателя свидетельствует о немобильности действий банка при возникновении любой опасности: кредитной, процентной, по новым видам деятельности, рыночной, при изменении состава клиентов банка, при формировании депозитов и т.д. На общую мобильность банка наряду со структурой собственных средств оказывает влияние размещение заемных средств, обеспечивающее возможность маневра (мобильность банка) в случае непредвиденных ситуаций [32, С. 219].

Методика оценки динамики эффективности использования финансовых ресурсов банка. Эффективность использования активов отражается в размере приносящих доходы активов, которые определяют положение банка на рынке банковского капитала. Различное повышение удельного веса доходных активов свидетельствует об эскалации деловой активности банка и расширении собственной рыночной ниши (при оценке тенденции необходимо обращать особое внимание на динамику уровня «проблемных кредитов» - активов баланса). Снижение доли активов, приносящих доход ниже 70%, свидетельствует о том, что будущее банка может выглядеть весьма проблематичным [32, С. 219]. Резкие изменения тренда этого показателя свидетельствуют о несбалансированной структуре доходных операций банка.

Оценку кредитной политики банка можно дать на основании анализа динамики использования привлеченных средств. Резкие колебания данного показателя в пределах анализируемого периода свидетельствуют об изменчивости политики в области кредитования (более 75% - агрессивная высокоопасная кредитная политика, ниже 65% - неагрессивная и безопасная), если это не вызвано систематическими недиверсифицируемыми опасностями. Незначительная тенденция роста показателя подтверждает деловую активность в области кредитования и управления собственной ресурсной базой.

Оценку эффективности использования заемных средств можно дать на основании анализа динамики доходности привлеченных средств. Отсутствие каких-либо трендов (повышающегося, понижающегося или горизонтального) свидетельствует о потенциальной опасности проблем ликвидности и процентных потерь. При плавном тренде можно говорить о эффективном менеджменте сбалансированного кредитно-депозитного портфеля банка.

Эффективность развития депозитной клиентской базы можно оценить с помощью анализа динамики активности привлечения средств. Анализ этого показателя позволяет сделать вывод о надежности, сроках привлечения, стоимости депозитной базы, если банк не специализируется на рынке межбанковского кредитования. Снижение данного показателя говорит об отсутствии возможностей или нежелании менеджмента банка разрабатывать технологии привлечения клиентов, а также о том, что банк находится в зависимости от одного или группы проблемных клиентов с высоки уровнем влияния на банковский портфель [16, С. 86].

Методика оценки динамики рентабельности банка. Рентабельность дохода отражает способность менеджмента банка контролировать свои расходы, исключая объективный расходный фактор - рыночный уровень процентной ставки. Рост показателя свидетельствует о гармонизации структуры ресурсной базы, т.е. уменьшении, насколько это возможно, доли дорогостоящих инструментов. Боковой тренд динамики коэффициента означает, что сложившаяся структура расходов обеспечивает достаточное качество и эффективность предоставляемых услуг и совершаемых банковских операций [32, С. 221].

Рентабельность общего капитала характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления по размещению активов, т.е. их возможности приносить доход. Резкий рост соотношения свидетельствует о возможных высокоопасных операциях с высоким уровнем вероятности кредитных потерь; его резкое падение может отражать высокий уровень иммобилизации активов и, следовательно, рост вероятности потери оперативности мобильного управления активами. Плавные изменения при наличии любого тренда могут говорить о грамотно сформированной структуре активного портфеля банка.

Эффективность использования собственных оборотных средств измеряется величиной прибыли, приходящейся на сумму стоимости средств. Рост этого показателя свидетельствует об увеличении мобильных собственных средств, вовлекаемых в оборот активных операций банка, повышая его устойчивость и оперативность принятия решений при возникновении каких-либо опасных ситуаций. При этом способность банка быстро реагировать на изменения рыночной ситуации повышается.

Методика оценки ликвидности коммерческого банка предполагает анализ промежуточного коэффициента покрытия, коэффициента покрытия собственного капитала, коэффициента покрытия работающих активов, коэффициента иммобилизации, нормы денежных резервов. Ликвидность банка заключается в наличии возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечивается соблюдением обязательных экономических нормативов [32, С. 222].

По выше сказанному можно сделать следующие выводы: банк имеет свои методы оценок о динамике состояния финансов коммерческого банка. Для оценки финансового состояния банка разработано большое количество методик и каждый банк использует лишь ту, которая по специфике подходит именно данному банку. Для определения своего финансового положения банки могут использовать методики оценки динамики финансовой устойчивости, методики для определения эффективности использования активов, методики оценки динамики рентабельности банка, а также его ликвидности.

1.3 Нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности в коммерческом банке

Одним из важнейших вопросов финансовой деятельности банка является нормативно-правовое регулирование, как инструмент управления в банковской сфере.

Необходимо отметить существенное расширение в последнее время законодательной и нормативной базы деятельности банков.

Новая редакция банковских законов, регламентирующих деятельность эмиссионного и коммерческих банков, появилась в 1995 и 1996 гг.: Федеральный закон «О Центральном банке Российской федерации (Банке России)» от 26 апреля 1995 г. И Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. Из законов были частично изъяты отсылки к нормативным актам Центрального банка РФ, в связи с чем они приблизились к нормативным актам прямого действия.

Один из основных регулирующих законов в области банковской деятельности - это федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (в редакции от 29.12.2005) «О банках и банковской деятельности».

Для анализа данного федерального закона следует прокомментировать, наиболее важные статьи, из этого закона регулирующие отношения в области деятельности коммерческих банков.

Статья 2 данного закона дает основное понятие банковской системы: «Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков» [1, С. 14]. Кроме того, эта статья определяет, что «правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другими федеральными законами, нормативными актами Банка России».

Статья 5 федерального закона «О банках и банковской деятельности» раскрывает какие банковские операции и другие сделки могут проводить кредитные организации.

К банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

3) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

4) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

5) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

6) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

7) выдача банковских гарантий;

8) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов) [1, С. 16].

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

Кредитная организация помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью [1, С. 17].

Кредитная организация не может быть обязана к осуществлению деятельности, не предусмотренной ее учредительными документами, за исключением случаев, когда кредитная организация приняла на себя соответствующие обязательства, или случаев, предусмотренных федеральными законами.

Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. №169-ФЗ в статью 10 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2005 г.

Порядок ведения учредительных документов кредитной организации регулирует статья 10 закона «О банках и банковской деятельности» РФ от 02.12.1990, согласно которому кредитная организация имеет учредительные документы, предусмотренные федеральными законами для юридического лица соответствующей организационно-правовой формы.

Переход к рынку обусловил реформирование всей банковской системы России. Ее создание относится к началу 1991 г. после принятия 2 декабря 1990 г. двух законов РФ: «О Центральном Банке РСФСР (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности в РСФСР». К сожалению, существовавшие пробелы в банковском законодательстве, противоречия, коллизии норм привели к серьезным злоупотреблениям в кредитно-банковской сфере, к росту экономических преступлений, возникновению финансовых пирамид, нанесших огромный ущерб отдельным лицам и обществу в целом. Возникла необходимость в усовершенствовании банковского законодательств, которое в наибольшей мере отражало бы специфику формирования рынка в нашей стране и эффективнее регулировало банковскую сферу. Соответственно в 1995 и 1996 гг. были приняты новые редакции федеральных законов о Центральном банке Российской Федерации и о банках и банковской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (в редакция от 3 февраля 1996 г.) банковская система Российской Федерации включает в себя: Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Первый уровень представляет Банк России - главный банк Российской Федерации. С целью осуществления согласованных мер по реализации экономической политики Правительства председатель ЦБ РФ участвует в заседаниях Правительства РФ. Министр финансов РФ и министр экономического развития и торговли РФ участвуют в заседаниях Совета директоров Центрального банка РФ с правом совещательного голоса. Правовое положение ЦБ РФ и его взаимоотношения с банкам и другими кредитными организациями определяются тем, что, с одной стороны, Банк России наделен широкими властными полномочиями по управлению денежно-кредитной системой Российской Федерации, а с другой стороны Банк России является юридическим лицом, вступающим в определенные отношении с банками и другими кредитными организациями.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» его уставный капитал и иное имущество являются федеральной собственностью. Он призван осуществлять следующие основные цели: защиту и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы; обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. Получение прибыли не является целью ЦБ РФ [2, С. 21].

В процессе надзора и регулирования банковской деятельности ЦБ РФ и другие органы управления должны рассматривать банки не только как объекты контроля, но и как субъекты права. Разработано еще несколько нормативных актов, охватывающих вопросы общебанковского регулирования.

Инструкция ЦБ РФ от 01.10.1997 №1 «О порядке регулирования деятельности банков». Данная инструкция регулирует ликвидность, обеспеченность собственными средствами, позволяет проводить правильную оценку рисков. Устанавливает нормативные отношения агрегатов банковского баланса.

Инструкция от 1 октября 1997 г. №17 «О составлении финансовой отчетности» (Новая редакция Инструкции от 24.08.93 №17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками») регулирует создание с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка.

Положение о методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций от 1 июня 1998 г. №31-П определяет методику расчета собственных средств (капитала) банка наиболее приближенную к международным стандартам.

Правила ведения бухучета в кредитных организациях расположенных на территории РФ принятые 18 июня 1997 г. №61 являются Основополагающим документом, в котором раскрываются и поясняются правила отражения операций.

Указание от 25 декабря 1997 г. №101-У «О введение инструкции «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам» и Письмо от 8 декабря 1994 г. №127 «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» отражают порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам и обесценение вложений в ценные бумаги.

Положение об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в центральном банке РФ принятое 30 марта 1996 г. №37 определяет ставки, технологию расчета, величину резерва, депонируемого в ЦБ РФ коммерческими банками в виде процента от привлеченных средств клиентов.

16 мая 1994 г. принято Постановление №490, в котором раскрыты вопросы, касающиеся особенностей определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, а так же нормативные акты, определяющие ставки и налогооблагаемую базу при расчете налогов для коммерческих организации.

Таким образом, обобщая все вышесказанное, можно сказать, что правовая основа банковского менеджмента включает в себя три уровня:

1 уровень - законодательные акты, регулирующие деятельность банков;

2 уровень - нормативные документы Банка России;

3 уровень - внутрибанковские положения, методики и инструкции.

2. Оценка финансовой деятельности

2.1 Общая характеристика и анализ имущественного положения

Акционерный Банк «Девон-Кредит» является кредитной организацией, созданной по решению учредителей в форме закрытого акционерного общества (протокол №1 от 14 мая 1992 года).

Решением общего Собрания акционеров (протокол №7 от 24 марта 1995 года) изменена организационно-правовая форма Банка и определена как открытое акционерное общество.

Банк является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Банк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Имущество банка образуется из средств, закрепленных за ним и филиалами, а также денежных, материальных средств, ценных бумаг и нематериальных активов, приобретенных в ходе его кредитно - финансовой деятельности. Банк имеет 12 филиалов, предоставляет им оперативную самостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ними функции. Филиалы вправе заключать договоры от имени банка в рамках предмета своей деятельности. Банк создается без ограничения срока деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России.

В соответствии с лицензией Банка России Акционерный Банк «Девон-Кредит» осуществляет следующие операции: привлекает денежные средства, открывает и ведет банковские счета, открывает и ведет счета в иностранной валюте, осуществляет депозитные операции, операции с пластиковыми картами и др.

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов и корреспондентов. Все служащие банка обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах Банка, его клиентов и корреспондентов.

На фондовом рынке акции Акционерного Банка «Девон-Кредит» не выставляются.

Клиентами банка являются предприятия и организации всех форм собственности, занимающиеся различными видами деятельности. Количество клиентов - юридических лиц составляет более 1900, физических - более 58 тысяч.

Органами управления Акционерным Банком являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет Банка;

- Правление Банка и Президент Банка.

Общее собрание акционеров Банка является высшим органом управления Банком.

Совет Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется Правлением и Президентом Банка. Функция председателя Правления банка осуществляет Президент Банка.

Правление Банка и Президент Банка организуют выполнение решений общего собрания акционеров и Совета Банка.

Президент и Правление Банка несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в отчетности Банка.

Организационная структура банка включает функциональные подразделения и службы банка, каждая из которых имеет определенные права и обязанности (см. рис. 2).



71

Рис. 2. Организационная структура управления АБ «Девон-Кредит»

Отдел операционного обслуживания - один из наиболее крупных отделов Управления бухгалтерского учета и отчетности, его основными функциями является: осуществление обслуживания закрепленных хозорганов, выдачи хозорганами средств из фонда потребления, осуществление выдачи ссуды и отражение процентов по ссуде по каждому клиенту, введение картотеки по карточным клиентам и др.

Задача отдела операционного обслуживания заключается в совершенствовании методов и способов работы с клиентами на основе современных технологий.

В этом отделе работают начальник отдела операционного обслуживания, два бухгалтера, а также входит группа расчетов.

Группа расчетов входит в состав отдела операционного обслуживания. Эта группа несет ответственность за проведение расчетных документов. Представляет информацию о движении денежных средств по расчетным счетам клиентов, производит зачисление денежных средств на счета вкладов с корреспондентских и других счетов Банка, получает платежные ордера по операциям с пластиковыми картами, производит операции по зачислению и списанию денежных средств по корреспондентским счетам «Лорро» и «Ностро». Обеспечивает своевременность обмена документами в электронном виде и на бумажных носителях, установленного договорами по корреспондентским отношениям.

Задачей группы расчетов является обеспечение нормальной работы бухгалтерии за счет своевременного и правильного проведения всех расчетных документов.

Отдел внутреннего бухгалтерского учета входит в Банк как специализированная служба, отвечающая за проведение операций хозяйственной деятельности Банка.

В перечень вопросов основной функциональной ответственности включены: обеспечение своевременного составления бухгалтерской отчетности, учет труда и заработной платы, учет процентов по кредитам и депозитам, учет операций с ценными бумагами и др.

Задачей отдела внутреннего бухгалтерского учета является подъем на более высокий уровень ведения бухгалтерского учета на основе внедрения автоматизированных систем обработки информации.

В состав отдела входят главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и бухгалтер по учету операций с пластиковыми картами.

Отдел вкладных операций осуществляет операции по приему платежей и взносов населения за коммунальные услуги (квартирная плата, свет, газ, вода, телефон и иные платежи). Пенсионерам, инвалидам, а также занятым людям Банк осуществляет платежи путем безналичного перечисления денежных средств со счета вкладчика по его письменному поручению.

Отдел кредитования юридических лиц (начальник отдела и экономист) и группа кредитования физических лиц (два экономиста). Выполняя задачи кредитной политики Банка, выдача кредитов производится наиболее перспективным, надежным клиентам. Тщательное изучение информации о потенциальном заемщике, его финансовом состоянии, предложенном проекте кредитования, залоге позволяет обеспечить своевременный возврат кредита и процентов по нему, исключая возникновение просроченной задолженности. Для этого проводится огромная предварительная работа перед выдачей кредита, целью которой является минимизация кредитных рисков и бюджета; бюджета; расчет налога на прибыль, составление налоговой декларации по окончании отчетного периода, оптимизация налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль, контроль за формированием статей доходов и расходов Банка.

Юрисконсульт осуществляет правовое обеспечение внутренней и внешнеэкономической деятельности Банка (кредитование, депонирование средств, открытие счетов для юридических и физических лиц и др.). Основным направлением деятельности юрисконсульта является проработка правовых аспектов взаимодействия Банка с клиентами.

Операционная касса делится на вечернюю, приходную и расходную кассы, в которых работают заведующий и два кассира.

Для формирования объективного представления о финансово-экономическом состоянии банка рассчитывается баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода.

Анализ баланса банка позволяет определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций, выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию деятельности банка.

Данные балансового отчета Акционерного банка «Девон-Кредит» подтверждают, что он прочно сохраняет ведущие позиции на рынках Татарстана и России, из года в год, подтверждая свою принадлежность к числу ведущих.

Общий объем активов по годам развития представляет следующую картину.

Таблица 1. Динамика активов АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг., тыс. руб.

Показатели баланса	Годы	Абсолют. откл.-е	Относит. откл.-е
	2005	2006	2007	2006 г./ 2005 г.	2007 г./ 2006 г.	2006 г./ 2005 г., %	2007 г./ 2006 г., %
1	2	3	4	5	6	7	8
Денежные средства	439700	517732	503548	+78032	-14184	17,7	-2,7
Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ	1187954	979642	1937011	-208312	+957369	-17,5	97,7
Средства в кредитных организациях	5254041	5628762	4796470	+374721	-832022	7,1	-14,8
Чистые вложения в торговые ценные бумаги	1538152	1256597	2226768	-1538152	+970171	-18,3	77,2
Чистая ссудная задолженность	10186721	9926191	9979286	-10186721	+53095	-2,5	0,5
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	10050	9705	13927	-345	+4222	-3,4	43,5
Основные средства	628010	607550	631555	-20460	+24005	-3,2	3,9
Требования по получению процентов	35784	121272	39425	+85488	-81847	-54,9	-67,5
Прочие активы	406565	254430	121864	-152135	-132566	-37,4	-52,1
Итого	19740977	19301 881	20250 124	-439096	+948243	-2,2	4,9

Анализируя статьи актива на основе данных балансов банка за 2005-2007 годы, можно сказать о том, наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность, что объясняется тем, что деятельность банка направлена на предоставление кредитов, выдачу ссуд. Наименьшим удельным весом обладают чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

Из таблицы 1 видно, что денежные средства в 2006 году увеличились по сравнению с 2005 годом на 78032 тыс. руб., но в 2007 году произошло уменьшение по сравнению с 2006 годом на 14184 тыс. руб. Что касается средств кредитных организаций в Центральном банке РФ, то они снизились в 2006 году на 208312 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, в 2007 году наблюдается их увеличение на 957369 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Ссудная и приравненная к ней задолженность имеет тенденцию снижения в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 281555 тыс. руб., что говорит о снижении количества выдаваемых ссуд, но в 2007 году ситуация изменилась, о чем свидетельствует ее увеличение на 53095 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Основные средства в 2006 году снизились на 20460 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, хотя в 2007 году опять увеличились на 24005 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Чистые вложения в торговые ценные бумаги занимают 10,9% удельного веса в балансе за 2007 год, что на 688616 тыс. руб. больше, чем в 2005 году.

Свои кредитные ресурсы коммерческие банки пополняют путем пассивных операций. Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте.

Динамика пассивов АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг. представлена в таблице 2.

Таблица 2. Динамика пассивов АБ «Девон-Кредит» за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Показатели баланса	Годы	Абсолют. откл.-е	Относит.откл.-е
	2005	2006	2007	2006 г./ 2005 г.	2007 г./ 2006 г.	2006 г./ 2005 г., %	2007 г./ 2006 г., %
Кредиты, полученные банком от ЦБ РФ	0	0	0	0	0	0	0
Средства кредитных организаций	1656569	278639	757901	-1377930	+479262	-83,2	17,2
Средства клиентов, включая вклады населения	9825877	9370565	11954116	-95312	+2223 551	-0,97	22,8
Выпущенные долговые обязательства	171033	171499	168305	+466	-3194	-99,9	-1,9
Обязательства по уплате процентов	26662	13406	22079	-13256	+8673	-49,7	64,7
Прочие обязательства	531639	1206466	128090	+674827	-1078376	-78,5	-89,3
Резервы на возможные потери	140846	141883	127238	+1073	-14645	-45,1	-47,6
Итого	12352626	11542458	13157729	-810168	+1615271	-6,5	13,9

Из таблицы 2 видно, что наибольший удельный вес занимают средства клиентов, включая вклады населения, т.е. банк в основном обслуживает физических лиц. В 2006 году наблюдается резкое снижение средств кредитных организаций по сравнению с 2005 годом на 1377930 тыс. руб., что говорит о том, что кредитные организации меньше пользовались услугами банка, но в 2007 году ситуация изменилась в лучшую сторону, средства увеличились по сравнению с 2006 годом на 479262 тыс. руб., банк смог привлечь больше клиентов в лице кредитных организаций, что положительно сказывается на его финансовом состоянии. Средства клиентов, включая вклады населения также снизились в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 95312 тыс. руб., но в 2007 году увеличились на 2223551 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 2128239 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, что свидетельствует о повышении привлекательности и надежности банка. Выпущенные долговые обязательства снизились в 2007 году, составив 168305 тыс. руб., что на 3194 тыс. руб. меньше чем в 2006 году, т.е. банк снизил выпуск векселей. Резервы на возможные потери также имеют тенденцию к снижению в 2007 году, разница составляет 14645 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и 13608 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, т.е. банк стал меньше выделять денежных средств в данные резервы.

Структура собственных средств различных банков неоднородна. Они включают:

- уставный капитал,

- добавочный капитал,

- резервный фонд, фонды специального назначения и др.,

- нераспределенную прибыль прошлых лет.

Динамика объема собственных средств АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг. представлена в таблице 3.

Таблица 3. Динамика объема собственных средств АБ «Девон-Кредит» за 2005-2007 гг.

Показатели баланса	2005 г.	2006 г.	2007 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Уставный капитал	900000	12,2	900000	11,6	900000	12,7
Переоценка основных средств	3990	0,1	3990	0,1	3990	0,1
Расходы будущих периодов	5272410	71,4	5645137	72,8	4762254	67,1
Фонды и нераспределенная прибыль	1006971	13,6	1005316	12,9	990213	13,9
Прибыль за отчетный период	204980	2,8	204980	2,6	435938	6,1
Итого	7388351	100	7759423	100	7092395	100

Из таблицы 3 видно, что в составе собственных средств преобладают расходы будущих периодов. Что касается остальных статей, фонды и нераспределенная прибыль прошлых лет снизились к 2007 году до 990213 тыс. руб., что на 15103 тыс. руб. меньше, чем в 2006 году, это свидетельствует о том, что банк неиспользованную прибыль прошлых лет направляет на улучшение своего финансового положения, повышение профессионализма своих сотрудников, путем проведения различных мероприятий в виде тренингов, стажировок и т.п. Прибыль за 2006 год осталась на том же уровне, что и за 2005 год, составив 204980 тыс. руб., в 2007 году произошло увеличение прибыли на 230958 тыс. руб., что свидетельствует об эффективности деятельности банка.