Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц филиала №5 ОАО "Optima Bank"

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В любой экономике коммерческие банки являются посредниками при проведении расчетов между экономическими агентами. Выполнение банками функции посредника в расчетах призвано обеспечить стабильность платежной системы, снижение операционных расходов предприятий и организаций, повышение ликвидности рынков, а также создать условия для проведения денежно-кредитной политики государства. Содержание и характер расчетно-кассовых услуг коммерческих банков меняется в ответ на изменения потребностей клиентов и под воздействием информационных технологий.

Под влиянием фактора «давления издержек» коммерческие банки совершенствуют системы организации расчетно-кассовых операций (РКО) с тем, чтобы обеспечить рентабельность данного направления деятельности. В связи с этим востребованными являются разработки, направленные на повышение эффективности расчетно-кассовых услуг, на массовое внедрение в банковскую практику средств дистанционной работы в целях снижения транзакционных издержек и повышения качества расчетно-кассового обслуживания. Немаловажную роль в совершенствовании РКО играет и имеющая место тенденция снижения маржинальных доходов, что вынуждает банки искать способ стабильного заработка на комиссионных операциях. Особенно в период кризиса банки заинтересованы и в остатках на счетах клиентов, и в комиссионных доходах.

Совершенствование организации расчетно-кассового обслуживания, активизация внедрения банками в эту сферу современных информационных технологий требуют обобщения накопленного опыта и разработки новых теоретических положений и методических подходов, направленных на повышение эффективности процессов расчетно-кассового обслуживания, устойчивости к внешним воздействиям и обеспечения качественного обслуживания клиентов. Именно это подтверждает актуальность темы данной выпускной квалификационной работы.



Каткая финансово - экономическая характеристика деятельности ОАО «Optima Bank»

ОАО «Optima Bank» образован 7 мая 1992 года. Первоначально он назывался Кыргызским коммерческим банком содействия предпринимательству «Кыргызмелбизнесбанк». В 1993 году банк был переименован в Кыргызский коммерческий банк развития и реконструкции энергетики АБ «Кыргызэнергобанк». В июне 2001 года АБ «Кыргызэнергобанк» был переименован в ОАО «АТФ Банк - Кыргызстан». В 2010 году, после приобретения крупным европейским финансовым институтом Группой UniCredit материнской компании в Казахстане АО «АТФ Банк», банк в КР стал называться ОАО «UniCredit Bank». За эти годы Банк внедрил европейские стандарты ведения бизнеса, качества обслуживания клиентов на мировом уровне, практику постоянного мониторинга клиентской удовлетворенности. Все европейские стандарты и новейшие практики и технологии были сохранены при смене акционера в 2013 году. 2 мая 2013 года Финансовый холдинг «KNG FINANCE» и UniCredit Bank Austria объявили о завершении сделки по купле - продаже доли в 99,75% в казахском АО «АТФ Банк » (материнской компании UniCredit Bank в Кыргызстане). В сентябре 2013 года Банк продолжил свою работу под новым прогрессивным брендом «Optima Bank».

С 3 сентября 2013 года фирменное (полное официальное) наименование Банка :

- на русском языке: Открытое Акционерное Общество «Optima Bank»

- на кыргызском языке: «Optima Bank» Ачык Акционердик Коому

- на английском языке: «Optima Bank» Open Joint - Stock Company.

Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с лицензиями Национального Банка Кыргызской Республики № 018и № 018/1 от 16 августа 2013 года на осуществление банковских операций в национальной и иностранных валютах.

Сегодня «Optima Bank» это :

Лучший банк в Кыргызстане по индексу клиентской удовлетворенности

Банк №1 по качеству консультаций для новых клиентов среди банков с иностранным капиталом.

Единственный Банк в Кыргызстане, имеющий не только детальные стандарты качества, но также систему их непрерывного мониторинга (через исследования «Тайный покупатель» и клиентской удовлетворенности).

Банк, который видит своим приоритетом клиенто - центричность и удовлетворенность клиентов одной из своих основных целей.

Уникальный Банк в Кыргызстане с доступом к современным ноу - хау из первых рук и реальными историями успеха в области качества благодаря коллегам из банков UniCredit в Австрии, Хорватии и Турции.

Каждый день в банк приходят десятки людей. Они получают средства на развитие бизнеса, путешествия, свадеб и различных торжеств. Открываются десятки платежных карт международной системы Visa, максимально быстро переводят деньги в страны ближнего и дальнего зарубежья. Количество предлагаемых услуг постоянно растет.

Процедура учета и организация документооборота расчетно-кассовых операций

Общий порядок организации денежного обращения в Кыргызской Республике регламентируются Банковским Кодексом Кыргызской Республики о правилах организации наличного денежного обращения на территории КР. Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Кыргызской Республики определяются Национальным Банком Кыргызской Республики. Для более рационального оборота наличных денег сокращения трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами, за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия. Для установления лимита остатка наличных денег организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». При наличии у предприятия нескольких счетов в различных банках, оно обращается по своему усмотрению в один из них с расчетом на установление лимита, о чем уведомляет другие банки. Если предприятие не предоставило соответствующий расчет, лимит считается нулевым, а вся наличность, находящаяся в кассе сверхлимитной. Лимит остатка определяется исходя из объема наличного денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Установленные банком лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как вторые экземпляры справки по форме №0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться и в течение года. Сверх установленных банком лимитов денежные средства в кассе организации могут находиться только в дни выдачи заработной платы, пенсий, пособий в течение 3 рабочих дней, включая день получения денежных средств на эти цели в банке. Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка КР осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором. Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Национальным Банком Кыргызской Республики на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер которого зависит от объема выполняемых банком операций. Операционной кассой- называется вся денежная наличность, используемая для выполнения кассовых операций. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступлений и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой наличности для обеспечения предстоящих выплат банк может получить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка. Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в коммерческом банке создается отдел кассовых операций, который возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка. В коммерческом банке создаются кассы приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности банка. Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерческом банке выделяется специальное помещение - денежное хранилище. Технические требования к оборудованию касс и денежного хранилища определяются в специальном документе НБКР.

Основной принцип, на котором основывается выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного отдела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Работники операционного отдела, проверив законность оформления кассовых операций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых журналах (приходных или расходных) и передают кассиру. В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных денег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случае необходимости - дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса: общая сумма проведенных ими за день операций сверяется с данными учета экономистов учетно-операционного отдела, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные кассирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой (старшему кассиру). Передача денег и ценностей в виде аванса или возврата оставшихся у кассира ценностей отражается в книгах кассиров и заведующего кассой (старшего кассира). Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется “Книга учета ценностей кладовой”. В этой книге отражается движение ценностей кладовой (наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движение кассовой наличности отражается по счету “Касса кредитных организаций”. Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Кыргызской Республики для учета операций коммерческого банков с наличными деньгами предусмотрено использовать активные счета “Касса кредитных организаций”, “Денежные средства в пути”, «Кассы обменных пунктов», “Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков”. Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют объявление, которое состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный комплект бланка объявления клиент передает экономисту учетно- операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале. Получив объявление, подписанное экономистом учетно-операционного отдела, кассир приходной кассы принимает наличные деньги от вносителя и после пересчета их подписывает квитанцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объявления и ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается экономисту учетно- операционного отдела, который в приходном кассовом журнале делает отметку о поступлении денег по соответствующему счету. В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличными денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой: Дебет: Расчетные (текущие) счета коммерческих организаций-резидентов. После получения данных синтетического и аналитического учета и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным на счет клиентов наличными, последние получают два документа - квитанцию и ордер. Наличие ордеров позволяет клиентам следить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных записей по их счетам. Объявления на взнос наличными остаются у кассира и в конце дня передаются заведующему кассой (старшему кассиру) вместе с другими документами и ценностями. Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банка оформляются приходными кассовыми ордерами, взносы физических лиц для зачисления на их счета или в погашение полученных кредитов, возврат неиспользованных сумм, полученных работниками банка под отчет, и другие. Данные справки сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале работников операционного отдела. Произведенная проверка заверяется подписями работника операционного отдела. В справке кассира приходной кассы и подписью кассира в приходном кассовом журнале. Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами кассир передает заведующему кассой (старшему кассиру) под расписку в книге кассира приходной кассы. Основным документом для получения наличных денег служит денежный чек. По некоторым операциям выплата наличных денег оформляется расходными кассовыми ордерами: выплата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам банка. В оформлении расходных кассовых операций кроме работника операционного отдела и кассира всегда участвует специально выделенный работник - контролер по расходным кассовым операциям. Денежные чеки предъявляются работникам операционного отдела. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, работник операционного отдела проверяет обоснованность требования на выплату наличных денег, а также проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, предъявленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. По документам (паспорту) проверяется личность получателя, который расписывается на оборотной стороне чека в получении денег. Затем работник операционного отдела отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при получении денег Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям. Контролер, убедившись в наличии на оборотной стороне чека разрешительной надписи работника операционного отдела на оплату чека, росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека и тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку проставляет на оборотной стороне чека свою подпись и регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу. После проверки кассир выдает наличные деньги. Для контроля кассир просит получателя назвать сумму и наименование организации, от имени которой предъявлен чек, назвать фамилию, имя и отчество получателя денег. В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после сверки его работником операционного отдела и кассиром. Суммы наличных денег, выданных из кассы банка, отражаются в учете:

Дебет: Расчетный (текущий) счет клиента

Кредит: Касса кредитных организаций

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день, и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям. Одновременно кассир заверяет своей подписью правильность общей суммы в кассовом расходном журнале. Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир расходной кассы сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира. На основе справок кассиров операционных касс (приходных и расходных) заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах, сверяет ее с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводится остаток на следующий день, который должен быть равен кассовой наличности. Если остаток кассовой наличности на конец дня превышает лимит операционной кассы, коммерческий банк должен сдать сверхлимитный остаток кассы в расчетно-кассовый центр (РКЦ) для зачисления этой суммы на свой корреспондентский счет в РКЦ. Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку, сумка пломбируется. Второй экземпляр препроводительной ведомости (накладная) передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости (квитанция) с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассированных наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете:

Дебет: Денежные средства в пути

Кредит: Касса кредитных организаций В РКЦ

Сумма инкассированных наличных денег зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка и поступает в кассу РКЦ. В коммерческом банке на основе выписки из его корреспондентского счета в РКЦ делается проводка:

Дебет: Корреспондентские счета кредитных организаций

Кредит: Денежные средства

Под расчетными операциями банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату продукции, товаров, работ, услуг; погашение задолженности бюджету, фондам социального страхования, другим организациям, а также зачисление денежных средств на счета. Для осуществления указанных операций организации открывают в банках необходимое количество расчетных, текущих и других счетов. Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы:

* заявление на открытие счета по установленной форме;

* нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;

* нотариально заверенные копии Устава и учредительного договора;

* справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;

* карточка с образцами подписей распорядителей денежных средств (как правило, руководителя и главного бухгалтера) и оттиска печати, заверенные нотариально.

Для открытия счетов нерезидентам Кыргызской Республики дополнительно представляются выписки из торгового или банковского реестра и другие документы, определяющие юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве (консульстве) Кыргызской Республики за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в Кыргызской Республики.

Текущие счета открываются:

* филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц;

* учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей;

* общественным и религиозным организациям.

При открытии текущих счетов религиозным организациям учреждению банка представляются:

* заявление об открытии счета;

* справка соответствующего уполномоченного Совета по делам религии о регистрации;

* карточка с образцами подписей распорядителей средств и оттиска печати.

Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки законности и достоверности представленных документов. Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. С клиентом заключается договор банковского счета, в котором указываются все необходимые условия хранения, зачисления и списания денежных средств со счета. Документы по оформлению счета хранятся в юридическом отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организации сообщается номер счета и фамилия операциониста, с которым будет работать клиент. Для учета денежных средств на счетах клиентов Планом счетов предусмотрены следующие счета второго порядка, к которым открываются соответствующие лицевые счета, состоящие из двадцати знаков:

Для обеспечения своевременности расчетов с бюджетами всех уровней и Пенсионным фондом КР, оплаты труда работающих и расчетов за товары и услуги при недостаточности рублевых средств на расчетных (текущих) счетах юридические лица обязаны продавать средства, находящиеся на валютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные (текущие) счета для осуществления перечисленных платежей. При этом установленный порядок обязательной продажи валютных средств не распространяется на средства юридических лиц, накапливаемые на валютных счетах для выполнения обязательств по контрактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответствии с кредитными соглашениями. Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, а также в случаях, установленных законодательством. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание денежных средств производится:

* в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

* во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

* в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд КР, Фонд социального страхования КР и Государственный фонд занятости населения КР и фонды обязательного медицинского страхования;

* в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

* в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

* в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится. При предоставлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне, в специально отведенных графах, клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом КР. При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: “Расчетные документы, не оплаченные в срок”, “Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”.

Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

* по заявлению владельца счета;

* при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридических лиц, и т.д.;

* по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;

* при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются. Кредитная организация обязана за 10 дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется инструкцией НБКР по кассовому исполнению государственного бюджета. Операции по расчетным (текущим) счетам могут быть приостановлены по решению государственных налоговых инспекций. При переоформлении расчетных, текущих и других счетов резидентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц. При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях, и копия решения соответствующего органа. При изменении характера деятельности владельца счета представляется копия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При изменении наименования и подчиненности владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, нотариально заверенную. При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати - с оттиском печати той организации, которая создала ликвидационную комиссию. При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлению счета.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банка самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Расчетные документы, используемые для осуществления безналичных расчетов, должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие реквизиты:

* наименование расчетного документа;

* номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки (число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами);

* номер кредитной организации плательщика, ее наименование;

* наименование плательщика, номер его счета; * наименование получателя средств, номер его счета;

* наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

* идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах ( в реквизитах, перед наименованием плательщика и получателя средств);

* назначение платежа (в чеке не указывается);

* сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

* на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Рассмотрим порядок осуществления расчетов с использованием платежных поручений. Платежное поручение (в дальнейшем именуемое поручение) представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

* авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;

* прямой акцепт товара;

* частичный платеж при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место и рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Юридические лица могут осуществлять переводы средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар), на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет кредитных организаций, наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств.

В бланках переводов перевододатель указывает наименование перевододателя, номер его счета, а также наименование и номер кредитной организации, в которой ведется счет. В платежном поручении предприятие связи указывает юридическое лицо, которое будет оплачивать переводы. К платежному поручению прикладывается перевод получателей средств. К остальным экземплярам платежного поручения прилагается список переводополучателей, в котором указывается, кто получает деньги и на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы на общую сумму всех переводов по каждому получателю. По платежному поручению в кредитной организации плательщика делается проводка:

Дебет: Расчетный или какой-то другой (например, ссудный) счет плательщика

Кредит: Счет получателя средств.

Например, по платежному поручению перечислено со счета клиента банка (негосударственное коммерческое предприятие) на счет получателя - клиента этого же банка (коммерческое предприятие, находящееся в государственной собственности):

Дебет: «Счета негосударственных коммерческих предприятий»

Кредит: «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».

Если счета получателя и плательщика ведутся разными банками, то при отражении зачисленной или списанной по платежному поручению суммы корреспондирующим счетом в бухгалтерской проводке будет «Корреспондентский счет банка». Рассмотрим предыдущий пример при условии, что счета плательщика и получателя ведутся разными банками: В банке плательщика будет составлена запись:

Дебет: «Счета негосударственных коммерческих предприятий»

Кредит: «Корреспондентские счета кредитных организаций в НБКР»

В банке получателя будет составлена запись:

Дебет : «Корреспондентские счета кредитных организаций в НБКР»

Кредит: «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».

Переводы через предприятия связи перечисляются на счета переводополучателей в кредитной организации. В этих случаях представляется сводное платежное поручение. Отдельным гражданам переводы оплачиваются предприятиями связи наличными деньгами.

Аудит кассовых операций ОАО «Оптима Банк»

Проверкой учета кассовых операций в банке устанавливается соблюдение кассовой дисциплины: порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег проведение ревизии кассы. В ходе проверки кассы и кассовых операций осуществляется: инвентаризация наличных денежных средств; проверка полноты, правильности и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу; проверка правильности и законности выдачи наличных денег из кассы; проверка соблюдения лимита кассы; проверка соблюдения порядка сверки и заключения операционной кассы; проверка хранения кассовых документов. Инвентаризация кассы проводится аудитором в присутствии главного бухгалтера и кассира. Результаты ревизии кассы оформляются актом. При проверке соблюдения правил оприходования наличных денег контролируется: правильность заполнения кассовых документов, наличие необходимых реквизитов и подписей; правильность ведения приходных кассовых журналов; тождественность данных первичных документов и данных приходных кассовых журналов, кассовых книг, справок кассиров приходных касс, выписок по лицевым счетам клиентов. Проверка соблюдения правил выдачи наличных денег из кассы предусматривает:

* контроль полноты заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличия необходимых подписей, соблюдения сроков действия расходных кассовых документов;

* проверку обоснованности выдачи наличных денег со счетов клиентов;

* контроль целевого назначения выдаваемых сумм наличными;

* проверку соблюдения лимита расчетов наличными деньгами;

* проверку наличия книги регистрации сумм, выдаваемых кассирам под отчет;

* контроль тождественности сумм расходных кассовых документов и данных в справках кассиров по расходу наличных денег, а также записей в кассовых журналах.

Оценка динамики и эффективности расчетно-кассовых операций

Таб.1 Анализ динамики и структуры активов баланса(тыс.сом)

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение(+;-) 2011 от 2012	Изменение(+;-) 2012 от 2013	Темп роста % 2011 от 2012	Темп роста % 2012 от 2013
Кредиты банка	1034068	2226795	3163368	1192727	936573	2,15	1,42
Кредиты клиентам	6145511	6422159	9061265	276648	2639106	1,04	1,41
Отчисления в РППУ	---	---	---	---	---	---	---
Итого чистых кредитов	7179579	8648954	12224633	1469375	3575679	1,2	1,41
Депозиты финансовых организаций вкл. банки	---	---	---	---	---	---	---
Золото и драгоценные металлы	---	---	---	---	---	---	---
Операции по РЕПО соглашениям	---	297251	---	297251	(297251)	---	---
Итого активов денежного рынка	---	297251	---	297251	(297251)	---	---
Долговые ЦБ	---	---	---	---	---	---	---
Торговые ЦБ, акции и др. корпоративные, гос-ые	---	---	---	---	---	---	---
Годные для продажи долговые ЦБ	387657	1172500	1126335	784843	(46165)	3,02	0,96
Итого вложения в ЦБ	387657	1172500	1126335	784843	(46165)	3,02	0,96
Инвестиции и фин. Участие	---	----	---	---	---	---	---
Доходные активы всего	7567236	10118705	13350968	2551469	3232263	1,33	1,31
ДС и активы в расчетах	700344	907934	855627	207590	(52307)	1,29	0,94
Кор.счета в НБКР	1084209	1302166	915736	217957	(386430)	1,2	0,7
Счета «Настра» ком.банка	---	----	---	---	---	---	---
Прочая собственность банка	---	---	---	---	---	---	---
Нач.% к получению	---	---	---	---	---	---	---
Недоходные активы всего	1784553	2210100	1771363	425547	(438737)	1,23	0,8
ОС банка	412215	431526	424692	19311	3166	1,04	0,98
Прочие активы	102294	71299	82780	(30995)	11481	0,69	1,16
Затраты на собственные нужды, всего	514509	502825	507472	(11684)	4647	0,97	1,01
Активы, всего	9866298	12831630	15629803	2965332	2798173	1,3	1,22

Данные табл. 1 показывают, что основным направлением вложений в активы на протяжении анализируемого периода являются доходные активы, несмотря на то, что их доля в общей сумме активов баланса постепенно уменьшается с 1,33%по состоянию на 31.12.2012 год до 1,31% на состояние на 31.12.2013 год. Соответственно доля активов, которые не приносят доходов уменьшилась с 1,23 на состояние 31.12.2012 по 0,8 на состояние 31.12.2013 года. Такая тенденция указывает на возможность снижения эффективности(рентабельности) всей деятельности коммерческого банка в последующем.

Абсолютная сумма доходных активов нестабильна и слегка подвержена колебаниям. Если в 2012 году в 1,33 раз, то в 2013 году она возросла до 1,31 от величины 2011 года. Отставание темпов роста активов баланса привело к увеличению их доли в структуре активов. При этом доля операций по выдаче кредитов участникам также нестабильна и постепенно увеличивается с 1,2% по состоянию на 31.12.2012 года до 1,41 % по состоянию на 31.12.2013 года.

Объем недоходных активов в 2013 году по отношению к 2011 году уменьшился в 0,8 раз, а в абсолютных цифрах наблюдается тенденция их постоянного роста в течении всего анализируемого периода. Наибольший удельный вес недоходных активов стабильно приходится на корсчет в НБКР 0,7% на конец 2013 года. Рост остатков на корсчете должен быть проанализирован с учетом выполнения банком обязательных резервных требований и коэффициентов ликвидности. В случае излишней ликвидности можно сделать вывод, что банк неэффективно управляет финансовыми ресурсами.

Таб.2 Коэффициенты эффективности использования обязательств коммерческого банка(тыс.сом)

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Откл (+;-) 2012 от 2011	Откл (+;-) 2013 от 2012	Темп роста % 2011 от 2012	Темп роста % 2013 от 2012
Привлеченные ресурсы	5069353	7624161	10470828	2554808	2846667	1,5	1,37
Заемные средства	1034068	2226795	3163368	1192727	936573	2,15	1,42
Всего	6103421	9850956	13634196	3747535	3783240	1,61	1,38
Средства до востребования	---	---	---	---	---	---	---
Срочные средства	---	---	---	---	---	---	---
Сумма кредитных вложений	7246369	7682265	11071335	435896	3389070	1,06	1,44
Сумма кредитных вложений в доходные активы	387657	1172500	1126335	784843	(46165)	3,02	0,96
К(пс)=привлеч.средства/?вложений в доходные активы	15,744	8,401	12,104	(7,343)	3,703	0,53	1,44
К(зс)= заемные средства / ?вложений в доходные активы	2,667	1,899	2,808	(0,768)	0,909	0,71	1,47
К(эффек-тьисполь-я пс и зс)= ПС+ЗС / ?вложений в доходные активы	15,744	8,401	12,104	(7,343)	3,703	0,53	1,44
К(ПС и ЗС по отношению к кредитным вложениям)=ПС+ЗС /? кред.вложения банка	0,842	1,282	1,231	0,44	(0,051)	1,52	0,96
К(ср-в до востребования)	---	---	---	---	---	---	---
К(эф-ти использования срочных средств)	---	---	---	---	---	---	---

Согласно результатам анализа, коэффициент эффективности привлеченных и заемных средств увеличился на 1,44%, но при росте объема привлеченных и заемных средств на 1,38% произошло снижение доходных активов на 0,96%, а сумма кредитных вложений повысилась в 1,44 раза.

В 2013 году кредитные вложения банка повысились на 1,44%. В тоже время по отношению к ним уменьшился коэффициент привлеченных и заемных средств и составил 0,96%.



Адекватность капитала ОАО «Optima Bank»

Адекватность капитала отражает общую оценку надежности. Адекватность капитала обусловливает зависимость между величиной капитала и рисками, с которыми сталкивается в своей деятельности коммерческий банк. Отсюда можно вывести следующее правило: чем выше удельный вес, тем больше должен быть капитал коммерческого банка. Капитал является своего рода страховым фондом для покрытия возможных рисков и для дальнейшего развития деятельности коммерческого банка. Однако чрезмерное наращивание уставного капитала также не является благом для эффективной работы коммерческого банка, так как при определенных условиях дешевле и выгоднее привлечь заемные средства, чем наращивать уставный капитал.

Термин «достаточность капитала» или адекватность отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности иску. Основной принцип достаточности состоит в том, чтобы размер собственного капитала соответствовал размеру активов с учетом степени их риска. Не случайно все споры и дискуссии ведутся вокруг адекватности капитала, а не его абсолютного размера. Процентный показатель адекватности капитала может быть одинаковым у разных банков (с уставным капиталом разного размера).

Необходимость поиска оптимального показателя достаточности собственного капитала вызывается тем, что для оценки надежности банка в качестве одного из критериев используется именно адекватность капитала, а не абсолютный размер уставного или собственного капитала банка.

Согласно правилам регулирования деятельности коммерческих банков и других финансово - кредитных учреждений, лицензируемых НБКР, утвержденным в новой редакции постановлением правления НБКР от 21 ноября 2001 года № 44/1 (п.11.1), норматив адекватности капитала определяется посредством расчета трех коэффициентов и показывает, насколько имеющийся у банка капитал достаточен (или недостаточен) для успешной банковской деятельности:

К 2.1 - коэффициент адекватности суммарного капитала (КАСК)

К 2.2 - коэффициент адекватности капитала первого уровня (КАКПУ)

К 2.3 - коэффициент левережа.

Величина коэффициента адекватности суммарного капитала (КАСК) - К 2.1 - рассчитывается по формуле:

КАСК=ЧСК / ЧРА * 100%

Значение этого коэффициента должно быть не менее 12%.

Коэффициент адекватности капитала первого уровня (КАКПУ или К 2.2)определяется по формуле:

КАКПУ= ЧКПУ/ЧРА * 100%

Значение коэффициента адекватности капитала первого уровня должно быть не менее 6%.

Коэффициент левеража К 2.3 показывает отношение чистого суммарного капитала к суммарным активам банка и рассчитывается по формуле:

К 2.3= ЧСК/СА * 100%

Значение данного коэффициента необходимо поддерживать на уровне не менее 8%.

Благодаря введению этих коэффициентов НБ КР стимулирует наращивание активов коммерческих банков пропорционально росту их капитала. Анализ фактического значения показывает, в какой мере можно продолжать наращивать активные операции, в том числе рисковые, не увеличивая собственный капитал (что может иметь место, когда его фактическое значение на много выше нормативного). Или, наоборот, в банке создалась ситуация, когда требуется немедленно сократить активные операции или увеличить собственный капитал (в случае, если фактическое значение коэффициентов равно нормативному или допущено его нарушение).

Таблица 3. Расчет показателей капитала (тыс.сомов)

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год
Простые акции	-	-	-
Привилегированные акции	-	-	-
Акционерный капитал	700000	700000	700000
Резервы после налогооблажения	-	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	760253	1235959	1629905
Резерв по переоценки ЦБ	2662	2190	2256
Итого капитал первого уровня	1457591	1933769	2327649
НМА	73441	107166	113318
Чистый капитал первого уровня	1384150	1826603	2214331
Прибыль текущего года	-	-	-
РППУ (общие резервы)	42127	36199	46369
Нереализованный доход от ОС	-	-	-
Резерв по переоценки иностранной валюты	-	-	-
Итого капитал второго уровня	42127	36199	46369
Инвестиции	-	-	-
Всего чистый суммарный капитал	1426277	1862802	2260700
Активы, взвешенные по степени риска	5487162	6606763	6070984
Суммарные активы	9866298	12831630	15629803
Адекватность капитала: К 2.1	25,99	28,19	37,23
К 2.2	25,22	27,64	38,34
К 2.3	14,45	14,51	14,46

Полученное фактическое значение коэффициентов адекватности капитала значительно превышает установленное НБ КР, т.е. банк обладает запасом прочности с точки зрения достаточности его капитала, он надежен. Однако, такое положение указывает на неиспользованные возможности банка в части расширения активных операций и получение дополнительного дохода.

Приведенные выше коэффициенты адекватности капитала характеризуют только относительную степень риска, связанного с различными видами банковских активов, и поэтому отражают минимальные требования к размеру капитала, который должен поддерживать коммерческий банк.

При анализе адекватности капитала требуется учитывать такие факторы, как качество управлением банком, характеристики риска банковских активов, темпы ростов активов банка, ликвидность и соблюдение других экономических нормативов, размер и стабильность доходов, темпы роста доходов, политика распределения дивидендов , общие экономические условия.. все они могут оказывать как положительное, так и отрицательное воздействие на результаты деятельности банка даже при условии соблюдения им установленных коэффициентов адекватности капитала.

В процессе анализа фактических показателей адекватности капитала банков выявляются реально существующие факторы, повлиявшие на его достаточность и тенденции. Используя результаты анализа , можно определить позитивные и негативные причины , вызывающие изменение размера адекватности, найти возможность усовершенствовать способ определение оптимального размера капитала.

Политика регулятивного реагирования, утвержденная Постановление Правительства и НБКР от 31 октября 2001 года, № 673/40/11, определяет основы эффективного надзора за деятельностью коммерческих банков и надежностью банковской системы в соответствии с рейтинговой системой CAMELS. Согласно п. 3.1. данной политики особый упор делается на адекватность капитала. При анализе капитала также учитывается достаточность резервов на покрытие убытков. В соответствии с Методикой НБ КР для определения группы капитала используются следующие показатели:

Нормативы адекватности капитала (капитала первого уровня; суммарного капитала; левережа- отношение чистого суммарного капитала банка);

Отношение собственного капитала к обязательствам банк;

Минимальный размер собственного капитала.

(Смотреть таб.2)

Чтобы оценит надежность банка, следует изучить в динамике показатели адекватности капитала. Отклонений от нормативов НБ КР (в сторону ухудшения) не должно быть.

Рассмотрим в динамике эти показатели в анализируемом банке (см. таб.3)

Уделяя особое внимание связи общего состояния банков с показателем адекватности капитала, НБ КР проводит их классификацию, используя оценку менеджмента и общей тенденции развития банка. Политикой установлено пять групп, на которые классифицируются банки по следующим признакам:

Финансово- стабильные банки - хорошо капитализированы;

Стабильные банки с неблагоприятными тенденциями - адекватно капитализированы;

Проблемные банки - недостаточно капитализированы (отношение ЧСК к суммарным активам более 3%, банк еще может быть прибыльным, но отчеты свидетельствуют о плохом финансовом состоянии);

Банки с критическим финансовым состоянием, неплатежспособность неизбежна - значительно недокапитализированы ( отношение ЧСК к суммарным активам менее 3%; банк является неприбыльным);

Неплатежеспособные банки - критически недокапитализированы (адекватность суммарного капитала 2% и менее, реальный капитал отрицательный, обязательства превышают активы).



Таблица 4. Классификация адекватности капитала.

Классификация адекватности капитала	Показатели адекватности капитала	Резервы на покрытие убытков	Прочие особенности классификация адекватности капитала
Хорошо капитализирован	Адекватность капитала 1 уровня? 10%; суммарного капитала? 15%;левержа? 10%; миним.собств. капитал больше установленного НБКР	Адекватны и полностью сформированы	Не подлежит никаким мерам реагирования; валюта баланса растет умеренно; банку не менее 3 лет
Адекватно капитализирован	Адекватность капитала 1 уровня? 6%; суммарного капитала? 12%;левержа? 8%; миним.собств. капитал не менее установленного НБКР	В целом адекватны и полностью сформированы	Ситуация, как в 1 группе, но банк не относится к хорошо капитализированным
Недостаточно капитализирован	Адекватность капитала 1 уровня? 6%; суммарного капитала? 12%;левержа? 8%, но 5% ; миним.собств. капитал не менее установленного НБКР	Не адекватны или полностью не сформированы	Не соблюдает требования по капиталу, нормы НБКР; левераж от 8 до 10%, быстро растет валюта баланса
Значительно недокапитализирован	Адекватность капитала 1 уровня?6% но 2% ; суммарного капитала? 12%;левержа? 5%, но 2% ; миним.собств. капитал ниже установленного НБКР	Не адекватны или полностью не сформированы	Не соблюдает требования по капиталу, нормы НБКР; левераж от 5 до 8%, быстро растет валюта баланса
Критически недокапитализирован	Адекватность капитала 1 уровня?2% ; суммарного капитала? 12%;левержа?2%; миним.собств. капитал ниже установленного НБКР	Крайне не адекватны или полностью не сформированы	Не соблюдает требований по капиталу, нормы НБКР, капитал отрицательный, КАСК 2%



Таблица 5. Адекватность капитала в динамике

Нормативы	2011 год	2012 год	2013 год
Адекватность капитала 1 уровня, %	25,99	28,19	37,23
Адекватность суммарного капитала, %	25,22	27,64	38,34
Левераж, %	14,45	14,51	14,46

Исходя из данных таблицы 3 можно сказать о том, что ОАО «Optima Bank» относится к первой группе классификации.



Заключение

кассовый капитал документооборот банк

На сегодняшний день расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц филиала№5 ОАО «Optima Bank» находится на том уровне, на котором находятся многие коммерческие банки города. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему расчетно-кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На основании исходных данных мною была проделана работа по исследованию финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Был проведен анализ адекватности капитала и анализ ликвидности ОАО «Optima Bank». Изучена динамика показателей адекватности, проведен факторный анализ показателей надежности ОАО «Optima Bank» за последние 3 года.

А также на основании полученных результатов были сформулированы рекомендации касающиеся повышения уровня прибыли и надежности коммерческого банка. Были выявлены резервы роста прибыльности банка и на этой основе сформулированы рекомендации руководству банка по проведению соответствующей кредитной политики.

Кроме того, для наглядности исследования были построены различные таблицы, которые были сформированы по логическому принципу.

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Финансовые результаты деятельности ОАО «Optima Bank» за исследуемый период имели неустойчивую тенденцию;

Рентабельность проводимых банковских операций снизилась;

За анализируемый мной период деятельности доходы коммерческого банка преобладали над расходами, т.е. банк получал прибыль.

ОАО «Optima Bank» следует выполнить следующие мероприятия для решения изученных проблем:

тщательный анализ потенциальных клиентов, для снижения величины РППУ;

Необходимо увеличение совокупного объема активов коммерческого банка и доли активов, приносящих доход в объеме активов банка;

Необходимо увеличить объем операций приносящих доход и сократить объем банковских операций, не приносящих дохода.

Практическая реализация предложенных мероприятий позволит устранить выявленные проблемы, повысить прибыльность и рентабельность деятельности ОАО «Optima Bank».

Размещено на Allbest.ru