Фінансовий аналіз діяльності та визначення фінансових перспектив в ПуАТ КБ "Акордбанк"

Норматив короткострокової ліквідності визначається як співвідношення ліквідних активів до короткострокових зобов'язань.

До розрахунку нормативу короткострокової ліквідності включаються ліквідні активи та короткострокові зобов'язання з початковим строком погашення до одного року.

Нормативне значення нормативу Н6 має бути не менше ніж 20 відсотків.

6. Вимоги щодо обмеження кредитного ризику банків

До кредитних операцій належать активні операції банку, що пов'язані з наданням клієнтам залучених коштів у тимчасове користування (надання кредитів у готівковій або безготівковій формі, на фінансування будівництва житла та у формі врахування векселів, розміщення депозитів, проведення факторингових операцій, операцій репо, фінансового лізингу тощо) або прийняттям зобов'язань про надання коштів у тимчасове користування (надання гарантій, поручительств, авалів тощо), а також операції з купівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів і від свого імені (включаючи андеррайтинг), будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано в обмін на зобов'язання боржника щодо повернення заборгованої суми.

Кредитна діяльність банків пов'язана з кредитним ризиком або нездатністю контрагента виконувати частково або в повному обсязі свої зобов'язання згідно з угодою, тому банки зобов'язані оцінювати кредитоспроможність своїх контрагентів, вчасно ідентифікувати погані активи (тобто активи, за якими існує ймовірність отримання збитків), створювати необхідні резерви для списання безнадійних до погашення активів.

7. Норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7)

Норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента встановлюється з метою обмеження кредитного ризику, що виникає внаслідок невиконання окремими контрагентами своїх зобов'язань.

Показник розміру кредитного ризику на одного контрагента визначається як співвідношення суми всіх вимог банку до цього контрагента та всіх позабалансових зобов'язань, виданих банком щодо цього контрагента (або групи пов'язаних контрагентів), до капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н7 не має перевищувати 25 відсотків.

Якщо банк перевищив норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7) (без підстав, визначених у пунктах 2.5 - 2.7 цієї глави), то він має коригувати (зменшувати) регулятивний капітал на розмір перевищення цього нормативу, починаючи з наступного дня після проведення операцій, що призвели до перевищення.

8. Норматив великих кредитних ризиків (Н8)

Норматив великих кредитних ризиків установлюється з метою обмеження концентрації кредитного ризику за окремим контрагентом або групою пов'язаних контрагентів.

Кредитний ризик, що прийняв банк на одного контрагента або групу пов'язаних контрагентів уважається великим, якщо сума всіх вимог банку до цього контрагента або групи пов'язаних контрагентів і всіх позабалансових зобов'язань, наданих банком щодо цього контрагента або групи пов'язаних контрагентів, становить 10 відсотків і більше регулятивного капіталу банку.

Норматив великих кредитних ризиків визначається як співвідношення суми всіх великих кредитних ризиків, наданих банком щодо всіх контрагентів або груп пов'язаних контрагентів, з урахуванням усіх позабалансових зобов'язань, виданих банком щодо цього контрагента або групи пов'язаних контрагентів, до регулятивного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н8 не має перевищувати 8-кратний розмір регулятивного капіталу банку.

Якщо норматив великих кредитних ризиків перевищує 8-кратний розмір регулятивного капіталу, то вимоги до нормативу адекватності регулятивного капіталу (Н2) автоматично підвищуються:

- якщо перевищення становить не більше ніж 50 відсотків, то вимоги до нормативу адекватності регулятивного капіталу (Н2) подвоюються,

- якщо перевищення більше ніж 50 відсотків, то вимоги до нормативу адекватності регулятивного капіталу (Н2) потроюються.

9. Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9)

Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру, установлюється для обмеження ризику, який виникає під час здійснення операцій з інсайдерами, що може призвести до прямого та непрямого впливу на діяльність банку. Цей вплив зумовлює те, що банк проводить операції з інсайдерами на умовах, не вигідних для банку, що призводить до значних проблем, оскільки в таких випадках визначення платоспроможності контрагента не завжди здійснюється достатньо об'єктивно.

Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру, визначається як співвідношення суми всіх зобов'язань цього інсайдера перед банком і всіх позабалансових зобов'язань, виданих банком щодо цього інсайдера (або групи пов'язаних інсайдерів), та статутного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н9 не має перевищувати 5 відсотків.

Якщо банк перевищив норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9), то він має коригувати (зменшувати) регулятивний капітал на розмір перевищення цього нормативу, починаючи з наступного дня після проведення операцій, що призвели до перевищення.

10. Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10)

Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам, установлюється для обмеження сукупної суми всіх ризиків щодо інсайдерів. Надмірний обсяг сукупної суми всіх ризиків щодо інсайдерів призводить до концентрації ризиків і загрожує збереженню регулятивного капіталу банку.

Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам, визначається як співвідношення сукупної заборгованості зобов'язань усіх інсайдерів перед банком і 100 відсотків суми позабалансових зобов'язань, виданих банком щодо всіх інсайдерів, та статутного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н10 не має перевищувати 30 відсотків.

11. Вимоги щодо здійснення банками інвестиційної діяльності

З метою забезпечення контролю за інвестиційною діяльністю банків, у тому числі за прямими інвестиціями, Національний банк установлює нормативи інвестування.

Прямі інвестиції банків - це внесення банками власних коштів або майна до статутного фонду юридичної особи в обмін на корпоративні права (акції, пайові свідоцтва), емітовані такою юридичною особою.

Банки мають право здійснювати прямі інвестиції (за рахунок власних коштів і від власного імені) лише на підставі письмового дозволу Національного банку, що надається згідно з правилами, установленими відповідними нормативно-правовими актами Національного банку.

Банки мають право здійснити інвестицію без письмового дозволу Національного банку, якщо:

- інвестиція в будь-яку юридичну особу становить не більше ніж 5 відсотків регулятивного капіталу банку;

- юридична особа, в яку здійснюється інвестиція, веде виключно діяльність з надання фінансових послуг;

- регулятивний капітал банку повністю відповідає вимогам, установленим цією Інструкцією, та вимогам для інвестицій, установленим нормативно-правовими актами Національного банку.

Банку забороняється інвестувати кошти в підприємство, установу, статутом яких передбачено повну відповідальність його власників.

З метою обмеження інвестиційного ризику, пов'язаного із здійсненням інвестиційної діяльності та можливою втратою капіталу інвестора, Національний банк установив такі нормативи інвестування: норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою (Н11), норматив загальної суми інвестування (Н12).

12. Норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою (Н11). Норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою встановлюється для обмеження ризику, пов'язаного з інвестуванням в акції, паї, частки та інвестиційні сертифікати окремої юридичної особи. Норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою визначається як співвідношення розміру коштів, які інвестуються на придбання акцій (паїв, часток) та інвестиційних сертифікатів окремо за кожною установою, до регулятивного капіталу банку. Нормативне значення нормативу Н11 не має перевищувати 15 відсотків.

13. Норматив загальної суми інвестування (Н12)

Норматив загальної суми інвестування встановлюється для обмеження ризику, пов'язаного із здійсненням банком інвестиційної діяльності.

Цей норматив характеризує використання капіталу банку для придбання акцій (паїв/часток) будь-якої юридичної особи.

Норматив загальної суми інвестування визначається як співвідношення суми коштів, що інвестуються на придбання акцій (паїв/часток) та інвестиційних сертифікатів будь-якої юридичної особи, до регулятивного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н12 не має перевищувати 60 відсотків

1.3 Структура прибутку комерційного банку та основні показники рентабельності його діяльності

Основною метою банківської діяльності є отримання доходу, що є основним джерелом та інструментом збільшення власного капіталу і покриття ризиків, пов'язаних із банківською діяльністю [16].

Доходи і витрати, які визнані банком, від здійснення банківських операцій згідно із Законом України "Про банки і банківську діяльність" [1] та від інших операцій, що здійснюються відповідно до законодавства України, з метою відображення та аналізу їх у фінансовій звітності слід розглядати як доходи і витрати, отримані в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності банку :

- витрати - це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками);

- доходи - це збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов'язань, що призводить до збільшення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів);

- дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства;

Аналіз доходів, витрат та прибутку, крім простого виміру результату діяльності банку, дозволяє визначити його фінансовий стан і якість його активів.

Головними факторами оцінки прибутковості банку є [7]:

1. Питома вага і рівень доходів та витрат банку відносно власного капіталу.

2. Стабільність доходів та витрат банку за минулі періоди.

3. Динаміка доходів та витрат банку за аналізований період (велика тривалість періоду дозволяє точніше визначити тенденції розвитку банку), аналіз виконання фінансових планів.

4. Структурний аналіз доходів та витрат банку, співвідношення процентних і непроцентних доходів та витрат.

5. Чистий процентний дохід, чистий непроцентний дохід, рівень, динаміка, структура джерел доходів, аналіз впливу на рівень загального доходу банку.

6. Чиста процентна маржа, чистий непроцентна маржа, рівень, достатність, тенденції розвитку, тимчасові коливання за аналізуємий період.

7. Частка доходів та витрат, що носять випадковий характер (наприклад, штрафи та пені) у сукупних доходах та витратах банку.

У результаті операційної діяльності в банку виникають такі доходи і витрати [9]:

- процентні доходи і витрати;

- комісійні доходи і витрати;

- прибутки (збитки) від торговельних операцій;

- дохід у вигляді дивідендів;

- витрати на формування спеціальних резервів банку;

- доходи від повернення раніше списаних активів;

- інші операційні доходи і витрати;

- загальні адміністративні витрати;

- податок на прибуток;

- непередбачені доходи і витрати.

Процентні доходи і витрати - операційні доходи і витрати, отримані (сплачені) банком за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані банку (залучені банком), суми яких обчислюються пропорційно часу і сумі активу або зобов'язання. До них належать:

- доходи (витрати) за операціями з коштами, розміщеними в інших банках (залученими від інших банків);

- доходи (витрати) за кредитами та депозитами, наданими (отриманими) юридичним та фізичним особам, та за іншими фінансовими інструментами, у тому числі за цінними паперами;

- доходи у вигляді амортизації дисконту (премії) за цінними паперами.

Комісійні доходи і витрати - операційні доходи і витрати за наданими (отриманими) послугами, сума яких обчислюється пропорційно сумі активу або зобов'язання чи є фіксованою; в окремих випадках суми їх можуть обчислюватися пропорційно часу і сумі зобов'язання. До комісійних доходів (витрат) належить така плата: за розрахунково-касове обслуговування; за операціями на валютному ринку з купівлі-продажу іноземної валюти для власних потреб та клієнтів (контр-агентів); за операціями із цінними паперами від імені третіх осіб; за зберігання та управління цінними паперами; за відкриття рахунків; здійснення переказів; за позабалансовими операціями (надання гарантій, зобов'язань з кредитування) тощо.

Прибутки (збитки) від торговельних операцій - результат (прибуток чи збиток) від операцій з купівлі-продажу різних фінансових інструментів. У тому числі за операціями з цінними паперами, за операціями з іноземною валютою та банківськими металами банк визнає прибутки та збитки:

- від реалізації фінансових інвестицій;

- від змін в оцінці (переоцінці) інвестицій до справедливої вартості;

- від результату переоцінки активів і зобов'язань в іноземній валюті та банківських металах у разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют (банківських металів).

Дохід у вигляді дивідендів - дохід, який виникає в результаті використання банком цінних паперів з нефіксованим прибутком.

Витрати на формування спеціальних резервів банку - це витрати на покриття можливих збитків від зменшення корисності активів банку та списання безнадійних активів.

Доходи від повернення раніше списаних активів - кошти, що надійшли для погашення заборгованості, яка була визнана банком безнадійною щодо отримання.

Інші операційні доходи і витрати - доходи і витрати від операцій, що не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, а також ті, що не включені у вищезазначені групи операційних доходів і витрат, зокрема:

- доходи (витрати) від оперативного лізингу (оренди);

- витрати на інкасацію;

- неустойки (штрафи, пені), що отримані (сплачені) за банківськими операціями, інше.

Загальні адміністративні витрати - операційні витрати, пов'язані із забезпеченням діяльності банків. До них належать витрати на утримання персоналу (заробітна плата, витрати на соціальне забезпечення, обов'язкові нарахування, страхування, додаткові виплати, премії, навчання тощо); амортизація необоротних активів; витрати на утримання та експлуатацію основних засобів і нематеріальних активів (ремонт, страхування), інші експлуатаційні витрати (комунальні послуги, охорона тощо); гонорари за професійні послуги (юридичні, аудиторські, медичні тощо); витрати на зв'язок (поштові, телефонні, факс тощо); сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток та інші витрати, спрямовані на обслуговування та управління банком.

Податок на прибуток - операційні витрати банку, пов'язані із сплатою податку відповідно до чинного законодавства України та з урахуванням вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку щодо визнання відстрочених податкових зобов'язань та податкових активів.

Непередбачені доходи (витрати) виникають у результаті надзвичайних подій, мають одноразовий характер, не повторюються по суті та визнаються за фактом події. До них належать утрати від стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо; суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій.

За результатами інвестиційної діяльності банк визнає:

- доходи (витрати) за операціями з реалізації (придбання) інвестиційних цінних паперів, у тому числі цінних паперів до погашення;

- доходи (витрати) за операціями із збільшення (зменшення) інвестицій в асоційовані компанії;

- доходи (витрати) за операціями із збільшення (зменшення) інвестицій у дочірні установи;

- доходи (витрати) від реалізації (придбання) основних засобів та нематеріальних активів тощо.

За результатами операцій, пов'язаних із фінансовою діяльністю, банк визнає:

- доходи (витрати) за операціями з цінними паперами власного боргу;

- доходи (витрати) за субординованим боргом;

- дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду;

- доходи, які виникають у результаті випуску інструментів власного капіталу тощо.

Визнані банком доходи і витрати групуються за їх характером за відповідними статтями у фінансовій звітності "Звіт про фінансові результати".

Методологія аналізу доходів та витрат комерційного банку побудована за двома напрямками :

- статистично - динамічний індексний аналіз рядів абсолютних показників доходів та витрат за декілька звітних періодів [21] - " горизонтальний аналіз" , оснований на теорії базових індексів;

- статистично - динамічний індексний аналіз структури агрегованих абсолютних показників доходів та витрат за декілька звітних періодів [21] - " вертикальний аналіз" , оснований на теорії ланцюгових індексів;

- коефіцієнтний статистично- динамічний аналіз відносних показників доходності, витратності та прибутковості банку [21];

- факторний аналіз впливу зміни основних агрегатів банківського балансу на зміну коефіцієнтних показників ефективності роботи банку [21];

Як вже було зазначено, фінансовим результатом діяльності комерцій-ного банку є прибуток, розмір і динаміка, якого в основному залежить від його доходів та видатків. Аналіз прибутку комерційного банку складається із декількох елементів:

-аналіз доходів комерційного банку: структурний аналіз;

-аналіз видатків банку: структурний аналіз;

-аналіз фінансових коефіцієнтів прибутковості.

Метою аналізу доходів і витрат комерційного банку є:

- визначення і фінансове планування головних джерел отримання доходів та відповідних витрат за банківськими операціями;

- обгрунтування доцільності та перспективності окремих банківських операцій шляхом визначення структури формування і використання фінансових ресурсів та структури доходів і витрат.

Аналіз доходів і витрат є одним з найголовніших напрямків аналітичної роботи, оскільки дозволяє на підставі проведеного аналізу здійснювати контроль за рентабельністю банків, рівнем витрат банківських установ тощо.

Найважливішими показниками прибутковості діяльності комерційного банку є:

-дохід на активи;

-дохід на власний капітал.

Дохід на активи (ROA - рентабельність активів) - це відношення прибутку після оподаткування до середньої вартості активів, виражений в відсотках.

Дохід на власний капітал (ROE - рентабельність власного капіталу) - це відношення прибутку після оподаткування до середнього капіталу, виражений в відсотках.

У практичній діяльності для оцінювання діяльності банку використовують такі показники прибутковості, розраховані за даними бухгалтерського обліку та фінансової звітності банку.

1. Процентна маржа (процентний прибуток) банку визначається як різниця між процентними доходами та процентними витратами.

2. Непроцентна маржа (непроцентний прибуток) банку обчислюється як різниця між непроцентними доходами (комісійні доходи, прибуток від торговельних операцій, отримані штрафи тощо) та непроцентними витратами (комісійні витрати, витрати на утримання персоналу, експлуатаційні витрати тощо). Показник непроцентної маржі часто буває від'ємним, оскільки непроцентні витрати, як правило, перевищують непроцентні доходи.

3. Прибуток до оподаткування обчислюється як різниця між загальними доходами та загальними витратами і складається з процентної та непроцентної маржі.

4. Чистий прибуток - це прибуток, що залишається в розпорядженні банку після виплати податків (прибуток після оподаткування).

Наведені показники прибутковості вимірюються в грошових одиницях і значною мірою залежать від розмірів банку, а через це не придатні для порівняльного аналізу. Тому для виявлення ефективності роботи банку здебільшого застосовують відносні показники прибутковості.

5. Чиста процентна маржа (ЧПМ) визначається як відношення різниці між процентними доходами (ПД) і процентними витратами (ПВ) до активів (А) банку, %:

(1.1)

Чиста процентна маржа може обчислюватися щодо робочих або загальних активів. У деяких країнах органи регулювання банківської діяльності вважають за доцільне знаменником цього показника брати активи, які приносять дохід (робочі активи). Така думка ґрунтується на тому, що процентний прибуток потрібно порівнювати лише з тією частиною активів, яка генерує сукупні доходи банку. За методикою НБУ чиста процентна маржа обчислюється щодо загальних активів банку. Пропонований метод обчислення має на меті оптимізувати співвідношення робочих та неробочих активів банку, оскільки активи, за якими не отримується дохід, значно знижують показник чистої процентної маржі.

6. Чиста непроцентна маржа обчислюється як відношення непроцентного прибутку до загальних активів банку.

7. Чиста маржа операційного прибутку визначається відношенням різниці між операційними доходами та операційними витратами (включаючи процентні) до загальних активів банку.

Цей показник можна подати у вигляді двох складових -- процентного прибутку на одиницю активів та непроцентного прибутку на одиницю активів. Такий поділ дає уявлення про співвідношення доходів від основної діяльності (кредитів, інвестицій, лізингу тощо) та непроцентних доходів, одержаних від надання платних фінансових послуг клієнтам. Із загостренням конкуренції банки шукають нові, "нетрадиційні" джерела доходів, які дають змогу диверсифікувати діяльність і підвищувати величину сукупного прибутку за рахунок непроцентних доходів.

8. У випадках, коли непроцентна маржа банку має від'ємне значення і розрахунок її співвідношення з активами втрачає сенс, доцільно використовувати показник відношення непроцентних доходів до загальних активів. Він характеризує залежність банку від таких видів діяльності, котрі не пов'язані з одержанням процентів (торговельні операції, комісійні, непередбачені доходи).

9. Чистий спред (ЧС) є традиційним показником прибутковості банку і визначається як різниця між середньозваженими відсотковими ставками за активами та за пасивами банку, %:

(1.2)

де: ПА -- активи, що приносять процентний дохід; ПП -- пасиви, за якими виплачуються проценти.

За допомогою цього показника оцінюється ефективність виконання банком функції посередника між вкладниками та позичальниками, а також рівень конкуренції на ринку. Як правило, в разі загострення конкурентної боротьби спред скорочується і менеджери банку змушені шукати інші джерела одержання прибутків.

10. Чистий прибуток у розрахунку на акцію (EPS) визначається відношенням чистого прибутку до кількості звичайних акцій банку в обігу. Цей показник слугує індикатором рівня дохідності коштів, вкладених акціонерами в банк, і дозволяє оцінити виплати на користь основних власників.

Найважливішими відносними показниками діяльності банку є прибутковість активів і прибутковість капіталу.

11. Показник прибутку на активи (ROA) визначається відношенням чистого прибутку (після оподаткування) (NP) до середньої вартості загальних активів (А), %:

платоспроможність ліквідність банк рентабельність

(1.3)

ROA може застосовуватися як показник ефективності роботи керівництва банку.

12. Показник прибутку на капітал (ROE) визначається відношенням чистого прибутку до вартості власного капіталу банку (К), %:

(1.4)

ROE показує рівень дохідності вкладених акціонерами коштів і може слугувати орієнтиром у виборі найпривабливішого напряму інвестування. При цьому слід пам'ятати, що високий рівень дохідності супроводжується високим ризиком.

Показники ROE та ROA істотно впливають на ринкову ціну акцій банку, тому менеджери у процесі управління банком приділяють особливу увагу саме цим коефіцієнтам та їх взаємозв'язку:

(1.5)

(1.6)

Така залежність вказує на взаємозв'язок прибутку із джерелами формування банківських ресурсів. Навіть банк із невисоким показником прибутковості активів може досягти відносно високого рівня прибутковості капіталу за рахунок максимально можливого використання боргових зобов'язань. Якщо за показник рівня ризикованості банку взяти співвідношення власного капіталу та активів банку, то формули (1.5) і (1.6) вкажуть на фундаментальну залежність між ризиком і прибутком. Чим вищий прибуток, тим ризикованішою має бути структура балансу за інших однакових умов. Якщо ефективність роботи банку знижується, то для забезпечення бажаного рівня прибутковості капіталу необхідно прийняти вищий ризик -- збільшити відношення зобов'язань до капіталу. Методика декомпозиційного аналізу дозволяє дослідити залежність між показниками прибутковості і ризику банку та виявити вплив окремих чинників на результати його діяльності. У методиці декомпозиційного аналізу прибутковість банку оцінюється показниками ROE (прибутковість капіталу) та ROA (прибутковість активів), а показником ризику банку служить мультиплікатор капіталу. Показник мультиплікатора капіталу (МК) -- це відношення середніх активів (А) до власного капіталу банку (К):

(1.7)

Що вищим є значення мультиплікатора капіталу, то вищим буде й ризик. Спираючись на формули розрахунку показників ROA та ROE (1.3 і 1.4) та скориставшись прийомом розширення факторної моделі, отримують фундаментальну залежність між прибутком і ризиком. Отже:

, (1.8)

, (1.9)

(1.10)

Таким чином, залежність між прибутком і ризиком описується моделлю:

ROE = ROA · МК (1.11)

Ця формула вказує на взаємозв'язок прибутку із джерелами формування банківських ресурсів, а точніше -- зі співвідношенням власних та залучених коштів. Що вищий прибуток, то ризикованішою має бути структура банківського балансу за інших однакових умов. Якщо ефективність роботи банку знижується, то для забезпечення бажаного рівня прибутковості капіталу необхідно погодитись на вищий ризик -- збільшити відношення активів до капіталу. Це означає, що навіть банк із невисоким показником прибутковості активів може досягти відносно високого рівня прибутковості капіталу за рахунок максимально можливого використання боргових зобов'язань. На наступному етапі проводять поглиблений аналіз (власне аналіз Дюпона), розклавши прибутковість активів (ROA) на показник чистої маржі прибутку та коефіцієнт дохідності (або використання) активів. Чиста маржа прибутку (NPM) є відношенням чистого прибутку до валових доходів банку. Коефіцієнт дохідності активів (EA) розраховується як відношення валових доходів до сумарних активів банку. Тоді отримаємо залежність:

ROE = NPM · EA · МК (1.12)

(1.13)

На завершальному етапі аналізують чинники, які вплинули на маржу прибутку та дохідність активів. До них належать валові доходи, операційні витрати та структура активів банку(рис.1.3). Мета такого аналізу полягає у виявленні причин неефективної роботи банку та пошуку резервів підвищення чистого прибутку. Чистий прибуток банку розкладається на доходи та витрати. Надалі вивчається динаміка різних складових доходів (процентних, комісійних, торгових, інших) і витрат банку (процентних, операційних, податкових платежів). Для досягнення порівнянності даних за різні періоди й аналогічних показників діяльності інших банків використовують відносні показники, такі як структура, темпи приросту та ін. У такий спосіб банк дістає відповідь на останнє запитання стратегічного управління: як досягти бажаного фінансового стану та реалізувати намічені цілі.

Рис. 1.3. Логічно-структурна схема декомпозиційного аналізу рентабельності капіталу банку

РОЗДІЛ 2. РЕЗУЛЬТАТИ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ ПУАТ КБ "АКОРДБАНК" ЗА 2008 - 2010 РР.

2.1 Основні результати діяльності банку та його рейтингова позиція в банківській системі України

У 2007 році фізичними особами резидентами України створено Відкрите акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк" зі статутним капіталом 80 мільйонів гривень.

У 2008 році Відкрите акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк" зареєстроване Національним банком України (Свідоцтво про реєстрацію №324 від 04.06.2008 р.).

На виконання рішення Загальних зборів акціонерів від 24.06.2009р. , здійснено державну реєстрацію банку, згідно якої назву Відкрите акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк" змінено на Публічне акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк".

Публічне акціонерне товариство "Комерційний банк "Акордбанк". є правонаступником за всіма правами і зобов'язаннями Відкритого акціонерного товариства "Комерційний банк "Акордбанк".

Протягом 2009 року банк збільшив статутний капітал на 16,4 млн.грн. до 96,4 млн.грн., а також відкрив 4 відділення (два у м.Києві, одне у м.Херсоні та одне у м.Одесі). Кількість працівників банку за підсумками 2009 року налічувала 99 осіб. В табл.В.3 Додатку В наведені дані про первинний розподіл та перерозподіл акцій між засновниками та поточними акціонерами ПУАТ КБ "Акордбанк" [38].

Рішенням Комісії Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків № 867 від 30.12.2009р. "Про розподіл банків на групи" затверджено розподіл банків за групами, відповідно до якого ПуАТ "КБ "Акордбанк" відноситься до IV групи банків (Активи менше 1500 млн. грн). У табл.2.1 за даними Асоціації українських банків (кількість банків, за якими проводився аналіз діяльності на 01.01.2010р. становило 159) надана інформація про місце та про питому вагу Банку у загальній банківській системі за основними показниками фінансової діяльності [37]:

Таблиця 2.1 Рейтингові показники місця ПУАТ "Акордбанк" в банківській системі України

на 01.01.2010р.
Основні показники	Місце в банківській системі	Питома вага Банка (%)
АКТИВИ	127	0,004
КАПІТАЛ	119	0,068
Кредитно-інвестиційний портфель(КІП)	136	0,003
Кошти фізичних осіб	119	0,043
Кошти юридичних осіб	144	0,015
Фінансовий результат	51	-

У табл.2.2 надана інформація по основних показниках фінансової діяльності серед банків-конкурентів, загалом по банківській системі, так і по IV групі (кількість банків 4 -ї групи на 01.01.2010р. - 122).

Таблиця 2.2 Основні показники банків-конкурентів для ПУАТ "Акордбанк" в рейтингу НБУ по обсягам активів банків України [36]

на 01.01.2010р.
БАНКИ	Активи (млн.)	Капітал (млн)	Зобов'язання (млн)	Місце в банківській системі	Місце в IV групі
ПРОМЕКОНОМБАНК	346	72	274	123	75
РЕАЛ-БАНК	344	121	223	124	73
ЛЕГБАНК	333	86	246	125	78
АКОРДБАНК	321	99	222	127	79
ІНВЕСТБАНК	308	62	246	128	81
ВОЛОДИМИРСЬКИЙ	304	66	239	129	82
IНТЕРБАНК	294	69	226	130	76
ПОЛIКОМБАНК	286	87	198	131	84
КОНКОРД	274	113	161	132	85

В табл.2.3 наведено аналіз рентабельності активів (ROA) і капіталу (ROE) серед банків 4-ї групи і позицію ПуАТ КБ "Аккордбанк" за даними показниками.

Таблиця 2.3 Порівняльний аналіз рентабельності роботи ПУАТ "Акордбанк" в 4 групі рейтингу БС України за 2009 рік [36]

Коефіцієнти рентабельності	Середне значення коефіцієнту по банкам 4 ї групи(%)	Значення коефіцієнту ПуАТ "КБ Акордбанк"(%)
Рентабельність активів (ROA)	0,3-0,5	0,84
Рентабельність капіталу (ROE)	0,7-0,9	2,02

Як показує, аналіз даних табл. 2.3 рентабельність активів банку нижче 1,0%, що характеризує його як низькорентабельний, а рентабельність капіталу банку нижче середньоринкової (16,0%), що характеризує банк як інвестиційно непривабливий. В Додатках А, Б, В приведені створені в курсовій роботі зведені таблиці динаміки показників поквартальних балансових звітів, звітів про фінансові результати та відносних показників рентабельності та фінансової стійкості ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2010 рр. За повний звітний 2009 рік банк досяг певних результатів, які характери-зуються наступними показниками:

1). Активи банку станом на кінець дня 31 грудня 2009 року склали 321223 тис.грн. З початку 2009 року вони виросли в 2 рази.

2) У структурі активів найбільшу частку займають кредити та заборгова-ність клієнтів - 44,6%, що в абсолютному значенні становить 143 139 тис.грн.. Значна частка приходиться на інші фінансові активи -32,7% або 105076 тис. грн. (нараховані та несплачені клієнтами доходи банку за надання активів), а також грошові кошти та їх еквіваленти - 14,3% або 45792 тис.грн. (рис.2.1).



Рис.2.1. Структура активів ПАТ КБ "Акордбанк" станом на 01.01.2010

3) Зобов'язання банку станом на кінець дня 31 грудня 2009 року склали 222 291 тис.грн. Основну частку у структурі зобов'язань займають кошти клієнтів - 51,3%, що становить 113935тис.грн. та інші фінансові зобов'язання -46,6 % або 103 499 тис.грн. (нараховані та несплачені відсотки за кошти зобов'язань)

Рис.2.2. Структура зобов'язань ПАТ КБ "Акордбанк" станом на 01.01.2010 [38]

Аналіз даних, наведених на рис.2.1- 2.2 показує, що в балансі ПАТ КБ "Акордбанк" значне місце мають взаємно "згортаємі" активи та пасиви, при цьому:

- активи банку значно зростають за рахунок обліку нарахованих за МСБО, але фактично несплачених клієнтами доходів за надані банком кредитно-інвестиційні кошти (105 млн.грн.);

- пасиви банку значно зростають за рахунок обліку нарахованих за МСБО, але притриманих банком для виплати клієнтам витрат за залучені та запозичені кошти зобов'язань(103 млн.грн.) до моменту фактичного надходження коштів нарахованих доходів.

Таким чином, за правилами згортання взаємнозаліковуємих статей реальний економічний баланс банка повинен бути зменшений на 30%, а, відповідно, рейтингове місце банку в таблицях НБУ повинно бути знижено на 15-20 пунктів.

На графіках рис.2.3 - 2.9 наведені результати фінансового аналізу динаміки основних показників фінансового стану та показників ефективності діяльності банку у 2008 - 2009 рр., отримані при аналітичній обробці оборотно-сальдового балансу ПАТ КБ "Акордбанк" за 2008 -2009 рр.:

- динаміка основних агрегатів платоспроможності банку в готівковій та безготівковій валютах;

- динаміка основних статей агрегатів портфелю кредитних ресурсів та кредитно - інвестиційного портфелю активних операцій банку;

- рентабельність активів та власного капіталу по чистому прибутку після оподаткування;



Рис.2.3. Показники оборотів та залишків готівкових та безготівкових платіжних операцій в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2009 році

Рис.2.4. Динаміка показників оборотів та залишків готівкових та безготівкових платіжних операцій в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2009 рр.



Рис.2.5. Динаміка складових депозитного портфелю кредитних ресурсів в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2010 рр.

Рис.2.6. Динаміка складових кредитного портфелю та портфелю ЦП в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2010 рр.



Рис.2.7. Динаміка валютних еквівалентів складових кредитно-інвестиційного портфелю в ПАТ КБ "Акордбанк" в 2008 - 2010 рр. в умовах різких змін курсу національної валюти України

Рис.2.8. Динаміка показників рентабельності діяльності ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2010 рр.



Рис.2.9. Динаміка показників процентної доходності активів та витратності пасивів в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2010 рр.

2.2 Оцінка прибутковості діяльності банку на ринках кредитування юридичних та фізичних осіб

Протягом 2009 року банк продовжував кредитувати клієнтів. Банк видавав кредити клієнтам у вигляді поновлювальної та не поновлювальної кредитної лінії, іпотечні кредити,кредити на поточні потреби та кредити типу "овердрафт"по поточним та картковим рахункам. Також банк здійснював операції по наданню банківських гарантій для тендеру та для забезпечення платежу. Протягом 2009 року кредитний портфель (без урахування резерву) збільшився на 46 225 тис.грн. та станом на кінець дня 31 грудня 2009 року склав 145 223 тис.грн..Приріст кредитного портфелю в основному стався за рахунок видачі кредитів юридичним особам та суб'єктам підприємницької діяльності на 39 253 тис.грн.(85%) .По фізичним особам приріст склав 6972 тис.грн.(15%). Станом на кінець дня 2009 року заборгованість по кредитам (без урахування резерву) юридичних осіб та суб'єктів підприємницької діяльності становила 85 786 тис.грн. та 59 437тис.грн. фізичних осіб. Резерви під заборгованість за кредитами сформовані в повному обсязі та становили - 2084 тис.грн. Проведений в курсовій роботі аналіз кредитних операцій ПАТ КБ "Акордбанк" з показав, що банк активно приймає участь в наступних операціях кредитування юридичних та фізичних осіб:

- факторингове кредитування юридичних осіб;

- кредитування в режимі "овердрафт" поточних рахунків юросіб;

- короткострокове та довгострокове кредитування юридичних осіб в поточну діяльність;

- короткострокове та довгострокове кредитування фізичнихз осіб в поточну діяльність та іпотечне кредитування;

Доходи від операцій кредитування юридичних та фізичних осіб у 2009 році складають основні суми процентних доходів (див. рис.2.14):

- 6016 - Процентнi доходи за кредитами овердрафт та КСК ЮО - 4,117 млн.грн. (7,94%);

- 6020 - Процентнi доходи за кредитами овердрафт, що наданi ЮО - 1,059 млн.грн. (3,78%);

- 6023 - Процентнi доходи за операцiями з факторингу iз ЮО - 0.034 млн.грн. (0,07%);

- 6026 - Процентнi доходи за кредитами в поточну дiяльнiсть, що наданi ЮО - 13.354 млн.грн. (25,75%);

- 6027 - Процентнi доходи за кредитами в iнвестицiйну дiяльнiсть, що наданi ЮО - 0,324 млн.грн. (0,63%);

- 6040 - Процентнi доходи за кредитами овердрафт, що наданi ФО - 0,013 млн.грн. (0,03%);

- 6042 - Процентнi доходи за кредитами на поточнi потреби, що наданi ФО - 11,338 млн.грн. (21,87%);

- 6046 - Процентнi доходи за iпотечними кредитами, що наданi ФО - 0,629 млн.грн. (1,21%);



Рис.2.10. Показники оборотів та залишків операцій короткострокового кредитування юридичних та фізичних осіб в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2009 році

Рис.2.11. Показники оборотів та залишків операцій довгострокового кредитування юридичних та фізичних осіб в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2009 році



Рис.2.12. Динаміка показники оборотів та залишків операцій кредитування юридичних осіб в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2009 рр.

Рис.2.13. Динаміка показники оборотів та залишків операцій кредитування фізичних осіб в ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2009 рр.



Рис.2.14. Структура статей доходів від операцій у 2009 році в ПАТ КБ "Акордбанк"

2.3 Оцінка прибутковості діяльності банку на ринку міжбанківського кредитування

На протязі 2009 року банк проводив операції на міжбанківському ринку України як з розміщення ресурсів, так із залучення. Також проводилися операції "СВОП", за якими банки обмінювалися кредитами (депозитами) у різних валютах на приблизно еквівалентну суму з однаковим терміном повернення. Притаманний цим операціям досить незначний рівень ризику дозволяв забезпечити підтримання необхідного рівня короткострокової ліквідності за оптимальним співвідношенням "ціна-ризик".

Протягом 2009 року банк продовжував розвивати кореспондентські відносини з банками-кореспондентами. Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року кореспондентські відносини встановлені з 9 банками-резидентами та 1 банком-нерезидентом. Основними банками-кореспондентами є - ВАТ КБ "Хрещатик" (м.Київ, Україна) та ЗАО "ГЛОБЭКСБАНК" (м.Москва, Росія). Станом на кінець дня 31.12.2009 року кількість відкритих рахунків в національній та іноземних валютах:30 рахунків типу "НОСТРО" і 5 рахунків типу "ЛОРО".

Юридичною основою проведення міжбанківських операцій є укладання відповідних договорів з банками-контрагентами відповідно до чинного законодавства України.

З найбільш надійними та постійними банками-партнерами укладалися генеральні угоди про співробітництво, що значно прискорювало терміни проведення міжбанківських платежів та документообігу по оформленню міжбанківських угод.протягом 2009 року банком було укладено 12 генеральних угод. На кінець 2009 року загальна кількість склала 47 генеральних угоди.

Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року кошти в інших банках становили 11786тис.грн., резерв під них сформований повністю та склав 3 тис.грн., кошти банків становили 3983тис.грн..

Загальний обіг коштів, розміщених у 2009 році на міжбанківському ринку у вигляді кредитів та депозитів, становив (у гривневому еквіваленті) 1 171,4 млн. грн. та складався з таких статей: обіг за кредитами та депозитами у національній валюті -- 924,3 млн. грн.; обіг за кредитами та депозитами у доларах США -- 160,9 млн. грн.; обіг за кредитами та депозитами у євро -- 86,2 млн. грн.

Загальний обіг коштів, залучених у 2009 році на міжбанківському ринку у вигляді кредитів та депозитів, становив (у гривневому еквіваленті) 368,4 млн. грн. та складався з таких статей: обіг за кредитами та депозитами у національній валюті -- 130,6 млн. грн.; обіг за кредитами та депозитами у доларах США -- 175,1 млн. грн.; обіг за кредитами та депозитами у євро -- 55,4млн. грн.

Проведений в курсовій роботі аналіз операцій міжбанківького кредиту-вання в ПАТ КБ "Акордбанк" показав (див графіки рис.2.15 - 2.16), що банк активно приймає участь в наступних операціях міжбанківського кредитування та розміщення залишків коштів на поточних коррахунках:

- розміщення поточних залишків коштів кілєнтів на коррахунках в інших банках ( річний оборот - 4 579 млн.грн.);

- видачі кредитів "овернайт" (річний оборот - 976 млн.грн.);

- видачі короткострокових кредитів (річний оборот - 206 млн.грн.);

- розміщенню короткострокових депозитів (в автоматичному режимі для коррахунків в іноземних банках) - річний оборот 40 млн.грн..

Доходи від операцій міжбанківського кредитування складають у 2009 році відносно невеликі суми:

- по рахунку 6000 (поточні коррахунки на вимогу) - 0,29 млн.грн.;

- по рахунку 6011 (КСК)- 0,028 млн.грн.;

- по рахунку 6014 (кредити "овернайт") - 0,40 млн.грн.

Рис.2.15. Показники оборотів та залишків операцій міжбанківського кредитування ПАТ КБ "Акордбанк" у 2009 році



Рис.2.16. Динаміка показників оборотів та залишків операцій міжбанківського кредитування ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 - 2009 рр.

2.4 Оцінка прибутковості діяльності банку на ринку операцій з цінними паперами

Протягом 2009 року банк здійснював операції з купівлі-продажу цінних паперів. В основному це були облігації українських банків.

Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року у структурі активів портфель цінних паперів банку є незначним, всього - 0,8 % та становить 2551тис.грн.. Всі цінні папери придбані банком до портфеля на продаж.

Проведений в курсовій роботі аналіз операцій ПАТ КБ "Акордбанк" з цінними паперами показав (див графіки рис.2.17 - 2.18), що банк:

- не приймає участі на ринку державних цінних паперів;

- використовує для продажу придбання цінних паперів, емітованих тільки банками та фінансовими небанківськими установами, при цьому активно продає їх з мінімізацією залишків на початок звітного року.

Таким чином, довгострокового інвестування активів в цінні папери банк не здійснює.

Доходи від операцій по перепродажу цінних паперів складають у 2009 році:

- по рахунку 6062 - 1,1 млн.грн.;

- по рахунку 6393 - 0,42 млн.грн.

Рис.2.17. Показники оборотів та залишків операцій з цінними паперами ПАТ КБ "Акордбанк" у 2009 році



Рис.2.18. Динаміка показників оборотів та залишків операцій з цінними паперами ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 -2009 рр.

2.5 Оцінка прибутковості позабалансових операцій банку на ринках кредитних гарантій та застав

Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року банком сформовано резерв за позабалансовими зобов'язаннями в сумі 6 тис. грн. (станом на 31.12.2008р. - не формувався).

Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року банком надано гарантій на суму 189 тис.грн. для забезпечення тендерів клієнтів (на 31 грудня 2008 року на суму 17 тис.грн.). Резерв під гарантії не створювався, так як вони є забезпеченими майновими правами на грошові кошти та товари в обороті , що достатньо для того, щоб покрити збиток, який може виникнути у майбутньому.

Проведений в курсовій роботі аналіз позабалансових операцій ПАТ КБ "Акордбанк" показав (див графіки рис.2.19 - 2.20), що комісійні доходи від позабалансових операцій в основному отримані за рахунок надання кредитних гарантій та зобов'язань клієнтам та складають:

- по рахунку 6111 - 1,75 млн.грн.;

- по рахунку 6118 - 0,08 млн.грн.

Надана банком застава в міжбанківських операціях запозичення коштів має коефіцієнт оборотності 35,7, при цьому рівень залишку наданої застави з 23,1 млн.грн. на початок 2009 року зменшився до рівня 4,0 млн.грн. на початок 2010 року. Звертає увагу відсутність у банка власних державних цінних паперів, які можуть бути використані в якості застави, тому банк виконує ризиковані операції "перезастави" заставленних йому цінних паперів отримувачами кредитів.

Рис.2.19. Показники оборотів та залишків пасивних позабалансових операцій ПАТ КБ "Акордбанк" у 2009 році



Рис.2.20. Показники оборотів та залишків активних позабалансових операцій ПАТ КБ "Акордбанк" у 2009 році

РОЗДІЛ 3. ПРОПОЗИЦІЇ ПО ПЕРСПЕКТИВАМ ПІДВИЩЕННЯ ПРИБУТКОВОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ПАТ КБ "АКОРДБАНК"

3.1 Загальний аналіз стану прибутковості та рентабельності діяльності в банках України в умовах наслідків світової фінансової кризи 2008 -2010 рр.

За даними Асоціації комерційних банків України станом на 01.09.2010 року наслідки впливу світової фінансової кризи 2008 - 2010 рр. на діяльність банківської системи України характеризуються наступними тенденціями [ ], наведеними на графіках рис.3.1 -3.4.

Рис.3.1. Рейтинг прибутковості перших 19 банків рейтингу БС України станом за 8 місяців 2010 року



Рис.3.2. Рейтинг прибутковості 20 - 55 банків рейтингу БС України станом за 8 місяців 2010 року (зона ПАТ КБ "Акордбанк")

Рис.3.3. Рейтинг прибутковості 56 - 146 банків рейтингу БС України станом за 8 місяців 2010 року



Рис.3.4. Рейтинг прибутковості 56 - 146 банків рейтингу БС України станом за 8 місяців 2010 року

Як показує аналіз графіків, наведених на рис.3.1 -3.3, станом на 01.09.2010 року банківська система розподілена на наступні сегменти:

- ПАТ КБ "Приватбанк" (870 млн.грн.) та АТ "Ощадбанк" (420 млн.грн.) як лідери прибутковості БС України;

- Група перших 17 прибуткових банків з зниженням прибутку з рівня 210 млн.грн. до 20 млн.грн.;

- Група низькоприбуткових банків (з 20 до 55 позиції) з зниженням прибутку з рівня 20 млн.грн. до 1,5 млн.грн. (групу замикає ПАТ КБ "Акордбанк");

- Група банків "нульової" прибутковості та збиткових банків ( з 56 по 142 позицію) з зниженням рівню прибутку від 1 млн.грн. до рівня збитку (- 150) млн.грн.

Як показує аналіз графіків, наведених на рис.3.4, станом на 01.09.2010 року в групі (20 -55) банків, до якої входить ПАТ КБ "Акордбанк", показники рентабельності активів банку та статутного капіталу по чистому прибутку зна-ходяться на рівні показників групи, тобто результати діяльності ПАТ КБ "Акордбанк" за 8 місяців 2010 року є задовільними та мають групову тенден-цію низької рентабельності діяльності банків БС України. Як показує аналіз графіків, наведених на рис.3.5, низька рентабельність та збитковість діяльності банків БС України є наслідком підвищення рівня ство-рення резервів кредитного ризику з рівня 7,2% від обсягу кредитного портфелю станом на 01.01.2008 року до рівня 20,1% станом на 01.09.2010 року. Тобто в БС України рівновага "ризик - прибутковість" змістила важелі в бік парирування ризиків за рахунок зниження прибутковості діяльності банків.

Рис.3.5. Рейтинг рівня створених резервів кредитного ризику в преших 30 банках рейтингу БС України станом за 01.09.2010 року

3.2 Аналіз причин зниження рентабельності діяльності банків України в умовах наслідків світової фінансової кризи 2008 -2010 рр. та пропозиції по перспективам підвищення рентабельності в умовах ПАТ КБ "Акордбанк"

Аналіз вартості кредитних ресурсів проведений за даними звітності ПАТ КБ "Акордбанк" у 2008 -2010 роках (див. графіки рис. 3.6- 3.14) показав, що витрати банку у 2009 році на залучення коштів юридичних і фізичних осіб та запозичення міжбанківських коштів становили:

1) Рахунок 701 (банки) - 1 995 483,5 грн.;

2) Рахунки 702+707 (юрособи та юрособи небанківські фінустанови) - 3 496 227,32 грн.;

3) Рахунок 704 (фізособи) - 5 656 308,26 грн.

Враховуючи середні залишки на рахунках та річні обороти, показники коефіцієнтів обороту середніх залишків ресурсів становили:

1) По запозиченим коштам банків - 34,82 (середньорічний залишок коштів в банку - 13,54 млн.грн., річний оборот - 452 млн.грн.);

2) По залученим коштам юридичних осіб - 211,74 (середньорічний залишок коштів в банку - 17,55 млн.грн., річний оборот - 3 706 млн.грн);

3) По залученим коштам фізичних осіб - 27,15(середньорічний залишок коштів в банку - 58,81 млн.грн., річний оборот 1 596 млн.грн.).

Відповідно, собівартість обслуговування залишку та обороту для банка становила (по поточним та строковим депозитам):

1) По запозиченим коштам банків - 2,24%;

2) По залученим коштам юридичних осіб - 2,90%;

3) По залученим коштам фізичних осіб - 5,48%

Рис.3.6. Аналіз ресурсної бази коштів на вимогу та кредитів овернайт у 2009 році ПАТ КБ "Акордбанк"



Рис.3.7. Аналіз ресурсної бази коштів короткострокових депозитів у 2009 році ПАТ КБ "Акордбанк"

Рис.3.8. Аналіз ресурсної бази коштів на вимогу та кредитів овернайт у 2009 році ПАТ КБ "Акордбанк"



Рис.3.9. Динаміка показників ресурсної бази коштів міжбанківського кредитування у 2008 - 2009 рр. в ПАТ КБ "Акордбанк"

Рис.3.10. Динаміка показників ресурсної бази коштів на вимогу юридичних та фізичних осіб у 2008 - 2009 рр. в ПАТ КБ "Акордбанк"



Рис.3.11. Динаміка показників ресурсної бази коштів короткострококивх та довгострокових депозитів юридичних та фізичних осіб у 2008 - 2009 рр. в ПАТ КБ "Акордбанк"

Рис.3.12. Структура статей витрат від операцій у 2009 році в ПАТ КБ "Акордбанк"



Рис.3.13. Динаміка структури власних, залучених та запозичених коштів кредитних ресурсів в ПАТ КБ "Акордбанк" в 2009 - 2010 рр.

Рис.3.14. Динаміка структури кредитно-інвестиційного портфелю в ПАТ КБ "Акордбанк" в 2008 - 2010 рр.



Рис.3.15. Динаміка структурних часток витрат сумарного операційного доходу в ПАТ КБ "Акордбанк" в 2008 - 2010 рр.

Рис.3.16. Динаміка структури основних статей доходів в ПАТ КБ "Акордбанк" в 2008 - 2010 рр.



Рис.3.17. Порівняльний аналіз середніх обсягів резервування кредитного ризику портфелю кредитів в перших 25 комерційних банках рейтингу БС України станом на 01.01.2008 та 01.01.2010

Як показує спільний аналіз графіків, наведених на рис.3.13-3.14, при порівнянні структур кредитних портфелів ПАТ КБ „Акордбанк" у грудні 2008 року, у грудні 2009 року та у липні 2010 року виявлено, що подорожчання з жовтня 2008 року ресурсної бази в комерційних банках та її суттєве скорочення за рахунок ажіотажного зняття клієнтами депозитних коштів привело до 2-х ефектів на кредитному ринку та в кредитних портфелях комерційних банків:

- різке зниження платоспроможності населення та уповільнення чи зупинка розширенного відтворення на підприємствах юридичних осіб визвало масове неповернення кредитів та несплату відсотків за їх користування;