Безналичная форма расчетов – инкассо

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Целью междисциплинарной курсовой работы является изучение вопроса «Безналичная форма расчетов - инкассо».

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты на практике организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Практическое значение инкассо, заключается в том, что посредством данной банковской операции, банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой.

Экономической базой данных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота приходится на расчеты по товарным операциям, т.е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги.

Остальная часть платежного оборота - это расчеты по нетоварным операциям, т.е. расчеты предприятий и организаций с бюджетом, органами государственного и социального страхования, кредитными учреждениями, судом и т.д.

В данной работе рассмотрены как теоретические вопросы применения инкассо, так и практическое применение с использованием документооборота.

В моей работе так же представлена практическая ситуация, которая более конкретно раскрывает суть моей темы «Безналичные формы расчетов - инкассо», которые более детально характеризуются бухгалтерскими проводками.

1. Теоретический раздел

1.1 Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка - эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле «Получатель» расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом - исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка - эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка - эмитента.

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Первые экземпляры реестров остаются в банке - эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке - эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Банк - эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети Банка России при регистрации дополнительно указываются БИКи банка плательщика и банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений в соответствии с порядком. Также проверяет наличие на всех экземплярах расчетных документов штампа банка - эмитента и подписи ответственного исполнителя.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк - эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 2). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку - эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк - эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента о получении извещения от исполняющего банка.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Частичная оплата производится платежным ордером формы 0401066 (приложение 3).

При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При полной оплате платежного требования, инкассового поручения в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись ответственного исполнителя.

При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075 банк - эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк - эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

1.1.1 Расчеты платежными требованиями

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.

Кроме реквизитов, приведенных выше, в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле «Назначение платежа».

1.1.2 Расчеты платежными требованиями, оплачиваемые с акцептом плательщиков

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом».

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме №0401004.

При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика. Экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента.

Экземпляр заявления вместе с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня в качестве основания списания суммы платежного требования с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возврата расчетного документа без оплаты.

1.1.3 Расчеты платежными требованиями, оплачиваемые без акцепта плательщиков

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. В поле «Назначение платежа» взыскателем, в установленных случаях, указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт (основной договор), дающий право получателю средств на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт, а также, в установленных случаях, наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов либо записи о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

1.1.4 Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом - исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава - исполнителя.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Бесспорный порядок списания денежных средств применяется по обязательствам в соответствии с условиями основного договора, за исключением случаев, установленных Банком России.

Списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.

2. Аналитический раздел

Рассмотрим практические ситуации на примере банков города Новокузнецка, применения расчетов по инкассо.

Практическая ситуация №1.

ОАО «Южкузбассуголь» представил КФ ОАО «Сибакадембанку» (г. Кемерово) платежное требование - поручение на сумму 500,000 тыс. руб., предъявляемое к ОАО «Обогатительная фабрика» за поставленный уголь, обслуживающемся в ОАО «Кузнецкбизнесбанке» (г. Новокузнецк).

При приеме на инкассо платежного требования, ответственный исполнитель КФ ОАО «Сибакадембанка» - осуществляет проверку соответствия документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров платежного требования.

После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятого платежного требования проставляется штамп КФ ОАО «Сибакадембанка», дата приема и подпись ответственного исполнителя.

Последние экземпляры платежного требования вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (ОАО «Южкузбассуголь») в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Первые экземпляры реестров остаются в банке, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Далее, КФ ОАО «Сибакадембанк» принявший на инкассо платежное требование - поручение, принимает на себя обязательство доставить по назначению.

Поступившие в ОАО «Кузнецкбизнесбанк» платежное требование - поручение, регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы документа. На первом экземпляре поступившего платежного требования в верхнем левом углу проставляется дата поступления документа.

Ответственный исполнитель ОАО «Кузнецкбизнесбанка» осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежного требования в соответствии с порядком. Также проверяет наличие на всех экземплярах документа штампа КФ ОАО «Сибакадембанка» и подписи ответственного исполнителя.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями - поручениями исходит от поставщика (в данном случае ОАО «Южкузбассуголь»), то оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя (ОАО «Обогатительная фабрика»).

Схема документооборота, рассматриваемой ситуации, может быть представлена следующим образом.



1 - отгрузка угля;

2 - пересылка платежного требования - поручения вместе с отгрузочными документами в банк плательщика;

3 - передача полученных документов для акцепта;

4 - возврат платежного требования - поручения с акцептом плательщика;

5 - списание средств со счета плательщика:

Д - т сч. - расчетный счет плательщика;

К - т сч. - №30102 (корреспондентский счет банка плательщика в РКЦ);

6 - оформление документов и передача их в РКЦ;

7 - оформление кредитового авизо и отсылка его с экземпляром платежного требования - поручения (2-й экземпляр) в адрес РКЦ (филиал Б) с одновременным списанием средств с корреспондентского счета банка плательщика;

Д - т сч. - №30102 (корреспондентский счет банка плательщика в РКЦ);

К - т сч. - №30701 «Начальные кредитовые обороты текущего года»;

8 - зачисление средств на корреспондентский счет банка поставщика:

Д - т сч. №30706 «Ответные дебетовые обороты текущего года»;

К - т сч. №30102 (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ);

9 - списание средств с корреспондентского счета поставщика и зачисление их на расчетный счет поставщика:

Д - т сч. №30102 (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ);

К - т сч. - расчетный счет поставщика;

10 - выписка из расчетного счета поставщика о зачислении средств по платежному требованию - поручению.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования КФ ОАО «Сибакадембанк» несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

Практическая ситуация №2

В НФ ОАО «Сибакадембанк» (г. Новокузнецк) поступило 01.11.2001 года инкассовое поручение №120 на сумму 100,000 тысяч рублей, предъявляемое к счету постоянного клиента банка - ЗАО «Тенросиб». Инкассовое поручение выставила ИМНС по городу Новокузнецку о взимании налога. ЗАО «Тенросиб» не обладает на данный момент суммой для бесспорного взимания налога.

Ответственный исполнитель банка регистрирует в журнале инкассовое поручение в следующей форме:



№	Дата	№ документа	Взыскатель	Сумма	Счет клиента
1	01.11.2001	120	ИМНС по г. Новокузнецку	100,000 т.р	40702…

В связи с тем, что на данный момент, клиент не обладает соответствующей суммой для списания, инкассовое поручение после контроля ответственным лицом соответствия всем нормам, учитывается в составе внебалансового счета 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Инкассовое поручение будет исполняться по мере поступления денежных средств.

В случае поступления денежных средств на счет клиента, в бухгалтерском учете первые записи будут отражены в банке плательщика:

Д - т сч. №40702 - ЗАО «Тенросиб»

К - т сч. №30102 «Корреспондентский счет банка плательщика в РКЦ»

И затем в банке получателя:

Д - т сч. №30102 «Корреспондентский счет банка получателя в РКЦ»

К - т сч. № расчетный счет получателя «ИМНС по г. Новокузнецку»

О возврате инкассового поручения в журнале регистрации банка делается отметка с указанием даты возврата, суммы (или остатка суммы) и причины возврата.

Заключение

В своей междисциплинарной работе на тему «Безналичная форма расчетов - инкассо» были рассмотрены вопросы расчетов по инкассо. Такие как: расчеты платежными требованиями; расчеты платежными требованиями, оплачиваемые с акцептом плательщиков; расчеты платежными требованиями, оплачиваемые без акцепта плательщиков; расчеты инкассовыми поручениями.

В результате выполнения работы было проанализировано применение безналичной формы расчетов - инкассо, на основании Гражданского кодекса РФ (ст. 874 и 875) и Положения о безналичных расчетах в РФ от 3 октября 2002 г. в теоретической части данной работы. В аналитическом разделе рассматривались практические ситуации применения инкассо по городу Новокузнецку, решение которых сопровождалось бухгалтерскими проводками.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон от 02.12.90 №394 - 1 «О центральном банке РФ» с изменениями и дополнениями.

3. Федеральный закон от 02.12.90 №395 - 1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

4. Положение о безналичных расчетах в РФ от 3 октября 2002 г.

5. Банковское дело: Учебник под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой.-М.: Финансы и статистика, 2000, 464 с.

6. Банковское дело: Учебник под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2001, 596 с.

7. Козлова Е.П., Галинина Е.Н., Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Финансы и статистика, 2000, 640 с.

8. Ширинская З.Г., Нестерова Т.М., Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. - М.: Издательство «Перспектива»: ИНФРА - М, 2000, 488 с.

инкассо платежный документооборот расчет

Размещено на Allbest.ru