Анализ влияния экспортных пошлин на развитие экспорта и доходов федерального бюджета Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

В настоящее время экспортные пошлины в том или ином виде применяют около 40 стран, которые относятся к категории развивающихся или стран с переходной экономикой. Примерно в половине указанных стран экспортные пошлины действуют в отношении всего двух-трех товаров, имеющих принципиальное значение для национальной экономики. Экспортные пошлины применяются чаще по отношению к природным ресурсам, чем к другим товарам. Экспортные пошлины охватывают 11% мировой торговли природными ресурсами, в то время как для мировой торговли в целом данный показатель составляет 5%.

Актуальность исследуемой темы обусловлена тем, что в России экспортные пошлины являются одним из важнейших источников доходов государственного бюджета, их фискальная роль чрезвычайно велика, т.е. таможенная пошлина является элементом таможенной политики государства, который путем регулирования внешнеторговой деятельности обеспечивает защиту внутреннего рынка.

Экспортные пошлины - обязательный государственный денежный сбор, взимаемый таможенными органами при вывозе товаров за пределы государства, в соответствии с таможенными тарифами, утвержденными законами данной страны. Являются элементом таможенной политики государства, который путем регулирования внешнеторговой деятельности обеспечивает защиту внутреннего рынка. Способствуют формированию рациональной структуры экспорта, ограничивают вывоз продукции, имеющей большой спрос внутри страны.

Цель работы - провести анализ влияния экспортных пошлин на развитие экспорта и доходов федерального бюджета Российской Федерации

Задачи:

- раскрыть виды и роль экспортных пошлин в налоговой системе Российской Федерации

- рассмотреть деятельность региональных таможенных управлений и таможен по взиманию таможенных пошлин

- изучить взаимосвязь понятий «экспорт» и «экспортные пошлины», их влияние на развитие государства

- проанализировать показатели эффективной деятельности таможенных органов Российской Федерации

- исследовать статистический обзор экспорта товаров из Российской Федерации за период с 2014-2018 года

- изучить долю экспортных пошлин в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации

- рассмотреть проблему экспортных пошлин в развитии экспорта и доходов федерального бюджета Российской Федерации

Объектом исследования в данной работе являются общественные отношения, связанные с экспортной политикой России.

Предметом исследования в данной работе является влияние экспорта нефти и нефтепродуктов на доходы федерального бюджета.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1. Теоретические и методологические аспекты влияния экспортных пошлин, на экспорта и доходы федерального бюджета Российской Федерации

1.1 Виды и роль экспортных пошлин в налоговой системе Российской Федерации

Экспортные пошлины - обязательный государственный денежный сбор, взимаемый таможенными органами при вывозе товаров за пределы государства, в соответствии с таможенными тарифами, утвержденными законами данной страны. Являются элементом таможенной политики государства, который путем регулирования внешнеторговой деятельности обеспечивает защиту внутреннего рынка. Способствуют формированию рациональной структуры экспорта, ограничивают вывоз продукции, имеющей большой спрос внутри страны.

При высоких мировых ценах на любой продукт налагаются более высокие экспортные пошлины, что обеспечивает рост доходной части государственного бюджета. Перед лицом неблагоприятных глобальных рыночных условий экспортные пошлины используются для защиты национальной экономики.

Они способствуют созданию оптимальных отношений между объемом экспорта и импорта, позволяют регулировать торговлю и платежный баланс.

Применяются три вида экспортных пошлин:

1) адвалорм, которые рассчитываются в виде фиксированного процента от общей стоимости экспортируемых товаров (в процентах от цены товара);

2) твердые ставки на единицу товара (единицы, вес, объем);

3) комбинированные ставки, сочетающие оба вышеперечисленных.

Сезонные пошлины могут налагаться на отдельные продукты.

Высокие экспортные пошлины повышают цену товаров и делают их менее конкурентоспособными на внешнем рынке. Поэтому при установлении экспортных пошлин учитывается сумма налогов и акцизов, взимаемых с соответствующих продуктов [1].

Экспортные таможенные пошлины, налагаемые на товары, произведенные на территории страны и вывозимые за пределы страны, как правило, применяются для следующих целей:

пополнение бюджетных доходов страны;

поддержание более низких цен на промышленные товары на внутреннем рынке по сравнению с ценами на мировой рынок;

ограничение экспорта за пределы страны товаров, необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения внутреннего рынка, защиты экономической безопасности страны;

сдерживая экспорт товаров и продуктов первичной переработки и продвижение экспорта высокотехнологичной продукции, продуктов с высоким уровнем переработки [2].

В настоящее время экспортные пошлины применяются в той или иной форме примерно в 40 странах, которые классифицируются как развивающиеся страны или страны с переходной экономикой. Примерно в половине этих стран экспортные пошлины применяются только к двум или трем продуктам, имеющим фундаментальное значение для национальной экономики. Экспортные пошлины чаще применяются к природным ресурсам, чем к другим товарам. Экспортные пошлины покрывают 11% мировой торговли природными ресурсами, тогда как для мировой торговли в целом этот показатель составляет 5%.

ВТО, основная цель которой заключается в создании системы беспошлинной торговли путем постепенного снижения таможенных тарифов, побуждает страны отказаться от практики экспортных пошлин в качестве препятствия на пути свободного развития международной торговли. Применение экспортных пошлин фактически означает установление дифференцированных цен для отечественных и иностранных потребителей. Использование экспортных пошлин на топливо, сырье, т. Е. Для продуктов промышленного и технического назначения, идентично скрытым субсидиям, потребляющим эти продукты сектора национальной экономики, которое подпадает под определение «конкретных субсидий». Такие субсидии фактически предоставляются производителями соответствующих ресурсов и государством, которые понесли убытки в результате снижения цен на продажу ресурсов на внутреннем рынке.

В России экспортные пошлины являются одним из важнейших источников доходов государственного бюджета, их финансовая роль чрезвычайно велика. В 2011 году общий объем поступлений от экспортных пошлин составил 3710,3 млрд. Рублей, что составило 17,8% доходов консолидированного бюджета и 6,8% ВВП. Экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты составляют основную часть всех доходов от экспортных пошлин. В 2011 году доля экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в общем объеме экспортных пошлин составила 88,1%. На сырую нефть приходится основная часть доходов от экспортных пошлин. В 2011 году на нее приходилось 62,9% всех экспортных пошлин, нефтепродуктов - 25,2%; доля природного газа составила 10,4%, других товаров - 1,5%. Доля доходов от экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в консолидированных доходах в 2011 году составила 15,7%, в ВВП - 6,0%

В дополнение к тому факту, что экспортные пошлины позволяют поддерживать более низкий уровень цен на топливную и энергетическую продукцию на внутреннем рынке по сравнению с ценами на мировом рынке, их применение является неотъемлемой частью концепции таможенного и тарифного регулирования в сфера внешней торговли России. Роль экспортных пошлин заключается, во-первых, в том, чтобы регулировать объем экспорта сырья и полуфабрикатов (в том числе нефти) для удовлетворения потребностей внутреннего рынка, а во-вторых, стимулировать обработку (обработку) этих продукции в России и последующего экспорта товаров с высокой долей добавленной стоимости. Однако регулирующая функция экспортных пошлин в нефтяном секторе плохо выполняется как из-за системных проблем использования этого инструмента, как упомянуто выше, так и из-за отсутствия координации системы ставок экспортных пошлин на нефть и ее производные [ 3].

1.2 Деятельность региональных таможенных управлений и таможен по взиманию таможенных пошлин

Основные функции таможенных органов России изложены в ст. 6 ТК ТС среди них:

содействие реализации единой торговой политики таможенного союза;

обеспечение исполнения таможенного законодательства таможенного союза и иного законодательства государств - членов таможенного союза, контроль, над исполнением которого возложен на таможенные органы;

совершение таможенных операций и проведение таможенного контроля, в том числе в рамках оказания взаимной административной помощи;

взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, принятие мер по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции;

обеспечение в пределах своей компетенции соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза;

обеспечение в пределах своей компетенции соблюдения прав и законных интересов лиц в области таможенного регулирования и создание условий для ускорения товарооборота через таможенную границу таможенного союза;

обеспечение в пределах своей компетенции мер по защите национальной безопасности государств - членов таможенного союза, жизни и здоровья человека, животного и растительного мира, окружающей среды, а также в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза - мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу таможенного союза валюты государств - членов таможенного союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков;

выявление, предупреждение и пресечение административных правонарушений и преступлений в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза;

обеспечение защиты прав интеллектуальной собственности на таможенной территории таможенного союза в пределах своей компетенции;

ведение таможенной статистики.

Предоставление функций таможенных органов включает в себя людские ресурсы, финансовое планирование, материально-технические и другие функции организационного характера.

Перечень функций таможенных органов, указанных и уточненных в Положении о Федеральной таможенной службе России, а также в Общих положениях других таможенных органов Российской Федерации

Таможенные органы выполняют функции, возложенные на них как самостоятельно, так и в сотрудничестве с другими государственными органами, предприятиями, учреждениями и организациями, а также с гражданами. В то же время государственные органы и их должностные лица обязаны оказывать содействие таможенным органам в решении их задач, в том числе путем создания соответствующих условий для этого. Это касается прежде всего финансовых и налоговых органов, пограничной охраны, транспортных властей и многих других, которые тесно связаны с таможенными органами.

Функции RTU сложны и разнообразны, и представляется нецелесообразным давать все 101 функции. Важно подчеркнуть, что функции RTU по аналогии с вышеуказанными функциями FCS можно разделить на девять основных областей:

функции по осуществлению таможенной политики Российской Федерации на территории подчиненного региона.

функции по организации и внедрению таможни в подчиненном регионе.

функции по организации, координации и контролю за сбором таможенных платежей на территории подчиненного региона.

функции организации, координации и контроля за осуществлением таможенного контроля подчиненными таможенными органами.

функции организации, координации и контроля деятельности подведомственных таможенных органов по борьбе с преступлениями и административными правонарушениями в области таможенного дела.

ответственность за осуществление валютного контроля в подчиненных регионах в качестве агента валютного контроля.

функции контроля за соблюдением законодательства о таможне в подчиненном регионе.

Функции по обеспечению развития таможенной инфраструктуры в подчиненном регионе.

функции по организации и внедрению кадровой работы в таможенных органах подчиненного региона.

Эта группа функций РТУ в их направлении, казалось бы, совпадает с названием бухгалтерских функций ФТС России. Однако они различаются по содержанию. Структура управления (включая таможню) такова, что при перемещении сверху вниз по системе управления объект управления изменяется в больших масштабах, а предмет управления изменяется, а функции управления конкретизируются с учетом изменение объекта и субъекта управления.

Для реализации возложенных на них функций и решения задач, поставленных перед ними, РТУ имеет ряд прав, закрепленных в Общих положениях РТИ Российской Федерации:

на издание в пределах компетенции правовых актов на таможне.

о взаимодействии с государственными органами Российской Федерации и ее субъектами, органами местного самоуправления, предприятиями, организациями и гражданами.

контроль за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности в регионе, подчиненном РТУ.

о введении в ФТС России предложений по совершенствованию таможенного законодательства и практике его применения.

по организации борьбы с нарушениями таможенного законодательства.

контроль за деятельностью подчиненных таможенных органов и т. д.

Создание, реорганизация и ликвидация региональных таможенных администраций осуществляется ФТС России. В настоящее время территория России разделена на семь федеральных округов и на этой основе строится формирование региональных таможенных администраций.

Модельная организационная структура и ограничение регулярного числа региональных таможенных департаментов утверждается Федеральной таможенной службой России.

РТУ Российской Федерации является органом федеральной исполнительной власти, имеет статус юридического лица и финансируется как из федерального бюджета, так и из других источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

1.3 Взаимосвязь понятий «экспорт» и «экспортные пошлины», их влияние на развитие государства

Ввозная таможенная пошлина увеличивает стоимость импортера и, таким образом, заставляет его повышать цену товара. В результате спрос на иностранные товары на внутреннем рынке снижается. Конкурентоспособность национальных производителей по сравнению с иностранными растет. Таким образом, пошлины снижают импорт, тем самым защищая отечественное производство от конкуренции и уменьшая дефицит платежного баланса, который является одним из основных источников инфляции.

Влияние импортных пошлин на отечественную промышленность неоднозначно. В краткосрочной перспективе сдерживание импорта способствует развитию или сохранению национального производства. Но ослабление конкуренции лишает это производство долгосрочных стимулов для улучшения. Промышленность, в которой тарифная защита гарантирует продажи на внутреннем рынке по доступным ценам, попадает в технический застой и теряет способность конкурировать на внешних рынках. В результате рост общего технического уровня национальной экономики замедляется, поскольку потребители приобретают продукты, устаревшие по мировым стандартам. Кроме того, переплачивая за продукты отрасли, потребители включают эти затраты в издержки производства, что приводит к увеличению общего уровня цен.

С введением импортного таможенного тарифа потребителей в основном платят налог в пользу производителей. В то же время производители получают дополнительную прибыль только за счет повышения цены на отечественные товары. Потребители вынуждены платить эту премию как за внутренние, так и за импортные товары. Таким образом, совокупный прирост производителей меньше, чем совокупный убыток для потребителей.

Компания терпит убытки от введения обязанностей, но может понести убытки от их неведения.

Получая доход от пошлин, государство способно поддержать реструктуризацию экономики. Если в результате конкуренции импортных товаров некоторые отрасли погибнут, то для организации новых отраслей потребуется гораздо больше денег. Чтобы получить их, скорее всего, вам придется прибегнуть к помощи государства, которому придется налагать дополнительные налоги на производителей и потребителей.

Таможенный тариф на импорт должен быть гибким, чтобы обеспечить выборочную защиту для некоторых отраслей промышленности и открыть путь к международной конкуренции другим.

Обычно устанавливаются максимальные (протекционистские) ставки ввозной пошлины:

в отношении отраслей, которые могут стать источниками экономического роста после реконструкции, но на период его реализации необходимо пощадить;

в отношении отраслей, производящих стратегические продукты;

в отношении неконкурентоспособных на международном уровне отраслей промышленности, но уничтожение которых вызовет серьезные проблемы с занятостью.

Минимальные (обычно ноль) ставки импортных пошлин устанавливаются для продуктов, которые не производятся в стране или которые активно потребляются ведущими отраслями в стране с низким уровнем производства.

В настоящее время в большинстве развитых стран импорт сырья подлежит минимальным таможенным пошлинам, полуфабрикаты подвергаются более высоким пошлинам, а готовая продукция подчиняется самым высоким обязанностям.

При расчете экономического эффекта введения импортных таможенных пошлин используется такой показатель, как фактический уровень защитного тарифа. Он показывает, как таможенное налогообложение импорта обычно увеличивает добавленную стоимость единиц продукта. Фактический уровень тарифа защиты зависит от соотношения ставки пошлины на импорт продукта и ставок пошлины на импорт всех продуктов, используемых при его изготовлении. Если пошлина на конечные продукты выше, чем на сырье и полуфабрикаты, фактический уровень защитного тарифа выше номинального.

Экспортные таможенные пошлины используются, когда ценовые искажения между национальной экономикой и мировой экономикой могут привести к удалению дефицитных товаров из страны и их отсутствию для внутреннего потребления. Экспортные пошлины увеличивают стоимость экспорта и делают его более прибыльным, чем продажа товаров на внутреннем рынке. В то же время экспортные пошлины влияют на внутренние цены вниз, что выгодно для потребителей. Экспортные пошлины не характерны для рыночной экономики. Таким образом, в Соединенных Штатах экспортные пошлины запрещены законом.

Помимо задач регулирования импортные и экспортные пошлины могут выполнять фискальную функцию, то есть использоваться для пополнения доходов бюджета. Однако в современных условиях регулирующая функция должна преобладать над фискальной.

2. Анализ деятельности таможенных органов Российской Федерации, обзор экспорта и экспортных пошлин

2.1 Показатели эффективной деятельности таможенных органов Российской Федерации

По итогам работы за I квартал 2018 года таможенными органами Российской Федерации возбуждено 667 уголовных дел. Из них в отношении конкретных лиц возбуждено 459 уголовных дел.

Наибольшее количество возбужденных уголовных дел приходится на таможенные органы Северо-Западного (164), Сибирского (157) и Дальневосточного (123) таможенных управлений.

Из общего числа уголовных дел по статье 229.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (контрабанда наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров или аналогов, растений, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры) (далее - УК РФ) возбуждено 67 дел; по статье 226.1 УК РФ (контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники) - 231 дело.

По статье 200.2 УК РФ (контрабанда алкогольной продукции и (или) табачных изделий) - 21 дело; по статье 200.1 УК РФ (контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов) - 12 дел.

Доля контрабанды от общего количества возбужденных уголовных дел в 1 квартале 2018 года составила 49,6%.

По статье 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица) возбуждено 103 уголовных дела.

По статье 193 УК РФ (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации) возбуждено 76 дел. По статье 193.1 УК РФ (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов) возбуждено 58 дел.

По статье 190 УК РФ (невозвращение на территорию Российской Федерации культурных ценностей) возбуждено одно уголовное дело.

По статье 174.1 УК РФ (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления) возбуждено 2 уголовных дела.

Также таможенными органами Российской Федерации возбуждено 68 уголовных дел по статье 173.2 УК РФ (незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица); 28 дел - по статье 173.1 УК РФ (незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица).

Из незаконного оборота изъято более 23,3 кг наркотических средств и психотропных веществ, 784 г прекурсоров, около 7 кг сильнодействующих веществ.

Стоимость незаконно перемещенных через таможенную границу ЕАЭС товаров, в том числе стратегически важных товаров и ресурсов (статья 226.1 УК РФ), составила около 1,2 млрд. рублей.

Сумма неуплаченных таможенных платежей (статья 194 УК РФ) - 876 млн. рублей.

Не возвращено из-за границы средств в иностранной валюте и валюте Российской Федерации (статья 193 УК РФ) на сумму 11 млрд. рублей.

Переведено денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов (статья 193.1 УК РФ) на сумму 3 млрд. рублей.

Размер незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (статья 200.1 УК РФ) составил 24 млн. рублей.

Стоимость незаконно перемещенных через таможенную границу ЕАЭС алкогольной продукции и (или) табачных изделий составила 35,8 млн. рублей. (статья 200.2 УК РФ).

В результате мер, направленных на возмещение причиненного преступлениями ущерба, в федеральный бюджет перечислено 130,8 млн. рублей, а также 16,2 млн. руб. в виде двукратной суммы указанного ущерба при прекращении уголовных дел.

По подозрению в совершении преступлений должностными лицами таможенных органов задержано 18 лиц.

В суды с обвинительными актами/постановлениями направлено 23 уголовных дела. Судами по 12 уголовным делам постановлены обвинительные приговоры, 1 дело прекращено судом в связи с удовлетворением ходатайства о прекращении уголовного дела с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

2.2 Статистический обзор экспорта товаров из Российской Федерации за период с 2014-2018 года

экспортный пошлина бюджет таможенный

Влияние рецессии 2014-2016 годов на внешнюю торговлю страны было более тяжелым, чем в предыдущий кризис В 2014-2018 годах сезонно скорректированная динамика экспорта страны была подвержена влиянию двух кризисов: мирового экономического кризиса 2008-2009 годов и рецессии в экономике России 2014-2016 годов.

Влияние рецессии 2014- 2016 годов на внешнюю торговлю страны было более тяжелым, чем в предыдущий кризис, в силу продолжительного падения экспортных цен на энергоресурсы.

В 2014-2016 годах падение мировых цен на нефть и газ и дестабилизация отношений привели к снижению стоимостного объема российских экспортных поставок в страны Европейского союза (далее -- ЕС) и Содружества независимых государств (далее -- СНГ). Снижение экспорта в страны Азиатско-Тихоокеанского региона (далее -- АТЭС) началось позже, чем в другие регионы, и было не таким глубоким и длительным. Это повлияло на увеличение доли стран Азиатско-Тихоокеанского региона в совокупном российском экспорте с 21,5% в 2014 году до 23,4% в 2016 году. В 2017 году доля АТЭС в общем объеме экспорта достигла 24,2% и почти вдвое превысила показатель 2008 года. По предварительным данным ФТС России, в январе -- июне 2018 г. прирост российского экспорта в долларовом выражении в страны этого региона составил 29,0% по сравнению с аналогичным периодом 2017 года, в то время как экспорт в ЕС и СНГ вырос на 25,0% и 17,8% соответственно. Однако стоимостной объем экспорта в страны ЕС более чем в пять раз превысил аналогичный показатель для стран СНГ (экспорт товаров в ЕС в январе -- июне 2018 г. вырос на 20,0 млрд долл. в годовом выражении, а в страны СНГ -- на 3,9 млрд долл.). Растущее значение АТЭС как внешнеторгового партнера России во многом обусловлено ростом экспортных поставок в Китай, на долю которого в январе -- июне 2018 г. приходилось 49,4% российского экспорта в страны АТЭС. Стоимостной объем экспортируемых товаров в Китай в 2017 году увеличился на 38,9%, а за шесть месяцев 2018 года -- на 42,7% в годовом выражении.

Наибольший вклад в рост экспорта за шесть месяцев 2018 года внесло увеличение экспортной выручки от продажи сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа. В стоимостном выражении в январе -- июне 2018 г. экспорт топливно-энергетических товаров в страны дальнего зарубежья (далее -- СДЗ) вырос на 29,2%, а в страны СНГ -- на 30,9% в годовом выражении. За первое полугодие 2018 г. рост стоимостного объема экспортируемой сырой нефти из России составил 31,4%, а нефтепродуктов -- 24,2% в годовом выражении. Это произошло благодаря повышению цен на нефть в январе -- июне 2018 г., несмотря на снижение объемов экспорта в физическом выражении в тот же период (объем экспорта сырой нефти сократился на 1,0%, а нефтепродуктов -- на 3,1% в годовом выражении).

Небольшое сокращение физических объемов экспорта нефти и нефтепродуктов продиктовано обязательствами России по ограничению добычи нефти в рамках сделки ОПЕК+. Экспортная выручка от продажи сырой нефти в январе -- июне 2018 г. составила 60,3 млрд долл., а нефтепродуктов -- 38,3 млрд долл.

Экспортная выручка от продажи природного газа за первое полугодие 2018 г. по сравнению с аналогичным периодом 2017 года выросла на 28,2% и достигла 23,7 млрд долл. благодаря увеличению физического объема поставок на 7,0% и повышению средней цены на природный газ. Объем экспортных поставок сжиженного природного газа (СПГ) в физическом выражении вырос на 73,8% за шесть месяцев текущего года в годовом выражении, а в стоимостном увеличился почти в два раза (Таблица 1).

Это произошло в том числе вследствие введения в эксплуатацию проекта «Ямал СПГ» компанией ПАО «НОВАТЭК», а также увеличения поставок СПГ в страны Европы и Азии компанией ПАО «Газпром» в рамках действующего проекта «Сахалин-2». Высокие цены также привели к росту экспортной выручки и от продажи черных и цветных металлов: в первом полугодии 2018 г. экспорт металлов и изделий из них достиг 22,6 млрд долл. (после 16,5 млрд в январе -- июне 2017 г.). Рост экспортных поставок металлов и металлических изделий в этот период в страны СНГ составил 25,5%, а в СДЗ -- 36,9% в годовом выражении. Экспорт черных металлов в стоимостном выражении за первые шесть месяцев 2018 года вырос на 33,1% до 11,9 млрд долл. благодаря резкому увеличению цен на черные металлы в начале 2018 года (в натуральном выражении рост экспорта этой товарной категории составил 13,8% в годовом выражении). Среди черных металлов наибольший рост экспортной выручки был зафиксирован в экспорте передельного и зеркального чугуна в первичных формах (+48,4%), а также полуфабрикатов из железа или нелегированной стали (+44,8%).

Таблица 1 - Товарная структура экспорта России в страны дальнего зарубежья и СНГ, млрд долл., %, 2014-2018 гг.

	2015		2016		2017		2018
	СДЗ	СНГ	СДЗ	СНГ	СДЗ	СНГ	СДЗ	СНГ	Всего	Доля, %
Всего	159,3	22,5	112,8	17,0	145,8	21,8	187,2	26,1	213,3	100,0
Продовольственные товары и с/х	5,0	2,0	5,5	1,8	6,5	2,2	8,9	2,3	11,2	5,3
Минеральные продукты	109,7	10,1	71,0	6,5	98,5	7,9	128,0	10,3	138,3	64,8
Продукция химической промышленности	10,5	2,8	7,5	2,7	8,3	3,3	9,8	3,4	13,3	6,2
Металлы	15,3	2,3	11,4	1,9	14,5	2,6	19,3	3,3	22,6	10,6
Машины, оборудование	8,2	3,4	6,9	2,3	7,1	3,5	8,2	4,2	12,4	5,8
Другие товары	1,7	0,7	2,0	0,5	1,2	0,9	1,6	0,8	2,4	1,1

Экспортные поставки рафинированной меди и необработанных медных сплавов выросли на 40,4% в стоимостном выражении и на 16,2% в физическом в результате повышения цен на медь в январе-феврале 2018 г. Рост экспорта алюминия в натуральном выражении за шесть месяцев 2018 года составил 15,4% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, а в стоимостном -- 32,1%, что отчасти отражает эффект низкой базы января -- июня 2017 г. В первом полугодии 2018 г. также наблюдается рост экспортных поставок необработанного никеля в физическом выражении (+0,6%). Благодаря существенному росту мировых цен на никель, экспортная выручка от продажи этого металла январе -- июне 2018 г. увеличилась на 47,5% в годовом выражении.

По данным ФТС России, за шесть месяцев 2018 года объем экспортируемой продукции химической промышленности в стоимостном выражении составил 13,3 млрд долл. Доля этой товарной группы достигла 6,2% в совокупном экспорте страны. В стоимостном выражении экспорт продукции химической промышленности в страны СДЗ и СНГ вырос на 18,8% и 2,6% соответственно. По объему экспорта машины и оборудование занимают четвертое место по удельному весу в структуре российского экспорта (после минеральных продуктов, металлов и химической промышленности). В январе -- июне 2018 г. доля этой группы составила 5,8%, что в стоимостном выражении было равно 12,4 млрд долл. Совокупный объем экспорта продовольствия и продукции сельского хозяйства в январе -- июне 2018 г. составил 5,3% в товарной структуре экспорта. В стоимостном выражении совокупный объем экспорта этой товарной группы за первые шесть месяцев 2018 года достиг 11,2 млрд долл. (рост поставок в СДЗ составил 37,8%, а в страны СНГ -- 2,6% в годовом выражении).

2.3 Доля экспортных пошлин в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации

Согласно бюджетной классификации Российской Федерации таможенная пошлина является неналоговым доходом, входящим в состав доходов, получаемых от осуществления внешнеэкономической деятельности, и в структуру доходной части федерального бюджета России.

На основе данных, предоставляемых на Федеральном сайте государственной статистики, была рассчитана процентная доля доходов, получаемых от осуществления внешнеэкономической деятельности, в доходной части федерального бюджета Российской Федерации, и представлена на рисунке 1.



Рис. 1. Долевое распределение доходов, получаемых от внешнеэкономической деятельности в доходной части федерального бюджета России, %

Согласно рисунку 1, доходы, получаемые в результате осуществления внешнеэкономической деятельности, в 2011 году составляют практически половину всех доходов федерального бюджета России. С 2014 по 2016 годы прослеживается тенденции значительного снижения суммы доходов от внешнеэкономической деятельности из-за внедрения санкций по отношению к России.

В соответствии с данными, содержащимися на сайте Федерального казначейства о доходах федерального бюджета, были рассчитаны доли поступления ввозных и вывозных таможенных пошлин в доходной части бюджета Российской Федерации. Результаты данных расчетов были представлены на рисунке 2.



Рис. 2. Долевое распределение поступления таможенных пошлин в доходной части федерального бюджета Российской Федерации, %

Из рисунка 2 следует, что таможенные пошлины в период с 2011 по 2014 годы составляли больше 35 % доходов федерального бюджета России. Однако с 2015 года по 2016 год процентная доля поступлений таможенных пошлин в федеральный бюджет Российской Федерации составляет меньше 35% от доходной части бюджета. Следовательно, снижение величины поступления доходов от внешнеэкономической деятельности в федеральный бюджет России в 2015-2016 годах, отраженное на рисунке 1, может быть связано со снижением доли поступлений в федеральный бюджет таможенных пошлин. Большая часть таможенных пошлин, которые направляются в федеральный бюджет России, представлена вывозными таможенными пошлинами.

В целях проведения анализа структуры таможенных пошлин, поступающих в федеральный бюджет России, была составлена таблица 1, отражающая доли и величину поступающих вывозных и ввозных таможенных пошлин.



Таблица 2. Структура таможенных пошлин, применяемых в Российской Федерации, млрд. руб., процентов

Виды доходов	2011	2012	2013	2014	2015	2016
Таможенные пошлины	4402,21 (100,00)	4832,5 (100,00)	4741,84 (100,00)	5289,65 (100,00)	3339,24 (100,00)	2618,02 (100,00)
Ввозные таможенные пошлины	691,91 (15,72)	732,76 (15,16)	683,83 (14,42)	652,52 (12,34)	558,87 (16,74)	563,95 (21,54)
Вывозные таможенные пошлины	3710,3 (84,28)	4099,74 (84,84)	4058,01 (85,58)	4637,13 (87,66)	2780,37 (83,26)	2054,07 (78,46)

Из рисунка 2 и таблицы 1 следует, что процентная доля вывозных таможенных пошлин в общей сумме таможенных пошлин, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации, повышалась в периоде с 2011 года по 2014 год, достигнув, максимальное значение, равное 87,66 %, в 2014 году. Однако в 2015 и 2016 годах доля вывозных таможенных пошлин уменьшается.

При рассмотрении динамики вывозных таможенных пошлин необходимо помнить об:

1) освобождении многих российских экспортируемых товаров от взимания вывозной таможенной пошлины, направленном на повышение конкурентоспособности национальных производителей на мировом рынке;

2) значимости топливно-энергетических, минеральных товаров в структуре экспорта России, обеспечивающих поступление основной суммы взимаемых вывозных таможенных пошлин [2].

Снижение суммы поступления доходов от внешнеэкономической деятельности в федеральный бюджет Российской Федерации, представленное на рисунке 1, может быть связано не только с введением экономических санкций в отношении России, но и со снижением поступления сумм таможенных пошлин в 2015-2016 годах в федеральный бюджет страны, представленным на рисунке2, вызванным наличием проблем в области осуществлении правового регулирования взимания таможенных пошлин в Российской Федерации. Данные проблемы связаны с возникновениемошибок при определении таможенной стоимости товара таможенными органами из-за того, что в таможенном законодательстве России не учитывается возможность уменьшения такого показателя, как себестоимость, которая входит в структуру цены товаров.

Данное понижение, с точки зрения таможенных органов России, является необоснованным из-заиспользования «профилей риска» - разработанных списков товаров федеральной таможенной службой Российской Федерации с рекомендованными ценами на данные товары, являющимися ориентиром при декларировании товаров. Поэтому таможенная стоимость товаров может быть завышенной и может вызвать уменьшение величины экспорта товаров из России из-за несогласия компаний уплачивать высокие таможенные пошлины. Даже в новом Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 2017 года не учитывается возможность уменьшения себестоимости товаров при определении таможенной стоимости ввозимых товаров при применении метода сложения, основные положения которого представлены в статье 44 данного кодекса [3].

Так в статье 44 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза говорится о том, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров в качестве данных о сумме прибыли и коммерческих, управленческих расходах используются величина, получаемая при продаже товаров того же класса или вида, что и ввозимые товары. Поэтому ввозная таможенная пошлина может быть завышенной и может вызвать уменьшение величины импорта товаров предприятиями.

В данном случае необходимо внесение положений об учете возможности уменьшения себестоимости товаровпри определении таможенной стоимости, разделении вопросов выпуска продукции и уплаты таможенных пошлин, об адекватных сроках вынесения решений таможенным органом в отношении изменений в таможенной декларации в главу 11 «Таможенная стоимость товаров» Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311 -- ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

3. Проблема экспортных пошлин в развитии экспорта и доходов федерального бюджета Российской Федерации

3.1 Совершенствование системы исчисления и взимания таможенных пошлин

К проблемам правового регулирования взимания таможенных пошлин относятся:

-- отсутствие в Федеральном законе № 311 -- ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также в новом Таможенном кодексе Евразийского экономического союза положений об учете фактического состояния товара, всех возникших изменений его физических или иных показателей в период применения к данному товару таможенной процедуры «временного ввоза» и таможенной процедуры «временного вывоза». То есть при завершении применения таможенного режима «временного ввоза» в соответствии со статьей 224 главы 29 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза или таможенного режима «временного вывоза» согласно статье 231 главы 30 данного кодекса по отношению к товару для определения сумм уплачиваемых таможенных пошлин применяется таможенная стоимость товара, которая действовала на момент его помещения под один из данных видов таможенных режимов. Следовательно, для правильного определения таможенной стоимости товара, от которой зависит величина поступления сумм таможенных пошлин, необходимо учитывать возникновение амортизационных отчислений, увеличивающих цену товара, то есть его таможенную стоимость;

-- отсутствие возможного перечня скидок, установленных границ, предоставляемых скидок в соответствии с их характером и размером в зависимости от вида товара в целях его применения при определении таможенной стоимости в главе 11 «Таможенная стоимость товаров» Федерального закона № 311 -- ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» в случае предоставления покупателям за импортируемый товар каких -- либо скидок. При этом данный перечень отсутствует даже в новом Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 2017 года, что может привести к неправильному определению таможенной стоимости, а, следовательно, и к неправильному определению сумм таможенных пошлин, подлежащих к уплате.

Таким образом, доход от реализации внешнеэкономической деятельности является важным элементом формирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Уменьшение объема доходов от внешнеэкономической деятельности в федеральный бюджет России обусловлено введением экономических санкций в отношении Российской Федерации или уменьшением размера таможенных пошлин, вызванных проблемами правового регулирования таможенных пошлин в Россия, требующая улучшения положений таможенного законодательства Российской Федерации.

Несмотря на важность таможенных платежей для государственного бюджета, одним из важнейших недостатков действующего законодательства является отсутствие их концепции.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и других территорий, находящихся под ее юрисдикцией, налоговая база обычно определяется как: 1) размер таможенной стоимости этих товаров; 2) размер таможенной пошлины; 3) сумма акцизных сборов. Из вышесказанного следует, что определение налоговой базы НДС осуществляется на основе «налога», что не совсем справедливо. Увеличение налоговой базы на сумму таможенной пошлины и акцизного налога отрицает принцип справедливости и одноразового налогообложения.

Отсутствие закрепления в таможенном кодексе основных элементов налогообложения ЕАЭС таможенными платежами.

Нецелесообразно взимать дополнительные сборы за таможенное оформление, поскольку это является прямой обязанностью таможенных органов.

Трехлетний срок, установленный для плательщика для применения к таможенному органу для возврата переплаченных и возвращенных сумм, представляется достаточным для осуществления его права на зачет или возврат авансовых платежей. Однако сомнительно, что ходатайство о возврате переплаченных сумм авансовых платежей должно быть подано в течение трех лет со дня платежа или сбора (статья 147 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации»). Это положение несправедливо, поскольку лицо, осуществляющее платеж, не знает, что он выплачивает сумму, превышающую требуемую сумму. Информация о наличии избыточных сумм раскрывается таможенным органом позже, а плательщик уведомляется.

Необходимо законодательно определить определение таможенных платежей и дать ему следующую концепцию: таможенные платежи - система обязательных платежей, установленных таможенным кодексом ЕАЭС, которые будут зачислены в бюджеты государств-членов ЕАЭС, собранные таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС и налоговых органов в связи с перемещением товаров через государственную границу на единой таможенной территории.

Нельзя не согласиться с мнением О. Бакаевой, который считает, что основой для расчета НДС должна быть таможенная стоимость товаров, в противном случае объект налогообложения будет необоснованно высоким, что указывает на диспропорцию ограничения экономических интересов. В связи с этим необходимо внести изменения в Налоговый кодекс и изложить часть 1. ст. 160 в следующей редакции: «при ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах 2 и 4 настоящей статьи и с учетом статей 150 и 151 настоящего Кодекса) на территорию Российской Федерации и других территорий, находящихся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как таможенная стоимость этих товаров ». Определение налоговой базы как таможенной стоимости импортируемых товаров позволит избежать двойного налогообложения, что является необходимым условием соблюдения принципа справедливости и единого налогообложения.

В таможенном кодексе ЕАЭС необходимо установить основные элементы таможенных пошлин. Это правило может содержаться в главе 9 таможенного кодекса ЕАЭС. Нам необходимо внести изменения в таможенный кодекс дополнительной статьи ЕАЭС об элементах налогообложения путем таможенных платежей и представить ее в следующей редакции:

К элементам таможенных пошлин относятся: объект таможенных пошлин; расчетная база; ставка налогообложения; порядок исчисления таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин; порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин;

В необходимых случаях таможенное законодательство ЕАЭС может также предоставлять льготы для уплаты таможенных пошлин, налогов, а также основания для их использования таможенным плательщиком.

При наложении таможенных пошлин на товары, ввозимые на территорию ЕАЭС, должны быть определены все элементы налогообложения, а также плательщики таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате.

3.2 Влияние таможенных пошлин на доходы федерального бюджета Российской Федерации

По данным сайта Росстата доход бюджета РФ более чем на 26 % зависит от таможенных пошлин на ввоз/вывоз нефтепродуктов и природного газа[1]. Вступление РФ в ВТО и отмена вывозных пошлин на большинство товаров не сильно повлияло на соотношение доходов от взимания пошлин ввозных и вывозных. Это обусловлено специфичностью экономики России - сильной зависимостью доходов федерального бюджета от таможенных платежей при продаже нефти и газа за границу.

По состоянию на 10 ноября 2018 года сумма доходов бюджета РФ от уплаты вывозных таможенных пошлин, составила 2 766,9 млрд, рублей, что составляет 56,3% от всей суммы таможенных платежей, уплаченных за 2016 год [2].

По данным Федеральной таможенной службы России товарная структура экспорта страны за январь-март2017 годавыглядит следующим образом [2]: 63% - минеральные продукты; 10%- металлы и изделия из них; 6% - химическая продукция и каучук; 5% - продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье; по 4%- машины и оборудование, драгоценные камни и металлы, другие товары; 3% - древесина; 0,7% - текстиль; 0,3% - кожевенное сырье.

Таким образом, вывозные пошлины даже после установления нулевой ставки на большинство экспортируемых товаров в связи с вступлением России в ВТО были и остаются доминирующим средством таможенных органов по выполнению фискальной функции.

В связи с тем, что в товарной структуре российского экспорта преобладают энергоресурсы, большое значение в реализации фискальной функции ФТС России имеют вывозные пошлины на нефть сырую, поскольку именно сырая нефть экспортируется из РФ в наибольших количествах.

Сырая нефть в нашей стране и ЕАЭС облагается вывозными таможенными пошлинами, за счет чего в РФ формируется больше половины федерального бюджета. Следовательно, из-за низких цен на нефть происходит снижение доходов государственного бюджета.

Вывозная таможенная пошлина в 2017 году, согласно данным ФТС России, составила 1 трлн 940,4 млрд рублей, или 43,5% от общего объема перечислений ФТС России. Данный показатель на 113,7 млрд рублей или на 5,5% меньше, чем в 2016 году - 2 трлн 054,1 млрд рублей [6].

Ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, согласно ст. 3. 1 Закона N 5003-1 «О таможенном тарифе», устанавливаются Правительством РФ, с учетом средней цены на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья.

По данным, размещенным на сайте Минэкономразвития РФ, наблюдается следующая динамика цены нефти и ставки экспортной пошлины за период с 1 января 2017 года по 31 января 2018 года, представленная в таблице.

Следует отметить тенденцию схожести динамики цены на нефть и ставки экспортной пошлины. Это происходит в целях предотвращения застоя в экономике. Снижая экспортную пошлину, государство тем самым стимулирует предприятия на продолжение своей деятельности.

Ни для кого не секрет, что в 2014 году доллар резко «подскочил», вследствие чего произошло резкое падение мировых цен на нефть. На протяжении 2015 и середины 2017 годов цены в нефтяной отрасли продолжали обновлять исторические минимумы. Такая ситуация возникла в связи с экономическими процессами в мире, а также с развитием индустрии сланцевой нефти в США, и послужила одной из основных причин значительного снижения стоимости нефти в предыдущие годы.

По данным ФТС, возросшие цены на нефть принесли России больше прибыли в 2017 году. Прибыль РФ от экспорта нефти с января по ноябрь 2017 года выросла на 29,1 % по сравнению с аналогичным периодом 2016 года и составила 85,68 млрд долл. США. При этом общий объем экспорта нефтью вырос на 0,8 % и составил 235,11 млн тонн. В денежном эквиваленте поставки данного ресурса принесли на 29% больше, чем в прошлом году, и составили 80, 95 млрд долл. США.

Позитивная динамика на рынке нефти наблюдается в связи с временными факторами, такими как снижение запасов сырья в США и закрытием крупнейшего нефтегазового трубопровода в Великобритании «Forties», через который проходит 40% нефти и газа. Совокупные запасы нефти и нефтепродуктов в США на 12 января 2018 года снизились на 13,3 % и составили 1870,2 млн. баррелей.

Восстановление роста цен на нефть связано также с венской сделкой ОПЕК + по «заморозке» добычи нефти. В конце 2016 года ОПЕК и 11 независимых стран - нефтепроизводителей договорились о сокращении добычи нефти на 1,8 баррелей в сутки для балансировки мирового рынка сырья. Участники сделки договорились о пролонгации договора вплоть до 1 января 2019 года. Главная задача соглашения сводится к сокращению излишков мировых запасов нефти до среднего уровня за пять лет.

Как уже было сказано выше, вывозная таможенная пошлина в 2017 году, составила 1 трлн 940,4 млрд рублей, или 43,5% от общего объема перечислений ФТС России. Данный показатель на 5,5% меньше, чем в 2016 году. Снижение вывозной таможенной пошлины таможенные органы объясняют действием параметров «налогового маневра», но тем не менее прогнозное задание на 2017 год по вывозной таможенной пошлине ФТС России выполнила на 100,3%.

«Большой налоговый маневр» заключается в том, что Правительство РФ «привязывает» ставки налога на добычу полезных ископаемых, как и ставки вывозных таможенных пошлин, к мировой цене на нефть, но только в обратной пропорции - чем ниже мировая цена на нефть, тем выше ставка налога на добычу полезных ископаемых. Таким образом, Проект Министерства финансов РФ «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» предполагает снижение ставок вывозных таможенных пошлин и перераспределение поступлений нефтегазовых доходов в пользу налога на добычу полезных ископаемых. Основной целью такого маневра в период с 2015 по 2018 гг. является отказ от выполнения таможенными пошлинами несвойственных им функций по изъятию сырьевой ренты и субсидированию неэффективной нефтеперерабатывающей промышленности.

По прогнозам экспертов Всемирного банка, ожидается восстановление цен на нефть в 2018 году, вследствие чего произойдет неминуемый рост экономических показателей.

Таким образом, таможенно-тарифное регулирование является ключевым элементом участия государства во внешнеторговой деятельности, поскольку доходы от торговли энергетическими ресурсами составляют существенную часть бюджета. Снижение поступлений в 2015 году в федеральный бюджет нефтяных доходов, администрируемых таможенными органами России в форме вывозных таможенных пошлин на нефть сырую обусловлено, с одной стороны, осложнением экономической обстановкой в мире, то есть падение цен на это сырье, с другой - началом реализации новой системы налогообложения, в рамках которой предусмотрено системное поэтапное снижение в течение трех лет ставок вывозных таможенных пошлин. Устанавливая ставки таможенных пошлин, у нашей страны есть возможность повлиять на экономическое положение и пополнить федеральный бюджет.

В заключении следует отметить, что, безусловно, в настоящее время доходы федерального бюджета от экспорта углеводородов играют значимую роль в поддержании экономики государства, но данная экспортно - сырьевая зависимость делает экономику нашей страны уязвимой в отношении негативного воздействия внешних факторов. Россия обладает огромным потенциалом для роста экспорта продукции ненефтегазового сектора, поэтому необходимо развивать другие отрасли, которые будут производить качественную готовую продукцию, конкурентоспособную с импортными аналогами.

Заключение

В ходе проделанной работы была рассмотрена одна из актуальных, в настоящее время, тем таможенной практики: влияние экспортных пошлин на развитие экспорта и доходов федерального бюджета Российской Федерации.

Для понимания сути проблемы и раскрытия темы были рассмотрены концепции экспортной пошлины и ее типы. Кроме того, были рассмотрены структура внешнеэкономических доходов Российской Федерации и влияние экспорта нефти в федеральный бюджет Российской Федерации.