1) товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и (или) подлежащих декларированию в соответствии с настоящим Кодексом;

2) таможенной декларации, документов и сведений о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза;

3) деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур;

Нормативно-правовая база оценки продукции, перемещаемой через таможенную границу ТС, по состоянию на 01. 04.2015 состоит из следующих документов:

1. Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27 ноября 2009 года [54].

2. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2012 года № 191 "Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации" [18].

3. Соглашение Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации от 25. 01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза" [20].

4. Решение Комиссии Таможенного союза от 18. 11.2010 № 512 "О Положении об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров" [32].

5. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30. 10.2012 № 202 "О применении методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)" [33].

6. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 13. 11.2012 № 214 "О применении метода вычитания (метод 4) при определении таможенной стоимости товаров" [34].

7. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12. 12.2012 № 273 "О применении метода сложения (метод 5) при определении таможенной стоимости товаров" [35].

8. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20. 12.2012 № 283 "О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)" [36].

9. Решение Коллегии ЕЭК от 26. 03.2013 № 53 "О внесении изменений в Правила применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) и прекращении действия Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20 июня 2012 г. № 1" [37].

10. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25. 06.2013 № 137 "О внесении изменений в некоторые решения Комиссии таможенного союза" [38].

11. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25. 06.2013 № 145 "Об утверждении Положения об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, пришедших в негодность, испорченных или поврежденных вследствие аварии или действия непреодолимой силы" [39].

12. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27. 08.2013 № 180 "Об утверждении Положения об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, перемещенных через таможенную границу Таможенного союза с недекларированием" [40].

13. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 02. 12.2013 № 279 "О внесении изменений в Правила применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)" [41].

14. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15. 07.2014 № 112 "Об утверждении Положения о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" [42].

15. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15. 07.2014 № 113 "О Положении об использовании при применении методов определения таможенной стоимости товаров документов, соответствующих общепринятым принципам бухгалтерского учета" [43].

16. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20. 09.2010 № 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" [44].

Товары, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному контролю в порядке, установленном таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС [54].

Местами перемещения товаров через таможенную границу являются пункты пропуска через государственные (таможенные) границы государств - членов таможенного союза либо иные места,

Для проведения процедуры перемещения товаров через таможенную границу ТС проводится таможенное декларирование - заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров

В соответствии со ст. 179 ТК ТС [54]:

1. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта:

декларант - это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары;

таможенный представитель - это юридическое лицо государства - члена ТС, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством ТС.

2. Таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации.

3. При таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации:

1) декларация на товары (ДТ);

2) транзитная декларация (ТД);

3) пассажирская таможенная декларация (ПТД);

4) декларация на транспортное средство (ДТС).

Формы и порядок заполнения таможенных деклараций определены решениями Комиссии ТС от 20. 09.2010 № 376 [44] и № 379 [44a].

(в ред. Протокола от 23. 04.2012)

Основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых товаров для таможенного декларирования являются принципы, которые установлены в Соглашении "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза" [20]:

1. Основой определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами (метод 1).

2. В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (далее - метод 1), таможенная стоимость таких товаров определяется с использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами (далее - метод 2), либо метода по стоимости сделки с однородными товарами (далее - метод 3), либо метода сложения (далее - метод 5). Декларант в зависимости от имеющихся у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров один из указанных методов.

3. В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием вышеуказанных методов, применяется резервный метод (далее - метод 6).

В соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20. 09.2010 № 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" [44], процедуры оценки таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС разделены на 3 этапа, описанных документами:

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров (для декларанта);

Порядок контроля таможенной стоимости товаров (для таможенника);

Порядок корректировки таможенной стоимости товаров (для декларанта и таможенника).

Таможенная оценка стоимости перемещаемых товаров определяется процедурами, оговоренными в "Порядке контроля таможенной стоимости товаров" [44] для таможенных органов, в соответствии с которым:

1. Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками (далее - СУР).

2. Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется с целью проверки соблюдения декларантом (таможенным представителем) требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС в части правильности выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, ее структуры и величины, а также документального подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров.

3. При осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа, в частности:

по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная в том числе с использованием программных средств таможенных органов (в частности, системы оперативного мониторинга таможенных деклараций);

о биржевых торгах (котировках), ценах аукционов, а также из ценовых каталогов;

полученная от государственных представительств (торговых представительств) государств - членов Таможенного союза за рубежом;

полученная от государственных органов государств - членов ТС;

полученная от предприятий и организаций, профессиональных объединений (ассоциаций), в том числе поставщиков, производителей оцениваемых, идентичных, однородных товаров, транспортных и страховых компаний.

Информация может быть получена таможенным органом любым не запрещенным законодательством государств - членов ТС способом, в том числе с использованием сети Интернет.

Для достижения объективности результатов контроля должна использоваться информация, которая имеет максимально возможный сопоставимый вид с условиями анализируемой сделки.

II. Порядок контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска

7. До выпуска товаров в сроки, установленные статьей 196 Кодекса [54], должностное лицо осуществляет контроль таможенной стоимости товаров.

По результатам проведенного контроля таможенной стоимости товаров должностное лицо принимает одно из следующих решений в отношении таможенной стоимости товаров (статья 67 Кодекса [54]):

а) о принятии заявленной таможенной стоимости товаров;

б) о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров (статья 68 Кодекса [54]).

В случае невозможности принятия решения в отношении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров при обнаружении признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, должностное лицо принимает решение о проведении дополнительной проверки (статья 69 Кодекса [54]), которая проводится в соответствии с разделом III Порядка [44].

8. Решение о принятии таможенной стоимости товаров оформляется должностным лицом путем проставления в соответствии с Порядком декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденным Решением Комиссии ТC от 20 сентября 2010 г. N 376, соответствующей отметки в декларации таможенной стоимости (декларации на товары) [44].

Декларация таможенной стоимости (таможенная декларация) с отметкой таможенного органа возвращается декларанту (таможенному представителю).

9. Решение о корректировке таможенной стоимости товаров принимается, если по результатам проведенного таможенного контроля обнаружено, что заявленная таможенная стоимость товаров является недостоверной, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров (статья 68 Кодекса [54]).

10. При принятии решения о корректировке таможенной стоимости товаров декларант (таможенный представитель) обязан осуществить в соответствии с Порядком корректировки таможенной стоимости товаров, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376 [44], корректировку заявленной таможенной стоимости товаров и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированной таможенной стоимости, в срок, не превышающий срок выпуска товаров, установленный статьей 196 Кодекса [54].

Если декларантом (таможенным представителем) до истечения срока выпуска товаров не осуществлена корректировка таможенной стоимости товаров и не уплачены таможенные пошлины, налоги, в объеме, исчисленном с учетом скорректированной таможенной стоимости, таможенный орган отказывает в выпуске товаров (пункт 2 статьи 68 Кодекса [54]).

11. Если при проведении контроля таможенной стоимости до выпуска товаров обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при таможенном декларировании товаров сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, то таможенный орган проводит дополнительную проверку (статья 69 Кодекса [54]) любым способом, не запрещенным таможенным законодательством ТC и (или) законодательством государства - члена ТC, с целью принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров.

Признаками недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров могут, в частности, являться:

1) выявленные с использованием СУР риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров;

2) установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом (таможенным представителем);

3) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностранных производителей;

4) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов;

5) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе, сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары;

6) наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров, дающие основания полагать согласно информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа (пункт 6 Порядка), о влиянии взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары;

7) наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, транспортные расходы, расходы на страхование и т.п.).

12. Срок проведения дополнительной проверки исчисляется со дня принятия решения о проведении дополнительной проверки до дня принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров.

До принятия таможенным органом по результатам дополнительной проверки решения в отношении таможенной стоимости товаров контроль таможенной стоимости считается незавершенным.

15. Декларант (таможенный представитель) имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений. Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант (таможенный представитель) обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы, сведения и пояснения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены (пункт 3 статьи 69 Кодекса [54]).

Одновременно с запрошенными таможенным органом документами, сведениями и пояснениями могут быть представлены другие документы и сведения в подтверждение заявленной таможенной стоимости товаров.

16. Одновременно с доведением до декларанта (таможенного представителя) решения о проведении дополнительной проверки таможенный орган сообщает декларанту (таможенному представителю) сумму обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, которую необходимо предоставить таможенному органу для выпуска товаров (пункт 5 статьи 88 Кодекса [54]).

Сумма обеспечения рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 88 Кодекса [54]. Для ее расчета может быть, в частности, использована:

информация о стоимости товаров того же класса или вида, имеющаяся у таможенного органа (в том числе в базах данных таможенных органов);

таможенная стоимость оцениваемых товаров без учета заявленных вычетов, скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности;

таможенная стоимость оцениваемых товаров с учетом возможной величины дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, если у таможенного органа имеются сомнения в обоснованности заявленных дополнительных начислений.

18. В рамках проведения дополнительной проверки заявленной таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе осуществлять сбор и анализ дополнительной информации о стоимости товаров, идентичных или однородных оцениваемым товарам, включая направление запросов в государственные органы и иные организации.

При необходимости может быть назначена таможенная экспертиза товаров и (или) документов в соответствии со статьей 138 Кодекса.

19. Не позднее чем через 30 (тридцать) календарных дней со дня, следующего за днем представления декларантом (таможенным представителем) дополнительно запрошенных документов, сведений и пояснений, должностным лицом принимается одно из следующих решений в отношении таможенной стоимости товаров:

1) о принятии заявленной таможенной стоимости товаров;

2) о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.

Решение принимается должностным лицом того таможенного органа, которым проводилась дополнительная проверка, с учетом информации, полученной в ходе дополнительной проверки от декларанта (таможенного представителя) и самостоятельно.

20. При принятии заявленной таможенной стоимости товаров должностным лицом в соответствии с Порядком декларирования таможенной стоимости товаров проставляются соответствующие отметки в декларации таможенной стоимости (декларации на товары).

21. Если в установленный таможенным органом срок декларантом (таможенным представителем) не представлены дополнительно запрошенные документы, сведения, пояснения и в письменной форме не дано объяснение причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, то должностное лицо принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров исходя из имеющихся документов и сведений с учетом информации, полученной самостоятельно при проведении дополнительной проверки.

22. При принятии решения о корректировке таможенной стоимости товаров должностным лицом в соответствии с Порядком декларирования таможенной стоимости товаров проставляются соответствующие отметки в декларации таможенной стоимости (декларации на товары) и оформляется решение о корректировке таможенной стоимости товаров в двух экземплярах в соответствии с приложением N 1 к Порядку, один из которых остается в таможенном органе, другой вручается (направляется) декларанту (таможенному представителю) в соответствии с Порядком внесения изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, утвержденным Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 г. N 289.

23. Декларант (таможенный представитель) в соответствии с Порядком корректировки таможенной стоимости товаров осуществляет корректировку таможенной стоимости товаров, исходя из указанной должностным лицом в решении о корректировке таможенной стоимости товаров величины таможенной стоимости товаров, уплачивает таможенные пошлины, налоги, исчисленные с учетом скорректированной таможенной стоимости товаров.

26. Контроль таможенной стоимости после выпуска товаров, в отношении которых таможенным органом принято решение по таможенной стоимости, осуществляется в соответствии со статьей 99 Кодекса [54].

27. При обнаружении в ходе контроля таможенной стоимости после выпуска товаров недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильного выбора метода определения таможенной стоимости товаров и (или) неправильного определения таможенной стоимости товаров, таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости товаров.

28. Декларант (таможенный представитель) в соответствии с Порядком корректировки таможенной стоимости товаров осуществляет корректировку таможенной стоимости товаров, а также уплачивает таможенные пошлины, налоги, исчисленные с учетом скорректированной таможенной стоимости товаров. Взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в результате корректировки таможенной стоимости товаров, осуществляется в соответствии с главой 14 Кодекса [54].

1.3 Система управления рисками при таможенном контроле стоимости продукции автомобильной промышленности, перемещаемой через таможенную границу ТС

При осуществлении таможенного контроля, таможенный орган зачастую руководствуется принципом выборочности, ограничиваясь только совершением тех форм контроля, которые необходимы для соблюдения таможенного законодательства. При этом широко используется система управления рисками (СУР), целью которой является минимизация совершения неправомерных действий участниками ВЭД, которые могут нанести существенный ущерб торговым интересам государства [9].

Целями применения системы управления рисками (СУР) являются [54]:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза:

имеющих устойчивый характер;

связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза;

затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

К объектам анализа риска относятся (статья 129 ТК ТС [54]):

1) товары, находящиеся под таможенным контролем, либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6) результаты применения форм таможенного контроля.

Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками заключается в выполнении следующих задач:

1) формирование информационной базы данных системы управления рисками таможенных органов;

2) анализ и оценка рисков, включающих в себя систематическое определение:

объектов анализа рисков;

индикаторов риска по объектам анализа риска, определяющих необходимость принятия мер по предотвращению и минимизации рисков;

оценки возможного ущерба в случае возникновения рисков;

3) разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учетом:

вероятности возникновения рисков и возможных последствий;

анализа применения возможных мер по предотвращению и минимизации рисков.

Законодательные положения системы управления рисками (СУР) определены главой 18 Таможенного Кодекса ТС [54]:

1. В ст. 127 ТК ТС [54] определены следующие основные термины, кото-рые используются при опредении сущности и методологии построения СУР:

1) анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный;

2) выявленный риск - факт, свидетельствующий о том, что нарушение таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте;

3) индикаторы риска - определенные критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля;

4) потенциальный риск - риск, который не был выявлен, но условия для его возникновения существуют;

5) профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков;

6) область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа риска, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля или их совокупности, а также повышение эффективности таможенного администрирования;

7) оценка риска - систематическое определение возможности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства таможенного союза в случае его возникновения;

8) риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза;

9) товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо товаров риска;

10) товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски;

11) управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации;

12) уровень риска - определяется в зависимости от вероятности возникновения риска и возможных последствий риска.

Действия должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками предписаны приказом ФТС № 778 от 24. 04.2014 "Временная инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками" [21б], которая разработана в соответствии со ст. 94 ТК ТС [54].

Временная инструкция устанавливает порядок действий должностных лиц таможенных органов при [21б]:

1) разработке проектов профилей рисков;

2) разработке порядков проведения анализа риска с преимущественным использованием математико-статистических методов и минимальным применением экспертных методов (далее - целевые методики выявления рисков);

3) рассмотрении, согласовании проектов профилей рисков и целевых методик выявления рисков;

4) утверждении профилей рисков и целевых методик выявления рисков, а также доведении их до таможенных органов;

5) выявлении рисков, содержащихся в профилях рисков;

6) применении мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков и мер по минимизации рисков, применяемых должностными лицами таможенных постов самостоятельно без указания в профиле риска;

7) фиксации результатов применения мер по минимизации рисков;

8) применении целевых методик выявления рисков;

9) изменении области риска действующих профилей рисков, исключении из области риска, срока действия профилей рисков и других сведений, содержащихся в профиле риска (далее - актуализация профилей рисков);

10) отмене профилей рисков;

11) актуализации или отмене целевых методик выявления рисков;

12) взаимодействии структурных подразделений при разработке проектов профилей рисков, целевых методик выявления рисков.

Выявление и анализ рисков, реализацию и контроль применения системы управления рисками (далее - СУР) в соответствии с Временной инструкцией, а также в пределах своих компетенции и полномочий проводят должностные лица подразделений ФТС России, региональных таможенных управлений (далее - РТУ) и таможен (Приказ ФТС от 29. 08.2014 №1666 "Об управлении рисков и оперативного контроля" [21а]), осуществляющие:

1) координацию применения СУР;

2) контроль за соблюдением запретов и ограничений, установленных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и международными договорами Российской Федерации;

3) контроль правильности классификации товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ТС;

4) контроль за применением ставок таможенных пошлин, налогов;

5) контроль за правильностью определения страны происхождения товаров;

6) контроль за соблюдением прав на объекты интеллектуальной собственности;

7) организацию совершения таможенных операций и таможенного контроля;

8) контроль таможенной стоимости;

9) контроль за начислением таможенных пошлин, налогов и иных платежей, применением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также предоставлением льгот по уплате таможенных платежей;

10) контроль за таможенной процедурой таможенного транзита;

11) валютный контроль;

12) таможенный контроль после выпуска товаров;

14) формирование таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации, взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза и специальной статистики;

15) координацию и контроль деятельности таможенных органов по использованию инспекционно-досмотровых комплексов;

16) правоохранительную деятельность;

17) экспертно-криминалистическое обеспечение деятельности таможенных органов;

18) оперативный мониторинг и анализ совершения таможенных операций и деятельности участников внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД).

Должностные лица подразделений таможенных органов, перечисленных в Классификаторе структурных подразделений управления рисками и оперативного контроля, для целей анализа и выявления рисков используют целевые методики выявления рисков и экспертные методы выявления рисков, а также [21б]:

источники информации, перечень которых приведен в приложении № 4 к Временной инструкции;

информацию о возможном правонарушении или обоснованные предположения о том, что заявленные сведения о товарах и транспортных средствах международной перевозки являются недостоверными.

При анализе источников информации используются информационно-программные средства Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (далее - ИПС ЕАИС), системы управления базами данных, системы быстрой (в том числе визуальной) разработки приложений, а также общесистемное и прикладное программное обеспечение.

При выявлении риска уполномоченные должностные лица, перечисленные в Классификаторе структурных подразделений, определяют его уровень с применением целевой методики выявления рисков и (или) экспертным методом (например, исходя из рассчитанной потенциальной суммы таможенных платежей, подлежащих дополнительному начислению, количества выявленных контрафактных товаров, количества фактов и видов нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации, которые могут быть выявлены и пресечены по результатам применения профилей рисков).

Уровень выявленного риска может быть низким или высоким. Если уровень риска признается низким, то уполномоченное должностное лицо таможенного органа продолжает проведение анализа информации до момента изменения уровня риска с низкого на высокий.

Если уровень риска признается высоким, то уполномоченное должностное лицо таможенного органа формирует проект профиля риска в целях дальнейшего проведения комплекса мероприятий, состоящих в совершении уполномоченными должностными лицами таможенного органа действий для выявления, предотвращения или минимизации нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации либо рисков (далее - меры по минимизации рисков).

Индикаторы риска, включаемые в область риска неформализованных, автоматических и автоматизированных профилей рисков, подразделяются на:

1) индикаторы риска, определяемые (выявляемые) в автоматическом режиме специальным программным средством (далее - формализованные индикаторы риска);

2) индикаторы риска, определяемые (выявляемые) самостоятельно должностным лицом без использования специального программного средства (далее - неформализованные индикаторы риска).

Формализованные индикаторы риска подразделяются на:

индикаторы риска, в которых используются фиксированные значения заданных параметров (далее - статические индикаторы риска). Статические индикаторы риска могут определять диапазон или точное соответствие с конкретными полями объекта контроля. Статические индикаторы могут определять либо попадание объекта контроля в область риска, либо исключение такого объекта из множества контролируемых значений;

индикаторы риска, в которых значения заданных параметров могут изменяться по результатам анализа информационных ресурсов с использованием утвержденных алгоритмов и периодичности (далее - динамические индикаторы риска). Динамический индикатор риска представляет из себя заранее определенный алгоритм сопоставления полей объекта контроля и динамического, оперативно изменяющегося набора данных;

индикаторы риска, в которых используются значения заданных параметров с определенным допустимым отклонением, полученным по результатам семантического анализа строковых (текстовых) полей объекта контроля, и определенными пороговым значением релевантности и параметром чувствительности (далее - семантические индикаторы риска).

Профили рисков в зависимости от особенностей их разработки и применения подразделяются на:

1) профили рисков, предназначенные для оперативного доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенные операции и таможенный контроль товаров, информации о необходимости применить меры по минимизации рисков к одной определенной партии товаров или к одному транспортному средству международной перевозки (вне зависимости от региона деятельности таможенных органов, в которых будут применяться меры по минимизации рисков) (далее - целевые профили рисков);

2) автоматические профили рисков, сформированные с использованием моделей оценки уровня риска (далее - профили рисков на основе моделей).

Риски, содержащиеся в профилях рисков, выявляются уполномоченными должностными лицами таможенных органов или специальными программными средствами при осуществлении таможенных операций и проведении таможенного контроля (п. 86 [21б]).

Коды технологических операций специального программного средства, обеспечивающего реализацию СУР, при которых выявляются риски и с учетом которых формируется область риска профилей рисков, а также соответствие технологических операций таможенным процедурам, таможенным операциям и особенностям перемещения через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров, определены приложением № 6 к Временной инструкции.

Риски, содержащиеся в автоматических профилях рисков, выявляются специальным программным средством (без участия уполномоченного должностного лица таможенного поста). Риски, содержащиеся в автоматизированных профилях рисков, выявляются специальным программным средством с учетом решения должностного лица по результатам самостоятельной проверки неформализованных индикаторов риска.

Риски, содержащиеся в неформализованных профилях рисков, выявляются самостоятельно уполномоченными должностными лицами таможенного поста без использования специальных программных средств исходя из области риска в ходе проверки документов и сведений, если момент проведения этой проверки соответствует моменту начала действия неформализованного профиля риска.

Риск, содержащийся в профиле риска, считается выявленным при одновременном совпадении (положительном результате сравнения) всех сведений (в том числе показателей области риска и индикаторов риска), указанных в профиле риска, с учетом исключений из области риска.

Риски, содержащиеся в автоматических или в автоматизированных профилях рисков, применяемые при технологической операции с кодом:

5)"05” (таможенное декларирование товаров с подачей декларации на товары в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257 "Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций”), выявляются:

в момент принятия декларации на товары (далее - ДТ) (после присвоения регистрационного номера ДТ);

в момент активации должностным лицом таможенного поста функции выпуска электронной копии ДТ (при отсутствии в ДТ таможенных платежей, начисленных к уплате);

в момент активации должностным лицом таможенного поста функции формирования документа контроля и списания таможенных платежей (кроме таможенных сборов за таможенные операции) (при наличии в ДТ таможенных платежей, начисленных к уплате);

при принятии уполномоченным должностным лицом таможенного поста решения об отказе в выпуске товаров или возможности (разрешении) отзыва ДТ в момент внесения соответствующих решений в электронной копии ДТ;

при смене первоначально принятого решения о выпуске товаров при условии предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (если выявление риска, содержащегося в профиле риска, осуществляется по индикаторам риска, основанным на индексе таможенной стоимости товаров) (профиль риска имеет заполненное поле "Признак контроля ТС”);

Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля. Стратегия и тактика применения системы управления рисками определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

Таможенные органы ТС осуществляют взаимный обмен информацией о применяемых мерах по минимизации рисков, а также иной информацией, способствующей повышению эффективности проведения таможенного контроля, в порядке, установленном международным договором государств-членов таможенного союза.

Сбор, обработка и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков, и результатах применения к конкретным товарам и (или) транспортным средствам отдельных форм таможенного контроля осуществляется таможенными органами на постоянной основе. Порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками устанавливается законодательством государств-членов таможенного союза. Содержание установленных профилей и индикаторов риска предназначено для использования таможенными органами, является конфиденциальной информацией и не подлежит разглашению другим лицам, за исключением случаев, установленных законодательством государств-членов таможенного союза.

Система управления рисками основывается на базовых принципах построения и управления, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы. Среди них [14]:

принцип целевой направленности;

принцип целостности;

принцип информационного единства;

принцип законности;

принцип единства управления рисками;

принцип стратегического управления;

принцип оперативного управления;

принцип тактического управления.

Основываясь на этих базовых принципах, система управления рисками обеспечивает организацию эффективного таможенного контроля, который помогает таможенным органам сосредоточить свое внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы, определяя области наибольшей вероятности возможных нарушений и внедрения мер по их минимизации и предотвращения.

Основными элементами системы управления рисками являются (Приказ ФТС России от 26. 09.2003 № 1069) [27]:

Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу ТС;

Сбор и обработка всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу ТС;

Выявление и анализ рисков;

Определение совокупности условий и факторов, влияющих на риски; объектов анализа; критериев и параметров риска и пр.;

Разработка и реализация мер по управлению рисками;

Прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер, а также вероятности наступления этих последствий;

Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений;

Контроль за применением предпринятых форм таможенного контроля, анализ их эффективности, и корректировки в случае необходимости.

Гибкая система управления рисками является основой современных методов таможенного контроля, который позволяет эффективно контролировать процессы таможенного оформления на тех участках, где существует наибольший риск их проявления.

В рамках действующей СУР, таможенными органами широко используется перечень товаров, попадающий в группы "риска" и "прикрытия", под видом которых зачастую ввозится контрабанда. Таможенный контроль таких товаров осуществляется в обязательном порядке.

Так, в группы "риска" и "прикрытия" отнесены [71]:

а) группа "риска":

8702 - Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек или более, включая водителя;

8703 - Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства;

б) группа "прикрытия":

8702 - Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек или более, включая водителя, предназначенные для медицинских целей (ввозная пошлина 0%);

8703 - Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства.. Предназначенные для медицинских целей (ввозная пошлина 0%).

Для определения степени выборочности применения мер по минимизации рисков в отношении лиц, осуществляющих ввоз автокомпонентов и их частей, узлов и агрегатов, используемых при промышленной сборке на территории Российской Федерации моторных транспортных средств, и другой сопутствующей продукции, разработан в соответствии со статьями 94, 98 ТК ТС "Порядок действий должностных лиц таможенных органов при сборе и обработке информации для определения степени выборочности применения мер по минимизации рисков в отношении лиц, осуществляющих ввоз автокомпонентов и их частей, узлов и агрегатов, используемых при промышленной сборке на территории Российской Федерации моторных транспортных средств, и другой сопутствующей продукции" (Приказ ФТС от 26 сентября 2011 г. N 1945) [21].

На основании Порядка осуществляется сбор и обработка информации для определения степени выборочности применения мер по минимизации рисков в отношении лиц, осуществляющих ввоз автокомпонентов и их частей, узлов и агрегатов, используемых при промышленной сборке на территории Российской Федерации моторных транспортных средств, и другой сопутствующей продукции (далее - автопроизводитель) а также принимается решение об определении степени выборочности применения мер по минимизации рисков.

В отношении товаров, поступающих в адрес автопроизводителей, в отношении которых определена степень выборочности применения мер по минимизации рисков, в случае, если при таможенном декларировании товаров автопроизводитель одновременно является получателем и лицом, ответственным за финансовое урегулирование:

1) не применяются следующие меры по минимизации рисков, содержащиеся в профилях рисков:

таможенный досмотр товаров;

принятие структурными подразделениями таможни решения при проверке таможенной декларации.

2) меры по минимизации рисков, содержащиеся в профилях рисков, не поименованные в подпункте 1 настоящего пункта, применяются на основании генератора случайных чисел и (или) в отношении одной (первой) поставки товаров по внешнеторговому контракту в случаях многоразовых (две и более) поставок одних и тех же товаров в рамках одного внешнеторгового договора при неизменных условиях.

Оперативный контроль с использованием инструментов СУР производится по созданным профилям таможенных рисков, подготовленным в соответствии с "Инструкцией ФТС РФ о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене" (Приказ ФТС России от 11 января 2008 г. № 11) [7].

В целях выявления рисков, возникающих при таможенном оформлении и таможенном контроле, должностные лица таможенных органов используют источники информации (39 российских и иностранных информационных баз), имеющиеся в таможенном органе (Приложение 4 "Источники информации, используемые для выявления рисков" [7]).

В случае выявления при таможенном оформлении рисков, содержащихся в профилях рисков, предусматривающих принятие решения структурными подразделениями таможни при проверке таможенной декларации, уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием и регистрацию таможенной декларации:

а) незамедлительно после выявления профиля риска формирует направление для принятия решения (решений), в том числе проставляет в нем номера всех выявленных профилей рисков;

б) незамедлительно после формирования Направления изготавливает копии таможенной декларации и документов, указанных в описи документов;

в) отправляет по факсу Направление, а также комплект документов и электронную копию таможенной декларации на магнитном носителе или по электронной почте.

В случаях выявления при декларировании товаров в электронной форме рисков, содержащихся в профилях рисков, предусматривающих принятие решений структурными подразделениями таможни при проверке таможенной декларации, таможенный пост (ОТОиТК таможни) направляет электронную декларацию и электронные документы по имеющимся каналам связи в координирующее подразделение таможни с одновременным уведомлением координирующего подразделения таможни по оперативным каналам связи.

Если выявленным профилем риска предусмотрено одновременно проведение таможенного досмотра и принятие решения структур-ными подразделениями таможни при проверке таможенной декларации, то данные меры по минимизации риска осуществляются вне зависимости друг от друга.

Если для принятия решения структурному подразделению таможни требуются результаты таможенного досмотра, то уполномоченное должностное лицо такого структурного подразделения незамедлительно сообщает об этом по оперативным каналам связи должностному лицу таможенного паста (ОТОиТК таможни), осуществляющему прием и регистрацию ТД, а также уполномоченному должностному лицу координирующего подразделения.

Решения всеми подразделениями таможни принимаются в общий срок не более 8 рабочих часов с момента регистрации поступления Направления на принятие решений.

2. Анализ динамики и особенностей перемещения продукции автомобильной промышленности через таможенную границу в Дальневосточном федеральном округе

2.1 Оценка экспортно-импортных операций с продукцией автомобильной промышленности в ДФО

В 2014 году импорт легковых автомобилей в Россию упал на 21,3% по отношению к показателям 2013 года. По данным Федеральной таможенной службы России, в 2014 году в Россию было ввезено легковых автомобилей на 13 млрд 154,6 млн долл. США. При этом из стран дальнего зарубежья импортировано 671,3 тыс. машин на 12 млрд 906,6 млн долл. США, из стран СНГ - 32 тыс. автомобилей на 248 млн долл. США [66].

Помимо этого, на 31% сократился импорт грузовых автомобилей - до 61,3 тыс. машин общей стоимостью 2 млрд 045,8 млн долл. США. Из них 58,9 тыс. грузовиков на 1 млрд 707,3 млн долл. США были поставлены из стран дальнего зарубежья, оставшиеся 2,4 тыс. машин на 338,5 млн долл. США - из стран СНГ.

Экспорт легковых автомобилей из России за 2014 год снизился на 7,5% и составил 127,5 тыс. единиц на общую сумму 1 млрд 460,5 млн долл. США. В страны дальнего зарубежья было отправлено 4,5 тыс. автомобилей на 62,2 млн долл. США, в страны СНГ - 123,1 тыс. машин на 1 млрд 398,4 млн долл. США.

Экспорт грузовых автомобилей сократился на 18,5% - до 22 тыс. машин на 503,6 млн долл. США. В страны дальнего зарубежья поставлено 5 тыс. грузовиков на 182,7 млн долл. США, в страны СНГ - 17 тыс. машин на 320,8 млн долл. США.

Во временном и географическом ракурсе в ВКР анализируются базы таможенных деклараций экспорта/импорта товаров по групе 87 классификатора ТН ВЭД ТС за 2012, 2013, 2014 гг. по таможням Дальневосточного федерального округа РФ [76].

В непосредственном подчинении ДВТУ находится 15 таможен, в том числе Дальневосточная оперативная таможня (далее - ДВОТ). Действующие таможенные органы региона распределены по субъектам Российской Федерации следующим образом [76]:

1. Приморский край - Владивостокская, Находкинская, Уссурийская, Хасанская и Дальневосточная оперативная таможни.

2. Хабаровский край - Бакинская и Хабаровская таможни.

3. Камчатский край - Камчатская таможня.

4. Амурская область - Амурская таможня и Благовещенская таможня.

5. Магаданская область - Магаданская таможня и Чукотская таможня.

6. Сахалинская область - Сахалинская таможня.

7. Еврейская автономная область - Биробиджанская таможня.

8. Якутский край - Якутская таможня

В табл. 2. 1 представлены основные статистические показатели общей стоимости импорта и экспорта продукции автомобильной промышленности через таможенную границу ТС в Дальневосточном федеральном округе в 2012-2014 гг.

Таблица 2. 1 - Объемы экспорта и импорта стоимости продукции автомобильной промышленности через таможенную границу ТС в Дальневосточном федеральном округе в 2012-2014 гг. [76] *

Год	Общая сумма таможенной стоимости импорта по группам 8701-8709, USD	Общая сумма таможенной стоимости экспорта по группам 8701-8709, USD
2012	1 582 725 382	16 976 738
2013	1 861 478 654	13 104 547
2014	1 679 007 245	17 008 946

*) рассчитано самостоятельно по данным Интернет-сайта ФТС России - раздел "База данных таможенной статистики внешней торговли РФ" - http://stat. customs.ru/apex/f? p=201: 1: 3637095139812498:::::

Как показывает анализ данных, приведенных в табл. 2. 1, объем стоимости экспорта продукции автомобильной промышленности в 2012-2014 гг. через таможенную границу ТС в Дальневосточном федеральном округе практически в 100 раз меньше объема стоимости импорта, поэтому аналитическое исследование в данном ВКР будет сосредоточено на показателях импорта продукции автомобильной промышленности.