Таможенный контроль

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОПРЕДЕЛЕНИЯ, ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ

В данной работе применены следующие термины с соответствующими определениями, обозначениями и сокращениями:

Таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

Таможенный досмотр - действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

ТСТК: технические средства таможенного контроля.

СУР: система управления рисками.

ВЭД: внешнеэкономическая деятельность.

ТК ТС: таможенный кодекс Таможенного союза.

ФТС: Федеральная таможенная служба.

ФЗ: федеральный закон.

ДТ: декларация на товары.

ТН ВЭД: товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности.

ИДК: инспекционно-досмотровый комплекс.

МАПП: многосторонний автомобильный пункт пропуска.

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день тема таможенного контроля является наиболее важной в таможенной сфере. В целом таможенный контроль устанавливает характер и содержание деятельности таможенных органов.

С 1 июля 2010г. на территории РФ введен в действие Таможенный кодекс Таможенного союза, нормы которого имеют прямое действие. В его основе положения Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция 1973г.). Таможенный кодекс РФ (ТК РФ) до его отмены действует в части, не противоречащей ТКТС. Таможенное регулирование на территории Таможенного союза осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, - в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

Процесс таможенного контроля Таможенного союза содержит значительное количество изменений и нововведений. Помимо изменений Таможенный Кодекс предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменяется их правовая природа и смысловое наполнение, что, соответственно, требует перестройки организации деятельности таможенных органов Российской Федерации.

Перемены ожидают и такой важнейший институт таможенного дела, как таможенный контроль. Таможенный кодекс Таможенного союза практически воспроизводит определение таможенного контроля, содержащееся в ТК РФ, корректирует его под условия действия Таможенного союза. Статья 4 ТКТС гласит, что таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза, контроль за исполнением которого, возложен на таможенные органы.

Таким образом, новым для понятия таможенного контроля является его направленность на обеспечение соблюдения также и таможенного законодательства Таможенного союза.

Актуальность данной темы, заключается в том, что значительные изменения, произошедшие в политической и социально-экономической жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводниками которой являются таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей.

Цель данной работы - раскрыть понятие таможенного контроля и охарактеризовать его формы и принципы, а также изучить виды таможенного контроля, раскрыть систему управления рисками, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного Союза.

Для достижения поставленной цели в данной работе решаются следующие частные задачи:

1. систематизировать теоретический материал;

2. рассмотреть общие положения о таможенном контроле;

3. узнать его правовую природу, объект и субъект;

4. рассмотреть виды, способы и формы таможенного контроля;

5. изучить СУР.

Объектом исследования данной дипломной работы являются особенности таможенного контроля, его формы, призванные способствовать повышению эффективности таможенных органов.

Предметом исследования дипломной работы является сам процесс таможенного контроля, как важный элемент деятельности таможенных органов, а также положения действующего законодательства в области таможенного дела.

Методологической базой дипломной работы является комплекс взаимодополняющих методов исследования, а именно: методы теоретического анализа литературы по исследуемой проблеме, методы изучения, обобщения и анализа опыта существующих результатов практики управления, количественные и качественные методы сбора эмпирической информации.

Для написания диплома использовались ТКТС, нормативные акты Российской Федерации, комментарии к ТКТС, приказы ФТС РФ, Решения Комиссии Таможенного союза и другая литература.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Структура и содержание таможенного контроля

Отношения, возникающие в связи с осуществлением таможенного контроля, регулируются разделом III ТК ТС «Таможенный контроль».

Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с положениями ТК ТС и является одной из основных функций таможенных органов.

Таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами РФ в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза (ст.4 п.1 ТК ТС)[3].

Для проведения таможенного контроля должностные лица таможенных органов вправе на основании служебного удостоверения беспрепятственно входить на любую территорию и в любые помещения, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие контролю, документы, необходимые для таможенного контроля, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

При ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию момент пересечения ими таможенной границы является началом таможенного контроля, а завершается таможенный контроль в момент выпуска для свободного обращения, уничтожения, отказа в пользу государства, обращения товаров в федеральную собственность, фактического вывоза товаров и транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации. Если имеются достаточные основания полагать, что имеются нарушения российского таможенного законодательства, а также в случаях использования метода контролируемой поставки, таможенный контроль товаров и транспортных средств может проводиться в любое время вне зависимости от времени выпуска товаров и транспортных средств.

При вывозе товаров и транспортных средств таможенный контроль начинается в момент принятия таможенной декларации и заканчивается при вывозе товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории Таможенного союза.

В зависимости от предмета таможенного контроля различают таможенный контроль товаров, таможенный контроль транспортных средств, таможенный контроль услуг[19].

В зависимости от направления перемещения товаров и транспортных средств различают таможенный контроль ввозимых на таможенную территорию России, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза и транзитных (перемещаемых через таможенную территорию Таможенного союза) товаров.

Характер участия в осуществлении таможенного контроля таможенных органов сотрудничающих стран позволяет выделить такие его разновидности:

ѕ односторонний таможенный контроль, когда таможенный досмотр проводят, как правило, таможенные органы только одной из стран;

ѕ двусторонний таможенный контроль, когда таможенный досмотр проводят раздельно таможенные органы каждой из стран;

ѕ совместный таможенный контроль, имеющий место в случае осуществления таможенного досмотра одновременно таможенными органами обоих государств.

Таможенный контроль может быть однократным и повторным в зависимости от того, какое количество раз товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в течение определенного периода.

Однократным таможенный контроль признается в случае, если таможенная граница пересекается в одном направлении и таможенный досмотр проводится один раз. Под повторный таможенный контроль подпадают товары и транспортные средства, которые в течение сравнительно короткого периода времени пересекают таможенную границу дважды.

В зависимости от видов транспорта, перемещающего товары, различают: таможенный контроль на водном транспорте; над железнодорожными перевозками; над международными авиаперевозками; над автомобильными перевозками; таможенный контроль товаров, перемещаемых стационарными транспортными средствами (например, посредством трубопровода, линий электропередач), а также международных почтовых отправлений, включая экспресс-доставку и дипломатическую почту.

Таможенный контроль транспортных средств определяется их видом, например, таможенный контроль морских судов, таможенный контроль речных судов, таможенный контроль воздушных судов, таможенный контроль железнодорожного транспорта, таможенный контроль автотранспортных средств[3].

Формами таможенного контроля являются: проверка документации и сведений, устный опрос, получение пояснений, таможенное наблюдение, таможенный осмотр товаров и транспортных средств, таможенный досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля, таможенная ревизия.

Все формы таможенного контроля можно подразделить на документальные и фактические.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств, являясь одной из фактических форм проведения таможенного контроля, представляет собой административное действие должностных лиц таможенных органов, заключающееся в проверке внешнего вида багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия грузовых помещений, тары либо упаковки на предмет установления законности их перемещения через таможенную границу. По результатам осмотра в случае необходимости может составляться акт в установленной форме или проставляться отметка на имеющемся транспортном документе.

Транспортные средства, помещения и другие места, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, места, где осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы, а также товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем, идентифицируются таможенными органами.

Таможенный контроль, осуществляемый путем идентификации товаров и транспортных средств, заключается в наложении пломб, печатей, нанесении цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставлении штампов, взятии проб и образцов, описании товаров и транспортных средств, составлении чертежей, изготовлении масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использовании товаросопроводительной и иной документации, а также с использованием других средств идентификации.

Должностные лица таможенных органов осуществляют проверку маркировки товаров специальными марками или наличия на них идентификационных знаков, отсутствие которых рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров без производства таможенного оформления и выпуска, если лицо, у которого такие товары были обнаружены, не докажет обратное.

Таможенный досмотр - это административное действие, заключающееся в фактической проверке товаров и транспортных средств в целях установления законности их перемещения через таможенную границу, предотвращения ввоза или вывоза запрещенных предметов, обнаружения скрытого перемещения товаров, а также определения в установленном порядке наименований и качества товаров, их цены и количества[13].

Кроме этого, таможенный досмотр - осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Для обнаружения скрытого перемещения товаров производится проверка грузовых мест, конструктивных особенностей транспортных средств, с целью обнаружения тайников, хранилищ, в которых могут быть сокрыты предметы.

Для выполнения целей таможенного досмотра применяются технические средства таможенного контроля (ТСТК), а также такие способы, как прощупывание, прокалывание, разборка конструктивных деталей, узлов и агрегатов, нарушение целостности всего или части предмета и т.п.

Личный досмотр может быть проведен, если имеются основания полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу Таможенного союза и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию таможенного союза и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК ТС.

Решение о проведении личного досмотра определенного физического лица, принимается начальником таможенного органа (лицом, его замещающим) и оформляется письменно путем наложения резолюции на таможенной декларации, поданной физическим лицом, либо на рапорте должностного лица таможенного органа, либо оформляется отдельным актом.

Личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых при себе физическим лицом товаров[7].

Процесс проведения личного досмотра условно может быть разделен на три этапа.

Первый (подготовительный) этап, осуществляется перед началом личного досмотра. Должностное лицо таможенного органа объявляет физическому лицу решение начальника таможенного органа (лица, его замещающего) о проведении личного досмотра; оглашает физическому лицу его права и обязанности, которыми оно обладает при проведении такого досмотра и предлагает добровольно выдать скрываемые товары.

Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяется названным лицом путем соответствующей отметки на решении о проведении досмотра. Если физическое лицо отказывается от совершения вышеназванных действий, то на решении о проведении личного досмотра делается соответствующая запись, которая удостоверяется подписью должностного лица таможенного органа, объявившего о проведении личного досмотра.

Второй этап. Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых того же пола. Помещение для проведения личного досмотра должно быть изолированным и отвечать санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ иных лиц в помещение, где проводится личный досмотр, должен быть исключен. Также должна быть исключена возможность наблюдения за процессом проведения личного досмотра со стороны. Тело досматриваемого лица обследуется исключительно медицинским работником.

Осмотр помещений и территорий проводится при наличии информации о ненадлежащем использовании или утрате товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, либо условно выпущенных с целью проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки. Объектами проверки являются СВХ, таможенные склады, помещения магазинов беспошлинной торговли и т.д. Результаты осмотра фиксируются письменно в виде акта, в установленной форме.

Таможенная ревизия проводится для подтверждения факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, заявленных в процессе таможенного оформления путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета и отчетности, счетами, результатами инвентаризации, аудиторскими заключениями, базами и банками данных автоматизированных информационных систем, иной документации (в том числе банковской, электронной) и т.д.

Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

Таможенная ревизия проводится в двух формах: общей и специальной. Общая таможенная ревизия проводится на основании письменного решения начальника таможенного органа.

Специальная таможенная ревизия проводится также на основании письменного решения о проведении специальной таможенной ревизии, в случае, если по результатам общей ревизии или в ходе других видов таможенного контроля выявлены данные, свидетельствующие о нарушениях таможенного законодательства.

Результаты таможенной ревизии оформляются актом установленной формы. При обнаружении в ходе проведения таможенной ревизии признаков преступления или административного правонарушения, составляется акт в установленной законом форме, после чего должностные лица должны действовать в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством или законодательством об административных правонарушениях.

Проведение таможенного контроля может иметь особенности и в зависимости от вида товаров, страны происхождения, вида транспорта, которым товар доставляется, а также на основании международных соглашений.

На основе приемов и способов проведения таможенного контроля можно выделить следующие его методы:

ѕ обычный таможенный контроль по прибытии товаров и транспортных средств в таможенный пункт;

ѕ таможенный контроль во время движения транспортного средства;

ѕ сплошной таможенный контроль, когда используются все его формы, предусмотренные таможенным законодательством;

ѕ выборочный таможенный контроль, заключающийся в применении выборочных форм таможенного контроля и характеризующийся наибольшей демократичностью[8].

Кроме того, в необходимых случаях, установленных таможенным законодательством Таможенного союза, при проведении таможенного контроля могут применяться и другие его методы, в том числе экспертизы и исследования. В практической деятельности таможенных органов все виды, формы и методы таможенного контроля находятся в тесной взаимосвязи, и зачастую используются вместе.

В целях соблюдения национальных интересов Таможенного союза вводятся запреты и ограничения на ввоз и вывоз отдельных товаров и транспортных средств. Запреты и ограничения могут вводиться также и в отношении отдельных стран.

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства таможенного союза:

ѕ имеющих устойчивый характер;

ѕ связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

ѕ подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

ѕ затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, а также о степени такой проверки.

В целях соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций применяется валютный контроль, который также является подвидом таможенного контроля. Отдельно выделяется таможенный контроль товаров, перемещаемых физическими лицами. С учетом характеристик товаров, влияющих на осуществление таможенного контроля, можно выделить его подвиды: таможенный контроль ручной клади, таможенный контроль сопровождаемого или несопровождаемого багажа.

Также можно выделить особенности таможенного контроля некоторых категорий товаров, например, продукции морского промысла, акцизных товаров, энергоносителей и др.

Проведение таможенного контроля может иметь особенности и в зависимости от вида товаров, страны происхождения, вида транспорта, которым товар доставляется, а также на основании международных соглашений.

Результаты проведения таможенного контроля могут быть признаны в качестве доказательств по уголовным, гражданским делам и делам об административных правонарушениях, и в таких случаях будут подлежать оценке судом общей юрисдикции, арбитражным судом или должностным лицом при рассмотрении вышеназванных дел, жалоб на решение, действие (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц, либо дел по экономическим спорам, разрешаемым арбитражным судом, наряду с другими доказательствами в соответствии с кодексами об административных правонарушениях (КоАП РФ, КоАП РБ, КоАП РК).

В случае выявления таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, по которым не уплачены таможенные платежи, они подлежат аресту, изъятию или помещению на временное хранение. В случае производства таможенного оформления и уплаты таможенных платежей в течение 5 дней товары не изымаются, при условии, что они не подпадают под ограничения, либо их ввоз или оборот не запрещены в таможенном союзе, и они считаются выпущенными для свободного обращения[21].

В целях повышения эффективности проведения таможенного контроля и взимания таможенных платежей таможенные органы проводят сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза, а также о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела. Такой сбор информации осуществляется в процессе таможенного контроля и оформления. Информация включает следующие сведения:

ѕ об учредителях организации;

ѕ о государственной регистрации юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;

ѕ о составе имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;

ѕ об открытых банковских счетах;

ѕ о местонахождении организации;

ѕ о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и об ИНН;

ѕ о платежеспособности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

ѕ в отношении физических лиц - о персональных данных граждан и о частоте перемещения ими товаров через таможенную границу таможенного союза.

В свою очередь указанные лица имеют право на бесплатный доступ к информации о себе и на ее уточнение в целях обеспечения полноты и достоверности. В сферу организации таможенного контроля входит также решение вопросов, касающихся создания и обеспечения зон таможенного контроля. В соответствии со ст. 97 ТК ТС зоны таможенного контроля создаются для целей проведения таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением.

Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы таможенного союза, в местах производства таможенного оформления, совершения таможенных операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра, в местах временного хранения, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары, и в иных местах, определенных в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза[3].

Зоны таможенного контроля по времени их функционирования делятся на постоянные и временные. Постоянные зоны таможенного контроля создаются в местах регулярного нахождения товаров, подлежащих таможенному контролю. Временные зоны таможенного контроля создаются в следующих случаях:

ѕ производства таможенного оформления товаров и транспортных средств вне мест нахождения таможенных органов и их структурных подразделений. Временная зона таможенного контроля создается только на время совершения операций по производству таможенного оформления, если для их совершения требуется определить такую зону исходя из необходимости обеспечения беспрепятственного осуществления таможенными органами своих функций;

ѕ необходимости осуществления осмотра и досмотра товаров и транспортных средств, обнаруженных таможенными органами вне постоянных зон таможенного контроля[11].

Создание временной зоны таможенного контроля осуществляется на основании письменного решения начальника таможенного органа или лица его замещающего.

Зоны таможенного контроля по принципу территориального расположения можно условно разделить на внутренние и пограничные.

Внутренние зоны таможенного контроля создаются внутри таможенной территории таможенного союза, а именно, в местах совершения таможенных операций, перегрузки товаров, осмотра и досмотра, временного хранения, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары, и других территориях на которые распространяется действие ряда экономических таможенных режимов и других местах.

Пограничные зоны таможенного контроля создаются вдоль Таможенной границы ТС в местах пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы, нахождения таможенных и свободных складов, на территории магазинов беспошлинной торговли, а также других местах таможенного оформления.

В зонах таможенного контроля, созданных в пунктах международных пассажирских перевозок, для ускорения пропуска пассажиров через таможенную границу может проводиться двухканальный таможенный контроль (система «зеленого и красного коридора»). Принцип организации такого контроля предполагает знание пассажирами требований таможенного законодательства ТС и заключается в том, что «зеленым» коридором пользуются пассажиры, имеющие при себе товары, которые могут быть оформлены беспошлинно либо без получения специального разрешения и т.д. В остальных случаях пассажиры обязаны пройти через «красный» коридор и подать таможенную декларацию. Однако использование такого принципа организации таможенного контроля не исключает возможности проведения контроля. При необходимости таможенный контроль осуществляется выборочно.

Проверка товаров может осуществляться только в зонах таможенного контроля.

1.2 Организация таможенного контроля

Задачи таможенного контроля и таможенного оформления. Таможенное дело в РФ представляет собой таможенную политику РФ, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, взимание таможенных платежей, таможенное оформление, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь. Таможенное дело относится к ведению федеральных органов государственной власти[2].

Законодательство РФ о таможенном деле состоит из Таможенного кодекса РФ, Закона РФ «О таможенном тарифе», иных актов законодательства Российской Федерации, принятых в соответствии с ТК России. Государственный таможенный комитет РФ издает в пределах своей компетенции нормативные акты, касающиеся таможенного дела, обязательные для исполнения всеми таможенными органами РФ и иными государственными органами, предприятиями, учреждениями, организациями вне зависимости от форм собственности.

Организационное обеспечение таможенного дела включает в себя систему таможенных органов. К ним относятся Государственный таможенный комитет, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты. Эта система строится с учетом тех же принципов, на которых основывается таможенное дело в России: единство таможенной политики, единство таможенной территории, единства таможенного законодательства, единого тарифного регулирования, сочетание его с мерами экономической политики. Федеральная Таможенная Служба России как федеральный орган исполнительной власти осуществляет непосредственное руководство таможенными органами и таможенным делом. Среди его основных задач - организация и совершенствование таможенного дела в стране. Она наделена полномочиями на создание, реорганизацию и ликвидацию региональных таможенных управлений (РТУ) и таможен. Такие же полномочия в отношении таможенных постов отнесены к компетенции РТУ (на сегодняшний день их 18, в том числе Дальневосточное ТУ), они развивают внешнеэкономические связи на региональном уровне. Таможня - это базовое звено всей таможенной системы, ее основное подразделение, на это звено переносится центр тяжести всей работы по осуществлению таможенного дела. Таможенный пост - это линейное подразделение таможенной системы, с которого начинается осуществление таможенного дела по всей технологической цепи.

Таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами ТС в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Среди большого количества функций, реализуемых таможенными органами, значительную роль играют те из них, которые призваны обеспечить исполнение задач, относящихся к таможенному контролю. В их число входят:

ѕ Обеспечение соблюдения законодательства, контроль за исполнением которого, возложен на таможенные органы;

ѕ Обеспечение и защита в пределах своей компетенции экономической безопасности;

ѕ Осуществление валютного контроля;

ѕ Взимание таможенных пошлин, налогов и иных платежей;

ѕ Обеспечение соблюдения разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

ѕ Обеспечение эффективного исполнения таможенных режимов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу;

ѕ Осуществление таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств.

Согласно ТК ТС таможенный контроль производится в следующих формах: проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей, таможенный досмотр как исключительной формы таможенного контроля, учет товаров и транспортных средств, устный опрос физических лиц, проверка системы учета и отчетности, осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю.

По формам осуществления таможенный контроль можно разделить на следующие виды:

1) проверка документов на товары и транспортные средства;

2) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

3) таможенный досмотр товаров и транспортных средств. Все эти виды таможенного контроля находятся в единстве и направлены на достижение одних и тех же целей: установление законности перемещения через границу товаров и транспортных средств, выявление контрабанды и иных преступлений, а также административных правонарушений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил.

Товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в соответствии с таможенными процедурами. Таможенная процедура - совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза для таможенных целей. ТК ТС содержит перечень видов таможенных режимов: 1) Выпуск для внутреннего потребления, 2) Экспорт, 3) Таможенный транзит, 4) Таможенный склад, 5) Переработка на таможенной территории, 6) Переработка вне таможенной территории, 7) Переработка для внутреннего потребления, 8) Временный ввоз (допуск), 9) Временный вывоз, 10) Реимпорт, 11) Реэкспорт, 12) Беспошлинная торговля, 13) Уничтожение, 14) Отказ в пользу государства, 15) Свободная таможенная зона, 16) Свободный склад.

Специальная таможенная процедура это таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории Таможенного союза или за ее пределами. Таможенные процедуры устанавливают порядок перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза в зависимости от назначения товара, условий его нахождения на/вне таможенной территории таможенного союза, устанавливает рамки, в которых может использоваться товар, права и обязанности лица, перемещающего товары, требования к товару, перемещаемому под данный конкретный режим.

При рассмотрении технологий проведения таможенного контроля необходимо иметь в виду следующие понятия: 1) таможня отправления - это любая таможня, где для всей партии товара или ее части начинается перевозка по процедуре внутреннего таможенного транзита (МТТ), 2) таможня назначения - любая таможня, где заканчивается перевозка по процедуре МТТ, 3) процедура внутреннего таможенного транзита (МТТ) - порядок перевозки товаров под таможенным контролем от таможни отправления до таможни назначения, 4) перевозчик - предприятие или организация, осуществляющие перевозку, давшие обязательство таможенным органам о доставке товаров в таможню назначения, 5) склад временного хранения - специально выделенные и обустроенные помещения, открытые площадки и иные места, предназначенные для хранения под таможенным контролем товаров и транспортных средств с момента представления таможенного органу и до их выпуска.

Этапы таможенного контроля:

1) уведомление таможенного органа о пересечении таможенной границы товаром и транспортным средством и принятие таможенным органом такого уведомления;

2) представление таможенному органу товаров, транспортных средств и документов на них;

3) оформление принятия под таможенный контроль товаров, транспортных средств и документов на них;

4) оформление доставки товаров, транспортных средств и документов на них в таможню назначения, доставка;

5) контроль за доставкой;

6) принятие доставленных товаров и транспортных средств таможней назначения под таможенный контроль;

7) уведомление таможней отправления о доставке (недоставке) товаров, транспортных средств, документов на них в таможню назначения;

8) помещение товаров на склад временного хранения (таможенный склад);

9) принятие таможенным органом таможенной декларации;

10) таможенный контроль и таможенное оформление товаров после принятия таможенным органом таможенной декларации;

11) завершение таможенного оформления и принятие по его результатам соответствующего решения.

При вывозе товаров и транспортных средств последовательность указанных операций при осуществлении таможенного контроля изменяется, хотя это существенно не влияет на принципиальную схему организации таможенного контроля. Приведенную схему можно рассматривать в качестве ключевых направлений организации таможенного контроля. В свою очередь, каждое из направлений включает достаточно много операций, регламентированных соответствующими нормативными документами.

Товары и транспортные средства с момента представления таможенному органу и до их выпуска либо представления лицу в соответствии с избранным таможенным режимом находится на временном хранении под таможенным контролем. Согласно приказу ФТС РФ от 04.02.2011г. № 206 «Инструкция об особенностях заполнения заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара) и декларации на товар)» местом прибытия на таможенную территорию ТС и доставки товаров и транспортных средств может быть только склад временного хранения. Склады временного хранения с одобрения таможенных органов могут утверждаться в любых местах. В аэропортах, на аэродромах и в портах, открытых для международного сообщения, на грузовых дворах, станционных складах и площадях станций железных дорог, осуществляющих прием, погрузку, выгрузку и выдачу товаров, перемещаемых через таможенную границу, в пунктах пропуска через государственную или таможенную границу ТС, где осуществляется международное автомобильное сообщение, наличие складов временного хранения является обязательным. Статус «находящихся на временном хранении» товары и транспортные средства приобретают автоматически с момента и в силу их представления таможенному органу. Помещение товаров и транспортных средств на склад временного хранения отражается в уведомлении таможенного органа о прибытии товаров и транспортных средств, подаче краткой декларации или транспортных, коммерческих и иных документов, если они содержат сведения, подлежащие указанию в краткой декларации. Краткая декларация подается перевозчиком. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком на ее подачу, таковым для таможенных целей является водитель или иное физическое лицо, управляющее транспортным средством, перевозящим товары.

Такие процедуры, как уведомление таможенных органов о пересечении таможенной границы или о намерении вывезти товары и транспортные средства за пределы таможенной территории, доставка товаров и транспортных средств и документов на них в место, определяемое таможенным органом, представление их в места доставки, временное хранение, в ТК ТС рассматриваются в качестве предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим. Предварительные операции при осуществлении таможенного контроля направлены на недопущение ввоза на территорию ТС и вывоза из нее запрещенных товаров и транспортных средств, а также их идентификацию и призваны облегчить и ускорить производство таможенного оформления.

Таможенный контроль с применением таможенной декларации (ТД). ТД является основным документом, используемым для декларирования товаров. Это официальный документ установленной формы (ТД1 и ТД2), используемый для выполнения таможенных формальностей при перемещении товаров через таможенную границу ТС. ТД применяется при таможенном оформлении товаров, в отношении которых выполняется хотя бы одно из следующих условий: таможенная стоимость товара превышает сумму, эквивалентную 100 ЭКЭ, в отношении товара применяются меры экономической политики, взимаются таможенные пошлины и налоги. В ином случае декларирование товаров осуществляется путем предоставления в таможенный орган заявления в произвольной форме.

Необходимо соблюдать основные требования по заполнению ТД. ТД заполняется на русском языке, в основном на печатающем устройстве компьютера или на пишущей машинке, в некоторых случаях разрешается сведения заносить от руки. ТД должна заполняться разборчиво и не должна содержать подчисток и помарок. ТД подписывается декларантом, которым может быть физическое или юридическое лицо. Если декларантом является юридическое лицо, удостоверение ТД осуществляется подписью его работника, обладающего правом заполнения ТД и печатью юридического лица.

Комплект ТД состоит их четырех сброшюрованных листов, которые распределяются следующим образом:

ѕ первый экземпляр ТД остается в таможенном органе и хранится в специальном архиве;

ѕ второй экземпляр ТД остается в отделе статистики таможенного органа;

ѕ третий экземпляр ТД возвращается декларанту;

ѕ четвертый экземпляр: а) при вывозе товаров - вместе товарораспорядительными документами направляется в таможенный пункт пропуска на границе, б) при ввозе товаров - остается в отделе таможенной стоимости органа, проводящего таможенное оформление.

Правила заполнения ТД утверждены Решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010г. № 257 (ред. от 18.12.2014г.) «Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций». Подача декларантом ТД сопровождается предоставлением в таможенный орган следующих документов:

Документы, удостоверяющие полномочия декларанта на подачу ТД от собственного имени включают в себя коммерческие документы на оформляемый товар.

Такими документами могут быть: а) документы, являющиеся основанием для поставки товаров: контракт (договор) купли-продажи; контракт (договор) мены при бартере; соглашение на поставку на выставку при временном ввозе; приглашение на гастроли; письмо при ввозе гуманитарной помощи; б) документы, подтверждающие стоимость товара: спецификация, счет-фактура на партию товара.

Товарно-транспортные документы, подтверждающие факт перемещения товаров это коносамент при поставке груза морским транспортом, международная автомобильная накладная либо товарно-транспортная накладная (внутрироссийская), авианакладная при поставке груза авиационным транспортом, железнодорожная накладная при поставке груза железнодорожным транспортом, багажная ведомость при поставке груза багажом, багажная квитанция при перемещении груза посылкой или бандеролью.

Документы, предназначенные непосредственно для производства таможенного оформления:

ѕ документы контроля за доставкой товара: а) документ контроля за доставкой при перевозке груза между российскими таможнями, б) книжка МДП (CARRNET TIR) при перевозке грузов автомобильным транспортом между таможнями, в том числе, расположенными в различных государствах, в) лицензия таможенного перевозчика, регистрационная карточка таможенного перевозчика при перевозках грузов по лицензии таможенного перевозчика;

ѕ лицензия на переработку товара при использовании режимов переработки,

ѕ декларация таможенной стоимости

ѕ оригинал и копия паспорта сделки.

Документы, подтверждающие расчеты между отправителем и получателям товара - это платежное поручение, если платежи на оплату производятся в рублях РФ; заявления на перевод, если платежи по контракту производятся в иностранной валюте.

Документы, подтверждающие уплату таможенных платежей, либо обеспечение уплаты таможенных платежей - это платежное поручение, если платежи производятся в рублях РФ; заявления на перевод, если платежи производятся в иностранной валюте; квитанция, если оплата производится наличными в кассу банка или таможни; договор залога при отсрочке платежей; гарантия банка или иного кредитного учреждения при отсрочке платежей.

Документы, предъявляемые при таможенном оформлении в случае контроля за ввозимыми товарами со стороны других государственных органов - это лицензия, разрешение органов внутренних дел, разрешение органов Министерства здравоохранения, сертификат соответствия товара, в случае необходимости подтверждения безопасности товара.

Документы, подтверждающие юридический статус предприятия - это свидетельство о государственной регистрации предприятия, справка из органов Государственной статистики с указанием кодов ОКПО и СОАТО, справка из органов налоговой инспекции о постановке предприятия на налоговый учет, справки банка, подтверждающие наличие у организации-получателя расчетных рублевых и текущего валютного счетов.

Электронная копия ТД.

Все представленные документы вносятся декларантом в специальную опись документов, прилагаемую к ТД.

Таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные сведения с целью проверки информации, содержащейся в ТД и представленных документах. С разрешения таможенного органа представленные документы могут быть составлены и на иностранном языке. Основное таможенное оформление товаров осуществляется в порядке, определенном ФТС РФ и включает следующие этапы:

1. Прием, регистрация и учет таможенной декларации;

2. Контроль за правильностью определения кода товара в соответствии с ТК ВЭД и страны происхождения товара, а также за соблюдением мер нетарифного регулирования;

3. Валютный контроль и контроль таможенной стоимости;

4. Контроль таможенных платежей;

5. Досмотр и выпуск.

На различных этапах таможенного контроля возможно обнаружение ошибок, носящих технический характер. В этом случае должностное лицо, их обнаружившее, составляет сопроводительную записку с указанием ошибок и передает на следующие этапы контроля. На основании указанной записки декларант имеет право в присутствии должностного лица исправить ошибки и заверить эти исправления подписью и печатью. Если же на каком-либо этапе контроля обнаруживается факт, делающий невозможным выпуск товара, об этом делается соответствующая запись с указанием такой причины. В этом случае на ТД и в транспортных документах ставится штамп «Выпуск запрещен» в правом верхнем углу транспортного документа - номер ТД. Если сведения ТД и прилагаемых документов удовлетворяет необходимым требованиям, ставится штамп «Выпуск разрешен». Должностные лица таможенных органов РФ не вправе по собственной инициативе заполнять письменную таможенную декларацию перевозчика, а также изменять или дополнять сведения в ней. По завершении операции с грузовой таможенной декларацией таможня готовит сводку полученной информации путем заполнения первичных форм статистической отчетности.

1.3 Таможенный контроль при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза различными видами транспорта

Таможенный контроль за грузовыми автомобильными перевозками можно разделить на два вида: таможенный контроль автотранспортных средств, перевозящих товары, следующих за товарами или после выгрузки товаров, и таможенный контроль товаров[16].

Таможенный контроль осуществляется в пограничных пунктах пропуска на шоссейных переходах, в пути следования и в местах доставки товаров.

Таможенный контроль автотранспортных средств преследует следующие цели:

ѕ выявление и пресечение использования транспортных средств, специально оборудованных для сокрытия товаров от таможенного контроля;

ѕ недопущение перемещения транспортных средств через таможенную границу для иных целей, кроме международных перевозок пассажиров и официальных грузов;

ѕ проверка соответствия транспортных средств техническим требованиям для доставки грузов под таможенным контролем.

К подвиду таможенного контроля транспортных средств можно отнести контроль товаров, перемещаемых водителями грузовых автомобилей, экспедиторами, сопровождающими грузы и водителями пассажирских автобусов. Этот подвид таможенного контроля осуществляется аналогично контролю товаров, перемещаемых физическими (частными) лицами.

Таможенное оформление и контроль на шоссейных погранпереходах (пунктах пропуска) грузового автотранспорта осуществляется в такой последовательности:

ѕ подача перевозчиком уведомления о ввозе (вывозе) в форме вручения документов на транспортное средство и перевозимый груз должностному лицу таможенного органа при въезде на территорию зоны таможенного и пограничного контроля;

ѕ проверка должностными лицами таможенного органа поданных документов и принятие решения о форме и месте таможенного оформления перевозимого груза;

ѕ принятие решения о форме таможенного контроля транспортного средства;

ѕ таможенное оформление товаров, перемещаемых водителем и другими следующими на автотранспортном средстве физическими лицами;

ѕ таможенное оформление и таможенный контроль транспортного средства и перевозимых товаров;

ѕ вручение перевозчику документов на транспортное средство и перевозимые товары;

ѕ выпуск транспортного средства за границу или внутрь страны[2].

Пограничный, паспортный контроль, а также контроль со стороны других служб осуществляются одновременно с таможенным. Порядок такого взаимодействия между различными службами устанавливается технологическими схемами пограничного и таможенного оформления на пограничном шоссейном переходе.

Последовательность таможенного оформления и контроля пассажирского автотранспорта такова:

ѕ подача перевозчиком уведомления о въезде (выезде) в форме устного заявления и предъявления документов на транспортное средство и личных документов водителя и пассажиров должностному лицу погранвойск или таможенного органа (в зависимости от принятой технологической схемы) при въезде на территорию зоны таможенного и пограничного контроля;

ѕ таможенное оформление и таможенный контроль ручной клади и багажа водителя и пассажиров;

ѕ таможенное оформление и контроль транспортного средства;

ѕ выпуск транспортного средства, ручной клади и багажа водителя и пассажиров на выезд или въезд соответственно.

Ниже мы рассмотрим отдельные технологические операции таможенного оформления и контроля на пограничных переходах.

Подача уведомления о намерении ввоза/вывоза применяется только в грузовом сообщении и является обязанностью перевозчика. На практике эту обязанность исполняют водители транспортных средств.

При ввозе на таможенную территорию представляются:

ѕ комплект документов на грузовую отправку, который включает в себя: товарно-транспортную накладную международного автомобильного сообщения (CMR), выписанную организацией, заключившей договор перевозки в качестве перевозчика; отгрузочную спецификацию на перевозимые товары, счет (фактуру или проформу) на товары; книжку МДП (если перевозка осуществляется в соответствии с Конвенцией МДП) и документы на допущение транспортного средства к перевозке под таможенными печатями и пломбами; технические и регистрационные документы на транспортное средство; различного рода сертификаты, лицензии и разрешения, выданные компетентными органами на перевозимые товары в соответствии с действующими правилами и другие;

ѕ комплект документов в пассажирском сообщении, который включает в себя регистрационные документы на транспортное средство; страховое свидетельство («зеленая карта»); список тургруппы (для туристических автобусов и организованных групп автотуристов).

ѕ После проверки документов должностное лицо таможенного органа принимает одно или несколько из следующих решений.

В грузовом сообщении:

ѕ о выпуске транспортного средства;

ѕ о выпуске транспортного средства после его осмотра и сличения наложенных таможенных обеспечений с указанными в документах;

ѕ о выпуске транспортного средства после проведения таможенного досмотра;

ѕ об отказе в пропуске транспортного средства.

Одновременно принимается решение и в отношении ввозимых товаров: провести частичный или полный досмотр груза (со вскрытием транспортной тары и упаковки или без вскрытия); поместить груз на приграничный склад временного хранения для проведения таможенного оформления на границе или направить для производства таможенного оформления в таможню места доставки груза по процедуре внутреннего таможенного транзита (МТТ).

Оформление ручной клади и багажа транспортных служащих производится так же, как и при оформлении пассажирского транспорта.

В пассажирском сообщении:

ѕ о выпуске транспортного средства и пассажиров после внешнего осмотра автомобиля, ручной клади и багажа пассажиров;

ѕ о производстве таможенного оформления ручной клади и багажа пассажиров и водителя в таможенном зале;

ѕ об осуществлении досмотра транспортного средства;

ѕ об осуществлении досмотра ручной клади и багажа пассажиров.

Досмотр автотранспорта и перевозимых товаров относится к формам таможенного контроля и заключается в проверке фактического соответствия провозимых товаров и транспортных средств сведениям, указанным в сопроводительных документах, в целях выявления товаров, не предъявленных для таможенного контроля, и пресечения их незаконного ввоза или вывоза.