Размещено на http://www.allbest.ru/

Дипломная работа

Рассмотрение роли таможенных брокеров и исследование рынка таможенных услуг по декларированию товаров

Реферат

Объектом исследования выступает таможенный представитель ООО «Альфавил».

Предметом исследования является организация деятельсности таможенных брокеров в условиях таможенного союза.

Задачи работы:

- рассмотрение роли таможенных брокеров в ВЭД России

- исследование рынка таможенных услуг по декларированию товаров

- выявление возможных путей повышения эффективности функционирования таможенных брокеров и контроля внешнеэкономической деятельности России

- анализ роли и места института таможенных брокеров в процессе совершенствования рынка таможенных услуг

Информационной базой работы послужили разработки, положения и выводы, сформулированные в работах российских и зарубежных авторов по проблемам регулирования внешнеэкономической деятельности, эволюции таможенной политики и экономической безопасности государства.

При написании работы использовались учебные пособия, Таможенный Кодекс Таможенного Союза, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП), Уголовный и Налоговый кодексы РФ, Закон РФ «О таможенном тарифе», Федеральный закон «О защите экономических интересов», научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2009 - 2010 гг ООО «Альфавил».

Содержание

Введение

Глава 1. Система и источники таможенного права

1.1 Таможенное законодательство

1.2 Федеральные законы, как источник таможенного права

1.2.1 Законодательство о таможенном деле

1.3 Формы таможенного контроля

1.4 Таможенные платежи и их виды

1.4.1 Обеспечение уплаты таможенных платежей

1.5 Контроль таможенной стоимости по ТК ТС до и после выпуска

Глава 2. Правовые аспекты и деятельность

таможенного представителя (брокера) в условиях ТК ТС

2.1 Таможенный брокер по ТК РФ

2.2 Лицензирование деятельности таможенного брокера

2.3 Таможенный представитель по ТК ТС

2.4 Правовые основы регулирующие деятельность таможенного представителя (брокера)

2.5 Необходимость таможенного представителя (брокера) при таможенном оформлении

2.6 Услуги предоставляемые таможенным представителем (брокером)

2.7 Стоимость услуг таможенного представителя (брокера)

3. Глава. Деятельность таможенного брокера на примере компании ООО «Альфавил»

3.1 Таможенный брокер ООО «Альфавил»

3.1.1 Услуги предоставляемые ООО «Альфавил»

3.1.2 Тарифы на услуги

3.1.3 Финансовый анализ деятельности компании ООО «Альфавил»

3.1.4 Клиенты компании ООО «Альфавил»

3.2. Конкуренты компании ООО «Альфавил»

3.2.1 Компания GREENWAY

3.2.2 Компания «ТАМГА»

3.2.3 Компания White Broker

3.3 Сравнение компании ООО «Альфавил» и основных конкурентов

Глава 4. Технико-экономическая характеристика и правовые основы деятельности ООО «Альфавил»

4.1 Технико-экономическая характеристика компании ООО «Альфавил»

4.2 Правовые основы деятельности предприятия

Заключение

Введение

Таможенная служба России интегрирована в систему федеральных органов исполнительной власти. Созданы необходимые правовые базы и таможенная инфраструктура, способные обеспечить выполнение задач, поставленных перед таможенными органами. Растет вклад таможенной службы в формирование доходной части федерального бюджета, укрепляются ее международные связи. Кроме того, информация, представляемая Государственным таможенным комитетом Российской Федерации (ГТК РФ), лежит в основе данных платежного баланса. Таможенная служба становится важным фактором обеспечения экономической безопасности государства и развития его внешнеторговых связей.

Однако, как сама таможенная политика, так и методы ее реализации, материально-техническое, кадровое, научно-методическое, правовое и информационное обеспечение таможенной службы пока еще не в полной мере отвечают потребностям экономики страны. В настоящее время назрела настоятельная необходимость в выработке новых подходов к разработке таможенной политики, в обеспечении ее гибкости и чувствительности к изменениям экономической ситуации в стране и ориентации на защиту национальных интересов.

Эта проблема является комплексной, охватывающей все сферы деятельности и уровни управления. В условиях либерализации внешней торговли и более активного участия России в системе международного разделения труда наиболее важно, выработать научные основы формирования системы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД), в первую очередь таможенной политики.

Курс на вступление России во Всемирную торговую организацию (ВТО), присоединение ее к другим международным, в том числе и к региональным, союзам и соглашениям активизируют проблему сближения таможенной практики России, применяемых правил и методов с международными правилами и процедурами регулирования ВЭД. В связи с этим остро ощущается необходимость совершенствования механизмов регулирования внешнеторговой деятельности (ВТД), ужесточения методов борьбы с контрабандой, защиты отечественных производителей и поощрения экспорта готовой, особенно наукоемкой продукции.

Государственная политика тарифного регулирования внешней торговли и в целом ВЭД осуществляется через государственные таможенные органы. Поэтому одной из главных задач, стоящих перед таможенной службой, является совершенствование технологии методов контроля, обеспечивающих гарантированное поступление причитающихся к уплате таможенных платежей при максимальном ускорении и упрощении для участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД) производства таможенного оформления.

Одним из приоритетных направлений решения этой задачи является формирование нового, цивилизованного рынка услуг в области таможенного дела, присущего ведущим странам мира с рыночной экономикой. Поскольку тот рынок, который сформировался в стране за последнее десятилетие с момента либерализации ВЭД, по многим параметрам и показателям не отвечает требованиям дня и является тормозом в развитии и совершенствовании не только таможенной службы, но и в осуществлении внешнеэкономической деятельности российскими хозяйствующими субъектами.

Участники внешнеэкономической деятельности часто вынуждены обращаться к услугам таможенных брокеров. Институт таможенных брокеров, активно развивающийся в России с начала 90-х годов, сейчас несколько поубавил темпы своего роста. Связано это с тем, что работа таможенного брокера рискованна, а общая ситуация на внешнеэкономическом рынке продолжает оставаться нестабильной. Для предпринимателя это может означать только одно: там, где есть риск, должны быть и свои методы "страховки".

Таможенное оформление является важным элементом внешнеэкономических отношений и международных торговых связей. В связи с повышением роли таможенного брокера со вступлением в силу нового Таможенного Кодекса Российской Федерации, разрабатывается порядок взаимодействия таможенных органов с таможенными брокерами при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров и транспортных средств по импортным и экспортным поставкам. Он должен действовать на всех этапах -

- на стадии предварительного оформления;

- в ходе основного таможенного оформления;

- после выпуска товаров с таможни.

С 1989 г. в качестве декларантов - посредников, осуществляющих операции по таможенному оформлению товаров и транспортных средств от собственного имени, было разрешено выступать организациям, признанным таможенными органами "декларантами на основе договора" в соответствии с порядком, установленным разделом 7 приказа ГУГТК СССР от 18.08.89 № 137.

Таможенный Кодекс РФ, принятый в 1993 г., установил, что декларантом товаров может быть либо лицо, перемещающее эти товары через таможенную границу Российской Федерации, либо таможенный брокер, имеющий специальную лицензию.

Было разработано Положение о таможенном брокере и прекращена выдача свидетельств о признании организаций в качестве декларанта на договорной основе. С 1 января 1999 г. деятельность организаций, получивших такие свидетельства ранее, запрещена (приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 12.08.96 № 490 "О мерах по реализации постановления Правительства Российской Федерации от 17.07.96 № 873 "Об утверждении Положения о таможенном брокере"). Однако тем организациям, которые подали заявления о выдаче лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера до 1 января 1999 г., временно разрешалось выступать в качестве декларантов товаров до принятия решения по заявлениям этих организаций.

С 15 июля 1999 г., по распоряжению Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 11.06.99 № 01-14/695 "О работе с таможенными брокерами", таможенный брокер может осуществлять свою деятельность только при наличии лицензии Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

Сегодня конкуренция на российском рынке таможенных услуг очень жесткая. В сложившейся ситуации шансы остаться на этом рынке имеют те компании, которые предложат наиболее широкий комплекс услуг при минимальных затратах, найдут общий язык с таможней и с клиентами, разработают оптимальные схемы внешнеторговых операций, окажут помощь в получении всевозможных разрешительных документов. У брокеров должна быть гибкая ценовая политика, система скидок для постоянных клиентов.

Глава 1. Система и источники таможенного права

1.1 Таможенное законодательство

Таможенное законодательство Российской Федерации состоит из Таможенного кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов (ст. 3 ч.2 ТК РФ).

Таможенное законодательство Российской Федерации регулирует следующие отношения в области таможенного дела:

- отношения по установлению порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

- отношения, возникающие в процессе таможенного оформления и таможенного контроля;

- отношения, возникающие в процессе обжалования актов, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц;

- отношения по установлению и применению таможенных режимов;

- отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей.

Перечисленные выше отношения также могут регулироваться указами Президента России. Правительство России на основании и во исполнение актов таможенного законодательства и указов Президента России издает постановления и распоряжения в сфере таможенного дела.

Порядок фактического пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы, совпадающей с Государственной, регулируется таможенным законодательством в случаях, не урегулированных законодательством о Государственной границе, а отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей регулируются таможенным законодательством в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах.

Отношения, возникающие в процессе таможенного оформления и контроля, обжалования актов, действий или бездействия таможенных органов и их должностных лиц и по установлению и применению таможенных режимов, регулируются таможенным законодательством.

Понятие “Система таможенного права” включает в себя подразделение юридических норм отрасли права на Общую и Особенную части, основные разделы, институты и входящие в них нормы.

Вопрос о нормах таможенного права исследован недостаточно. В связи с этим целесообразно будет воспроизвести прежде всего общее определение правовой нормы.

Правовая норма -- это юридическое правило, санкционированное и закрепленное в соответствующих актах государства -- в Конституции, федеральных законах, указах Президента, постановлениях и распоряжениях Правительства Российской Федерации, актах государственных органов.

Норма таможенного права - это установленное или санкционированное государством правило, регулирующие отношения в таможенной сфере, реализация которого подкрепляется, в случае невыполнения, принудительными мерами.

Норму таможенного права можно определить в качестве устанавливаемого государством правила поведения, целью которого является регулирование общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Также норма таможенного права выражает сущность регулируемого ею общественного отношения, являющегося кирпичиком конкретного акта таможенного правового регулирования.

Нормы таможенного права при их классификации можно разделить на нормы материального и нормы процессуального права.

Все без исключения авторы, характеризуя правовые нормы различных отраслей права, помимо перечисленных выше признаков, выделяют такие понятия, как структура правовых норм; действие правовых норм во времени, действие их в пространстве и по кругу лиц.

Так, например, структура правовой нормы состоит из гипотезы, диспозиции и санкции. То же самое можно сказать о таможенно-правовой норме.

Гипотеза содержит указание на фактические условия, при наличии которых надо или можно действовать определенным образом.

Диспозиция определяет само правило поведения, предписываемое, дозволяемое или рекомендуемое данной нормой права.

В санкции нормы указываются неблагоприятные последствия, угрожающие нарушителям установленного данной нормой правила. Типичными в таких случаях санкциями являются меры административной и дисциплинарной ответственности, а также меры пресечения.

Пределы действия указанных правовых норм во времени определяются общими правилами их вступления в силу и опубликования, определяемыми нормативными актами.

Нормативно-правовые акты ГТК России подлежат государственной регистрации и официальному опубликованию в порядке, установленном для государственной регистрации и официального опубликования нормативно-правовых актов федеральных органов исполнительной власти и вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования. Исключения составляют акты, изданные на основании или во исполнение соответствующих положений актов таможенного законодательства и иных правовых актов Российской Федерации и которые вводятся в действие в более короткие сроки и в случае, когда нормативно-правовые акты устанавливают более льготный порядок по отношению к действующему. Такие нормативные акты могут вступать в силу в более короткие сроки или иметь обратную (для последних) силу (ст.5 ч.1, 2, 3 ТК РФ).

Законодательство о судопроизводстве в арбитражных судах предусматривает обжалование нормативно-правовых актов ГТК России, затрагивающих права и интересы лиц в сфере предпринимательской и экономической деятельности в арбитражном суде (ст.5 ч.4 ТК РФ). Убытки, понесенные лицами вследствие несвоевременного принятия, введения в действие и опубликования нормативно-правовых актов, предусмотренных ТК РФ, или вследствие недостоверности информации, предоставленной таможенными органами, возмещаются государством из казны Российской Федерации в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации (ст.6 ч.6 ТК РФ).

Акты таможенного законодательства вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Запреты, ограничения или требования в области таможенного дела, устанавливаемые иными правовыми актами Российской Федерации, в исключительных случаях могут вводиться в действие в более короткие сроки, если соответствующие положения актов законодательства, на основании и во исполнение которых они издаются, прямо предусматривают это или Таможенным кодексом установлен специальный порядок введения в действие данных запретов, ограничений и требований.

Акты таможенного законодательства, указы Президента России, постановления и распоряжения Правительства России применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие и обратной силы не имеют, за исключением случаев, когда это предусмотрено федеральными законами, международными договорами Российской Федерации или они улучшают положение лиц (если это предусмотрено прямо) ст.4 ТК РФ.

Из этого следует, что противозаконность и наказуемость действий или бездействия определяется нормой, действовавшей во время совершения этого деяния. Однако норма, устраняющая противозаконность и наказуемость деяния или смягчающая наказание, имеет обратную силу.

Действие правовых норм в пространстве и по кругу лиц связано с положением органа, издающего нормативный акт. В этой связи можно условно различать, скажем, таможенно-правовые нормы, издаваемые ГТК России и региональным таможенным управлением, а также нормы общего характера и нормы отраслевого характера.

Пространственные пределы действия таможенного права определяются таможенной территорией Российской Федерации. Общее правило территориального действия таможенного права не является абсолютным, оно сочетается с принципом экстерриториальности. Экстерриториальность выступает в форме исключений из таможенной территории РФ отдельных территорий, на которых таможенное право РФ не действует. Такими исключениями из таможенной территории РФ являются территории особых экономических зон.

Товары, помещенные на эти территории, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Российской Федерации для целей применения таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Принципы территориального действия таможенного права предопределяют его действие в отношении лиц. Таможенное право распространяется на всех предусмотренных в его нормах лиц, находящихся на таможенной территории РФ. Из этого общего правила имеются исключения. Действие таможенного права РФ не распространяется в определенной части на лиц, пользующихся иммунитетами. Под иммунитетами в таможенном праве имеются ввиду отдельные виды изъятия представителей иностранных государств и имущества таких государств из сферы принудительного воздействия со стороны таможенных органов РФ. Иностранные физические лица не могут быть субъектами некоторых таможенных правоотношений, например государственно-служебных.

Поскольку таможенно-правовые нормы регулируют отношения в весьма сложной, комплексной и неоднородной по структуре сфере, они обладают определенной спецификой. Главная особенность таможенно-правовых норм в том, что данными нормами устанавливаются юридически обязательные правила, которые действуют в соответствующих “блоках”, определенных частях структуры таможенного дела. В самом общем виде таможенно-правовые нормы регулируют отношения в области перемещения товаров и транспортных средств; таможенных режимов; таможенных платежей; таможенного оформления; таможенного контроля; таможенной статистики и др.

Таким образом, в более широком смысле таможенно-правовую норму можно характеризовать как юридически обязательное правило, установленное и санкционированное государством в соответствующих правовых актах, которое регулирует определенный “блок” (либо его часть) в сфере таможенного дела и неисполнение (нарушение) которого влечет за собой ответственность, установленную и обеспечиваемую государством.

В юридической литературе встречается довольно условное деление таможенно-правовых норм на управомочивающие, обязывающие и запрещающие.

Управомочивающие нормы в таможенном праве устанавливают права субъектов на совершение тех или иных действий. Например: “Создание, реорганизация и ликвидация региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов осуществляются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (ст. 402 ч.2 ТК РФ).

Обязывающие нормы, возлагают на субъект обязанность совершать определенные действия определенного содержания. Например, ст. 262 ч.1 ТК РФ “Обязанности и ответственность владельца магазина беспошлинной торговли”. Владелец магазина беспошлинной торговли обязан: соблюдать требования и условия таможенного режима беспошлинной торговли”.

Запрещающие нормы устанавливают обязанность субъекта воздерживаться от совершения действий определенного характера. Например, ст. 10 ч.2 ТК РФ предусматривает: “Таможенные органы, их должностные лица, иные лица, получившие доступ к информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, в силу закона или договора, не вправе разглашать, использовать в личных целях либо передавать третьим лицам, в том числе государственным органам, информацию, составляющую государственную, коммерческую, банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну, и другую конфиденциальную информацию, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом и иными федеральными законами”.

Совокупности правовых норм, опосредующих формирование и осуществление таможенного регулирования, а также набор форм и методов его осуществления, порядок использования таможенными органами инструментов таможенного регулирования и образуют систему таможенного права.

Взаимосвязанные и взаимообусловленные совокупности таможенно-правовых норм, регулирующие определенные однородные группы общественных отношений, возникающие между таможенными органами и лицами по поводу перемещения последними товаров и транспортных средств через таможенную границу, являются институтами таможенного права. Порядок расположения этих институтов внутри таможенного права как комплексной отрасли определяется порядком их включения в Таможенный кодекс РФ, т.е. внутренней структурой ТК РФ.

Общая часть таможенного права включает таможенные правовые нормы, в которых выражены общие положения, касающиеся регулирования всей совокупности общественных отношений в сфере таможенного дела. Положения норм Общей части применяются при реализации всех таможенно-правовых норм, образующих отрасль таможенного права.

В состав Общей части входят следующие таможенно-правовые институты совокупности таможенно-правовых норм, регулирующие однородные общественные отношения в таможенном деле:

- закрепляющие цели, принципы и содержание таможенного права;

- регулирующие правовой статус таможенных органов;

- регулирующие государственную службу в таможенных органах и определяющие правовой статус должностных лиц таможенных органов;

- упорядочивающие правовой статус лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу;

- определяющие формы и методы таможенной деятельности, среди которых важная роль принадлежит таможенно-правовым нормам, регламентирующим порядок принятия актов в сфере таможенного дела и совершения иных процессуальных и процедурных действий;

- регулирующие принуждение в таможенной сфере.

Особенная часть таможенного права включает в себя расположенные в порядке определенном Таможенным кодексом РФ логической последовательности институты таможенного права, связь между которыми объективно обусловлена самим существом таможенного дела.

В состав Особенной части входят таможенно-правовые институты, объединяющие следующие группы таможенно-правовых норм, регулирующих:

- перемещение через таможенную границу товаров и транспортных средств;

- таможенные режимы;

- таможенно-тарифное регулирование;

- таможенные платежи;

- таможенное оформление;

- таможенный контроль;

- таможенная стоимость и определение страны происхождения товара;

- ведение таможенной статистики.

Под источниками таможенного права понимаются правовые акты различных государственных органов, в которых устанавливаются нормы таможенного права - общие правила поведения в таможенной сфере.

Поскольку таможенное регулирование отнесено Конституцией РФ к ведению федеральных органов государственной власти, законодательство о таможенном деле представлено исключительно юридическими актами федерального уровня.

В его составе нет и, не может быть правовых актов государственных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления. Источниками таможенного права являются:

- Конституция Российской Федерации;

- федеральные законы Российской Федерации;

- подзаконные акты;

- международно-правовые договоры и соглашения по таможенным вопросам с участием России.

Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 года). Ряд ее статей непосредственно устанавливает исходные начала таможенной деятельности в РФ:

- Принципиальное значение для таможенного законодательства имеет положение Конституции РФ (ч.4 ст. 15) о том, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью правовой системы РФ и если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотрены законом, то применяются правила международного договора.

Международно-правовые договоры и соглашения с участием РФ, касающиеся таможенных вопросов, - важнейшие источники таможенного права России.

- Пункт “ж” ст. 71 относит таможенное регулирование к ведению РФ и тем самым определяет федеральный характер всего таможенного законодательства.

- Ст. 74 запрещает установление на территории РФ таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств и тем самым определяет территориальные пределы таможенного регулирования.

- Пункт “в” ст. 106: федеральные законы по вопросам таможенного регулирования относит к обязательному рассмотрению в Совете Федерации.

1.2 Федеральные законы, как источник таможенного права

Главными федеральными законодательными источниками таможенного права являются Таможенные кодексы РФ (1993, 2003)1, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП), Уголовный и Налоговый кодексы РФ, Закон РФ от 21 мая 1993 г. “О таможенном тарифе”, Федеральный закон от 14 апреля 1998 г. “О защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами”, Федеральные законы от 8 декабря 2003 г. “Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности”, “О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров”. Эти федеральные законы регулируют все основные вопросы таможенной деятельности. По юридической силе они уступают только Конституции РФ и являются правовой базой для всего таможенного законодательства.

Таможенный кодекс РФ определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела и направлен на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдения ими обязанностей в области таможенного дела.

Таможенный кодекс РФ, Гражданский и Налоговый кодексы РФ, КоАП России, Уголовный кодекс РФ являются базовыми источниками таможенного права и содержат все основные материально-правовые, процессуальные и процедурные таможенные нормы, а также нормы, регламентирующие различные аспекты деятельности таможенных органов, непосредственно не относящиеся к таможенному праву.

Другим базовым законом в механизме правового регулирования таможенных отношений является Закон РФ “О таможенном тарифе”, введенный в действии с 1 июля 1993 г. и заложивший основу тарифного регулирования в Российской Федерации.

Кроме федеральных законов, относящихся исключительно к сфере таможенного права, имеются федеральные законы, в которых содержатся отдельные таможенно-правовые нормы. В качестве примера можно привести Закон РФ от 15 апреля 1993 г. “О вывозе и ввозе культурных ценностей”, Федеральный закон РФ от 2 января 2000 г. “О лекарственных средствах”, в которых регламентируются вопросы перемещения через таможенную границу культурных ценностей, лекарственных средств и др.

Комплексный характер таможенного законодательства обусловливает использование отдельных норм, содержащихся в актах иной отраслевой принадлежности, например, ответственность за таможенные преступления установлена в Уголовном кодексе РФ. Аналогичным образом дело обстоит с Гражданским и Гражданско-процессуальным кодексом, Уголовно-процессуальным кодексом, Кодексом об административных правонарушениях, Налоговым кодексом.

Подзаконные акты. Важными и многочисленными источниками таможенного права являются подзаконные акты, что во многом объясняется характером таможенной деятельности. В процессе ее осуществления часто возникает необходимость решения задач, требующая немедленного оперативного реагирования. Достижению таких целей и способствует административное нормотворчество.

Многочисленность и значение административных актов в таможенной сфере связаны с недостатками самого таможенного законодательства. Например, в Таможенном кодексе РФ содержатся отсылочные нормы, хотя в новом Таможенном кодексе их меньше, но все равно они имеются, и обеспечить практическое и эффективное функционирование таможенной системы, опираясь только на Таможенный кодекс России и Закон РФ “О таможенном тарифе”, невозможно.

Другой недостаток таможенного законодательства, способствующий повышению роли административных актов, связан с неясностью и нечеткостью используемых в нем понятий и терминов. Частично это проблема решена в новом Таможенном кодексе.

Все административные акты в таможенной сфере издаются на основе и во исполнение законов и должны им полностью соответствовать. Основными видами административных актов, регулирующих таможенные отношения, являются:

- указы Президента РФ, а также утверждаемые его указами положения;

- постановления и распоряжения Правительства РФ;

- нормативные акты Государственного таможенного комитета России, издаваемые им приказы, положения, правила, инструкции, методические рекомендации, указания, распоряжения, информационные письма.

Требования к актам таможенного законодательства, иным правовым актам Российской Федерации и правовым актам ГТК России определяются ст.6 ТК РФ. Они заключаются в следующем:

- положения актов должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждое лицо точно знало, какие у него есть права и обязанности, а также какие действия, когда и в каком порядке следует совершать при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу. Никто не может быть привлечен к ответственности за нарушение таможенных правил, если оно вызвано неясностью правовых норм нормативно-правовых актов в области таможенного дела;

- положения правовых актов ГТК России не могут противоречить положениям актов таможенного законодательства и иных правовых актов Российской Федерации и устанавливать дополнительные требования, запреты и ограничения.

Акты могут быть признаны не соответствующими ТК РФ только в судебном порядке в случае, если: существует хотя бы одно из следующих обстоятельств:

- акт издан с нарушением порядка издания или органом, не имеющим на это право;

- акт отменяет или ограничивает права лиц в отношении товаров и транспортных средств либо полномочия таможенных органов, установленные ТК РФ;

- акт изменяет основания, условия, последовательность или порядок действия участников отношений, установленных ТК РФ и регулируемых таможенным законодательством Российской Федерации;

- акт изменяет содержание понятий, определенных ТК РФ, или использует их в ином значении.

Международно-правовые договоры и соглашения по таможенным вопросам с участием России. Конституцией РФ установлено, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры с участием РФ являются составной частью системы таможенного права России (ст.8 ч.1 ТК РФ). Таким образом, выделены три основных источника таможенного права: принципы, нормы, договоры.

Источниками таможенного права являются: Конвенция о дипломатических сношениях (Вена, 1961 г.), Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Венская конвенция, 1980 г.), Конвенция об определении стоимости товаров для таможенных целей (вступила в силу 28 июля 1953 г.), Конвенция о таможенных льготах для туристов (1954 г.), Конвенция о номенклатуре для классификации товаров в таможенных тарифах и Протокол о поправках к ней (вступила в силу 11 сентября 1959 г.), Конвенция о временном ввозе (Стамбул, 1990 г.), Таможенная Конвенция о международной перевозке грузов с использованием корнета TIR(книжек МДП) (1975г.).

В настоящее время государства в целях содействия развитию торговли и экономических отношений, укрепления сотрудничества между странами на различных уровнях заключают двусторонние соглашения, совершенствующие механизм функционирования системы таможенного оформления и контроля.

Данные соглашения способствуют расширению и углублению взаимного сотрудничества по следующим основным направлениям:

- поощрение торговли и налаживание благоприятного инвестиционного климата;

- предоставление режима наибольшего благоприятствования в торговле;

- содействие экономическим реформам в России;

- интеграция России в международную экономическую систему;

- научно-техническое сотрудничество;

- сотрудничество на региональном уровне;

- взаимопомощь в таможенном деле и предотвращение незаконного перемещения наркотических веществ, оружия и военной техники, культурных ценностей и др.

Компетентные органы в рамках заключенных соглашений с учетом существующего уровня двустороннего торгово-экономического сотрудничества и исходя из потребностей экономики своих стран, составляют индикативные ежегодные списки товаров взаимной торговли, которые доводятся до участников ВЭД в качестве ориентира развития торгово-экономического сотрудничества.

Усилия по предотвращению нарушений таможенного законодательства и по обеспечению правильного взимания импортных и экспортных пошлин и налогов могут стать более эффективными благодаря сотрудничеству между таможенными службами торгующих стран. В целях предотвращения нарушений таможенного законодательства, наносящего ущерб экономическим, налоговым, торговым и социальным интересам стран, надлежащего выполнения условий запрета, ограничения и контроля, предотвращения незаконного оборота наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров, а также выполнения Рекомендации Совета таможенного сотрудничества о взаимном административном содействии от 5 декабря 1953 года государства заключают соглашения о взаимной помощи в таможенном деле.

Таможенные отношения России постоянно нацелены на последовательную работу по дальнейшему укреплению международного сотрудничества с зарубежными странами в области таможенного дела. Проведены переговоры и подписаны соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах с Финляндией (11 марта 1994 г.), Китаем (3 сентября 1994 г.), США (28 сентября 1994 г.), Нидерландами (ноябрь 1999 г.) и другими странами. В настоящее время данные соглашения заключены не только с основными торговыми партнерами России - США, Германией, Италией, и другими, но и с рядом развивающихся стран (Коста-Рика, Парагвай, Пакистан и др.) в целях установления и интенсификации торговых и экономических отношений. Правительством России заключено более 60 соглашений о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенном деле.

Данные соглашения определяют формы сотрудничества, упрощают таможенные формальности, проведение обмена информацией и расследований, порядок проведения контролируемой поставки и др. Содействие, предусмотренное данными соглашениями, осуществляется непосредственно таможенными службами. Эти службы взаимно согласуют конкретные мероприятия, необходимые для его реализации. Таможенные службы могут предусмотреть установление прямых каналов связи между их центральными и местными подразделениями по борьбе с контрабандой и нарушениями таможенных правил, а также, при необходимости, с другими подразделениями.

В последние годы важную роль в развитие таможенного права стало играть законодательство стран СНГ. Среди основополагающих соглашений в области таможенного права следует выделить:

- Соглашение о создании зоны свободной торговли (15.04.94 г.);

- Соглашение о реэкспорте товаров и порядке выдачи разрешения на реэкспорт (15.04.94 г.);

- Соглашение о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах (15.04.94 г.);

- Соглашение о единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ВЭД) Содружества Независимых Государств (03.11.95 г.);

- Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками Содружества Независимых Государств (25.11.98 г.);

- Соглашение о мерах по предупреждению и пресечению использования ложных товарных знаков и географических указаний (04.06.99 г.);

- Соглашение о порядке транзита через территории государств - участников СНГ (04.06.99 г.);

- Соглашение о порядке таможенного оформления и таможенного контроля товаров, перемещаемых между государствами - участниками Соглашения о создании зоны свободной торговли (08.10.99 г.);

- Протокол о правилах процедуры проведения консультаций о поэтапной отмене изъятий из режима свободной торговли государств - участников Соглашения о создании зоны свободной торговли (24.12.99г.);

- Решение о правилах определения страны происхождения товаров (30.11.2000 г.);

- Решение Совета глав правительств СНГ “О правилах таможенного контроля за перемещением через таможенную границу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности” (Москве 28.09.2001);

- Решение Совета глав правительств СНГ “О положении о совете руководителей таможенных служб государств-участников содружества независимых государств в новой редакции” (30.05.2002г.).

1.2.1 Законодательство о таможенном деле

Таможенное право -- это комплексная отрасль российского законодательства, представляющая собой систему правовых норм различной отраслевой принадлежности, которые устанавливаются государством и предназначены для регулирования общественных отношений, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенное законодательство -- одна из новых и динамичных отраслей законодательного регулирования. Государство, регулируя общественные отношения в сфере внешнеэкономической деятельности, облачает свои решения в «правовые одежды», используя различные формы права. Что же является источником таможенного права? Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо уяснить особенность, заключающуюся в том, что таможенная служба в России имеет федеральный статус. Управление областью таможенного дела осуществляется на уровне Российской Федерации, поэтому источники данной отрасли представлены нормативными правовыми актами федеральных органов государственной власти. Они обязательны для исполнения физическими и юридическими лицами на всей территории Российской Федерации. Источниками таможенного права являются правовые акты федеральных законодательных и исполнительных органов государственной власти, содержащие общеобязательные правила поведения в области таможенного дела.

Законодательство о таможенном деле представлено исключительно источниками общефедерального уровня. В его составе нет актов государственных органов субъектов Федерации и актов органов местного самоуправления. Источником таможенного права может быть не любой правовой акт, а только тот, который содержит общие правила о таможенном деле и его элементах. Таким образом, источник таможенного права должен носить нормативный характер. Акты, касающиеся конкретных вопросов, являются индивидуальными. Как правило, они направляются конкретным адресатам и связаны с единовременным применением (например, приказ о назначении на должность). В данной работе мы рассмотрим критерии классификации источников таможенного права, и рассмотрим более подробно каждый из источников.

На территории Российской Федерации действует единое таможенное законодательство. Его единство обусловлено отнесением таможенного дела к федеральной компетенции и, соответственно, регулированием его только нормами единого федерального законодательства. Термин «таможенное законодательство» следует рассматривать в широком смысле этого слова, когда «законодательство» охватывает не только Конституцию РФ и ее законы, но включает в себя также и подзаконные нормативно-правовые акты. К таким актам относятся нормативные указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, а также нормативно-правовые акты Государственного таможенного комитета РФ, издаваемые им самостоятельно либо совместно с другими федеральными органами исполнительной власти.

Под источниками таможенного права России следует понимать совокупность нормативно-правовых актов различных государственных органов, в которых содержатся нормы таможенного права. Причем поскольку таможенное регулирование отнесено к исключительному ведению Российской Федерации, то и источниками таможенного права могут быть только нормативные акты федерального уровня.

Основным критерием классификацию источников права является их юридическая сила. В этой связи источники таможенного права можно расположить в следующей последовательности:

Международно-правовые договоры и иные соглашения по таможенному делу, участниками которых является Российская Федерация.

Конституция РФ, нормы которой являются нормами прямого действия и закрепляют исходные начала и основные принципы таможенного дела в Российской Федерации.

Федеральные законы (в том числе и законы сводного характера -- кодексы), нормы которых рассчитаны на длительный период действия и так или иначе регулируют общественные отношения в сфере таможенного дела.

Подзаконные нормативно-правовые акты (их еще можно охарактеризовать как текущие нормативно-правовые акты) по вопросам таможенного дела, издаваемые Президентом РФ, Правительством РФ, Государственным таможенным комитетом РФ, а также совместные акты ГТК РФ с другими министерствами и ведомствами.

1.3 Формы таможенного контроля

Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами внешнеторговой деятельности таможенного законодательства Российской Федерации.

Необходимо отметить, что с применением соответствующей формы таможенного контроля не допустимо причинение должностными лицами таможенных органов вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам.

При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации (более подробно эти вопросы освещены в главе 6 настоящего учебника).

Таможенным кодексом Российской Федерации установлен исчерпывающий перечень форм таможенного контроля (ст. 366 ТК РФ):

- проверка документов и сведений;

- устный опрос;

- получение пояснений;

- таможенное наблюдение;

- таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

- таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

- личный досмотр;

- проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

- осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

- таможенная ревизия.

1 Проверка документов и сведений - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа при проведении таможенного оформления, для проверки документов.

В соответствии с пунктом 1 ст. 367 Таможенного кодекса Российской Федерации целями применения данной формы таможенного контроля являются:

- установление подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы);

- проверка достоверности сведений, содержащихся в документах: данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др., сведения об уплате таможенных платежей и др. данные;

- проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф грузовой таможенной декларации, отсутствие исправлений).

При реализации данной формы таможенного контроля, таможенные органы не связаны представленными документами и сведениями, содержащимися в них, должностные лица вправе самостоятельно использовать информацию, полученную из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.

При проведении таможенного контроля должностным лицам таможенного органа, уполномоченным производить таможенный контроль, должны быть представлены соответствующие документы и сведения, а также перемещаемые через таможенную границу РФ товары и транспортные средства. При этом таможенный орган исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенных документах вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения. Такой запрос составляется в произвольной письменной форме и устанавливается срок для их представления. При этом запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если такое прямо не запрещено (ст.ст. 149-154 ТК РФ).

Таможенный контроль после выпуска товаров в форме проверки документов и сведений проводится исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. При этом таможенный орган вправе в письменной форме мотивированно запросить дополнительные документы и сведения, установив достаточный срок для их представления (как правило, 3 - 5 дней). При проведении проверки после выпуска товаров таможенные органы имеют право:

- получать от банков и иных кредитных организаций справки о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей операциях лиц, указанных в ст. 16 Таможенного кодекса России, а также справки об операциях таможенных брокеров, владельцев СВХ, ТС и таможенных перевозчиков;

- запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, - также и к последующими операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами;

- получать пояснения от лиц;

- получать от органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, и иных органов сведения, необходимые им для проведения таможенного контроля.

Таким образом, при проведении проверки документов и сведений, таможенный органы анализируют как информацию и сведения, имеющиеся в таможенных органах, так и информацию, представленную банками и иными кредитными организациями, декларантами или иными лицами, имеющими отношение к операциям с товарами, а также информацию представленную налоговыми и другими контролирующими и правоохранительными органами.

При проведении проверки документов и сведений лицо, в отношении которого она проводится, о ней не уведомляется. Требования к документу, составляемому по результатам проверки документов и сведений, Таможенным кодексом России не установлены.

По результатам проверки документов и сведений в случае выявления неполной уплаты таможенных платежей вследствие допущенных при декларировании ошибок методологического или технического характера и при отсутствии признаков административного правонарушения или преступления производится расчет и взыскании суммы неуплаченных таможенных платежей согласно порядку, установленному Таможенным кодексом России.

При выявлении данных, которые свидетельствуют о возможном заявлении при таможенном оформлении недостоверных сведений, и при возможности проверки таких сведений только в рамках таможенной ревизии может быть принято решение о проведении таможенной ревизии в любой форме.

2 Устный опрос - (ст. 368 ТК РФ) форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, которая заключается в получении необходимых сведений от физических лиц, а также лиц являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств.

Возможность проведения устного опроса ограничивается производством таможенных операций при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформленных товаров и транспортных средств, например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.

Данная форма таможенного контроля применяется без письменного закрепления полученных сведений.

3 Получение пояснений - (ст. 369 ТК РФ) форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа для получения сведений (от декларантов, лиц, перемещающих товары, иных лиц) об обстоятельствах перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России, имеющих значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства Российской Федерации.

В отличие от устного опроса, возможность получения пояснений не ограничена институтом таможенного контроля и допускается везде, где Таможенным кодексом Российской Федерации предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для внутреннего потребления.

Таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица), а также обладают соответствующей информацией об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Получение пояснения оформляется в письменной форме. Форма пояснения утверждается ФТС России.

Таможенное наблюдение - в соответствии со ст. 370 Таможенного кодекса Российской Федерации - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое непосредственное или опосредованное (с применением технических средств) визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может проводиться:

- в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств (например, в соответствии с подпунктом 22.1 раздела 111 Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров, грузовых операций при внутреннем таможенном транзите (далее - ВТТ) или международном таможенном транзите (далее - МТТ) товаров производятся с разрешения таможенного органа с осуществлением таможенного контроля в форме, как правило, таможенного наблюдения);

- в отношении товаров и транспортных средств, условно выпущенных на таможенной территории Российской Федерации (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки). В зависимости от целей и задач при проведении таможенного контроля могут использоваться различные технические средства, перечень которых определен ФТС России.