Технико-экономический анализ организации

Себестоимость - это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

обшая оценка планов по снижению себестоимости и материальных затрат;

исследование причин отклонения от планов;

изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;

выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет;

Для анализа себестоимости продукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской отчетности (Отчет о затратах на производство продукции, работ и услуг).

Себестоимость промышленной продукции анализируется в следующей последовательности:

оценка выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;

измерение факторов изменения показателей и отдельных статей затрат;

выявление резервов их снижения.

Первым этапом анализа себестоимости продукции является анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам характеризующим их экономическое содержание. С помощью данного анализа намечают главные направления резервов снижения себестоимости в зависимости от материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Анализ по статьям проводится сравнением фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в формировании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в структуре затрат, их динамики.

Таблица 8.1 - Анализ себестоимости продукции. Элементная группировка

Данные таблицы свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат увеличивается с 2008 по 2009 год, это связано с колебанием объемов производства продукции.

Как видно из таблицы затраты на производство продукции в 2009г. больше затрат 2008 г. Существенных же изменений в структуре затрат не произошло. Снизилась сумма амортизации ОФ из-за снижения их балансовой стоимости в результате выбытия.

Затраты на рубль товарной продукции - важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет

Затраты на 1 рубль товарной продукции 2008 года по сравнению с 2009 годом относительно стабильны.

По сравнению с 2008 годом затраты на рубль товарной продукции сократились; за последний год затраты вновь возросли за счет сырья и материалов и прочих расходов (услуги сторонних организаций, налоги относимые на себестоимость продукции).

Основными резервами снижения себестоимости продукции являются:

* повышение уровня производительности труда и как результат увеличение производства продукции. При увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость изделий;

* экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов и так далее

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.

Анализ прибыли

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль.

Валовая прибыль (маржинальная прибыль) - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

Налогооблагаемая прибыль -- это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.

Чистая прибыль -- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Нераспределенная прибыль -- это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 16). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Таблица 8.2 - Анализ уровня и динамики прибыли

Из данных таблицы следует, прибыль 2009 года по сравнению с 2008 годом увеличилась на 3597 тыс. руб., что привело также к соответственному увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения: прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто выручка от реализации товаров. Это свидетельствует о снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода.

9 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Главная цель анализа - своевременно выявлять и удалять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются:

* систематический контроль за формированием финансовых результатов;

* определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

* выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

* оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

* разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Таблица 9.1 - Система основных показателей для анализа финансового

состояния организаций, рекомендованная Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству

Система показателей рентабельности включает следующие основные показатели, рассчитываемые по данным бухгалтерской отчетности, как правило, формы № 1 и формы № 2.

1. Рентабельность активов (авансированного капитала) по общей бухгалтерской прибыли:

Рб/К, т.е. стр. 140 ф.2 / [0,5 х (стр.300 н.г. + стр. 300 к.г.) ф.1] (9.1)

где Рб- прибыль до налогообложения;

К - средняя величина итога бухгалтерского баланса.

Рб/К = 8583 / [0,5*(223399+217762)] = 0,039

2. Рентабельность активов по чистой прибыли:

Рч/ К, т.е. стр. 190 ф. 2/ [0,5 х (стр. 300 н.г. + стр. 300 к.г.) ф.1] (9.2)

где Рч - чистая прибыль.

Рч/К = 9080 / [0,5*(223399+217762)] = 0,041

Эти показатели, называемые экономической рентабельностью, используются для расчета экономической эффективности инвестиций и в целом хозяйственной деятельности.

3. Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (или по чистой прибыли):

Рб/Сс, т.е. с.140 ф.2 (или с.190 ф.2)/[0,5 х (с.490 н.п +с.490 к.г.) ф.1] (9.3)

где Сс--средняя величина собственного капитала, или как итога раздела III баланса «Капитал и резервы», или уточненного реального собственного капитала (чистых активов).

Рб/Сс = 9080 / [0,5*(141024+153387)] = 0,062

Этот показатель называют финансовой рентабельностью, поскольку он определяется эффективностью не только использования активов, но и управления капиталом (собственным и заемным).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ финансового состояния организации осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь - по данным бухгалтерского баланса. Принятая группировка позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.

В курсовой работе было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе анализа было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной. Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств. Баланс предприятия можно считать в достаточной мере ликвидным, хотя оно и постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт, осложняющий положение предприятия). Произведенные расчеты оборачиваемости элементов текущих активов привели к выводу, что руководство предприятия не в достаточной мере использует имеющиеся резервы, т. к. изменение скорости оборота не отражает повышения производственно-технического потенциала предприятия. Нужно сказать, что необоснованно высокий уровень производственных запасов, значительно влияющий на общую оборачиваемость активов предприятия; негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях взаимной выгоды, предполагающей в частности систему скидок - все это говорит о неумелом управлении капиталом. Проведенный анализ также показал, что доходность собственного капитала снизилась в отчетном году. Это вызвало уменьшение отдачи с каждого рубля вложенных средств за прошлый год. Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы.

По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТИСТ» можно сделать следующие выводы.

В течении периода с 2007 по 2009 г. объем производства и реализации продукции возрастал , но в 2009 г. наблюдается снижение. Это связано с появлением конкурентов, на ранке происходит перенасыщение Комплектом постельного белья 1,5 спального. Выполнение плана происходит в 2007 и 2008 годах. В 2009 году план по реализации и производству выполнен только на 95%. Что касается трудовых ресурсов, то при анализе выяснилось, что предприятие использует их достаточно полно.

Финансовый анализ деятельности ООО «ТИСТ» показал, что финансовая устойчивость постепенно повышается. Судя по рассчитанным в ходе анализа финансовым коэффициентам ООО «ТИСТ» имеет достаточно стабильное положение. Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и платежам в бюджет, внебюджетные фонды.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

- необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

- величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Данилова Н.Ф. Экономический анализ деятельности предприятия: курс лекций: учебное пособие для вузов / Н.Ф. Данилова, Е.Ю. Сидорова.- М.: Издательство «Экзамен», 2006.

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М., 1998.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998.

4. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Утв.приказом Минэкономики России от 1 октября 1997 г. 118.

5. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организацией: Утв. Приказом федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 г., № 16.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, 2003.

7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., 1996.

8. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2006.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерский баланс на 01 января 2009 г.

Отчет о прибылях и убытках за 2009 г.

Бухгалтерский баланс на 01 января 2008 г.