Роль экономического анализа как средства управления производством
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия на примере ГНИПИ "Химтехнология". Объем производства и реализации продукции, использование основных фондов, трудовых и материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.01.2013 |
| Размер файла | 218,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Раздел 1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия
- Раздел 2. Маркетинговая деятельность предприятия
- Раздел 3. Анализ объема производства и реализации продукции
- 3.1 Анализ динамики товарной и реализованной продукции
- 3.2 Анализ ритмичности производства продукции
- Раздел 4. Анализ использования основных фондов
- 4.1 Анализ состава, динамики и структуры основных фондов
- 4.2 Анализ эффективности использования основных фондов
- 5. Анализ использования трудовых ресурсов
- 5.1 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и анализ их структуры
- 5.2 Анализ движения рабочей силы
- 5.3 Анализ использования рабочего времени
- 5.4 Анализ фонда заработной платы
- 6. Анализ использования материальных ресурсов
- 6.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- 6.2 Анализ влияния факторов на использование материальных ресурсов
- Раздел 7. Анализ себестоимости продукции
- 7.1 Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции
- 7.2 Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции
- 8. Анализ финансового состояния предприятия
- 8.1 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
- 8.2 Анализ финансовых коэффициентов
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.
В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе.
В курсовом проекте необходимо провести анализ:
технико-экономических показателей деятельности предприятия;
производственной и реализационной деятельности предприятия;
состава, динамики, структуры и эффективности использования основных производственных фондов деятельности предприятия;
трудовых ресурсов предприятия;
себестоимости продукции;
финансового состояния предприятия.
Объектом исследования данной работы является производственно-хозяйственная деятельность ГНИПИ "Химтехнология".
Целью курсовой работы является выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия и разработка ряда практических рекомендаций по улучшению финансового и экономического состояния ГНИПИ "Химтехнология".
Раздел 1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия
В новых экономических условиях, определяемых рыночными отношениями, предприятия организуют производство и сбыт продукции с целью удовлетворения потребностей рынка и получения прибыли. Это становится реальным тогда, когда производитель располагает возможностью систематически корректировать свои научно-технические, производственные и сбытовые планы в соответствии с изменениями рыночной конъюнктуры, маневрировать собственными материальными и интеллектуальными ресурсами. Данная возможность основывается на точных, своевременных и экономически обоснованных расчетах технико-экономических показателей работы предприятия.
Рассчитав основные технико-экономические показатели можно изучить состояние рассматриваемого предприятия, оценить эффективность его производства. Особое значение имеет их динамика, на основе которой делаются выводы об изменениях, которые произошли в деятельности предприятии.
Оценка ведения хозяйственной деятельности предприятия проводится на основании Приложения А.
Данные Приложения А свидетельствуют об улучшении результатов деятельности ГНИПИ "Химтехнология".
Наблюдается увеличение объема производства продукции на 23,42% по сравнению с предыдущим годом. План по производству продукции выполнен на 113,14%.
В связи со снижением суммы себестоимости товарной продукции в отчетном периоде на 0,11%, затраты на 1 грн. товарной продукции уменьшились на 19,06% или 0,13 грн. и составляют 0,56 грн. на 1 грн. произведенной продукции.
экономический анализ себестоимость продукция
В отчетном году наблюдается рост прибыли от производства продукции предприятия на 74,78% или 1645,43 тыс. грн. по сравнению с прошлым годом, план по прибыли от производства продукции выполнен на 130,39%, что объясняется внеплановым ростом себестоимости товарной продукции и ее объема на 1,41% и 13,14% соответственно.
Присутствует рост рентабельности затрат в сравнении с предыдущим периодом на 74,97%. Рост рентабельности затрат свидетельствует о росте эффективности управления затратами на предприятии.
Наблюдается рост фондоотдачи на 33,95% в связи со снижением среднегодовой стоимости основных средств на 7,86% или 1002,5 тыс. грн. Однако фондовооруженность труда работников предприятия снизилась по этой причине на 7,86% или 2,58 тыс. грн. /чел.
Производительность труда выросла на 23,42% по сравнению с прошлым периодом, тогда как численность производственно-промышленного персорнала не изменилась и составляет 389 чел.
Важно отметить тот факт, что фонд заработной платы, как и среднемесячная заработная плата работников предприятия увеличились в отчетном году на 6,06%, тогда как производительность труда выросла на 23,42%, а фондовооруженность снизилась на 7,86%.
Объем реализованной продукции увеличился по сравнению с предыдущим годом в текущих условиях на 3,1% или 205 тыс. грн. К тому же себестоимость реализованной продукции уменьшается (-3,48%), а ее объем растет (3,11%).
В связи с этим прибыль от реализации продукции увеличилась в отчетном году на 16,57% или 360 тыс. грн. Выполнение плана составляет 130,99%. Рентабельность продаж также увеличилась на 20,78% по сравнению с предыдущим годом в текущих условиях.
Среднегодовая стоимость ОПФ снизилась на 7,86% или 2002,5 тыс. грн. по сравнению с предыдущим годом. При этом наблюдается рост показателя фондоотдачи на 33,95%. Количественное влияние факторов на изменение объема производства продукции по факту по сравнению с предыдущим годом выполним методом абсолютных разниц.
Факторная модель имеет вид:
(1.1)
Влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов:
Влияниен изменения эффективности использования основных фондов:
Общее изменениепоказателя составляет:
Проверка рсчетов:
Следовательно, объем товарной продукции увеличился на 1640,3 тыс. грн., прежде всего, за счет изменения эффективности использования основных средств, влияние фактора составляет 2233,925 тыс. грн. Однако в связи с изменением среднегодовой стоимости основных фондов, объем товарной продукции снизился на 551,375 тыс. грн.
Также важным моментом в анализе технико-экономических показателей деятельности предприятия является изучение влияния численности ППП и производительности труда на изменение объема товарной продукции.
Воспользуемся методом абсолютных разниц и определим влияние указанных факторов на изменение результативного показателя в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
Факторная модель имеет вид:
(1.2)
влияние изменения численности производственно-промышленного персонала:
влияние изменения производительности труда рабочих:
Общее изменение исследуемого показателя составляет:
Баланс факторов:
Следовательно, положительное влияние на увеличение объема товарной продукции оказало только лишь увеличение производительности труда рабочих, влияние фактора составляет 1640,28 тыс. грн.
Из проведенного комплексного анализа технико-экономических показателей деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что результаты технико-экономической деятельности ГНИПИ "Химтехнология" улучшились.
В ходе проведения анализа технико-экономических показателей деятельности предприятия были выявлены резервы повышения эффективности его деятельности, такие как увеличение стоимости основных производственных фондов и рост численности персонала предприятия.
Раздел 2. Маркетинговая деятельность предприятия
Образованное в 2008 году ООО "Научно-проектный институт химических технологий "Химтехнология" основывает свою деятельность на накопленных знаниях и более чем полувековом практическом опыте работ своих предшественников в области разработки технологий и проектирования производств химических продуктов: филиала Государственного института азотной промышленности СССР (ГИАП, г. Москва) [1950-1981 гг.], ГосНИИметанолпроекта [1981-1991 гг.], ГНИПИ "Химтехнология" [1991-2006 гг.], ООО "НИПИ "Химтехнолгия" [2006 - 2008 гг.].
Широкий спектр работ, выполняемых специалистами ООО "Химтехнология" на основе промышленных технико-экономических исследований, направлен на повышение эффективности использования имеющегося научно-технического потенциала химической промышленности, решение актуальных технологических и инженерных проблем заказчиков и партнеров.
Объединяя в своем составе исследовательские и проектные подразделения, ООО "Химтехнология" выполняет полный цикл работ, в соответствии с имеющимися разрешительными документами, и разрабатывает проектную документацию на новое строительство и реконструкцию зданий и сооружений гражданского назначения, на новое строительство, реконструкцию и техническое переоснащение объектов производственного назначения.
Разработка проектной документации выполняется ООО "Химтехнология" в рамках интеграции с группой компаний России, Украины, Узбекистана и Эстонии, входящих в Холдинг "Алвиго". В этом научно-производственно-коммерческом объединении осуществляют свою деятельность АО "Алвиго" (г. Таллинн), ООО "Алвиго-М" (г. Москва),, ОАО "ГИАП" (г. Москва), ОАО "НИАП" (г. Новомосковск Тульской обл.), ООО НПК "Алвиго-КС" (г. Северодонецк), ПО "Адамас" (г. Киев), ООО "Химтехнология" (г. Северодонецк), Представительство в Узбекистане.
По проектам ООО "Химтехнология" за последние годы модернизированы и успешно эксплуатируются производства на Черкасском ОАО "Азот", ЗАО "Днепровский завод мине-ральных удобрений", (г. Днепродзержинск), ОАО "Ровноазот", ЗАО "Аммит" (г. Ионава, Лит-ва), ОАО "Метафракс" (г. Губаха), НАК "Азот", (г. Новомосковск, Россия), ОАО "Минудоб-рения" (г. Россошь) и других объектах проектирования.
Высокий уровень качества выполняемых ООО "Химтехнология" работ подтвержден положительными отзывами наших заказчиков и гарантирован функционирующей на предприятии системой менеджмента качества, соответствующей требованиям ISO 9001: 2000.
ООО "Химтехнология" имеет опыт работы по теме конкурса, проводимого ОАО "Гродно Химволокно": в настоящее время выполняется работа по разработке проекта и рабочей документации реконструкции производства полиамида 6.
Сегодня ООО "Химтехнология" реализует современные методы управления, четко соблюдают рыночные законы и использует полученную прибыль для инвестиций в создание современных технологий, отвечающих требованиям заказчиков.
Раздел 3. Анализ объема производства и реализации продукции
3.1 Анализ динамики товарной и реализованной продукции
Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.
Анализ начинается с изучения динамики товарной и реализованной продукции. С этой целью анализируются показатели выпуска и реализации продукции за ряд лет.
Выполняют анализ с помощью расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, используя рассчитанные данные, представленные в табл.3.1.
Таблица 3.1
Динамика производства и реализации продукции
|
Год |
Объем производства продукции, тыс. грн. |
Темпы роста, % |
Объем реализации, тыс. грн. |
Темпы роста, % |
|||
|
базисные |
цепные |
базисные |
цепные |
||||
|
2000 |
6581,00 |
100,00 |
100,00 |
6384,00 |
100,00 |
100,00 |
|
|
2001 |
6467,10 |
98,27 |
98,27 |
7690,00 |
120,46 |
120,46 |
|
|
2002 |
7003,00 |
106,41 |
108,29 |
6621,00 |
103,71 |
86,10 |
|
|
2003 |
8643,30 |
131,34 |
123,42 |
6826,00 |
106,92 |
103,10 |
Наглядно динамику производства и реализации продукции за ряд лет проиллюстрируем на рис.3.1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис.3.1 Динамика производства и реализации продукции за период с 2000 по 2003 гг.
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что наблюдается рост темпов роста объема производства продукции от базисного года, а также цепное увеличение темпа роста, начиная с 2002 года.
Темп прироста объема производства продукции за последние четыре года составил 31,4%, объема реализации - 6,92%.
Однако темпы прироста объема реализации продукции не превышают темпы роста объема ее производства. В отчетном году базисный темп прироста производства продукции превышает базисный темп ее реализации на 28,24%.
3.2 Анализ ритмичности производства продукции
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную поставку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, которые предусмотрены планом.
Исходные данные для анализа ритмичности производства продукции представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Анализ ритмичности производства продукции предприятия, тыс. грн.
|
Месяц |
Производство продукции, тыс. грн. |
Удельный вес, % |
Засчитывается в выполнение плана по ритмичности |
Коэффициент выполнения плана |
||||
|
план |
факт |
план |
факт |
сумма |
% |
|||
|
І квартал |
1700,00 |
2170, 20 |
24,28 |
25,11 |
1700,00 |
24,28 |
1,28 |
|
|
ІІ квартал |
2100,00 |
2453,00 |
29,99 |
28,38 |
2100,00 |
29,99 |
1,17 |
|
|
ІІІ квартал |
1500,00 |
1480,30 |
21,42 |
17,13 |
1480,30 |
17,13 |
0,99 |
|
|
ІV квартал |
1703,00 |
2539,80 |
24,32 |
29,38 |
1703,00 |
24,32 |
1,49 |
|
|
Итого за год: |
7003,00 |
8643,30 |
100,00 |
100,00 |
6983,30 |
99,72 |
1,23 |
Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,23 или 123%.
Подсчитаем упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с отклонением от 100-% -й ритмичности производства продукции. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства продукции (8643,3 - 2539,8 * 12 = - 1515,9 тыс. грн.).
Следовательно, упущенная возможность предприятия по производству продукции составляет 1515,9 тыс. грн.
Еще один показатель используемый в анализе ритмичности производства - коэффициент вариации (). Он определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за определенный период к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
% (3.1)
где - квадратическое отклонение фактического выпуска продукции от среднемесячного планового задания; - число периодов; - среднемесячное плановое задание. Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности (), который определяется, как сумма положительных и отрицательных отклонений от плана в выпуске продукции за исследуемый период:
(3.2)
(3.3)
(3.4)
Данные показатели рассчитываются по результатам таблицы 3.2 и составляют:
или 99,72%
В течение отчетного года 99,72% продукции выпущено в пределах помесячного плана производства. Фактический объем выпуска отклонялся от планового по месяцам как в большую сторону (23,7%), так и в меньшую сторону (-0,28%). Таким образом, общая амплитуда отклонений составила 23,98%. При условии фиксированного усредненного плана производства отклонение составит 33,36%.
Поскольку нарушение ритмичности производства является дестабилизирующим фактором работы предприятия, рекомендуется провести ряд мероприятий направленных на обеспечение соответствия плановых и фактических объемов выпуска. В первую очередь необходимо выявить причины нарушения ритмичности, которые могут возникать во внутренней и внешней среде предприятия, по полученным результатам разработать и внедрить соответствующий комплекс мероприятий, направленный на устранение негативных тенденций (повышение уровня организации производства, ужесточение системы контроля и совершенствование системы планирования и др.).
Анализ ритмичности выпуска продукции предприятия выявил, что в отчетном периоде она производилась предприятием достаточно ритмично, о чем свидетельствует высокое значение коэффициента ритмичности - 99,72%.
Подводя итог, можно отметить, что объемы товарной и реализованной продукций имеют стабильную тенденцию роста, при этом объем выпуска превышает объем реализации, что свидетельствует о накоплении на складах запасов готовой продукции.
Также можно сделать вывод о достаточно ритмичной работе предприятия, однако для дальнейшей максимизации ритмичности необходимо выявить причины ее нарушения, которые могут возникать как во внутренней, так и во внешней среде предприятия. По результатам диагностики руководству следует усилить контроль за техническим состоянием оборудования, привести в соответствие показатели конкурентоспособности продукции и запросы целевого сегмента рынка, провести мероприятия стимулирующие повышение трудовой дисциплины персонала и т.д.
Раздел 4. Анализ использования основных фондов
4.1 Анализ состава, динамики и структуры основных фондов
Одним из важнейших факторов любого производства являются основные средства. Состав, структура, технический уровень используемого на предприятии оборудования напрямую воздействуют на объём производства и потребительские свойства выпускаемой продукции.
Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость продукции с помощью амортизации.
Анализ состава, динамики и структуры фондов производится по данным отчетности предприятия за последний год (табл.4.1).
Таблица 4.1
Анализ состава, структуры и динамики основных фондов за отчетный год
|
Виды ОФ |
Наличие на начало года, тыс. грн. |
Поступило в течении года, тыс. грн. |
Выбыло в течении года, тыс. грн. |
Наличие на конец года, тыс. грн. |
Отклонения, тыс. грн. |
|||||
|
тыс. грн. |
уд. вес |
тыс. грн. |
уд. вес |
тыс. грн. |
уд. вес |
тыс. грн. |
уд. вес |
|||
|
Основные фонды |
12760 |
100,00 |
237,80 |
100,00 |
2242,8 |
100,00 |
10755 |
100,00 |
-2005 |
|
|
В том числе: |
||||||||||
|
1 группа |
9238, 20 |
72,40 |
0,00 |
0,00 |
2207,2 |
98,41 |
7031 |
65,37 |
-2207,2 |
|
|
2 группа |
1569,50 |
12,30 |
184,50 |
77,59 |
27, 20 |
1,21 |
1726,8 |
16,06 |
157,30 |
|
|
3 группа |
1952,30 |
15,30 |
53,30 |
22,41 |
8,40 |
0,37 |
1997,2 |
18,57 |
44,90 |
|
|
4 группа |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
В т. ч. активная часть: |
3521,80 |
27,60 |
237,80 |
100,00 |
35,60 |
1,59 |
3724,0 |
34,63 |
202, 20 |
Анализируя состав и структуру основных фондов, нужно отметить, что в отчетном году наблюдается снижение основных фондов на конец года на сумму 2003 тыс. грн., что произошло за счет преобладания выбытия основных средств над их поступлением по 1 группе. Наблюдается увеличение суммы 2 и 3 групп основных фондов на 157,3 тыс. грн и 44,9 тыс. грн., что говорит об увеличении активной их части.
В отчетном году стоимость активной части основных фондов увеличилась на 202,2 тыс. грн., ее удельный вес увеличился на 7,03%. Следовательно, структура основных средств в отчетном году улучшилась, однако следует отметить, что удельный вес активной части основных средств составляет всего 34,63% в отчетном году.
Для анализа динамики основных фондов рассчитаем следующие показатели:
Коэффициент обновления ():
, (4.1)
где
- стоимость поступивших на предприятие основных средств, грн.; - стоимость на конец года, грн.
Коэффициент выбытия ():
, (4.2)
где - стоимость выбывших основных фондов, грн.; - стоимость основных фондов на начало года, грн.
Коэффициент прироста ():
, (4.3)
где - стоимость прироста основных фондов, грн.
Нужно сказать, что коэффициент прироста основных средств в отчетном году низкий, чего не скажешь о коэффициенте выбытия основных фондов, указанные коэффициенты составляют соответственно 1,86% и 20,85%.
Коэффициент прироста в отчетном году имеет отрицательное значение, что говорит о преобладании выбытия основных средств над их поступлением.
4.2 Анализ эффективности использования основных фондов
Не требуется доказательств, что потребность в основных производственных фондах может быть снижена при эффективном их использовании, поэтому важно давать оценку степени задействованности фондов в производственном процессе. С этой целью используются различные показатели. Так, от решения проблемы повышения эффективности использования основных средств зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. Очевидно, что любое предприятие должно стремиться к повышению эффективности использования основных производственных фондов, что является залогом увеличения выработки продукции и в конечном итоге ведет к увеличению доходов, а, следовательно, к повышению уровня рентабельности.
Анализ эффективности использования основных фондов выполняется с помощью обобщающих показателей - фондоотдачи (), фондоемкости () и рентабельности (), а также относительной экономии основных фондов.
Рассчитаем вышеуказанные показатели для предыдущего и отчетного периодов:
1. Фондоотдача составляет 0,55 грн. /грн. и 0,74 грн. /грн. в предыдущем и отчетном гг. соответственно.
Увеличение фондоотдачи на 33,95% говорит об увеличении количества продукции в стоимостном выражении на 1 грн. основных фондов, что расценивается позитивно, т.е. к концу отчетного года эффективность использования основных фондов увеличилась.
2. Фондоемкость:
, (грн/грн); (4.4)
Наблюдается положительная динамика показателя фондоемкости, он уменьшился к концу отчетного года на 0,47 грн. /грн.
3. Рентабельность:
, (%); (4.5)
Присутствует рост показателя рентабельности основных фондов (15,47%), что произошло за счет роста прибыли предприятия.
4. Относительная экономия (перерасход) основных средств:
(4.6)
где и - соответственно среднегодовая стоимость основных средств по базовому уровню и фактически; - индекс роста объема производства продукции.
тыс. грн.
Относительная экономия основных средств составляет 1237,29 тыс. грн., что снижает амортизационную составляюшую себестоимости товаров, а, значит, влияет на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество.
Можно сделать вывод, что:
присутствует экономия основных средств;
наблюдается рост показателя рентабельности основных производственных фондов;
эффективность использования основных средств, т.е. фондоотдача увеличилась;
структура основных средств в отчетном году улучшилась за счет роста удельного веса активной их части.
Однако, учитывая, что удельный вес активной части основных средств составляет на конец отчетного года всего 34,63%, резервом роста объема производства продукции является повышение удельного веса и суммы активной части основных производственных фондов.
5. Анализ использования трудовых ресурсов
5.1 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и анализ их структуры
Основными задачами анализа являются:
1) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
2) определение и изучение показателей текучести кадров;
3) выявление резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов.
Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства продукции и повышения эффективности производства в целом.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактической численности работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
Оценка проводится по данным таблицы 5.1.
Таблица 5.1
Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
|
Категории персонала |
Факт. в предш. году |
Отчетный период |
Отклонение абсолютное |
|||
|
план |
Факт |
от плана |
от предш. года |
|||
|
АУП (административно-управленческий персонал) |
66 |
66 |
66 |
0 |
0 |
|
|
Специалисты |
241 |
240 |
242 |
2 |
1 |
|
|
Служащие |
8 |
8 |
8 |
0 |
0 |
|
|
Рабочие |
50 |
51 |
50 |
-1 |
0 |
|
|
МОП (младший обслуживающий персонал) |
24 |
24 |
23 |
-1 |
-1 |
|
|
Итого: |
389 |
389 |
389 |
0 |
0 |
Общая численность работников предприятия не изменилась как по сравнению с предыдущим годом, так и по сравнению с планом. Уменьшение численности в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло по категории МОП на 1 чел., а увеличение - на 1 чел. по категории специалистов.
Но, в общем, плановая потребность предприятия в трудовых ресурсах обеспечена на 100%.
Данные для анализа структуры персонала предприятия находятся в таблице 5.2.
Таблица 5.2
Анализ структуры трудовых ресурсов предприятия
|
Категории персонала |
Предыдущий год |
По плану |
Фактически |
Изменение структуры, % |
|||||
|
количество |
удельный вес, % |
количество |
удельный вес, % |
количество |
удельный вес, % |
по сравнению с планом |
по сравнению с предыдущим годом |
||
|
АУП |
66 |
16,97 |
66 |
16,97 |
66 |
16,97 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Специалисты |
241 |
61,95 |
240 |
61,70 |
242 |
62,21 |
0,51 |
0,26 |
|
|
Служащие |
8 |
2,06 |
8 |
2,06 |
8 |
2,06 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Рабочие |
50 |
12,85 |
51 |
13,11 |
50 |
12,85 |
-0,26 |
0,00 |
|
|
МОП |
24 |
6,17 |
24 |
6,17 |
23 |
5,91 |
-0,26 |
-0,26 |
|
|
Итого: |
389 |
100,00 |
389 |
100,00 |
389 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что в отчетном году численность промышленно-производственного персонала не изменилась, при этом произошло незначительное изменение структуры трудовых ресурсов, что свидетельствует о сформированном штатном составе предприятия.
По данным таблицы 5.2 видно, что у предприятия не изменился производственный потенциал - удельный вес рабочих в отчетном году на уровне его величины предыдущего года. На 0,26% вырос удельный вес специалистов, соответственно на этот процент снизился удельный вес МОП.
По сравнению с планом удельный вес рабочих снизился на 0,26%, следовательно, значительных изменений не произошло и в составе административно-управленческого персонала: удельный вес специалистов увеличился на 0,51%, а МОП - снизился на 0,26%.
При этом большего сокращения численности вспомогательных рабочих можно достичь за счет концентрации и специализации вспомогательных работ по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда рабочих.
Анализ структуры персонала предприятия показывает, что на долю производственно-промышленного персонала приходится 18,76%, а управленческого персонала - 81,24%. Следовательно, резервом повышения производственного потенциала предприятия является повышение удельного веса производственно-промышленного персонала, в том числе основных рабочих.
5.2 Анализ движения рабочей силы
Анализ движения рабочей силы выполняется по данным, представленным в таблице 5.3.
Таблица 5.3
Анализ движения рабочей силы
|
Показатели |
Предш. год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
|
|
1. Среднеучетная численность работающих, чел. |
389 |
389 |
0 |
|
|
2. Принято на предприятие в течение года, чел. |
8 |
7 |
-1 |
|
|
3. Выбыло с предприятия работников в течение года (чел.), в т. ч. в связи с: |
8 |
7 |
-1 |
|
|
- выходом на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом |
4 |
4 |
0 |
|
|
- по собственному желанию |
4 |
3 |
-1 |
|
|
Коэффициент оборота: |
||||
|
- по приему |
2,06 |
1,80 |
-0,26 |
|
|
- по выбытию |
2,06 |
1,80 |
-0,26 |
|
|
Коэффициент текучести кадров |
1,03 |
0,77 |
-0,26 |
|
|
Коэффициент общего оборота |
4,11 |
3,60 |
-0,51 |
Наблюдается снижение принятых на предприятие и выбывших с предприятия чел.
Расчет показателей, характеризующих оборот рабочей силы на предприятии и текучесть кадров, произведем по следующим формулам:
Коэффициент оборота по приему:
, (5.1)
где
- численность принятых работников на предприятие; - среднеучетная численность работников.
Коэффициент оборота по выбытию:
, (5.2)
где - численность всех выбывших работников.
Коэффициент общего оборота:
. (5.3)
Коэффициент текучести кадров:
, (5.4)
где - численность работников, уволившихся по собственному желанию; - численность уволенных за нарушение трудовой дисциплины.
По произведенным расчетам можно сделать вывод, что присутствует позитивная динамика рабочей силы: коэффициент текучести кадров и коэффициент общего оборота снизились соответственно на 0,26% и на 0,51% соответственно. Наблюдается снижение коэффициента оборота по приему на 0,26% и коэффициента оборота по выбытию на 0,26%.
В общем, показатели движения рабочей силы на предприятии достаточно низкие, о чем свидетельствуют коэффициенты общего оборота: 4,11% и 3,60% в предыдущем и отчетном г. соответственно.
5.3 Анализ использования рабочего времени
Анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы в организации, поскольку объем производства товаров зависит от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени.
Анализ использования рабочего времени на предприятии будем проводить по данным таблицы 5.4.
Таблица 5.4
Анализ использования рабочего времени на ГНИПИ "Химтехнология"
|
Показатели |
Предш. год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение от: |
|||
|
план |
факт |
предш. года |
плана |
|||
|
1. Среднегодовая численность рабочих, чел. |
389 |
389 |
389 |
0 |
0 |
|
|
2. Отработано за год одним рабочим: |
||||||
|
дней |
197,1 |
225,5 |
205,1 |
8 |
-20,4 |
|
|
часов |
1419,12 |
1804 |
1517,74 |
98,62 |
-286,26 |
|
|
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час. |
7, 20 |
8,00 |
7,40 |
0,2 |
-0,6 |
|
|
4. Фонд рабочего времени, часов |
552037,68 |
701756 |
590400,86 |
38363,18 |
-111355,1 |
На предприятии наблюдается снижение фонда рабочего времени на 111355,1 час. по сравнению с планом и рост его на 38363,18 час. по сравнению с предыдущим годом.
Наблюдается рост количества отработанных дней одним рабочим на 8 дня, и средней продолжительности рабочего дня на 0,2 час. по сравнению с предыдущим годом.
Проведем факторный анализ использования фонда рабочего времени методом абсолютных разниц:
Факторная модель имеет вид:
(5.5)
Изменение фонда рабочего времени составляет:
В том числе за счет изменения:
численности рабочих:
круглосуточных простоев:
внутрисменных простоев:
Проверка расчетов:
Согласно проведенным расчетам, наблюдается рост фонда рабочего времени на 38363,18 час. Это произошло за счет позитивного влияния снижения внутрисменных простоев размером в 15956,78 час. и влияния снижения круглосуточных простоев размером в 22406,4 час.
Следовательно, резерв увеличения фонда рабочего времени находится, прежде всего, в увеличении численности работников предприятия.
5.4 Анализ фонда заработной платы
Производительность труда находится в тесной взаимосвязи с его оплатой. С одной стороны рост производительности труда создает реальные возможности для повышения заработной платы, с другой - повышение оплаты труда стимулирует рабочих к повышению производительности. Поэтому анализ средств на оплату труда очень важен для каждого предприятия.
Фонд заработной платы - общая сумма заработной платы, начисленная рабочим и служащим за выполнение работы, а также оплата неотработанного времени в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором. К фонду заработной платы предприятий относятся все суммы, начисленные за работу, выполненную как списочным, так и не списочным его составом. При планировании и анализе отчетных данных об оплате труда фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).
Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Данные, необходимые для проведения такого анализа, представлены в таблице 5.5.
Таблица 5.5
Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы
|
Условные обозначения |
Прошедший год |
Отчетный год |
Отклонения, +,- |
||
|
1. Численность работников, чел. |
N |
389 |
389 |
0 |
|
|
2. Среднегодовая заработная плата, грн. |
ЗП |
7593,83 |
8053,98 |
460,15 |
|
|
2. Фонд заработной платы, грн. |
ФЗП |
2954000 |
3133000 |
179000 |
Факторный анализ фонда заработной платы проведем методом относительных разниц:
Общее изменение ФЗП составляет:
в том числе за счет:
изменения численности работников:
изменения среднегодовой заработной платы:
Проверка:
Следовательно, фонд заработной платы работников предприятия вырос на 179000 грн. или 6,06% исключительно за счет роста среднегодовой заработной платы, влияние указанного фактора составляет соответственно 179 тыс. грн.
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда производится с помощью показателей, определяющихся по формулам, а также по таблице 5.6.:
(5.6)
(5.7)
(5.8)
(5.9)
Таблица 5.6
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения от пред. года, (+,-) |
||
|
план |
факт |
||||
|
1. Производство продукции на 1 гривну затрат |
2,37 |
2,42 |
2,76 |
0,39 |
|
|
2. Выручка на 1 гривну затрат |
2,24 |
1,91 |
2,18 |
-0,06 |
|
|
3. Сумма валовой прибыли на 1 гривну затрат |
0,74 |
0,61 |
0,81 |
0,07 |
|
|
4. Сумма чистой прибыли (убытков) на 1 гривну затрат |
-0,13 |
-0,21 |
-0,38 |
-0,25 |
По результатам расчетов, представленных в данной таблице, можно сделать вывод о том, что в целом в отчетном году произошло снижение эффективности использования фонда заработной платы. Об этом факте свидетельствует снижение в отчетном году таких показателей как: товарная продукция на 1 грн. зарплаты, выручка на 1 грн. зарплаты, чистая прибыль на 1 грн. зарплаты.
Так, данные изменения в большей степени были обусловлены ростом фонда заработной платы на 6,06%, При этом положительным фактом является то, что валовая прибыль в отчетном году увеличилась на 0,07%, обусловив ее рост на 1 грн. зарплаты. Таким образом, на предприятии необходимо осуществлять более жесткий контроль за выполнением плановых заданий, повысить обоснованность всех принимаемых решений, осуществлять поставки по уже налаженным каналам сбыта с проверенными посредниками, тем самым обеспечив постоянный уровень прибыли от реализации продукции.
Т.к. важнейшим показателем финансовой эффективности деятельности предприятия является чистая прибыль, на ее увеличение должны быть направлены все управленческие решения, что в итоге не должно негативно отразиться на качестве производимой продукции, имеющей постоянный круг потребителей.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда. Расчет показателей производится по формулам:
1) индекс роста заработной платы ():
(5.10)
где - средняя заработная плата за отчетный год, грн.;
- средняя заработная плата в прошлом году, грн.
2) индекс роста производительности труда ():
(5.11)
где - производительность труда в отчетном году, грн. /чел.;
- производительность труда в прошлом году, грн. /чел.
3) коэффициент опережения ():
(5.12),
Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
(5.13)
где
- фактический фонд заработной платы в отчетном году, грн.
По выше проведенным расчетам, установив соответствие между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда, можно сделать вывод о том, что присутствует экономия фонда заработной платы в сумме 513,4 тыс. грн., которая обусловит снижение себестоимости продукции и, соответственно, рост суммы прибыли.
О данном факте свидетельствует отставание темпа роста средней заработной платы от темпа роста производительности труда, что характеризует значение коэффициента опережения: 116,39% по сравнению с прошлым годом. При этом наблюдается рост производительности труда и средней заработной платы как по сравнению с планом, так и прошлым годом, что в значительной степени характеризует рост объема производства.
Так, для снижения трудоемкости работ, а, следовательно, роста производительности труда, необходимо использование прогрессивных технологий, улучшение организации труда и эффективности использования рабочей силы, осуществление комплексной механизации производства.
6. Анализ использования материальных ресурсов
6.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Всемерное улучшение использования материальных ресурсов - одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым создаётся возможность увеличить объём производства промышленной продукции.
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов производится расчет обобщающих показателей:
1) Материалоотдача продукции ():
(6.1)
где - сумма материальных затрат, тыс. грн.
грн. /грн.
грн. /грн.
грн. /грн.
2) Материалоемкость продукции ():
(6.2)
грн. /грн.
грн. /грн.
грн. /грн.
Полученные результаты для наглядности можно свести в таблице 6.1.
Таблица 6.1
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
|
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение от плана |
Отклонение от предыдущего года |
||||
|
план |
факт |
абсолютное, |
относительное, % |
абсолютное, |
относительное, % |
|||
|
Материалоотдача продукции |
31,56 |
29,86 |
28,8 |
-1,06 |
-3,55 |
-2,76 |
-8,75 |
|
|
Материалоемкость продукции |
0,0317 |
0,0335 |
0,0347 |
0,0012 |
3,58 |
0,003 |
9,46 |
По результатам данной таблицы можно сделать вывод о снижении эффективности использования материальных ресурсов в отчетном году по сравнению с аналогичными показателями предыдущего года, о чем свидетельствует снижение материалоотдачи и рост материалоемкости продукции соответственно на 8,75% и 9,46%.
Следовательно, предприятие заинтересовано в изменении данной негативной динамики показателей, обусловленной тем, что в отчетном году материальные затраты выросли более быстрыми темпами (35,24%), чем объем товарной продукции (23,42%).
По сравнению с плановым уровнем материалоотдача снизилась на 3,55%, а материалоемкость увеличилась на 3,58%. При этом, чтобы снизить текущие материальные расходы, необходимо проводить своевременное обновление технологического оборудования, замену устаревших, морально и физически изношенных аппаратов и машин на прогрессивные образцы, отвечающие требованиям научно-технического прогресса.
3) Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат ():
(6.3)
где - индекс валовой или товарной продукции;
- индекс материальных затрат.
по сравнению с предыдущим годом:
;
;
по сравнению с планом:
;
;
4) Удельный вес материальных затрат () в себестоимости продукции:
(6.4)
где - полная себестоимость произведенной продукции, тыс. грн.
предыдущий год:
план:
отчетный год:
По выше рассчитанным показателям можно сделать вывод о том, что по сравнению как с предыдущим годом, так и планом присутствует перерасход материальных затрат, о чем свидетельствуют значения коэффициентов соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат (91,26% и 96,46% соответственно).
Поскольку большая часть материальных затрат как правило является переменными, то с наблюдаемым ростом объема производства в отчетном году их сумма растет.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции отражает рост материалоемкости продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим с 4,62% до 6,26%, а по сравнению с плановым уровнем их удельный вес увеличился на 0,85%.
Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим произошли позитивные изменения в деятельности предприятия, но, несмотря на это материалоемкость продукции растет и продолжает оставаться на высоком уровне, что объясняется спецификой деятельности рассматриваемого предприятия.
6.2 Анализ влияния факторов на использование материальных ресурсов
Изменение суммы материальных затрат и степени эффективности их использования оказывает прямое воздействие на объем выпускаемой продукции. Для определения количественного влияния этих факторов на выпуск продукции используется модель типа:
(6.5)
Анализ выполняется с использованием интегрального метода. Алгоритм решения данной задачи будет следующим:
Расчет:
тыс. грн.
тыс. грн.
тыс. грн.
тыс. грн.
тыс. грн.
тыс. грн.
Таким образом, по факту объем производства в отчетном году вырос на 1004,1 тыс. грн. за счет изменения влияющих на него факторов.
Так, рост материальных затрат на 44,23 тыс. грн. поспособствовал увеличению выпуска продукции на 1297,27 тыс. грн., а менее эффективное использование материальных затрат, выраженное сокращением материалоотдачи на 1,06 грн. /грн., привело к уменьшению выпуска продукции на 294,66 тыс. грн., тем самым оказав негативное воздействие на совокупный результат объема производства.
В дальнейшем политика предприятия должна быть направлена на усовершенствование технологии и организации производства, ориентированной на удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах интенсивным путем, предусматривающим более экономное использование сырья, материалов, топлива, энергии. Также предприятию необходимо выявить факторы роста материальных затрат и по полученным результатам принять соответствующие меры, направленные на снижение их негативного воздействия.
Таким образом, необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Наблюдается повышение снижение использования материальных ресурсов: снижение материалоотдачи и увеличение материалоемкости продукции соответственно на 8,75% и 9,46% по сравнению с аналогичными показателями предыдущего года. В отчетном году произошел перерасход материальных затрат, о чем свидетельствует значение коэффициента соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат 0,91.
Раздел 7. Анализ себестоимости продукции
7.1 Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Себестоимость продукции является стоимостным выражением расходов предприятия на производство и реализацию продукции. В условиях рыночной экономики уровень производственной себестоимости является основой для формирования цен и рентабельности продукции. Чем ниже себестоимость продукции, тем соответственно выше прибыль предприятия. Таким образом, снижение себестоимости при неизменных объемах производства является важным фактором увеличения собственного капитала.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Для анализа структуры и динамики затрат воспользуемся таблицей 7.1.
Полная себестоимость товарной продукции снизилась на 5125 тыс. грн. по сравнению с предыдущим годом, однако наблюдается ее сверхплановое увеличение на 66677 тыс. грн. Общая сумма затрат могла измениться из-за увеличения объема выпуска продукции, изменения ее структуры, изменения уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
Наблюдается уменьшение удельного веса постоянных расходов и соответственное увеличение удельного веса переменных расходов в общей структуре себестоимости товарной продукции на 2,88%.
Амортизация ОС уменьшилась на 4,33% по сравнению с предыдущим годом, также наблюдается снижение удельного веса амортизации основных средств и прочих расходов на 0,75% и 5,01% соответственно.
Можно сделать вывод, что производство продукции предприятия является не материалоемким, о чем свидетельствует удельный вес материальных затрат, который составляет 6,26% и 4,62% в отчетном и предыдущем г. соответственно. Однако, сумма материальных затрат, как и их удельный вес вырос по сравнению с предыдущим годом на 35,24% и 1,63% соответственно.
Положительным фактором является снижение затрат по статье прочие расходы, что свидетельствует об отсутствии и/или уменьшении количества штрафов, пени, неустоек, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, а, следовательно, о более эффективной деятельности предприятия.
Рост затрат предприятия, связанных с выплатой заработной платы, привело в свою очередь к росту отчислений в фонд социальной защиты. Отчисления на амортизацию основных средств ниже плановой величины на 6,29%, по сравнению с предыдущим годом они снизились на 36816 тыс. грн. или 4,33%, что закономерно свидетельствует о снижении степени их изношенности. Поскольку себестоимость продукции прямым образом влияет на финансовый результат деятельности предприятия, снижение ее уровня является важной управленческой задачей, решение которой в дальнейшем не должно привести к ухудшению качества выпускаемой продукции, т.к. в результате этого сокращение ее потребления приведет к уменьшению выручки от реализации продукции.
7.2 Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции
Далее необходимо исследовать причины фактического изменения затрат - увеличения общей их суммы на 66677 грн. за счет влияния изменения основной заработной платы с отчислениями и доли заработной платы в себестоимости продукции.
Факторную модель можно представить следующим образом:
(7.1)
ЗП - основная заработная плата с отчислениями;
- удельный вес заработной платы в себестоимости продукции.
Влияние факторов на результативный показатель () рассчитывается методом цепных подстановок по следующему алгоритму:
Общее изменение себестоимости товарной продукции составляет:
В том числе за счет влияния:
суммы заработной платы с отчислениями:
удельного веса заработной платы в себестоимости продукции:
Проверка расчета:
грн.
Таким образом, по полученным результатам можно сделать вывод о том, что фактически общая сумма затрат увеличилась на 66677 грн. При этом это произошло только за счет роста суммы заработной платы, влияние указанного фактора составляет 274728,6 грн. Влияние размером - 208051,6 грн. оказало изменение удельного веса заработной платы в себестоимости продукции.
Следовательно, резервом снижения себестоимости продукции, а значит, важной задачей предприятия, является умеренное сокращение заработной платы с отчислениями.
Таблица 7.1
Анализ структуры и динамики себестоимости товарной продукции
|
Статьи (элементы) затрат |
Прошлый период |
Отчетный период |
Отклонения, (±) |
Изменения в структуре, % |
||||||||
|
план |
факт |
по сравнению с прошлым периодом |
по сравнению с планом |
|||||||||
|
тыс. грн |
уд. вес, % |
тыс. грн |
уд. вес, % |
тыс. грн |
уд. вес, % |
|||||||
|
+,- |
% |
+,- |
% |
|||||||||
|
Материальные затраты всего |
221908 |
4,62 |
255868 |
5,41 |
300103 |
6,26 |
78195 |
35,24 |
44235 |
17,29 |
1,63 |
|
|
в т. ч. материалы |
87598 |
1,82 |
85000 |
1,80 |
98742 |
2,06 |
11144 |
12,72 |
13742 |
16,17 |
0,23 |
|
|
энергия |
127267 |
2,65 |
163468 |
3,46 |
184611 |
3,85 |
57344 |
45,06 |
21143 |
12,93 |
1, 20 |
|
|
Расходы на оплату труда |
2216799 |
46,16 |
2200500 |
46,51 |
2354237 |
49,07 |
137438 |
6, 20 |
153737 |
6,99 |
2,91 |
|
|
Отчисления на зарплату |
798496 |
16,63 |
833549 |
17,62 |
855813 |
17,84 |
57317 |
7,18 |
22264 |
2,67 |
1,21 |
|
|
Амортизация |
849980 |
17,70 |
867760 |
18,34 |
813164 |
16,95 |
-36816 |
-4,33 |
-54596 |
-6,29 |
-0,75 |
|
|
в т. ч. нематериальных активов |
322372 |
6,71 |
328600 |
6,95 |
240652 |
5,02 |
-81720 |
-25,35 |
-87948 |
-26,76 |
-1,70 |
|
|
Прочие всего |
715426 |
14,90 |
573130 |
12,11 |
474167 |
9,88 |
-241259 |
-33,72 |
-98963 |
-17,27 |
-5,01 |
|
|
в т. ч. командировочные расходы |
284179 |
5,92 |
280000 |
5,92 |
284271 |
5,93 |
92 |
0,03 |
4271 |
1,53 |
0,01 |
|
|
услуги сторонних организаций |
318409 |
6,63 |
199200 |
4,21 |
59371 |
1,24 |
-259038 |
-81,35 |
-139829 |
-70, 20 |
-5,39 |
|
|
Итого |
4802609 |
100,00 |
4730807 |
100,00 |
4797484 |
100,00 |
-5125 |
-0,11 |
66677 |
1,41 |
0,00 |
|
|
Прямые расходы |
4802609 |
100,00 |
4730807 |
100,00 |
4797485 |
100,00 |
-5124 |
-0,11 |
66678 |
1,41 |
0,00 |
|
|
Переменные расходы |
654444 |
13,63 |
638145 |
13,49 |
791882 |
16,51 |
137438 |
21,00 |
153737 |
24,09 |
2,88 |
|
|
Постоянные расходы |
4148165 |
86,37 |
4092662 |
86,51 |
4005603 |
83,49 |
-142562 |
-3,44 |
-87059 |
-2,13 |
-2,88 |
8. Анализ финансового состояния предприятия
8.1 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
Анализ Баланса и Отчета о финансовых результатах предприятия приведены в Приложении Б и Приложении В соответственно.
Проанализировав изменения основных статей баланса, можно сделать вывод о том, что в целом финансовое состояния предприятия на конец отчетного периода улучшилось.
Следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным преобладанием доли необоротных активов. Это связано с тем, что производственный процесс на предприятии является фондоемким, поэтому наибольший удельный вес в стоимости необоротных активов занимают основные средства (на начало и конец отчетного периода соответственно 69,5% и 66,6%), но они имеют высокую степень изношенности - удельный вес износа в стоимости необоротных активов соответственно на начало и конец отчетного периода 31,07% и 33,97%. По данным баланса видно, что на конец отчетного периода были приобретены новые объекты основных средств, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала технологических систем.
Основную часть в составе оборотных активов занимает другая текущая дебиторская задолженность, удельный вес которой в общей стоимости оборотных активов незначительно снизился, что объясняется спецификой рассматриваемого предприятия, а именно материалоемкостью его производства.
Подобные документы
Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012Расчет и оценка производственной программы предприятия по выпуску и реализации продукции, ритмичности и ассортименту. Анализ трудовых показателей, основных фондов, материальных ресурсов. Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции.
курсовая работа [91,3 K], добавлен 20.02.2011Анализ производства и реализации продукции, трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости и прибыли. Оценка выполнения плана, динамики объема производства продукции. Анализ среднеквартальной выработки. Коэффициенты обновления, выбытия основных фондов.
курсовая работа [399,3 K], добавлен 04.08.2014Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия, оценка его финансового состояния. Степень выполнения плана по производству и реализации продукции. Анализ эффективности использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов.
курсовая работа [314,3 K], добавлен 01.04.2012Необходимость анализа экономической деятельности предприятия. Актуальность дисциплины для маркетолога. Анализ производства, реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости продукции и прибыли предприятия.
курсовая работа [593,3 K], добавлен 03.06.2014Анализ себестоимости продукции и финансового состояния предприятия, объем производства и реализации продукции. Рынки сбыта основных видов продукции. Состав, динамика и структура фондов. Оценка использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
курсовая работа [909,3 K], добавлен 09.08.2010Анализ производства, реализации и себестоимости продукции, прибыли предприятия. Количественная характеристика трудовых ресурсов. Расчет коэффициентов оборота по приему и выбытию работников, производительности труда. Оценка состояния основных фондов.
курсовая работа [659,4 K], добавлен 06.01.2016Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011Анализ структуры ассортимента продукции, ее производства и реализации, трудовых ресурсов, производительности труда, использования основных фондов, себестоимости, динамики и структуры балансовой прибыли. Оценка выполнения плана и объема производства.
курсовая работа [453,9 K], добавлен 15.04.2015Анализ использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности предприятия. Выявление трудовых факторов, повлиявших на изменение объема производства.
дипломная работа [215,3 K], добавлен 28.03.2014
