Управление оборотными средствами предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика организации»

На тему: Управление оборотными средствами предприятия

Студент

Иванов Иван Иванович

Ростов-на-Дону, 2014

Содержание

Введение

1. Оборотные средства как экономическая категория

1.1 Экономическая сущность, классификация и состав оборотных средств

1.2 Эффективность использования оборотных средств и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

1.3 Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах

2. Аналитическая часть

2.1 Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия

2.2 Анализ издержек обращения коммерческого предприятия

2.3 Анализ трудовых ресурсов коммерческого предприятия

2.4 Анализ финансовых результатов коммерческого предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала, оборотных активов). Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования -- одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Руководству предприятия важно уметь правильно управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

Предприятие в случае эффективного управления оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности.

В своей курсовой работе я рассмотрю понятие, сущность оборотного капитала, источники, этапы формирования и оценку оборотного капитала, а также способы управления оборотными средствами предприятия.

экономический товарооборот оборотный финансовый

1. Оборотные средства как экономическая категория

1.1 Экономическая сущность, классификация и состав оборотных средств

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения. В экономической литературе понятие «оборотные средства» тождественно оборотному капиталу, представляющему собой одну из составных частей имущества предприятия.

Роль оборотных средств, эффективное их использование при различных экономических отношениях всегда важна. Это обусловлено тем, что главным источником прибыли любого предприятия, национального богатства страны является умелое, разумное достаточно полное использование оборотных средств. В сочетании с человеческим трудом, развитым менеджментом на различных уровнях производства и маркетингом достигается максимальная эффективность использования оборотных средств.

Вложение денежных средств в оборотные фонды и фонды обращения всегда осуществляются авансом, поэтому понятие «вложенные средства» адекватно понятию «авансированные средства». Авансирование - одна из отличительных особенностей оборотных средств. Именно от выручки от реализации происходит возмещение авансированных средств и их возвращение к исходной величине. Временным критерием для авансирования оборотных средств является один кругооборот. Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства.

Оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, в процессе которого они меняют форму стоимости (с денежной на товарную и снова на денежную) и обслуживают процесс товарного обращения. Основная их масса вложена в товарно - материальные ценности, а среди них главное место принадлежит товарным запасам.

Кругооборот оборотных средств можно изобразить в виде схемы:

Д - Т - Д'

Этот процесс имеет 3 этапа или стадии, которые называются стадиями товарооборота оборотных средств.

Первая стадия кругооборота оборотных средств имеет вид:

Д - Т, где

Д - денежные средства;

Т - товарно-материальные ценности.

На этой стадии совершается купля продажа между розничными, оптовыми торговыми предприятиями или производителями непосредственно. Товар переходит из сферы производства в сферу обращения при поступлении товаров со складов оптовых предприятий. Оборотные средства переходят из денежной формы в товарную. Результатом первой стадии является создание запасов товаров, тары, материалов и т.д. От стадии Д - Т зависит своевременность перехода товаров из сферы производства в сферу обращения.

Вторая стадия кругооборота оборотных средств называется производственной. Посредством приложения труда работников торговое предприятие осуществляет такие производственно - технологические операции, как хранение, подсортировка, фасовка и др. На этой стадии продолжается процесс производства в сфере обращения. Поскольку при этом образуется прибавочный продукт, создаваемый трудом в процессе продолжения производства, то эта стадия фактически является источником создания прибыли предприятия. В торговле данную стадию проходят не все оборотные средства, некоторая их часть обслуживает чистый процесс обращения и осуществляет кругооборот по двум стадиям.

Третья стадия означает реализацию товаров покупателям и является заключительной для торговли. В этом акте продажи товаров происходит смена их товарной формы на денежную - Т - Д'. После того как товарная форма вновь примет денежную форму, авансированные средства возвращаются предприятию. Причем если авансированные основные средства возвращаются предприятию постепенно, по мере перенесения частями стоимости основных фондов на стоимость вновь созданной продукции, то авансированные оборотные средства - сразу после окончания одного кругооборота. После получения выручки предприятие вновь затрачивает денежные ресурсы на покупку товаров у поставщиков, т.е. повторяется первая стадия кругооборота средств.

Таким образом, полный кругооборот оборотных средств можно схематично изобразить так:

Д'= Д+ДД

Где Д - изменение величины оборотных средств.

Длительность одного цикла кругооборота составляет время обращения оборотных средств в сфере производства и сфере обращения. Это время разделяется на отрезки, в течении которых средства находятся в денежной форме, в запасах и незавершенном производстве, в товарной форме.

Функции оборотных средств:

1. Денежное обеспечение непрерывности процесса деятельности предприятия;

2. Платежно-расчетная.

Оборотные средства торгового предприятия принято классифицировать по следующим признакам:

1.Характер использования:

- Товарно-материальные ценности;

- Денежные средства;

- Дебиторская задолженность;

- Прочие виды.

2. Принцип организации:

- Нормируемые;

- Ненормированные.

3. Источники формирования:

- Собственные оборотные и приравненные к ним средства;

- Заемные;

- Привлеченные.

Таблица 1. Состав и структура оборотных средств

Оборотные средства
Производственные оборотные фонды	Фонды обращения
А) Производственные запасы	Б) Средства в затратах на производство	В) Готовая продукция	Г) Денежные средства и расчеты
1. Сырье 2. Основные материалы 3. Покупные полуфабрикаты 4. Комплектующие изделия 5. Вспомогательные материалы 6. Топливо 7. Тара 8. Запчасти 9. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	10. Незавершенное производство 11. Полуфабрикаты собственного изготовления 12. Расходы будущих периодов	13. Готовая продукция на складе предприятия 14. Отгруженная (но неоплаченная) продукция	15. Расчеты с дебиторами 16. Доходные активы (вложения в ценные бумаги) 17. Денежные средства: -на расчетных счетах в кассе

Основное место в оборотных средствах занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности: товары, производственные запасы, тара, топливо, материалы для хозяйственных нужд, упаковочные материалы. Примерно 80% оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей занимают средства, вложенные в запасы товаров.

В розничной торговле структура оборотных средств выглядит следующим образом:

- товарные запасы - 66%;

- МБП - 0,1%;

- денежные средства - 31%;

- расчеты с дебиторами - 2%.

Структура оборотных средств любого предприятия зависит от его финансового состояния на конкретную дату, соблюдения финансово-расчетной дисциплины.

Еще один элемент оборотных средств торгового предприятия - денежные средства. Они могут составлять финансовые инструменты - находятся на счетах в кредитно - банковских учреждениях, в ценных бумагах, а также в кассе предприятия, в расчетах, в пути. К этому элементу оборотных средств относят также краткосрочные финансовые вложения, вложения средств предприятия в различные ценные бумаги, на депозитные счета в банках и т.п. на срок менее одного года.

Важным компонентом оборотных средств является дебиторская задолженность. Она включает в себя задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. К прочим видам оборотных средств относятся расходы будущих периодов и некоторые другие платежи.

Таким образом, оборотные средства торговых предприятий характеризуются следующими положительными особенностями:

1. Высокой степенью структурной трансформации, в результате которой они могут быть преобразованы из одного вида в другой при регулировании товарного и денежного потоков;

2. Способностью легко изменятся процессе диверсификации операционной деятельности предприятия;

3. При необходимости значительная их часть может быть конверсирована в денежные средства для текущего обслуживания операционной деятельности в новых вариациях.

Вместе с тем оборотным средствам торговых предприятий присущи следующие недостатки:

1. Часть оборотных средств, находящихся в денежной форме и в форме дебиторской задолженности, в значительной мере подвержена потере стоимости в процессе инфляции.

2. Излишне сформированные оборотные средства практически не генерируют прибыль, излишние запасы товарно-материальных ценностей вызывают дополнительные затраты по их хранению;

3. Запасы оборотных товарно-материальных ценностей во всех их формах подвержены постоянным потерям в связи с естественной убылью.

Структура оборотных средств торговых предприятий зависит от типа, товарной специализации, структуры товарооборота, степени насыщения рынка товарной массой.

По принципу организации оборотные средства подразделяют на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые оборотные средства - это те оборотные средства, размер которых может быть точно определен в виде нормы или норматива. Они обеспечивают оптимальную потребность торговых предприятий в тех или иных товарно-материальных ценностях и составляют более 75% всех оборотных средств. К нормируемым оборотным средствам относятся: товарные запасы, денежные средства в кассе и пути, производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов. Размер нормируемых оборотных средств находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и скорости обращения товаров. Финансовым планом предусматриваются нормы запасов этих средств в пределах минимально необходимых для осуществления торговой деятельности.

Ненормируемые оборотные средства - оборотные средства, размер которых определить в плановом порядке невозможно или затруднительно. В финансовом плане не предусматриваются нормативы их остатков. Размер этих средств определяется в оперативном порядке. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на расчетном и других счетах, дебиторская задолженность, товары, отгруженные и на ответственном хранении. Нормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. Источниками покрытия ненормируемых оборотных средств обычно являются прочие пассивы и средства временно свободных специальных фондов.

По источникам формирования оборотные средства подразделяют на собственные, заемные и привлеченные.

Собственные оборотные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью.

Размеры и источники пополнения собственных оборотных средств ежегодно определяются и фиксируются в финансовом плане. В условиях самофинансирования основным источником пополнения собственных оборотных средств служит прибыль предприятия.

На каждом предприятии имеются средства, приравненные к собственным, - устойчивые пассивы. Минимальная постоянная величина устойчивых пассивов всегда находится в распоряжении предприятия, оно ими пользуется, не применяя специально дополнительные источники для финансирования хозяйственной деятельности и формирования собственных оборотных средств. К устойчивым пассивам относятся: переходящая задолженность по оплате труда и отчислениям в социальные фонды, задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам, кредиторская задолженность поставщикам за товары в размере 50% сумм, числящихся по отчетному балансу, и др.

В обороте предприятия кроме собственных оборотных средств находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков, а также других кредиторов. Привлечение заемных средств покрывает временную дополнительную потребность предприятия, что обусловлено объективными причинами: инфляцией, ростом объемов деятельности, задержек в оплате счетов клиентов и др.

К привлеченным предприятием в хозяйственный оборот средствам относятся кредиторская задолженность, которая является, по существу, бесплатным кредитором, предоставляемым другими предприятиями, отдельными лицами. В отличие от устойчивых пассивов кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств.

В наиболее общем виде структура оборотных средств и их источников показана в бухгалтерском балансе. Собственные оборотные средства представляют собой разность между оборотными активами и краткосрочной кредиторской задолженностью, поэтому любые изменения в составе их компонентов прямо или косвенно влияют на размер и качество собственных оборотных средств.

Величина оборотных средств торгового предприятия зависит от многих факторов, среди которых основное место отводится объему и ассортиментной структуре товарооборота. Чем больше объем товарооборота предприятия, тем при прочих равных условиях выше потребность в оборотных средствах. Чем сложнее ассортимент товаров, тем больше время обращения, тем значительнее величина товарных запасов, тем выше потребность в оборотных средствах.

Важными факторами, влияющими на величину оборотных средств, являются условия и частота завоза товаров. Отдаленность поставщиков товаров вызывает необходимость завоза больших партий товаров и увеличивает потребность в оборотных средствах, и наоборот.

Если на предприятии хорошо поставлена маркетинговая деятельность, то товары закупаются с учетом спроса, быстро реализуются, и потребность в оборотных активах снижается.

1.2 Эффективность использования оборотных средств и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Эффективное использование оборотных средств предполагает решение следующих актуальных задач:

1. Определение средних остатков сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности и др.;

2. Определение оборачиваемости и длительности одного оборота;

3. Количественное определение влияния факторов на изменение показателей оборачиваемости и длительности одного оборота;

4. Расчет высвобождения оборотного капитала за счет ускорения оборачиваемости и сокращения длительности одного оборота;

5. Расчет показателя рентабельности оборотных активов;

6. Расчет резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Для оценки эффективности использования оборотных средств используют следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

Коб = В : О,

где В -- объем реализованной продукции за период;

О -- средняя сумма оборотных средств за это же период.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за какой-либо период, обычно квартал, год. Увеличение числа оборотов, т. е. ускорение оборачиваемости достигается за счет более высоких темпов роста производства и реализации продукции по сравнению с ростом суммы используемых оборотных средств.

В торговых предприятиях при расчете коэффициента оборачиваемости используется объем оборота.

2. Длительность одного оборота в днях:

Т = Д: Коб,

где Д -- количество дней в периоде;

Коб -- коэффициент оборачиваемости, рассчитанный за этот период

Продолжительность оборота в днях можно рассчитать и другим способом:

Т = О: (В: Д),

где О -- средняя за период сумма оборотных средств;

В -- объем реализации продукции за период (в торговле объем оборота);

Д -- количество дней в периоде.

В приведенной формуле элемент (В: Д) представляет собой однодневный объем реализации продукции (однодневный оборот) в анализируемом периоде.

3. Коэффициент закрепления оборотных средств:

К закр = О / В,

Это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемос­ти. Он характеризует сумму оборотных средств, затрачиваемую на один рубль реализованной продукции (в торговле на один рубль оборота).

4. Рентабельность оборотных средств:

Р = П: О,

где П -- прибыль за период.

Данный показатель характеризует сумму прибыли, полученной предприятием за определенный период, в расчете на один рубль используемых оборотных средств. Рентабельность оборотных средств -- важный показатель эффективности их использования. Особенно большое значение имеет этот показатель для торговли, так как в составе капитала предприятий торговли оборотные средства занимают значительную долю.

С ростом объемов деятельности предприятия увеличивается потребность в оборотных средствах. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет уменьшить потребность оборотных средствах при прочих равных условиях.

1.3 Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, обеспечению ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств влечет за собой излишнее их отвлечение в запасы, замораживание и омертвление ресурсов. Это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение, уплату налога на имущество. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в реализации товаров, несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, т.е. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств (товарам, денежным средствам, прочим нормируемым товарно-материальным ценностям) нормативов.

Норматив оборотных средств - это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые торговому предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.

Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный, прямого счета.

Аналитический, или опытно-статистический, метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предусматривает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств. Он используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия. Потребность в оборотных средствах рассчитывается за ряд лет и усредняется. Расчеты ведутся на основе соотношения:

Пос=З+НДС+ДЗ-КЗ,

Где Пос - потребность в оборотных средствах;

З - запасы;

НДС - налог на добавленную стоимость;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КЗ - кредиторская задолженность.

Полученная путем усреднения величина корректируется с учетом ожидаемых тенденций в планируемом периоде.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов реализации, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдаленным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он базируется на определении научно обоснованных нормативов запасов по отдельным элементам оборотных средств и совокупного норматива оборотных средств. Совокупный норматив - это общая плановая потребность в нормируемых оборотных средствах. Он равен сумме частных нормативов, устанавливаемых по отдельным видам нормируемых оборотных средств: товарам, денежным средствам, прочим товарно-материальным ценностям. Расчет общей потребности в оборотных средствах производится на каждый квартал планируемого года. Исходной базой для определения норматива служат объем товарооборота на соответствующий квартал и нормативы запасов по видам оборотных средств.

Основным видом оборотных средств являются средства, вложенные в товарные запасы, поэтому нормирование оборотных средств начинается с определения нормативов запасов по отдельным видам товаров и в целом по всему товарному ассортименту. Потребность в оборотных средствах, вложенных в товарные запасы, определяется путем умножения однодневного оборота по себестоимости на норматив товарных запасов в днях оборота.

При расчете товарооборота по себестоимости следует из общей суммы товарооборота исключить сумму надбавок и прибавить транспортные расходы. При расчете норматива по денежным средствам, прежде всего, рассчитывают норматив в днях, включающий в себя время нахождения денежных средств в кассах предприятия в пути.

Для обеспечения бесперебойной работы в начале рабочего дня и осуществления необходимых затрат предприятия должны иметь переходящий запас денежных средств. С этой целью в кассах предприятия остается некоторая сумма денег из торговой выручки, сдаваемой ежедневно в банк. Для установления норматива в днях оборота по денежным средствам в кассе исходят из лимита наличных денег в кассе с учетом числа касс в магазине, средней суммы денег, необходимой для размена, и среднедневного товарооборота по розничным ценам, так как выручка от реализации товаров поступает в кассы устанавливается исходя из объема месячного товарооборота за вычетом сумм, расходуемых наличными из кассы на неотложные хозяйственные нужды. Как правило, лимит в днях оборота не превышает 0,5 дня однодневной выручки предприятия. Норматив запаса в днях денежных средств предприятия рассчитывается путем деления суммы лимита запаса денег в кассе на однодневный плановый оборот.

Помимо запасов денежных средств в кассе учитывают запасы денежных средств в пути - запасы денежных средств с момента инкассации выручки до момента зачисления ее на расчетный счет предприятия. Обычно выручка попадает на расчетный счет на следующий день после ее сдачи в банк, т.е. денежные средства находятся в пути один день. Сумма потребности в оборотных средствах по денежным средствам определения путем умножения среднедневного товарооборота по розничным ценам на норматив запаса денежных средств в днях оборота.

Определение потребности в оборотных средствах по группе прочих активов может осуществляться путем технико-экономических расчетов и методом прямого счета по отдельным элементам с учетом сложившегося их наличия и необходимых поправок.

Норматив оборотных средств по группе прочих активов в целом определяется суммированием нормативов, рассчитанных по отдельным видам. Норматив оборотных средств на розничном торговом предприятии складывается из рассчитанной потребности в оборотных средствах по товарам, нормируемым денежным средствам и прочим нормируемым товарно-материальным ценностям.

Для определения дополнительной потребности в источниках финансирования оборотных средств из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50% суммы кредиторской задолженности по товарным операциям.

2. Аналитическая часть

2.1 Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия

Задание 1. Произведем анализ выполнение плана товарооборота, для этого:

а) вычислим процент выполнения плана товарооборота за год и в каждом квартале;

б) определим процент увеличения товарооборота по сравнению с прошлым годом;

в) определим по удельным весам товарооборот в сумме каждого квартала в прошлом и текущем годах, вычислите коэффициент равномерности выполнения плана по кварталам в текущем году по сравнению с прошлым годом и с планом текущего года;

г) дадим оценку выполнения плана товарооборота за год и по кварталам, сделайте выводы о работе магазина.

Таблица 2.1

Квартал	Отчётный год	Текущий год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	План	Ожидаемое выполнение	% выполнения	Текущий год в % к отчётному
			Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
I	4245,6	24,4	4402,7	24,5	4528,4	24,6	102,9	104,9
II	4054,2	23,3	4223	23,5	4233,8	23	100,3	102,8
III	4419,6	25,4	4582,4	25,5	4730,9	25,7	103,2	105,3
IV	4680,6	26,9	4762,1	26,5	4914,9	26,7	103,2	103,3
Итого:	17400	100	17970	100	18408,0	100	102,4	104,1

Сумма по кварталам = сумма итого * уд. вес /100%

Процент выполнения плана = Ожидаемое выполнение / план* 100%

Текущий год в % к отчетному = ожидаемое выполнение / отчетный год * 100%

Коэффициент равномерности = 100% - коэффициент неравномерности

Коэффициент неравномерности = ,

Где Х - % выполнения плана за квартал;

- % выполнения плана за год;

N - число кварталов.

Расчеты произведены в программе Microsoft Office Excel 2007:

Коэффициент равномерности выполнения плана по сравнению с планом текущего года = 98,81%

Коэффициент равномерности выполнения плана по сравнению с прошлым годом равен = 98,91%

1) Выполнение плана товарооборота в среднем за год превышает норму на 2,4%. Выполнение плана за первый квартал составило - 2,9%, за второй квартал - 0,3%, за третий и четвертый квартал - 3,2%, что свидетельствует о полном выполнении плана и даже перевыполнении его предприятием.

2) Процент увеличения товарооборота текущего года по сравнению с отчетным равен 4,1%. Т.е. товарооборот увеличился на 1008 тыс.руб., это значит, что товарооборот предприятия растет.

3) Коэффициент равномерности выполнения плана по сравнению с планом текущего года равен 98,81. Коэффициент равномерности выполнения плана по сравнению с прошлым годом равен 99,91. Это означает, что план выполняется достаточно равномерно.

4) План по товарообороту за год перевыполняется, также он перевыполняется по каждому кварталу. Из этого следует, что товарооборот магазина растет из года в год, следовательно, у магазина есть возможности для развития.

Задание 2. По данным таблицы 2.2 сделайте анализ выполнения товарооборота по группам товаров и определите:

а) ожидаемый товарооборот за год по группам товаров и в целом по магазину;

б) процент выполнения плана по группам товаров и процент изменения товарооборота по сравнению с отчётным периодом;

в) товарооборот каждой товарной группы в ожидаемом товарообороте;

г) дайте характеристику структуры товарооборота магазина. Сделайте выводы.

Таблица 2.2

Показатели	Товарные группы
	Мясо, мясопродукты	Рыба, рыбопродукты	Молоко, сыры, жиры	Мука, крупа, макароны	Картофель, овощи, фрукты	Сахар, кондит. изделия	Прочие товары	Итого
Товарооборот отчётного года, тыс. руб.	3534	2083,2	3069	1302	1636,8	2752,8	4222,2	18600
Уд. вес в товарообороте отчётного года, %	19	11,2	16,5	7	8,8	14,8	22,7	100%
Товарооборот текущего года, тыс. руб. (план)	3585,3	2113,4	3113,6	1245,4	1698,3	2679,5	4434,5	18870
Удельный вес в товарообороте по плану	19	11,2	16,5	6,6	9	14,2	23,5	100%
Выполнение годового плана, %	101,45	101,45	101,45	95,66	103,75	97,34	105,02	101,45
Изменения товарооборота (+), %	0	0	0	-0,4	0,2	-0,6	0,8	0

Товарооборот по группам товаров = Товарооборот по магазину * Уд. вес/ 100%

1) Ожидаемый товарооборот в целом по магазину составил 18870 тыс. руб. По мясу и мясопродуктам - 3585,3; по рыбе и рыбопродуктам - 2113,4; по молочным продуктам - 3113,6; по муке и крупам - 1245,4; по овощам - 1698,3; по кондитерским изделиям - 2679,5; по прочим товарам - 4434,5.

2) Изменение товарооборота в целом по магазину составило 0%. По мясу и мясопродуктам; рыбе и рыбопродуктам, и молочным продуктам товарооборот не изменился и составил 0%. По муке и крупам объем товарооборота снизился на 0,4%, по группе кондитерских изделий снижение составило 0,6%. По овощной группе товарооборот увеличился на 0,2%, по группе прочих товаров увеличение равно 0,8%.

3) Большая часть товарооборота приходится на прочие товары (23,5%), меньшая на крупы и овощи (6,6%; 9%). Из этого следует, что надо уделить особое внимание данным группам товаров.4)По магазину в целом увеличение товарооборота составляет 270 тыс.руб. Наибольшее влияние на это увеличение оказала группа «Прочие товары». Следовательно, в будущем этой группе товаров также следует уделить особое внимание и расширить ассортимент. В целом анализ товарооборота показал увеличение объемов товарооборота.

Задание 3. По данным таблицы 2.3 проанализировать состояние товарных запасов в магазине и определить:

а) однодневный товарооборот по группам товаров и по магазину в целом;

б) ожидаемые товарные запасы на конец года, в днях;

в) товарные запасы на конец текущего года по нормативу, в тыс. руб.;

г) отклонение от норматива, в днях и в сумме;

д) дать оценку состояния товарных запасов, рассчитать показатель товарооборачиваемости. Сделать выводы.

Таблица 2.3

Товарные группы	Товарооборот 4-го квартал	Товарные запасы на конец года	Товарные запасы по нормативу	Отклонение от норматива (+)
	Всего, тыс. руб.	Однодн., тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Дни	Дни	Сумма, тыс. руб.	Дни	Сумма, тыс. руб.
Мясо, мясопродукты	911,7	10,13	35,5	3,5	6	60,78	-2,5	-25,28
Рыба, рыбопродукты	537,3	5,97	25,1	4,2	10	59,7	-5,8	-34,6
Молоко, сыр, жиры	791,1	8,79	70,3	7,99	9	79,11	-1,01	-8,81
Сахар, кондит. Изделия	680,4	7,56	231,9	30,67	32	241,92	-1,33	-10,02
Мука, крупа, макароны	316,8	3,52	108,6	30,85	29	102,08	1,85	6,52
Картофель, овощи, фрукты	426,6	4,74	18,9	3,98	6	28,44	-2,02	-9,54
Прочие товары	1130,4	12,56	248,6	19,79	22	276,32	-2,21	-27,72
Итого:	4794,3	53,27	738,9	13,87	17	905,59	-3,13	-166,69

Товарные запасы (тыс. руб.) на 01.01. - 676,2; на 01.04. - 638,4; на01.07. - 722,4; на 01.10. - 712,4; на 01.01. - 758,9 тыс. руб. Норматив товарных запасов и товарооборачиваемости - 17 дней.

Однодневный товарооборот= Товарооборот за четвертый квартал/9090 - количество дней четвертого квартала.

Дни= Сумма / Однодневный товарооборот

Сумма= Дни * Однодневный товарооборот

Отклонение от норматива по дням = дни на конец года - дни норматива

Отклонение от норматива по сумме = сумма на конец года - сумма норматива.

Товарооорачиваемость = средние запасы/однодневный товарооборот

Средние запасы = (676,2/2+638,4+722,4+712,4+758,9/2)/4=697,6875

Товарооорачиваемость = 697,6875/53,27=13 дней

1) Однодневный товарооборот по группам товаров отличается сравнительно небольшой величиной. Наибольший однодневный товарооборот дают прочие товары. Поэтому этой группе нужно уделить особое внимание и расширить ассортимент;

2) Товарные запасы на конец года в днях показывают, насколько дней имеется запас того или иного товара.

3) Сумма товарных запасов по нормативу показывает на какую сумму должно быть запасов в конкретной группе товаров.

4)Отрицательные отклонения на данном предприятии показывают, что число запасов уменьшается и товар оборачивается быстрее. Это повышает товарооборот. Также положительным отклонением является сокращение количества оборотов товарооборота на 4 дня (товарооборачиваемость равна 13 дням).

Задание.4. По данным табл. 2.4 проанализировать поступление товаров и определить:

а) процент выполнения плана поступления по группам товаров и по магазину в целом;

б) отклонения от плана в сумме и по группам товаров.

Таблица 2.4. Поступления по группам товаров

Товарные группы	План поступления, тыс. руб.	Ожидаемое выполнение, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Отклонение от плана - 1 руб.
Мясо, мясопродукты	3501,7	3567,2	101,87	65500
Рыба, рыбопродукты	2174,74	2111,2	97,08	-63540
Молоко, сыр, жиры	3040,95	2912	95,76	-128950
Сахар, кондитер. Изделия	2617,06	2548	97,36	-69060
Мука, крупа, макароны	1290,1	1237,6	95,93	-52500
Картофель, овощи, фрукты	1658,7	1619,8	97,65	-38900
Прочие товары	4146,75	4204,2	101,39	57450
Итого:	18430	18200	98,75	-230000

Процент выполнения плана = ожидаемое выполнение / план поступления.

Отклонение от плана = (ожидаемое выполнение - план поступления)*1000.

а) План поступления по группам товаров не выполняется в полном объеме. В полной мере он выполнен только по мясопродуктам и прочим товарам. План поступления товаров по предприятию в целом недовыполняется. Здесь следует обратить внимание на поставщиков и возможно поменять некоторых из них.

б) Отклонение от плана по группам товаров достаточно велико, так, например, отклонение по молоку составляет 128,95 т. руб. Перевыполняется план только по прочим товарам и мясопродуктам.

Ответы на вопросы к 1 разделу.

1. Опознайте, относятся ли к анализу розничного товарооборота задачи анализа:

а) выявление соответствия спроса предложению;

б) выявление резервов роста и разработка мероприятий по увеличению товарооборота;

в) определение путей нормализации товарных запасов;

г) оценка эффективности использования трудовых ресурсов?

2. Установите, является ли источником анализа розничного товарооборота за год:

а) бухгалтерская отчётность;

б) статистическая отчётность;

в) ежедневный учёт;

г) бизнес-план?

3. Определите, является ли анализ розничного товарооборота:

а) средством контроля за хозяйственной деятельностью;

б) основанием для разработки бизнес-плана;

в) основанием для разработки мероприятий по росту объёма товарооборота;

г) исходной информацией для составления бухгалтерского баланса?

4. Опознайте, является ли задачей анализа поступления товаров: а) оценка степени выполнения плана поступления; б) определение коэффициента вариации поставок; в) заключение договоров на поставку?

5. Определите, является ли задачей анализа поступления товаров: а) оценка выполнения плана по товарным группам; б) определение коэффициента вариации; в) планирование поступления по товарным группам?

6. Установите, является ли задачей анализа поступления товаров: а) разработка мероприятий по улучшению снабжения; б) балансовая увязка показателей: П = Р + З_к- З_н; в) расчёт объёма поступления и закупок на планируемый год?

7. Опознайте, является ли задачей анализа товарных запасов выявление: а) соответствия запасов товарообороту следующего квартала; б) установление ускорения (замедления) товарооборачиваемости; в) нормирование товарных запасов?

8. Установите, является ли задачей анализа товарных запасов: а) определение причин отклонения товарных запасов; б) определение высвобождения (замораживания) средств; в) разработка мероприятий по нормализации товарных запасов?

9. Определите, является ли задачей анализа товарооборачиваемости:

а) определение факторов, влияющих на ускорение (замедление) оборачиваемости товаров;

б) определение сверхнормативных (недостающих) товарных запасов;

в) оценка эффективности использования товарных ресурсов?

10. Определите, является ли задачей анализа товарооборачиваемости:

а) определение путей нормализации товарных запасов;

б) определение скорости оборота и времени обращения товарных запасов;

г) определение замороженных (высвобождённых) средств?

2.2 Анализ издержек обращения коммерческого предприятия

Задание 2.1. На текущий год магазину утверждён план товарооборота в сумме 17 970 тыс. руб. Плановый уровень издержек обращения составляет 15,72%, ожидаемый товарооборот - 18 408 тыс. руб., ожидаемый уровень ИО - 16,0%. По данным табл. 2.1 проанализировать выполнение плана издержек обращения по магазину и вычислить следующие показатели:

а) ожидаемую сумму издержек обращения (ИО);

б) размер и темп изменения уровня ИО.

По данным таблицы проанализировать выполнение плана по каждой статье ИО и выделить следующие группы (в отдельной таблице):

а) расходы, зависящие от товарооборота (переменные);

б) расходы, мало зависящие от товарооборота (постоянные).

По материалам анализа сделать выводы, дать оценку работы коллектива по снижению расходов, указать причины, вызывающие отклонение от плана.

Сумма издержек обращения по плану = Товарооборот по плану * Уд. вес по плану/100%.

Сумма издержек обращения фактическая = Фактический товарооборот * Фактический уд. вес.

Сумма отклонения = Фактическая сумма - Сумма по плану.

% отклонения = Ожидаемое выполнение в % к т/обороту - План в % к т/обороту.

а) Ожидаемая сумма издержек обращения равна 2945,28 тыс. руб., этот показатель на 120,4 тыс.руб. превышает план по издержкам. Особенно превышают плановый уровень расходы на оплату труда. Следует обратить внимание на количество персонала и производительность труда работников. б) По половине позиций издержки обращения превышают плановый уровень. Поэтому нужно проанализировать почему издержки увеличиваются и как можно их снизить. в) Транспортные расходы, расходы на топливо, расходы на хранение и упаковку, расхода на тару, потери товаров при перевозке зависят от изменения товарооборота, т.е. являются переменными расходами. г) Расходы на оплату труда, отчисления на соц. нужды, расхода на аренду, амортизация основных средств, ремонт основных средств, износ спец. одежды, проценты за кредит, расходы на рекламу и прочие расходы являются постоянными расходами, т.е. не зависят от товарооборота.

Ответы на вопросы. 1. При каких результатах хозяйственной деятельности сумма издержек обращения магазина может уменьшиться, а уровень расходов увеличиться:

а) перевыполнение плана товарооборота; б) выполнение плана товарооборота на 100%;в) недовыполнение плана товарооборот?

2. Как влияет на уровень издержек обращения снижение производительности труда:

а) уровень повышается; б) уровень снижается; в) показатели не связаны?

2.3 Анализ трудовых ресурсов коммерческого предприятия

Задание 1. По данным табл. 2.5 вычислить по плану и фактически:

а) товарооборот на одного работника и одного продавца;

б) фонд оплаты в процентах к товарообороту;

в) среднюю заработную плату одного работника в месяц;

г) относительную экономию или перерасход по фонду оплаты.

После расчётов дать оценку выполнения плана, сделать выводы об эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 2.5

Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1. Товарооборот на год, тыс. руб.	17970	18408	102,44
2. Численность работников, чел.	48	43	89,58
В том числе продавцы	30	31	103,33
3. Товарооборот на одного работника, тыс. руб.	374,38	428,09	114,35
4. Товарооборот на одного продавца, тыс. руб.	599	593,81	99,13
5. Фонд заработной платы:
В сумме, тыс. руб.	1731,80	1965,97	113,52
В % к товарообороту	9,64	10,68	110,82
6. Средняя заработная плата одного работника в месяц, руб.	36,08	45,72	126,72

Товарооборот на одного работника = товарооборот за год / численность работников.

Товарооборот на одного продавца = товарооборот за год / численность продавцов.

Фонд зар. платы в %= Сумма фонда / товарооборот за год * 100%

Средняя зар. Плата = Сумма фонда зар. платы / численность работников.

Выполнение плана = факт / план*100%.

а) Товарооборот на одного работника плановом периоде равен 374,38, а фактическом 428,09. План перевыполнен на 53,71 тыс. руб. Товарооборот на одного продавца плановый равен 599 тыс. руб., а фактический 593,81 тыс.руб. При условии, что продавцов фактически на одного больше, чем в плановом периоде, план на одного продавца недовыполняется .б) Фонд оплаты в процентах к товарообороту фактический составляет 10,68%. Плановый 9,64%. Следовательно, план перевыполняется. в) Средняя зар. плата одного работника в месяц фактически составляет 45,72 тыс.руб. Плановая зар. плата должна составлять 36,08 тыс.руб. План по зар. плате перевыполняется. г) По фонду зар. платы на предприятии получается перерасход денежных средств, который составляет 234,17 тыс.руб.

Задание 2. Провести анализ влияния на выполнение плана товарооборота изменения:

а) среднесписочной численности;

б) среднего количества дней, отработанных одним торговым работником за год;

в) средней продолжительности рабочего дня;

г) среднечасовой выработки на одного торгового работника.

При анализе использовать данные табл. 2.6.

Таблица 2.6

Показатели	План	Факт	Отклонение
			(±)
1. Среднесписочная численность, чел.	30	31	1
2. Среднее число дней, отработанное одним торговым работником за год.	232	234	2
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8,3	8,1	-0,2
4. Среднечасовая выработка на одного торгового работника, руб.	64,19	61,14	-3,05
5. Розничный товарооборот за год (гр. 1 х гр. 2 х гр. 3 х гр. 4)	3708127,92	3592427,44	-115700,48

Среднечасовая выработка = среднее число дней * продолж. рабочего дня / среднесписочную численность

Розничный товарооборот за год = Среднесписочная численность * дни отработанные одним работником *продолжительность рабочего дня *среднечасовую выработку.

Отклонение = факт - план.

а) Среднесписочная численность работников фактически превышает план на 1 человека. б) Среднее количество дней, отработанных одним торговым работником за год фактически превышает план на 2 дня. в) Средняя продолжительность рабочего дня меньше, чем по плану на 12 мин. г) Среднечасовая выработка на одного работника фактически меньше чем по плану на 3,05. Из этих пунктов следует, что невыполнение плана по товарообороту складывается из-за уменьшения производительности труда и уменьшения рабочего дня на 12 минут.

Задание 3. По данным табл. 2.7 сделать анализ использования календарного фонда времени, сформулировать выводы.

Таблица 2.7

Показатели	План	Факт	% выполнения	Отклонение ()
1. Количество отработанных чел./дней	19488	19422	99,66	-66
2. Количество дней неявок на работу, всего:	1935,4	1897,6	98,047	-37,8
в том числе:
а) ежегодные отпуска	1512	1494	98,8	-18
б) болезни	252	249	98,8	-3
в) дополнительные отпуска	142,8	124,5	87,18	-18,3
г) прогулы	25,2	24,9	98,8	-0,3
д) другие неявки	3,4	5,2	152,94	1,8
3. Среднесписочная численность торговых работников, чел.	30	31	103,33	1
4. Количество дней, отработанных одним работником за год	231	234	101,29	3
5. В расчёте на одного торгового работника число чел./дней:
а) болезни	8,4	8,032	95,62	-0,368
б) неявки	0,113	0,167	147,79	0,054
в) прогулы	0,84	0,8	95,24	-0,04

Болезни на одного торгового работника = общие болезни / численность торговых работников.

Неявки на одного торгового работника = общие неявки / численность торговых работников.

Прогулы на одного торгового работника = общие прогулы / численность торговых работников.

Процент выполнения = факт/план.

Отклонение = факт - план.

В основном план по неявкам работников не выполняется, это говорит о том, что работники чаще выходят на работу. Этот показатель положительно влияет на товарооборот предприятия. Отклонение по количеству отработанных чел./дней -66. Количество дней неявок на работу -37,8.

Задание 4. По данным табл. 2.8 сделать анализ оборота трудовых ресурсов. Рассчитать коэффициент по приему работников; коэффициент по увольнению; коэффициент текучести кадров.

Таблица 2.8

Показатели	План	Факт	% выполнения	Отклонение ()
1. Среднесписочная численность работников, чел.	48	43	89,5	-5
2. Количество принятых за год работников, чел.	3	2	66,6	-1
3. Количество выбывших за год работников, чел.	4	3	75	-1
в том числе уволенных за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, по сокращению штата	3	2	66,66	-1
4. Общее число выбывших и принятых (гр.2 + гр.3)	7	5	71,42	-2

Коэффициент по приему = количество принятых человек/ среднесписочную численность работников*100%

Коэффициент по увольнению = количество уволенных / среднесписочную численность*100%

Коэффициент текучести = количество выбывших человек/ среднесписочную численность*100%

Ни один из фактических показателей трудовых ресурсов не соответствует плану. Коэффициент по приему фактически равен 4,65%, когда по плану 6,25%. Коэффициент по увольнению фактически составляет 4,65%, когда по плану также 6,25%. Коэффициент текучести фактически равен 6,98%, а плановый равен 8,33%. Для предприятия эти результаты достаточно являются положительным результатом. Они свидетельствуют о том, что состав работников на предприятии достаточно постоянный. Также это может означать что политика по кадрам на предприятии выбрана верно.

Ответы на вопросы. 1. Установите, как влияет на оплату труда: а) рост среднегодовой заработной платы - повышает. б) снижение объёма товарооборота - понижает. в) снижение производительности труда -понижает. г) рост численности работников -понижает.

2. Определите, как влияет на товарооборот изменение: а) среднегодовой выработки одного торгового работника - (увеличение - повышает, снижение - уменьшает) б) изменение среднесписочной численности - (увеличение - повышает, снижение - уменьшает) в) изменение числа дней, отработанных одним торговым работником за год - (увеличение - повышает, унижение - уменьшает) г) изменение средне продолжительности рабочего дня - (увеличение - повышает, снижение - уменьшает).

3. Установите, как влияет на производительность труда:

а) изменение удельного веса торговых работников в общей численности работников - на данном предприятии понижает.

б) рост численности административно-управленческого персонала: понижает.

в) внедрение новой технологии обслуживания повышает.

г) повышение среднегодовой заработной платы не влияет.

2.4 Анализ финансовых результатов коммерческого предприятия

Задание 1. По данным продовольственного магазина (табл. 2.9) определить плановую и фактическую сумму валового дохода по товарным группам и по магазину в целом в текущем году, вычислить отклонения от плана, средний процент валового дохода по плану и фактически. Определить степень влияния на сумму валового дохода перевыполнения плана товарооборота и изменения среднего процента торговых наценок.

Таблица 2.9

Товарные группы	Товарооборот, тыс. руб.	Торговые наценки, %	Валовой доход тыс. руб.
	План	Ожидаемое выполнение	Отклонение (?)		План	Ожидаемое выполнение	Отклонение (?)
		%		%
1. Мясо, мясопродукты	3414,3	19	3607,968	19,6	193,668	17,95	612,87	647,63	34,76
2. Рыба, рыбопродукты	2012,64	11,2	2061,696	11,2	49,056	19,2	386,43	395,85	9,42
3. Молоко, сыр, жиры	2965,05	16,5	2945,28	16	-19,77	17,3	512,95	509,53	-3,42
4. Сахар, кондит. товары	2551,74	14,2	2577,12	14	25,38	20,8	530,76	536,04	5,28
5. Мука, крупа, макароны	1186,02	6,6	1251,744	6,8	65,724	22,7	269,23	284,15	14,92
6. Овощи, фрукты	1617,3	9	1638,312	8,9	21,012	19,85	321,03	325,20	4,17
7. Прочие товары	4222,95	23,5	4325,88	23,5	102,93	16,2	684,12	700,79	16,67
Итого:	17970	100	18408	100	438

Товарооборот по группам план= товарооборот итого план * уд. вес.

Товарооборот по группам факт= товарооборот итого факт * уд. вес.

Отклонение= факт (сумма) - план (сумма)

Валовой доход план= товарооборот план * торговую наценку/(100+ торговую наценку

Валовой доход факт= товарооборот факт * торговую наценку/(100+ торговую наценку.

Отклонение= факт - план.

Сумма валового дохода по плану по мясо, мясопродуктам 612,87тыс. руб., по рыбе 386,43 тыс. руб., по молоку 512,95 тыс. руб, по сахару 530,76 тыс. руб, по муке 269,23 тыс. руб, по овощам 321,03 тыс. руб, по прочим товарам 684,12 тыс. руб. По факту соответственно по мясопродуктам 647,63 тыс. руб; по рыбопродуктам 395,85 тыс. руб; по молоку 509,53 тыс. руб; по кондитерским изделиям 536,04 тыс. руб; по муке 284,15 тыс. руб; по овощам 325,20 тыс. руб; по прочим товарам 700,79 тыс.руб. Т.е. по доходу план перевыполнен, за исключением молока. Следовательно, предприятие развивается. Увеличение товарооборота влечет за собой увеличение валового дохода. Также на это увеличение влияют и торговые наценки.

Задание 2. По данным продовольственного магазина (табл. 2.10) определить недостающие показатели. Рассчитать пример влияния на прибыль и рентабельность следующих факторов:

1) изменения объёма товарооборот;

2) изменения уровня издержек обращения;

3) изменения прочих доходов и расходов.

Таблица 2.10

Показатели	План	Факт	Отклонение, руб.	Выполнения плана, %
1. Розничный товарооборот, тыс. руб.	17970	18408	438	102,44
2. Валовой доход, тыс. руб.	4492,5	5706,48	1213,98	127,02
3. Уровень валового дохода, %	25	31	6	124,00
4. Издержки обращения, тыс. руб.	2821,29	2945,28	123,99	104,39
5. Уровень издержек обращения, %	15,7	16	0,3	101,91
6. Прибыль от продажи, тыс. руб.	1671,21	2761,2	1089,99	165,22
7. Рентабельность от продажи, %	9,3	15	5,7	161,29
8. Доходы, тыс. руб.	75	77,2	2,2	102,93
9. Прочие расходы, тыс. руб.	43	44,3	1,3	103,02
10. Налог на прибыль, тыс. руб.	143,8	117	-26,8	81,36
11. Чистая прибыль, тыс. руб.	1559,41	2677,1	1117,69	171,67
12. Рентабельность, %	8,68	14,54	5,87	167,59

Валовой доход = уровень валового дохода*товарооборот / 100%; Издержки обращения = уровень ИО* товарооборот / 100%;

Прибыль от продажи = валовой доход - издержки обращения;

Рентабельность продажи = прибыль от продажи / товарооборот * 100%;

Чистая прибыль =(прибыль от продажи + доходы) - ( прочие расходы + налог на прибыль);

Рентабельность = чистая прибыль / товарооборот * 100%;

Отклонение= факт-план; % выполнения плана= факт/план.

Факторный анализ

Влияние факторов на изменение прибыли:

Влияние товарооборота

Пр = (18408-17970)/100*8,68 = 38,0184

Влияние уровня валового дохода

Пувд = (31-25)*18408/100 = 1104,48

Влияние уровня издержек обращения

Пуио = (16-15,7)*18408/100 = 55,224

Влияние прочих расходов и доходов

Ппрд = 77,2 - 44,3 - 117 = -84,1

Чистая прибыль = 38,0184 + 1104,48 + 55,224 -84,1 = 1113,6224

Влияние факторов на изменение Валового дохода:

1. ВДp = (18408-17970)*0,25 = 109,5

2. ВДувд = (31-25)*18408/100 = 1104,48

Валовой доход = 109,5+1104,48 = 1213,98

Фактический валовой доход изменился по сравнению с плановым под влиянием товарооборота и уровня валового дохода.

Влияние факторов на изменение Издержек обращения:

1. ИОр = (18408-17970)*15,7/100 = 68,766

2. ИОуио = (16-15,7)*18408/100 = 55,224

Издержки обращения = 55,224+68,766 = 123,99

Фактические издержки обращения изменились по сравнению с плановыми под влиянием товарооборота и уровня валового дохода.