Анализ фонда заработной платы

Научными разработками определены следующие основные требования к системе премирования работников управления производством:

а) возможность учета и количественной оценки результатов труда служащих и структурных подразделений, а также их влияния на конечные результаты работы предприятия;

б) ощутимость материальных стимулов и заинтересованность в результатах личного труда и работы предприятия;

в) обеспечение экономической целесообразности применения данной системы премирования.

Примером такой системы может быть схема, предусматривающая дифференциацию премии Р_n в зависимости от эффективности работы отдела.

Р_n = П_п К_эi К_у К_с ,

где П_п - премия начисленная за итоги работы предприятия в целом (в % к сумме должностных окладов);

К_эi - суммарный коэффициент работы I-го отдела (инженерной службы);

К_у - коэффициент усиления стимулирующей роли премии в повышении эффективности инженерного труда на предприятии;

К_с - коэффициент соответствия фонда поощрения сумме начисленной премии.

Коэффициент работы отдела К_эi выражает степень влияния полноты выполнения каждой функции управления на частный показатель оценки работы предприятия.

Например, для производственного отдела

К_эi = К_рп К_вп ,

где К_рп - коэффициент ритмичности производства, который рассчитывается как отношение подекадного фактического выпуска товарной продукции к плановой, тыс. грн;

К_вп - коэффициент выполнения плана по новой технике, тыс. грн.

Коэффициент усиления стимулирующей роли премии в повышении эффективности инженерного труда

где 1 - коэффициент, выражающий уровень зарплаты (100%);

_пр - коэффициент удельного веса премии в заработке рабочего.

При уровне премии 30% от тарифного заработка

Пример расчета премии по данной схеме приведен в табл.3.4.

Таблица 3.4 - Методика и пример расчета премии специалистов и служащих по стимулирующей системе

Отделы	Премия по итогам работы предприятия, %	Коэффициент эффективности работы отдела Кэi	Коэффициент, усиливающий роль премии Ку	Размер премии по новой системе, %	Тарифный фонд зарплаты, грн.	Сумма премии, грн.	Коэффициент соответствия фондов (гр8:гр9)	Расчетная премия, (гр5*гр6*гр10),%	размер премии к выплате (гр7*гр11/100), грн.
				при выполнении Кэi (гр2*гр3*гр4)	при невыполнении Кэi (гр2*гр3/гр4)		по старой системе (гр2*гр7/100)	по новой системе (гр5*гр6*гр7/100)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Организации труда	30	1,10	4,3	141,9	-	940	282	1334	0,347	49,2	462,5
Плановый	30	1,20	4,3	154,8	-	860	258	1331	0,347	53,7	461,8
Технический	30	1,00	4,3	129,0	-	630	189	813	0,347	44,8	282,2
Бухгалтерия	30	0,90	4,3	-	6,3	520	156	33	0,347	2,2	11,4
Сбыта	30	0,85	4,3	-	5,9	940	282	55	0,347	2,0	18,8
Гл.механика	30	0,70	4,3	-	4,9	870	261	43	0,347	1,7	14,8
Хим.лаборатория	30	1,05	4,3	135,4	-	1020	306	1381	0,347	47,0	479,4
Итого	-	-	-	-	-	5780	1734	4990	0,347	-	1730,9

перечень ссылок

1. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайтцера.- М.: ИНФРА-М, 2001.- 928 с.

2. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2000.- 520 с.

3. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 718 с.

4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 718 с.

5. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтера.- М.: ИНФРА-М, 2001.- 432 с.

6. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова.- М.: Юристъ, 2003.- 608 с.

7. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова.- М.: Юристъ, 2002.- 608 с.

8. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. Л.Г. Мельника.- Сумы: Университет. книга, 2002.- 632 с.

9. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под ред. Е.Л. Кантора.- СПб.: Питер, 2002.- 352 с.

10. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под ред. А.С. Пелиха.- Ростов н /Д: Феникс, 2002.- 416 с.

11. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2003.- 601 с.

12. Волков В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие / В.П.Волков, А.И.Ильин, В.И.Станкевич; Под ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова.- М.: Новое знание, 2003.- 677 с.

13. Волков О.И. Экономика предприятия: Курс лекций / О.И.Волков, В.К.Скляренко.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 280 с.

14. Грещак М.Г. Экономика предприятия: Учебник / М.Г.Грещак, В.М.Колот, А.П.Наливайко; Под ред. С.Ф. Покропивного.- К.: КНЭУ, 2003.- 608 с.

15. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие + Практикум / В.Д.Грибов, В.П.Грузинов.- Изд. 3-е, перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 336 с.

16. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие / Грузинов В.П., Грибов В.Д.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 208 с.

17. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие.- 2-е изд., доп.- М.: Финансы и статистика, 2001.- 208 с.

18. Економіка виробничого підприємства: Навчальний посібник / Й.М. Петрович, І.О.Будіщева., І.Г. Устінова та ін.: За ред. Й.М. Петровича.- 2-ге вид., перероб. і доп.- К: Знання, 2001.- 405 с.

19. Економіка підприємства: Навчальний посібник / А.В. Швегда, Т.М.Литвиненко, М.П. Нахаба та ін; За ред. А.В. Швегди.- 3-тє вид., випр.- К: Знання, 2003.- 335 с.

20. Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред. С.Ф. Покропивного.- Вид. 2-ге, перероб. та доп.- К.: КНЕУ, 2001.- 528 с.

21. Економіка підприємства: Структурно-логічний навчальний посібник / За ред. С.Ф. Покропивного.- К: КНЕУ, 2001.- 457 с.

22. Економіка підприємства: Підручник у 2-х т. Т. 1 / За ред. С.Ф. Покропивного.- К.: Хвиля-Прес, 1995.- 400 с.

23. Економіка підприємства: Підручник у 2-х т. Т. 2 / За ред. С.Ф. Покропивного.- К.: Хвиля-Прес, 1995.- 280 с.

24. Економіка підприємства. Збірник практичних задач і конкретних ситуацій: Навчальний посібник / С.Ф. Покропивний, Г.О. Швиданенко, О.С. Федонін та інші.; За заг. ред. С.Ф. Покропивного.- К: КНЕУ, 2000.- 328 с.

25. Бойчик І.М. Економіка підприємства: Навч. посібник.- К.: Атіка, 2002.- 480 с.

26. Володькіна М.В. Економіка промислового підприємства: Навчальний посібник.- К.: ЦНЛ, 2004.- 196 с.

27. Денісенко М.П. Економіка підприємства: пошук шляхів розвитку: Посібник.- К.: МАУП, 2002.- 80 с.

28. Макаровська Т.П. Економіка підприємства: Навч. посіб. / Т.П.Макаровська, Н.М.Бондар.- К: МАУП, 2003.- 304 с.

29. Петрович Й.М. Економіка виробничого підприємства: Навчальний посібник / Й.М.Петрович, І.О.Будіщева, І.Г.Устінова.- Львів: Оксарт, 1996.- 416 с.

30. Петрович Й.М. Економіка виробничого підприємства: Навчальний посібник / Й.М.Петрович, І.О.Будіщева, І.Г.Устінова; За ред. Й.М. Петровича.- 3-тє вид., випр.- К.: Знання, 2002.- 405 с.- (Вища освіта ХХІ століття)

31. Примак Т.О. Економіка підприємства: Навч. посібник.- 2-ге вид., стер.- К: Вікар, 2002.- 176 с.

32. Протопова В.О. Економіка підприємства: Навч. посібник / В.О.Протопова, А.Н.Полонський.- К: ЦУЛ, 2002.- 220 с.

33. Економіка підприємства: Навч.посібник / В.С.Рижиков, В.А.Панков, В.В.Ровенська, Є.О.Підгора.- К.: Слово, 2004.- 272 с.

34. Економіка підприємства.Практикум: Навч.посібник / В.С.Рижиков, В.А.Панков, В.В.Ровенська, Є.О.Підгора.- К.: Слово, 2004.- 160 с.

35. Семернікова І.О. Економіка підприємства / І.О.Семернікова, Н.В.Мєшкова-Кравченко.- Херсон: ОЛДІ-плюс, 2003.- 312 с.

36. Харів П.С. Економіка підприємства: Збірник задач і тестів: Навч. посібник.- К: Знання Прес, 2001.- 301 с.

37. Шаповал В.М. Економіка підприємства / В.М.Шаповал, Р.Н.Аврамчук, О.В.Ткаченко; За ред. В.А. Ткаченка.- К: ЦНЛ, 2003.- 288 с.

38. Шегда А.В. Економіка підприємства: Навчальний посібник / А.В.Шегда, Т.М.Литвиненко, М.П.Нахаба; За ред. А.В. Шегди.- К.: Знання, 2001.- 335 с.

39. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие / В.П.Грузинов, В.Д.Грибов.- М.: Финансы и статистика, 1998.- 208 с.

40. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие / В.П.Грузинов, В.Д.Грибов.- М.: МИК, 1996.- 128 с.

41. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.- Изд.3-е перераб. и доп.- М: Инфра-М, 2001.- 358 с.

42. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.- М.: ИНФРА, 1998.- 336 с.

43. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие.- М.: ИНФРА, 1996.- 284 с.

44. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 384 с.

45. Карлик А.Е. Экономика предприятия: Учебник / А.Е.Карлик, М.Л.Шухгальтер, Е.А.Горбашко; Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтера.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 432 с.

46. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций.- М: ИНФРА-М, 2001.- 132 с.

47. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций.- М., 1999.- 131 с.

48. Мельник Л.Г. Экономика предприятия: Конспект лекций / Л.Г.Мельник, А.Каринцева.- Сумы: Университетская книга, 2002.- 400 с.

49. Покропивный С.Ф. Экономика предприятия: Задачи. Ситуации. Решения: Учеб. пособие / С.Ф.Покропивный, Г.А.Швиданенко, А.С.Федонин; Под общ. ред. С.Ф. Покропивного.- К.: Знання-Пресс, 2001.- 343 с.

50. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп.- М: Дашков и К, 2003.- 1012 с.

51. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп.- М: Дашков и К, 2002.- 1012 с.

52. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп.- М: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2000.- 696 с.

53. Романенко И.В. Экономика предприятия.- 2-е изд., доп.- М: Финансы и статистика, 2002.- 208 с.

54. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М: Финансы и статистика, 2002.- 304 с.

55. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М: Финансы и статистика, 2001.- 304 с.

56. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие.- М: Финансы и статистика, 2000.- 304 с.

57. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учеб. пособие / В.К.Скляренко, В.М.Прудников, Н.Б.Акуленко, А.И.Кучеренко; Под ред. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 256 с.

58. Суша Г.З. Экономика предприятия: Учеб. пособие.- М: Новое знание, 2003.- 384 с.

59. Хрипач В.Я. Экономика предприятия / В.Я.Хрипач, Г.З.Суша, Г.К.Оноприенко; Под ред. В.Я. Хрипача.- 2-е изд., стереот.- Мн.: Эконом-пресс, 2001.- 464 с.

60. Чечевицына Л.Н. Микроэкономика. Экономика предприятия (фирмы): Учебное пособие.- 3-е изд., доп. и перераб.- Ростов н /Д: Феникс, 2003.- 442 с.

61. Чуев И.Н. Экономика предприятия: Учебник / И.Н.Чуев, Л.Н.Чечевицына.- М.: Дашков и К, 2003.- 416 с.

62. Адамчук В.В. Экономика и социология труда: Учебник для вузов/ В.В.Адамчук, О.В.Ромашов, М.Е.Сорокина.- М.: ЮНИТИ, 2001.- 407 с.

63. Саакян А.К. Экономика и социология труда: Учебное пособие.- СПб: Питер, 2002.- 128 с.

64. Адамчук В.В. Экономика и социология труда: Учебник для вузов/ В.В.Адамчук, О.В.Ромашов, М.Е.Сорокмна.- М: ЮНИТИ, 1999.- 407 с.

65. Генкин Б.М. Экономика и социология труда: Учебник.- М.: Норма, 1999.- 384 с.

66. Экономика труда: Учебник/ Под ред. П.Э. Шлендера, Ю.П. Кокина.- М.: Юристъ, 2002.- 592 с.

67. Владимирова Л.П. Экономика труда: Учебное пособие.- Изд. 2-е, перераб. и доп.- М.: "Дашков и К", 2002.- 300 с.

68. Остапенко Ю.М. Экономика труда: Учебное пособие.- М: ИНФРА, 2003.- 268 с.

69. Экономика труда: социально-трудовые отношения: Учебник/ Под ред. Н.А. Волгина, Ю.Г. Одегова.- М.: Экзамен, 2003.- 736 с.

70. Экономика труда: социально-трудовые отношения: Учебник/ Под ред. Н.А. Волгина, Ю.Г. Одегова.- М.: Экзамен, 2002.- 736 с.

71. Рощин С.Ю. Экономика труда: экономическая теория труда: Учебное пособие/ С.Ю.Рощин, Т.О.Разумова.- М: ИНФРА-М, 2000.- 400 с.

72. Экономика труда:Учебное пособие/Сост.Ковалев В.Н., Рыжиков В.С.,Рыжиков С.В.-Краматорск: ДГМА,2002.-112с.- с.

73. Завіновська Г.Т. Економіка праці: Навчальний посібник.- К.: КНЕУ, 2003.- 300 с.

74. Завіновська Г.Т. Економіка праці: Навч. -методич. посібник для сам. вивч дисц.- К: КНЕУ, 2001.- 158 с.

75. Махсма М.Б. Економіка праці та соціально-трудові відносини: Навчальний посібник.- К: Європ. ун-т, 2003.- 188 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 1 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, грн.
	план	Факт	отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	367770	397323	29553
1.1. По сдельным расценкам	324786	349048	24262
1.2. Премии за производственные результаты	42984	48275	5291
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	99973	115751	11778
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	84687	87658	2971
2.2. Доплаты	15286	28093	12807
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	467743	513074	45331
4. Оплата отпусков рабочих	42470	46515	4045
4.1.Относящаяся к переменной части	33126	36030	2904
4.2.Относящаяся к постоянной части	9344	10485	1141
5. Оплата труда служащих	116323	110524	-5799
6. Общий фонд заработной платы	626536	670113	43577
В том числе:
переменная часть (п.1+п.4.1)	400983	433382	32486
постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	225553	236736	11183
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
Переменная часть	64	64.7	0.7
Постоянная часть	36	35.3	-0.7

АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 2 - Исходные данные

Показатели	План	Факт	Отклонение
1.Объем производства продукции, грн.	252000	267520	15520
2. Объем продукции в т.	120000	121600	1600
2.Удельная трудоемкость продукции	2.1	2.2	+0,1
3.Оплата труда за 1 час.,грн	1.29	1.32	+0.04
4.Переменная часть оплаты труда	324786	349048	24262

1.Методом цепных подстановок рассчитываем плановые и фактические показатели:

ЗПпл = Vпл *ТЕпл*ЧТСпл=120000*2.1*1.29 = 324786 . грн.

ЗП?=Vф*ТЕпл*ЧТСпл=121600*2.1*1.29 =331968 грн.

ЗП?=Vф*ТЕф*ЧТСпл=121600*2.2*1.29 = 347776 грн.

ЗПф=Vф*ТЕф*ЧТСф=121600*2.2*1.32 = 353126. грн.

2.определяем влияние факторов:

?ЗПv = ЗП?-ЗПпл = 331968 - 324786 =7182 грн.

?ЗПте = ЗП?-ЗП ?= 347776 - 331968 =15808 грн.

?ЗПчтс = ЗПф-ЗП Ш = 353126.4 - 347776 = 5350. грн.

АНАЛИЗ ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 3 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	36	37	+1
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за месяц	230	227	-3
Средняя продолжительность рабочей смены,ч	8	7,8	-0,2
Оплата труда на 1 рабочего,грн.
Среднегодовая	2352.4	2369.1	16.7
Среднедневная	10.23	10.43	0.2
Среднечасовая	1.27	1.3	0.03

ФЗПпл = = ЧРпл хДпл хП пл х ЧЗПпл = 36 х 230 х 8 х 1.27 = 84687 грн

ФЗПф = = ЧРф хДф хП ф х ЧЗПф = 37 х 227 х 7.8 х 1.3 = 87658 грн

?ФЗП.= ФЗПф - ФЗПпл = 87658 - 84687 = 2971грн

Расчет влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц,

?ФЗП.чр = (Ч Рф - ЧРпл) хДпл хП пл х ЧЗПпл = (37 - 36) х 230 х 8 х 1.27 = 2336.8 грн

?ФЗЛд=ЧРф* (Дф -Дпл)*Ппл*ЧЗПпл =37 х (227 - 230) х 8 х 1.27 = -1127.76грн

?ФЗПп= Пф ЧРф хДфх (Пф - Ппл) х ЧЗПпл= 37 х 227 х (7.8 - 8) х 1.27 =-172.97грн

АНАЛИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА

Таблица 4 - Исходные данные для анализа

Показатели	План	Факт	Отклонение
Численность РСС,чел	26	25	-1
Среднегодовая зарплата, грн	4473.9	4420.9	-53
Фонд заработной платы,грн	116323	110524	-5799

Факторная модель для анализа имеет вид:

ФОТ = Ч х ГЗП

ФОТпл = Чпл х ГЗПпл = 26 х 4473.9 = 116323 грн

ФОТф = Чф х ГЗПф = 25 х 4420.9 = 110524 грн

?ФОТ = ФОТф - ФОТпл = 110524 - 116323 = - 5799грн

Определим влияние каждого фактора на изменение фонда оплаты труда:

- влияние численности:

?ФОТ (Ч) = (Чф - Чпл) х ГЗПпл = (25 -26) х 4473.9 = - 4473.9 грн

- влияние среднегодовой заработной платы

?ФОТ (ГЗП) = Чф х (ГЗПф- ГЗПпл )= 25 х (4420.9 - 4473.9) =- -1325грн

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 5- Исходные данные

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Отклонение
		План	Факт	+ (-)	%
1	Объем товарной продукции,т грн	120000 3360000	121600 3404800	1600 44800	1.3 1.3
2	Фонд заработной платы,грн	626536	670113	43577	7
3	Объем реализованной продукции,грн	3112000	3240000	128000	4.1
4	Прибыль от реализации,грн	466800	469800	3000	0.6
5	Производство продукции на 1 грн заработной платы,грн (п.1/п.2)	5.36	5.08	-0.28	-5.2
6	Выручка на 1 грн зарплаты,грн (п.3/п.2)	4.97	4.83	-0.14	-2.8
7	Прибыль от реализации на 1 грн зарплаты,грн (п.4/п.2)	0.75	0.7	-0.05	-6.7

Для факторного анализа производства продукции на гривну заработной платы можно использовать следующую модель:

О/ФЗП = ЧВ х ПД х Д х Уд / ГЗП ,

Выручка на 1 грн зарплаты, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ).

Факторная модель для анализа имеет вид:

В/ФЗП = УТ х ЧВ х ПД х Д х Уд / ГЗП

Прибыль от реализации продукции на 1 грн заработной платы кроме названных выше факторов зависит от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке) - R.

П/ФЗП = R х УТ х ЧВ х ПД х Д х Уд / ГЗП

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СИСТЕМЫ СКЭНЛОНА НА БАЗОВОМ ПРЕДПРИЯТИИ

Таблица 6 - Исходные данные

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Отклонение
		План	Факт	+ (-)	%
1	Фонд заработной платы,грн	626536	670113	43577	7
2	Объем реализованной продукции,грн	3112000	3240000	128000	4.1
3	Доля заработной платы в стоимости реализованной продукции,%	20	20.7	0.7	3.5

Рассчитаем, какой получится плановый фонд оплаты труда . Для этого плановый объем реализации умножим на долю заработной платы в стоимости реализованной продукции по факту:

3112000 * 0.207 = 644184 грн

Для получения результата о возможности экономии из полученной суммы вычтем фактические затраты на заработную плату:

644184 - 626536 = 17648 грн