Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразите в табл. 1.

Таблица 1 - Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.	Изменение (+, -), тыс. руб.	Темп роста (снижения),%	Структура активов и пассивов, %	Изменение (+, -),%
	2011	2010	2009	2011- 2010	2010- 2009	2011- 2010	2010- 2009	2011	2010	2009	2011- 2010	2010- 2009
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
АКТИВЫ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	315	245	196	70	49	128,57	125	0,01	0,01	0,01	0	0
Результаты исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Основные средства	897650	693798	576476	203852	117322	129,38	120,35	37,23	33,45	30,78	3,78	2,67
Доходные вложения в материальные ценности	86750	22204	22853	64546	-649	390,69	97,16	3,6	1,07	1,22	2,53	-0,15
Долгосрочные финансовые вложения	14741	8982	8440	5759	549	164,12	106,42	0,61	0,43	0,45	0,18	-0,02
Отложенные налоговые активы	51741	46759	42665	4982	4094	110,65	109,6	2,15	2,25	2,28	-0,1	-0,03
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу I	1051197	771988	650630	270209	121358	136,17	118,65	43,6	37,23	34,74	6,37	2,49
II. Оборотные активы
Запасы	697100	584457	533594	112643	50863	119,27	109,53	28,91	28,18	28,49	0,73	-0,31
в том числе готовая продукция	22584	28314	31982	-5730	-3668	79,76	88,53	0,94	1,36	1,71	-0,42	-0,35
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9420	9133	11065	287	-1932	103,14	82,54	0,39	0,44	0,59	-0,05	-0,15
Дебиторская задолженность	485300	549200	518100	-63900	31100	88,36	106	20,13	26,48	27,66	-6,35	-1,18
Финансовые вложения	158380	152150	147044	6230	5106	104,09	103,47	6,57	7,34	7,85	-0,77	-0,51
Денежные средства	9542	6873	12560	2669	-5687	138,83	54,72	0,4	0,33	0,67	0,07	-0,34
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0			0	0	0	0	0
Итого по разделуII	1359742	1301813	1222363	57929	79450	104,45	106,5	56,4	62,77	65,26	-6,37	-2,49
БАЛАНС	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,26	110,72	100	100	100
ПАССИВЫ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500000	500000	500000	0	0	100	100	20,74	24,11	26,7	-3,37	-2,59
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов	98365	52873	42851	45492	10022	186,04	123,39	4,08	2,55	2,29	1,53	0,26
Добавочный капитал (без переоценки)	75815	75815	75815	0	0	100	100	3,14	3,66	4,05	-0,52	-0,39
Резервный капитал	2860	2738	1711	122	1027	104,46	160,02	0,12	0,13	0,09	-0,01	0,04
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	81404	79917	61854	1487	18063	101,86	129,2	3,38	3,85	3,3	-0,47	0,55
Итого по разделу III	758444	711343	682231	47101	29112	106,62	104,27	31,46	34,3	36,42	-2,84	-2,12
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	261878	131518	577253	130360	-445735	199,12	22,78	10,86	6,34	30,82	4,52	-24,48
Отложенные налоговые обязательства	47732	35554	32645	12178	2909	134,25	108,91	1,98	1,71	1,74	0,27	-0,03
Резервы под условные обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Проч. обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу IV	309610	167072	609898	142538	442826	185,31	27,39	12,84	8,05	32,56	4,79	-24,51
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	600916	516586	302745	84330	213841	116,32	170,63	24,92	24,91	16,16	0,01	8,75
Кредиторская задолженность	741804	678640	277969	63164	400671	109,31	244,14	30,77	32,72	14,84	-1,95	17,88
Доходы будущих периодов	165	160	150	5	10	103,12	106,67	0,01	0,01	0,01	0	0
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Проч. обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу V	1342885	1195386	580864	147499	614522	112,34	205,79	55,7	57,64	31,01	-1,94	26,63
БАЛАНС	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,26	110,72	100	100	100

Вывод: как видно из таблицы 1, имущество организации увеличилось на 200 808 тыс. руб. за период 2009-2010гг. (прирост составил 10,72%) и на 337 138 тыс. руб. за период 2010-2011гг. (прирост составил 16,26%).

По разделам актива баланса максимальный рост наблюдается по внеоборотным активам 118,65% за период 2009-2010гг. и еще больший рост за период 2010-2011гг. - 136,17% за счет нематериальных активов в 2009-2010гг. - рост 125,00%, 2010-2011гг. - рост 128,57%; основных средств в 2009-2010гг. - рост 120,35% 2010-2011гг. - рост 129,38%; долгосрочных финансовых активов в 2009-2010гг. - рост 109,60%, 2010-2011гг. -рост 110,65%; прочих внеоборотных активов в 2009-2010гг. - рост 106,42%, 2010-2011гг. - рост 164,12%. Доходные вложения в материальные ценности за период 2009-2010г. снизились на 2,84%, но уже за 2010-2011гг. рост составил 390,70%.

В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные активы во все периоды включительно: 2009г. - 65,26%, 2010г. - 62,77%, 2011г. - 56,40%, внеоборотные активы хоть и остаются на второй позиции имеют положительную тенденцию к росту из года в год, так: 2009г. - 34,74%, 2010г. - 37,23%, 2011г. - 43,60%.

Доля запасов в структуре баланса имеет положительный рост во всех периодах: 2009г. - 28,49%, 2010г. - 28,18%, 2011г. - 28,91%, также как и доля основных средств: 2009г. - 30,78%, 2010г. - 33,46%, 2011гг. - 37,23%.

Также хочется отметить долю дебиторской задолженности в структуре баланса, которая имеет тенденцию к снижению: 2009г. -27,66%, 2010г. 26,48%, 2011г. - 20,13%.

Что же касается доли финансовых вложений, которая снижается ежегодно: 2009г. - 7,85, 2010г. - 7,34%, 2011г. - 6,57%., то можно судить о некоторых финансовых затруднениях на предприятии.

Рассмотрим состав и структуру пассивов анализируемого предприятия. Доли всех разделов Пассива в течении 2009г., 2010г. и 2011г. постоянно менялись, так: Долгосрочные обязательства в 2009г. составляли 32,56%, в 2010г. - 8,06% и в 2011г. - 12,84, в основном доли распределились за счет Краткосрочных обязательств, которые в 2009г. составляли 31,01%, в 2010г. 57,64% и в 2011г. - 55,70%, а вот Капитал и резервы практически сохранили свое значение на уровне 30%, так в 2009г доля составляла 36,42%, в 2010г. 34,30% и в 2011 г. - 31,46%.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса составить аналитический баланс для оценки финансовой устойчивости организации. Рассчитать необходимые коэффициенты, оценить их динамику.

Таблица 2 - Аналитический баланс для расчета коэффициентов финансовой устойчивости

АКТИВ	2011	2010	2009	ПАССИВ	2011	2010	2009
1.Внеоборотные активы	1051197	771988	650630	3.Капитал и резервы	758444	711343	682231
2.Оборотные активы	1359742	1301813	1222363	4.Долгосрочные обязательства	309610	167072	609898
				5.Краткосрочные обязательства	1342885	1195386	580864
БАЛАНС	2410939	2073801	1872993	БАЛАНС	2410939	2073801	1872993

Таблица 3 - Оценка динамики показателей финансовой устойчивости организации

Показатель	Формула для расчета	Нормативное значение	2011г.	2010г.	2009г.	Изменение (+,-)
						2011-2010	2010-2009
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Коэффициент автономии	СК/А	? 0,5	0,31	0,34	0,36	-0,03	-0,02
2.Коэффициент финансовой устойчивости	(СК+ДО)/А	? 0,7	0,44	0,42	0,68	0,02	-0,26
3.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансовый леверидж	ЗК/СК	? 1	2,18	1,91	1,74	0,27	0,17
4.Коэффицит маневренности	(СК-ВА)/СК	0,5	-0,39	-0,08	0,05
5.Индекс постоянного актива	ВА/СК	? 1	1,39	1,08	0,95	0,31	0,13
6.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	(СК-ВА)/ОА	0,1	-0,21	-0,05	0,03

1. Коэффициент автономии =СК/А, где

СК - собственный капитал

А - активы

2011г =758444/2410939=0,31

2. Коэффициент финансовой устойчивости = СК+ДО/А,где

СК - собственный капитал

ДО-долгосрочные обязательства

А - активы

2011г =(758444+309610)/2410939=0,44

3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

(финансовый леверидж)=ЗК/СК, где

ЗК - заемный капитал

СК - собственный капитал

2011г =(309610+1342885)/758444=2,18

4. Коэффициент маневренности=(СК-ВА)/CК, где

СК - собственный капитал

ВА - внеоборотные активы

2011г =(758444-1051197)/758444=-0,39

5. Индекс постоянного актива= ВА/СК, где

ВА - внеобототные активы

СК - собственный капитал

2011г =1051197/758444=1,39

6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (СК-ВА)/ОА, где

СК - собственный капитал

ВА - внеоборотные активы

ОА - оборотные активы

2011г =(758444-1051197)/1359742=-0,21

Выводы:

1) Как видно из таблицы коэффициент автономии в 2009,2010,2011 годах чуть меньше оптимального значения. Это свидетельствует о нестабильности и зависимости предприятия от внешних кредиторов.

За 2011 год меньше норматива 0,31<0,5

За 2010 год меньше норматива 0,34<0,5

За 2009 год меньше норматива 0,36< 0,5

Динамика: Коэффициент автономии (финансовой независимости) демонстрирует отрицательную динамику. Это характеризует предприятие как предприятие, обладающее финансовой зависимостью.

2) Что касается коэффициента финансовой устойчивости, то он

За 2011 год меньше норматива 0,44<0,7

За 2010 год меньше норматива 0,42<0,7

За 2009 год меньше норматива 0,68<0,7

Динамика: Из рассчитанных коэффициентов за предыдущий и отчетный периоды видно, что ни за один период оптимального значения не достигнуто. Можно сделать вывод о том, что на исследуемом предприятии нет устойчивого финансового состояния.

3) Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансовый леверидж):

За 2011 год 2,18>1

За 2010 год 1,91>1

За 2009 год 1,74>1

Динамика: Коэффициент леверидж характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. В 2011, 2010, 2009 году коэффициент превышает оптимальное значение, т.е. в эти года у предприятия было много займов и оно находилось в рискованной ситуации, что могло привести к банкротству. Также высокий коэффициент показывает, что у предприятия существует дефицит денег.

4) Коэффициент маневренности:

За 2011 год меньше нормативного значения -0,39<0,1

За 2010 год меньше нормативного значения -0,08<0,1

За 2009 год меньше нормативного значения 0,05 < 0,1

Динамика: Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы, а какая капитализирована. Значение данного показателя не превышает норму. В данном случае коэффициент демонстрирует отрицательную динамику. Можно сказать, что предприятие не обладает достаточной маневренностью капитала.

5) Индекс постоянного актива

За 2011 год больше нормативного значения 1,39>1

За 2010 год больше нормативного значения 1,08>1

За 2009 год больше нормативного значения 1,95>1

Динамика: Индекс постоянного состава имеет оптимальное значение меньше или равно 1. При расчете видно, что ни в 2011,нив 2010, ни в 2009г. соответствия нет. По этому показателю финансовая устойчивость организации оценивается неудовлетворительно.

6) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

За 2011 год меньше нормативного значения -0,21<0,1

За 2010 год меньше нормативного значения -0,05<0,1

За 2009 год меньше нормативного значения 0,03 <0,1

Динамика: Коэффициент обеспеченности собственных оборотных активов демонстрирует отрицательную динамику. Предприятие не обладает достаточной величиной собственных оборотных средств

Задание 3

По данным отчета о прибылях и убытках провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитать коэффициент соотношения доходов и расходов организации.

Таблица 4 - Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

Показатель	2011г.	2010г.	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
1.Доходы организации - всего, в том числе	4538150	100	4135040	100	403110	0
1.1 Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	3811655	84	3432620	83,01	379035	0,99
1.2.Проценты к получению	194166	4,3	198670	4,81	-4504	-0,51
1.3. Прочие доходы	532329	11,7	503750	12,18	28579	-0,48
2. Расходы - всего, в том числе	4527268	100	4120338	100	406930	0
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	3695352	81,62	3273197	79,44	422155	2,18
2.2.Коммерческие расходы	12258	0,27	11642	0,28	616	-0,01
2.3.Управленческие расходы	2940	0,06	3110	0,07	-170	-0,01
2.4. проценты к уплате	288296	6,37	401232	9,74	-112936	-3,37
2.5.Прочие расходы	527714	11,66	418989	10,17	108725	1,49
2.6.Налог на прибыль	708	0,02	12168	0,3	-11460	-0,28
3.Коэффициент соотношения доходов и расходов	1,0024		1,0036		-0,0012

Коэф. Соотнош. дох. и расх.=дох./расх.=4538150/4527268=1,0024

По данным отчета о прибылях и убытках можно свидетельствовать о динамике состава структуры расходов и доходов предприятия. По данным табл. 4 можно свидетельствовать о том, что доходы 2011г. по сравнению с 2010 годом увеличились на 403110 тыс. руб. (4538150-4135040), что составляет 109,75% (4538150:4135040 х 100), т.е. доходы организации возросли на 9,75%.

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (в 2010г. она составляла 83,01 %, а в 2011г. - 84 %). Как показывают данные таблицы 4, на все другие статьи доходов в общей сумме за 2011г. приходится 16%.

Расходы организации в 2011 году также увеличились по сравнению с 2010 годом на 406930 тыс. руб.(4527268-4120338), что составляет 109,87% (45272680/4120338)*100% т.е. расходы организации возрасли на 9,87%.

Так, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2010году составила 4120338 тыс. руб. или 79,44% от общей суммы расходов, коммерческие расходы 0,28%; управленческие расходы 0,07%, прочие расходы 10,17%, а в 2011 году соответственно 3695352 тыс. руб. или 81,62% от общей суммы расходов, 0,27%, 0,06%, 11,66%, что свидетельствует об увеличении себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 2,18% и сокращении всех остальных расходов представленных в таблице.

В целом доходы организации превышают ее расходы. Коэффициент соотношения доходов и расходов составляет:

в 2010году - 1,0036,

в 2011году - 1,0024,

В 2011 году доходы и расходы организации выросли практически одинаково на 9,75% и 9,87% соответственно. Вообще, следует отметить, что вся структура доходов и расходов изменилась незначительно, что говорит о стабильности работы предприятия. Небольшое превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов привело к уменьшению коэффициента соотношения доходов и расходов предприятия на 0,0012.

аналитический баланс доход рентабельность

Задание 4

По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представить в табл. 5.

Таблица 5 - Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным формы №1 и №2)

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм решения	2011г.	2010г.	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	П	П	101105	144671	-43566
2.Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.	СР.г.О	(Aн+Ак):2	2242370	1973397	268973
3.Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.	Ср.CK	(СКн+СКк):2	734893,5	696787	38106,5
4.Выручка, тыс. руб.		N	3811655	3432620	379035
Расчетные данные
5.Рентабельность активов, %	Ра	Р/А *100 %	4,51	7,33	-2,82
6.Коэффициент автономии (независимости)	Kа	СК / А	0,33	0,35	-0,02
7.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Kоб.СК	В/CK	5,19	4,92	0,27
8.Рентабельность продаж, %	Рп	Р / В* 100%	2,65	4,21	-1,56
Расчет влияния факторов
9.Влияние на изменение рентабельности активов факторов:
а) коэффициент автономии (независимости)	-0,53
б) коэффициент оборачиваемости собственного капитала	0,36
в) рентабельность продаж, %	-2,66
Баланс отклонений, %	-2,83

Рентабельность активов = П/А= Кавт. * Коб.ск. * Р про.

Rа(2011год) = 0,33 * 5,19 * 2,65=4,53

R_{а(2010год)}= 0,35 * 4,92 * 4,21=7,25

1) Кавт(2011год) = 734893,5 / 2242370= 0,33;

Кавт.(2010.год) = 696787 / 1973397 = 0,35;

?Кавт. = Кавт(2011) - Кавт.(2010.год) = 0,33 0,35=-0,02

2) Коск(2011год) = 3811655 / 734893,5 = 5,19;

Коск(2010.год) = 3432620 / 696787 = 4,92;

? Коск = Коск(2011год) - Коск(2010.год) = 5,19-4,92=0,27

3) Rп(2011год) = 101105 /3811655*100% =2,65%;

Rп(2010.год) = 144671/ 3432620 * 100% = 4,21%;

?Rп = Rп(отч.год) - Rп(пред.год) = 2,65-4,21 = -1,65%

Вывод: Результаты проведенного анализа показали, что на уменьшение рентабельности активов оказали влияние следующие факторы:

За счет уменьшения коэффициента автономии (независимости) рентабельность активов снизилась на 0,02%

За счет увеличения коэффициента оборачиваемости собственного капитала рентабельность активов повысилась на 0,27%

За счет снижения рентабельности продаж на 1,56% рентабельность активов снизилась на 2,82

Таким образом, из исчисленных факторов видно, что уменьшение рентабельности активов произошло в основном за счет ускорения оборачиваемости собственного капитала в отчетном периоде. Если бы не было понижающих факторов, то рентабельность активов была бы выше.

Задание 5

По приведенным данным рассчитать влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом:

а) изменение общего количества проданной продукции (Q);

б) изменение количества продаж отдельных видов продукции «А» и «В» (q);

в) изменения цен на проданную продукцию (р).

Проанализировать полученные результаты расчетов и оценить эффективность деятельности организации по управлению сбытом продукции.

Таблица 6 - Расчет влияния факторов на выручку от продаж

Вид продукции	Кол-во проданной прод.	Цена продажи ед. прод. Тыс.руб.	Выручка, тыс. руб.
	За пред. год	За отчет.год	За пред. год	За отчет.год	За пред. год	Скоррект.на коэф. Роста общего кол-ва продукции	За отчет.год в ценах пред.года	За отчет.год
А	1	2	3	4	5	6	7	8
«А»	1650	1300	121,20	115,35	199980	237876	157560	149955
«Б»	250	960	225,04	229,15	56260	66921	216038	219984
Итого		256240	304797	373598	369939

Определяем выручку за предыдущий год.

Продукция А 199980тыс. руб.(1650х121,20)

Продукция Б 56260тыс. руб. (250х225,04)

Определяем выручку за отчетный год.

Продукция А 149955тыс. руб.(1300х115,35)

Продукция Б 219984тыс. руб.(960х229,15)

Определяем коэффициент роста общего количества продукции

(1300+960)/(1650+250)=1,1895

Определяем выручку, скорректированную на коэффициент роста общего количества продукции:

Продукция А 237876 тыс. руб.(199980х1,1895)

Продукция Б 66921 тыс. руб.(56260х1,1895)

Определяем выручку за отчетный год в ценах предыдущего года

Продукция А 157560 тыс. руб. (1300х121,20)

Продукция Б 216038 тыс. руб. (960х225,04)

а) изменения общего количества проданной продукции (Q _общ.)

Q _общ.= ст. 1- ст. 2 = 1900-2260= -360тыс. руб.

б) изменения количества продаж отдельных видов продукции «А» и «В» (q)

q = ст. 7- ст. 6

q («А») = 157560-237876 = -80316 тыс. руб.

q («Б») = 216038-66921 = 149117 тыс. руб.

в) изменения цен на проданную продукцию (р)

Р_общ. = ст. 8- ст. 7

Р_общ. = 369939-373598 = -3659 тыс. руб.

р («А») = 149955-157560 = -7605 тыс. руб.

р («Б») = 219984-216038 = 3946 тыс. руб.

Анализ таблицы 6:

Из Таблицы 6 видно, что изменение общего количества проданной продукции Q_общ. с 1 900 до 2 260 привело к увеличению выручки от реализации до 369 939 тыс. руб. в отчетном году, что на 113 699 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.

Однако по продукции «А» объем и цена по сравнению с предыдущим годом снизились, вследствие чего такой сравнительный показатель как выручка за отчетный год в ценах предыдущего года (373 598 тыс. руб.) оказался выше реальной выручки за отчетный год (369 939 тыс. руб.). Таким образом, можно сделать вывод, что снижение цены реализации единицы продукции «А» с 121,20 до 115,35 тыс. руб. и количества продукции «А» с 1 650 до 1 300 привело к потере части выручки в размере 3 659 тыс. руб.

Кроме того, увеличение количества продукции «Б» и ее цены оказало значительное влияние на рост выручки от реализации. Выручка от реализации данного вида продукции в отчетном году составила 219 984 тыс. руб., тогда как в предыдущем году она составляла всего 56 260 тыс. руб. Такой значительный рост выручки по продукции «Б» на 163 724 тыс. руб. несмотря на снижение выручки от реализации продукции «А» и определил размер роста выручки от реализации всей продукции.

Таким образом, на рост выручки от продаж повлияло увеличение количества проданной продукции «Б» и увеличение цены на нее. Это говорит о том, что деятельность организации эффективна

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных(Приложения 1-3) заполните табл. 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации. Расчеты обобщите в табл. 8.

Таблица 7 - Расчет показателей оценки материальных ресурсов организации

Показатель	2011г.	2010г.	Темп роста (снижения), %
А	1	2	3
Исходные данные
1. Выручка от продаж, тыс. руб.(N)	3811655	3432620	111,04
2. Среднегодовая балансовая величина материальных производственных запасов, тыс. руб.(МПЗ)	640778,5	559025,5	114,62
3. Среднегодовая балансовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб.(ЗГТ)	25449	30148	84,41
4. Материальные затраты, тыс. руб.(МЗ)	1791060	1749350	102,38
5. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. (СПП)	3695352	3273197	112,9
Расчетные данные
1. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов(К1)	5,95	6,1	96,87
2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (К2)	149,78	113,86	131,55
3. Коэффициент материалоотдачи (К3)	2,13	1,96	108,46
4. Коэффициент отдачи себестоимости проданной продукции (К4)	-1,03	-1,05	98,3

Рачитаем исходные данные:

Ср.г.б.в.МПЗ(2011г.)=(мпз 2010+мпз2011)/2= (697100+584457)\2= 640778,5 тыс.руб.

Ср.г.б.в.МПЗ(2010г.)= (мпз 2009+мпз2010)/2= 559025,5 тыс.руб.

Темп роста = 640778,5/559025,5*100%=114,62%

Аналогично расчитываем и др. показатели.

Расчитаем коэффициенты:

К1=В/ ср.г.б.в.МПЗ = 3811655/640778,5 = 5,95

К2= В/ср.г.б.в.ЗГТ = 149,78

К3=В/МЗ = 2,13

К4= В/СПП = -1,03

Аналогично рассчитываем коэффициенты за 2010г.

Таблица 8 - Сводный анализ показателей интенсификации материальных ресурсов организации

Виды ресурсов	Коэф. Динамики качеств. Показат.	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Доля влияния на 100% прироста выручки	Относительная экономия ресурсов
			экстенсивности	Интенсивности =100%-(3)
А	1	2	3	4	5
1. Среднегодовая величина материально-производственных запасов, тыс. руб.	0,97	14,62/11,04=1,32	132	-32	20260,2
2. Среднегодовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб.	1,32	-15,59/ 11,04= -1,41	-141	241	-8015,3
3. Материальные расходы, тыс. руб.	1,08	2,38/ 11,04=0,22	22	78	-150718,5
4. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	0,98	12,9/11,04 =1,17	117	-17	62103,4
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	-	-	32,5	67,5	-

1) В качестве коэффициента динамики качественных показателей (ст. 1) возьмем показатели коэффициентов из табл. № 7.

2) Установим соотношение прироста ресурса в расчете на 1% прироста выручки. На каждый процент прироста выручки требовалось увеличить (ст.2)

- cреднегодовую величину МПЗ на: 14,62/11,04=1,32;

- среднегодовую величину запасов готовой продукции на: -15,59/ 11,04=-1,41;

- материальные расходы на: 2,38/ 11,04=0,22;

- себестоимость проданной продукции на: 12,9/11,04 =1,17;

где 11,04 - это изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

3) Количественные факторы (коэффициент экстенсивности) (ст.3=ст.2*100%).

- доля влияния среднегодовой величины материальных производственных запасов

1,32*100% = 132%;

- доля влияния среднегодовой величины запасов готовой продукции

-1,41*100% = -141%

- доля влияния материальных расходов

0,22*100% = 22%.

- доля влияния себестоимости проданной продукции

1,17*100% = 117%;

4) Качественные факторы (интенсивность): (ст.4 = 100% - ст.3).

- доля влияния среднегодовой величины материальных производственных запасов

100% - 132% = -32%,

- доля влияния среднегодовой величины запасов готовой продукции

100% - (-141)% = 241%

- доля влияния материальных расходов

100%- 22% = 78%

- доля влияния себестоимости проданной продукции

100%-117% = -17%.

5) Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов: если значение показателя в отчетном году сравнить со значением показателя прошлого года, скорректированной на коэффициент роста выручки от продажи, то результат покажет относительную экономию:

, где

Тв.=Вотч./Впред.= 3811655/3432620=1,11;

- среднегодовая величина материальных производственных запасов;

Э_от = 640778,5 - 559025,5*1,11 = 20260,2 тыс. руб.

- среднегодовая величина запасов готовой продукции;

Э_от = 25449 - 30148*1,11 = -8015,3 тыс.руб.

- материальные расходы;

Э_от = 1791060 - 1749350*1,11 = -150718,5 тыс.руб.

- себестоимость проданной продукции;

Э_от = 3695352 - 3273197*1,11 = 62103,4 тыс.руб.

6) Комплексную оценку экстенсификации и интенсификации хозяйственной деятельности предприятия, основанную на анализе влияния факторов на прирост объема продаж, определяем по следующей формуле:

Данная методика позволила определить долю влияния отдельных факторов на результативный показатель, а также выявить совокупный эффект, полученный благодаря интенсивному использованию производственных ресурсов (67,5 %) и экстенсивному использованию (32,5%).

Анализ показал, что предприятие характеризуется преимущественно интенсивным развитием. В то же время приведенные данные свидетельствуют о том, что для материальных ресурсов, характерно в основном интенсивное развитие.

Задание 7

На основе данных, представленных в табл. 33, рассчитайте сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью № 1, № 2 и № 3. Результаты расчетов представьте в табл. 34, 35.

Таблица 9 - Исходная информация

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл
	«АГАТ»	№ 1	№ 2	№ 3
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,01	0,98	1,75	1,84	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	1,58	1,85	1,71	0,76	5
3. Рентабельность продаж, %	0,1	2,23	3,82	2,98	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	0,48	13,27	15,42	17,45	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,31	0,36	0,28	0,47	2
6. Коэффициент манёвренности	-0,39	0,07	0,05	0,01	3
7. Коэффициент финансирования	0,46	0,55	0,94	0,84	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-0,22	0,12	0,04	0,03	3

Коэффициент текущей ликвидности показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) и рассчитывается по формуле:

.

Коэффициент оборачиваемости активов - коэффициент, характеризующий эффективность использования активов. Рассчитывается как отношение чистой выручки от продаж к валюте баланса:

.

Рентабельности продаж отражает доход организации на каждый заработанный рубль, а также является важным показателем для сравнения эффективности организации бизнеса в компаниях, работающих в одной отрасли. Вычисляется как отношение чистой прибыли к обороту и прочим торговым доходам (к выручке от продаж).

.

Рентабельность собственного капитала - отношение чистой прибыли организации к размеру собственного капитала, выраженное в процентах.

Коэффициент автономии- доля собственных средств предприятия в общей сумме активов баланса. Он характеризует степень финансовой независимости от кредиторов.

.

Коэффициент маневренности собственных источников:

.

Коэффициент финансирования рассчитывается как отношение собственных источников к заёмным. Нормальное значение больше 1. Показывает какая часть деятельности предприятия финансируется за счёт собственных средств.

.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственнымиоборотными средствами показывает, какая часть оборотных средств финансируется за счет собственных оборотных источников. Рассчитывается как отношение собственного капитала за вычетом внеоборотных активов к оборотным активам.

.

Таблица 10 - Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х max

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл
	«АГАТ»	№ 1	№ 2	№ 3
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,549	0,533	0,951	1	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,854	1	0,924	0,411	5
3. Рентабельность продаж, %	0,026	0,584	1	0,780	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	0,027	0,76	0,884	1	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,66	0,766	0,596	1	2
6. Коэффициент манёвренности	-5,571	1	0,714	0,143	3
7. Коэффициент финансирования	0,489	0,585	1	0,894	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-1,833	1	0,333	0,25	3

Рассчитаем коэффициенты отношения показателей к максимальному значению, выбранного по всем предприятиям. Например, по показателю - коэффициент текущей ликвидности: максимальное значение из четырех предприятий равно 1,84 (№3). Тогда коэффициенты отношений будут равны:

по ООО «Агат» - 1,01/ 1,84 = 0,549;

по предприятию № 1 - 0,98 / 1,84 = 0,533;

по предприятию № 2 - 1,75 / 1,84 = 0,951;

по предприятию № 3 - 1,84 / 1,84 = 1.

Аналогично рассчитывается по остальным показателям деятельности представленных предприятий.

Таблица 11 - Результаты сравнительной рейтинговой оценки

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью
	«АГАТ»	№ 1	№ 2	№ 3
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,206	1,136	3,618	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	3,647	5	4,269	0,845
3. Рентабельность продаж, %	0,004	2,046	6	3,6504
4. Рентабельность собственного капитала, %	0,005	4,043	5,470	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,871	1,173	0,71	2
6. Коэффициент манёвренности	93,108	3	1,529	0,061
7. Коэффициент финансирования	0,956	1,369	4	3,576
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	10,08	3	0,333	0,1875
9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости	10,482	4,557	5,092	4,617
10. Место организации	1	4	2	3

Полученные коэффициенты отношения показателей к эталону (у нас эталоном является максимальное значение, выбранное по четырем предприятиям) возводим в квадрат и умножаем на значимость показателя (в баллах). Например, по коэффициенту текущей ликвидности значимость показателя равна 4 балла, тогда результат показателя с учетом значимости будет равен:

по предприятию № 3 = 4;

по предприятию № 1: = 1,136;

по предприятию № 2: = 3,618;

по ООО «Агат»: = 1,206.

Аналогично рассчитывается по остальным показателям деятельности представленных предприятий. Результаты расчетов представлены в табл. 35.

По результатам вычислений определяем рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости, она равна квадратному корню сумме всех показателей по каждому предприятию:

- по ООО «Агат»:

- по предприятию № 1:

- по предприятию № 2:

- по предприятию № 3:

Вывод: таким образом, максимальная сумма рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости равна 10,482, что соответствует первому месту; второе место равно 5,092; третье место - 4,617; четвертое место - 4,557.

По результатам проведенной комплексной оценки результатов деятельности предприятий методом расстояний с учетом балла значимости можно сделать следующий вывод, что наиболее благоприятная финансовая ситуация на предприятии ООО «Агат», наименее - у предприятия № 1.

Список использованной литературы

Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с.

Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2006. - 368 с.

http://econom-analiz.ru/ Теория экономического анализа.

Размещено на Allbest.ru