Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации
Аналитический баланс для расчета коэффициентов финансовой устойчивости. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов предприятия. Особенности исследования уровня и динамики рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 06.12.2011 |
Размер файла | 55,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Задание 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразите в табл. 1.
Таблица 1 - Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации
Показатель |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Изменение (+, -), тыс. руб. |
Темп роста (снижения),% |
Структура активов и пассивов, % |
Изменение (+, -),% |
||||||||
2011 |
2010 |
2009 |
2011- 2010 |
2010- 2009 |
2011- 2010 |
2010- 2009 |
2011 |
2010 |
2009 |
2011- 2010 |
2010- 2009 |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
АКТИВЫ |
|||||||||||||
I. Внеоборотные активы |
|||||||||||||
Нематериальные активы |
315 |
245 |
196 |
70 |
49 |
128,57 |
125 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
0 |
0 |
|
Результаты исследований и разработок |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Основные средства |
897650 |
693798 |
576476 |
203852 |
117322 |
129,38 |
120,35 |
37,23 |
33,45 |
30,78 |
3,78 |
2,67 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
86750 |
22204 |
22853 |
64546 |
-649 |
390,69 |
97,16 |
3,6 |
1,07 |
1,22 |
2,53 |
-0,15 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
14741 |
8982 |
8440 |
5759 |
549 |
164,12 |
106,42 |
0,61 |
0,43 |
0,45 |
0,18 |
-0,02 |
|
Отложенные налоговые активы |
51741 |
46759 |
42665 |
4982 |
4094 |
110,65 |
109,6 |
2,15 |
2,25 |
2,28 |
-0,1 |
-0,03 |
|
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого по разделу I |
1051197 |
771988 |
650630 |
270209 |
121358 |
136,17 |
118,65 |
43,6 |
37,23 |
34,74 |
6,37 |
2,49 |
|
II. Оборотные активы |
|||||||||||||
Запасы |
697100 |
584457 |
533594 |
112643 |
50863 |
119,27 |
109,53 |
28,91 |
28,18 |
28,49 |
0,73 |
-0,31 |
|
в том числе готовая продукция |
22584 |
28314 |
31982 |
-5730 |
-3668 |
79,76 |
88,53 |
0,94 |
1,36 |
1,71 |
-0,42 |
-0,35 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
9420 |
9133 |
11065 |
287 |
-1932 |
103,14 |
82,54 |
0,39 |
0,44 |
0,59 |
-0,05 |
-0,15 |
|
Дебиторская задолженность |
485300 |
549200 |
518100 |
-63900 |
31100 |
88,36 |
106 |
20,13 |
26,48 |
27,66 |
-6,35 |
-1,18 |
|
Финансовые вложения |
158380 |
152150 |
147044 |
6230 |
5106 |
104,09 |
103,47 |
6,57 |
7,34 |
7,85 |
-0,77 |
-0,51 |
|
Денежные средства |
9542 |
6873 |
12560 |
2669 |
-5687 |
138,83 |
54,72 |
0,4 |
0,33 |
0,67 |
0,07 |
-0,34 |
|
Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||
Итого по разделуII |
1359742 |
1301813 |
1222363 |
57929 |
79450 |
104,45 |
106,5 |
56,4 |
62,77 |
65,26 |
-6,37 |
-2,49 |
|
БАЛАНС |
2410939 |
2073801 |
1872993 |
337138 |
200808 |
116,26 |
110,72 |
100 |
100 |
100 |
|||
ПАССИВЫ |
|||||||||||||
III. Капитал и резервы |
|||||||||||||
Уставный капитал(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
500000 |
500000 |
500000 |
0 |
0 |
100 |
100 |
20,74 |
24,11 |
26,7 |
-3,37 |
-2,59 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||||||||||||
Переоценка внеоборотных активов |
98365 |
52873 |
42851 |
45492 |
10022 |
186,04 |
123,39 |
4,08 |
2,55 |
2,29 |
1,53 |
0,26 |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
75815 |
75815 |
75815 |
0 |
0 |
100 |
100 |
3,14 |
3,66 |
4,05 |
-0,52 |
-0,39 |
|
Резервный капитал |
2860 |
2738 |
1711 |
122 |
1027 |
104,46 |
160,02 |
0,12 |
0,13 |
0,09 |
-0,01 |
0,04 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
81404 |
79917 |
61854 |
1487 |
18063 |
101,86 |
129,2 |
3,38 |
3,85 |
3,3 |
-0,47 |
0,55 |
|
Итого по разделу III |
758444 |
711343 |
682231 |
47101 |
29112 |
106,62 |
104,27 |
31,46 |
34,3 |
36,42 |
-2,84 |
-2,12 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||||||||||
Заемные средства |
261878 |
131518 |
577253 |
130360 |
-445735 |
199,12 |
22,78 |
10,86 |
6,34 |
30,82 |
4,52 |
-24,48 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
47732 |
35554 |
32645 |
12178 |
2909 |
134,25 |
108,91 |
1,98 |
1,71 |
1,74 |
0,27 |
-0,03 |
|
Резервы под условные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Проч. обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого по разделу IV |
309610 |
167072 |
609898 |
142538 |
442826 |
185,31 |
27,39 |
12,84 |
8,05 |
32,56 |
4,79 |
-24,51 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||||||||||
Заемные средства |
600916 |
516586 |
302745 |
84330 |
213841 |
116,32 |
170,63 |
24,92 |
24,91 |
16,16 |
0,01 |
8,75 |
|
Кредиторская задолженность |
741804 |
678640 |
277969 |
63164 |
400671 |
109,31 |
244,14 |
30,77 |
32,72 |
14,84 |
-1,95 |
17,88 |
|
Доходы будущих периодов |
165 |
160 |
150 |
5 |
10 |
103,12 |
106,67 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
0 |
0 |
|
Резервы предстоящих расходов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Проч. обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого по разделу V |
1342885 |
1195386 |
580864 |
147499 |
614522 |
112,34 |
205,79 |
55,7 |
57,64 |
31,01 |
-1,94 |
26,63 |
|
БАЛАНС |
2410939 |
2073801 |
1872993 |
337138 |
200808 |
116,26 |
110,72 |
100 |
100 |
100 |
Вывод: как видно из таблицы 1, имущество организации увеличилось на 200 808 тыс. руб. за период 2009-2010гг. (прирост составил 10,72%) и на 337 138 тыс. руб. за период 2010-2011гг. (прирост составил 16,26%).
По разделам актива баланса максимальный рост наблюдается по внеоборотным активам 118,65% за период 2009-2010гг. и еще больший рост за период 2010-2011гг. - 136,17% за счет нематериальных активов в 2009-2010гг. - рост 125,00%, 2010-2011гг. - рост 128,57%; основных средств в 2009-2010гг. - рост 120,35% 2010-2011гг. - рост 129,38%; долгосрочных финансовых активов в 2009-2010гг. - рост 109,60%, 2010-2011гг. -рост 110,65%; прочих внеоборотных активов в 2009-2010гг. - рост 106,42%, 2010-2011гг. - рост 164,12%. Доходные вложения в материальные ценности за период 2009-2010г. снизились на 2,84%, но уже за 2010-2011гг. рост составил 390,70%.
В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные активы во все периоды включительно: 2009г. - 65,26%, 2010г. - 62,77%, 2011г. - 56,40%, внеоборотные активы хоть и остаются на второй позиции имеют положительную тенденцию к росту из года в год, так: 2009г. - 34,74%, 2010г. - 37,23%, 2011г. - 43,60%.
Доля запасов в структуре баланса имеет положительный рост во всех периодах: 2009г. - 28,49%, 2010г. - 28,18%, 2011г. - 28,91%, также как и доля основных средств: 2009г. - 30,78%, 2010г. - 33,46%, 2011гг. - 37,23%.
Также хочется отметить долю дебиторской задолженности в структуре баланса, которая имеет тенденцию к снижению: 2009г. -27,66%, 2010г. 26,48%, 2011г. - 20,13%.
Что же касается доли финансовых вложений, которая снижается ежегодно: 2009г. - 7,85, 2010г. - 7,34%, 2011г. - 6,57%., то можно судить о некоторых финансовых затруднениях на предприятии.
Рассмотрим состав и структуру пассивов анализируемого предприятия. Доли всех разделов Пассива в течении 2009г., 2010г. и 2011г. постоянно менялись, так: Долгосрочные обязательства в 2009г. составляли 32,56%, в 2010г. - 8,06% и в 2011г. - 12,84, в основном доли распределились за счет Краткосрочных обязательств, которые в 2009г. составляли 31,01%, в 2010г. 57,64% и в 2011г. - 55,70%, а вот Капитал и резервы практически сохранили свое значение на уровне 30%, так в 2009г доля составляла 36,42%, в 2010г. 34,30% и в 2011 г. - 31,46%.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса составить аналитический баланс для оценки финансовой устойчивости организации. Рассчитать необходимые коэффициенты, оценить их динамику.
Таблица 2 - Аналитический баланс для расчета коэффициентов финансовой устойчивости
АКТИВ |
2011 |
2010 |
2009 |
ПАССИВ |
2011 |
2010 |
2009 |
|
1.Внеоборотные активы |
1051197 |
771988 |
650630 |
3.Капитал и резервы |
758444 |
711343 |
682231 |
|
2.Оборотные активы |
1359742 |
1301813 |
1222363 |
4.Долгосрочные обязательства |
309610 |
167072 |
609898 |
|
5.Краткосрочные обязательства |
1342885 |
1195386 |
580864 |
|||||
БАЛАНС |
2410939 |
2073801 |
1872993 |
БАЛАНС |
2410939 |
2073801 |
1872993 |
Таблица 3 - Оценка динамики показателей финансовой устойчивости организации
Показатель |
Формула для расчета |
Нормативное значение |
2011г. |
2010г. |
2009г. |
Изменение (+,-) |
||
2011-2010 |
2010-2009 |
|||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1.Коэффициент автономии |
СК/А |
? 0,5 |
0,31 |
0,34 |
0,36 |
-0,03 |
-0,02 |
|
2.Коэффициент финансовой устойчивости |
(СК+ДО)/А |
? 0,7 |
0,44 |
0,42 |
0,68 |
0,02 |
-0,26 |
|
3.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансовый леверидж |
ЗК/СК |
? 1 |
2,18 |
1,91 |
1,74 |
0,27 |
0,17 |
|
4.Коэффицит маневренности |
(СК-ВА)/СК |
0,5 |
-0,39 |
-0,08 |
0,05 |
|||
5.Индекс постоянного актива |
ВА/СК |
? 1 |
1,39 |
1,08 |
0,95 |
0,31 |
0,13 |
|
6.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
(СК-ВА)/ОА |
0,1 |
-0,21 |
-0,05 |
0,03 |
1. Коэффициент автономии =СК/А, где
СК - собственный капитал
А - активы
2011г =758444/2410939=0,31
2. Коэффициент финансовой устойчивости = СК+ДО/А,где
СК - собственный капитал
ДО-долгосрочные обязательства
А - активы
2011г =(758444+309610)/2410939=0,44
3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
(финансовый леверидж)=ЗК/СК, где
ЗК - заемный капитал
СК - собственный капитал
2011г =(309610+1342885)/758444=2,18
4. Коэффициент маневренности=(СК-ВА)/CК, где
СК - собственный капитал
ВА - внеоборотные активы
2011г =(758444-1051197)/758444=-0,39
5. Индекс постоянного актива= ВА/СК, где
ВА - внеобототные активы
СК - собственный капитал
2011г =1051197/758444=1,39
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (СК-ВА)/ОА, где
СК - собственный капитал
ВА - внеоборотные активы
ОА - оборотные активы
2011г =(758444-1051197)/1359742=-0,21
Выводы:
1) Как видно из таблицы коэффициент автономии в 2009,2010,2011 годах чуть меньше оптимального значения. Это свидетельствует о нестабильности и зависимости предприятия от внешних кредиторов.
За 2011 год меньше норматива 0,31<0,5
За 2010 год меньше норматива 0,34<0,5
За 2009 год меньше норматива 0,36< 0,5
Динамика: Коэффициент автономии (финансовой независимости) демонстрирует отрицательную динамику. Это характеризует предприятие как предприятие, обладающее финансовой зависимостью.
2) Что касается коэффициента финансовой устойчивости, то он
За 2011 год меньше норматива 0,44<0,7
За 2010 год меньше норматива 0,42<0,7
За 2009 год меньше норматива 0,68<0,7
Динамика: Из рассчитанных коэффициентов за предыдущий и отчетный периоды видно, что ни за один период оптимального значения не достигнуто. Можно сделать вывод о том, что на исследуемом предприятии нет устойчивого финансового состояния.
3) Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансовый леверидж):
За 2011 год 2,18>1
За 2010 год 1,91>1
За 2009 год 1,74>1
Динамика: Коэффициент леверидж характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. В 2011, 2010, 2009 году коэффициент превышает оптимальное значение, т.е. в эти года у предприятия было много займов и оно находилось в рискованной ситуации, что могло привести к банкротству. Также высокий коэффициент показывает, что у предприятия существует дефицит денег.
4) Коэффициент маневренности:
За 2011 год меньше нормативного значения -0,39<0,1
За 2010 год меньше нормативного значения -0,08<0,1
За 2009 год меньше нормативного значения 0,05 < 0,1
Динамика: Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы, а какая капитализирована. Значение данного показателя не превышает норму. В данном случае коэффициент демонстрирует отрицательную динамику. Можно сказать, что предприятие не обладает достаточной маневренностью капитала.
5) Индекс постоянного актива
За 2011 год больше нормативного значения 1,39>1
За 2010 год больше нормативного значения 1,08>1
За 2009 год больше нормативного значения 1,95>1
Динамика: Индекс постоянного состава имеет оптимальное значение меньше или равно 1. При расчете видно, что ни в 2011,нив 2010, ни в 2009г. соответствия нет. По этому показателю финансовая устойчивость организации оценивается неудовлетворительно.
6) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:
За 2011 год меньше нормативного значения -0,21<0,1
За 2010 год меньше нормативного значения -0,05<0,1
За 2009 год меньше нормативного значения 0,03 <0,1
Динамика: Коэффициент обеспеченности собственных оборотных активов демонстрирует отрицательную динамику. Предприятие не обладает достаточной величиной собственных оборотных средств
Задание 3
По данным отчета о прибылях и убытках провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитать коэффициент соотношения доходов и расходов организации.
Таблица 4 - Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации
Показатель |
2011г. |
2010г. |
Изменение |
||||
тыс.руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Доходы организации - всего, в том числе |
4538150 |
100 |
4135040 |
100 |
403110 |
0 |
|
1.1 Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг |
3811655 |
84 |
3432620 |
83,01 |
379035 |
0,99 |
|
1.2.Проценты к получению |
194166 |
4,3 |
198670 |
4,81 |
-4504 |
-0,51 |
|
1.3. Прочие доходы |
532329 |
11,7 |
503750 |
12,18 |
28579 |
-0,48 |
|
2. Расходы - всего, в том числе |
4527268 |
100 |
4120338 |
100 |
406930 |
0 |
|
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
3695352 |
81,62 |
3273197 |
79,44 |
422155 |
2,18 |
|
2.2.Коммерческие расходы |
12258 |
0,27 |
11642 |
0,28 |
616 |
-0,01 |
|
2.3.Управленческие расходы |
2940 |
0,06 |
3110 |
0,07 |
-170 |
-0,01 |
|
2.4. проценты к уплате |
288296 |
6,37 |
401232 |
9,74 |
-112936 |
-3,37 |
|
2.5.Прочие расходы |
527714 |
11,66 |
418989 |
10,17 |
108725 |
1,49 |
|
2.6.Налог на прибыль |
708 |
0,02 |
12168 |
0,3 |
-11460 |
-0,28 |
|
3.Коэффициент соотношения доходов и расходов |
1,0024 |
1,0036 |
-0,0012 |
Коэф. Соотнош. дох. и расх.=дох./расх.=4538150/4527268=1,0024
По данным отчета о прибылях и убытках можно свидетельствовать о динамике состава структуры расходов и доходов предприятия. По данным табл. 4 можно свидетельствовать о том, что доходы 2011г. по сравнению с 2010 годом увеличились на 403110 тыс. руб. (4538150-4135040), что составляет 109,75% (4538150:4135040 х 100), т.е. доходы организации возросли на 9,75%.
Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (в 2010г. она составляла 83,01 %, а в 2011г. - 84 %). Как показывают данные таблицы 4, на все другие статьи доходов в общей сумме за 2011г. приходится 16%.
Расходы организации в 2011 году также увеличились по сравнению с 2010 годом на 406930 тыс. руб.(4527268-4120338), что составляет 109,87% (45272680/4120338)*100% т.е. расходы организации возрасли на 9,87%.
Так, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2010году составила 4120338 тыс. руб. или 79,44% от общей суммы расходов, коммерческие расходы 0,28%; управленческие расходы 0,07%, прочие расходы 10,17%, а в 2011 году соответственно 3695352 тыс. руб. или 81,62% от общей суммы расходов, 0,27%, 0,06%, 11,66%, что свидетельствует об увеличении себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 2,18% и сокращении всех остальных расходов представленных в таблице.
В целом доходы организации превышают ее расходы. Коэффициент соотношения доходов и расходов составляет:
в 2010году - 1,0036,
в 2011году - 1,0024,
В 2011 году доходы и расходы организации выросли практически одинаково на 9,75% и 9,87% соответственно. Вообще, следует отметить, что вся структура доходов и расходов изменилась незначительно, что говорит о стабильности работы предприятия. Небольшое превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов привело к уменьшению коэффициента соотношения доходов и расходов предприятия на 0,0012.
аналитический баланс доход рентабельность
Задание 4
По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.
Результаты расчетов представить в табл. 5.
Таблица 5 - Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным формы №1 и №2)
Показатель |
Условное обозначение |
Алгоритм решения |
2011г. |
2010г. |
Изменение (+,-) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Исходные данные |
||||||
1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
П |
П |
101105 |
144671 |
-43566 |
|
2.Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. |
СР.г.О |
(Aн+Ак):2 |
2242370 |
1973397 |
268973 |
|
3.Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. |
Ср.CK |
(СКн+СКк):2 |
734893,5 |
696787 |
38106,5 |
|
4.Выручка, тыс. руб. |
N |
3811655 |
3432620 |
379035 |
||
Расчетные данные |
||||||
5.Рентабельность активов, % |
Ра |
Р/А *100 % |
4,51 |
7,33 |
-2,82 |
|
6.Коэффициент автономии (независимости) |
Kа |
СК / А |
0,33 |
0,35 |
-0,02 |
|
7.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
Kоб.СК |
В/CK |
5,19 |
4,92 |
0,27 |
|
8.Рентабельность продаж, % |
Рп |
Р / В* 100% |
2,65 |
4,21 |
-1,56 |
|
Расчет влияния факторов |
||||||
9.Влияние на изменение рентабельности активов факторов: |
||||||
а) коэффициент автономии (независимости) |
-0,53 |
|||||
б) коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
0,36 |
|||||
в) рентабельность продаж, % |
-2,66 |
|||||
Баланс отклонений, % |
-2,83 |
Рентабельность активов = П/А= Кавт. * Коб.ск. * Р про.
Rа(2011год) = 0,33 * 5,19 * 2,65=4,53
Rа(2010год)= 0,35 * 4,92 * 4,21=7,25
1) Кавт(2011год) = 734893,5 / 2242370= 0,33;
Кавт.(2010.год) = 696787 / 1973397 = 0,35;
?Кавт. = Кавт(2011) - Кавт.(2010.год) = 0,33 0,35=-0,02
2) Коск(2011год) = 3811655 / 734893,5 = 5,19;
Коск(2010.год) = 3432620 / 696787 = 4,92;
? Коск = Коск(2011год) - Коск(2010.год) = 5,19-4,92=0,27
3) Rп(2011год) = 101105 /3811655*100% =2,65%;
Rп(2010.год) = 144671/ 3432620 * 100% = 4,21%;
?Rп = Rп(отч.год) - Rп(пред.год) = 2,65-4,21 = -1,65%
Вывод: Результаты проведенного анализа показали, что на уменьшение рентабельности активов оказали влияние следующие факторы:
За счет уменьшения коэффициента автономии (независимости) рентабельность активов снизилась на 0,02%
За счет увеличения коэффициента оборачиваемости собственного капитала рентабельность активов повысилась на 0,27%
За счет снижения рентабельности продаж на 1,56% рентабельность активов снизилась на 2,82
Таким образом, из исчисленных факторов видно, что уменьшение рентабельности активов произошло в основном за счет ускорения оборачиваемости собственного капитала в отчетном периоде. Если бы не было понижающих факторов, то рентабельность активов была бы выше.
Задание 5
По приведенным данным рассчитать влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом:
а) изменение общего количества проданной продукции (Q);
б) изменение количества продаж отдельных видов продукции «А» и «В» (q);
в) изменения цен на проданную продукцию (р).
Проанализировать полученные результаты расчетов и оценить эффективность деятельности организации по управлению сбытом продукции.
Таблица 6 - Расчет влияния факторов на выручку от продаж
Вид продукции |
Кол-во проданной прод. |
Цена продажи ед. прод. Тыс.руб. |
Выручка, тыс. руб. |
||||||
За пред. год |
За отчет.год |
За пред. год |
За отчет.год |
За пред. год |
Скоррект.на коэф. Роста общего кол-ва продукции |
За отчет.год в ценах пред.года |
За отчет.год |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
«А» |
1650 |
1300 |
121,20 |
115,35 |
199980 |
237876 |
157560 |
149955 |
|
«Б» |
250 |
960 |
225,04 |
229,15 |
56260 |
66921 |
216038 |
219984 |
|
Итого |
256240 |
304797 |
373598 |
369939 |
Определяем выручку за предыдущий год.
Продукция А 199980тыс. руб.(1650х121,20)
Продукция Б 56260тыс. руб. (250х225,04)
Определяем выручку за отчетный год.
Продукция А 149955тыс. руб.(1300х115,35)
Продукция Б 219984тыс. руб.(960х229,15)
Определяем коэффициент роста общего количества продукции
(1300+960)/(1650+250)=1,1895
Определяем выручку, скорректированную на коэффициент роста общего количества продукции:
Продукция А 237876 тыс. руб.(199980х1,1895)
Продукция Б 66921 тыс. руб.(56260х1,1895)
Определяем выручку за отчетный год в ценах предыдущего года
Продукция А 157560 тыс. руб. (1300х121,20)
Продукция Б 216038 тыс. руб. (960х225,04)
а) изменения общего количества проданной продукции (Q общ.)
Q общ.= ст. 1- ст. 2 = 1900-2260= -360тыс. руб.
б) изменения количества продаж отдельных видов продукции «А» и «В» (q)
q = ст. 7- ст. 6
q («А») = 157560-237876 = -80316 тыс. руб.
q («Б») = 216038-66921 = 149117 тыс. руб.
в) изменения цен на проданную продукцию (р)
Робщ. = ст. 8- ст. 7
Робщ. = 369939-373598 = -3659 тыс. руб.
р («А») = 149955-157560 = -7605 тыс. руб.
р («Б») = 219984-216038 = 3946 тыс. руб.
Анализ таблицы 6:
Из Таблицы 6 видно, что изменение общего количества проданной продукции Qобщ. с 1 900 до 2 260 привело к увеличению выручки от реализации до 369 939 тыс. руб. в отчетном году, что на 113 699 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.
Однако по продукции «А» объем и цена по сравнению с предыдущим годом снизились, вследствие чего такой сравнительный показатель как выручка за отчетный год в ценах предыдущего года (373 598 тыс. руб.) оказался выше реальной выручки за отчетный год (369 939 тыс. руб.). Таким образом, можно сделать вывод, что снижение цены реализации единицы продукции «А» с 121,20 до 115,35 тыс. руб. и количества продукции «А» с 1 650 до 1 300 привело к потере части выручки в размере 3 659 тыс. руб.
Кроме того, увеличение количества продукции «Б» и ее цены оказало значительное влияние на рост выручки от реализации. Выручка от реализации данного вида продукции в отчетном году составила 219 984 тыс. руб., тогда как в предыдущем году она составляла всего 56 260 тыс. руб. Такой значительный рост выручки по продукции «Б» на 163 724 тыс. руб. несмотря на снижение выручки от реализации продукции «А» и определил размер роста выручки от реализации всей продукции.
Таким образом, на рост выручки от продаж повлияло увеличение количества проданной продукции «Б» и увеличение цены на нее. Это говорит о том, что деятельность организации эффективна
Задание 6
По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных(Приложения 1-3) заполните табл. 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации. Расчеты обобщите в табл. 8.
Таблица 7 - Расчет показателей оценки материальных ресурсов организации
Показатель |
2011г. |
2010г. |
Темп роста (снижения), % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
Исходные данные |
||||
1. Выручка от продаж, тыс. руб.(N) |
3811655 |
3432620 |
111,04 |
|
2. Среднегодовая балансовая величина материальных производственных запасов, тыс. руб.(МПЗ) |
640778,5 |
559025,5 |
114,62 |
|
3. Среднегодовая балансовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб.(ЗГТ) |
25449 |
30148 |
84,41 |
|
4. Материальные затраты, тыс. руб.(МЗ) |
1791060 |
1749350 |
102,38 |
|
5. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. (СПП) |
3695352 |
3273197 |
112,9 |
|
Расчетные данные |
||||
1. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов(К1) |
5,95 |
6,1 |
96,87 |
|
2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (К2) |
149,78 |
113,86 |
131,55 |
|
3. Коэффициент материалоотдачи (К3) |
2,13 |
1,96 |
108,46 |
|
4. Коэффициент отдачи себестоимости проданной продукции (К4) |
-1,03 |
-1,05 |
98,3 |
Рачитаем исходные данные:
Ср.г.б.в.МПЗ(2011г.)=(мпз 2010+мпз2011)/2= (697100+584457)\2= 640778,5 тыс.руб.
Ср.г.б.в.МПЗ(2010г.)= (мпз 2009+мпз2010)/2= 559025,5 тыс.руб.
Темп роста = 640778,5/559025,5*100%=114,62%
Аналогично расчитываем и др. показатели.
Расчитаем коэффициенты:
К1=В/ ср.г.б.в.МПЗ = 3811655/640778,5 = 5,95
К2= В/ср.г.б.в.ЗГТ = 149,78
К3=В/МЗ = 2,13
К4= В/СПП = -1,03
Аналогично рассчитываем коэффициенты за 2010г.
Таблица 8 - Сводный анализ показателей интенсификации материальных ресурсов организации
Виды ресурсов |
Коэф. Динамики качеств. Показат. |
Прирост ресурса на 1% прироста выручки, % |
Доля влияния на 100% прироста выручки |
Относительная экономия ресурсов |
||
экстенсивности |
Интенсивности =100%-(3) |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Среднегодовая величина материально-производственных запасов, тыс. руб. |
0,97 |
14,62/11,04=1,32 |
132 |
-32 |
20260,2 |
|
2. Среднегодовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб. |
1,32 |
-15,59/ 11,04= -1,41 |
-141 |
241 |
-8015,3 |
|
3. Материальные расходы, тыс. руб. |
1,08 |
2,38/ 11,04=0,22 |
22 |
78 |
-150718,5 |
|
4. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
0,98 |
12,9/11,04 =1,17 |
117 |
-17 |
62103,4 |
|
Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
- |
- |
32,5 |
67,5 |
- |
1) В качестве коэффициента динамики качественных показателей (ст. 1) возьмем показатели коэффициентов из табл. № 7.
2) Установим соотношение прироста ресурса в расчете на 1% прироста выручки. На каждый процент прироста выручки требовалось увеличить (ст.2)
- cреднегодовую величину МПЗ на: 14,62/11,04=1,32;
- среднегодовую величину запасов готовой продукции на: -15,59/ 11,04=-1,41;
- материальные расходы на: 2,38/ 11,04=0,22;
- себестоимость проданной продукции на: 12,9/11,04 =1,17;
где 11,04 - это изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
3) Количественные факторы (коэффициент экстенсивности) (ст.3=ст.2*100%).
- доля влияния среднегодовой величины материальных производственных запасов
1,32*100% = 132%;
- доля влияния среднегодовой величины запасов готовой продукции
-1,41*100% = -141%
- доля влияния материальных расходов
0,22*100% = 22%.
- доля влияния себестоимости проданной продукции
1,17*100% = 117%;
4) Качественные факторы (интенсивность): (ст.4 = 100% - ст.3).
- доля влияния среднегодовой величины материальных производственных запасов
100% - 132% = -32%,
- доля влияния среднегодовой величины запасов готовой продукции
100% - (-141)% = 241%
- доля влияния материальных расходов
100%- 22% = 78%
- доля влияния себестоимости проданной продукции
100%-117% = -17%.
5) Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов: если значение показателя в отчетном году сравнить со значением показателя прошлого года, скорректированной на коэффициент роста выручки от продажи, то результат покажет относительную экономию:
, где
Тв.=Вотч./Впред.= 3811655/3432620=1,11;
- среднегодовая величина материальных производственных запасов;
Эот = 640778,5 - 559025,5*1,11 = 20260,2 тыс. руб.
- среднегодовая величина запасов готовой продукции;
Эот = 25449 - 30148*1,11 = -8015,3 тыс.руб.
- материальные расходы;
Эот = 1791060 - 1749350*1,11 = -150718,5 тыс.руб.
- себестоимость проданной продукции;
Эот = 3695352 - 3273197*1,11 = 62103,4 тыс.руб.
6) Комплексную оценку экстенсификации и интенсификации хозяйственной деятельности предприятия, основанную на анализе влияния факторов на прирост объема продаж, определяем по следующей формуле:
Данная методика позволила определить долю влияния отдельных факторов на результативный показатель, а также выявить совокупный эффект, полученный благодаря интенсивному использованию производственных ресурсов (67,5 %) и экстенсивному использованию (32,5%).
Анализ показал, что предприятие характеризуется преимущественно интенсивным развитием. В то же время приведенные данные свидетельствуют о том, что для материальных ресурсов, характерно в основном интенсивное развитие.
Задание 7
На основе данных, представленных в табл. 33, рассчитайте сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью № 1, № 2 и № 3. Результаты расчетов представьте в табл. 34, 35.
Таблица 9 - Исходная информация
Показатель |
Общество с ограниченной ответственностью |
Значимость показателя, балл |
||||
«АГАТ» |
№ 1 |
№ 2 |
№ 3 |
|||
1. Коэффициент текущей ликвидности |
1,01 |
0,98 |
1,75 |
1,84 |
4 |
|
2. Коэффициент оборачиваемости активов |
1,58 |
1,85 |
1,71 |
0,76 |
5 |
|
3. Рентабельность продаж, % |
0,1 |
2,23 |
3,82 |
2,98 |
6 |
|
4. Рентабельность собственного капитала, % |
0,48 |
13,27 |
15,42 |
17,45 |
7 |
|
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
0,31 |
0,36 |
0,28 |
0,47 |
2 |
|
6. Коэффициент манёвренности |
-0,39 |
0,07 |
0,05 |
0,01 |
3 |
|
7. Коэффициент финансирования |
0,46 |
0,55 |
0,94 |
0,84 |
4 |
|
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % |
-0,22 |
0,12 |
0,04 |
0,03 |
3 |
Коэффициент текущей ликвидности показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) и рассчитывается по формуле:
.
Коэффициент оборачиваемости активов - коэффициент, характеризующий эффективность использования активов. Рассчитывается как отношение чистой выручки от продаж к валюте баланса:
.
Рентабельности продаж отражает доход организации на каждый заработанный рубль, а также является важным показателем для сравнения эффективности организации бизнеса в компаниях, работающих в одной отрасли. Вычисляется как отношение чистой прибыли к обороту и прочим торговым доходам (к выручке от продаж).
.
Рентабельность собственного капитала - отношение чистой прибыли организации к размеру собственного капитала, выраженное в процентах.
Коэффициент автономии- доля собственных средств предприятия в общей сумме активов баланса. Он характеризует степень финансовой независимости от кредиторов.
.
Коэффициент маневренности собственных источников:
.
Коэффициент финансирования рассчитывается как отношение собственных источников к заёмным. Нормальное значение больше 1. Показывает какая часть деятельности предприятия финансируется за счёт собственных средств.
.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственнымиоборотными средствами показывает, какая часть оборотных средств финансируется за счет собственных оборотных источников. Рассчитывается как отношение собственного капитала за вычетом внеоборотных активов к оборотным активам.
.
Таблица 10 - Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х max
Показатель |
Общество с ограниченной ответственностью |
Значимость показателя, балл |
||||
«АГАТ» |
№ 1 |
№ 2 |
№ 3 |
|||
1. Коэффициент текущей ликвидности |
0,549 |
0,533 |
0,951 |
1 |
4 |
|
2. Коэффициент оборачиваемости активов |
0,854 |
1 |
0,924 |
0,411 |
5 |
|
3. Рентабельность продаж, % |
0,026 |
0,584 |
1 |
0,780 |
6 |
|
4. Рентабельность собственного капитала, % |
0,027 |
0,76 |
0,884 |
1 |
7 |
|
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
0,66 |
0,766 |
0,596 |
1 |
2 |
|
6. Коэффициент манёвренности |
-5,571 |
1 |
0,714 |
0,143 |
3 |
|
7. Коэффициент финансирования |
0,489 |
0,585 |
1 |
0,894 |
4 |
|
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % |
-1,833 |
1 |
0,333 |
0,25 |
3 |
Рассчитаем коэффициенты отношения показателей к максимальному значению, выбранного по всем предприятиям. Например, по показателю - коэффициент текущей ликвидности: максимальное значение из четырех предприятий равно 1,84 (№3). Тогда коэффициенты отношений будут равны:
по ООО «Агат» - 1,01/ 1,84 = 0,549;
по предприятию № 1 - 0,98 / 1,84 = 0,533;
по предприятию № 2 - 1,75 / 1,84 = 0,951;
по предприятию № 3 - 1,84 / 1,84 = 1.
Аналогично рассчитывается по остальным показателям деятельности представленных предприятий.
Таблица 11 - Результаты сравнительной рейтинговой оценки
Показатель |
Общество с ограниченной ответственностью |
||||
«АГАТ» |
№ 1 |
№ 2 |
№ 3 |
||
1. Коэффициент текущей ликвидности |
1,206 |
1,136 |
3,618 |
4 |
|
2. Коэффициент оборачиваемости активов |
3,647 |
5 |
4,269 |
0,845 |
|
3. Рентабельность продаж, % |
0,004 |
2,046 |
6 |
3,6504 |
|
4. Рентабельность собственного капитала, % |
0,005 |
4,043 |
5,470 |
7 |
|
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
0,871 |
1,173 |
0,71 |
2 |
|
6. Коэффициент манёвренности |
93,108 |
3 |
1,529 |
0,061 |
|
7. Коэффициент финансирования |
0,956 |
1,369 |
4 |
3,576 |
|
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % |
10,08 |
3 |
0,333 |
0,1875 |
|
9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости |
10,482 |
4,557 |
5,092 |
4,617 |
|
10. Место организации |
1 |
4 |
2 |
3 |
Полученные коэффициенты отношения показателей к эталону (у нас эталоном является максимальное значение, выбранное по четырем предприятиям) возводим в квадрат и умножаем на значимость показателя (в баллах). Например, по коэффициенту текущей ликвидности значимость показателя равна 4 балла, тогда результат показателя с учетом значимости будет равен:
по предприятию № 3 = 4;
по предприятию № 1: = 1,136;
по предприятию № 2: = 3,618;
по ООО «Агат»: = 1,206.
Аналогично рассчитывается по остальным показателям деятельности представленных предприятий. Результаты расчетов представлены в табл. 35.
По результатам вычислений определяем рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости, она равна квадратному корню сумме всех показателей по каждому предприятию:
- по ООО «Агат»:
- по предприятию № 1:
- по предприятию № 2:
- по предприятию № 3:
Вывод: таким образом, максимальная сумма рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости равна 10,482, что соответствует первому месту; второе место равно 5,092; третье место - 4,617; четвертое место - 4,557.
По результатам проведенной комплексной оценки результатов деятельности предприятий методом расстояний с учетом балла значимости можно сделать следующий вывод, что наиболее благоприятная финансовая ситуация на предприятии ООО «Агат», наименее - у предприятия № 1.
Список использованной литературы
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.
Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. - 368 с.
http://econom-analiz.ru/ Теория экономического анализа.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Аналитический баланс оценки финансовой устойчивости организации. Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов, доходов и расходов, рентабельности активов, выручки от продаж. Оценка результатов деятельности организаций методом расстояний.
контрольная работа [65,9 K], добавлен 31.01.2016Характеристика финансовой устойчивости предприятия. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов. Расчет коэффициентов оборачиваемости. Анализ операционного и финансовых циклов. Разработка направлений по повышению уровня деловой активности.
курсовая работа [105,0 K], добавлен 16.11.2019Анализ состава и структуры баланса организации. Группировка оборотных активов по степени риска. Анализ динамики расходов организации. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала. Расчеты индекса рентабельности инвестиций.
контрольная работа [50,3 K], добавлен 16.11.2010Характеристика ОАО "Торгодежда". Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов баланса. Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов укрепления финансовой устойчивости, повышения кредитоспособности оптовой торговой организации.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 10.09.2013Исследование состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса, рентабельности капитала. Характеристика влияния частных показателей оборачиваемости на продолжительность оборота оборотных активов. Оценка потенциального банкротства организации.
практическая работа [41,6 K], добавлен 11.09.2014Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009Характеристика источников информационного обеспечения анализа краткосрочных активов. Изучение их состава, структуры, динамики. Расчет общей рентабельности организации и показателей эффективности краткосрочных активов. Оптимизация производственных запасов.
курсовая работа [427,4 K], добавлен 01.12.2016Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия. Оценка реальных активов, характеризующих производственные возможности. Динамика состава, структуры источников финансовых ресурсов предприятия. Анализ состава, структуры прибыли до налогообложения.
контрольная работа [32,4 K], добавлен 19.07.2010Изучение теоретических основ экономического анализа. Общий анализ динамики состава и структуры пассива и актива баланса предприятия. Оценка платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости организации, а также показателей ее рентабельности.
курсовая работа [55,5 K], добавлен 05.10.2014Анализ состава и динамики прибыли, рентабельности производства и финансовых результатов реализации продукции. Оценка структуры источников формирования имущества, показателей устойчивости, платежеспособности, ликвидности и чистых активов предприятия.
отчет по практике [55,1 K], добавлен 09.12.2014