рост торговой площади: 2751,4 - 2620,7 = +130,7 млн. руб.

уменьшение количества рабочих дней: 2708,9 - 2751,4 = - 42,5 тыс. руб.,

уменьшение продолжительности рабочего дня: 2685,6 - 2708,9 = - 23,3 млн. руб.

повышение выработки на 1 кв. метр торговой площади за час работы: 3105,2 - 2685,6 = +419,6 млн. руб.

Итого: 3105,2 - 2620,7 = +484,5 млн. руб.

Использование материально-технической базы позволяло предприятию добиться роста товарооборота в 2012 году на 550,3 млн. руб. (130,7 + 419,6), но в результате нарушения режима работы предприятия розничный товарооборот уменьшился на 65,8 млн. руб. (42,5 + 23,3). В совокупности эти факторы обеспечили прирост товарооборота в 2012 году на 484,5 млн. руб.

В РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС", как показал анализ документального оформления и учета розничной продажи товаров, бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. Данные бухгалтерского учета дают разнообразную экономическую информацию для проведения всестороннего и глубокого анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, что позволяет утверждать о тесной связи между бухгалтерским счетом и анализом хозяйственной деятельности на данном предприятии.

Проведенный на основе данных бухгалтерского учета анализ динамики развития товарооборота РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" за 2011 - 2012 гг. позволяет сделать следующие выводы:

товарооборот предприятия из года в год увеличивается, темпы роста его высокие;

достигнут рост товарооборота по всем отделам предприятия и по всем товарным группам, которыми торгует предприятие;

прирост товарооборота, в основном, достигнут за счет эффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.

Вместе с этим предприятие не использовало всех возможностей роста товарооборота в 2006 году. Так, объем розничного товарооборота мог бы возрасти за счет:

улучшения обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов на 63,1 млн. руб.;

повышения эффективности использования труда на 70,4 млн. руб.;

повышения эффективности использования материально-технической базы предприятия на 68,8 млн. руб.

Таким образом, неиспользованные резервы роста товарооборота составили 202,3 млн. руб.

Анализ показателей по труду и заработной плате

Предприятие на 100% укомплектовано подготовленными кадрами.31% работающих имеет высшее образование.

Работу с кадрами возглавляет директор предприятия. Подбор работников осуществляет директор предприятия со своими заместителями.

Прием, перемещение, увольнение осуществляется в соответствии с ТД РБ. На предприятии созданы постоянно действующие: аттестационная и ликвидационная комиссии.

Существует проблема подготовки кадров. Подготовка кадров проводится часто непосредственно на производстве, что требует достаточно длительного времени.

Каждый рабочий обучен по 2-3 смежным профессиям. Подготовка осуществляется в специализированных учебных комбинатах.

Руководители и специалисты регулярно повышают свою квалификацию на специальных семинарских занятиях.

На 1 января 2013 года в РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" работало 337 человек.

Количество руководителей, имеющих высшее образование, составляло в 2011 году - 13 человек, среднее специальное - 28 человек, среднее - 11 человек. Специалистов с высшим образованием - 10 человек, средним специальным - 21 человек. Рабочие, имеющие высшее образование - 1 человек, среднее специальное - 108 человек, среднее - 145 человек.

Среднемесячная заработная плата с начала года составила 2,4648 миллиона рублей.

В 2012 году было выплачено материальной помощи, единовременных поощрений в размере 141 млн. рублей. Дотации на проезд, питание, коммунальные услуги и прочие дополнительные выплаты работникам РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" не выплачивались.

Профсоюзные взносы, удержанные с работников РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" перечисляются в профсоюзную организацию РУП "МТЗ".

Профком РУП "МТЗ" обеспечивает путёвки в лагеря отдыха. Районный центр по оздоровлению трудящихся обеспечивает путёвками в дома отдыха, санатории работников РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС".

Главным элементом организации оплаты труда на РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" является тарифная система, составными элементами которой являются тарифные ставки, тарифные сетки, тарифно-квалификационные справочники.

Важное место в организации оплаты труда занимают формы и системы заработной платы. На РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" применяются две формы заработной платы сдельная (и как ее разновидность - аккордная) и повременная. На выбор той или иной формы оплаты влияют различные условия. Применение сдельной формы обуславливается следующими факторами: наличие технически обоснованных норм, хорошо налаженной системой, учета выполненной работы, тарификацией работ в точном соответствии с тарифно-квалификационным справочником: четкой организацией труда, и в частности хорошей организацией обслуживания рабочих мест; и экономической целесообразностью применения сдельной формы оплаты труда. При отсутствии указанных факторов применяют повременную форму заработной платы. При этом она, как и сдельная, должна сопровождаться нормированием и точным учетом и точным учетом выполнения работы, контролем ее качества, а также осуществлением мер, создающих материальную заинтересованность работников. Разновидностью сдельной формы является аккордная система, при которой расценки устанавливаются, как правило, на комплекс работ в целом. Особенностью системы является строгое соблюдение срока выполнения работ.

Оплата персонала производится за фактически отработанное время по тарифу присвоенного разряда, оклада при условии выполнения установленного плана и премии по действующей системе премирования, надбавок и доплат, установленных в соответствии с законодательством внутриорганизационным положением.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится за счет фонда оплаты труда, образованного согласно Положению о порядке формирования фонда оплаты труда цехов, отделов, и заработная плата каждого подразделяется на три части: постоянную, переменную и средства для премирования.

Постоянная часть включает в себя должностной оклад руководителя, специалиста или служащего, предусмотренный схемой должностных окладов по занимаемой должности, доплаты за работу во вредных условиях труда, работу в ночное время. Должностной оклад утверждается директором в штатном расписании. Переменная часть - это надбавка за эффективность труда: качество работы, выполнение плана, оперативных заданий, высокую квалификацию. Надбавка устанавливается руководителем, отдела, распоряжением по службе и включается в штатное расписание. Показатели эффективности труда каждого работника определяются по итогам работы за месяц. Коэффициент эффективности труда исполнителей выводится из оценки следующих показателей:

Повышающие коэффициенты:

высокое качество работы;

выполнение дополнительного объема работ;

досрочное и качественное выполнение работ;

выполнение особо важных заданий;

творческое решение задачи с оформлением заявки на изобретение или рационализаторское предложение.

Понижающие коэффициенты:

невыполнение плана;

срыв сроков;

низкое качество работы;

нарушение установленного режима работы или правил техники безопасности;

грубые нарушения, причинение ущерба предприятию.

Средства для текущего премирования предназначены для поощрения руководителей, специалистов и служащих за результаты работы на предприятии с учетом вклада подразделения и личного вклада каждого. Премирование осуществляется по результатам работы за месяц, с учетом выполнения показателей премирования нарастающим итогом с начала года в соответствии с Положением о премировании руководителей, специалистов и служащих РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС".

Премирование рабочих осуществляется из фонда оплаты труда структурных подразделений. Премия за счет фонда оплаты труда выплачиваются независимо от состояния его расходования по цеху, участку при выполнении показателей премирования. Премирование рабочих производится за индивидуальные и коллективные результаты работы, направленные на выполнение плановых показателей бригады, участка, в соответствии с Положением о премировании рабочих цехов основного производства и с Положением о премировании рабочих цехов подготовительного производства.

Показатели и размеры премирования устанавливаются дифференцировано по бригадам и профессиям рабочих с учетом поставленных перед ними задач и условий производства.

Дополнительным показателем премирования рабочих является уровень качества труда, в соответствии с которым общий размер премии корректируется по цехам. Корректирующий коэффициент:

хорошо 1,0

удовлетворительно 0,8

плохо 0,7

очень плохо 0,6

Премии начисляются по тарифным ставкам за фактически отработанное время в данном месяце. Премирование осуществляется на основании справок, отчетов, предоставляемых не позднее 30 числа текущего месяца. Премии, выплачиваемые за коллективные результаты труда, распределяются между членами бригады по рабочим-сдельщикам пропорционально начисленной им заработной плате; рабочим повременщикам - пропорционально фактически отработанному времени в отчетном периоде с учетом КТУ.

Премии начисляются на доплаты к тарифным ставкам:

за совмещение профессий;

за расширение зон обслуживания или увеличение объема работ;

за выполнение обязанностей временно отсутствующего;

за работу с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда;

за интенсивность труда;

за работу в ночное время;

за не нормированный рабочий день.

На надбавки к тарифным ставкам - за высокое профессиональное мастерство.

Предоставляется право лишать отдельных работников премии полностью или частично при совершении следующих упущений:

нарушение производственной и технологической дисциплины при изготовлении продукции;

наличие брака по вине рабочего;

несвоевременное выполнение производственного задания;

невыполнение сменного задания по вине рабочего;

невыполнение указаний;

нарушение правил охраны труда и техники безопасности;

содержание рабочего места в неудовлетворительном состоянии;

нанесение предприятию материального ущерба, порчу имущества и др.;

нарушение правил внутреннего распорядка и т.д.

Рабочим, проработавшим неполный месяц в связи с уважительными причинами, выплата премии производится за фактически отработанное время в отчетном периоде. Рабочим, проработавшим неполный месяц в связи с увольнением без уважительных причин, премия не выплачивается.

Выплата заработной платы производится в установленные коллективным договором сроки. Задолженности по выплате заработной платы не наблюдаются. В целом финансовое состояние предприятия РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС", несмотря на низкую рентабельность, стабильное.

В организации РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" расчет цен ведется с учетом себестоимости продукции и услуг, а так же на основе мировых цен, цен на внутреннем рынке (цен конкурентов). В последнее время ведется политика сохранения своей ниши на рынке и завоевание новых, в связи с чем предприятию приходится снижать цены, чтобы быть конкурентоспособным.

Очевидно, что общая выручка от реализации в 2012г незначительно выше, чем в 2011 и 2010 гг. Но дать оценку прибыльности предприятия лишь по изменению данной величины невозможно. Необходимо оценить величину валовой прибыли (то есть выручку от реализации за вычетом общих издержек производства).

Анализ финансового состояния

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением долгосрочных и краткосрочных средств, соотношением собственных и заемных средств, темпами роста собственных средств, должным обеспечением материальными средствами и пр. Я попытаюсь проанализировать показатели, характеризующие финансовую устойчивость РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Показатели финансовой устойчивости РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС"

Коэффициент К1 показывает отношение обязательств по привлечению заемных средств к сумме собственных средств и характеризует сколько привлекалось заемных средств на каждый руб. собственных средств. На начало года предприятие привлекало 0,2 руб. на каждый рубль. К концу года данный показатель не изменился. Такое значение коэффициента свидетельствует о достаточно высокой финансовой устойчивости предприятия. Уменьшение коэффициента свидетельствует о понижении зависимости предприятия от внешних источников.

Коэффициент К2 показывает отношение собственных оборотных средств к сумме источников собственных средств. Как видно, за отчетный период этот показатель не изменился. Это означает, что финансовое положение предприятия постепенно стабилизируется.

Коэффициент КЗ показывает, какими средствами осуществляется накопление амортизации. Как видно, к началу года 70% стоимости основных средств были погашены за счет амортизационных отчислений, концу года 60%. Такое понижение степени износа основных фондов обусловлено тем, что в течение года в РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" были списаны изношенные, неиспользуемые основные фонды с соответствующим уменьшением суммы начисленного износа. Кроме того, за тот же период в РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС" были также введены основные фонды. Эти операции в конечном итоге равнозначны обновлению основных фондов. В целом видно, что накопление амортизации нормальное.

Коэффициент К4 уменьшился за исследуемый период на 0,1. Это в основном обусловлено тем, что к концу анализируемого периода в производство было передано значительное количество малоценных быстроизнашивающихся предметов, что привело к существенному сокращению остаточной стоимости материальных активов предприятия. Кроме того, на изменение этого коэффициента оказало влияние и некоторое уменьшение остаточной стоимости основных фондов.

Коэффициент К5 показывает соотношение остаточной стоимости основных средств и валюты баланса. Его снижение за анализируемый период обусловлено уменьшением стоимости основных средств к концу периода и увеличением валюты баланса в основном по третьему его разделу.

Таким образом, проведенный коэффициентный анализ показателей финансовой устойчивости показал, что финансовое положение предприятия постепенно стабилизируется. Следовательно, можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым финансовое состояние предприятия улучшилось.

Глава 3. Пути совершенствования деятельности РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС

3.1 Перспективы отрасли общественного питания