Анализ выпуска и реализации продукции промышленности и направления его совершенствования

Размещено на http://www.allbest.ru

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«Белорусский торгово-экономический университет

потребительской кооперации»

Курсовая работа

На тему: «Анализ выпуска и реализации продукции промышленности и направления его совершенствования»

( на материалах деятельности РУП Гомельский завод «Гидропривод»)

Выполнил:

студент 4 курса группы Б-21

Учетно-финансового факультета

Специальности «Бухгалтерский, учет анализ и аудит

Коносевич В.В.

Научный руководитель:

асс. Сухорукова О.А.

Гомель 2010 г.



Введение

продукция финансовый реализация

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Анализ выпуска и реализации продукции - одна из актуальных тем в современных условиях, так как темпы роста объемов производства и реализации, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

При написании курсовой работы была поставлена и последовательно решена следующая цель:

-изучить методику анализа выпуска и реализации продукции и рассмотреть ее на материалах РУП Гомельский завод «Гидропривод».

Исходя из поставленной цели при написании работы были решены следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность и значение показателей, характеризующих выпуск и реализацию продукции на предприятии;

- изложить источники информационного обеспечения, задачи и методику анализа показателей, характеризующих выпуск и реализацию продукции;

- дать краткую экономическую характеристику РУП Гомельский завод «Гидропривод»

- провести анализ выпуска и реализации продукции и проанализировать, какое влияние они оказывают при формировании финансовых результатов предприятия.

Теоретической и информационной базой исследования послужили специальная экономическая литература (В.И.Стражев, Л.И.Кравченко, Г.В.Савицкая, Н.А.Русак ,В.А.Русак) . Кроме этого были использованы нормативно-правовые акты, действующие в Республике Беларусь, а также публикации периодической печати.

При проведении аналитических расчетов были использованы следующие приемы и способы: прием сравнения абсолютных, относительных и средних величин, приемы детерминированного факторного анализа.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Курсовая работа содержит 18 таблиц, 7 приложений.



1. Теоретические основы анализа выпуска и реализации промышленной продукции

1.1 Экономическая сущность и значение показателей, характеризующих выпуск и реализацию промышленной продукции

В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

Система хозяйствования, ориентированная на экономическую самостоятельность предприятий, на активное использование рыночных отношений, предъявляет ряд принципиально новых требований к работе объединений и предприятий, в частности, делает необходимым расчет альтернативных вариантов управленческих решений, их сравнительную оценку, выбор наиболее рациональных из них и определение послед-ствий их реализации. Наибольшую важность при этом имеют финан-сово-экономические последствия предлагаемых решений, т.е. их воздействие на конечный финансовый результат - прибыль [15, с.257].

Анализ процесса производства должен осуществляться по двум направлениям. Во-первых, в ходе формирования и выполнения производственной программы дается оценка перспектив ее реализации с точки зрения получения прибыли. Во-вторых, в процессе анализа определяются экономические последствия управленческих решений по регулированию производства с точки зрения финансово-экономических последствий. Например, оцениваются решения по замене материалов, закупке полуфабрикатов или комплектующих у сторонних организаций, изменению объема производства при заключении дополнительных договоров или отказе от ранее заключенных [17,с.118].

В условиях перехода к рыночным отношениям объектом анализа является не просто производственный процесс, а получение заказа на производимую продукцию и ее оплата по согласованной с потребителем цене. При этом анализ производства и процесс изучения и оценки рынка (маркетинг) в равной мере влияют друг на друга. На начальном этапе перехода к рыночным отношениям, при не насыщенности рынка любой производитель может продать то, что он произвел. Однако большую экономическую выгоду получит тот, кто употребит знание рыночной конъюнктуры при формировании производственной программы, ориентированной на продукцию повышенного опроса. Более высокая цена спроса определит большую прибыль [15,с.158].

По мере насыщения рынка и удовлетворения количественного спроса, усиления конкуренции уже не производство, а сбыт будет определять цели предприятия. В конкурентной борьбе предприятие должно производить только то, что оно может продать, или же вообще ничего не производить. Изменение структуры и объема производимой продукции как фактор увеличения прибыли постепенно уступит место росту качества продукции как совокупности новых потребительских свойств товара: надежности, эффективности применения, удобству обслуживания, доступной цене и т. п.

В хозяйственной деятельности крупных промышленных объединений, концернов усиливается значение внешнеэкономической деятельности. Необходимость производства продукции для реализации на внешних рынках может быть обусловлена такими факторами, как малая емкость или насыщенность внутреннего рынка, высокий уровень внутренней конкуренции, возможность использования монопольного положения на мировом рынке, конъюнктура цен. Для отечественных предприятий более важными в настоящее время являются факторы, обусловленные особенностями экономической системы и теми процессами, которые связаны с переходом к рыночной экономике. Например, неконвертируемость рубля приводит в движение такой временный фактор стимулирования внешнеэкономической деятельности, как необходимость получения свободно конвертируемой валюты [17, с.158].

Таким образом, очевидна взаимосвязь выполнения планов производства, поставок и реализации продукции как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства, а также разработкой мероприятий по их использованию.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в следующих измерителях:

> натуральных;

> условно-натуральных;

> стоимостных.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с

помощью стоимостной оценки - в оптовых ценах. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Особо важное значение для предприятия имеет выполнение договоров на поставку товаров. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату.

Номенклатура - это перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в действующем на территории СНГ общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), а также шифров и порядковых номеров изделий по плану.

Ассортимент - это перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них.

Структура продукции - это соотношение отдельных изделий в общем их выпуске. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Важным показателем промышленных предприятий является качество продукции. Ее повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворять потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет показатель ритмичности производства продукции.

Ритмичность это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом [16, с.457].

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Коэффициент ритмичности (Крит) определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) к плановому выпуску (удельному весу):

Крит = ВП1 / ВП0 (1.1)

где ВП1, ВП0 - фактический (без перевыполнения плановых зада-ний) и плановый выпуск продукции.

Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки) к среднесуточному плановому выпуску [6,с.220].

Квар (1.2)

где с - число суммируемых плановых заданий, а Тпо - среднесуточный плановый выпуск продукции.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщикам, недостаток энергоресурсов не по вине предприятие и др. [16, с.459].

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

На изменение объема реализации продукции влияют факторы, приведённые

в факторной модели (рис.1.2.).

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится приемом сравнения.

В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателям и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.



Рис. 1.2. Модель факторной системы объёма реализации продукции

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Кдп = (ОПпл - ОПн) / ОПпл, (1.3)

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

Особое внимание при анализе реализации следует обращать на выполнение обязательств по экспорту продукции.

Выше мы рассмотрели экономическую сущность и значение показателей, характеризующих выпуск и реализацию продукции промышленного предприятия. Представляется необходимым также рассмотреть основные источники информационного обеспечения, задачи и методики анализа этих показателей.

1.2 Источники информационного обеспечения, задачи и методика анализа выпуска и реализации промышленной продукции.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

- оценка степени выполнения плана и динамика производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

В процессе комплексного целевого анализа производства и реализации продукции можно выделить следующие основные этапы:

Первый базируется на маркетинге и связан с изучением спроса на производимую продукцию, анализом выполнения договоров предыдущего периода с тем, чтобы определить, расширение или продление каких договоров при имеющихся ресурсах способно принести максимальную выгоду предприятию.

Второй этап сводится к выявлению дополнительных (по сравнению с предыдущим периодом) резервов использования основных средств, материальных и трудовых ресурсов с целью оптимизации объема и структуры производства в планируемом периоде под наиболее выгодные предложения о заключении договоров. При этом следует учитывать и поставку продукции для государственных нужд. Для этого необходимо своевременно получить информацию об объеме государственного контракта по конкретной продукции, рентабельности ее производства с учетом дополнительного стимулирования. В зависимости от того, как выполнение государственного контракта скажется на увеличении прибыли, предприятие должно организовать работу по заключению и исполнению других договоров.

На третьем этапе анализа производства и реализации продукции делается оценка выполнения договоров по объему и ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции. Определяются размеры потерь в результате несвоевременного или неполного выполнения обязательств по договорам и степень их влияния на основные экономические показатели деятельности предприятия: объем реализации, прибыль, рентабельность, производительность труда, фонд потребления и др.

Четвертый этап состоит в установлении внутренних и внешних причин невыполнения договорных обязательств. Для внутризаводского стимулирования выполнения договорных обязательств цехами и службами используются дифференцированные шкалы премирования работников. При обнаружении внешних виновников нарушения договорных обязательств (поставщиков материалов и комплектующих, транспортных и других организаций) юридические и коммерческие службы предприятия должны добиваться полного возмещения виновниками всей суммы потерь из-за нарушения сроков и условий договоров.

В процессе анализа выполнения плана производства изучаются следующие показатели:

основная номенклатура в натуральном выражении, в том числе поставка продукции по государственным контрактам для государственных нужд; обновление выпускаемой продукции;

товарная продукция в договорных отпускных ценах, в том числе на экспорт.

Источники информации для анализа: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф. 1-П «Отчет предприятия по продукции»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета.

Выполнение плана по объему производства продукции анализируют нарастающим итогом с начала года.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основании плановых и фактических данных о выпуске продукции по объему, ассортименту и качеству за день и нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонений от плана. В качестве источников информации используются рапорты, сводки цехов, производственно-диспетчерских служб, машиннограммы - рапорта, выдаваемые в АСУ, и т. д.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту [16, с.447].

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента;

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

с помощью среднего процента.

При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту целесообразно использовать машинограммы (таблицы), в которых отражается фактический выпуск за сутки (смену), определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделии в натуральном выражении или по количеству наименований продукции.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние. К внешним причинам относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Структура продукции - это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем ее выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используются метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен, метод цепной подстановки и др. [16, с.448].

Фактический выпуск при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

При анализе ритмичности выпуска продукции различают равномерный (в равные промежутки времени выпуск одинакового количества продукции) и ритмичный выпуск продукции (точное соблюдение плановых часовых, суточных, месячных графиков производства).

При анализе ритмичности выбор календарного периода зависит от возможностей составления планов-графиков выпуска продукции и учета их выполнения - на декаду, неделю, сутки, смену, час, а также от типа производства и длительности производственного цикла. При массовом выпуске однотипной продукции и коротком производственном цикле ритмичность следует определять по часовым, сменным, суточным графикам, в производствах с длительным циклом и большой номенклатурой изделий - по пятидневкам или декадам [16, с.448].

Для оценки ритмичности используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, числа аритмичности.

Ритмичность выпуска зависит от ритмичности работы отдельных цехов, поэтому анализ проводится также в разрезе цехов.

Отрицательные последствия влекут за собой не только недовыполнение или несвоевременное выполнение плановых заданий, но в некоторых случаях и перевыполнение. Поэтому целесообразно при оценке ритмичности учитывать как отрицательные отклонения от плана, так и положительные. Для этого определяются числа аритмичности (в долях единицы) путем суммирования положительных и отрицательных отклонений от планового выпуска продукции по декадам .

Для расчета влияния отдельных факторов на ритмичность реализации продукции, числа аритмичности по данной причине за декаду (день, неделю, пятидневку) необходимо умножить на 100 и разделить на общее число аритмичности за анализируемый период. Чем менее ритмично работает предприятие, тем больше сумма чисел аритмичности. При строгом соблюдении запланированных суточных заданий числа аритмичности равны нулю [16, с.458].

На основании данных анализа ритмичности разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы, которыми могут быть: нарушения договорных условий (изменение цены, качества поставляемых материалов), потери рабочего времени и др.

В процессе анализа качества продукции решаются следующие задачи:

? оценивается технический уровень продукции;

? выявляются отклонения этого уровня в разрезе отдельных изделий по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным;

? анализируется структура выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ее изготовления и поставки;

? выявляются факторы, сдерживающие рост технического уровня продукции;

? обосновываются возможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь.

Информация, используемая для анализа качества продукции, охватывает практически все стороны анализируемого объекта (сведения о конструкции, технологических процессах изготовления, применяемых средствах и предметах труда, результатах производства и реализации, рекламе и т.д.). Источниками информации могут быть патенты, нормативно-техническая документация, акты испытаний, данные лабораторного контроля физико-химических показателей, сведения отделов технического контроля (ОТК), журналы и графики бездефектной сдачи продукции и др. Процесс оценки технического уровня продукции включает выбор показателей, характеризующих свойства продукции, и методов расчета их количественной оценки.

Показатели качества продукции анализируются путем сравнения фактических данных с предыдущими отчетными периодами, планом, аналогичными данными других родственных предприятий [16, с.453].

Для обобщенной оценки выполнения плана по качеству продукции используются разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции. Путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

Реализация продукции, как уже отмечалось выше, является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности [ 16, с.440].

Источники информации для анализа реализации продукции: ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», карточки складского учета готовой продукции и др..

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарной массой. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.

В связи с тем, что предприятия могут определять выручку от реализации по отгрузке продукции или по оплате отгруженной продукции, возможны два варианта методики анализа объема реализации.

При первом варианте объем отгрузки и реализации совпадает, поскольку нет понятия отгруженной продукции. Баланс товарной продукции, отражающий взаимосвязь показателей реализации, отгрузки, выпуска и остатков нереализованной продукции, имеет вид:

РП = ГПн + ТП - ГПк, ОП = РП (1.4)

где РП - реализованная продукция; ГПн, ГПк - остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец периода; ТП - выпуск продукции; ОП - отгрузка продукции.

Для второго варианта баланс товарной продукции будет следующий:

РП = ГПн + ТОн + ТП - ГПк - ТОк; (1.5)

РП = ОП + ТОн - ТОк, (1.6)

где ТОн, ТОк - остатки товаров, отгруженных соответственно на начало и конец периода.

Баланс товарной продукции составляется в отпускных ценах (плановых или действующих) без налогов и отчислений от выручки или по себестоимости (плановой или фактической). Для сопоставимости показателей, отраженных в разных формах отчетности или вне системы бухгалтерского учета в различных видах оценки, используются соответствующие коэффициенты пересчета.

На изменение объема реализации продукции влияют факторы, приведённые в факторной модели (рис. 1.2.).

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом следует помнить, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное знаку изменения самих этих показателей.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Бухгалтерский учет может служить источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

1.3 Краткая экономическая характеристика РУП Гомельский завод «Гидропривод»

Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод «Гидропривод» основано в 1961 году и является одним из ведущих предприятий Министерства промышленности Республики Беларусь. В 1977 году на базе завода образовано объединение, в которое в настоящее время входят дочерние предприятия «Наровлянский завод «Гидроаппаратура» и Хойникский завод «Гидроаппаратура». В 2004 году РУП «Гомельский завод «Гидропривод» включено в состав ПО «Минский тракторный завод»

Сегодня предприятие производит контрольно-регулирующую гидроаппаратуру для тракторов и мобильной техники, гидростанции и комплектные гидроприводы, встраиваемую и модульную аппаратуру для универсальных металлорежущих станков, автоматических линий и агрегатного оборудования для отраслей промышленности и сельского хозяйства.

Основными потребителями продукции являются РУП «Минский тракторный завод», РУП «Гомсельмаш», РУП «Бобруйский завод тракторных деталей и агрегатов», а так же предприятия производители сельскохозяйственной и мобильной техники, предприятия общего машиностроения, производители универсального и специализированного станочного оборудования Республики Беларусь, СНГ и стран дальнего зарубежья.

Наличие сертификата соответствия СТБ ISO 9001-2009 «Система менеджмента качества» гарантирует высокое качество продукции.

Современное оборудование, гибкие технологии и, прежде всего, квалифицированные кадры, позволяют изготавливать продукцию широкой номенклатуры и наладить производство по мировым стандартам.

Предметом деятельности предприятия является производство:

1.Гидроаппаратуры модульного, встраиваемого, стыкового, трубного монтажа

Гидрораспределителей

Гидроклапанов давления

Фильтрующих устройств

Переключателей манометров

Гидроузлов для тракторов и сельхозмашин

Узлов управления сцеплением и тормозами

Товаров народного потребления.

Таблица 1.3.1

Динамика источников формирования прибыли (убытка)

РУП Гомельский завод «Гидропривод»за 2008/2009г.

(млн р.)

Показатели	2008г.	2009г.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	51870	52263	393	100.75
2. Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	7132	7506	374	105.24
3. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	40076	43340	3264	108.14
4. Управленческие расходы, млн р.	2482	-	-	-
5. Расходы на реализацию, млн р.	94	121	27	128.72
6. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	2086	1296	-790	62.12
6. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.	42	40	-2	95.23
7. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	-1362	-1025	337	75.25
8. Прибыль (убыток)	602	293	-309	48.67

Данные таблицы 1.3.1. свидетельствуют о том, что прибыль организации в отчетном году снизилась на 309 млн р. В том числе, за счет снижения прибыли от реализации на 790 млн р., и прибыли от операционной деятельности на 2 млн р. Положительно для организации следует отметить снижение убытка от внереализационной деятельности на 337млн р. Так же следует положительно отметить, что основную долю в структуре прибыли организации занимает прибыль от реализации товаров.

Рассмотрим динамику показателей рентабельности (убыточности) организации за 2008/2009 гг.

Динамика показателей рентабельности (убыточности) РУП Гомельский завод «Гидропривод» за 2008/2009 гг.

Таблица 1.3.2

Показатели	2008г.	2009г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Средняя стоимость активов, млн.р. (ср.зн. по стр. 300 ф.1)	27360	33955	124,10
2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. (стр. 010 ф.2)	51870	52263	100,75
3. Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р. (стр. 030 ф.2 + стр. 050 ф.2 + стр.060 ф.2)	42652	43461	102,11
4. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. (стр. 070 ф. 2)	2086	1296	62,12
5. Чистая прибыль (убыток), млн.р. (стр. 300 ф.2)	602	293	48,67
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность) продаж (стр. 4 : стр. 2100)	4,021	2,479	-1,542
6.2. Рентабельность (убыточность) расходов (стр. 4 : стр. 3 100)	4,890	2,981	-1,909
6.3 Рентабельность (убыточность) активов (стр. 5 : стр. 1100)	2,200	0,862	-1,338

Данные таблицы 1.3.2 свидетельствуют от том что, по всем показателям рентабельности организации наблюдается снижение: рентабельности продаж на 1,542; рентабельности расходов на 1,909; рентабельности активов на 0,44.

Причиной сложившейся ситуации служит отрицательная динамика как по прибыли от реализации товаров (62,12) так и чистой прибыли (48,67)

Рассмотрим динамику показателей платежеспособности и ликвидности организации за 2009 год (таблица 1.3.3).

Динамика показателей ликвидности и платежеспособности

Таблица 1.3.3 РУП Гомельский завод «Гидропривод» за 2009 год

(млн р.)

Показатели	На 1.01.2009г.	На 1.01.2010г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Оборотные активы, млн р. (стр. 290 ф.1)	10392	16572	159,46
2. Денежные средства, млн р. (стр. 260 ф.1 )	7	149	2128,57
3. Финансовые вложения (стр. 270 ф.1)	1	2	200
4. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн р. (стр. 130 ф.5 )	2349	8625	367,177
5. Краткосрочные обязательства, млн р. (стр.690 ф.1. за минусом стр. 640 ф.1).	8977	13744	153,10
6. Показатели ликвидности и платежеспособности:
6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности [(стр.2+ стр.3) : стр. 5]	0,001	0,010	0,009
6.2. Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр.2 + стр.3 + стр. 4) : стр.5]	0,262	0,638	-0,376
6.3. Коэффициент текущей ликвидности [стр.1 стр.5]	1,157	1,205	0,048

Оценка ликвидности и платежеспособности организации выполненная по данным таблицы 1.3.4 показала, что, за счет имеющихся денежных средств организация на конец года сможет погасить 1% своих краткосрочных обязательств, что ниже нормативного значения(не мение 20%), но выше чем в прошлом году на 0,9%. Положительная динамика коэффициента абсолютной ликвидности вызвана превышением темпов роста абсолютно ликвидных активов над темпом роста краткосрочных обязательств.

Рассмотрим динамику показателей деловой активности за 2008/2009 гг. (таблица 1.3.4.)

Динамика показателей деловой активности

Таблица 1.3.4

РУП Гомельский завод «Гидропривод»за 2008 /2009 год.

(млн р.)

Показатели	2008г.	2009г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1.Средняя стоимость оборотных активов, млн р. (ср. зн. стр. 290 ф.1) в том числе:	8941,5	13482	150,78
1.1. Материальных оборотных активов, млн р. (ср. зн. стр. 210 и 220 ф.1)	6724,5	7865	166,96
1.2. Дебиторской задолженности, млн р. (ср. зн. стр.230 и 240 ф.1)	2100	5487	261,28
2. Средняя величина кредиторской задолженности, млн.р. (ср. зн. стр. 530 и 540 ф.1)	0	0	0
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. (стр. 010 ф.2)	51870	52263	100,75
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р. (стр. 030 ф.2)	40076	43340	108,14
5. Оборачиваемость в днях:
5.1. Оборотных активов (стр. 1 360 : стр.3)	62,057	92,867	32,81
5.2. Материальных оборотных активов (стр. 1.1. 360 : стр. 4)	60,405	65,329	4,92
5.3. Дебиторской задолженности (стр. 1.2. 360 : стр. 3)	14,574	37,795	23,22
5.4. Кредиторской задолженности (стр. 2 360 : стр. 4)	0	0	0
6. Продолжительность операционного цикла (стр. 5.2. + стр. 5.3.)	74,979	103,124	28,14

Анализ деловой активности организации выполненный на основании таблицы 1.3.5 показал, что в результате превышения темпов роста оборотных активов (150,780) над темпом изменения выручки от реализации (100,75), произошло замедление оборачиваемости оборотных активов в отчетом году на 32 дня. В результате организации потребовалось дополнительно привлечь в оборот средства в размере 4763 млн р.Замедление наблюдается и по материальным оборотным активам на 4,92 дня и по дебиторской задолженности на 23,22 дня, что привело к увеличению нахождения средств организации в материальных оборотных активах и расчетах с дебиторами на 28,14 дней, о чем свидетельствует значение операционного цикла на начало и конец года.

Рассмотрим динамику показателей финансовой независимости за 2009 год (таблица 1.3.5).

Динамика показателей финансовой независимости РУП Гомельский завод «Гидропривод» за 2009 год.

Таблица 1.3.5.

Показатели	На 1.01.2009г.	На 1.01.2010г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Валюта баланса, млн р. (стр.300 ф.1.)	30066	37844	125,86
2. Капитал и резервы, млн р. (стр. 490 ф.1 + стр. 640 ф.1)	20803	23785	114,33
3. Заемные источники финансирования, млн р. ( стр. 1 табл 3 - стр. 2 табл.3)	9263	14059	151,77
4. Собственные оборотные средства, млн р. (стр.490 ф.1 + стр.640 ф.1 - стр. 190 ф. 1)	1129	2513	222,58
5. Просроченная кредиторская задолженность, млн р. ( из разд. VI ф.5).	35	341	974,28
6. Оборотные активы, млн р. (стр. 290 ф.1)	10392	16572	159,46
7. Показатели финансовой независимости:
7.1. Коэффициент финансовой независимости (стр. 2 : стр. 1)	0,691	0,628	-0,063
7.2. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр.3:стр.1)	0,308	0,371	0,063
7.3. Коэффициент финансового риска (стр.3:стр. 2)	0,445	0,591	0,146
7.4. Коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2)	0,054	0,105	0,051
7.5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 4 : стр. 6)	0,108	0,151	0,043
7.6. Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (стр. 5 : стр. 1)	0,001	0,009	0,008

Данные таблицы 1.3.6 свидетельствую о том, что на конец года степень участия собственных средств в формировании имущества организации сократилась с 69% до 62%. В этой связи долевое участие заемных источников финансирования в формировании имущества организации возросло с 30% до 37% . Коэффициент финансового риска свидетельствует об усилении финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования.

Так если на начало года на 1 руб собственных средств приходилось 0.44 руб заемных средств, то на конец года 0,59 руб. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствует о том, что удельный вес оборотных активов сформированных за счет собственных средств увеличился с 10,8% до 15,1%.

Отрицательно для организации следует расценивать увеличение кредиторской задолженности и как результат увеличение коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами на 0,008.



2. АНАЛИЗ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА РУП Гомельский завод «Гидропривод»

2.1 Анализ выпуска продукции на РУП Гомельский завод «Гидропривод»

Объектами анализа производства продукции являются следующие показатели:

1) показатели динамики объема производства;

2) показатели ассортимента и структуры продукции;

3) показатели качества продукции;

4)показатели ритмичности выпуска продукции.

По данным приложения А рассчитаем темп роста объема производства в ценах производителя без налога на добавленную стоимость:

- в фактических ценах;

- в сопоставимых ценах.

Таблица 2.1.1

Динамика выпуска продукции по

РУП Гомельский завод «Гидропривод»

(млн руб.)

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение 2009г. к 2008г.	Темп роста 2009г. к 2008г., %
1	2	3	4	5
1. Выпуск товарной продукции:
1.1в действующих ценах	45222	43518	-1704	96,23
1.2 в сопоставимых ценах	52358	45695	-6663	87,22

Как видно из таблицы 2.1.1 объем производства в фактических ценах в 2009 году снизился на 1704 млн руб., и в сопоставимых ценах снизился на 6663 млн руб., темп роста составил 96,23%, что свидетельствует об увеличении объема производства продукции.

Большое влияние на результаты хозяйствования оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства продукции.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Важным показателем деятельности организации является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Таблица 2.1.3

Анализ качества продукции по данным рекламации по РУП Гомельский завод «Гидропривод»

Показатели	Изделие
	Зонты	Насосы для колодцев	Гидроприводы и гидроавтоматика
	2008	2009	2008	2009	2008	2009
Качество произведенной продукции, тыс. м/п	2417	1914	349	323	1217	1316
Количество принятых предприятием рекламаций, шт.	1	-	1	-	2	3
Количество изделий по которым приняты рекламации, тыс.м/п	0,5	-	0,2	-	0,4	0,6
Удельный вес изделий по которым приняты рекламации	0,02	-	0,06	-	0,03	0,05



По данным таблицы 2.1.3 можно сделать вывод, что в отчетном году качество продукции по сравнению с предыдущим годом улучшилось - сократилось число рекламаций. Однако следует отметить, что наибольший удельный вес по которым приняты рекламации в 2009 году занимают Гидроприводы и гидроавтоматика.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и организация платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния организации.

Проведем анализ ритмичности выпуска продукции по декадам на РУП Гомельский завод «Гидропривод»

Таблица 2.1.4

Ритмичность выпуска продукции по кварталам по РУП Гомельский завод «Гидропривод»(млн р)

Кварталы	Выпуск продукции за год, тыс.р.	Удельный вес продукции,%	Выполнение плана,%	Доля продукции,зачтенная в выполнение плана по ритмичности,%
	план	факт	План	факт
Первый	3900	4508	30,3	30,7	115,6	30,3
Второй	1400	1800	10,8	12,2	128,6	10,8
Третий	3100	3339	24,1	22,7	107,7	22,7
Четвертый	4450	5038	34,6	34,3	113,2	34,3
Всего за год	12850	14685	100	100	114,2	98,1

Коэффициент ритмичности равен 98,1%. Коэффициент вариации равен 0,019. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 1,9%.

На изменение выпуска товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

1) обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эффективное их использование;

2) обеспеченность организации основными производственными фондами и эффективность их использования;

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективное их использование.

Рассмотрим влияние этих факторов на изменение выпуска товарной продукции на РУП Гомельский завод «Гидропривод».

Таблица 2.1.5

Влияние численности работников и производительности труда на изменение выпуска продукции по РУП Гомельский завод «Гидропривод»(млн р)

Показатели	Годы	отклонение	Влияние факторов
	2008	2009
1.Среднесписочная численность	1411	1407	-4	-128,16
2.производ.труда	32,04	30,92	-1,12	-1575,84
3.Выпуск продукции	45222	43518	-1704	-1704

По данным таблицы можно сделать вывод, что в результате сокращения среднесписочной численности работников на 4 человека выпуск продукции сократился на 128,16 млн р., а вследствии снижения производительности труда на 1,12млн р., выпуск продукции уменьшился на 1704 млн р.

Таблица 2.1.6

Влияние наличия основных производственных фондов и эффективности их использования на выпуск продукции

Показатели	Годы	отклонение	Влияние факторов
	2008	2009
1.Среднегодовая стоимость ОПФ	58933,5	63438,5	4505	3456,6865
2.Фондоотдача	0,7673	0,6859	-0,0814	-5163,8939
3. Выпуск продукции	45222	43518	--1704	-1704

По данным таблицы можно сделать вывод, что в результате увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 4505 млн р., выпуск продукции увеличился на 3456,6865 млн р.,а при неэффективном использовании основных производственных фондов выпуск продукции уменьшился на 5163,8939 млн.р

Таблица 2.1.7

Влияние обеспеченности материальными ресурсами и эффективности их использования на выпуск продукции

Показатели	Годы	отклонение	Влияние факторов
	2002	2003
1.Материальные ресурсы	6724,5	7865	1140,5	7669,74
2. Материалоотдача	6,7249	5,5331	-1,1918	-9373,52
3. Выпуск продукции	45222	43518	--1704	-1704

По данным таблицы можно сделать вывод, что в результате увеличения расхода материальных ресурсов на 1140,5 млн р., выпуск продукции увеличился на 7669,74 млн р., а в результате неэффективного использования материальных ресурсов выпуск продукции сократился на 9373,52 млн р. 

2.2 Анализ реализации продукции на РУП Гомельский завод «Гидропривод»

Реализация продукции необходимая стадия кругооборота средств предприятия. На этой стадии происходит смена их товарной формы денежной. Следовательно, реализация продукции - это заключительный этап кругооборота средств промышленного предприятия. [9, с.438].

От величины реализации продукции зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости средств, прибыли и рентабельности. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только данному предприятию, но и предприятиям - потребителям его продукции, вызывая нарушение их нормальной деятельности.

В процессе анализа изучается выполнение плана по объему реализации по предприятию. Выполнение плана по объему реализации характеризуется процентом его выполнения, а динамика - темпом роста.

Таблица 2.2.1

Динамика реализации продукции по

РУП Гомельский завод «Гидропривод»(млн р)

Показатели	2008	2009	Отклонение	Темп роста,%
1. Выручка от реализации
1.1 в действ. ценах	51870	52263	393	100,75
1.2 в сопост.ценах	58664	57541	-1123	98,08

Из таблицы видно, что объем реализации в сопоставимых ценах сократился на 1123 млн р., темп роста составил 98,08%, что может свидетельствовать о сокращении объема производства продукции и о накоплении остатков нереализованной продукции на складах.

В ходе анализа реализованной продукции определим как объем выпуска продукции и остатки готовой продукции влияют на изменение объема продаж.

На РУП Гомельский завод «Гидропривод» выручка от реализации продукции учитывается по моменту отгрузки, поэтому для расчета факторов будет использоваться следующая модель:

Р = Он + В - Ок , где

Р - реализация продукции,

Он - остатки готовой продукции на начало года,

В - выпуск продукции за отчетный месяц,

Ок - остатки готовой продукции на конец года.

Таблица 2.2.4

Анализ влияния факторов на изменение объема реализации продукции

по РУП Гомельский завод «Гидропривод»

( млн р.)

Показатели	Годы	Отклонение	Расчет влияния факторов
	2008	2009
1.Остатки готовой продукции на начало года	1112	2799	1687	1687
2.Выпуск готовой продукции	45222	43518	-1704	-1704
3.Остатки готовой продукции на конец года	2799	2720	-79	-79
4.Реализовано продукции	51870	52263	393	393

На увеличение объема продаж в отчетном году положительное влияние оказали увеличение остатков готовой продукции на начало года на 1687 млн р., снижение объема выпуска на 1373 млн р., снижение остатков готовой продукции на конец года привело к уменьшению объема продаж на 79 млн р.

На изменение объема реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

1) обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эффективное их использование;

2) обеспеченность организации основными производственными фондами и эффективность их использования;

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективное их использование.

Таблица 2.2.5

Анализ влияния факторов на изменение объема реализации продукции

по РУП Гомельский завод «Гидропривод»

( млн р.)

Показатели	Годы	Отклонение	Влияние факторов
	2002	2003
1.Среднесписочная численность	1411	1407	-4	-147
2.производ.труда	36,76	37,14	0,38	540
3.Среднегодовая стоимость ОПФ	58933,5	63438,5	4505	3964,4
4.Фондоотдача	0,88	0,82	-0,06	-3318
5.Материальные ресурсы	6724,5	7865	1140,5	8793,255
6. Материалоотдача	7,71	6,64	-1,07	-8415,55
7. Выручка от реализации продукции	51870	52263	393	393

По данным таблицы 2.2.5 можно сделать вывод, что в результате сокращения среднесписочной численности работников на 4 человек объем реализации сократился на 147 млн р, а вследствие снижения производительности труда на 0,38 млн р., объем реализации уменьшился на 540 млн р.,.; в результате увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 4505 млн р., объем реализации продукции увеличился на 3964,4 млн р., а при неэффективном использовании основных производственных фондов выпуск продукции уменьшился на 3318 млн р.; в результате снижения расхода материальных ресурсов 1140,5 млн р., объем реализации продукции увеличился на 8793,255, а при не эффективном использовании материальных ресурсов объем реализации продукции сократился на 8415,55 млн р.

2.3 Анализ влияния выпуска и реализации продукции на финансовые результаты промышленного предприятия

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятие. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Прибыль от реализации продукции должна занимать наибольший удельный вес в прибыли за отчетный период, поэтому важным этапом анализа финансовых результатов является их факторный анализ. Основными факторами, влияющими на прибыль от реализации является цена, физический объем, себестоимость единицы продукции и ассортимент реализованной продукции.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Ассортимент товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме е. реализации, то сумма прибыли возрастет и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы 2.3.1

Таблица 2.3.1

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции по РУП Гомельский завод «Гидропривод»

(млн р.)

Показатели	Годы	Отклонение	Расчет влияния факторов
	2008	2009
1.Выручка от реализации в действующих ценах	51870	52263	393	52263 - 57542 = -5279
2.Выручка от реализации в сопоставимых ценах	51870	57542	5672	42847-50695=-7848
3.Затраты на производство и реализацию продукции	43871	42847	-1024	2086 х (57542 / 51870 - 1) = 240,2
4.Фактический объем реализации, пересчитанный на себестоимость ед. продукции прошлого года	-	50695	-	((57542-50695)/57542-2086/51870)x57542= 4532,9
5.Прибыль от реализации продукции	2086	1296	-790	-



Данные таблицы 2.3.1 свидетельствуют о том, что в 2009 году по сравнению с 2008, под влиянием цен на производимую продукцию, прибыль от реализации снизилась на 5279 млн р, а под влиянием физического объема, прибыль от реализации увеличилась на 240,2 млн р, под влиянием ассортимента выпускаемой продукции прибыль от реализации увеличилась на 4532,9 млн р,

в связи с изменением цен, прибыль от реализации снизилась на 7848 млн р.



3.Направления совершенствования анализа выпуска и реализации продукции

Теоретические разработки, а также практический анализ показали, что большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают себестоимость, затраты, ассортимент и структура производства и реализации продукции.