Анализ финансового состояния коммерческой организации ООО "Фирма ТЭК"

Данная методика может лишь зафиксировать факт высокой вероятности банкротства в ближайшем будущем, но не позволяет выявить его причины, а также факторы, способные в будущем дестабилизировать финансовое положение у состоятельных организаций. Таким образом, является достаточно актуальным применение методов финансового прогнозирования ключевых показателей и формирование прогнозных форм бухгалтерской отчетности, на базе которой возможно проведение перспективного анализа и осуществление превентивного контроля финансового состояния.

Таким образом, финансовое состояние характеризует способность организации финансировать текущую деятельность и инвестиционные вложения. Формирование обоснованной оценки качества финансового состояния возможно на базе комплексного изучения следующих аспектов: уровня обеспеченности финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации; целесообразности их размещения и эффективности использования; ликвидности и платежеспособности; а также финансовой устойчивости. В совокупности это позволяет не только оценить финансовое состояние, сложившееся на определенную дату и тенденции его изменения в течение анализируемого периода, но и выявить причины произошедших изменений, а также определить резервы оптимизации структуры финансовых ресурсов и имущества, повышения эффективности их использования, улучшения уровня обеспеченности источниками финансирования и платежеспособности.

Источником информации при анализе финансового состояния является бухгалтерская финансовая отчетность организации, которая в соответствии с классическими принципами управления должная быть проверена и подтверждена компетентным аудитором, что в итоге определяет качество последующего анализа.

1.3 Оценка качества информационной базы анализа финансового состояния организации

Основным источником информации для проведения анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на определенную дату. В настоящее время бухгалтерский баланс построен по принципу «Нетто». Это значит, что в валюту баланса включается имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости, уставный капитал - за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров, а нераспределенная прибыль - за вычетом непокрытых убытков.

Основным принципом группировки статей актива и пассива, как отмечается в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», является скорость обращения. Статьи актива расположены в бухгалтерском балансе в соответствии с признаком последовательного увеличения степени ликвидности имущества, а статьи пассива - в соответствии с признаком увеличения степени изымаемости финансовых ресурсов.

В дополнение к данным бухгалтерского баланса при анализе финансового состояния привлекаются другие формы годовой бухгалтерской отчетности:

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» с целью выявления потерь прибыли на этапе ее формирования, а значит, изучения причин изменения собственных финансовых ресурсов. Кроме того, важнейшим показателем этой формы является выручка от продаж-нетто за отчетный период и аналогичный период прошлого года, которая используется при анализе деловой активности;

- форма №3 «Отчет об изменениях капитала» с целью изучения движения отдельных слагаемых собственного капитала. Кроме того, в справке к форме № 3 бухгалтерской отчетности приводится величина чистых активов, которая используется в качестве важнейшего признака реальности собственного капитала и непосредственно уставного капитала;

- форма №4 «Отчет о движении денежных средств» с целью выявления структуры поступления и расходования денежных средств, мощности денежных потоков, степени зависимости от внешних источников финансирования;

- форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» с целью изучения состава и структуры отдельных элементов внеоборотных активов, расчета среднегодовой стоимости основных средств в оценке по первоначальной (восстановительной) стоимости, анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, изучения структуры затрат от обычной деятельности в разрезе основных элементов;

- пояснительная записка, которая содержит краткие сведения о динамике основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния коммерческой организации.

Помимо бухгалтерской отчетности, некоторые данные, характеризующие финансовое состояние, отражаются в формах статистической отчетности П-2 «Сведения об инвестициях» и П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». Форма П-2 содержит информацию за отчетный и соответствующий период прошлого года об объеме долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в разрезе видов, инвестициях в основной капитал (основные средства) в разрезе видов, инвестициях с нематериальные и другие нефинансовые активы, а также источниках финансирования инвестиций. Таким образом, данная форма может использоваться при оценке имущественного положения организации. В форме П-3 имеются сведения об объеме прибыли или убытка за отчетный и соответствующий период прошлого года, о состоянии расчетов в организации (величине дебиторской и кредиторской задолженности по их видам, в т. ч. просроченной), величине оборотных активов, состоянии расчетов с предприятиями России и зарубежных стран.

Помимо отчетности, при проведении анализа могут привлекаться данные аналитического учета с целью выявления неликвидных активов, просроченной задолженности, анализа структуры дебиторской задолженности и заемного капитала по срокам образования.

В соответствии с п.7 ст.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» финансовый анализ организации является услугой, связанной с аудиторской деятельностью. Источником информации при таком анализе является бухгалтерская финансовая отчетность организации, которая в соответствии с классическими принципами управления должная быть проверена и подтверждена компетентным аудитором, что в итоге определяет качество последующего анализа.

Аудиторская проверка на предприятии ООО «Фирма ТЭК» осуществляется на базе следующих нормативных документов:

? Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №304 - ФЗ;

? Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. с изменениями и дополнениями;

? Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, установленные Правительством Р.Ф. от 23.09.2002 № 696 ред. от 19.11.2008г;

? Приказ Министерства финансов Р.Ф. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № от 18.09.2009 № 165.

Так же для проведения аудиторской проверки целесообразно применять разработанную на кафедре бухгалтерского учета ГОУ ВПО «КГТЭИ» методику экспресс-аудита, основными направлениями которой являются:

1. Сбор и оценка аудиторских доказательств в отношении адекватности данных конкретных показателей бухгалтерской финансовой отчетности организации. (По мере сбора аудиторских доказательств оценивается увязка показателей изучаемых форм отчетности с данными указанных учетных регистров по соответствующим счетам.)

2. Расчет аудиторского риска. (Под аудиторским риском понимается вероятность появления ошибочных выводов при проведении финансового анализа организации вследствие ненадлежащего функционирования системы внутреннего контроля объекта исследования. На данном этапе формируются и проводятся по существу тесты системы внутреннего контроля организации в соответствии со спецификой ее деятельности, оказывающей влияние на данные бухгалтерской финансовой отчетности. По результатам тестирования производится расчет аудиторского риска.)

На первом этапе исследования сформируем план экспресс - аудита, который представлен в таблице 2.

Таблица 2 - План экспресс-аудита бухгалтерской отчетности организации ООО «Фирма ТЭК»

Аудируемое лицо	ООО «Фирма ТЭК»
Период аудита	18.01.2010г. - 30.01.2010г.
Аудитор	Кизеева Вера Николаевна
Процедуры аудита	Срок выполнения процедуры
1. Проверка соответствия данных учетных регистров формам бухгалтерской (финансовой) отчетности, по которым будет проводиться анализ, в т.ч.:
- Бухгалтерского баланса	18.01.10г.
- Отчета о прибылях и убытках	19.01.10г.
- Отчета о движении капитала	20.01.10г.
- Отчета о движении денежных средств	21.01.10г.
- Приложения к бухгалтерскому балансу	22.01.10г.
2. Оценка системы внутреннего контроля организации
Оценка среды контроля	23.01.10 - 24.01.10г.
Оценка системы бухгалтерского учета	25.01.10 - 26.01.10г.
Оценка средств контроля в системе бухгалтерского учета	27.01.10 - 28.01.10г.
3. Расчет аудиторского риска	29.01.10 - 30.01.10г.

Для выполнения экспресс-аудита были собраны следующие доказательства за аудируемым период, по которым впоследствии будет проводиться финансовый анализ: «Бухгалтерский баланс на 01 января 2010г., «Отчет о прибылях и убытках за 2009 г., «Отчет об изменениях капитала за 2009г., «Отчет о движении денежных средств за 2009г., «Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009г., «Бухгалтерский баланс на 01 января 2009г., «Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008г., оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета, «Приказ N 1об учетной политике ООО "Фирма ТЭК" на 2009г». При выполнении процедуры проверки соответствия данных учетных регистров формам бухгалтерской (финансовой) отчетности сформируем рабочий документ аудитора, представленный в таблице 3.

Таблица 3 - Аудит достоверности арифметических данных о показателях отчетности организации ООО «Фирма ТЭК» и их взаимной увязке

№ счета	Название счета	код строки в отчетности	По данным	Отклонения оборотно-сальдовой ведомости от	Отклонение баланса от приложения к бухгалтерскому балансу
			оборотно-сальдовой ведомости	бухгалтерского баланса	приложения к бухгалтерскому балансу	бухгалтерского баланса	приложения к бухгалтерскому балансу
01	Основные средства	130 - 140 ф.5	3245	3245	3245	-	-	-
02	Амортизация основных средств	140 ф.5	3547	-	3547	-	-	-
10	Сырье и материалы	211 ф.1	1348	1348	-	-	-	-
51	Расчетный счет	430 ф.4	1048	1048	1048	-	-	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	641 ф.5	7943	7943	7943	-	-	-
66	Краткосрочные кредиты и займы	644 + 645 ф.5	540	540	540	-	-	-
68	Расчеты по налогам и сборам	643 ф.5	658	658	658	-	-	-
80	Уставный капитал	100 ф.3	113	113	113	-	-	-
83	Добавочный капитал	100 ф.3	3853	3853	3853	-	-	-

Таким образом в результате проведенного аудита достоверности арифметических данных о показателях отчетности организации ООО «Фирма ТЭК» и их взаимной увязке отклонений не обнаружено. Это значит, что дальнейший финансовый анализ будет проводиться на основании проверенных форм бухгалтерской отчетности.

Далее проведем оценку аудиторского риска. Сначала произведем оценку системы внутреннего контроля, а затем рассчитаем аудиторский риск.

Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Под системой внутреннего контроля при проведении экспрес-аудита понимается совокупность следующих элементов:

1) контрольной среды;

2) системы бухгалтерского учета;

3) средств контроля в системе бухгалтерского учета.

Под средствами контроля понимаются конкретные процедуры, установленные руководством осуществляемые сотрудниками экономического субъекта на отдельных направлениях и участках его хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления.

Под тестами средств внутреннего контроля понимаются действия Аудитора, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

На первом этапе произведем исследование контрольной среды, которое осуществляется исходя из необходимости во внутреннем аудите, фактическом существовании специальных подразделений, осуществляющих внутренний контроль, а также из показателей уровня корпоративной культуры (таблица 4).

Таблица 4 - Оценка необходимости во внутреннем аудите

Вопрос	i	Ответ (1/0)	Ki	Oi x Ki
1.Компания является ли эмитентом акций и прочих ценных бумаг, размещаемых на открытом рынке:	Х	Х	Х	Х
1.1.В настоящий период (К=2)	1	0	2	0
1.2.В перспективе	2	0	1	0
2.Уровень «неотъемлемого» риска бизнеса:	Х	Х	Х	Х
2.1. Низкий	3	0	1	0
2.2. Средний (К=2)	4	0	2	0
2.3. Высокий (К=3)	5	1	3	3
3. Объективная необходимость в координации взаимодействий структурных единиц при принятии и исполнении управленческих решений	Х	Х	Х	Х
3.1. Размерность бизнеса:	Х	Х	Х	Х
3.1.1. Малый	6	0	1	0
3.1.2. Средний (К=2)	7	1	2	2
3.1.3. Крупный (К=3)	8	0	3	0
3.2. Рост масштабов деятельности:	Х	Х	Х	Х
3.2.1. Текущий (К=2)	9	1	2	2
3.2.2. Перспективный	10	0	1	0
3.3. Диверсификация видов деятельности:	Х	Х	Х	Х
3.3.1. Текущая (К=2)	11	0	2	0
3.3.2. Перспективная	12	0	1	0
3.4. Наличие филиалов и представительств	Х	Х	Х	Х
3.4.1. В настоящий период (К=2)	13	0	2	0
3.4.2. В перспективе	14	0	1	0
Итого	n	X	X	7

Кнва = ? 0,5

Кнва = 7/14 = 0,5

Где: Кнва - коэффициент необходимости во внутреннем аудите; - ответ: 1-положительный, 0-отрицательный; - корректирующий коэффициент значимости; n - число вопросов.

Таким образом, коэффициент необходимости во внутреннем аудите составляет 0,5 и позволяет констатировать необходимость внедрения внутреннего аудита.

Далее результаты данного теста сопоставим с тестом на необходимость в обязательном аудите в соответствии с требованиями ст. 5 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности», который представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Оценка необходимости условной организации в аудите согласно Закона «Об аудиторской деятельности»

Критерий	Соответствие критерию
1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;	Нет
2) организация является:	Х
- кредитной организацией,	Нет
- бюро кредитных историй,	Нет
- страховой организацией или обществом взаимного страхования,	Нет
- товарной или фондовой биржей,	Нет
- инвестиционным фондом,	Нет
- государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;	Нет
3) финансовые показатели:
- объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 50 миллионов рублей	Нет
- сумма активов баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей	Нет
4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения	Нет
5) обязательный аудит в отношении организации предусмотрен федеральными законами:	Х
- «О жилищных накопительных кооперативах»	Нет
- «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»	Нет
- «О негосударственных пенсионных фондах»	Нет
Оценка необходимости во внешнем аудите	Да

Результаты данного тестирования применяются в последующем тестировании контрольной среды (таблица 6).

Результаты тестирования основаны на надлежащих аудиторских доказательствах.

Таблица 6 - Оценка среды контроля условной организации

Факторы	Ответ (1/0)	Аудиторское доказательство
1.Наличие службы безопасности	0	-
2.Наличие инвентаризационной комиссии	1	Учетная политика
3.Наличие отдела кадров (кадровой службы)	1	Положение о кадровой службе
4.Наличие Кодекса корпоративного поведения (деловой этики)	0	-
5.Соответствие вида деятельности в Уставе и отчетности организации	1	Устав организации, отчетность организации
6.Передача годовой бухгалтерской отчетности органам Гос. статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям	0	-
7.Наличие утвержденной стратегии компании	0	-
8.Наличие плана финансово - хозяйственной деятельности	0	-
Оценка контрольной среды	3/8	Х

Оценка контрольной среды определяется долей положительно влияющих на систему контроля факторов в их общем количестве, а именно:

О = M/N,

где - О - оценка, M - число факторов, благоприятно влияющих на контрольную среду, N - общее число факторов.

Качественная оценка среды контроля дается аудитором по следующей шкале (таблица 7):

Таблица 7 - Качественная оценка состояния среды контроля

Качественная оценка состояния среды контроля	Оценка состояния среды контроля по результатам теста, %
	Если организация нуждается во внутреннем аудите	Если организация не нуждается во внутреннем аудите
низкий уровень	70	60
средний уровень	70-90	60-85
высокий уровень	90-100	85-100

Таким образом, О = 3/11 = 0,38 = 38 - низкий уровень.

На следующем этапе оценки средств внутреннего контроля исследуется наиболее важная часть - система бухгалтерского учета организации ООО «Фирма ТЭК». Целью этого этапа является установление раскрытия в учетной политике организации способов бухгалтерского учета по каждому показателю отчетности.

При выполнении данной процедуры заполняется рабочий документ аудитора, который представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Оценка системы бухгалтерского учета организации ООО «Фирма ТЭК» (экспертиза учетной политики)

Факторы	Ответ (1/0)	Аудиторское доказательство
1 Наличие графика документооборота	1	График документооборота
2. Оценка основных средств	1	п. 6 учетной политики
Способ калькулирования себестоимости продукции.	1	п.8.2. учетной политики
Критерии признания расходов отчетного периода	1	п. 9.1. учетной политики
Способ начисления амортизации основных средств и нематериальных активов	1	п. 6.3. учетной политики
Определение объектов основных средств, стоимость которых не погашается	0	-
Организация бухгалтерского учета на предприятии	1	п. 5 учетной политики
Организация налогового учета	1	п. 4 учетной политики
Способ (метод) оценки израсходованных МПЗ	1	п. 8.2. учетной политики
Отражение материально-производственных запасов	1	п. 8 учетной политики
Порядок определения выручки	1	п. 10 учетной политики
Порядок списания расходов от обычных видов деятельности	1	п. 9.1. учетной политики
Порядок определения доходов и списания расходов от прочих видов деятельности	1	п. 9.2., 10 учетной политики
Момент определения налоговой базы	1	п.11 учетной политики
Условия представления отчетности	0	-
Итого оценка системы бухгалтерского учета	13	х

Таким образом, оценка системы бухгалтерского учета организации:

О = 13/15 = 0,86 = 86 - средний уровень.

Далее оценивается последний элемент средств внутреннего контроля - процедуры контроля. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» официально утверждена только одна процедура контроля - инвентаризация, рядом нормативных актов введена норма обязательной ревизии хозяйственно-финансовой деятельности организаций, в рамках которой обязательна ревизия денежных средств в кассе организации.

Оценку процедур контроля систематизируем в рабочем документе аудита в таблице 9.

Таблица 9 - Оценка процедур контроля организации ООО «Фирма ТЭК»

Процедуры контроля	Ответ (1/0)	Аудиторское доказательство
1.Проведение плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств	1	Учетная политика
2.Внезапные (внеплановые) инвентаризации имущества организации и обязательств	1	Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
3.Проведение обязательной ежегодной (полной) инвентаризации перед составлением годового баланса (не ранее 1 октября текущего года)	1	Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
4. Наличие материалов инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств организации:
4.1. Основных средств	1	Материалы инвентаризации
4.2. Товарно-материальных ценностей	1	Материалы инвентаризации
4.3. Денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и др. счетах	1	Материалы инвентаризации
4.4. Дебиторской задолженности	0	-
4.5. Кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетным фондами	0	-
4.5. Кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда	0	-
4.6 Кредиторской задолженности перед контрагентами	0	-
Оценка процедур контроля	6	Х

Таким образом, оценка процедур контроля организации составляет 60% (О = 6/10 = 0,6 = 60) и является низким уровнем.

В результате тестирования средств внутреннего контроля организации ООО «Фирма ТЭК» мы получили условно объективные данные, необходимые для дальнейшей оценки аудиторского риска, что систематизируется в отчетном документе аудитора (таблица 10):

Таблица 10 - Оценка системы внутреннего контроля организации ООО «Фирма ТЭК»

Элемент СВК	Количественная оценка элемента по результатам тестирования	Качественная оценка
Оценка среды контроля	38	Низкий уровень
Оценка системы бухгалтерского учета	86	Средний уровень
Оценка средств контроля в системе бухгалтерского учета	60	Низкий уровень

Далее дадим оценку аудиторскому риску.

Под аудиторским риском понимается вероятность выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.

Мультипликативная модель аудиторского риска представлена следующей формулой:

АР = НР х РСК х РН,

где АР -аудиторский риск, НР - неотъемлемый риск, РСК - риск средств контроля, РН - риск не обнаружения.

Под неотъемлемым риском понимается подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Под риском средств контроля понимается вероятность того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Под риском не обнаружения понимается вероятность того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

В соответствии с формулой полной вероятности риски будут рассчитываться как разница между 1 (полной вероятностью) и оценкой соответствующего элемента СВК.

При этом неотъемлемый риск оценивается исходя из данных оценки среды контроля, риск средств контроля - исходя из оценки системы бухгалтерского учета, а риск не обнаружения - исходя из оценки средств контроля в системе бухгалтерского учета.

Сформируем следующий отчетный документ, который представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Оценка системы внутреннего контроля организации ООО «Фирма ТЭК»

Компоненты аудиторского риска	Оценка элемента СВК	Оценка компонентов аудиторского риска
неотъемлемый риск	38	1-0,38 = 0,62
риск не обнаружения	86	1-0,86 = 0,14
риск средств контроля	60	1-0,60 = 0,40
Итого аудиторский риск	х	1,16

Таким образом, аудиторский риск составляет 1,16%, что соответствует критерию Стьюдента, и характеризует достоверность данных бухгалтерской отчетности организации ООО «Фирма ТЭК» на 98,84%.

Эффективная система внутреннего контроля помогает принимать взвешенные управленческие решения на основе достоверной финансовой и управленческой информации, служит гарантом интересов акционеров компании, обеспечивая сохранность инвестиций, обоснованное принятие рисков, выполнение предусмотренных процедур.

В конечном итоге она направлена на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры компании в частности достигнут поставленных целей.

Далее необходимо провести анализ финансового состояния организации ООО «Фирма ТЭК».

2 Анализ наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов организации

2.1 Краткая характеристика объекта исследования и основных результатов его хозяйственно-финансовой деятельности

ООО «Фирма ТЭК» была основана в 1992 году в качестве компании, способной предложить своим клиентам только самые современные и надежные модели элитной бытовой техники - встраиваемой и соло. С момента создания фирма работает с крупными мировыми производителями, завоевавшими доверие потребителей высоким качеством своих товаров. Среди торговых марок, представленных в каталоге ООО «Фирма ТЭК»: Miele, Gaggenau, Kuppersbusch, Bosch, Siemens, Liebherr, Zanussi.

ООО «Фирма ТЭК» является одним из пяти официальных дилеров компании Miele на территории Российской Федерации.

Организация ООО «Фирма ТЭК» располагается по адресу: 634024 г. Томск, ул.Белинского, 53.

Юридический адрес: 634024 г. Томск, ул.Белинского, 53.

ИНН 702401430071, КПП 701732001, Р/с 407028107062900001352 в ОАО «Томскпромстройбанк» г.Томска, К/с 30101810800000000728, БИК 046902728.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с ГК РФ, ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

В соответствии с учредительными документами, предприятие осуществляет следующий вид деятельности - оптовая и розничная торговля.

Прибыль распределяться на развитие предприятия, на модернизацию оборудования, на ремонт помещений, на освоение новых видов деятельности, на вознаграждение по итогам за год (13 зарплата) и на выплату дивидендов учредителям, а также на благотворительную деятельность и т. д.

Фондов на предприятии не создаётся, кроме уже существующего фонда накопления.

Общая численность работников, на момент написания дипломной работы, составляет 34 человека, с совместителями. Количество торговых мест-7.

Общая площадь предприятия составляет 1250 кв. м., из которых торговые площади занимают 450 кв. м.

Продукция, которую реализует организация: кухни, мягкая мебель, гостиные, столы, стулья, детские комнаты, спальни, корпусная мебель, отдельные предметы мебели, плетеная мебель, прихожие, столовые, шкафы, гардеробные, библиотеки.

Основная функция торговли -- обеспечить обращение товаров и их продвижение от производителя к конечному потребителю.

Организация ООО «Фирма ТЭК» принимает на себя ответственную задачу по выполнению этой функции, поэтому от правильности организации торгово-технологического процесса зависит эффективность ее торговли, оперативность и качественное доведение товаров до покупателя. При этом основными критериями успешности выполнения поставленной задачи являются широкий ассортимент предлагаемых товаров, надлежащее качество, высокий уровень обслуживания покупателей, наименьшие временные и трудовые затраты при одновременном достижении высоких показателей экономической деятельности торгового предприятия.

От грамотно спланированной и выстроенной структуры предприятия зависит эффективность ведения бизнеса в целом.

В организации ООО «Фирма ТЭК» используется линейно-штабная организационная структура управления, наглядно представленная на рисунке 6.

		Руководитель организации ООО «Фирма ТЭК»		Штаб руководителя организации
Штаб руководителя по экономическим вопросам		Руководитель по экономическим вопросам		Руководитель по коммерческим вопросам		Штаб руководителя по коммерческим вопросам

Рисунок 6 - Линейно-штабная структура управления организации ООО «Фирма ТЭК»

Достоинства линейно - штабной структуры:

Ш более глубокая, чем в линейной, проработка стратегических вопросов;

Ш некоторая разгрузка высших руководителей;

Ш возможность привлечения внешних консультантов и экспертов;

Ш при наделении штабных подразделений правами функционального руководства такая структура - хороший первый шаг к более эффективным органическим структурам управления.

Недостатки линейно - штабной структуры:

Ш недостаточно четкое распределение ответственности, т. к. лица, готовящие решение, не участвуют в его выполнении;

Ш тенденции к чрезмерной централизации управления;

Ш аналогичные линейной структуре, частично - в ослабленном виде.

В организации создан штаб - информационно-аналитический отдел, выполняющий функцию сбора и анализа информации о деятельности предприятия, контроля, консультирования и информирования высшего руководящего состава компании. Так же в организации имеются должностные инструкции соответствующих специалистов, таких как начальник отдела - Кудряшов А. С., главный специалист - Михеев В. А., ведущий специалист - Радченко Ю. С., обязанности которых, заключаются в организации и выполнении аналитических функций.

В организации имеются программы по проведению экономического анализа, которые состоят из объектов экономического анализа, а именно - анализ издержек по статьям, анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ денежных средств. Экономический анализ проводится регулярно через определенный промежуток времени, но так же может проводится разово, например, при смене руководства. Результаты проведенного анализа оформляются в виде справки.

Основными законодательно-нормативными документами, регламентирующими состав, содержание и порядок составления бухгалтерской и статистической отчетности организации ООО «Фирма ТЭК», в том числе формирования пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету является:

Ш ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ гл.3 ст.13-16;

Ш Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом МФ 29,07,1998г. №34н;

Ш ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом МФ от 06.07.1999г. №43н;

Ш Приказ МФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;

Ш Приказ МФ от 22.07.2003г. «67н «Указания об объеме форм бухгалтерской отечности» и «Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности»;

Ш Приказ об учетной политики организации.

Проводя оценку качества бухгалтерской отчетности на основании ее проверки с помощью элементов формального, арифметического и логического контроля в организации ООО «Фирма ТЭК», было установлено следующее:

Ш Бухгалтерская отчетность организации ООО «Фирма ТЭК» сформирована в соответствии с установленными в нормативных документах требованиями;

Ш Организация ООО «Фирма ТЭК» придерживается принятых ею форм бухгалтерской отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому;

Ш Бухгалтерская отчетность формируется и предоставляется налоговым органам и органам статистики в установленные сроки;

Ш Бухгалтерская отчетность организации заполнена в валюте РФ.

Проведем экспресс-анализ хозяйственно-финансовой деятельности организации ООО «Фирма ТЭК» и ее финансового состояния с целью формирования объективного мнения о положительных и отрицательных моментах в работе коллектива, выявлении «узких мест» и возможности их устранения.

В таблице 12 проведем оценку динамики основного оценочного показателя хозяйственной деятельности организации торговли ООО «Фирма ТЭК» - товарооборота (выручки от продажи товаров), а также ресурсов, используемых в ходе осуществления хозяйственной деятельности.

Таблица 12 - Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности организации торговли ООО «Фирма ТЭК» за 2008 - 2009 гг.

П О К А З А Т Е Л И	Единицы измерения	Фактически за 2008г.	Фактически за 2009г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	1	2	3 (2-1)	4 (2/1)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров	тыс. руб.	68429	85348	16919	124,72
2. Среднегодовая стоимость товарных запасов	тыс. руб.	7679	9867	2188	128,49
3. Скорость обращения товаров (стр.1 : стр.2)	обор.	8,91	8,65	-0,26	97,08
4. Среднесписочная численность работающих, всего	чел.	30	33	3	110,00
А	Б	1	2	3 (2-1)	4 (2:1х100)
5. В том числе, торгово-оперативного персонала	чел.	22	24	2	109,09
6. Удельный вес среднесписочной численности торгово-оперативного персонала в среднесписочной численности работающих (стр.5 : стр.4 х100)	%	73,33	72,73	-0,6	х
7. Производительность труда одного работающего (стр.1:стр.4)	тыс. руб.	2281	2586	305	113,37
8. Производительность труда торгово-оперативного персонала (стр.1:стр.5)	тыс. руб.	3110	3556	446	114,34
9. Торговая площадь	м2	450	450	-	100,00
10. Среднегодовая нагрузка на 1 м2 торговой площади (стр.1 : стр.9)	тыс. руб.	152,06	189,66	37,6	124,73
11. Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. руб.	6971	6817,50	-153,50	97,80
12. Фондоотдача (стр.1 : стр.11)	руб.	9,82	12,52	2,7	127,50
13. Расходы на оплату труда	тыс. руб.	7383	9285	1902	125,76
14. Среднегодовая заработная плата 1 работающего (стр.13 : стр. 4)	тыс. руб.	246	281	35	114,23
15. Комплексный показатель эффективности хозяйствования ((стр.3 + стр.7 + стр.10 + стр.12):4)	%	Х	Х	Х	115,67

Результаты проведенного анализа показали, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка от продажи товаров увеличилась 24,72% или 16919 тыс. руб., при этом комплексный показатель эффективности хозяйствования выше уровня 100% и составляет 115,67%, таким образом, можно сделать вывод о значительном повышении общего уровня эффективности использования ресурсного потенциала. Причем, вклад интенсивных факторов в прирост товарооборота в среднем составляет 63,27% [(115,64-100) / (124,72-100) *100], т.е. тип развития организации ООО «Фирма ТЭК» можно оценить как преимущественно интенсивный, что оценивается позитивно, т.к. обуславливает относительную экономию используемых ресурсов и затрат по их содержанию и способствует улучшению финансового результата от продаж.

Оценивая эффективность использования отдельных видов ресурсов, можно отметить следующее. Высокоэффективно использовались основные средства: средняя стоимость основных средств снизилась на 2,2%, в тоже время фондоотдача повысилась на 27,5%. Так же эффективно использовалось в отчетном периоде в сравнении с прошлым торговая площадь: при неизменном ее размере нагрузка на 1 кв. м. повысилась пропорционально товарообороту - на 24,73%.

Преимущественно интенсивным является также использование трудовых ресурсов. Производительность труда работающих повысилась на 13,37%, производительность труда торгово-оперативных работников - на 14,34%. Менее интенсивное повышение общей выработки работающих по сравнению с выработкой торгово-оперативных работников связано с некоторым ухудшением структуры рабочей силы: удельный вес торгово-оперативного персонала в общей численности снизился на 0,6 %. Долевое участие повышения интенсивности труда работающих в общем приросте товарооборота составляет 54,09% [13,37/ 24,72*100], а улучшения использования труда торгово-оперативных работников составляет 58,01% [14,34/24,72*100]. Относительная экономия трудовых ресурсов в связи с повышением интенсивности труда составила 4 чел. [33-30*85348/68429]. Тем не менее, по расходам на оплату труда в отчетном периоде допущен относительный перерасход в сумме 77 тыс. руб. [9285-7383*85348/68429] в связи с опережающим темпом повышения средней заработной платы по сравнению с повышением производительности труда. На каждый процент повышения производительности труда приходится 1,06% [14,23/ 13,37] повышения заработной платы при оптимальном соотношении 1,0 : 0,7. Таким образом, повышение заработной платы работающих в отчетном периоде является экономически необоснованным.

Негативно оценивается использование товарных ресурсов в отчетном периоде. При увеличении среднегодовых товарных запасов на 28,49% скорость товарного обращения замедлилась на 2,92%, в результате чего потери в объеме товарооборота составили 2333,76 тыс. руб. [(-0,26)*8976], а сумма дополнительно вовлеченных в оборот средств - 289,38 тыс. руб. [9867-7679*85348/68429]. Причинами затоваривания стали: не соответствие товарного ассортимента покупательскому спросу и требуемому уровню качества. В результате этого происходит «замораживание» денежных средств в товарах, а это в свою очередь, создавая дефицит платежных средств у предприятия, ведет к образованию кредиторской задолженности.

Таким образом, в целом ресурсный потенциал организации используется эффективно, преимущественно в интенсивном направлении. Однако следует выделить следующие негативные моменты, требующие разработки и внедрения конкретных мероприятий по их ликвидации: ухудшение структуры рабочей силы; экономически необоснованное повышение средней заработной платы; замедление товарооборачиваемости.

Результаты хозяйственной деятельности оказывают непосредственное влияние на финансовые показатели организации ООО «Фирма ТЭК», общий анализ которых проведен в таблице 13 с использованием данных формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 13 - Анализ динамики результатов финансовой деятельности организаций ООО «Фирма ТЭК» за 2008 - 2009 гг.

П О К А З А Т Е Л И	Единицы измерения	Фактически за 2008г.	Фактически за 2009г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	1	2	3(2-1)	4(2:1х100)
1. Выручка (нетто) от продажи	тыс. руб.	68429	85348	16919	124,72
2. Валовая прибыль от продажи товаров	тыс. руб.	15039	20332	5293	135,20
3. Средний уровень валовой прибыли (стр.2 : стр.1 х 100)	%	21,98	23,82	1,84	х
4. Расходы на продажу товаров	тыс. руб.	11708	15895	4187	135,76
5. Средний уровень расходов на продажу товаров (стр.4:стр.1х100)	%	17,11	18,62	1,51	х
6. Прибыль от продажи (стр.2 - стр.4)	тыс. руб.	3331	4437	1106	133,20
7. Рентабельность продаж по прибыли от продажи (стр.6:стр.1х100)	%	4,87	5,20	0,33	х
8. Прочие доходы	тыс. руб.	456	936	480	205,26
9. Прочие расходы	тыс. руб.	848	1348	500	158,96
10. Прибыль до налогообложения (стр.6+стр.8+стр.9) (ф.2 стр.140)	тыс. руб.	2939	4025	1086	136,95
11. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (стр. 10 : стр.1 х 100)	%	4,29	4,72	1,10	х
12. Отложенные налоговые активы	тыс. руб.	-	-	-	-
13. Отложенные налоговые обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
14. Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	905	1035	130	114,36
15. Чистая прибыль стр. (стр.10+ стр.12 + стр.13 - стр.14) (ф.2 стр.190)	тыс. руб.	2034	2990	956	147,00
16. Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр.15:стр.1) х100	%	2,97	3,50	0,53	х

Таким образом, в соответствии с данными таблицы 13, отчетный год для организации характеризовался формированием чистой прибыли в сумме 2990тыс. руб., что на 47 %, или на 956тыс. руб. больше прошлого года. Указанная тенденция сопровождалась ростом масштабов торговой деятельности ООО «Фирма ТЭК», выраженном в 24,72 %-м увеличении выручки от продажи товаров, что повлекло за собой увеличение чистой прибыли относительного товарооборота на 0,53 процентных пункта.

Согласно результатам проведенного анализа, потенциальные возможности роста конечного финансового результата деятельности организации выросли за счет увеличения финансовой отдачи результатов основного вида деятельности организации, что выражено в увеличении суммы прибыли от продажи на 1106 тыс. руб., или на 33,20% по сравнению с прошлым годом. В связи с этим расходы на продажу увеличились на 35,76%, что в сумме составляет 4187 тыс. руб.

В целом анализ основных показателей финансовой деятельности организации ООО «Фирма ТЭК» можно оценить хорошо.

Далее в таблице 14 проведен анализ структуры прибыли до налогообложения с целью оценки ее «качества» на этапе формирования и уровня рациональности использования.

Таблица 14 - Анализ структуры финансовых результатов организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008- 2009гг.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение по
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс. руб.	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5 (3-1)	6 (4-2)
1. Прибыль от продаж	3331	х	4437	х	1106	х
2. Сальдо прочих результатов	-392	х	-412	х	-20	х
3. Итого прибыль до налогообложения	2939	100,00	4025	100,00	1086	-
4.Налоги в бюджет	905	30,79	1035	25,71	130	-5,08
5. Чистая прибыль	2034	69,21	2990	74,29	956	5,08

Таким образом, проведя анализ структуры финансовых результатов организации ООО «Фирма ТЭК» выявлено, что прибыль до налогообложения в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 1086 тыс. руб. Указанный рост суммы прибыли до налогообложения был обеспечен полностью за счет прибыли от продаж, которая в свою очередь увеличилась на 1106 тыс. руб., что оценивается положительно. Однако есть и негативный момент - увеличение отрицательного сальдо прочих результатов в отчетном году по сравнению с прошлым на 20 тыс. руб.

Чистая прибыль увеличилась на 956 тыс. руб., соответственно увеличились налоги в бюджет на 130 тыс. руб., но удельный вес налогов снизился на 5,08%, что оценивается положительно.

Однако нельзя сделать вывод о рациональной структуре формирования общего финансового результата, так как сальдо результатов прочей деятельности отрицательное.

Анализ прочих результатов призван выявить причины изменения прочих доходов и объективную необходимость произведенных расходов по прочей деятельности, а также определить резервы максимизации общего финансового результаты за счет реализации потенциальных возможностей по улучшению финансовых результатов прочей деятельности.

Внутривидовой анализ формирования доходов и расходов по прочей деятельности ООО «Фирма ТЭК» за 2008-2009 гг., представленный в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ состава и структуры доходов и расходов от прочей деятельности организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008-2009 г.г.

Состав прочих доходов и расходов	Прошлый год	Отчетный год	Изменение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
1 Доходы от прочей деятельности, всего, в т.ч. 1.1 Проценты к получению, 1.2 Дох. от участия в др. организациях, 1.3 Прочие доходы. 2 Расходы от прочей деятельности, всего, в т.ч. 2.1 Проценты к уплате, 2.2 Прочие расходы.	456 - - 456 848 41 807	100,00 - - 100,00 100,00 4,83 95,17	936 - - 936 1348 65 1283	100,00 - - 100,00 100,00 4,82 95,18	480 - - 480 500 24 476	- - - - - -0,01 0,01	205,26 - - 205,26 158,96 158,54 158,98

Анализируя структуру расходов по прочей деятельности организации ООО «Фирма ТЭК», следует отметить, что прирост их суммы на 500 тыс. руб. был обусловлен увеличением такой статьи как проценты к уплате на 58,54% или 24 тыс. руб. и преимущественно увеличением прочих расходов на 476 тыс. руб. в состав которых входят - налоги и сборы, подлежащих уплате за счет финансовых результатов, расходы, связанные с выбытием основных средств, расходы по оплате услуг кредитных организаций, отрицательные курсовые разницы.

Положительным моментом является увеличение дохода от прочей деятельности на 480 тыс. руб. или на 105,26%.

Но, не смотря на это в организации наблюдается отрицательный финансовой результат от прочей деятельности (убыток) в отчетном году, который составил 412 тыс. руб.

Таким образом, возможность дальнейшего роста положительного результата от прочей деятельности состоит в установлении контроля за состоянием расчетов, товарно-материальных ценностей и расходованием средств на оплату труда, а так же в повышении уровня организации экономической работы и при одновременном обеспечении роста долевого участи прибыли от основного вида деятельности в целях оптимизации структуры формирования общего финансового результата.

Факторный анализ чистой прибыли проводится с целью изучения и количественного измерения, упущенных за отчетный период возможностей роста чистой прибыли, которые будут являться резервами ее роста при условии формирования конкретных рекомендаций по устранению выявленных недостатков.

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли организации представлен в таблице 16.

Таблица 16 - Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008 - 2009 гг.

№ п\п	Наименование факторов	Условные обознач.	Расчет влияния факторов	Величина влияния (тыс.руб.)
			Методика расчета	Расчет
А	Б	В	1	2	3
	Рост выручки от продажи товаров	ВР	ВР х Рп пп: 100	16919*4,87/100	823,96
	Рост среднего уровня валовой прибыли	Увп	Увп х ВР1 : 100	1,84*85348/100	1570,40
	Рост среднего уровня расходов на продажу товаров	Урп	(- Урп) х ВР1 : 100	-(1,51*85348/100)	-1288,75
	Итого влияние на прибыль от продаж	ПП	ПП(ВР) + ПП(Увп) + ПП(Урп)	823,96+1570,40*(-1288,75)	1105,61
	Рост доходов от прочей деятельности	ПД	ПД1 - ПД0	936-456	480
	Рост расходов от прочей деятельности	ПР	- ( ПР1 - ПР0 )	-(1348-848)	-500
	Итого влияние на прибыль до налогообложения	ПДН	ПДН(ПП) + ПДН(ПД) + ПДН(ПР)	1105,61+480+(-500)	1085,61
	Рост текущего налога на прибыль и иных аналогичных платежей	ТНП	- ()	-(1035-905)	-130
	Итого влияние на чистую прибыль	ЧП	ЧП(ПДН)+ ЧП (ТНП)	1085,61+(-130)	955,61

Таким образом, увеличение абсолютного размера конечного финансового результата на 956 тыс. руб. было обусловлено положительным влиянием следующих факторов: увеличение выручки от продажи товаров на 24,72%, которое привело к увеличению прибыли от продажи на 823,96 тыс. руб.; увеличение среднего уровня валовой прибыли на 1,84%, приведшее к увеличению прибыли от продаж на 1570,40 тыс. руб.; увеличение прочих доходов на 105,26%, определившее увеличение прибыли до налогообложения на 480 тыс. руб.

Однако есть и отрицательные моменты - рост среднего уровня расходов на продажу на 1,51% привел к сокращению прибыли от продаж на 1288,75 тыс. руб.; увеличение прочих расходов на 58,96% привело к образованию потерь прибыли до налогообложения на 500 тыс. руб.

За 2009 г. организация начислила сумму налога на прибыль в размере 1035 тыс. руб., что превысило значение прошлого года и в этой связи уменьшило чистую прибыль организации на 130,00 тыс. руб.

Таким образом, результаты структурного анализа влияния факторов на динамику чистой прибыли организации показали, что в целом за год совокупная сумма упущенных возможностей ее роста составила 1918,70 тыс. руб. (-1288,70+(-500,00)+(-130,00)) Причем в доминирующей своей части (67,17 %) она была обусловлена негативным влиянием роста расходов на продажу. Доля сокращения чистой прибыли за счет других факторов была менее существенной - 26,06 % от общей суммы потерь было связано с ростом прочих расходов и 6,8% с ростом налоговых расходов, уплачиваемых за счет чистой прибыли.

Обобщая выше изложенное, можно отметить, что в части финансово-хозяйственной деятельности предприятия были созданы предпосылки для улучшения его финансового состояния. Его изучение является предметом дальнейшего исследования, проведенного в работе, в ходе которого, прежде всего, необходимо изучить и оценить структуру привлечения и размещения финансовых ресурсов с учетом экономически обоснованных критериев.

2.2 Анализ наличия и размещения финансовых ресурсов

На основе данных бухгалтерской отчетности организации ООО «Фирма ТЭК» с использованием методики, представленной в п.1.2., далее нами изучена динамика, состав и структура финансовых ресурсов по юридической принадлежности и срокам использования, данные представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ динамики, состава и структуры финансовых ресурсов организации ООО «Фирма ТЭК» за 2009г.

Наименование показателя	На начало года	На конец года	Отклонение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)	7(3:1*100)
1. Всего источников формирования имущества, в том числе:	14045	100,0	17213	100,0	3168	-	122,56
2. Собственный капитал	6333	45,09	7343	42,66	1010	-2,43	115,95
3. Заемный капитал	7712	54,91	9870	57,34	2158	2,43	127,98
Из него: 3.1. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
4. Перманентный капитал (стр.2+стр.3.1)	6333	45,09	7343	42,66	1010	-2,43	115,95

На основании данных таблицы 17 построим диаграмму соотношения собственных и заемных средств организации на 2009 год. рисунок 7.

Рисунок 7 - Соотношение собственных и заемных средств ООО «Фирма ТЭК» за 2009г., тыс.руб.

Таким образом, за отчетный год общая стоимость финансовых ресурсов организации увеличилась на 22,56% или 3168 тыс. руб.

Указанный рост общей стоимости финансовых ресурсов был обеспечен увеличением как собственного, так и заемного капиталов. Тем не менее, в отчетном году организация была обеспечена собственными средствами в не достаточном объеме, о чем свидетельствует значение удельного веса собственного капитала, которое на конец года составило 42,66%.

Долгосрочные обязательства организации отсутствуют. В этой связи перманентный капитал организации, который увеличился в течение года на 15,95%, был полностью сформирован за счет собственных средств.

Таким образом, структуру формирования финансовых ресурсов организации ООО «Фирма ТЭК» за отчетный год можно в целом признать рациональной.

Далее на основании данных бухгалтерской отчетности изучена динамика, состав и структура собственного капитала по источникам формирования организации ООО «Фирма ТЭК», результаты чего представлены в таблице 18.

Таблица 18 - Анализ структуры собственного капитала по источникам формирования организации ООО «Фирма ТЭК» и их изменения за 2009г.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение по	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)	7(3:1*100)
1. Собственный капитал всего, в том числе:	6333	100,00	7343	100,00	1010	-	115,95
2. Авансированный капитал, из него:	113	1,78	113	1,54	-	-0,24	100
2.1. Уставный капитал (за вычетом пополнения за счет прибыли)	113	100	113	100	-	-	100
2.2. Эмиссионный доход (в составе добавочного капитала)	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Целевое финансирование и поступления	-	-	-	-	-	-	-
3. Накопленный капитал,	6220	98,22	7230	98,46	1010	0,24	117,68
в том числе:
3.1. Уставный капитал (в части пополнения за счет прибыли)	-	-	-	-	-	-	-
3.2. Добавочный капитал (исключая эмиссионный доход)	3835	61,66	3835	53,04	-	-8,62	100
3.3. Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
3.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2385	38,34	3395	46,96	1010	8,62	142,35
3.5. Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-

Таким образом, общая сумма собственного капитала за отчетный год возросла за счет накопленной части на 15,95%. В свою очередь, накопленный часть собственного капитала в большей степени была сформирования за счет добавочного капитала, что является отрицательным моментом, так как это не сопровождается реальным притоком собственных средств, а только номинально. Остальная часть накопленного капитала (почти 47% на конец года) формировалась за счет нераспределенной прибыли.

Организация ООО «Фирма ТЭК» имеет часть собственного капитала для финансирования оборотных активов, в связи с чем нами была оценена структура собственного капитала и рассчитан коэффициент маневренности собственных средств, который соответствует нормативному значению. Расчеты представлены в таблице 19 и таблице 20.

Таблица 19 - Анализ собственных оборотных средств организации ООО «Фирма ТЭК» и их изменения за 2009г.

П О К А З А Т Е Л И	Единицы измерения	На начало года	На конец года	Отклонение	Темп роста, %
А	Б	1	2	3(2-1)	4(2:1*100)
1.Собственный капитал	тыс. руб.	6333	7343	1010	115,95
2.Долгосрочные пассивы	тыс. руб.	-	-	-	-
3.Внеоборотные активы	тыс. руб.	3826	3628	-198	94,82
4.Собственные оборотные средства (стр.1+стр.2-стр.3)	тыс.руб.	2507	3715	1208	148,19
4.Коэффициент маневренности собственного капитала (стр.4:стр.1)	ДЦЧ	0,40	0,51	0,11	Х

Таким образом, в результате анализа собственных средств организации по целевому назначению было выявлено, что собственные средства, предназначенные для финансирования оборотных активов, в конце года увеличились на 48,19% или на 1208 тыс. руб., что оценивается положительно. Так же положительно оценивается увеличение коэффициента маневренности собственного капитала, который на конец отчетного периода составляет 0,51 единицы и соответствует нормативному значению.