Анализ финансового состояния коммерческой организации ООО "Фирма ТЭК"

Предоставление на залежалые товары скидки в размере 20%, согласно имеющейся в специальной литературе и публикациях информации, вызывает у покупателей потенциальный интерес и желание приобрести товар, даже в том случае, если они первоначально не намеревались осуществить покупку. Следовательно, можно предположить, что в данных условиях все залежалые товары будут проданы. Это обеспечит организации получение прибыли от продажи, которая может быть реинвестирована в основную деятельность. Расчет полученной в этом случае прибыли от продажи приведен в таблицы 38.

Таблица 38 - Расчет возможной суммы прироста прибыли от продажи залежалых товаров ООО «Фирма ТЭК» со скидкой 20%

Таким образом, предоставление 20 %-ой скидки на залежалые товары позволяет организации сократить потери от инфляции и увеличить в 2010 году прибыль от основного вида деятельности.

Реально организация сможет реинвестировать только сумму валовой прибыли за минусом затрат на рекламное объявление, которая составит 387,14 тыс. руб.

При среднегодовом значении товарооборачиваемости в 8,65 оборота в среднем за год дополнительный товарооборот по себестоимости составит 3348,76 тыс. руб.

Таким образом, дополнительная валовая прибыль будет равна 1047,16 тыс. руб., а прибыль от продажи - 883,63 тыс. руб.

Для получения комплексного предоставления о возможном эффекте от реализации предложенного комплекса мероприятий и для выбора наиболее приоритетного необходимо обобщить результаты (таблица 41).

Таблица 41 - Расчет совокупного экономического эффекта от практической реализации предложенного комплекса рекомендаций по оптимизации финансовых результатов деятельности ООО «Фирма ТЭК»

Таким образом, в целом сравнительные экономические расчеты продемонстрировали, что в случае 100%-ой реализации рассмотренных направлений наращивания экономического потенциала у администрации исследуемой организации в будущем периоде имеется возможность увеличить размер конечного финансового результата на 1963,25 тыс. руб.

Причем данный прирост прибыли был обеспечен в большем размере за счет изменения графика работы магазина, который в общем приросте прибыли составил 45,21%.

Так же значительною долю в общем приросте прибыли занимает реализация залежалых товаров со скидкой 20% и составляет - 36,01%.

Оставшиеся 18,78% из общего прироста прибыли были достигнуты за счет оптимизации штатного расписания организации.

Кроме того, руководству организации ООО «Фирма ТЭК» с целью совершенствования организации коммерческой работы представляется целесообразным:

ь с целью изучения потребительских мотиваций и формирования сбалансированного товарного ассортимента регулярно осуществлять маркетинговые исследования, для проведения которых можно привлекать студентов, проходящих практику, что не вызовет дополнительных затрат;

ь с целью заключения договоров поставки непосредственно с производителями, участвовать в регулярно проводимых ярмарках, что будет способствовать снижению звенности товародвижения;

ь с целью выбора наиболее экономически выгодных договоров с поставщиками с позиций уровня цен, наличия гибкой системы скидок, а также ассортимента и качества товара проведение товароведом анализа действующих и потенциальных источников товароснабжения, что будет способствовать оптимизации товарной и ценовой политики организации.

Заключение

Предметом исследования дипломной работы являлось финансовое состояние организации, факторы его формирования и возможности улучшения..

В ходе проведенного исследования были решены следующие задачи

? углубленное теоретическое изучение методики анализа экономических показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации;

? апробация методики анализа финансового состояния на материалах конкретной организации;

? выявление на основе проведенного анализа «узких мест» в деятельности организации и разработка мероприятий, направленных на их устранение;

? ознакомление с действующей на предприятии, послужившем объектом исследования, организацией аналитической работы и практическая ее оценка.

Решение данных задач осуществлялось на материалах деятельности торговой организации ООО «Фирма ТЭК» за 2008-2009 гг.

В ходе проведенного экспресс-аудита, целью которого являлась оценка качества информационной базы анализа финансового состояния, было выявлено следующее:

? организация нуждается во внутреннем аудите;

? искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности нет;

? аудиторский риск составляет 1,16% и характеризует достоверность данных бухгалтерской отчетности организации ООО «Фирма ТЭК» на 98,84%.

В ходе анализа результатов хозяйственной деятельности ООО «Фирма ТЭК», было выявлено увеличение эффективности работы предприятия, т.к. комплексный показатель в целом увеличился на 15,67%, а товарооборот - на 24,72%, т.е. в целом ресурсный потенциал организации используется преимущественно в интенсивном направлении.

Анализ динамики финансовых результатов деятельности, характеризует рост и абсолютного, и относительного размера конечного финансового результата, что стало возможным за счет увеличения финансовой отдачи результатов основного вида деятельности организации, предопределенного ростом выручки от продажи и среднего уровня валовой прибыли.

Результаты основной части дипломной работы позволяют утверждать, что в целом финансовое состояние ООО «Фирмы ТЭК» является устойчивым. Об этом свидетельствует:

1. Рациональная структура наличия и размещения финансовых ресурсов. В организации имеется существенная доля собственного капитала; заемный капитал организации полностью сформирован за счет краткосрочных обязательств, основную долю в которой занимает кредиторская задолженность - 91,53%, в которой нет просроченных долгов; отмечается рост экономического потенциала, о чем свидетельствует увеличение имущества организации на 3168 тыс. руб., в составе которого основная доля приходится на оборотную часть организации - 78,92%; основная часть дебиторской задолженности сформирована за счет краткосрочной, полностью связанной с осуществлением основного вида деятельности организации, в составе которой нет просроченной задолженности.

2. Деловая активность организации возросла, подтверждением чему служит: увеличение скорости обращения активов и рост их рентабельности; интенсивное использование основных средств и иных внеоборотных активов.

3. Тип финансовой устойчивости в организации оценивается как «нормальная финансовая устойчивость», об этом свидетельствует: экономически оправданное привлечение краткосрочных заемных средств для восполнения недостатка собственных оборотных средств для финансирования запасов; увеличение доли оборотных средств, сформированных за счет собственных источников; достаточные потенциальные возможности обеспечения процесса реализации.

4. В организации имеется необходимый объем платежных средств, который в 1,4 раза больше суммы краткосрочных долгов перед кредиторами; денежный приток, сформированный полностью в части основного вида деятельности, обладает высокой мощности.

В совокупности эти обстоятельства снижают риск вероятности банкротства объекта исследования, однако комплексное исследование динамики финансового состояния в увязке с результатами хозяйственной деятельности и финансовых результатов ООО «Фирма ТЭК» позволило установить, что в отчетном году руководство организации упустило возможности роста чистой прибыли по причине:

? ухудшения структуры рабочей силы;

? экономически необоснованное повышение средней заработной платы, вследствие чего был допущен относительный перерасход в сумме 77 тыс. руб.;

? замедление товарооборачиваемости на 2,92%, что привело к потерям в объеме товарооборота на 2333,76 тыс. руб.;

? необоснованное увеличение дебиторской задолженности на 68,13%, что говорит о неэффективной кредитной политике организации в отношении покупателей;

? рост прочих расходов организации на 500 тыс. руб., возникший вследствие отсутствия контроля за состоянием расчетов, товарно-материальных ценностей и расходованием средств на оплату труда.

Проведя обобщение и количественную оценку выявленных возможностей оптимизации результатов деятельности исследуемой организации, было установлено, что в целом предприятие за отчетный год недополучило 2798,40 тыс.руб. чистой прибыли (относительно ее суммы 2009 г. это почти 94%). При этом основным направлением улучшения деятельности является относительное сокращение расходов на оплату труда, величина резерва роста прибыли за счет которого составила 2372 тыс. руб.

Для реализации данного направления дальнейшего улучшения финансового результата предприятия были предложены и экономически обоснованы следующие два мероприятия:

? изменение графика работы магазина, которое сможет увеличить выручку от продажи, компенсировав сложившийся перерасход затрат по оплате труда, а тем самым - увеличить прибыль от продажи товаров на 1109,57 тыс. руб. (табл. 40);

? оптимизация штатного расписания, которая может позволить увеличить прибыль на 460,86 тыс. руб. (табл. 39).

С целью повышения эффективности использования товарных запасов автором работы предложено сокращения торговой наценки на товары, не пользующиеся спросом. Предоставление 20 %-ой скидки на залежалые товары позволит организации сократить потери от инфляции и увеличить в 2010 году прибыль от основного вида деятельности на 883,63 тыс. руб. (табл. 40).

Таким образом, в целом сравнительные экономические расчеты продемонстрировали (табл. 41), что в случае 100%-ой реализации рассмотренных направлений наращивания экономического потенциала у администрации исследуемой организации в будущем периоде имеется возможность увеличить размер конечного финансового результата на 1963,25 тыс. руб., что на 70% может восполнить упущенные возможности его роста за 2009 год.

Библиографический список

Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве): федер. закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ ред. от 01.12.2007 г. № 317-ФЗ [Электронный ресурс]: - Режим доступа: Консультант Плюс;

О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. приказа М-ва финансов РФ от 23.07.1998) // Российская газета. - 1998. - 30 июля. - С.3.;

О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету: приказ М-ва финансов РФ от 18 сентября 2006 г. № 115н // Финансовая газета. - 2006. - №46.;

О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ М-ва финансов РФ от 22 июля 2003г. № 67н (в ред. приказа М-ва финансов РФ от 31.12.2004 № 135)// Финансовая газета. - 2006. - №6.;

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06 мая 1999г. № 32н в ред. приказов М-ва финансов РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.2002 №27н // Международный бухгалтерский учет. - 2002. - №7. - С.41-46.;

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06 мая 1999г. № 33н в ред. приказов М-ва финансов РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.2002 №27н // Международный бухгалтерский учет. - 2002. - №7. -С.47-52.;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06 июля 1999г. № 43Н // Экономика и жизнь. - 1999. -№35. - С.10-11.;

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утв. приказом М-ва финансов РФ от 09 декабря 1998 г. №60Н // Экономика и жизнь. - 1999. - №3. - С.24.;

Федеральное правило (стандарт) №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»: утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 в ред. Постановления Правительства от 16.04.2005 №228 // Бухгалтерский учет. Официальные материалы для бухгалтера. -2005. - № 5. - С. 8-13.;

Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг: утв. Минфином РФ от 23.04.2004 // Бухгалтерский учет. Официальные материалы для бухгалтера. -2004. - № 5. - С. 4-6.;

Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол от 22 апреля 2004 г. N 25 // Бухгалтерский учет. Официальные материалы для бухгалтера. -2004. - № 3. - С. 6-8.;

Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: учебное пособие / Р. А. Алборов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2003. - 464 с.;

Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

Анализ финансового состояния: рабочая тетрадь / Краснояр. тог.-экон. ин-т.; сост. Н.А.Коркина, Н.А.Соловьева. - Красноярск, 2008. - 92с.

Андреев В.Д. Внутренний аудит: учебное пособие / В. Д. Андреев. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 464с.;

Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / Под ред. Н. А. Ремизова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 240с.;

Аудит: Учебник для вузов / под ред. проф. В. И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. - 583с.;

Банкротство: учет, анализ и аудит: учеб.пособие / О.Ю Дягель, Т.П.Сацук, Т.Э. Неупокоева и др.; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2008.- 172с.

Банк В.Р. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.А. Солоненко - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 296 с.

Дягель О.Ю. Теория экономического анализа: учеб. пособие / О.Ю.Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2006. - 187с.;

Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственной деятельности торговых организаций: учеб. пособие /Н.А.Соловьева, Т.А.Цыркунова; Краснояр. Гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2008. - 96с.;

Соловьева Н.А. Анализ финансового состояния коммерческой организации: учеб. пособие / Н.А. Соловьева, Т.А. Цыркунова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск, 2008. - 104 с.;

Соловьева Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: сб. задач / Н.А.Соловьева, Е.А.Медведева, М.В.Крылова; Красняр. Гос. торг.- экон. ин-т. - Красноярск, 2007. - 72с.

Цыркунова Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие / Т.А. Цыркунова, Е.А.Медведева; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2007. - 172с.

Экономическое обоснование рекомендаций по оптимизации результатов деятельности организации : учеб. пособие / О. Ю. Дягель, Т. А. Цыркунова, М. В. Крылова, Е. А. Медведева ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск:, 2009. - 88 с.