Экономический анализ

Министерство образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа по экономическому анализу

Выполнил:

Проверил:

2009

Исходные данные для решения задач

Таблица 1 - Абсолютные показатели

№	Показатель	Ед. измерения	Условное обозначение	Год	Абсолю тное измене ние	Темп измене ния
				1	2
1	Выручка от продаж	Тыс.руб.	В	3500	3407,6	-92,4	97,36
2	Трудовые ресурсы
2.1	Среднесписочная численность работающих	Чел.	R	31	32	1	103,2
2.2	Расходы на оплату с начислениями	Тыс.руб.	ЗП	657	665	8	101,2
3	Материальные расходы	Тыс.руб.	МЗ	1907	1985	78	104,1
4	Основные средства
4.1	Остаточная величина основных средств	Тыс.руб.	Соф	3517	3700	183	105,2
4.2	Амортизация	Тыс.руб.	А	311	326	15	104,8
5	Оборотные активы	Тыс.руб.	Соб	609	624	15	102,5

Таблица 2 - Расчет качественных (интенсивных) показателей

Показатель	Ед.измерения	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
					абсолютные	относительные
1)Производительность труда	тыс.руб./чел	ПТ=В/R	112,903	106,487	-6,415	94,32
2)Зарплатоотдача	руб/руб	ЗПо=В/ЗП	5,327	5,124	-0,203	96,19
3)Материалоотдача	руб/руб	Мо=В/МЗ	1,835	1,717	-0,118	93,57
4)Фондоотдача	руб/руб	Фо=В/Соф	0,995	0,921	-0,074	92,56
5)Амортизацияотдача	руб/руб	ао=В/А	11,254	10,453	-0,801	92,88
6)Количество оборотов	обор.	Коб=В/Соб	5,747	5,461	-0,286	95,02
7)Отдача производственных фондов	руб/руб	Копф =В/ПФ	0,848	0,788	-0,06	92,93
8)Затратоотдача	руб/руб	Зо=В/S	1,217	1,145	-0,072	94,08

Расчет произведен по прямым показателям интенсификации производства. Можно было произвести анализ по обратным показателям. Произведенный анализ показал, что качественный уровень использования ресурсов снизился, т.к. выручка за второй год была меньше выручки за первый (3407,6<3500), а количественные значения затрат на производство за второй год превысили значения затрат за первый. Показатели прироста выручки снизились, однако темпы прироста затрат повысились, и это явилось следствием снижения качественного использования ресурсов.

Решение задач методом арифметических разниц

Определить влияние на прирост продукции количественного, качественного использования ресурсов по таблице 1.

Задача 1. Использование материальных затрат

В=МЗ*Мо

1) Увеличение выручки за счет прироста материальных затрат

ДВ_ДМЗ= ДМЗ*Мо₁=78*1,835=143,13 тыс.руб (154,9%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения материалоотдачи

ДВ_ДМо= ДМо*МЗ₂=-0,118*1985=-234,23 тыс.руб (-253,5%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение материальных затрат и уменьшение материалоотдачи составило:

ДВ_ДМЗ +ДВ_ДМо =143,13-234,23= -91,1 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 2. Использование стоимости основных фондов

В=Соф*Фо

1) Увеличение выручки за счет прироста стоимости основных фондов

ДВ_ДСоф= ДСоф*Фо₁=183*0,995=183,9 тыс.руб (199,03%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения фондоотдачи

ДВ_ДФо= ДФо*Соф₂=-0,074*3700=-273,8 тыс.руб (-296,3%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости основных фондов и уменьшение фондоотдачи составило:

ДВ_ДСоф +ДВ_ДФо =183,9-273,8= -89,9 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 3. Использование стоимости оборотных средств

В=Соб*Коб

1) Увеличение выручки за счет прироста стоимости оборотных средств

ДВ_ДСоб= ДСоб*Коб₁=15*5,747=86,205 тыс.руб (93,3%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения количества оборотов

ДВ_ДКоб= ДКоб*Соб₂= -0,286*624= -178,464 тыс.руб (-193,1%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости оборотных средств и уменьшение количества оборотов составило:

ДВ_ДСоб +ДВ_ДКоб =86,205-178,464= -92,3 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 4. Использование стоимости производственных фондов

В=ПФ* К^о_пф

1) Увеличение выручки за счет увеличения стоимости производственных фондов

ДВ_ДПФ= ДПФ* К^о_{пф 1}=198*0,848=167,904 тыс.руб (181,7%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения отдачи производственных фондов

ДВ_ДК^о_пф= Д К^о_пф* ПФ₂= -0,06*4324= -259,44 тыс.руб (-280,8%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости производственных фондов и уменьшение отдачи производственных фондов составило:

ДВ_ДПФ + ДВ_ДК^о_пф =167,904-259,44= -91,5 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 5. Использование амортизации

В=А* а_о

1) Увеличение выручки за счет увеличения амортизации

ДВ_ДА= ДА* а_{о 1}=15*11,254=168,81 тыс.руб (182,7%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения амортизацияотдачи

ДВ_{Д ао} = Д а_о *А₂= -0,801*326= -261,12 тыс.руб (-282,6%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение амортизации и уменьшение амортизацияотдачи составило:

ДВ_ДА + ДВ_{Д ао} =168,81-261,12= -92,31 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки

Задача 6. Использование трудовых ресурсов

В=R*ПТ

1) Увеличение выручки за счет прироста численности

ДВ_{Д R} = Д R *ПТ₁=1*112,903 тыс.руб (122,19%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ДВ_ДПТ= ДПТ* R ₂= -6,415*32= -205,28 тыс.руб (-222,16%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ДВ_{Д R} + ДВ_ДПТ =112,903-205,28= -92,377 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 7. Использование оплаты труда

В=ЗП*ЗПо

1) Увеличение выручки за счет увеличения заработной платы

ДВ_ДЗП = Д ЗП *ЗПо₁=8*5,327=42,616 тыс.руб (46,1%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения зарплатоотдачи

ДВ_{Д ЗПо}= Д ЗПо*ЗП ₂= -0,203*665= -134,995 тыс.руб (-146,1%)

Балансовая проверка. Совокупное влияние двух факторов: увеличение заработной платы и уменьшение зарплатоотдачи составило:

ДВ_ДЗП + ДВ_{Д ЗПо} =42,616 -134,995 = -92,379 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация, с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов.

Решение задачи методами экономического анализа

1.Метод цепных подстановок

По данным таблицы 1 рассчитать влияние на прирост продукции экстенсивности и интенсивности использования труда. Дать оценку влияния факторов.

ДВ=В₂-В₁=3407,6-3500= -92,4 тыс.руб.

1) В₁=ПТ₁*R₁=112,903*31=3499,993 тыс.руб.

2)Расчет промежуточной выручки, при базовой производительности труда и отчетной численности

В_1.2= ПТ₁*R₂=112,903*32=3612,896 тыс.руб.

3)Расчет выручки в отчетном периоде

В₂= ПТ₂*R₂=106,487*32=3407,584 тыс.руб.

Анализ МЦП 1)Увеличение выручки за счет прироста численности

ДВ_ДR=В_1.2-В₁=3612,896-3499,993=112,903 тыс.руб. или

112,903/92,4=122,19%

2)Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ДВ_ДПТ=В₂-В_1.2=3407,584-3612,896= -205,312 тыс.руб. или -205,312/92,4= -222,17%

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ДВ_ДR +ДВ_ДПТ=112,903-205,312= -92,409 тыс.руб., что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация с одновременным ростом экстенсивного использования трудовых ресурсов (122,19%).

2.Метод арифметических разниц

В=R*ПТ

1) Увеличение выручки за счет прироста численности

ДВ_{Д R} = Д R *ПТ₁=1*112,903 тыс.руб (122,19%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ДВ_ДПТ= ДПТ* R ₂= -6,415*32= -205,28 тыс.руб (-222,16%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ДВ_{Д R} + ДВ_ДПТ =112,903-205,28= -92,377 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация(ДВ_ДПТ = -222,16%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ДВ_{Д R}=122,19%).

3.Способ относительных разниц

Рассчитать по таблице 1 прирост каждого ресурса на 1% прироста продукции. Сделать вывод.

Расчет влияния экстенсивности и интенсивности на выручку.

Показатель	Прирост или снижение, %	Прирост ресурсов на 1% выручки	Доля экстенсивных факторов, %	Доля интенсивных факторов, %
В	-2,64	-	-	-
R	+3,2	ДR/ДВ=3,2/2,64=1,212	121,2	-221,2
ЗП	+1,2	ДЗП/ДВ=0,455	45,5	-145,5
МЗ	+4,1	ДМЗ/ДВ=1,553	155,3	-255,3
Соф	+5,2	ДСоф/ДВ=1,969	196,9	-296,9
Ао	+4,8	ДАо/ДВ=1,818	181,8	-281,8
Соб	+2,5	ДСоб/ДВ=0,947	94,7	-194,7

Данные расчетов показывают, что для материальных оборотных средств на предприятии характерно преимущественно экстенсивное использование ресурсов (94,7), при полностью отрицательной интенсификации (-194,7). Для трудовых ресурсов, материальных потребленных ресурсов, производственных основных фондов и амортизационных отчислений характерно полностью экстенсивное использование ресурсов соответственно: 121,2;155,3;196,9;181,8, при полностью отрицательной интенсификации соответственно: -221,2;-255,3;-296,6;-281,8.

Таким образом, наблюдается ухудшение качественного использования всех ресурсов за счет опережения стоимости всех показателей над выручкой, т.к. идет снижение выручки с одновременным ростом затрат.

4.Метод прибавления остатка

1)Увеличение оборота за счет прироста численности

ДВ_ДR=ДR*ПТ₁+ (ДR*ДПТ)/2 = 1*112,903+ (1*(-6,415))/2=109,696 или 118,72%

2)Уменьшение оборота за счет уменьшения производительности труда:

ДВ_ДПТ=ДПТ*R₁+(ДR*ДПТ)/2= -6,415*31+(-6,415)/2= -202,073 или -218,7%

Балансовая проверка

109,696-202,073= -92,377 тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация (ДВ_ДПТ = -218,7%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ДВ_{Д R}=118,72%).

5.Метод средневзвешенных конечных разностей

1)Увеличение оборота за счет прироста численности, при базовой производительности труда

ДВ_ДR=ДR*ПТ₁= 1*112,903=112,903 тыс.руб.

Увеличение оборота за счет прироста численности, при отчетной производительности труда

ДВ`_ДR=ДR*ПТ₂= 106,487 тыс.руб.

Усредненное значение выручки за счет прироста выручки составило:

ДВ_ДR= (ДВ_ДR+ ДВ`_ДR)/2=(112,903+106,487)/2= 109,7 тыс.руб. или 118,72%

2)Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда, при базовой численности

ДВ_ДПТ=ДПТ*R₁= -6,415*31= -198,865 тыс.руб.

Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда, при отчетной численности:

ДВ`_ДПТ=ДПТ*R₂= -6,415*32= -205,28 тыс.руб.

Усредненное значение выручки за счет уменьшения выручки составило:

ДВ_ДПТ= (ДВ_ДПТ+ДВ`_ДПТ)/2= -202,073 тыс.руб. или -218,7%

Балансовая проверка

Совокупное влияние факторов уменьшило выручку на 92,373 тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация (ДВ_ДПТ = -218,7%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ДВ_{Д R}=118,72%).

6.Способ долевого участия

Рассмотрим модель зависимости численности и фонда заработной платы.

ЗП=ЗПср*R

ДЗП=ЗП₂-ЗП₁=665-657=8 тыс.руб.

Методом арифметических разниц

1)ДЗП_ДR=ЗПср₁*ДR=21,194 тыс.руб. или 264,93%

2) ДЗП_ДЗП=ДЗПср*R₂=(-0,413)*32= -13,213 тыс.руб. или -165,2%

Совокупное влияние роста численности и уменьшения заработной платы составило:

ДЗП=21,194-13,216=7,978 тыс.руб., что балансируется с общим изменением.

В свою очередь средняя заработная плата равна сумме средних выплат по тарифным ставкам, надбавок и дополнительной заработной платы.

ЗПср=ТС+НД+ДЗ

ЗП=(ТС+НД+ДЗ)*R-модель заработной платы, которую можно рассмотреть по двум уровням.

Для этого необходимы исходные данные для расчета средней заработной платы.

Показатель	1 год, тыс.руб.	2 год, тыс.руб.	Отклонение, тыс.руб.
ЗП: - в том числе ТС НД ДЗ	657 459,9 144,54 52,56	665 485,45 133 46,55	+8 +25,55 -11,54 -6,01
Rср	31	32	+1

Расчеты среднегодовой заработной платы на 1 работника

ЗПср	21,194	20,781	-0,413
ТС	14,835	15,17	+0,335
НД	4,663	4,156	-0,507
ДЗ	1,696	1,455	-0,241

Для определения влияния каждого вида выплат на изменение фонда заработной платы рассчитаем долю влияния каждого фактора на среднюю заработную плату.

dтс=ДТС/ДЗПср=(0,335/0,413)*100%= -81,11% (-165,2*(-81,11)/100%=133,99%)

dнд=ДНД/ДЗПср=(-0,507/0,413)*100%= 122,76% (-202,79%)

dдз=ДДЗ/ДЗПср=(-0,241/0,413)*100%= 58,35% (-96,39%)

В абсолютном значении влияние каждого вида выплат составило:

ДЗП, в том числе:

ДТС= -13,216*(-0,8111)=10,72 тыс.руб.

ДНД= -13,216*1,2276= -16,224 тыс.руб.

ДДЗ= -13,216*0,5835= -7,712 тыс.руб.

У= -13,216 тыс.руб.

Из анализа выявлено, что фонд заработной платы на предприятии возрос за счет роста численности на 21,194 тыс.руб. или на 264,93%, и уменьшился за счет уменьшения средней заработной платы на -13,213 тыс.руб. или -165,2%. В свою очередь средняя заработная плата снизилась за счет уменьшения выплат по надбавкам (-0,507тыс.руб.) и дополнительной заработной платы (-0,241тыс.руб.).

7.Логарифмический метод

(const)

Прирост выручки распределяется пропорционально факторам численности и производительности труда, и логарифмам их изменения.

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов:

109,67-202,09= -92,42 тыс.руб., что балансируется с общим уменьшением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация ( = -218,71%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(=118,69%).

8.Индексный способ

1)

2)

I_В=I_R*I_ПТ=1,032*0,943=0,9732

В абсолютном значении

ДВ_ДR=ПТ₁*ДR=112,903тыс.руб.

ДВ_ДПТ=R₂*ДПТ= -6,415*32= -205,28тыс.руб.

Балансовая проверка

Совокупное влияние факторов уменьшило выручку на 92,377тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Себестоимость

По таблице 1 определить затраты на 1 рубль продукции за два года и дать оценку изменения факторов в абсолютном и относительном значении.

УЗ₁=У_МЗ1+У_ЗП1+У_А1

УЗ₂=У_МЗ2+У_ЗП2+У_А2

ДУЗ=УЗ₂-УЗ₁

Расчет затрат на 1 рубль продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
Затраты по материалам Затраты по заработной плате Затраты по амортизации	МЗ/В=Ме ЗП/В=ЗПе А/В=ае	0,5449 0,1877 0,0889	0,5825 0,1951 0,0957	0,0376 0,0074 0,0068
По всем затратам	S/В=УЗ=Зе	0,8214	0,8733	0,0519

Расчет себестоимости продукции по факторам первого порядка.

1)Сумма затрат предыдущего года составляет:

S₁=В₁*Зе₁=3500*0,8214=2875 тыс.руб.

2)Сумма затрат отчетного года, исходя из структуры продукции предыдущего года и уменьшения выпуска продукции

Sv₂=S₁*Кв=2875*0,9736=2799,1 тыс.руб.

3)Сумма затрат отчетного года, исходя из отчетного объема и затрат предыдущего года.

S_Зе2=В₂*Зе₁=3407,6*0,8214=2799 тыс.руб.

4)Сумма затрат отчетного года

S₂=В₂*Зе₂=3407,6*0,8733=2975,86 тыс.руб.

Изменение затрат в целом по предприятию составило: 2975,86-2875=100,86 тыс.руб. В том числе за счет выпуска продукции: 2799,1-2875= -75,9 тыс.руб. За счет структуры: 2799-2799,1= -0,1 тыс.руб. За счет изменения затрат на 1 рубль: 2975,86-2799= 176,86 тыс.руб.

Совокупное влияние всех факторов составило: -75,9-0,1+176,86= 100,86 тыс.руб., что балансируется с общим изменением затрат.

Прибыль

По данным таблицы 1 определить изменение прибыли от реализации продукции за два года и дать оценку изменения факторов в абсолютном и относительном выражении.

П=В*Рв

Расчет изменения прибыли

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
Изменение выручки	3500	3407,6	-92,4
Изменение рентабельности продаж	0,1786	0,1267	-0,0519
Изменение прибыли	625	431,6	-193,4

Расчет прибыли от реализации продукции по факторам первого порядка.

1)Прибыль предыдущего года

П₁=В₁*Рв₁=625 тыс.руб.

2)Прибыль отчетного года, исходя из структуры продукции предыдущего года и уменьшения выпуска продукции

Пv₂=П₁*Кв=608,5 тыс.руб.

3)Прибыль отчетного года, исходя из отчетного объема и рентабельности продаж предыдущего года

П_Рв2=В₂*Рв₁=3407,6*0,1786=608,6 тыс.руб.

4)Прибыль отчетного года

П₂=В₂*Рв₂=431,6 тыс.руб.

Изменение прибыли в целом по предприятию составило: 431,6-625= -193,4 тыс.руб. В том числе за счет выпуска продукции: 608,5-625= -16,5 тыс.руб. За счет структуры: 608,6-608,5=0,1 тыс.руб. За счет изменения рентабельности продаж: 431,6-608,6= -177 тыс.руб.

Совокупное влияние всех факторов составило: -16,5+0,1-177= -193,4 тыс.руб., что балансируется с общим изменением прибыли.

Рентабельность

По данным таблицы 1 определить изменение рентабельности за два года и дать оценку изменения факторов.

1. Рентабельность производственных фондов (трехфакторная модель по экстенсивным показателям).

1)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста стоимости оборотных средств

2)Уменьшение рентабельности за счет роста стоимости основных фондов



3)Уменьшение рентабельности за счет снижения прибыли

Балансовая проверка

Совокупное влияние трех факторов составило: -0,0006-0,0064-0,0447= -0,0517, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.

2.Рентабельность производственных фондов (трехфакторная модель по относительным показателям).

1)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста коэффициента загрузки

2)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста фондоемкости

3)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет уменьшения рентабельности продаж

Балансовая проверка

Совокупное влияние трех факторов составило: -0,0012-0,0096-0,0409= -0,0517, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства

По данным таблицы 1 определить совокупный социально-экономический эффект и совокупный экономический эффект.

1)Перерасход по численности рабочих

Э_R=R₂-R₁*К_В=32-31*0,9736=2 человека

2)Перерасход по оплате труда

Э_ЗП=ЗП₂-ЗП₁*К_В=665-657*0,9736=25,3448 тыс.руб.

3)Перерасход фонда оплаты труда

Э_Те= Э_R*ЗП^год_ср2=2*(665/32)=41,5625 тыс.руб.

ДЗП= Э_Те-Э_ЗП=41,5625-25,3448=16,2177 тыс.руб.

Д ЗП^год_ср=16,2177/32=0,5068 тыс.руб./чел.

4)Перерасход материальных ресурсов

Э_МЗ=МЗ₂-МЗ₁*К_В=1985-1907*0,9736=128,3448 тыс.руб.

Э_Соб=Соб₂-Соб₁*К_В=624-609*0,9736=31,0776 тыс.руб.

Э_Соф=Соф₂-Соф₁*К_В=3700-3517*0,9736=275,8488 тыс.руб.

Вывод: таким образом, показатель относительного перерасхода характеризует величину потребленных ресурсов при достигнутом объеме производства, но при базовом уровне качественного показателя их использования.

Совокупный социально-экономический эффект.

ССЭЭ=Э_Те+Э_МЗ+Э_Соб+Э_Соф=41,5625+128,3448+31,0776+275,8488=476,8337 тыс.руб.

Совокупный экономический эффект.

СЭЭ=УЗоб₂-УЗоб₁*К_В

УЗоб₁=ЗП₁+МЗ₁+Соб₁+Соф₁=657+1907+609+3517=6690 тыс.руб.

УЗоб₂=ЗП₂+МЗ₂+Соб₂+Соф₂=665+1985+624+3700=6974 тыс.руб.

СЭЭ=6974-6690*0,9736=460,616 тыс.руб.

Таким образом, общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов составил 41,5625 тыс.руб. и распределился следующим образом: одна часть которого отражается на оплате труда работающих 16,2177 тыс.руб., другая часть на увеличение себестоимости продукции за счет относительного перерасхода по заработной плате. Значит, прирост заработной платы составит: ?ЗП= ССЭЭ - СЭЭ = 476,8337 - 460,616 = 16,2177 тыс. руб. или 506,8 руб./чел.

Определим динамику продукции и сопоставим ее с динамикой совокупных затрат.



На предприятии наблюдается опережение прироста затрат с одновременным уменьшением результата в целом по предприятию.

экстенсивный	интенсивный
	-100-107,08= -207,08%

На предприятии наблюдается полная экстенсификация, при полностью отрицательной интенсификации.

Операционный анализ

PV=МЗ+ЗП

FS=Ао (20%FSкосв+80%FSпр)

Расчет элементов операционного анализа

Показатель	1 год	2 год	± Д, тыс.руб.
В PV FSпр FSкосв МД КМД ПБУР tПБУ ПРР tПР ЗФП СВОР ЗФП(Штерн) ЗФУ mПР	3500 2564 248,8 62,2 936 0,267 931,84 3,195 1164,79 3,994 2335,21 1,4976 2337,07 66,7% 623,5	3407,6 2650 260,8 65,2 757,6 0,222 1174,77 4,137 1468,47 5,171 1939,13 1,7553 1941,32 56,9% 430,5	-92,4 86 12 3 -178,4 -0,045 242,93 0,942 303,68 1,177 -396,08 0,2577 -395,75 -9,8% -193

Расчет показывает, что в базовом году нужно было реализовать продукции, чтобы покрыть все затраты на сумму 1164,79 тыс.руб. Фактически выручка составила в первом году 3500 тыс.руб., что выше порогового значения на 2335,21 тыс.руб. Это и есть зона безопасности. С уменьшением выручки, она уменьшилась с 66,7% до 56,9%. По мере уменьшения выручки уменьшается ЗФП, а СВОР увеличивается с 1,4976 до 1,7553. Во втором году после мероприятия ЗФУ уменьшился, т.к. доля FS в S увеличилась, что привело к уменьшению выручки и соответственно ЗФП и ЗФУ.