Анализ производственно–хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ»

Институт информационных технологий

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По курсу «Анализ производственно-хозяйственной деятельности»

Студент-заочник 3 курса

Группы № 281521

Кольчугина Татьяна

Григорьевна

Минск, 2015



Задание 1

Используя приём цепных подстановок и относительных разниц (когда относительные отклонения факторных показателей выражены в процентах - первый вариант), рассчитать влияние факторов на изменение результативных показателей. Исходные данные приведены соответственно в табл. 6 и 1.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа рентабельности производства за счёт факторов первого порядка

Показатель	Обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение(+,-)	Выполнение плана, %
1	2	3	4	5	6
1.Прибыль предприятия, млн. р.		24510	25490	+980	104,0
2.Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, млн р.		20914	22800	+1886	109,02
3. Среднегодовая первоначальная стоимость основных производственных фондов, млн р.		46005	46890	+885	101,92
4. Коэффициент рентабельности производства [стр1: стр(3+2)]		0, 36626	0,36576	- 0,0005	1,0877

Решение

В данном случае используется комбинированная (смешанная) модель

, где - Коэффициент рентабельности производства

- Прибыль предприятия

Среднегодовая первоначальная стоимость основных производственных фондов

- Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств

Определение влияния факторов на изменение результативного показателя способом цепных подстановок представлено в табл.

Таблица

Расчет влияния факторов на рентабельности производства (производственных фондов) за счет факторов первого порядка способом цепных подстановок

Факторы изменения рентабельности производства (производственных фондов)	Алгоритм расчета	Цифровой расчет	Результат расчета (млн. р.)
1	2	3	4
Пб			0,01464
ПСс			-0,00497
ОСн			-0,01017
Д		0,01464 + (-0,00497) + + (-0,01017)	-0,0005

Вывод:

увеличение рентабельности производства произошло за счет увеличения балансовой прибыли и стоимости нормируемых оборотных средств. А за счет увеличения среднегодовой первоначальной стоимости основных производственных фондов рентабельность снизилась на 0,005 млн. р.

Таблица 1

Исходные данные для анализа влияния на объём произведенной продукции или среднегодовую выработку одного рабочего факторов первого и последующих порядков

Показатель	Обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение	Выполнение плана, %
1	2	3	4	5	6
1. Произведенная продукция, млн р.	ТП	160000	192500	+32500	120,313
2. Среднегодовая численность рабочих, чел.	ЧГР	1000	1100	+100	110,0
3.Отработано всеми рабочими за год 3.1. - дней 3.2. - часов	ДГ ФРЧ	250000 2000000	277200 2134440	+27200 +134440	110,88 106,722
4. Количество дней, отработанных одним рабочим за год	ДРГ	250	252	+2	100,8
5.Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, млн р. (стр. 1: стр. 2)	ВГР	160	175	+15	109,375
6.Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. р. (стр. 5: стр. 4)	ВД	640	694, 444	+54,444	108,507
7.Средняя продолжительность рабочего дня, ч. (стр. 3.2: стр. 3.1)		8	7,7	- 0,3	96,25
8.Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, тыс. р. (стр. 6: стр. 7)	ВЧ	80	90,188	+10,188	112,735



Решение

В данном случае используется мультипликативная модель

ТП = Ч_гр*Д_рг*t_g*В_{ч где,} Ч_ГР- . Среднегодовая численность рабочих; Д_РГ- Количество дней, отработанных одним рабочим за год;

- Средняя продолжительность рабочего дня;

В_Ч- Среднегодовая выработка продукции одним рабочим.

Определение влияния факторов на изменение результативного показателя способом относительных разниц представлено в табл.

Таблица

Расчет влияния факторов на изменение объема товарной продукции способом относительных разниц

Факторы изменения объема производства продукции	Алгоритм расчета	Цифровой расчет	Результат расчета (млн. р.)
1	2	3	4
Чгр		160000*10/100	16000
Дрг		(160000 + 16000) *0,8/100	1408
tg		(160000 + 16000 + 1408) * * (-3,75) /100	-6652,8
Вч		(160000 + 16000 + 1408 + + (-6652,8)) *12,735/100	21745,7
?ТП	?ТП = ?ТП (Чгр) + ?ТП (Дрг) + + ?ТП (tg) + ?ТП (Вч)	16000+1408-6652,8+21745,7	32500



Вывод: объем товарной продукции вырос с увеличением среднегодовой численности рабочих, количества дней (отработанных за год одним рабочим) и среднегодовой выработки продукции на одного рабочего. Но из-за уменьшения средней продолжительности рабочего дня объем товарной продукции уменьшился.

Задание 2. Факторный анализ рентабельности инвестированного капитала и продолжительности его оборота. Расчет экономического эффекта от ускорения оборачиваемости инвестированного капитала

Исходные данные для расчета влияния факторов на рентабельность капитала и его продолжительность

Таблица 10

Показатель	План	Факт	Отклонение +,-
1	2	3	4
1. Выручка от реализации продукции (без учета налогов), млн р.	77350	78422	+1072
2. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) всего, млн р.	17900	18996	+1096
2.1. Объема реализованной продукции, всего			+190
2.2. Структуры произведенной продукции, всего			+120
2.3. Себестоимости реализованных изделий, всего			- 1900
2.4. Оптовых цен реализации изделий, всего			+2686
3. Прибыли от инвестиционной деятельности, всего, млн р.		204	204
4. Прибыли от финансовой деятельности, всего, млн р.		300	+300
5. Прибыль предприятия, млн р.	17900	19500	+1600
6. Средняя сумма основного и оборотного капитала, млн р.	71600	71300	- 300
6.1. Основного капитала, всего	36228	32200	- 4028
6.1.1. Основные средства	35250	31700	- 3550
6.1.2. Прочие долгосрочные и нематериальные активы	978	500	- 478
6.2. Оборотный капитал, всего	35372	39100	+3728
6.2.1. Запасы и затраты	24230	29300	+5070
6.2.2. Денежные средства	2785	1700	- 1085
6.2.3. Дебиторская задолженность	8357	8100	- 257
7. Удельный вес, %
7.1. Основного капитала, всего	50,60	45,161	- 5,439
7.1.1. Основные средства	97,30	98,447	+1,147
7.1.2. Прочие долгосрочные и нематериальные активы	2,70	1,553	- 1,147
7.2. Оборотный капитал, всего	49,40	54,839	+5,439
7.2.1. Запасы и затраты	68,50	74,936	+6,436
7.2.2. Денежные средства	7,87	4,348	- 3,522
7.2.3. Дебиторская задолженность	23,63	20,716	- 2,914
Итого	100,00	100
8. Рентабельность капитала, % (стр.5:стр.6)х100	25,0	27,349	+2,349
9. Рентабельность продаж, % (стр.5:стр.1)х100	23,1416	24,2228	+1,0812
10. Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала (стр.1:стр.6)	1,08031	1,09989	+0,01958
11. Коэффициент оборачиваемости основного капитала (стр.1:стр.6.1)	2,13509	2,43547	+0,30038
12. Коэффициент оборачиваемости основных средств (стр.1:стр.6.1.1)	2,19433	2,47388	+0,27955
13. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (стр.1:стр.6.2)	2,18676	2,00568	- 0,18108
14. Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат (стр.1:стр.6.2.1)	3,1923	2,67652	- 0,51578
15. Длительность календарного периода, дней	360	360
16. Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой его оборачиваемости, млн р. 78322:1,08031 или (71600/77350)х78322		72592
17. Длительность одного оборота, дней
17.1. Инвестированного капитала, всего (стр.15:стр.10)	333,2	327,3	- 5,9
17.2. Основного капитала, всего (стр.15:стр.11)	168,6	147,8	- 20,8
17.2.1. Основных средств	164,1	145,5	- 18,6
17.3 Оборотного капитала, всего (стр.15:стр.13)	164,6	179,5	+14,9
17.3.1. Запасов и затрат (стр.15: стр.14)	112,8	134,5	+21,7

Решение

1.АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИНВЕСТИРОВАННОГО КАПИТАЛА

Инвестированный капитал - совокупный капитал (основной и оборотный) - собственный (основной и оборотный) и заемный (долгосрочный и краткосрочный) капитал или среднегодовая стоимость всех активов (долгосрочных и краткосрочных).

Исходная формула рентабельности инвестированного капитала

Где П - прибыль предприятия (до налогообложения), млн р./г.,

- среднегодовая стоимость инвестированного капитала (долгосрочных и краткосрочных активов) - рассчитывается как среднехронологическая)млн р.

Данный показатель рентабельности характеризует эффективность деятельности предприятия - доходность (прибыльность) всех его хозяйственных ресурсов, вложенных в активы, независимо от источников их формирования, показывая, сколько прибыли, зарабатывает предприятие с каждого рубля совокупного (собственного и заемного) капитала, вложенного в его активы.

Развитая факторная модель анализ рентабельности инвестированного капитала:

где - выручка от реализации продукции за вычетом налогов, включаемых в объем реализации, млн р./г.;

- рентабельность продаж, %;

- коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала:

- среднегодовая стоимость основного и оборотного капитала (долгосрочных и краткосрочных активов) млн р./г.;

- удельный вес соответственно основного и оборотного капитала в среднегодовой стоимости инвестированного капитала, в долях:

,- коэффициенты оборачиваемости основного и оборотного капитала.

Структурно-логическая модель факторного анализа рентабельности инвестированного капитала приведена на рис.1.

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности инвестированного капитала

Факторы изменения	Алгоритм расчета	Цифровой расчет	Результат расчета
1	2	3	4
Изменение рентабельности инвестированного капитала, всего	, - рентабельность инвестированного капитала по плану и фактическая, %	27,349 - 25,0	2,349
1.Рентабельности продаж, всего	; , - рентабельность продаж по плану и фактическая, %; - коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала по плану		1,87
1.1.Прибыли предприятия, всего	- фактическая прибыль предприятия, млн р./г.; - объем реализованной продукции по плану, млн р./г.		2,234
1.1.1.Прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) предприятия, всего	- абсолютное изменение прибыли от реализации продукции, млн. р./г.;	1,531/1600=0,0014	1,534
1.1.1.1. Объeм продаж изделий, всего		190*0,0014	0,266
1.1.1.2. Структуры реализованной продукции, всего		120*0,0014	0,168
1.1.1.3. Оптовых цен реализации изделий, всего		-1900*0,0014	-2,66
1.1.1.4. Себестоимости реализованных изделий, всего		2686*0,0014	3,76
1.1.2. Прибыли от результатов прочей текущей деятельности, всего	или
1.1.3. Прибыли от результатов инвестиционной деятельности, всего	или	204*0,0014	0,28
1.1.4. Прибыли от результатов финансовой деятельности, всего	или	300*0,0014	0,42
1.2.Объeм реализованной продукции (товаров, работ, услуг) предприятия, всего			-0,364
2. Коэффициента оборачиваемости инвестированного капитала, всего	- второй условный показатель рентабельности инвестированного капитала;- фактический объем реализации - фактическая себестоимость реализованной продукции	24,87*(78422/71300 - 1,0803)	0,479
2.1. Объeма реализованной продукции (товаров, работ, услуг), всего			0,34
2.2.Среднегодовой стоимости инвестированного капитала, всего		27,349 - 27,24	0,109
2.2.1.Удельного веса основного капитала в общей стоимости инвестированного капитала, всего	- фактический удельный вес основного капитала в общей стоимости инвестированного капитала, в долях;		33,077
2.2.1.1.Удельного веса основных средств в общей стоимости основного капитала	- фактический удельный вес основных средств в общей стоимости основного капитала, в долях;		34,006
2.2.2.Удельного веса оборотного капитала в общей стоимости инвестированного капитала, всего	- фактический удельный вес оборотного капитала в общей стоимости инвестированного капитала, в долях;		-10,644
2.2.2.1.Удельного веса запасов и затрат в общей стоимости оборотного капитала	- фактический удельный вес запасов и затрат в общей стоимости оборотного капитала, в долях;		5,12
2.2.3.Среднегодовой стоимости основного капитала, всего		60,570	10,898
2.2.3.1.Среднегодовой стоимости основных средств			-4,81
2.2.4.Среднегодовой стоимости оборотного капитала, всего			-6,185
2.2.4.1.Среднегодовой стоимости запасов и затрат			5,042
2.2.5.Коэффициент оборачиваемости основного капитала, всего	- удельный вес по плану основного капитала в общем объеме инвестированного капитала, в долях		-15,166
2.2.5.1.Коэффициента оборачиваемости основных средств	- удельный вес по плану основных средств в общем объеме основного капитала, в долях		-20,624
2.2.6.Коэффициента оборачиваемости оборотного капитала, всего			-11,871
2.2.6.1.Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат			-18,624

Методом балансовой увязки проверим правильность проведенных расчетов.

1. Рентабельность инвестированного капитала:

,

1,87 + 0,479 = 2,349

2. Рентабельность продаж:

,

2,234 - 0,364 = 1,87

3. Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала:

,

0,34+0,109 = 0,479



4. Балансовая прибыль:

1,534+ 0,28 + 0,42 = 2,234

5. Прибыль от реализации:

,

0,266 + 0,168 - 2,66 + 3,76 = 1,534

Среднегодовая стоимость инвестированного капитала:

,

33,077 - 10,644 + 10,898 - 6,185 - 15,166 - 11,871 = 0,109

Расчеты проведены верно.

За рассматриваемый промежуток времени, рентабельность инвестированного капитала увеличилась на 2,349%, в том числе за счет роста рентабельности продаж ( на 1,87%) и роста коэффициента оборачиваемости инвестированного капитал ( 0,479%).

На рост рентабельности продаж основное влияние оказал рост прибыли (2,234 %) и снижение объема реализованной продукции (0,364 %).

Основную долю прибыли увеличилась за счет прибыли от реализации продукции (1,534%), прибыль от инвестиционной деятельности и финансовой деятельности увеличили рентабельность на 0,28 и 0,42% соответственно. Увеличение прибыли от реализации вызвал рост себестоимости реализации отдельных изделий (3,76%) и рост оптовых цен ( снижение рентабельности на 2,66%), а так же незначительное влияние объема и структуры реализации - 0,266% и 0,168% соответственно. На рост влияния коэффициента оборачиваемости инвестиционного капитала на рентабельность оказал объем реализованной продукции (0,34%) и среднегодовая стоимость (0,109%).

В структуре влияния среднегодовой стоимости инвестированного капитала наибольшее влияние оказывает удельный вес основного капитала ( 33,077%), удельный вес оборотного капитала снижает рентабельность на 10,644%. Среднегодовая стоимость основного капитала увеличивает рентабельность на 10,898%, в то время как среднегодовая стоимость оборотного капитала снижает на 6,185% Незначительный рост коэффициента оборачиваемости основного капитала снижает рентабельность на 15,166% и снижение коэффициента оборотного капитала - снижение на 11,871%.

Таким образом, наибольшим резервом для увеличения рентабельности инвестиционного капитала является увеличение удельного веса оборотного капитала и коэффициента его оборачиваемости. Наибольшее влияние на рост рентабельности капитала является рентабельность продаж, в частности прибыль - необходимо снижать себестоимость реализации и выстроить грамотно цену реализации.

2.Анализ продолжительности одного оборота инвестируемого капитала

Исходная и развитая факторная модель анализа средней продолжительности одного оборота инвестированного капитала:

где - продолжительность оборота основного и оборотного капитала и их i-х и j-х составляющих, дней;

Т - длительность календарного периода (360 дней).

Длительность оборота основного и оборотного капитала зависит от продолжительности оборота их i-x и j-x составных частей:.

После определения влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота инвестированного капитала необходимо:

сделать выводы по результатам анализа;

выявить резервы ускорения оборачиваемости инвестированного капитала;

разработать мероприятия по их использованию

Алгоритм факторов изменения продолжительности оборота инвестированного капитала

Факторы изменения	Алгоритм расчета	Цифровой расчет	Результат расчета
1	2	3	4
1. Общая сумма инвестированного капитала, всего		327,3-333,2	-5,9
в том числе за счет изменения
среднегодовой стоимости капитала		(71300-71600)*360/77350	-1,4
объёма реализованной продукции		327,3 - 331,8	-4,5
1.1. Основного капитала, всего		360*32200/78422 - 360*36228/77350	-20,8
в том числе за счет изменения
среднегодовой стоимости капитала		(32200 - 36228)*360*77350	-18,8
объёма реализованной продукции		360*32200/78422 - 360*32200/77350	-2,0
1.1.1. Основных средств		360*31700/78422 - 360*35250/77350	-18,5
в том числе за счет изменения
среднегодовой стоимости капитала		(31700 - 35250)*360/77350	-16,5
объёма реализованной продукции		360*31700/78422 - 360*31700/77360	-2,0
1.1.2. Прочих составляющих основного капитала (прочие долгосрочные и не- материальные активы)		360*500/78422 - 360*978/77350	-2,3
в том числе за счет изменения
среднегодовой стоимости капитала		(500 - 978)*360/77350	-2,2
объёма реализованной продукции		360*500/78422 - 360*500/77350	-0,1
1.2 Оборотного капитала, всего		360*39100/78422 - 360*35372/77350	14,9
в том числе за счет изменения
среднегодовой стоимости капитала		(39100 - 35372)*360/77350	17,3
объёма реализованной продукции		360*39100/78422 - 360*39100/77350	-2,4
1.2.1. Запасов и затрат		360*29300/78422 - 360*24230/77350	21,7
в том числе за счет изменения
среднегодовой стоимости капитала		(29300 - 24230)* 360/77350	23,6
объёма реализованной продукции		360*29300/78422 - 360*29300/77350	-1,9
1.2.2. Денежных средств		360*1700/78422 - 360*2785/77350	-5,1
в том числе за счет изменения
среднегодовой стоимости капитала		(1700 - 2785)*360*77350	-5,0
объёма реализованной продукции		360*1700/78422 - 360*1700/77350	-0,1
1.2.3. Дебиторской задолженности		360*8100/78422 - 360*8357/77350	-1,7
в том числе за счет изменения
среднегодовой стоимости капитала		(8100 - 8357)*360*77350	-1,2
объёма реализованной продукции		360*8100/78422 - 360*8100/77350	-0,5

Рассчитаем условные показатели:

Таким образом, за рассматриваемый промежуток времени длительность оборота инвестиционного капитала снизилась на 5,9 дней ( за счет среднегодичной стоимости на 1,4 дня и суммы реализации на 4,5 дней).

Наиболее значимое влияние оказало снижение оборота основного капитала - снижение на 20,8 дней (за счет среднегодичной стоимости на 18,8 дня и суммы реализации на 2 дня) и увеличение на 14,9 дней оборотного (за счет увеличения среднегодичной стоимости на 17,3 дня и снижение суммы реализации на 2,4 дней).

Исходя из полученных данных резервом по снижению длительности одного оборота инвестиционного капитала будет снижение длительности по оборотному капиталу, в частности по его среднегодичной стоимости.

3. Анализ изменения продолжительности одного оборота инвестируемого капитала от изменения его органического строения - удельного веса оборотного капитала в инвестированном капитале

Исходная формула:

где длительность одного оборота оборотного капитала, дней;

удельный вес оборотного капитала в общей стоимости инвестированного капитала, в долях.

Алгоритм изменения продолжительности оборота инвестированного капитала от его органического строения (способом цепных подстановок)

Факторы изменения	Алгоритм расчета
Общее изменение продолжительности инвестированного капитала, всего
Оборотного капитала, всего
Удельного веса оборотного капитала в инвестированном капитале
Продолжительности оборота оборотного капитала

4.Расчет суммы высвобожденных (или дополнительно привлеченных) средств в связи с ускорением (замедлением) оборота инвестированного капитала

Сумма высвобожденных средств в связи с ускорением оборачиваемости инвестируемого капитала (-) или дополнительно привлеченных средств в оборот при замедлении его оборачиваемости (+):

млн. руб.

5.Расчет увеличения (уменьшения) суммы прибыли предприятия за счет изменения коэффициента оборачиваемости инвестированного капитала

Сумма увеличения (уменьшения) суммы прибыли предприятия за счет изменения коэффициента оборачиваемости инвестированного капитала определяется по формуле:

млн. руб.

цепной подстановка рентабельность капитал

где - фактический уровень рентабельности продаж, %;

- фактическая среднегодовая стоимость инвестированного капитала, млн. р.

Исходя, из проведенного выше анализа можно предложить следующие резервы повышения эффективности инвестированного капитала:

- увеличение рентабельности продаж;

- увеличение балансовой прибыли;

- уменьшения себестоимости реализованных изделий;

- увеличение оборачиваемости инвестированного капитала;

- уменьшения удельного веса основного капитала;

- увеличения удельного веса запасов и затрат;

- увеличение среднегодовой стоимости оборотного капитала.



Литература

1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия: Электронный учебно-методический комплекс для студентов специальности I-27 01 01-11 Экономика и организация производства (радиоэлектроника и информационные услуги)/Сост. Л.И. Старова. - Мн.: БГУИР, 2006. - 355 с.

2. Методические указания к практическим занятиям по курсам «Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия» и «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» / Составитель Л.И. Старова, -- Мн.: БГУИР, 1999, - часть 1.

3. Программа, методические указания и контрольные задания по курсу «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» для студентов экономических специальностей заочной формы обучения / Сост. Л.И. Старова.- Мн.: БГУИР, 2000.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000.

Размещено на Allbest.ru