Анализ и оценка доходов, расходов и прибыли ООО "Завод Техноплекс"

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, или они признаны должником;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;

иные поступления - по мере образования (выявления).

Прочие доходы подлежат зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы», кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок.

Для целей бухгалтерского учета величина прочих расходов определяется в следующем порядке:

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, с уплатой процентов по полученным кредитам и займам, с оплатой услуг кредитных организаций, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации, прав на объекты интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации) определяются в сумме, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;

суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

В бухгалтерском учете доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

При формировании финансового результата (прибыли или убытка) в бухгалтерском учете находят отражение все виды доходов и расходов организации.

Учет прочих доходов и расходов, а также формирование финансового результата по ним осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Планом счетов бухгалтерского учета предусматривается раздельное отражение прочих доходов и расходов путем введения отдельных субсчетов по учету: прочих доходов - субсчет 91 -1, прочих расходов - субсчет 91 -2, сальдо прочих доходов и расходов - субсчет 91 -9.

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы.

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» аналогичен по своему назначению субсчету 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в течение отчетного «периода находят отражение:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 52, 76);

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, -в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 52, 76);

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 76);

прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и. кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»);

поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 52, 62, 76);

поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств (счета 51,52, 58);

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 76);

поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов (субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления»);

поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов (счета 62, 76);

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов (счета 60, 76);

суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности (счета 60, 76);

курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. (счета 50, 52, 58, 62, 76);

прочие доходы.

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в течение отчетного периода находят отражение:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в корреспонденции со счетами учета затрат (счета 02, 05, 50, 51);

остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов (счета 01, 04, 10 и др.);

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции, в корреспонденции со счетами учета затрат (счета 60, 69, 70 и др.);

расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 66, 67, 51, 52);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 76);

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (счета 51, 76);

расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 60, 69, 70 и др.);

возмещение причиненных организацией убытков в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 76 и др.);

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;

отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам в корреспонденции со счетами учета этих резервов (счета 14, 59, 63);

суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности (62, 76);

курсовые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. (счета 50, 52, 58, 62, 76);

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, в корреспонденции со счетами учета расчетов и др. (счет 76);

прочие расходы.

При формировании финансового результата по счету 91 «Прочие доходы и расходы» также должны учитываться недостачи и потери от порчи ценностей сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц, а также в случаях отказа суда во взыскании с виновных лиц ввиду необоснованности иска.

Эти потери учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

В таблице 5 отражен анализ счета 91 ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» за 2009 год с детализацией по корреспондирующим субсчетам и субконто.

Таблица 5

Анализ 91 счета ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» за 2009 г

2.3 Формирование и учет конечного финансового результата

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

До составления и представления бухгалтерской отчетности каждая организация должна провести реформацию баланса, заключающуюся в совершении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или списания полученного за отчетный год убытка.

Эти проводки отражаются в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Итогом проведения реформации баланса является закрытие счетов учета финансовых результатов отчетного года.

В рамках реформации баланса счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» подлежат закрытию путем оформления внутренних записей по субсчетам данных счетов.

Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), осуществляется внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), осуществляется внутренними записям на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В рамках реформации баланса выявленный на счете 99 «Прибыли и убытки» итоговый результат деятельности организации подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

- чистая прибыль организации по итогам отчетного года с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» подлежит зачислению в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

- непокрытый убыток организации отчетного года с кредита счета 99 «Прибыли и убытки» подлежит зачислению в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Суммы нераспределенной прибыли отчетного года в первую очередь направляются по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности на выплату доходов учредителям (участникам) организации, а также на пополнение резервного капитала.

Для целей учета и распределения сумм нераспределенной прибыли отчетного года к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» рекомендуется открывать отдельный субсчет, например субсчет 84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».

На начало нового отчетного года сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) закончившегося отчетного года в балансе отдельно не показывается.

В бухгалтерском учете исследуемой организации ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» за 2009 год отражены следующие проводки по учету финансовых результатов деятельности организации (см. табл.7).

Таблица 7

Проводки по формированию финансовых результатов ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС" в 2009 г

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета	Сумма хозяйственных операций, тыс. руб
		Дебет	Кредит
Формирование финансового результата от продажи товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг)
1	Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, продукции, выполненных работ (с учетом НДС)	62-01	90-01-1	587 604,06
2	Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг)	90-03	68-02-1	88 537,26
3	Списана покупная стоимость проданных товаров	90-02-1	41	13 106,63
4	Списана фактическая себестоимость проданной продукции	90-02-1	43	467 465,59
5	Списаны расходы на продажу	90-07-1	44	478,56
6	Списаны общехозяйственные расходы	90-08-1	26-01	33 992,60
7	Определен финансовый результат (прибыль) от продажи товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг) (в составе конечного финансового результата)	90-9	99	608 120,94
8	Получена оплата за проданные товары, проданную продукцию, выполненные работы (оказанные услуги) (включая НДС)	51	62	626 229,41
Формирование финансового результата от прочих доходов
1	Отражены излишки материалов по результатам инвентаризаций	10-01	91-01	14 354,22
2	Отражена сумма сумма переоценки валютных средств	52	91-01	74,09
3	Списана просроченная кредиторская задолженность	60-01	91-01	65,91
4	Отражена выручка от продажи прочих материалов и ОС	62-02	91-01	8 225,57
6	Определен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции (в составе конечного финансового результата)	91-01	91-09	22 719,79
Формирование финансового результата от прочих расходов
1	Списана остаточная стоимость проданных объектов ОС	91-02-1	01-09	11,56
2	Списана себестоимость проданных материалов	91-02-1	10-06	7 912,94
3	Списан НДС не принимаемый к вычету	91-02-1	19-10	378,41
4	Списаны расходы на банковское обслуживание	91-02-1	51	78,02
5	Переоценка активов и обязательств в валюте (на валютных расчетных счетах)	91-02-1	52	5,89
6	Начислены курсовые разницы по экспортным договорам с контрагентами	91-02-1	62	118,65
7	Начислены услуги по банковскому обслуживанию	91-02-1	60	437,24
8	Начисление процентов по договорам займа	91-02-1	66-04	124,65
9	Начислены налоги	91-02-1	68	3 492,97
10	Начислены пени, штрафы по налогам и сборам	91-02-1	69	3,16
11	Благотворительная помощь сотрудникам	91-02-1	73	46,74
12	Списание недостач по результатам инвентаризации	91-02-1	94	90,95
Учет расходов будущих периодов
1	Списаны РБП по страхованию производственного оборудования

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 
•  5 
•  6 
•  7 
•  8 
•  9 

дипломная работа "Анализ и оценка доходов, расходов и прибыли ООО "Завод Техноплекс"" скачать

Подобные документы

• Методика анализа доходов и расходов предприятия по видам деятельности

  Экономическая сущность доходов и расходов организации, их состав, структура и динамика по видам деятельности. Анализ составляющих финансового результата предприятия СП ОАО "Гомельский электротехнический завод". Оценка прибыли компании до налогообложения.
  
  курсовая работа [188,7 K], добавлен 09.01.2015
  

• Формирование доходов и расходов предприятия ПУ "Почепмежрайгаз"

  Формирование доходов и расходов предприятия. Признание доходов и расходов организации. Краткая организационно-экономическая характеристика ПУ "Почепмежрайгаз". Анализ его доходов и расходов. Формирование и использование прибыли предприятия в 2005–2006 гг.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 14.12.2009
  

• Анализ прочих доходов и расходов ЗАО "ЭкспоПул"

  Учет и анализ прочих доходов и расходов коммерческой организации на примере ЗАО "ЭкспоПул, отражение их на счетах, источники формирования. Оценка структуры и динамики показателей прибыли предприятия в разбивке по основным и прочим доходам и расходам.
  
  курсовая работа [72,3 K], добавлен 29.03.2012
  

• Поиск резервов и путей оптимизации доходов и расходов для повышения прибыли и уменьшению расходов ООО "Сибирская мука"

  Понятие и классификация доходов и расходов. Краткая финансово-экономическая характеристика ООО "Сибирская мука". Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Мероприятия по повышению доходов и уменьшению расходов организации.
  
  курсовая работа [24,3 K], добавлен 15.05.2014
  

• Анализ доходов и расходов организации

  Доходы и расходы организации: понятие, классификация. Показатели анализа и оценки состава, структуры и динамики доходов и расходов. Общая характеристика, анализ доходов и расходов ЗАО "Стройсервис". Пути увеличение доходов и уменьшения расходов.
  
  курсовая работа [118,3 K], добавлен 03.04.2017
  

• Методика анализа финансового результата

  Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов. Понятие и виды доходов и расходов организации. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Анализ рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [146,9 K], добавлен 04.07.2011
  

• Анализ прочих доходов и расходов на примере ООО "Агреман"

  Показатели деятельности предприятия на примере ООО "Агреман". Состав доходов и расходов от обычной деятельности. Способы, применяемые при анализе доходов и расходов от прочей деятельности. Активы, полученные безвозмездно. Анализ чистой прибыли и убытка.
  
  курсовая работа [41,0 K], добавлен 05.05.2014
  

• Прибыль предприятия

  Экономическая сущность прибыли. Учет доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности. Формирование прибыли: валовой, операционной, внереализационной, балансовой и чистой. Порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.
  
  курсовая работа [40,8 K], добавлен 22.11.2010
  

• Анализ и планирование прибыли организации ОАО "Лукойл"

  Показатели отчета о финансовых результатах предприятия как информационная база факторного анализа прибыли до и после налогообложения. Анализ динамики расходов и доходов, уровня рентабельности собственного капитала ОАО "Лукойл" с помощью модели Дюпон.
  
  курсовая работа [122,8 K], добавлен 21.06.2015
  

• Финансовые результаты, рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа

  Формирование и сметный расчет показателей прибыли от продажи продукции; соотношение доходов, расходов и финансовых результатов. Влияние инфляции на финансовый результат. Факторный анализ чистой прибыли; рентабельность капитала коммерческой организации.
  
  лекция [35,9 K], добавлен 11.10.2013
  

Другие документы, подобные "Анализ и оценка доходов, расходов и прибыли ООО "Завод Техноплекс""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам