Анализ и оценка доходов, расходов и прибыли ООО "Завод Техноплекс"

В настоящее время нет единой общепризнанной методики оценки эффективности деятельности предприятия. На практике применяются различные методические рекомендации, разные группы показателей, по-разному рассчитываются величины отдельных показателей, коэффициентов и критериев. Состав и структура оцениваемых показателей также различаются. Но у всех подходов и методических рекомендаций, предназначенных для оценки и анализа эффективности деятельности предприятия, есть одно общее, объединяющее их свойство. Применяемые в настоящее время методы оценки основаны на соотношении результатов и затрат, т.е. на сопоставлении полученного эффекта и затрат. Соотношение результатов (эффекта) и затрат может быть отражено в стоимостных и натуральных величинах. Отметим, что эффективность в любом процессе - это всегда соотношение, относительная величина. Анализ и оценка экономической эффективности деятельности предприятия как часть оценки финансового состояния предприятия предполагает наличие исходных данных. Такими исходными данными являются формы отчетности бухгалтерского учета.

Перечень показателей, выбранных для оценки рассматриваемого предприятия, приведен в таблице 8. Изучим и оценим эффективность деятельности организации на основе предложенной системы показателей.

Анализ показателей указывает на то, что у предприятия имеются некоторые проблемы.

Таблица 8

Показатели оценки эффективности деятельности ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС" за период2009-2007 г

Совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль имеют тенденцию к значительному росту, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Основную долю расходов, снижающих чистую прибыль, составляет производственная себестоимость реализованной продукции. Предприятию необходимы срочные меры, направленные на снижение себестоимости и увеличение операционной прибыли. Но не стоит снижать себестоимость за счет снижения качества продукции, экономии сырья и чрезмерного сокращения штата. Это, в результате, может привести к снижению спроса и интереса потребителей к продукции предприятия, что в конечном счете, только усугубит ситуацию.

Отрицательным фактом является и снижение в динамике коэффициента покрытия расходов с 27,3% до -0,73%, то есть на 28,04%, что означает отставание прироста величины прибыли до вычета амортизации (75,14%), выплаты процентов и налога на прибыль от темпа прироста величины доходов по обычным видам деятельности (719,14%).

Но на момент исследования у предприятия есть хорошие перспективы улучшения финансового состояния. Следует отметить опережающие темпы прироста совокупных доходов (697,69%) над совокупными расходами (579,49%), что положительно отразилось на динамике чистой прибыли (убытка). Если в 2007 году величина убытка составила 12 335 тыс. рублей, то уже в 2009 сумма убытка значительно уменьшилась и стала равной 6 674 тыс. руб.

Кроме того, в динамике отмечается тенденция снижения расходов на 1 рубль доходов до налогообложения с 1,25 до 1,01, т.е. на 0,24 руб. Это показывает, что расходоемкость доходов снизилась на 24 копейки. Снижение расходоемкости - это заслуга топ-менеджеров, которые работают над обеспечением эффективного управления вверенным им капиталом.

Величина расходов по обычным видам деятельности на 1 рубль выручки от продаж в динамике также имеет тенденцию к снижению (с 1,22 в 2007 году до 1,03 - в 2009 году, т.е на 19 копеек с каждого рубля выручки).

Положительным является и тот факт, что за период исследования возросла величина доходов на 1 рубль расходов до налогообложения с 0,80 до 0,99 рублей, т.е. доходность затрат приросла на 19 копеек, что в процентном отношении к величине 2007 года составляет 23,92%.

Хорошим показателем является и то, что показатели «Доля доходов по обычным видам деятельности в совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль отчетного периода» и «Доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль отчетного периода» дали «зеркальное» изменение в положительном направлении. То есть, доля доходов по обычным видам деятельности в совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль исследуемого периода увеличилась на 2,69 %, а доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль исследуемого периода снизилась на 2,75%. Это также обеспечит рост показателей прибыли.

Кроме того, операционная прибыль (до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль [EBIT]) имеет положительную тенденцию формирования. Размер убытка по данному показателю снизился с 15 682 тыс. рублей в 2007 году до 5 889 тыс. рублей в 2009 году. Таким образом, абсолютное отклонение составило 9 793 тыс. рублей, что равно 62,45%. Это говорит о том, что у организации величина дохода, покрывающего задолженность перед бюджетом (по налогу на прибыль) и кредиторами в части расходов по обслуживанию долга, отражаемых в составе операционных расходов, в исследуемом периоде значительно растет.

Из положительных фактов также следует отметить, что убыток по показателю [EBITDA] - величина прибыли до вычета амортизации, выплаты процентов и налога на прибыль - также уменьшился за исследуемый период. Положительный результат по данному показателю составил 11089 тыс. рублей, что составляет 75,14% по отношению к показателю 2007 года.

Положительно на экономическом состоянии предприятия отражается, пусть и не столь значительное, увеличение коэффициента генерирования доходов. Данный коэффициент характеризует возможности генерирования доходов данной комбинацией активов и показывает, сколько рублей операционной прибыли приходится на один рубль, вложенный в активы данной компании. По сути, это еще одна характеристика ресурсоотдачи, но не через объем реализации, а посредством операционной прибыли. В рассматриваемом периоде данный коэффициент увеличился на 0,93%.Это объясняется тем, что величина операционной прибыли (до выплаты процентов и налога на прибыль) приросла на 62,45%, а средняя балансовая величина совокупных активов на 468,90%. Рост коэффициента генерирования доходов в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Сумма чистой прибыли и амортизации- показатель денежного потока, «очищенного» от обязательств (процентов по кредитам и налоговых платежей) в 2009 году против 2007 года приросла на 5661 тыс. рублей, что составляет 45,89% по отношению к показателю 2007 года. Хотя этот показатель отрицательный из-за того, что в 2007 и в 2009 году предприятием получены убытки, но в динамике видна положительная тенденция. Этот показатель характеризует величину дохода, остающегося в распоряжении организации на цели простого и расширенного воспроизводства; на выплату доходов собственникам. Кроме того, он используется в анализе движения денежных средств, выполняемым косвенным методом, увязывая чистую прибыль с изменением денежных средств. Помимо этого, в сопоставлении с учетной стоимостью активов рассчитывается как коэффициент, характеризующий возможности самофинансирования хозяйственной деятельности. Расчет коэффициента самофинансирования хозяйственной деятельности применительно к рассматриваемой организации показал положительную динамику (+ 93,14%).

Положительно оценивается и рост доходов по обычным видам деятельности в совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль с 93,36% до 95,87%. Прирост 2009 года по отношению к 2007 составил 2,51%.

Доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль рассматриваемого периода снизилась, хотя и незначительно (- 2,76%).

Проанализируем, как изменились показатели прибыли за исследуемый период.

Валовая прибыль в 2009 году имеет тенденцию к снижению. По сравнению с 2007 годом этот показатель уменьшился на 12 141 тыс. рублей (- 39,63%). Это объясняется тем, что с ростом объема продаж увеличилась и себестоимость продаж, что отразилось на величине валовой прибыли.

Величина прибыли от продаж в 2009 году также имеет тенденцию к снижению. Убыток по данному показателю вырос с 13641 тыс. рублей в 2007 году до 15977 тысяч рублей в 2009 году. Снижение показателя составляет 2336 тыс. рублей (-17,12%).Это обусловлено тем, что дополнительный выпуск и реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг требует материальных ресурсов, оплаты живого труда. Резервом возможного увеличения прибыли от продаж является сокращение коммерческих и управленческих расходов. Величина убытка до налогообложения снизилась с 15695 тыс. рублей в 2007 году до 6014 тыс. рублей в 2009 году. Улучшение по данному показателю составило 9681 тыс. рублей (+ 61,68%).

Снизилась и величина чистого убытка с 12335 тыс. рублей в 2007 году до 6674 тыс.рублей в 2009 (-45,89%)

Выявлению и анализу причин изменения показателей прибыли под влиянием различных факторов, посвящен следующий раздел данной работы.

3.2 Факторный анализ доходов, расходов и прибыли

Первым показателем, характеризующим финансовые результаты, является валовая прибыль. На ее величину оказывают влияние такие факторы, как:

1. изменение объема продаж

2. себестоимость продаж

Динамика валовой прибыли и факторов, на нее влияющих, за рассматриваемый период приведена в таблице 9. Используя исходные данные таблицы 9, проведем расчет факторов, оказывающих влияние на размер валовой прибыли. В факторном анализе используем метод цепных подстановок.

Таблица 9

Показатели для факторного анализа валовой прибыли ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 г

Факторный анализ валовой прибыли ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 г.

Валовая прибыль на рассматриваемом предприятии за период 2007-2009 г имеет отрицательную закономерность формирования. Ее размер в 2009 году по сравнению с 2007-м годом уменьшился на 12 141 тыс. рублей.

Расчет влияния на валовую прибыль изменения объема продаж.

(499 067-30290)-(60926-30 290)= + 438 141 тыс. рублей

Фактор проявляет себя положительно. Под влиянием объема продаж валовая прибыль приросла на 438 141 тыс. руб.

Расчет влияния на прибыль себестоимости продаж

(499 067-480 572)-(499 067-30 290)= - 450 282 тыс. рублей

Фактор проявил себя отрицательно. В результате его влияния валовая прибыль снизилась на 450 282 тыс. рублей.

Таким образом, валовая прибыль могла дать прирост только за счет влияния показателя объема продаж. Но влияние фактора себестоимости, в итоге, снизило валовую прибыль. В результате действия обеих факторов в совокупности, в 2009 году по сравнению с 2007 годом, получено снижение валовой прибыли на 12 141 тыс. рублей, что составляет -39,63%.

Аналогичным образом просчитываем изменения 2007-2008 год. В данном периоде фактор «выручка от продаж» проявляет себя положительно. За счет этого фактора в 2008-ом году валовая прибыль увеличилась на 233915 тыс. рублей. Фактор «себестоимость» в периоде 2007-2008 год проявил себя отрицательно. Его действие снизило валовую прибыль на 179885 тыс. рублей.

Таким образом, в периоде 2007-2008 год валовая прибыль дала прирост только за счет влияния показателя объема продаж. Влияние фактора себестоимости в итоге несколько снизило валовую прибыль. В результате действия обеих факторов в совокупности, получено увеличение валовой прибыли 2008-го года по сравнению с 2007-ым на 54 030 тыс. рублей, что составляет 176,36%.

В периоде 2008-2009 год, фактор «выручка от продаж», проявляя положительную динамику, дает прирост валовой прибыли на 204226 тыс. рублей. Но отрицательное влияние фактора «себестоимость» снижает валовую прибыль на 270397 тысяч рублей, что в итоге дает общее снижение валовой прибыли в 2009-ом году по сравнению с 2008-ым годом на 66171 тыс. рублей, что в процентах составляет - 78,16%.

Вторым показателем, характеризующим финансовые результаты деятельности предприятия, является прибыль (убыток) от продаж. В процессе факторного анализа прибыли от продаж целесообразно изучить влияние на размер рентабельности продаж следующих факторов:

1. Изменение объема продаж