Современные формы и системы оплаты труда и их применение на ФКП "Завод имени Я.М. Свердлова"

Премиально-повременная - указывается (фиксируется) конкретная величина премии (чаще всего к месячной заработной плате) за достижение количественных либо качественных результатов трудовой деятельности, экономию материалов, сырья, оптимальное применение технологического оборудования. Менее опасна для здоровья персонала, чем аккордная.

Квалификационно-повременная - указывается (фиксируется) более высокая величина заработной платы, если квалификация сотрудника позволят ему работать на нескольких рабочих местах в профессиональной сфере деятельности на предприятии.

Сдельная форма использовалась широко раньше, сейчас редко, но встречается сдельно-аккордная форма - при бригадной работе, когда величина заработной платы коллектива с добавлением повышенной надбавки за исполнение конкретного объема работ указывается (фиксируется) без учета затрат времени работы. Простая форма используется лишь на простых технологических операциях на нетрудном оборудовании.

Участие персонала в прибыли компании - долю заработной платы выплачивают после реализации программы производства. Одновременно степень заработной платы может позволять 50% от нее связывать с уровнем доходов.

Из анализа зарубежного опыта и сопоставления его с отечественной системой материального стимулирования можно сделать вывод, что наша система несовершенна, требует изменения некоторых позиций. С этой целью отдельные направления в системе стимулирования зарубежных стран могут быть применены на отечественных предприятиях. В первую очередь это касается нормирования труда. В отечественной системе оплаты труда следует применять «подвижность» тарифных ставок в зависимости от профессиональной квалификации и индивидуальных результатов работников. При этом даже в рамках одного тарифного разряда индивидуальная оплата труда работников с учетом их профессионализма может быть различнойАхмедов А.Э., Ахмедова О.И. Сравнительный анализ организации оплаты труда работников в зарубежной и отечественной практике // Территория науки. 2014. №5 С.88-91.^,Захаров Александр Николаевич Зарубежный опыт мотивации и оплаты труда // Вестник НГИЭИ. 2014. №9 (40) С.19-30.^,Григорьева Л. В. Зарубежный опыт организации оплаты труда (на примере Германии) // АВУ. 2005. №3 С.7-9..

1.3 Методы оценки эффективности оплаты труда

Эффективность заработной платы как детерминанты мотивации к труду представляет собой социально-экономическое понятие, которое отражает корреляцию величины заработной платы с итогами труда (эффектом от труда) и гарантирует меру воспроизводства рабочей силы.

При комплексном подходе к термину «эффективность заработной платы» можно подчеркнуть 2 скореллированных между собой вида эффективности: экономический и социальный.

Социальное значение заработной платы выражается через воспроизводственную функцию и заключается в обмене денежных средств (то есть заработной платы) на услуги и товары, в результате чего сотрудник удовлетворяет личные и семейные потребности, делая возможным определенный уровень жизни.

Экономическое значение заработной платы выражается через стимулирующую функцию и заключается в побуждении сотрудника к увеличению результативности производства путем начисления заработной платы в зависимости от результатов труда, что является следствием поставленных задач и целей перед сотрудником по ее достижении.

Таким образом, экономическая эффективность заработной платы дает характеристику результативности ее стимулирующей функции через сопоставление расходов и результатов труда сотрудника. Она демонстрирует, каким образом заработная плата через механизм образования (определения) ее объема в зависимости от результатов труда, способствует достижению поставленных задач и целей перед сотрудниками.

Социальная эффективность заработной платы выражает меру воспроизводства рабочей силы сотрудника предприятия и показывает, каким образом заработная плата коррелирует с минимальным размером оплаты труда, который гарантирует простое воспроизводство рабочей силы.

Требования к оценке эффективности заработной платы: эффективность заработной платы должна исчисляться количественно и принимать во внимание все факторы, которые определяют уровень этой эффективности; в состав оценки эффективности должны входить показатели и экономической, и социальной результативности; показатели обеих эффективностей (социальной и экономической) должны опираться на данные статистики государственного и организационного уровня; они должны быть рассчитаны количественно, чтобы их можно было сопоставить на отраслевом, региональном или государственном уровнях; они должны отражать изменение показателей заработной платы и производства; реальные показатели эффективности заработной платы по организациям, регионам, отраслям должны быть сравнимы с критериями эффективности.

Эффективность заработной платы рассчитывают двумя способами:

1) подсчет зарплатоемкости и зарплатоотдачи

Зарплатоотдача = объем произведенной продукции или национального продукта/фонд оплаты труда, затраченный на это производство. Она демонстрирует, какое количество производимой продукции в рублях приходится на каждый рубль заработной платы сотрудников. Главный недостаток данного индикатора, что он учитывает в числителе и оплату труда, и затраты на средства и предметы труда. То есть чем больше производимой продукции приходится на каждый рубль фонда оплаты труда, тем выше результативность от использования ресурса рабочей силы. Для измерения экономической эффективности он не подходит, поскольку заработная плата характеризуется двойственной природой (затраты для руководителя, доход для сотрудника).

Зарплатоемкость = 1/зарплатоотдача = фонд оплаты труда/ объем произведенной продукции или национального продукта. Демонстрирует, какое количество заработной платы в рублях приходится на каждый рубль производимой продукции.

Также здесь используется еще ряд показателей для расчета экономической эффективности: коэффициент соотношения чистой прибыли и фонда оплаты труда = чистая прибыль организации/фонд оплаты труда; доля расходов на оплату труда в себестоимости выпущенной продукции = фонд оплаты труда/себестоимость производимой продукции; коэффициент соотношения индекса роста объема производства и индекса роста ФОТ = изменение объема производства/изменение фонда оплаты труда*100%; коэффициент соотношения индекса роста чистой прибыли и индекса роста ФОТ = изменение чистой прибыли/изменение фонда оплаты труда.

2) подсчет показателей, критериев и коэффициентов экономической и социальной эффективности, а также экономии или перерасхода заработной платы.

Индекс заработной платы: I_зп = фактическая средняя заработная плата/плановая средняя заработная плата. Показывает изменение средней заработной платы за отчетный период по сравнению с плановым. Существует модифицированная формула для подсчета индекса заработной платы с принятием во внимание инфляции: I_зп = текущая средняя заработная плата/(средняя заработная плата в базисном периоде*индекс потребительских цен).

Индекс роста годовой выработки: I_вп = фактический годовой выпуск/плановый выпуск. Показывает изменение в процентах производительности труда (выработки) за отчетный период по сравнению с плановым. Существует модифицированная формула для подсчета индекса годовой выработки (производительности труда) с принятием во внимание изменения цен на продукцию организации: I_вп = текущий годовой выпуск или текущая производительность труда/(годовой выпуск или производительность труда в базисном периоде*индекс цен на продукцию организации).

Показатель экономической эффективности заработной платы: ЭЭ = I_вп/I_зп. Его можно назвать своеобразным мультипликатором, который показывает - на какое количество процентов изменяется заработная плата при изменении производительности труда на один процент.

Если значение ЭЭ больше единицы, то темпы роста заработной платы выше, чем у производительности труда, что приводит к перерасходу фонда оплаты труда. Также это говорит о расхождении товарной и денежной масс, то есть о росте инфляции. Если значение ЭЭ меньше единицы, то темпы роста заработной платы ниже, чем у производительности труда, что приводит к экономии фонда оплаты труда. Это говорит о более высоком росте товарной массы, чем денежной, то есть падении инфляции и цен на услуги и товары. Если значение ЭЭ равна единице, то темпы роста заработной платы и производительности труда одинаковы, а значит, фонд оплаты труда будет расходоваться полностью, то есть не будет ни его перерасхода, ни экономии. Также это говорит об устойчивом состоянии предложения и спроса на рынке услуг и товаров и о минимальном уровне инфляции.

Э = фактический фонд оплаты труда*((I_зп-I_вп)/I_зп). Если значение Э отрицательно, то наблюдается экономия фонда оплаты труда; если значение положительно, то перерасход Никифорова А. О соотношении роста производительности и заработной платы // Общество и экономика. 2001. № 7-8. С. 95-111..

Критерий экономической эффективности заработной платы = (удельный вес заработной платы в себестоимости продукции или услуг ± изменение удельного веса заработной платы в себестоимости)/ удельный вес заработной платы в себестоимости.

Отражает, как соотносятся темпы роста производительности труда и темпы роста средней заработной платы.

Коэффициент экономической эффективности заработной платы = показатель экономической эффективности заработной платы/критерий экономической эффективности заработной платы.

В числителе указывается именно фактический показатель.

Коэффициент равен 1, если критерий и показатель равны друг другу, никакие изменения в заработной плате по сути не нужны. Коэффициент меньше 1, если показатель, отражающий факт, меньше критерия, это свойственно (типично) для организаций, где заработная плата не зависит от результатов деятельности. Коэффициент больше 1, если показатель, отражающий факт, больше критерия, значит, нужен другой механизм начисления, расчета заработной платы, а также поправка и регуляция соотношения «темп роста производительности труда/темп роста заработной платы».

Показатель социальной эффективности заработной платы = текущая номинальная средняя заработная плата/(средняя заработная плата*0,6).

Средняя заработная плата*0,6 = минимальная заработная плата, предлагаемая Международной организацией труда.

Если показатель социальной эффективности заработной платы больше 1, значит, воспроизводство рабочей силы будет простое и расширенное (то есть работник может и получить образование, и повысить квалификацию, и обеспечивать нетрудоспособных членов семьи. Если показатель социальной эффективности заработной платы меньше 1, значит, воспроизводство рабочей силы не дотягивает даже до простого. Если показатель социальной эффективности заработной платы равен 1, значит, воспроизводство рабочей силы будет только простым.

Критерий социальной эффективности заработной платы = минимальная заработная плата/средняя заработная плата. Пороговый показатель - 100%. Это минимум, при котором сотрудник способен удовлетворяет минимум потребностей (хотя бы физиологические).

Коэффициент социальной эффективности заработной платы = показатель социальной эффективности заработной платы/критерий социальной эффективности заработной платы.

Если коэффициент социальной эффективности заработной платы больше 1, значит, уровень средней заработной платы - удовлетворительный, заработная плата полностью выполняет воспроизводственную функцию. Если коэффициент социальной эффективности заработной платы меньше 1, значит, уровень средней заработной платы - неудовлетворительный, и она не способна удовлетворить даже минимум потребностей. Если коэффициент социальной эффективности заработной платы равен 1, значит, критерий и показатель эффективности равны друг другу.

Оценка эффективности заработной платы помогает определить, какие функции, обязанности надо реорганизовать, изменить, чтобы получить от работников наибольшую отдачу. Она позволяет наметить пути минимизации слабых сторон в труде работников, пересмотреть расстановку кадров, вскрыть узкие места работы подразделения (отдела) в целом; подсказать, что должно быть сделано для улучшения методов, процедур и планирования трудовых процессов, дать полезную информацию относительно квалификации работников, которая может иметь значение при планировании производственных процессов, их модернизации, поскольку оценка эффективности работы позволяет определить, насколько соответствует профессионально-квалификационный состав работников развитию производства Кириллова О. Г., Петрова Т. И. Современные подходы к совершенствованию оплаты труда в рыночных условиях // Общество: политика, экономика, право. - 2012. - № 2. - С. 78-80..

Глава 2. Современные формы и системы оплаты труда на ФКП "Завод имени Я.М. Свердлова"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ФКП «Завод имени Я.М. Свердлова»

18 июня 1915 года Военный Совет Российской империи утвердил (одобрил) решение о строительстве нового казенного завода взрывчатых веществ в Нижегородской губернии. Это было вызвано необходимостью перевести вглубь страны из-под Петербурга Охтинский военный завод.

На сегодняшний момент предприятие имеет три ордена (Орден Трудового Красного Знамени РСФСР, Орден Боевого Красного Знамени, Орден Октябрьской Революции), является исключительным (единственным) по мощному снаряжательному производству, многотоннажному производству «боевых» и промышленных взрывчатых веществ, химической продукции, машиностроительному комплексу, обладает необходимыми вспомогательными производствами и развитой социальной сферой.

В течение всего времени своего существования оно является полигоном для отработки новейших технологий, новых изделий и продукции, уникального оборудования, автоматизированных систем управления и их освоения в производстве.

Согласно Распоряжению Правительства Российской Федерации от 12 сентября 2006 года № 1276-р ФГУП «Завод им. Я.М. Свердлова» был переименован в Федеральное казённое предприятие (ФКП) «Завод имени Я.М. Свердлова» с полным имущественным комплексом. Свою деятельность оно ведет согласно Уставу федерального казенного предприятия.

Помимо продукции оборонного назначения предприятие производит и другие ее виды, что отражено на диаграмме.

Диаграмма 1. Процентное соотношение видов продукции предприятия

Завод обладает развитой инфраструктурой, способной практически в полном объеме обеспечивать его жизнедеятельность. Это машиностроительная, ремонтно-механическая, строительная, инструментальная, транспортная, энергетическая и другие базы. Основные принципы, на которые ориентируется предприятие - это высокое качество и постоянная работа по снижению затрат на производство продукции, позволяющей предприятию достойно конкурировать в условиях жестокой борьбы на рынках сбыта. ФКП "Завод им Я. М. Свердлова" имеет репутацию стабильно работающего, надежного партнера.

Организационная структура продемонстрирована в 1.

Основные показатели деятельности ФКП «Завод имени Я. М. Свердлова» и Отчета о финансовых результатах продемонстрированы в таблице 2, а также дан их анализ. Исходная информация, необходимая для выполнения расчетов в Приложение 3.

Таблица 2 Производственные и финансово-экономические показатели по предприятию

Показатели	Значение
	2013	2014	2015
Валовая продукция	3884611 500	5898750 000	6267805 440
Товарная продукция	3701776 000	5836120 000	5973345 000
Реализованная продукция (выручка)	3826880 000	5893975 040	6045975 000
Стоимость основных фондов	2507572 080	1590553 600	2289695 680
Фондоотдача	1,53	3,71	2,64
Себестоимость продукции	994285 520	3430525 800	2893165 200
Чистая прибыль	1737120 000	1946254 470	2393650 560
Рентабельность продаж	53,8	39	48,8
Рентабельность реализованной продукции	207,1	67	101,91
Фондоемкость	0,65	0,27	0,38
Валовая прибыль	2832594 480	2463449 240	3152809 800
Прибыль от продаж	2059176 000	2297732 990	2948506 400
Коммерческие расходы	430985 100	73337 400	5098 500
Управленческие расходы	342433 400	92378 900	153318 400
Прочие доходы	454332 800	226497 600	393556 800
Прочие расходы	342108 800	91412 500	3500 000
Прибыль (убыток) до налогообложения	2171400 000	2432818 100	2992063 200

В 2014 году произошел рост стоимости валовой продукции на 51,8% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году - еще на 6,3%. В 2014 году наблюдалось повышение стоимости товарной продукции на 57,7%; в 2015 году - еще на 2,4%. В 2014 году произошло увеличение товарооборота (выручки от реализации) на 54%; в 2015 году - еще на 2,6%. Резкое повышение всех трех видов продукции в стоимостном выражении связано с открытием новых производств на предприятии в 2013-14 годах. В 2014 году регистрировалось снижение стоимости основных средств на 36,6%; в 2015 году - увеличение на 44%. В 2014 году наблюдалось повышение фондоотдачи на 142,5% (что связано с техническим перевооружением); в 2015 году - снижение на 28,8% (в связи с введением новой техники или ростом затрат на технику безопасности). В 2014 году наблюдалось увеличение себестоимости продукции в 2,45 раза; в 2015 году - снижение на 15,7%.

В 2014 году регистрировалось повышение чистой прибыли на 12%; в 2015 году - еще на 23%. В 2014 году произошло уменьшение рентабельности продаж на 14,8% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году - увеличение на 9,8%. Это связано с высоким темпом роста расходов. В 2014 году регистрировалось снижение рентабельности реализованной продукции в 1,4 раза; в 2015 году - повышение на 34,9%. Это связано также с изменением затрат на производство продукции. В 2014 году наблюдалось уменьшение фондоемкости на 58,5%; в 2015 году регистрировался рост на 40,7%. В 2014 году произошло снижение валовой прибыли на 13% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году регистрировался рост на 28%.

В 2014 году произошло увеличение прибыли от продаж на 11,6%; в 2015 году - еще на 28,3%. В 2014 году наблюдалось снижение коммерческих расходов на 54% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году регистрировалось их дальнейшее сокращение на 2,6%. В 2014 году наблюдалось снижение управленческих расходов на 73% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году регистрировалось их повышение на 66%. В 2014 году наблюдалось снижение прочих доходов на 50,2% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году регистрировалось их повышение на 73,8%. В 2014 году наблюдалось снижение прочих расходов на 73,3% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году регистрировалось их повышение в 2,83 раза. В 2014 году наблюдалось увеличение прибыли до налогообложения на 12% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году регистрировалось ее дальнейшее повышение на 28%. В 2014 году наблюдалось увеличение суммы налога на прибыль на 12% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году регистрировалось ее дальнейшее повышение на 23%.

Численность персонала, средняя заработная плата и фонд оплаты труда показаны на диаграммах 2-4.



Диаграмма 2. Изменение численности персонала предприятия

В 2014 году регистрировалось уменьшение численности персонала на 1,4%; в 2015 году - еще на 3,4%. Это вызвано условиями труда, взаимоотношениями в коллективах, низкой заработной платой в некоторых подразделениях, изменением структуры управлений и отделов.

Диаграмма 3. Динамика заработной платы на предприятии

В 2014 году произошел рост средней заработной платы на 4,9% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году - еще на 10,8%.



Диаграмма 4. Изменение фонда оплаты труда за 2013-2015 гг.

Для фодна оплаты труда характерен рост: в 2014 году - на 3,4%; в 2015 году - на 7,1%.

В таблице 3 отражены основные показатели за 1 полугодие 2016 года.

Таблица 3 Показатели деятельности и Бухгалтерского баланса на 01.07.2016

Основные показатели деятельности	Значения за 1 полугодие 2016 г.
валовая продукция	3976849,96 тыс. руб.
товарная продукция	3890300,32 тыс. руб.
реализованная продукция (выручка)	3906505,70 тыс. руб.
стоимость основных фондов	2713429,70 тыс. руб.
фондоотдача	1,44 руб./руб.
себестоимость производимой продукции	2170255,81 тыс. руб.
численность персонала	4978 чел.
среднемесячная заработная плата	20929 руб.
фонд оплаты труда	625107,37 тыс. руб.
чистая прибыль	1564318,06 тыс. руб.
фондоемкость	0,694 руб./руб.
валовая прибыль	1736249,89 тыс. руб.
коммерческие расходы	3118,57 тыс. руб.
управленческие расходы	8288,92 тыс. руб.
прибыль от продаж	1724842,4 тыс. руб.
прочие доходы	255325,91 тыс. руб.
прочие расходы	24770,74 тыс. руб.
прибыль до налогообложения	1955397,57 тыс. руб.
рентабельность продаж	44,2%
рентабельность реализованной продукции	79,5%
Нематериальные активы	380182,56 тыс. руб.
Результаты исследований и разработок	366710,76 тыс. руб.
Прочие внеоборотные активы	182477,59 тыс. руб.
Запасы	305377,54 тыс. руб.
Дебиторская задолженность	257156,82 тыс. руб.
Денежные средства	281618,12 тыс. руб.
Уставный капитал	164308,06 тыс. руб.
Переоценка внеоборотных активов	6192,07 тыс. руб.
Добавочный капитал	28714,28 тыс. руб.
Резервный капитал	54930,09 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	782159,03 тыс. руб.
Займы и кредиты	44171,48 тыс. руб.
Прочие долгосрочные обязательства	106833,16 тыс. руб.
Займы и кредиты	96256,07 тыс. руб.
Кредиторская задолженность	191327,34 тыс. руб.
Доходы будущих периодов	153227,85 тыс. руб.
Резервы предстоящих расходов	113300,70 тыс. руб.
Прочие краткосрочные обязательства	32103,26 тыс. руб.

Проанализируем теперь Бухгалтерский баланс на 2013-2015 годы, который показан в Приложении 2.

В 2014 году регистрировался рост суммы нематериальных активов на 19,1% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось снижение на 2,9%. В 2014 году регистрировалось уменьшение стоимости основных средств на 19,3% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось повышение на 44%. В 2014 году регистрировалось увеличение стоимости результатов исследований и разработок на 29,2% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдался дальнейший рост на 65,7%. В 2014 году регистрировалось снижение суммы прочих внеоборотных активов на 75,3% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось ее увеличение на 74,8%. В целом произошло уменьшение суммы внеоборотных активов на 19,7% в 2014 году и повышение ее в 2015 году на 40,1%. В 2014 году регистрировалось увеличение суммы запасов на 80,3% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдался ее дальнейший рост на 12,4%.

В 2014 году регистрировалось увеличение суммы дебиторской задолженности на 98,9% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдался ее дальнейший рост на 24,7%. В 2014 году регистрировалось повышение суммы денежных средств в 3,59 раза по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось ее увеличение на 15,6%. В целом произошло повышение суммы оборотных активов в 1,58 раза в 2014 году и на 14,3% в 2015 году. В 2014 году регистрировалось увеличение суммы уставного капитала на 4,7% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдался ее дальнейший рост в 1,36 раза. В 2014 году регистрировалось увеличение суммы переоценки внеоборотных активов на 1,6% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдался ее дальнейший рост на 42,8%.

В 2014 году регистрировалось увеличение суммы добавочного капитала на 35,2% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдался ее дальнейший рост в 1,63 раза. В 2014 году регистрировалось увеличение суммы резервного капитала на 66,1% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдался ее дальнейший рост на 9,5%. В 2014 году регистрировалось повышение чистой прибыли на 12%; в 2015 году - еще на 23%. В целом произошло повышение суммы капиталов и резервов на 12% в 2014 году и на 36,9% в 2015 году.

В 2014 году регистрировалось увеличение суммы долгосрочных займов и кредитов в 1,73 раза по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось ее снижение на 3,4%. В 2014 году регистрировалось увеличение суммы прочих долгосрочных обязательств в 2,4 раза по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось ее уменьшение на 8,2%. В целом произошло повышение суммы долгосрочных обязательств в 1,98 раза в 2014 году и ее снижение на 5,4% в 2015 году. В 2014 году регистрировалось увеличение суммы краткосрочных займов и кредитов на 8,5% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось ее уменьшение на 33,1%.

В 2014 году регистрировалось увеличение суммы кредиторской задолженности на 36,6% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось ее сокращение на 50%. В 2015 году регистрировалось уменьшение доходов будущих периодов на 5,8% по сравнению с 2014 годом. В 2014 году регистрировалось уменьшение резервов предстоящих расходов на 37,9% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдалось их увеличение на 81,3%. В 2014 году регистрировалось увеличение суммы прочих краткосрочных обязательств в 6,73 раза по сравнению с 2013 годом, в 2015 году наблюдался ее дальнейший рост на 49,8%. В целом произошло повышение суммы краткосрочных обязательств на 61,8% в 2014 году и на 27% в 2015 году. В 2014 году наблюдалось увеличение валюты (общей суммы) бухгалтерского баланса на 63,4% по сравнению с 2013 годом, в 2015 году регистрировался ее дальнейший рост на 21%.

Теперь произведем расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой независимости = собственный капитал/активы; в 2013 г. он составил 2312306,2/6540649,3 = 0,35. В 2014 г. - 2590472,9/10690157,8 = 0,24. В 2015 г. - 3546113,9/12939911,4 = 0,27. За 1 полугодие 2016 г. 1036303,53/1773523,39 = 0,58.

Норма коэффициента составляет 0,5-0,8. Значит, предприятие финансово зависимо и неавтономно.

Коэффициент суммарных обязательств (задолженности) = заемные средства/активы или 1 - коэффициент финансовой независимости. В 2013 г. он составил 0,65. В 2014 г. - 0,76. В 2015 г. - 0,73. За 1 полугодие 2016 г. - 0,42.

Норма коэффициента = меньше 0,5. Это говорит о задолженности предприятия перед кредиторами, риске банкротства, что вызвано открытием новых производств с использованием заемных средств.

Коэффициент долгосрочных обязательств = долгосрочные пассивы/активы; в 2013 г. он составил 926896/6540649,3 = 0,14. В 2014 г. - 2758809,7/10690157,8 = 0,26. В 2015 г. - 2610075/12939911,4 = 0,2. За 1 полугодие 2016 г. 151004,64/1773523,39 = 0,09. Значит, наибольшее влияние на финансовую устойчивость оказывают краткосрочные обязательства.

Коэффициент «заемный капитал/собственный капитал» в 2013 г. он составил 4228343,1/2312306,2 = 1,82. В 2014 г. - 8099684,9/2590472,9 = 3,13. В 2015 г. - 9393797,5/3546113,9= 2,63. За 1 полугодие 2016 г. 737219,86/1773523,39 = 0,42. Значит, зависимость организации от кредиторов довольно высокая, причем ее рост в 2014 году был связан с привлечением заемных средств. В 2016 году она, возможно, подойдет к нормальному значению.

Коэффициент «долгосрочные обязательства/внеоборотные активы» в 2013 г. составил 926896/ 3472856 = 0,27. В 2014 г. - 2758809,7/2788466,8= 0,99. В 2015 г. - 2610075/3906017= 0,67. За 1 полугодие 2016 г. 151004,64/929370,91 = 0,16. Значит, доля внеоборотных активов, приобретенных за счет долгосрочных обязательств, повысилась в 2,67 раза в 2014 году и снизилась на 32% в 2015 году.

Коэффициент «внеоборотные активы/собственные средства» в 2013 г. составил 3472856/2312306,2 = 1,5. В 2014 г. - 2788466,8/2590472,9= 1,08. В 2015 г. - 3906017/3546113,9= 1,1. За 1 полугодие 2016 г. 929370,91/1036303,53 = 0,9. Нормальное значение коэффициента составляет 0-1. Необходимо немного снизить краткосрочные обязательства или перевести в долгосрочные.

Уровень чистых оборотных активов = (оборотные активы - краткосрочные обязательства)/общие активы = (собственные средства - внеоборотные активы)/общие активы. Но на практике используют коэффициент обеспеченности собственными средствами ((собственные средства - внеоборотные активы)/оборотные активы). В 2013 г. составил (2312306,2-3472856)/3067793,3 = - 0,38. В 2014 г. - (2590472,9 - 2788466,8)/7901691 = - 0,03. В 2015 г. - (3546113,9 - 3906017)/9033894,4= - 0,04. За 1 полугодие 2016 г. (1036303,53-929370,91)/844152,48 = 0,13.Организация неплатежеспособна, поскольку значение коэффициента меньше 0,1. Но ее состояние улучшилось по сравнению с 2013 годом, стоит в дальнейшем увеличивать собственные средства. В 1 полугодии 2016 года организация стала платежеспособна.

Посчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности организации.

Коэффициент текущей ликвидности = (оборотные активы + долгосрочные финансовые вложения)/(краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов). В 2013 г. он составил (3067793,3 + 0)/(3301447,1 - 0 - 2104106,2) = 2,56; в 2014 г. (7901691 + 0)/(5340875,2 - 963124,9 - 1307278,9) = 2,57; в 2015 г. (9033894,4 + 0)/(6783722,5 - 907200 - 2370022,6) = 2,58. За 1 полугодие 2016 г. (844152,48 + 0)/(586215,22 - 153227,85 - 113300,70) = 2,64. Норма коэффициента 1,5-2,5. Значит, предприятие способно платить по счетам, поскольку его значения коэффициента близки к норме.

Коэффициент срочной ликвидности = (краткосрочные финансовые вложения + прочие оборотные активы + денежные средства)/(краткосрочные пассивы - доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов). В 2013 г. он составил (841559,8 + 0 + 0)/(3301447,1 - 0 - 2104106,2) = 0,7; в 2014 г. (3865400,3 + 0 + 0)/(5340875,2 - 963124,9 - 1307278,9) = 1,26; в 2015 г. (4467147,3 + 0 + 0)/(6783722,5 - 907200 - 2370022,6) = 1,27. За 1 полугодие 2016 г. (281618,12 + 0 + 0)/(586215,22 - 153227,85 - 113300,70) = 0,88. Норма коэффициента 0,7-1. Предприятие улучшило свою платежеспособность, а оборачиваемость его собственных средств, вложенных в запасы, увеличивается.

Коэффициент абсолютной ликвидности будет таким же. Норма коэффициента - 0,2-0,5. Наш расчет показал, что на предприятии нерациональная структура капитала (слишком высокая доля неработающих активов в кассе или на счетах).

Коэффициент общей ликвидности = (оборотные активы + долгосрочные финансовые вложения)/(краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов). В 2013 г. он составил (3067793,3 + 0)/(3301447,1 - 0 - 2104106,2) = 2,56; в 2014 г. (7901691 + 0)/(5340875,2 - 963124,9 - 1307278,9) = 2,57; в 2015 г. (9033894,4 + 0)/(6783722,5 - 907200 - 2370022,6) = 2,58. За 1 полугодие 2016 г. (844152,48 + 0)/(586215,22 - 153227,85 - 113300,70) = 2,64. Норма коэффициента 1,5-2,5. Значит, недостаточно используются оборотные активы или необходим доступ к краткосрочному кредитованию.

Чистый оборотный капитал = оборотные активы - краткосрочные обязательства. В 2013 г. он составил 3067793,3 - 3301447,1 = -233653,8; в 2014 г. 7901691 - 5340875,2 = 2560815,8; в 2015 г. 9033894,4 - 6783722,5 = 2250171,9. За 1 полугодие 2016 г. 844152,48 - 586215,22 = 257937,26. Начиная с 2014 года, организация способна своевременно оплатить краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала = (собственный капитал и резервы - внеоборотные активы)/собственный капитал и резервы. В 2013 г. составил (2312306,2-3472856)/2312306,2 = - 0,5. В 2014 г. - (2590472,9 - 2788466,8)/2590472,9 = - 0,08. В 2015 г. - (3546113,9 - 3906017)/3546113,9 = - 0,1. За 1 полугодие 2016 г. (1036303,53 - 929370,91)/ 1036303,53 = 0,1. Собственные средства полностью вложены в оборотные средства. За 1 полугодие есть часть средств, которая остается невложенной.

Коэффициент оборачиваемости активов = выручка/средняя стоимость активов. В 2014 году показатель составил (5893975 * 2)/(6540649,3 + 10690157,8) = 0,68; в 2015 году: (6045975 * 2)/(12939911,4 + 10690157,8) = 0,51. За 1 полугодие 2016 г. (3906505,70 * 2)/(12939911,4 + 1773523,39) = 0,53. Оборачиваемость капитала снизилась, каждая единица (каждый рубль) активов стала приносить меньше прибыли.

Проанализируем, как используется фонд оплаты труда на предприятии:

Зарплатоемкость = фонд оплаты труда/объем произведенной продукции. Зарплатоемкость = 9977234,40/3884611,50 = 0,26 (на рубль выпускаемой продукции приходилось в 2013 г. 0,26 руб. ФОТ). Зарплатоемкость = 10314501,12/ 5898750,00 = 0,18 (на рубль выпускаемой продукции приходилось в 2014 г. 0,18 руб. ФОТ). Зарплатоемкость = 11047954,56/6267805,44 = 0,18 (на рубль выпускаемой продукции приходилось в 2015 г. 0,18 руб. ФОТ). Коэффициент соотношения чистой прибыли и фонда оплаты труда = чистая прибыль организации/фонд оплаты труда; в 2013 г. - 1737120,00/9977234,40 = 1,74 (1,74 руб. приходилось на 1 руб. ФОТ), в 2014 г. - 1946254,47/10314501,12 = 1,89 (1,89 руб. приходилось на 1 руб. ФОТ), в 2015 г. - 2393650,56/11047954,56 = 2,17 (2,17 руб. приходилось на 1 руб. ФОТ). Доля расходов на оплату труда в себестоимости выпущенной продукции = фонд оплаты труда/себестоимость производимой продукции; в 2013 г. - 9977234,40/9942855,20 = 1 (на рубль себестоимости продукции приходился 1 руб. ФОТ), в 2014 г. - 10314501,12/34305258,00 = 0,3 (на рубль себестоимости приходилось 0,3 руб. ФОТ), в 2015 г. - 11047954,56/28931652,00 = 0,38 (на рубль себестоимости приходилось 0,38 руб. ФОТ).

2.2 Организация оплаты труда на ФКП

Согласно Положению об оплате труда работников на ФКП «Завод имени Я.М. Свердлова», на предприятии функционируют 2 системы: сдельно-премиальная и повременно-премиальная.

Существуют гарантийные и компенсационные выплаты и доплаты работникам: за ночное время работы (с 22 до 6 часов при многосменном режиме работы, доплата составляет 40% часовой тарифной ставки или должностного оклада или 50 % часовой тарифной ставки (оклада) медицинскому персоналу МСЧ за фактически отработанные часы); за вечернее время (смена непосредственно перед ночной, с 14 до 22 часов, доплата составляет 20% часовой тарифной ставки или должностного оклада); к часовой тарифной ставке, окладу, должностному окладу за тяжелую работу, работу с вредными или опасными и иными особыми условиями труда (4, 8, 12% - на работах с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда; 16, 20, 24% - на работах с особо тяжелыми, вредными и опасными условиями труда, 10% - уборщикам производственных и служебных помещений, использующих дезинфицирующие средства, а также при уборке туалетов, поварам, кондитерам и другим производственным рабочим кухни); за сверхурочную работу (в случае сдельно-премиальной системы: за первые два часа по расценкам, повышенным не менее чем в полтора раза, за последующие часы по расценкам, повышенным не менее чем в два раза, также доплата за сверхурочную работу за первые два часа может быть не менее чем 50% соответствующей тарифной ставки сдельщика, а за последующие часы не менее чем 100% часовой тарифной ставки сдельщика; в случае повременно-премиальной системы: за первые два часа не менее чем в полуторном размере от часовой тарифной ставки или часа - от должностного оклада, за последующие часы не менее чем в двойном размере от часовой тарифной ставки или часа от должностного оклада); за работу в выходные и праздничные дни (при сдельно-премиальной системе - по двойным сдельным расценкам; при повременно-премиальной системе - в размере двойной часовой ставки, в размере дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной или в нерабочий праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы рабочего времени; также по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха - в этом случае выходной или праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит); за стаж работы в подразделениях по защите государственной тайны (гражданам, допущенным к государственной тайне на постоянной основе, и сотрудникам структурных подразделений по защите государственной тайны к должностному окладу или тарифной ставке). Медицинскому персоналу при выполнении работ на рабочих местах с тяжелыми, вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда и за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, выплачиваются компенсации в повышенном размере исчисляемые в процентах к тарифной ставке (окладу): 15% - медицинскому персоналу МСЧ с опасными и тяжелыми условиями труда в соответствии с картами аттестации рабочего места или 25% - медицинскому персоналу СП «Ока», работающему в сельской местности.

На предприятии также существуют Положение о премировании рабочих, Положение о премировании руководителей, специалистов и служащих подразделений, Положение о единовременных стимулирующих выплатах, Положение о порядке установления работникам предприятия персональных (директорских) надбавок и Положением о бригадире производственной бригады подразделения предприятия.

Первые два устанавливают размер премий для работников предприятия, а также дополнительное премирование в размере 10% часовой тарифной ставки за работу с личным клеймом. Бригадирам из числа рабочих, не освобожденным от своей основной работы, за руководство бригадой производится доплата к тарифной ставке, расценке, окладу в размере 10% при численности бригады менее 10 человек или 15% при численности бригады от 10 до 20 человек или 20% при численности бригады более 20 человек. Генеральный директор устанавливает размер единовременного премирования работников и их персональные доплаты. Также он определяет надбавку за профессиональное мастерство рабочим предприятия, прошедшим аттестацию в головных региональных центрах.

Последнее Положение определяет размер доплаты за руководство бригадой.

Осуществляется доплата при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работ или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы.

Работникам и наставникам, ставшими победителями и призерами конкурса профессионального мастерства «Золотые руки», выплачивается разовое денежное поощрение в соответствии с Положением о конкурсе.

Время простоя не по вине Работника оплачивается в размере 2/3 среднего заработка; по причинам, не зависящим от Работодателя и Работника в размере 2/3 тарифной ставки, оклада; время простоя по вине Работника - не оплачивается.

Заработная плата работников в возрасте до восемнадцати лет, принятых на предприятие на постоянной основе, при повременной оплате труда выплачивается с учетом сокращенной продолжительности работы. Доплата до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы производится в размере часовой тарифной ставки (стоимости часа). Труд работников в возрасте до восемнадцати лет, допущенных к сдельным работам, оплачивается по установленным сдельным расценкам. Доплата за время, на которое сокращается продолжительность их ежедневной работы, производится в размере часовой тарифной ставки (стоимости часа) рабочего-сдельщика. Запрещается привлекать к сверхурочной работе, работе в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни работников в возрасте до 18 лет. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск работникам в возрасте до 18 лет предоставляется продолжительностью 31 календарный день в удобное для них время. Если работнику исполнилось 18 лет, то продолжительность его отпуска исчисляется следующим образом: за каждый месяц работы в возрасте до 18 лет из расчета продолжительности отпуска в 31 календарный день; за каждый месяц работы в возрасте после 18 лет из расчета продолжительности отпуска в 28 календарных дней.

Для инвалидов I и II групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда. Доплата до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы производится в размере часовой тарифной ставки (стоимости часа) с учетом доплат за условия труда. Если инвалид I и II группы работает на условиях неполного рабочего времени, т.е. меньше 35 часов в неделю, по соглашению с работодателем, то оплата его труда должна производиться пропорционально отработанному времени. Привлечение инвалидов к сверхурочным работам, работе в выходные дни и ночное время допускается только с их согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья. Инвалидам I, II и III групп предоставляется ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней.

Работодатель предоставляет работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, перерывы для кормления ребенка, которые включаются в рабочее время и оплачиваются в размере ее среднего заработка.

Соблюдать соотношение в размере 1:6 в уровнях оплаты труда 10% работников с наиболее низкой заработной платой и 10% работников с самой высокой заработной платой.

Заработная плата за проработанный месяц выплачивается дважды. Первая часть (аванс) выплачивается до 30 числа (включительно) текущего месяца, окончательный расчет производится до 15 числа (включительно) следующего месяца. Расчетные листки с указанием всех видов начислений и удержаний за месяц выдаются работникам за 1-2 дня до выдачи заработной платы. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Расчетом и планированием заработной платы, премий, доплат, надбавок, анализом условий труда, внедрением современных систем и форм оплаты труда, а также их организацией занимается Управление по организации и оплате труда Трудовой кодекс Российской Федерации, 2016^, Коллективный договор ФКП «Завод имени Я. М. Свердлова»^, Положение об организации оплаты труда на ФКП «Завод имени Я. М. Свердлова».

2.3 Расчет и анализ заработной платы на примере производства формалина

Рассмотрим повременно-премиальную систему оплаты труда на примере производства формалина. Формалин -- водный раствор формальдегида (метаналь), стабилизированный метанолом. Наиболее популярным является раствор, содержащий 40 % формальдегида, 8 % метилового спирта и 52 % воды. Ядовит, вызывает слезоточивость и раздражительный эффект на коже и слизистых оболочках. Технический формалин представляет из себя раствор формальдегида в воде и метаноле и выглядит как бесцветная прозрачная жидкость. При хранении допускается образование мути или белого осадка, растворимого при температуре не выше 40 °С. Находит применение в производстве синтетических смол, синтетического каучука, поверхностно-активных веществ, многоатомных спиртов, формалей и других метиленовых производных; в бумажной промышленности для повышения прочности и качества бумаги, в кожевенной -- для дубления кожи, в текстильной -- для усиления сопротивляемости изделий к изменению их формы и сжиманию, в сельском хозяйстве -- для обработки семян и корнеплодов, дезинфекции почвы и животноводческих помещений, в медицине -- в качестве дезинфектанта.

Режим работы - круглосуточный, непрерывный. Предусмотрен трёхсменный график работы обслуживающего персонала в случае работы установки на полной нагрузке. У лаборантов рабочий день составляет 7,2 часа, у ИТР, аппаратчиков, операторов, слесарей, электромонтеров - 8 часов.

Основная заработная плата определяется по повременной форме оплаты труда (фактически отработанное время * тарифную ставку). Фактически отработанное время в месяц составляет 184 часа (23 рабочих дня по 8 часов) или 166 часов (23 рабочих дня по 7,2 часа) у лаборантов.

Тарифная сетка за 2014 год продемонстрирована в Приложении 4.

Средняя тарифная ставка по категориям сотрудников:

Основной производственный персонал:

ТС_сред. = (90,06*6 + 13*81,01 + 7*97,51+ 6*78,29)/32 = 85,81 руб.

ИТР:

ТС_сред. = 109,20 руб.

Вспомогательный персонал:

ТС_сред. = (88,99*2+88,99*1+88,99*1)/4 = 88,99 руб.

Определим основную заработную плату на 2014 год:

a) у аппаратчика синтеза: 90,06*184 = 16571,04 руб.

b) у аппаратчика подготовки сырья: 81,01*184 = 14905,84 руб.

c) у оператора дистанционного пульта: 97,51*184 = 17941,84 руб.

d) у лаборанта: 78,29*166 = 12996,14 руб.

e) у мастера: 109,2*184 = 20092,80 руб.

f) у слесарей и электромонтера: 88,99*184 = 16374,16 руб.

Дополнительная заработная плата составляет 25% от основной:

a) у аппаратчика синтеза: 16571,04 *0,25 = 4142,76 руб.

b) у аппаратчика подготовки сырья: 14905,84 *0,25 = 3726,46 руб.

c) у оператора дистанционного пульта: 17941,84*0,25 = 4485,46 руб.

d) у лаборанта: 12996,14*0,25 = 3249,04 руб.

e) у мастера: 20092,8*0,25 = 5023,20 руб.

f) у слесарей и электромонтера: 16374,16*0,25 = 4093,54 руб.

Результаты расчетов приведены в штатном расписании в Приложении 5.

Средняя заработная плата по категориям

Основной производственный персонал: ЗП_сред. = (20713,80*6 + 13*18632,30 + 7*22427,30+ 6*16245,18)/32 = 19405,15 руб.

ИТР: ЗП_сред. = 25116,00 руб.

Вспомогательный персонал: ЗП_сред. = (20467,70*2 + 20467,70*1 + 20467,70*1)/4 = 20467,70 руб.

Суммы основной и дополнительной заработной платы за год производственных рабочих из штатного расписания, а также сумма начислений на заработную плату, поделенные на годовой выпуск продукции, закладываются в фактическую калькуляцию себестоимости формалина, приведенную в Приложении 6. Отчисления на соцстрахование рассчитываются как 30,9% от суммы основной и дополнительной зарплат. Размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве - в размере 0,7 %, что соответствует среднему уровню страховых отчислений в химической отрасли промышленности. Общепроизводственные расходы - как 302% от сумм отчислений на социальное страхование, основной и дополнительной зарплат. Выпуск формалина на 2014 год составил 38560 тонн.

Основная зарплата в калькуляции определялась следующим образом:

З_осн =(16571,04*6 + 14905,84*13 +17941,84 * 7 + 12996,14 * 6 + 20092,80 * 7 + 16374,16 * 2 + 16374,16 * 1 + 16374,16 * 1)*12/38560 = 218,75 руб./т.

Дополнительная заработная плата: З_доп = (4142,76 * 6 + 3726,46 * 13 + 4485,46 * 7 + 3249,04 * 6 + 5023,20 * 7 + 4093,54 * 2 + 4093,54 * 1 + 4093,54 * 1)*12/38560 = 54,69 руб./т.

Отчисления на соцстрахование =0,309*10543,77*1000/38560=84,49 руб./т.

Общепроизводственные расходы = 3,02*(218,75+54,69+84,49) = 1080,95 руб./т

Тарифная сетка за 2015 год показана в Приложении 7.

Средняя тарифная ставка по категориям сотрудников:

Основной производственный персонал: ТС_сред. = (102,40*9 + 13*89,60 + 7*114,80+ 9*90,60)/38 = 97,51 руб. (повысилась на 13,6%)

ИТР: ТС_сред. = 126,54 руб. (выросла на 15,9%)

Вспомогательный персонал: ТС_сред. = (95,04*3+95,04*3+95,04*3)/9 = 95,04 руб. (увеличилась на 6,8%)

Основная и дополнительная заработная плата на 2015 год определена аналогично 2014 году. Основная заработная плата увеличилась по сравнению с 2014 годом: у аппаратчика синтеза - на 13,7%; у аппаратчика подготовки сырья - на 10,6%; у оператора дистанционного пульта - на 17,7%; у лаборанта - на 15,7%; у мастера - на 15,9%; у слесарей и электромонтера - на 6,8%. Дополнительная заработная плата увеличилась по сравнению с 2014 годом на такие же количества процентов, что и основная.

Результаты расчетов приведены в штатном расписании в Приложении 8.

Общая сумма затрат на оплату труда за год повысилась на 40,5%.

Средняя заработная плата по категориям.

Основной производственный персонал: ЗП_сред. = (23552,00*9 + 13*20608,00 + 7*26404,00+ 9*18799,50)/38=21944,62 руб. (выросла на 13,1%).

ИТР: ЗП_сред. = 29104,20 руб. (повысилась на 15,9%).

Вспомогательный персонал: ЗП_сред. = (21859,20*3 + 21859,20*3 + 21859,20*3)/9 = 21859,20 руб. (увеличилась на 6,8%).

Суммы основной и дополнительной заработной платы за год производственных рабочих из штатного расписания, а также сумма начислений на заработную плату, поделенные на годовой выпуск продукции, закладываются в фактическую калькуляцию себестоимости формалина, приведенную в Приложении 9. Отчисления на соцстрахование рассчитываются как 30,9% от суммы основной и дополнительной зарплат. Размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве - в размере 0,7 %, что соответствует среднему уровню страховых отчислений в химической отрасли промышленности. Общепроизводственные расходы - как 355% от сумм отчислений на социальное страхование, основной и дополнительной зарплат.

Выпуск формалина на 2015 год составил 44417 тонн.

Основная зарплата в калькуляции определялась следующим образом: З_осн = (18841,60 * 9 + 16486,40 * 13 + 21123,20 * 7 + 15039,60 * 9 + 23283,36 * 7 + 17487,36 * 3 + 17487,36 * 3 + 17487,36 * 3)*12/44417 = 266,79 руб./т.

Дополнительная заработная плата: З_доп = (4710,40 * 9 + 4121,60 * 13 + 5280,80 * 7 + 3759,90 * 9 + 5820,84 * 7 + 4371,84 * 3 + 4371,84 * 3 + 4371,84 * 3)*12/44417 = 66,70 руб./т.

Отчисления на соцстрахование = 0,309*14812,29*1000/44417 = 103,05 руб./т.

Общепроизводственные расходы = 3,55 * (266,79 + 66,70 + 103,05) = 1549,72 руб./т

Рассмотрим теперь трудозатраты, трудоемкость и выработку производительность труда работников, чтобы выявить категории сотрудников или отдельно взятые специальности, по которым можно было бы уменьшить перерасход по заработной плате.

Трудозатраты определяются как произведение численности сотрудников по данной специальности на баланс рабочего времени (отношение календарной нормы рабочего времени за год к количеству месяцев в году). При сорокачасовой рабочей неделе норма рабочего времени за год составляла 1974 часа. На графике 1 показаны трудовые затраты в течение месяца по категориям сотрудников.

График 1. Трудозатраты (в человеко-часах) по категориям персонала

Наибольшие затраты труда у основного производственного персонала, наименьшие - у ИТР (которые представлены только мастерами). Отразим также на графике 2 выработку по категориям.



График 2. Производительность труда по категориям

Чтобы повысить производительность труда, нам необходимо снижение трудоемкости. Это, в свою очередь, повлечет за собой снижение расходов на оплату труда, поскольку по ней пока наблюдается перерасход.

Трудоемкость определяется отношением трудозатрат за месяц на объем выпущенного химического соединения (вещества). Наибольшее значение показателя у аппаратчика подготовки сырья, наименьшее - у слесарей и электромонтера, что объясняется высокими трудозатратами. Теперь покажем на графике 3 трудоемкость по категориям сотрудников.

График 3. Трудоемкость по категориям

Высокое значение характерно для основного производственного персонала, минимальное - для ИТР.

Чтобы уменьшить издержки рабочего времени на производство, то есть понизить значение трудоемкости у основных рабочих, необходимо: либо совершенствовать технологический и производственный процессы, либо обновлять оборудование, либо применять крайнюю меру - увольнять часть рабочих (в случаях их минимальной работоспособности, то есть минимальных результатов труда или некачественного выполнения работы).