Анализ розничного товарооборота ОАО "ЕВРАЗ НТМК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Характеристика РБЦ

Рельсобалочный цех ОАО «НТМК» был введен в строй в 1949 году. Проектная мощность стана составляет 1200 тыс. т. Общая численность персонала РБЦ - 1045 человек, численность технологического персонала 725 человек. График работы - круглосуточный. Численность персонала Управления технического контроля (УТК) осуществляющего контроль технологии производства и качества рельсов - 119 человек.

На комбинате производятся рельсы для различных условий эксплуатации:

рельсы низкотемпературной надежности из стали с повышенным содержанием ванадия и азота. Эти рельсы предназначены для эксплуатации в условиях низких температур (до -60 °С);

рельсы повышенной износостойкости, предназначенные для службы в кривых участках пути малого радиуса. Эти рельсы изготовлены из заэвтектоидной стали (с повышенным содержанием углерода) и имеют специальный профиль с закругленной головкой;

рельсы для скоростных участков пути, отвечающие высоким требованиям по прямолинейности;

рельсы типов UIC60 и 136RE, отвечающие требованиям международных стандартов, для поставок на зарубежный рынок;

нетермоупроченные рельсы типов Р50 и Р65 для метрополитенов.

Цех осуществляет поставки таким потребителям, как ОАО «РЖД», железные дороги Казахстана и Узбекистана (рельсы типа Р65), железные дорги Латвии и Литвы (рельсы типа 60 Е 1). Также в небольших объемах поставляются рельсы для железных дорог Канады (рельсы типа 136 RE) и для Ирака, Италии, Турции (рельсы типа UIC 60).

1.1 Анализ розничного товарооборота ОАО ЕВРАЗ НТМК по периодам

Основным видом деятельности индивидуально-частного предприятия ОАО ЕВРАЗ НТМК является розничная торговля. Развитие розничной реализации товаров предприятия за последние три года характеризуется следующими данными:

Таблица 1. Динамика розничного товарооборота ОАО ЕВРАЗ НТМК за 2011-2012 гг.

Данные таблицы показывают, что за последние три года темпы роста розничного товарооборота снижаются: в 2010 году рост товарооборота составил 122,4%, а в 2011 году - 118,5%. Эго объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2012 году по сравнению с 2011 годом, но меньше, чем в 2011 году по сравнению с 2010 годом (средний индекс цен в 2010 году - 1,204 или 120,4%, в 1999 году - 1,158 или 115,8%). Количество реализованных товаров увеличилось в 2011 году на 1,7%, в 2012 году на 2,3%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) невысокие, но тенденция намечается положительная.

За три года розничный товарооборот предприятия возрос на 45,0% (в действующих ценах) или на 963,7 тыс. руб. (3105,2 -141,5). Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 4,0%, что составило 86,0 тыс. руб. (2227,5 - 2141,5), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 877,7 тыс. руб. (3105,2 - 2227,5).

По данным этих расчетов можно сказать, что свыше 90% прироста товарооборота получено за счет роста цен. Потери покупателями денежных средств от повышения розничных цен (в связи с покупкой сырья по более высоким ценам в предприятии) составили 877,7 тыс. руб.

За 2010-2012 гг. среднегодовой темп роста товарооборота предприятия в действующих ценах составил 120,4%, в сопоставимых ценах 102,0%.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает оборот четвертого квартала - свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал - свыше 23,0%. И распределение оборота по кварталам года продолжает изменяться.

Ритмичность развития розничного товарооборота предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 2.

Таблица 2. Розничный товарооборот по кварталам года

Данные таблицы свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый. Самый низкий темп роста товарооборота достигнут в первом квартале (116,9%), а самый высокий - в третьем и четвертом кварталах (119,0% и 120,0%). Неритмичное развитие розничного товарооборота по кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота. Так, снизился удельный вес оборотов первого квартала на 0,3% и второго квартала - на 0,2% по сравнению с 2011 годом, потому что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год (118,5%).

Доля оборота третьего квартала возросла с 24,7% в 2011 году до 24,8% в 2011 году (темп роста оборота в этом квартале 119,0%), а доля оборота четвертого квартала составила в 2012 году 27,4% и возросла по сравнению с 2011 годом на 0,4% (темп роста товарооборота -119,6%). Таким образом, товарооборот предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.

Таблица 3. Ритмичность развития розничного товарооборота

Из данных таблицы видно, что размах колебаний роста розничного товарооборота еще больше, чем по кварталам. Темп роста товарооборота колеблется от 110,1% (апрель) до 124,0% (март).

Самыми напряженными периодами реализации товаров в каждом квартале являются последние месяцы квартала. Например, рост оборота в целом за первый квартал составил 116,9%, а в марте - 124,0%, за второй квартал - соответственно 117,3% и 123,7%, за третий квартал - 119,05 и 119,5% и за четвертый квартал - 120,2% и 122,0%.

Эта напряженность в работе последних месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого были недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.

1.2 Анализ динамики издержек обращения ОАО ЕВРАЗ НТМК

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования [19, c1].

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Анализ финансовых результатов ОАО «НТМК» представлен в таблице 1 и на рисунке 1.

Рисунок 1. Сравнительная диаграмма изменения финансовых результатов по годам.

Как показывают данные таблицы 1 за последние три года возросла доля валовой прибыли (темп прироста составил в 2011 год 12,7%, в 2012 году 5,8%), так же возросли управленческие расходы (2006 год на 0,5%, 2012 год на 10,6%) и коммерческие расходы (в среднем на 116,2%), уменьшились выручка (в 2011 году на 12,7%, а 2007 по сравнению с 2010 на 11,6%), доходы и расходы от прочей деятельности (соответственно 2011 год на 17,3 и 19,3%, 2012 год на 96,5 и 89,3%).

Прибыль от реализации услуг в 2012 году меньше чем в предъидущем на 5,8%, но наблюдается позитивная динамика роста, в сравнении с 2005 годом, прибыль увеличилась на 14,4%.

За анализируемый период прибыльной была основная деятельность организации, доля прочих доходов снизилась почти на 100%.В результате снижения себестоимости услуг повысились прибыль от реализации и валовая прибыль, но за счет значительного увеличения расходов и уменьшения доходов от прочей деятельности выручка снизилась в среднем на 10%. Для стабилизации положения следует уменьшить управленческие расходы и держать себестоимость реализованных услуг на прежнем уровне.

2.1 Анализ состава и структуры баланса

Анализ состава и структуры баланса проводится с помощью вертикального и горизонтального анализов финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, с помощью которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста(снижения) за несколько периодов. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям. При горизонтальном анализе баланса сопоставляются статьи баланса, исчисляемые по ним показатели на начало и конец одного или нескольких отчетных периодов.

Вертикальный анализ выполняют путем процентного отношения каждой статьи к итогу баланса. Цель такого анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и их оценке их динамики для возможности выявления и прогнозирования изменений активов и источников их покрытия, а так же в выявлении изменения величин статей финансовой отчетности за определенный период [14, c. 97]

Анализ состава и структуры баланса представлен в таблице 2 и на рисунках 2 и 3.

Как показывает вертикальный анализ, проведенный по данным таблицы 2, в структуре актива увеличилась доля оборотных средств (в 2010 году соотношение внеоборотных и оборотных средств в валюте баланса составляло 55 на 45%, в 2006 - 48 на 52%, в 2012 - 36 на 64%), в пассиве баланса увеличилась доля собственного капитала по сравнению с заемными средствами (в 2010 году соотношение собственных и заемных средств составляло 36 на 64%, в 2006 - 53 на 47%, в 2012 - 60 на 40%).

Увеличение доли оборотных активов в валюте баланса ОАО «НТМК» говорит об облегчении структуры баланса, то есть о возможности быстро мобилизовать свои активы для погашения обязательств. Доля заемного и собственного капитала к концу 2012 года составляет 40 и 60%, что соответствует норме, значит, предприятие является платежеспособным и финансово устойчивым.

2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость определяется степенью обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, а так же уравновешенностью активов и пассивов по срокам использования и по циклам обеспечиваются сбалансированность притока и оттока денежных средств [12, c. 206]

Анализ проводится по данным баланса путем расчета абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Выделяют 4 типа финансовой устойчивости:

- абсолютную финансовую устойчивость;

- нормальную финансовую устойчивость;

- неустойчивое финансовое состояние, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия;

- кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства.

Анализ финансовой устойчивости ОАО «НТМК» представлен в таблице 3 и на рисунке 4.

По данным таблицы 3 за анализируемый период тип финансовой устойчивости ОАО «НТМК» изменился из неустойчивого финансового состояния в 2010 году (0; 0; 1) в нормальное финансовое состояние в 2011 году (0; 1; 1), а затем в абсолютную финансовую устойчивость в 2012 г. (1; 1; 1). Позитивная динамика наблюдается из-за увеличения за последние 3 года доли оборотных активов (2010 год - 8759140 тыс. руб., 2011 - 8135676 тыс. руб., 2012 - 11132584 тыс. руб.) и собственного капитала (2010 год - 567335 тыс. руб., 2011 - 8261877 тыс. руб., 2012 - 10445459 тыс. руб.), а так же уменьшении внеоборотных активов (по сравнению с 2010 годом на 817 215 тыс. руб.).

При рассмотрении динамики изменения коэффициентов можно сказать, что в 2012 году все коэффициенты соответствуют нормативным показателям (коэффициент покрытия равен 1,8>1, коэффициент автономии - 0,6>0,5, коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,4>0,1, коэффициент соотношения собственных и заемных средств - 1,8>1).

2.3 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности

Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность.

Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчетам.

Ожидаемая (перспективная) платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платежных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату [6, c. 122].

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов сгруппированных по степени их ликвидности с пассивами, сгруппированными по степени срочности погашения обязательств.

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 4 и на рисунках 8,9,10 и 11.

За три года коэффициент абсолютной ликвидности возрос и соответствует нормативному значению > 0,2-0,3 (в 2010 году коэффициент был равен 0,1, в 2011 - 0,3, а в 2012 уже 0,7), так же увеличился и коэффициент критической ликвидности (в 2010 году он составлял 0,6, в 2011 - 1,1, в 2012 - 1,5 при нормативе >07-1).Динамика увеличения говорит о возможности расплатится активами по своим обязательством.

Коэффициент покрытия или текущей ликвидности находится в пределах нормы > 1-2 и равен 2, но по сравнению с годом он снизился (на 0,3), следовательно, понизился и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, но он так же входит в рамки нормативных ограничений > 1 и равен 1. Таким образом, можно сказать, что ОАО «НТМК» не утратит своей платежеспособности в ближайшие 3 месяца, но динамика снижение коэффициентов по сравнению с 2012 годом требует разработки мероприятий по укреплению платежеспособности.

2.4 Сравнение динамики активов и финансовых результатов

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия характеризуется деловой активностью и рентабельностью.

Деловая активность отражает результативность работы предприятия относительно величины использованных ресурсов и оценивается показателями оборачиваемости, а так же сопоставлением темпов роста прибыли, выручки и активов предприятия: темп роста прибыли должен быть больше темпа роста выручки, которая больше темпа роста активов и больше 100%. Это «золотое правило экономики», которое указывает на динамичность развития предприятия и свидетельствует о расширении масштабов его деятельности, эффективности использования ресурсов, снижении затрат и росте прибыли.

Сравнение динамики активов и финансовых результатов рассмотрены в таблице 6.

Как показывают данные таблицы 6 за 2012 год активы организации растут быстрее чем выручка, а темп прироста прибыли отрицательный, значит затраты на производство продукции возрастают, отсутствует эффективное использование ресурсов и расширение производства.

При сопоставлении темпов роста «золотое правило экономики» не соблюдается (2011 год - чистая прибыль >выручки от продаж< темпа роста активов>100%, 2012 год чистая прибыль <выручки от продаж< темпа роста активов>100%), следовательно нужно изменить подходы к управлению ресурсами на ОАО «НТМК».

Заключение

Главная цель производственного предприятия в любые времена - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависят результаты деятельности предприятия в целом. Для осуществления эффективной деятельности любому предприятию необходимо проводить анализ своей деятельности в динамике за несколько лет, чтобы была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по их ликвидации.

Основной целью данного исследования является более глубокое изучение теоретических основ экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как инструментов принятия управленческих решений и выработки на этой основе практических рекомендаций и выводов.

По результатам проведенных расчетов, можно сказать, что активы организации растут большими темпами и превышают рост выручки и прибыли, что указывает на не эффективное использование ресурсов.

Список источников

ритмичность товарооборот розничный ликвидность

1. БУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

2. ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - 2-е изд. - М.: Ось-89, 2004. - 112 с.

4. Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М.: «Издательство Элит», 2004 г. - 240 с.

5. Гетман В.Г. Финансовый учет [Текст]: Учебное пособие. - М.: «Финансовый учет и статистика», 2003. - 427 с.

6. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия [Текст]: Учебно-практическое пособие. - М.: Финпресс, 2002.-202 с.

7. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 326 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с.

9. Сугаипова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: Учебное пособие. Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д: Феникс, 2004-249 с.

10. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности [Текст]: Учебное пособие. - М.: Издательство «Проспект», 2004. - 367 с.

11. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет [Текст]: Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: «Феникс», 2004. - 800 с.

Размещено на Allbest.ru