Финансово-экономический анализ деятельности предприятия ОАО "Концерн "Уралэлектроремонт"

Уральский социально-экономический институт

Академии труда и социальных отношений

Кафедра менеджмента

ОТЧЕТ

о прохождении экономической практики

Выполнил

студент Власенко Яков Александрович

V курса Группа МЗ-503

Специальность 080507.65

"Менеджмент организации"

Рецензент: Ильиных Юрий Алексеевич

Челябинск

2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

I. Структура и содержание деятельности экономических служб

II. Действующая система внутрифирменного планирования

III. Составление финансового плана, баланса доходов и расходов

IV. Основные подходы к ценообразованию

V. Механизм формирования, распределения и использование прибыли

VI. Оценка финансового состояния предприятия

6.1 Общая характеристика деятельности Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" за 2008 год

6.2 Анализ финансового положения Краснотурьинского филиала ОАО Концерн "Уралэлектроремонт"

6.2.1 Структура имущества организации и источников его формирования

6.2.2 Оценка стоимости чистых активов организации

6.2.3 Определение неудовлетворительной структуры баланса

6.2.4 Анализ финансовой устойчивости организации

6.2.4.1 Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

6.2.4.2 Анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации

6.2.5 Анализ ликвидности

6.2.5.1 Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

6.2.5.2 Расчет коэффициентов ликвидности

6.3 Анализ эффективности деятельности Краснотурьинского филиала ОАО Концерн "Уралэлектроремонт"

6.3.1 Обзор результатов деятельности организации

6.3.2 Анализ рентабельности

6.3.3 Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

6.4 Выводы по результатам анализа

6.4.1 Оценка ключевых показателей

6.5 Приложения

6.5.1 Анализ движения денежных средств косвенным методом

6.5.2 Анализ кредитоспособности заемщика

6.5.3 Прогноз банкротства

6.5.4 Методика расчета приведенных в отчете показателей

VII. Основные операции банка по обслуживанию предприятия, кредитование предприятия

VIII. Порядок учета и отчетности

IX. Действующая на предприятии система оплаты труда, рабочих, служащих и руководителей

X. Использование экономическими службами в практической работе современной вычислительной техникой

XI. Предложения по выработке соответствующих управленческих решений в области планирования, ценовой политики, учета и финансов, по их реализации и контролю за исполнением

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В соответствии с учебным планом я проходил экономическую практику на Краснотурьинском филиале Открытого акционерного общества Концерн "Уралэлектроремонт" с 27 марта 2008 г. по 09 апреля 2008г., по месту своей работы.

Я был закреплен для прохождения управленческой практики в качестве помощника заместителя директора.

Совместно с руководителем практики непосредственно на филиале был составлен план прохождения практики, который я успешно выполнил.

В процессе прохождения производственной практики я:

- ознакомился с уставом концерна, утвержденным общим собранием акционеров ОАО Концерн "Уралэлектроремонт".

- ознакомился с положением о Краснотурьинском филиале ОАО Концерн "Уралэлектроремонт", утвержденным Генеральным директором.

- ознакомился со штатным расписанием организации.

- ознакомился со структурой организации.

- изучил положение об учетной политике ОАО Концерна "УЭР".

- ознакомился с действующей системой оплаты труда рабочих, руководителей и специалистов.

- приобрел навыки планирования, оценки финансового состояния .

- ознакомился с ценовой политикой предприятия.

I. Структура и содержание деятельности экономических служб

Организационная структура финансовой службы отражает состав многочисленных функциональных подразделений предприятия и определяет координацию их совместной деятельности на пути достижения поставленных перед предприятием целей. Именно эта координация выступает основой организационной структуры, которая обычно определяется как совокупность устойчивых связей в организации. Связи здесь рассматриваются как выражение отношений, а не как какое-то конкретное действие. Через структурные связи реализуются отношения координации между подразделениями предприятия, осуществляется взаимодействие функциональных служб, в котором различают две важные составляющие: права структурной единицы и ее информационное обеспечение.

К числу наиболее важных задач, возложенных на финансово-экономическую службу, по нашему мнению, следует отнести:

· мобилизацию финансовых ресурсов для обеспечения простого и расширенного воспроизводства с целью получения прибыли;

· выполнение финансовых обязательств и организацию расчетов по заработной плате с поставщиками, банками, бюджетом;

· содействие эффективному использованию производственных фондов и инвестиций;

· разработку и реализацию финансового плана, бюджета предприятия;

· обеспечение оптимальной структуры капитала;

· контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, соблюдением финансово-экономических показателей производственной деятельности.

Структура экономических служб в Краснотурьинском филиале Концерна "Уралэлектроремонт". ( полная схема структуры Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" представлена в приложении № 1)

Планово-экономические службы должны подготавливать документы быстро, качественно по содержанию и в том объеме, который необходим руководству предприятия для принятия эффективных управленческих решений.

ПЭС должны стать структурой, которая будет способна координировать деятельность всех подразделений .

ПЭС должны стать структурой, которая будет нести ответственность за подготовку документов, необходимых для формирования бюджета.

II. Действующая система внутрифирменного планирования

Основной бюджет - это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Формируется бюджет для того, чтобы избежать потерь своих доходов. Бюджет нужен для того, чтобы постоянно сравнивать с фактическими данными, анализировать отклонения, усиливать благоприятные тенденции, совершенствовать методологию планирования.

Процесс бюджетирования условно можно разделить на две составные части:

- подготовка операционного бюджета

- подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджет состоит из :

а ) бюджета продаж

б ) бюджета производства

в ) бюджета производственных запасов

г ) бюджета прямых затрат на материалы

д ) бюджета производственных накладных расходов

е ) бюджета прямых затрат на оплату труда

ж ) бюджета коммерческих расходов

з ) бюджета управленческих расходов

и ) отчета о прибылях и убытках

Финансовый бюджет состоит из :

а ) инвестиционного бюджета

б ) кассового бюджета

в ) балансового отчета.

Экономическая служба, возглавляемая главным экономистом, включает в себя планово-экономический отдел и нормировщика. Деятельность планового отдела связана с решением следующих задач: планирование производственной деятельности и связанных с ней расходов, анализ фактических данных по объему и издержкам производства, выявление и анализ причин отклонений от плановых показателей и нормативов. Эта служба разрабатывает пути и методы снижения затрат, подготавливает решения по ценообразованию на различные виды продукции, совместно с другими структурными подразделениями является разработчиком бизнес-планов предприятия, собирает и ведет отчетные документы о его производственной деятельности, определяет и отслеживает прибыль, полученную от производства и реализации продукции. Планируемая и фактическая прибыль служит объектом пристального внимания планового отдела.

Отсюда вытекает целесообразность проведения анализа текущего экономического состояния предприятия именно в этом отделе. Служба, в которой разрабатывались планы и отслеживались фактические результаты производственной деятельности, должна быть местом проведения операционного анализа, аналитической работы по оценке итоговых показателей в сравнении с плановыми.

В непосредственной связи с плановым отделом находится нормировщик. Его функциональное назначение -- организация, нормирование и учет затрат труда на предприятии. Нормировщик проводит обоснование расценок на производственные операции, учитывает и анализирует трудовые затраты.

Безусловно, экономическая служба не в состоянии обособленно проводить планирование производства или готовить отчетность. В этой работе важна связь с производственными отделами, маркетинговой и технической службами предприятия. В процессе подготовки отчетности и проведения анализа экономистам необходимо взаимодействие с бухгалтерией и финансовым отделом, отделом сбыта.

В своей работе экономические службы руководствуются действующим законодательством, приказами, указаниями и инструкциями вышестоящих организаций и руководства предприятия, а также действующей нормативно-технической документацией, планом работы и положением по каждому отделу. Основным документом, регламентирующим деятельность отдела труда и заработной платы является "Положение об отделе труда и заработной платы".

III. Составление финансового плана, баланса доходов и расходов

Так как Краснотурьинский филиал является структурным подразделением Концерна "Уралэлектроремонт", то финансовый план на год и на кварталы спускается с головного предприятия (см. приложение №2). На филиале разрабатывается производственная программа на каждый квартал с разбивкой по месяцам. После составляется бюджет на каждый месяц с учетом производственной программы (см. приложение № 3). В бюджете учитываются все расходы на изготовление продукции или услуг, в том числе постоянные и переменные затраты, а также затраты непроизводственного характера, такие как коммерческие. Рассчитывается рентабельность предприятия, учитываются все налоги. При расчете прибыли учитываются все прочие доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы. Рассчитывается доход предприятия с учетом амортизации. После учета расходов на ФСР И ФРП рассчитывается остаток средств, остающихся в предприятии.

IV. Основные подходы к ценообразованию

Для предприятия, стремящегося к прочному положению на рынке, установление цены имеет ключевое значение для успеха избранной стратегии. Цена является инструментом стимулирования спроса и одновременно представляет собой главный фактор долгосрочной рентабельности.

При разработке ценовой стратегии рассматриваются цели, связанные как с прибылью, так и с объемом продаж и конкуренцией. Цена определяет рентабельность всей деятельности, не только задавая уровень прибыли, но и фиксируя через объем продаж те условия, при которых достигается окупаемость всех затрат или точка безубыточности.

Назначенная цена непосредственно определяет уровень спроса и, следовательно, объем продаж при эластичном спросе. Слишком высокая или низкая цена может подорвать успех товара.

Методы формирования цены:

1) затратный метод

2) оценка получаемой прибыли с точки зрения безубыточности

3) формирование цены с точки зрения спроса

Начать с затрат - это несомненно самый популярный подход в разработке ценовой стратегии. Поскольку изготовитель понес затраты, естественно он прежде всего стремится определить уровень цены, обеспечивающей покрытие переменных и постоянных затрат и получение прибыли. Т.е. установление цены заключается в прибавлении к затратам некоторой фиксированной надбавки, определяемой желаемым уровнем рентабельности.

P = C + d = C_ПЕРЕМ + C_ПОСТ / Q + d,

где P - цена;

С - затраты на единицу;

d - фиксированная надбавка;

Q - общее количество товара;

C_ПЕРЕМ - переменные затраты на единицу;

C_ПОСТ - суммарные постоянные затраты.

Назначение цены только с позиции рентабельности может создавать иллюзию стабильного получения прибыли. Главный недостаток цены, определяемой исключительно с точки зрения издержек, - это игнорирование зависимости между ценой и объемом продаж.

Опасна ситуация, когда реальный объем продаж оказывается ниже желаемого уровня: это обычно подталкивает управленцев к дополнительному повышению цены для сохранения рентабельности. Не понимая основной тенденции эластичного спроса, можно ошибиться при принятии решения.

Используя в ценообразовании понятие безубыточности, можно исключить неверные решения.

Тmin = Спост / ( 1 - Сперем / цена )

Реальная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в этом случае, появится только тогда, когда будут покрыты все затраты предприятия, в частности общая сумма постоянных затрат.

Анализ затрат позволяет видеть последствия различных новых стратегий, рассматриваемых предприятием. Опираясь на результаты анализа, легче перейти к аспектам ценообразования, имеющим качественный характер и связанным с чувствительностью спроса и реакцией конкурентов.

Очень важно для анализа спроса понятие эластичности: выраженное в процентах изменение объема продаж в результате изменения цены на 1 %:



Ценовая эластичность, как правило, отрицательная, так как повышение цены обычно ведет к снижению спроса, и наоборот. Например, если для какого- то продукта ценовая эластичность = -2, то уменьшение цены на 1% увеличивает объем продаж на 2% и наоборот.

Но какие ограничения возникают при использовании понятия ценовой эластичности. Эластичность выявляется по прошлым данным. Ее ценность для прогнозирования зависит от стабильности условий, в которых проводились наблюдения.

Эластичность измеряет влияние изменения цены на изменение объема продаж, но не показывает влияние цены на другие более сложные комплексные характеристики, важные для понимания реакции покупателя.

Использование гибкой цены, т.е. продажи одного вида товара разным покупателям по различным ценам, - один из практичных примеров управления эластичностью.

Данное предприятие использует затратный метод определения цены. Составляется плановая калькуляция, в которой закладывается рентабельность и определяется оптовая цена. Разработан прейскурант цен с заложенной фиксированной надбавкой (рентабельностью), который периодически обновляется, по мере введение новых видов товаров или услуг.

Рассмотрим пример на основе калькуляции договорной цены на ремонт эл.двигателя в сборе, ТИП КО-42-2 50 кВт, 380 В, 3000 об/мин. (прил. № 4)

Сформирована производственная себестоимость, в состав которой входят:

- основные материалы

- основная зарплата рабочих

- дополнительная зарплата рабочих

- отчисления на социальные нужды

- расходы на содержание и эксплуатацию

- цеховые расходы

По основным материалам ведется расшифровка на каждое наименование продукции, где расчет материалов исходит из норм на единицу продукции или услуг (прил. № 5). Такая же расшифровка ведется по основной и дополнительной зарплате (прил. № 6).

К производственной себестоимости прибавляется фиксированная надбавка в размере 12%, получаем оптовую цену. Таким образом на предприятии на основе плановых калькуляций разрабатывается прейскурант, который используется в дальнейшей работе с заказчиками.

V. Механизм формирования, распределения и использование прибыли

Краснотурьинским филиалом ОАО Концерна "УЭР" за 2007 год получена чистая прибыль в сумме 2330,4 тыс.руб., что больше чем за аналогичный период прошлого года на 58,1 тыс.руб.

Из чего складывается чистая прибыль :

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг - 34245,7 тыс.руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг - 31619,0 тыс.руб.

Получена валовая прибыль - 2626,6 тыс.руб.

Прочие операционные расходы (в т.ч. налог на имущество) - 58,9 тыс.руб.

Внереализационные доходы (от продажи отходов) - 8,3 тыс.руб.

Внереализационные расходы (в т.ч. ФСР) - 245,6 тыс.руб.

Итого чистая прибыль - 2330,4 тыс.руб.

Использование прибыли идет на Фонд социального развития предприятия. Это материальная помощь сотрудникам, дополнительные отпуска, премии к праздничным датам, проведение праздничных предприятий, средства для профилактики заболеваний. Также прибыль используется на развития производства. Резервы увеличения прибыли - увеличение объемов услуг с высоким коэффициентом маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль - превышение выручки от реализации над всеми переменными расходами, связанных с данным уровнем продаж.

VI. Оценка финансового состояния предприятия

Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности предприятия, как объекта по бизнесу, налогоплательщика, объекта инвестирования капитала. Хорошее финансовое состояние - это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы получения прибыли. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т.е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.

Основная цель анализа - выявление и оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Менеджеру эта информация необходима для разработки адекватных управленческих решений по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия, инвестору - для решения вопроса целесообразности условий кредитования фирмы. При анализе использовались : анализ научной литературы, расчет финансовых показателей предприятия.

6.1 Общая характеристика деятельности Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" за 2008 год

Основной вид производственной деятельности являются:

- ремонт и модернизация всех видов электротехнического оборудования;

- изготовление специального технологического оборудования;

- оптовая торговля, торгово-закупочная деятельность;

- розничная торговля.

Для реализации основной функции ОАО Концерн "УЭР" выполняет множество сопутствующих функций, изучает спрос потребителей, заключает договора, обеспечивает хранение товаров и др.

Цель деятельности предприятия является максимилизация прибыли и минимилизация издержек. Эти основные показатели имеют преобладающее значение, на каждом этапе развития движение в заданном направлении обусловлено временными целями:

- завоевание определенной доли рынка;

- формирование постоянного контингента покупателей;

- создание деловой репутации надежного партнера.

Финансовое положение Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "УЭР" характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования - собственного капитала и обязательств (пассивов). Эти сведения предоставлены в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" (приложение №7).

6.2 Анализ финансового положения Краснотурьинского филиала ОАО Концерн "Уралэлектроремонт"

6.2.1 Структура имущества организации и источников его формирования

Показатель	Значение показателя	Изменение
	на начало периода	на конец периода	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Иммобилизованные средства	2052608	26	2220423	22,3	+167815	+8,2
2. Оборотные активы, всего	5840674	74	7743145	77,7	+1902472	+32,6
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	3582676	45,4	5688552	57,1	+2105875	+58,8
в том числе: -сырье и материалы;	1239221	15,7	2805980	28,2	+1566759	+126,4
- готовая продукция (товары).	1160274	14,7	2085043	20,9	+924769	+79,7
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	1183181	15	797529	8	-385652	-32,6
НДС по приобретенным ценностям	4274	0,1	-	-	-4274	-100
ликвидные активы, всего	1705069	21,6	2054594	20,6	+349525	+20,5
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;	36704	0,5	9074	0,1	-27630	-75,3
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);	1668365	21,1	2045520	20,5	+377155	+22,6
- товары отгруженные.	-	-	-	-	-	-
Пассив
1. Собственный капитал	-	-	-	-	-	-
2. Заемный капитал, всего	-	-	-	-	-	-
из них: - долгосрочные кредиты и займы;	-	-	-	-	-	-
- краткосрочные кредиты и займы.	-	-	-	-	-	-
3. Привлеченный капитал*	7893282	100	9963568	100	+2070287	+26,2
Валюта баланса	7893282	100	9963568	100	+2070287	+26,2

* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.

Активы организации на 01.01.2008 г. характеризуются соотношением: 22,3% иммобилизованных средств и 77,7% текущих активов. Активы организации в течение рассматриваемого периода увеличились на 2070287 тыс. руб. (на 26,2%).

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

· Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 1566759 тыс. руб. (51,4%)

· Запасы: готовая продукция и товары для перепродажи - 924769 тыс. руб. (30,3%)

· Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 377155 тыс. руб. (12,4%)

· Основные средства - 167815 тыс. руб. (5,5%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

· Прочие краткосрочные обязательства - 1035087 тыс. руб. (46,4%)

· Кредиторская задолженность: прочие кредиторы - 637647 тыс. руб. (28,6%)

· Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов - 309998 тыс. руб. (13,9%)

· Кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации - 166596 тыс. руб. (7,5%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Прочие оборотные активы" в активе и "Кредиторская задолженность: задолженность перед государственными внебюджетными фондами" в пассиве (-548655 тыс. руб. и -154942 тыс. руб. соответственно).

6.2.2 Оценка стоимости чистых активов организации

Показатель	Значение показателя	Изменение
	на начало периода	на конец периода	тыс. руб. (гр.4-гр.2)	± % ((4-2) : 2)
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
1. Чистые активы	-	-	-	-	-	-
2. Уставный капитал	-	-	-	-	-	-
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом	-	-	-	-	-	-

Такое соотношение характеризует финансовое положение предприятия как удовлетворительное.

6.2.3 Определение неудовлетворительной структуры баланса

Показатель*	Значение показателя	Изменение (гр.3-гр.2)	Нормативное значение	Соответствие фактического значения нормативному на конец периода
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,74	0,78	+0,04	не менее 2	не соответствует
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,35	-0,29	+0,06	не менее 0,1	не соответствует
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	x	0,44	x	не менее 1	не соответствует

* Расчеты показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).

Поскольку оба коэффициента на конец 2008 г. оказались меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности.

Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,44) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.

При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.

6.2.4 Анализ финансовой устойчивости организации

6.2.4.1 Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
	Значение показателя	Излишек (недостаток)*	Значение показателя	Излишек (недостаток)
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	+2735085	-847591	+2877268	-2811283
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов)	+2735085	-847591	+2877268	-2811283
СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов)	+5840674	+2257997	+7743145	+2054594

* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за 2008 г. ухудшили свои значения.

6.2.4.2 Анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя (3-2)	Описание показателя и его нормативное значение
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	2	3	4	5
1. Коэффициент автономии	0	0	-	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Рекомендованное значение: >0,5 (обычно 0,6-0,7)
2. Финансовый леверидж	0	0	-	Отношение собственного капитала к заемному. Оптимальное значение: 1.
3. Коэффициент покрытия инвестиций	0	0	-	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9; критическое - <0,75.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала	-	-	-	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных и долгосрочных заемных средств. Отношение должно быть, как минимум, положительное.
5. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,74	0,78	+0,04	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества.
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов	0,76	0,51	-0,26	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормативное значение: не менее 0,5
7. Коэффициент обеспеченности текущих активов	0,47	0,37	-0,1	Отношение собственных оборотных средств к текущим активам. Нормативное значение: не ниже 0,1
8. Коэффициент краткосрочной задолженности	1	1	-	Отношение краткосрочной задолженности к сумме общей задолженности.

Коэффициент автономии организации на конец 2008 г. составил 0. Полученное значение говорит об отсутствии у Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" собственного капитала.

Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (0,51) соответствует норме, т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами предприятия.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

6.2.5 Анализ ликвидности

6.2.5.1 Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. У Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 3821717 тыс. руб.).

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост с нач. года, %	Норм. соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост c нач. года, %	Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.6 - гр.2)
1	2	3	4	5	6	7	8
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)	9074	-75,3	>=	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)	3830791	+23,4	-3821717
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	2045520	+22,6	>=	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)	1035087	-	+1010433
А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы - РБП - НДС к зачету)	5655652	+37,6	>=	П3. Долгосрочные обязательства	0	-	+5655652
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	2220423	+8,2	<=	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал- РБП - НДС к зачету)	5064792	+6,3	-2844369

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (больше на 49,4%).

6.2.5.2 Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя (гр.3 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	на начало отчетного периода, тыс. руб.	на конец отчетного периода, тыс. руб.
1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,88	1,59	-0,29	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,55	0,42	-0,13	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >1,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	<0,01	-0,01	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >0,2

На 01.01.2008 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1,59 против нормативного значения 2,0 и более). При этом нужно обратить внимание на имевшее место в течение рассматриваемого периода негативное изменение - коэффициент снизился на -0,29.

Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,42) также оказалось ниже допустимого. Это означает, что у организации недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Ниже нормы, как и два другие коэффициента, оказался коэффициент абсолютной ликвидности (<0,01 при норме 0,2 и более). При этом c начала периода коэффициент практически не изменился.

6.3 Анализ эффективности деятельности Краснотурьинского филиала ОАО Концерн "Уралэлектроремонт"

6.3.1 Обзор результатов деятельности организации.

Из "Отчета о прибылях и убытках" следует, что за анализируемый период организация получила прибыль от продаж в размере 2626642 тыс. руб., что составляет 7,7% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 246152 тыс. руб., или на 10,3%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 6977731 и 6731579 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+27%) опережает изменение выручки (+25,6%)

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем отметить, что организация как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги). Это и обусловило отсутствие данного показателя за отчетный период в форме №2.

Убыток от прочих операций в 2008 г. составил 296274 тыс. руб., что на 188117 тыс. руб. (173,9%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 11,3% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Ниже в таблице приведены основные финансовые результаты деятельности Краснотурьинского филиала ОАО Концерн "Уралэлектроремонт" за анализируемый период.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя
	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	тыс. руб. (гр.2 - гр.3)	± % ((2-3) : 3)
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	34245653	27267922	+6977731	+25,6
2. Расходы по обычным видам деятельности	31619012	24887433	+6731579	+27
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	2626642	2380490	+246152	+10,3
4. Прочие доходы	8314	-	+8314	-
5. Прочие расходы	304589	108157	+196431	+181,6
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	-296274	-108157	-188117	-173,9
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)	2330367	2272332	+58035	+2,6
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль	-	-	-	-
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	2330367	2272332	+58035	+2,6
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470)	0	х	х	х

Анализ показателя чистой прибыли по данным "Отчета о прибылях и убытках" во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2008 г. организация производила расходы за счет чистой прибыли (в сумме 2330367 тыс. руб.).

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо для субъектов малого предпринимательства.

6.3.2 Анализ рентабельности.

Показатели рентабельности	Значения показателя (в копейках)	Изменение, коп. (гр.2 - гр.3)
	за отчетный период 2006 г.	за аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	8,3	9,6	-1,3
2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)	7,7	8,7	-1
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации	7,3	9,1	-1,8

Все три показателя рентабельности за отчетный период, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

В отчетном периоде организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 7,7 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Тем не менее, имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2007 г. (-1 коп.).

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице.



Показатель рентабельности	Значение показателя в отчетном периоде, %	Расчет показателя
Рентабельность производственных фондов	38,8	Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов
Рентабельность активов (ROA)	26,1	Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов
Рентабельность собственного капитала (ROE)	-	Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

В данном случае показатель рентабельности собственного капитала рассчитан не был, поскольку у организации фактически отсутствовал собственный капитал (чистые активы в среднем за 2008 г. составляли отрицательную величину: 0 тыс. руб. на начало периода и 0 тыс. руб. ). При таких обстоятельствах показатель не имеет смысла.

За анализируемый период (2006 г.) каждый рубль, вложенный Краснотурьинским филиалом ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" в основные фонды и материально-производственные запасы, принес 0,39 руб. прибыли от продаж.

6.3.3 Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.



Показатель оборачиваемости	Значения показателя в отчетном периоде, коэффициент	Продолжительность оборота в отчетном периоде в днях
Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)	3,8	16
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала)	-	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)	18,4	3
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию)	23,5	3
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками)	1159	<1
Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ)	7,4	8

В соответствии с результатами расчетов, за 16 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 8 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

6.4 Выводы по результатам анализа

6.4.1 Оценка ключевых показателей

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на конец 2008 г.) и результаты деятельности Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" за 2008 г. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.

Показатели финансового положения и результатов деятельности Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт", имеющие исключительно хорошие значения:

· коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;

· за отчетный период получена прибыль от продаж (2626642 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+246152 тыс. руб.);

· прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 2330367 тыс. руб. (+58035 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2007 г.);

· итоговая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации (26,1%).

Следующие 2 показателя финансового положения организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения:

· чистые активы равны уставному капиталу;

· не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

С отрицательной стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели:

· неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

· ниже нормального значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;

· значительное падение прибыльности продаж (-1 процентных пункта от рентабельности за аналогичный период, равной 8,7%);

· значительная отрицательная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (-1,8 коп. с рубля расходов от данного показателя рентабельности за аналогичный период 2007 г.).

С критической стороны финансовое положение Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" характеризуют следующие показатели:

· оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами), имеют неудовлетворительное значение;

· коэффициент автономии имеет критическое значение (из-за нулевой величины собственного капитала);

· коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет лишь 0% при критическом пороге 75%);

· коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности значительно ниже нормативного значения;

· коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже общепринятого значения.

6.5 Приложения

6.5.1 Анализ движения денежных средств косвенным методом

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало 2008 г.	36704
Изменение денежных средств за 2008 г. период, всего	-337628
в том числе, за счет изменения сумм (стоимости):
- основных средств	-167815
- сырья и материалов	-1566759
- затрат в незавершенном производстве, расходов будущих периодов	+385652
- готовой продукции и товаров для перепродажи	-924769
- НДС по приобретенным ценностям	+4274
- дебиторской задолженности	-377155
- прочих оборотных активов	+548655
- задолженности перед поставщиками и подрядчиками	-4408
- задолженности перед персоналом организации	+166596
- задолженности перед бюджетом (включая отложенной) и внебюджетными фондами	-74634
- прочих обязательств	+1672734
Остаток денежных средств на конец периода	-300924

6.5.2 Анализ кредитоспособности заемщика

В данном разделе приведен анализ кредитоспособности Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" по методике Сбербанка России (утв. "Регламентом предоставления кредитов юридическим лицам Сбербанком России и его филиалами от 8 декабря 1997 г. N 285-р").

В соответствии с методикой Сбербанка заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:

· первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений (сумма баллов от 1 до 1,05);

· второго класса - кредитование требует взвешенного подхода (свыше 1,05 но меньше 2,42);

· третьего класса - кредитование связано с повышенным риском (2,42 и выше).

В данном случае сумма баллов равна 2,37. Следовательно, организация может рассчитывать на получение банковского кредита.

Показатель	Фактическое значение	Катего-рия	Вес показателя	Расчет суммы баллов	Справочно: категории показателя
					1 категория	2 категория	3 категория
Коэффициент абсолютной ликвидности	<0,01	3	0,11	0,33	0,2 и выше	0,15-0,2	менее 0,15
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,42	3	0,05	0,15	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5
Коэффициент текущей ликвидности	1,59	2	0,42	0,84	2,0 и выше	1,0-2,0	менее1,0
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (кроме торговли)	0	3	0,21	0,63	1,0 и выше	0,7-1,0	менее 0,7
Рентабельность основной деятельности	0,08	2	0,21	0,42	0,15 и выше	менее 0,15	нерентаб.
Итого	х	х	1	2,37

6.5.3 Прогноз банкротства

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где

Коэф-т	Расчет	Значение	Множитель	Произведение (гр. 3 х гр. 4)
1	2	3	4	5
К1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	0,77	1,2	0,93
К2	Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов	0	1,4	0
К3	Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов	0,26	3,3	0,87
К4	Отношение собственного капитала к заемному	0	0,6	0
К5	Отношение выручки от продаж к величине всех активов	3,44	1	3,44
Z-счет Альтмана:	5,24

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

· 1,8 и менее - очень высокая;

· от 1,81 до 2,7 - высокая;

· от 2,71 до 2,9 - существует возможность;

· от 3,0 и выше - очень низкая.

Для Краснотурьинского филиала ОАО Концерна "Уралэлектроремонт" значение Z-счета на последний день анализируемого периода (2008 г.) составило 5,24. Это говорит о низкой вероятности скорого банкротства предприятия. Однако следует обратить внимание, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными ввиду ограничений на использования данного показателя в условиях российской экономики.

6.5.4 Методика расчета приведенных в отчете показателей

Итоговая оценка финансового положения и результатов деятельности предприятия получена как средневзвешенное значение качества ключевых показателей. Каждый из показателей в ходе анализа оценивался по пятибалльной шкале от -2 (очень плохо) до +2 (идеально). Далее определялось произведение каждого показателя на его вес в итоговой оценке (показатели, участвующие в расчете и их вес приведены ниже в таблице), после чего полученные данные суммировались.

Показатель	Удельный вес в общей оценке	Качественная оценка	Уд.вес х Оценка (2 х 3)
1	2	3	4
Показатели финансового положения организации
Соотношение чистых активов и уставного капитала (с учетом динамики чистых активов)	0.1	0	0
Структура баланса с точки зрения платежеспособности	0.08	-2	-0,16
Финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств	0.08	-1	-0,08
Коэффициент автономии (отношение собственного капитала к общей сумме капитала)	0.08	-2	-0,16
Коэффициент покрытия инвестиций	0.07	-2	-0,14
Коэффициент обеспеченности материально-производственных запасов собственными оборотными средствами	0.08	+2	+0,16
Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения	0.08	0	0
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	0.09	-1	-0,09
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0.09	-2	-0,18
Коэффициент абсолютной ликвидности	0.08	-2	-0,16
Итого:	0.83	x	-0,81
Справочно: Итоговая оценка финансового положения соответствует следующим значениям суммарной оценки: от -2 до -1,5 - критическое; от -1,5 до -0,5 - неудовлетворительное; от -0,5 до -0,1 - удовлетворительное; от -0,1 до 0,3 - нормальное; от 0,3 до 1,2 - хорошее; от 1,2 до 2 - отличное.
Показатели эффективности (финансовые результаты) деятельности организации
Прибыль от продаж (с учетом динамики)	0.2	+2	+0,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (с учетом динамики)	0.3	+2	+0,6
Изменение рентабельности продаж	0.1	-1	-0,1
Изменение прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации	0.1	-1	-0,1
Рентабельность активов	0.3	+2	+0,6
Итого:	1	x	+1,4
Справочно: Итоговая оценка финансовых результатов соответствует следующим значениям суммарной оценки: от -2 до -1,5 - неудовлетворительные; от -1,5 до -0,3 - плохие; от -0,3 до 0,3 - нормальные; от 0,3 до 1,2 - хорошие; от 1,2 до 2 - отличные.

VII. Основные операции банка по обслуживанию предприятия, кредитование предприятия

ОАО Концерн "Уралэлектроремонт" заключил договор с Открытым акционерным обществом "Уральский коммерческий банк внешней торговли" (ОАО "Уралвнешторгбанк" на предмет принятия обязательств по расчетному и кассовому обслуживанию КЛИЕНТА в валюте Российской Федерации.

Операции по счету КЛИЕНТА осуществляются БАНКОМ в пределах остатка денежных средств на счете на начало дня. Кредитование счета оговаривается отдельными соглашениями.

Операции выполняемые банком:

1. Операции, предусмотренные для расчетного (текущего) счета законом, банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

2. Зачисление, поступивших на расчетный счет средств КЛИЕНТА, или списание со счета .

3. Предоставление дополнительных платных услуг.

В договоре оговорены права и обязанности сторон. Каждая сторона несет ответственность по настоящему договору. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору, виновная сторона возмещает другой стороне понесенные убытки в соответствии с действующим законодательством. Спорные вопросы, возникающие при исполнении договора, разрешаются сторонами в процессе переговоров.

VIII. Порядок учета и отчетности

На филиале организация учетной работы осуществляется по децентрализованной форме учета, ввиду наличия в предприятии семи территориально обособленных структурных подразделений (филиалов), выделяемых на самостоятельный баланс без образования юридического лица.

Внутрипроизводственный учет осуществляется бухгалтерией головного предприятия (Управления), возглавляемой главным бухгалтером ОАО концерна "Уралэлектроремонт". Работа бухгалтерий осуществляется в соответствии с действующим Положением по ведению учетной политики и должностными инструкциями работников бухгалтерии.

В учетной политике ОАО "УЭР" применяются типовые формы первичных учетных документов, а также формы первичных документов для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы.

Внутренняя отчетность ОАО "УЭР" представлена в виде следующих положений, приказов, решений, необходимых для организации и ведения учета, регламентирующие бухгалтерский и налоговый учет:

- Коллективный договор;

- Положение о премировании руководителей, специалистов и служащих;

- Положение об оплате труда;

- Положение о филиалах.

Налоговый учет представляет собой систему сбора, фиксации и обработки финансовой информации, необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств плательщика.

В ОАО "УЭР" определен порядок начисления налогов и сборов в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды.

В Концерне "УЭР" исчисление налогов производится в следующем порядке:

- Налог на прибыль предприятия

- Налог на добавленную стоимость

- Налог на пользователей автодорог

- Налог на имущество

- Единый социальный налог

- Налог на доходы физических лиц

- Налог на землю

- Плата за загрязнение окружающей среды

- Другие налоги и отчисления

- Единый налог на вмененный доход

Налог на прибыль предприятия

Исчисление налога на прибыль производится на основании инструкции МНС РФ от 15.06.200г. № 62

Налог на прибыль уплачивается по ставке 24 процента.

Налог на добавленную стоимость

Исчисление налога на добавленную стоимость производится на основании НК часть II глава 21 в бюджеты всех уровней. Уплата налога производится централизованно по месту головного предприятия в целом по концерну. Основанием для исчисления НДС является счет-фактура.

Налог на имущество

Исчисление налога производится головной организацией в соответствии с инструкцией по исчислению и уплате налога на имущество.

Единый социальный доход

Исчисление и уплата налога производится в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными приказом МНС от 29.11.200г. № БГ-3-07/465 всеми филиалами и головным предприятием.

Налог на доходы физических лиц, налог на землю, плата за загрязнение окружающей среды и прочие налоги и сборы

Головное предприятие и филиалы производят исчисление и уплату по месту нахождения самостоятельно.

Единый налог на вмененный доход

Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% от вмененного дохода. Уплата налога производится авансовыми платежами в безналичной форме до 25 числа, месяца, предшествующего за который осуществляется платеж.

IX. Действующая на предприятии система оплаты труда, рабочих, служащих и руководителей

Положение об оплате труда рабочих Концерна ОАО "УЭР"

Настоящее положение распространяется на рабочих основного производства и вспомогательных рабочих.