Эффективность планирования экономических показателей деятельности СПК "Дружба"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ»

УРАЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра естественно-научных и гуманитарных наук

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему

«ЭФФЕКТИВНОСТЬ пЛАНИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СПК «ДРУЖБА»

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

080502.65 «Экономика и управление на предприятии»

Дипломник Р.Р. Павловский

Руководитель

Доцент; к.н. В.Н. Микшевич

ЕКАТЕРИНБУРГ 2011 г.

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики устойчивость и успех любого хозяйствующего субъекта может обеспечить только эффективное планирование его экономической деятельности.

Планирование функционирует в таких сферах, как планирование деятельности отдельной хозяйственной единицы и планирование хозяйственных отношений. Планирование, как центральное звено управления, охватывает систему принципов, методов, форм и приемов регулирования рыночного механизма в области использования ограниченных ресурсов с целью повышения конкурентоспособности хозяйственного субъекта.

В условиях рынка финансы предприятий приобретают особенно важное значение. Выдвижение на первый план финансовой стороны деятельности предприятий является в последнее время одной из наиболее характерных черт экономической жизни развитых капиталистических стран. Возрастающую роль финансов предприятий следует рассматривать как тенденцию, действующую во всем мире.

Финансовое планирование в системе управления предприятием играет ведущую роль. Это давно проверенная на практике в развитых странах аксиома. Однако в результате рыночных преобразований экономики России планирование как институт был практически ликвидирован на всех уровнях управления. Но жизнь показала, что это одна из стратегических ошибок реформирования. И сегодня вопрос о планировании остро встал на всех уровнях управления.

Восстановление и развитие финансового планирования на предприятиях происходит с различной степенью интенсивности. Формирование новых систем планирования зависит от многих факторов, которые оказывают влияние на уровень плановой работы. Первая группа факторов: тяжелое финансовое состояние предприятия, низкая квалификация персонала, компьютерная неграмотность работников, неэффективные системы мотивации - отрицательное влияние. Вторая противоположная группа факторов: заинтересованность руководства, инновационность персонала, эффективная маркетинговая деятельность - положительное влияние.

Существенные возможности для повышения эффективности финансового планирования дает использование мирового опыта плановой работы на предприятиях в развитых странах. Однако, для внедрения современных технологий планирования отечественным предприятиям необходимо создать условия для его осуществления: изменение организационной структуры управления; внедрение управленческого учета; компьютеризация управления и производства; повышение квалификации работников, занимающихся планированием[4, с. 12].

Основными задачами финансового планирования являются:

- обеспечение источниками финансирования основной деятельности предприятия;

- своевременное и в полном объеме выполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

- обоснование эффективного вложения временно свободных денежных средств, поддержание остатков денежных средств на достаточном уровне;

- выявление резервов роста доходов предприятия;

- оптимизация использования прибыли;

- обоснование размера и условий привлечения внешних источников для финансирования инвестиционной деятельности предприятия;

- поддержание платежеспособности предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости.

Методами финансового планирования являются:

1) Расчетно-аналитический.

2) Балансовый.

3) Нормативный.

4) Оптимизации плановых решений.

5) Экономико-математический.

6) Метод денежных потоков.

Таким образом, важнейшей проблемой развития финансового планирования является сложность организационных преобразований в системе управления отечественных предприятий.

Высокая научная и практическая востребованность глубокого исследования проблем организации финансового планирования на предприятиях предопределила выбор темы дипломной работы.

Целью данной дипломной работы является знакомство с основными элементами финансового - экономического планирования на предприятии и возможностями его совершенствования.

В соответствии с целью дипломной работы поставлены и решены следующие задачи:

- изучение теоретических основ рассмотрения финансового планирования предприятия;

- рассмотрение понятия финансовый план и определение его роли в системе бизнес-планирования;

- изучение методов планирования и прогнозирования финансово-экономических показателей;

- проведения планирования анализа финансово - экономических показателей предприятия СПК «Дружба»;

- рассмотрение организационной характеристики предприятия;

- изучение основных показателей СПК «Дружба», характеризующих финансово - экономическое состояние предприятия;

- проведение оценки экономической эффективности планирования мероприятий в СПК «Дружба».

Объектом исследования является сельскохозяйственный производственный кооператив «Дружба».

Предмет изучения: организация планирования финансово- экономических результатов деятельности предприятия.

Перечень материалов, послужившие информационной основой для выполнения дипломной работы в ходе изучения организации финансового планирования использовались следующие: научные труды по данной теме;

учебники и учебные пособия для вузов; статьи, опубликованные; монографии; нормативно-правовые акты; учредительные документы, годовые отчеты, планы предприятия.

В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности СПК «Дружба» за 2008 2010 года деятельности предприятия.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Принципы и задачи финансового планирования

Финансовое планирование - важная часть внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования для внутренней среды фирмы определяется тем, что оно облекает выработанные стратегией цели в форму конкретных финансовых показателей, устанавливает стандарты для организации финансовой информации. Финансовое планирование также определяет приемлемые границы затрат, необходимые для реализации всей совокупности планов фирмы, и в части оперативного финансового планирования дает полезную информацию для разработки и корректировки общефирменных стратегий.

Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения. Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования[3,с. 7].

Главная цель составления финансового плана заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.

Разработка финансовых планов является одной из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, кредиторами и т.д. Система финансовых планов включает следующие элементы:

- построение прогнозного баланса;

- построение прогнозного отчета о прибылях и убытках;

- прогноз финансовых бюджетов;

- прогноз основных финансовых показателей.

Построение прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках относят к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое значение. Финансовое бюджетирование носит оперативный характер. Финансовому планированию тесно примыкают вопросы:

- составление долгосрочного бюджета капиталовложений;

- оценка инвестиционных проектов и долгосрочная стратегия финансирования фирмы.

Процесс финансового планирования состоит из этапов:

- анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период;

- долгосрочное финансовое планирование;

- оперативное финансовое планирование.

Финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их исполнением. Основными финансовыми документами являются:

- балансы предприятия;

- отчеты о прибыли и убытках;

- отчеты о движении денежной наличности.

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.

Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельности.

При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели.

Никакой самостоятельности у предприятий не было: все нормы спускались «сверху». Но сейчас, с развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В связи с этим в значительной степени возрастает роль финансового планирования, изменяется его содержание как на предприятиях, так и в рамках всей финансовой системы страны.

В процессе составления финансового плана осуществляется следующее:

- определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др;

- изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска цененных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д;

- выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;

- устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива) или вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке);

- определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений;

- выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса и совершенствования производства.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

- обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в финансовом плане экономические пропорции развития;

- предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

- служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов [4, с.71].

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой с уменьшением числа использованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определённые подходы к планированию развития определённого предприятия в интересах ее владельцев и с учётом реальной обстановки на рынке.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономического использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия[7, с.73]

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

1.2 Финансовый план как составная часть бизнес-плана

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования, для того чтобы представить их в стоимостном выражении. В данном случае необходимо подготовить сразу несколько стандартных для мировой практики документов:

1. Прогноз объемов реализации.

Основная задача дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам:

первый год - данные приводятся помесячно

второй год - данные приводятся поквартально

третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

2. Баланс денежных расходов и поступлений.

Главная задача - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, и будущую ликвидность предприятия при реализации данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для определения общей стоимости всего проекта.

Баланс денежных расходов и поступлений требует тщательной проработки его при составлении, где статьи и суммы вложения средств и их поступления от реализации продукции отражаются:

первый год - данные приводятся помесячно

второй год - данные приводятся поквартально

третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

3. Таблицу доходов и затрат.

Задача данного документа показать, как будет формироваться и изменяться прибыль:

первый год - данные приводятся помесячно

второй год - данные приводятся поквартально

третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Среди анализируемых показателей выделяются:

а) доходы от продаж товаров;

б) издержки производства товаров;

в) суммарная прибыль от продаж;

г) общепроизводственные расходы (по видам);

д) чистая прибыль.

4. Сводный баланс активов и пассивов предприятия.

Назначение - главным образом для специалистов коммерческих банков в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов, рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

5. График достижения безубыточности.

Это схема, показывающая влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и условно-временные издержки).

С помощью этого графика можно найти так называемую точку безубыточности, то есть тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию [7, с.294].

Стратегия финансирования и анализ развития. В этом разделе должен излагаться план получения средств для создания или расширения предприятия. При этом необходимо ответить на вопросы:

1) Сколько требуется средств для реализации данного проекта.

2) Источники финансовых ресурсов и форма их получения.

Источниками могут служить: а) собственные средства;

б) кредиты банков;

в) привлечение средств партнеров;

г) привлечение средств акционеров и так далее.

3) Срок ожидаемого полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них.

Рекомендуется включить в бизнес-план специальные расчеты, дающие возможность определить срок окупаемости вложений.

1.3 Планирование и прогнозирование финансово-экономических показателей

В практической деятельности по составлению плана важной вехой является планирование финансово - экономических показателей.

Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов:

- расчетно-аналитического;

- нормативного;

- балансового;

- оптимизации плановых решений;

- экономико-математического моделирования

Нормативный метод планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассматривается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.

Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов

Таблица 1.1 Система норм и нормативов

· федеральные нормативы · нормативы отдельных субъектов РФ (республиканские, краевые, областные, автономных образований) и местные нормативы · отраслевые нормативы · нормативы хозяйствующего субъекта	Единые для всех отраслей и хозяйствующих субъектов РФ Действуют в отдельных регионах РФ Применяются в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно - правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и др.) Разрабатываются непосредственно хозяйствующим субъектом

Нормативный метод является наиболее простым. Чаще используется при планировании издержек производства.

Расчётно-аналитический метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя.

Данный метод планирования используется при отсутствии технико-экономических нормативов, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а косвенно, на основе анализа их динамики и связей.

В основе этого метода лежит применение экспертной оценки.

Рисунок 1.1; Этапы применения расчётно-аналитического метода

Расчётно-аналитический метод применяется при планировании прибыли и доходов, величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный и т.п.

Балансовый метод планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

Используется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды.

Метод оптимизации плановых решений - сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчётов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.

При этом могут применяться следующие критерии выбора:

- минимум приведённых затрат;

- максимум приведённой прибыли;

- максимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

- минимум текущих затрат;

- минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

- максимум дохода на 1 руб. вложенного капитала;

- максимум рентабельности капитала (или суммы прибыли на 1 руб. вложенного капитала);

- максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного рынка).

Экономико-математическое моделирование в планировании финансовых показателей позволяет найти качественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и определяющими их факторами.

Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих этапов.

1. Изучение динамики финансового показателя за определённый отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики

2. Расчёт модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

3. Разработка различных вариантов плана финансового показателя.

4. Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.

5. Принятие планового решения. Выбор оптимального вариант.

Рисунок 1.2 Алгоритм разработки планового показателя

Экономико-математическое моделирование позволяет определять не средние, а оптимальные величины показателей.

Следует иметь в виду, что небольшой период исследования (квартал) не позволяет выявить общие закономерности. При этом не следует планировать на слишком большой период, поскольку любые экономические закономерности нестабильны и могут изменяться в течение длительного времени.

Целесообразно использовать для стратегического планирования годовые финансовые показатели за прошедшие 3-5 лет, а для текущего - квартальные данные за 1-2 года.

При значительных изменениях условий работы предприятия в плановом периоде в определенные на основе экономико-математического моделирования показатели вносятся необходимые коррективы.

Применение описанных выше методов дает возможность определить планируемые значения отдельных финансовых показателей, но для разработки финансового плана в виде баланса доходов и расходов необходимы дополнительные расчеты, позволяющие свести баланс.

Прогнозирование финансово-экономических показателей

Прогноз - это научно обоснованное суждение о возможных состояниях объекта в будущем, альтернативных путях и сроках их осуществления.

Экономический прогноз - это научно обоснованное предвидение возможных направлений и результатов развития субъектов хозяйствования и их структурных подразделений.

Основной задачей экономического прогнозирования является предвидение наиболее вероятных проблем экономического развития в ближайшей и отдалённой перспективе, поиск возможных направлений экономического роста, обоснование наиболее предпочтительной стратегии развития в будущем.

Результаты прогноза используются для выбора альтернатив развития, разработки рекомендаций для реализации оптимального варианта.

Экономический прогноз позволяет:

- Оценить состояние и осуществить поиск возможных вариантов управленческих решений;

- Определить очертания области и возможности для изменения будущих событий;

- Выявить проблемы, слабо выраженные в настоящем, но возможные в будущем;

- Осуществить поиск вариантов активного воздействия на объективные факторы будущего;

- Моделировать варианты событий при учёте ведущих факторов

Назначение экономического прогноза выражается в его функциях.

К основным функциям экономического прогноза относят:

- Анализ социально-экономических и научно-технических процессов и тенденций, объективных причинно-следственных связей этих явлений в конкретных условиях, в том числе оценку сложившейся ситуации и выявление проблем хозяйственного развития

- Оценку этих тенденций в будущем; предвидение новых экономических условий и проблем, требующих разрешения;

- Выявление альтернативы развития в перспективе; накопление экономической информации и расчётов для обоснования выбора и принятия оптимального управленческого решения, в том числе в плане

В настоящее время по оценкам учёных насчитывается свыше 150 различных методов прогнозирования. В качестве основных на практике используются 15-20.

Классификация методов прогнозирования осуществляется по трем признакам:

- степени формализации;

- принципу действия;

- способу получения прогнозной информации.

Следует ко всему прочему дать определение показателей, которые определяются как количественно-качественная характеристика социально экономических явлений и процессов в обществе.

1.4 Виды финансового планирования

Финансовое планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное[11,с.42].

1) Перспективное планирование. Этот тип финансового планирования используется для определения важнейших показателей, пропорций и темпов расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

При разработке финансовой стратегии определяется период ее реализации.

В основе финансовой стратегии лежит финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной.

Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое определяет стратегию компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся спрогнозированных тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия. Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

- прогноза отчета о прибылях и убытках;

- прогноза движения денежных средств;

- прогноза бухгалтерского баланса.

Прогноз будущих прибылей и убытков основывается, в первую очередь, на прогнозном параметре объёма продаж. Этот показатель говорит о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так и в физических единицах, помогают определить влияние цены, объёма производства и продаж, а также инфляции на основные финансовые показатели. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.

Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств предоставляет возможность оценить использование предприятием денежных средств. С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.

После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Её суть заключается в следующем:

- определение источников долгосрочного финансирования;

- формирование структуры и затрат капитала;

- выбор способов наращивания долгосрочного капитала.

Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования, огромное значение имеет использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.

Далее рассмотрим текущее финансовое планирование, которое является планированием осуществления; оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации [13,с.414]. Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал. Разработку финансового плана целесообразнее начинать с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка этого плана происходит в несколько этапов:

- рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений

- определяется сумма затрат

- определяется выручка от реализации продукции.

Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план можно составлять двумя методами:

- прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, таким образом подводятся балансы по трём видам деятельности предприятия: основной, инвестиционной, финансовой.

- косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом этого метода является прибыль.

Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

Процесс текущего финансового планирования обычно начинается с прогнозирования объема будущих продаж. Правильно определенный прогноз продаж служит основой для организации производственного процесса, а также для эффективного распределения средств и должного контроля над запасами.

Период прогноза продаж должен быть увязан с общим плановым периодом. Обычно прогноз продаж составляется на период от года до пяти лет. В свою очередь годичные планы разбиваются на квартальные и месячные.

Чем короче периоды прогноза продаж, тем точнее и конкретнее должна быть информация, содержащаяся в них. Прогнозы продаж могут быть рассчитаны в натуральном и денежном выражении. В любом случае они являются хорошим инструментом, помогающим определить влияние таких факторов, как: цена, объем производства и инфляция на потоки наличности предприятия.

1.5 Экономическая оценка планов

Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расчетов, издержек и прибыли и других общеэкономических или внутрипроизводственных стандартов и нормативов.

Наиболее важными планово-экономическими показателями являются эффект и эффективность, стоимость и доходность. Эффект показывает степень достижения некоторого заданного результата и в общем виде представляет собой разность между результатами и затратами, между ценой товара и его себестоимостью, между плановыми (нормативами) и фактическими значениями показателя. Относительный показатель эффективности характеризует соотношение полученного эффекта с затратами на его осуществление и является своего рода ценой или платой за достижение данного результата.

Понятия «эффект» и «эффективность» трактуются как общенаучные категории, включающие научный эффект, технический эффект, социальный и экономический эффекты [15,с.384].

В рыночных условиях установлены следующие виды экономической эффективности: коммерческая (финансовая) эффективность, бюджетная эффективность и народно-хозяйственная эффективность.

Показатели коммерческой эффективности характеризуют соотношение финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности. Основным показателем коммерческой эффективности служит поток реальных денежных средств - Фt , который определяется по формуле

Фt = Пt -Оt (1)

Где: Пt - приток финансовых результатов за планируемый период;

Оt - отток денежных средств за данный период.

Показатели бюджетной эффективности отражают влияние осуществляемого инвестиционного проекта и снижение расходов соответствующего бюджета всех уровней управления.

Бюджетный эффект определяется как превышение доходов соответствующего бюджета над его расходами за период осуществления данного проекта и рассчитывается по формуле

Бt = Дt - Рt (2)

Где: Бt - бюджетный эффект за период внедрения проекта;

Дt - доходы бюджета за данный период;

Рt - расходы бюджета за этот же период.

Показатели народно-хозяйственной эффективности определяют основные экономические результаты проекта с учетом интересов государственных, отраслевых и других организаций и хозяйствующих субъектов [19,с.496]. При расчете показателей на уровне народного хозяйства в их состав включаются стоимостные измерения следующих результатов:

1) конечные экономические результаты, в том числе выручка от реализации всей продукции и услуг на внутреннем и внешнем рынках, а также доходы от продажи имущества и интеллектуальной собственности;

2) социальные результаты, рассчитанные исходя из совместного воздействия всех участников проекта на рост человеческого капитала;

3) прямые финансовые результаты, включающие кредиты и займы банков, и другие поступления средств;

4) экологические результаты, воздействующие на улучшение окружающей среды и здоровья работников;

5) косвенные финансовые результаты, обусловленные влиянием осуществления проекта на рост доходов сторонних организаций и физических лиц.

Разработка и обоснование наилучшего варианта будущего плана производственной деятельности предприятия в рыночных условиях предполагают правильный выбор критерия экономической эффективности, под которым в первую очередь понимаются максимально возможная прибыль и наибольший совокупный доход. Поэтому в рыночной экономике общепринятым критерием эффективности является максимальная прибыль.

Дополнениями к этому показателю в качестве оценочных критериев эффективности, как плановых, так и фактических, применяются следующие:

1) чистый дисконтированный доход представляет собой общую сумму эффекта на весь планируемый или расчетный срок действия проекта производства товаров и услуг, приведенную к начальному периоду времени;

2) индекс доходности характеризует отношение суммы приведенных эффектов к общей величине капитальных вложений;

3) внутренняя норма доходности определит такую норму дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна величине приведенных капиталовложений;

4) срок окупаемости проекта устанавливает минимальный временной интервал со дня осуществления проекта, за пределами которого интегральный эффект имеет положительное значение.

В условиях рынка теоретическая норма эффективности находится, как правило, в диапазоне между среднегодовым уровнем инфляции (нижний предел) и среднегодовой учетной ставкой за кредит (верхний предел).

В процессе внутрипроизводственного планирования, помимо рассмотренных критериев эффективности, могут быть использованы для установления и выбора оптимальных значений планируемых показателей частные критерии: себестоимость, материалоемкость, трудоемкость, рентабельность, безубыточность, объем продаж, доход акционеров и т.д.

Выбор тех или иных экономических показателей в качестве оценочных критериев эффективности зависит от конкретных производственных условий.

Анализ и оценка качества планов.

Анализ и оценка качества планов являются важным условием поставленных в них целей и задач, с точки зрения их реализации и совершенствования [7,с.286].. Конечные результаты плановой деятельности во многом определяются двумя взаимосвязанными факторами:

1) качество составления экономистами-менеджерами первоначальных плановых показателей социально-экономической деятельности предприятия;

2) уровнем выполнения принятых высшим руководством предприятия первоначальных планов всеми категориями персонала.

Поэтому в ходе внутрипроизводственного планирования и в процессе выполнения плановых показателей возникает необходимость не только оценки правильного выбора основной цели развития того или иного подразделения предприятия, но и степени достижения запланированной цели.

Важнейшими функциями внутрипроизводственного плана в рыночной экономике являются:

- план как экономический прогноз;

- план как основа контроля деятельности;

- план как средство управления предприятием;

- план как основа выработки стратегии и цели предприятия.

Следовательно, текущая и перспективная деятельность предприятия связана не только с разработкой, но и с выполнением планов.

В рыночных условиях качество плановой деятельности предприятия можно определить степенью согласования и удовлетворения интересов потребителя с учетом имеющихся возможностей и ограничений ресурсов, определяющих свободу выбора в процессе производства и реализации продукции. Совокупность отношений производства и сбыта продукции представляет собой динамичное и равновесное состояние предприятия как сложной экономической системы.

Если план производства и продажи продукции сохраняет в течение определенного периода структуру постоянной, то и производственная деятельность предприятия весь этот срок также остается стабильной. Плановая деятельность экономистов-менеджеров играет определенную роль в разработке и корректировке основных показателей планов. В этих условиях невозможно обеспечить получение общих качественных плановых показателей, если не будет качественным каждый из составляющих этот конечный результат показателей.

Для оценки качества планов необходимо иметь систему показателей, характеризующих их реальность и напряженность, обоснованность и оптимальность, степень точности и уровень риска и т. д. Реальность планов отражает возможность их осуществления в ближайший отрезок времени, здесь основным признаком служит уровень их фактического выполнения в конкретных внешних и внутренних условиях. Еще одним важным оценочным показателем качества планов служит уровень их напряженности на всех этапах их существования.

Коэффициент напряженности планов можно определить путем сравнения соответствующих показателей с установленной мерой или существующим эталоном (например, научно обоснованные или оптимальные плановые показатели).

Тогда коэффициент напряженности Кн определяется по формуле

Кн=Апл/Аэ (3)

Где: Апл - планируемый или фактический показатель плана;

Аэ - эталонный или нормативный показатель.

Такой способ расчета коэффициентов напряженности планов может быть использован для оценки разнообразных разделов или показателей плана. На стадии разработок плановых показателей необходимо обеспечить их равновесие с эталонными, что достигается при коэффициенте напряженности, равном 1. Чем больше значение расчетного коэффициента, тем выше уровень напряженности оцениваемых плановых показателей. Превышение планируемых или фактических показателей соответствующих нормативных или эталонных значений в нормальных условиях работы предприятия, как правило, не должно происходить, так как это указывает на некачественное составление планов и необходимость их корректировки.

Сбалансированность многих показателей является необходимым условием качественной разработки первоначальных планов.

На передовых российских предприятиях машиностроительного производства за основу эталонных нормативов могут быть взяты следующие стандарты:

1). коэффициент использования среднегодовой производственной мощности предприятия - 0,95;

2). показатель загрузки технологического оборудования и рабочих мест 0,8;

3). удельный вес новой продукции в годовом плане производства и реализации - 0,25;

4). уровень проектной производственной мощности предприятия - 1.

Сравнивая соответствующие плановые и фактические показатели с нормативными, можно установить не только коэффициенты напряженности планов, но и степень риска плановой деятельности. Степень риска в условиях рыночной неопределенности можно оценивать как нормальную при отклонении фактических данных от запланированных на 10 %, высокую - 20 %, чрезмерную - 40 %, недопустимую - свыше 50 %.

Общим показателем качества планов могут служить также некоторые важнейшие плановые показатели - годовой объем, производство или реализация продукции, совокупный доход, прибыль и др.

Выполнение плановых показателей оценивается путем их периодического сравнения с фактическими значениями по заранее установленным контрольным точкам (декада, месяц, квартал и год).

К важнейшим направлениям достижения качественной системы планирования относятся такие, как совершенствование методологии развития нормативной базы, рост профессионализма персонала, применение компьютерной техники, стимулирование разработчиков и исполнителей планов. Все это указывает на тесное взаимодействие научных, методических, производственных и человеческих факторов.

Таким образом в данной главе мы рассмотрели теоретические основы финансового планирования предприятия.

Планирование финансовых действий на разных уровнях системы управления предприятия связано с определением того, что, кто, когда, где и в каком количестве потребуется для достижения сформулированной цели (или комплекса целей).

Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов [28,с. 368].

Современные масштабы разного рода изменений, имеющих место в макро - и микросреде, а также увеличение объемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей.

Таким образом, планирование должно стать на всех предприятиях основой повышения эффективности производства и уровня доходов предприятий, его собственников и персонала, а также служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей развития.

Глава 2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВО- ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ПРИМЕРЕ СПК «ДРУЖБА»

2.1 Организационная характеристика предприятия

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Дружба», сокращенное наименование СПК «Дружба».

Место нахождения: 623915 Свердловская обл. Туринский район с. Благовещенское, ул. Свердлова, 56

СПК «Дружба» организовывается на неопределенный срок.

СПК «Дружба» является СПК является сельскохозяйственным производственным кооперативом, юридическим лицом, созданным гражданами на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству и переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для иной не запрещенной законом деятельности путем добровольного объединения имущества, паевых взносов в виде денежных средств, земельных участков, земельных и имущественных долей и другого имущества граждан их в имущественный фонд кооператива [1,с.81; 2, с. 45]..

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

- оптовая и розничная торговля сельскохозяйственной продукции;

- законченный цикл производства мяса: свиноводство и разведение КРС;

- производство мяса и мясных продуктов;

- производство готовых кормов для животных;

- оказание посреднических услуг и др.

В апреле 2000 года была проведена реорганизация сельскохозяйственного предприятия.

МУП совхоз «Дружба» преобразован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Дружба, что создало новые стимулы и возможности для дальнейшего развития хозяйства.

Уставный капитал образован из вкладов членов кооператива в равных долях и полностью оплачен.

Основной отраслью предприятия остается свиноводство. На основе этой деятельности развито производство вареных и полукопченых колбас до 70 наименований. Имеется дойное стадо, на основе чего в 2001 году стали выпускаться продукты на молочной основе: молоко, кефир, ряженка, масло, творог.

СПК «Дружба» занимается также производством растениеводческой продукции и обеспечивает собственными кормами крупный рогатый скот и свиней.

Миссия СПК «Дружба» - производство и реализация качественной продукции животноводства с целью удовлетворения потребности в этой продукции населения и организаций, учитывая их требования к качеству и экологичности товара и установление надежных деловых длительных связей со всеми контрагентами рынка, что позволяет предприятию динамично развиваться и оставаться финансово независимым и устойчивым, таким образом, обеспечивая справедливую максимальную прибыль участникам СПК «Дружба» и справедливое отношение к сотрудникам предприятия, а также оказывать прямую и косвенную финансовую поддержку району, тесно сотрудничать с местными властями, решать общие, социальные и экологические проблемы.

Продукция предприятия отмечена дипломами и медалями российских выставок, получила высокое международное признание.

Главная задача СПК «Дружба» - производить качественную и прибыльную продукцию.

Основную угрозу для предприятия сегодня представляет высокий уровень конкуренции, поэтому необходимо принять все меры для ее устранения:

- стараться удерживать цены на уровне более низком, чем у конкурентов, но не забывая о достойном качестве;

- обеспечить предприятие рекламой, чтобы потенциальные потребители имели представление о предприятии;

- расширять ассортимент продукции.

Такие угрозы, как низкий уровень образования и повышение цен должны постоянно отслеживаться со стороны предприятия, но не стоит задача ее первостепенного устранения.

Несмотря на тяжелейшие экономические условия в области всеобщий спад производства, предприятие продолжает работать прибыльно, в то время, как многие другие предприятия давно стоят или работают не первый год с убытком.

Хотя 2010 год завершен неплохо, несмотря на кризис и нестабильную экономическую ситуацию в стране, перед предприятием стоят следующие проблемы:

- недостаток мясного сырья в Уральском регионе и высокий уровень закупочных цен на него;

- рост цен на сырье и вспомогательные материалы, закупаемые за пределами области;

- конкуренция со стороны других товаропроизводителей, имеющих низкий уровень затрат на производство и соответственно более дешевую готовую продукцию;

- недостаток оборотных средств для расчетов с поставщиками сырья на условиях предоплаты; низкая платежеспособность основных потребителей.

Это привело к фактическому снижению объемов реализаций продукции, но в то же время вызвало увеличение спроса на местную продукцию со стороны потребителей из за пределов Свердловской области.

Трудовые отношения в СПК «Дружба» регулируются федеральными законами, иными нормативными актами, уставом, правилами внутреннего трудового распорядка, положением об оплате труда. Коллективным договором, другими локальными актами СПК, утвержденными общим собранием членов СПК.

Время работы в СПК «Дружба» работников, и членов СПК, засчитывается в общий и непрерывный стаж на основании записей в структурных книжках.

Предприятие самостоятельно определяет форму и систему оплаты труда членов СПК. Оплата труда может производиться, как денежными средствами, так и в натуральной форме.

Размер оплаты труда членов СПК «Дружба» определяется в зависимости от его личного трудового участия и доходов хозяйства. Наемные временные работники принимаются на работу по договорам с председателем СПК для выполнения специальных, сезонных и других видов работ.

Об относительной прочности земельных отношений предприятия можно судить по данным таблицы 2.1.

Таблица 2.1 Землепользование СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., га

Показатели	Годы	2010 г. в % к 2008 г.
	2008	2009	2010
Площадь используемых сельхозугодий	8753	8374	8302	94,8
в т.ч. пашня	8550	8522	8099	94,7
Лесные массивы	290	290	9	3,1
Дороги, км	51	51	51	100

Из таблицы 2.1 видно, что общая площадь используемых СПК «Дружба» сельхозугодий в изученные годы изменилась незначительно или вообще не изменилась.

Площадь пашни (она же посевная площадь) составляла в 2008-2010 гг. несколько больше 8000 га, что по масштабам характеризует предприятие как относительно крупное.

Земля должна быть соединена с капиталом, в данном случае с основными средствами, причем достаточно новыми. Их наличие в СПК «Дружба» показано в табл.2.2.

Таблица 2.2 Изменения в стоимости основных средств СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы	2010 г. в % к 2008 г.
	2008	2009	2010
1	Остаточная стоимость основных средств (строка 120 ф.№ 1)	16571	18188	23425	160,4
2	Первоначальная стоимость основных средств (строка 130 ф.№ 5)	31322	33267	36085	119,9
3	Износ основных средств (стр.2-стр.1)	14751	15078	12660	81,7
4	Процент износа (стр.3/стр.2)х100 %	47,1	45,3	35,1	68,2
5	Процент годности основных средств (100 %-стр.4)	52,9	54,7	64,9	133,8

Из таблицы 2.2 видно, что остаточная стоимость основных средств (т.е. их первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом амортизации) все последние годы увеличивалась.

В 2010 г. она была на 41,4 % больше, чем в 2008 г., а по сравнению с 2008 г. она выросла почти на 28,6 %.

Это высокие темпы роста, особенно на фоне многих других предприятий, где данный показатель все последние годы уменьшался, свидетельствуя о разрушительных тенденциях в имущественном состоянии большого числа хозяйств в современной аграрной экономике.

При оценке состояния производственного капитала предприятия нельзя ограничиваться общими показателями, тем более стоимостными. Большое значение имеют структурные изменения в составе основных средств, в соотношении их активной и пассивной части.

Соответствующие данные об этом приведены в табл.2.3.

Таблица 2.3 Динамика изменений в структуре основных средств СПК «Дружба» в 2009 и 2010 гг., тыс.руб. и проценты

Показатели	На конец 2009 г.	На конец 2010 г.	2010 г. в % к 2009 г.
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу	по абсолютной сумме	по удельному весу
Здания	75697	24,2	78079	21,6	103,1	89,3
Сооружения и передаточные устройства	51390	16,4	51393	14,2	100,0	86,6
Машины и оборудование	142735	45,6	186281	51,6	130,5	113,2
Транспортные средства	13671	4,4	13164	3,6	96,3	81,8
Продуктивный и рабочий скот	26951	8,6	28676	7,9	106,4	91,9
Другие основные средства	2194	0,8	2190	0,6	100,0	75,0
Всего основных средств	313288	100,0	360854	100,0	115,2	-

Структура основных средств хозяйства (табл.2.3) свидетельствует о противоречивых тенденциях в изменении стоимости основных средств обследованного предприятия за три последних года.

Доля зданий и сооружений (пассивной части основных средств) несколько уменьшилась, доля машин и оборудования (активной части) в абсолютном и относительном выражении заметно возросла.

Уменьшился удельный вес продуктивного скота (рабочего скота с 2008 г. в хозяйстве нет).

Против 2009 г. стоимость продуктивного скота возросла с 26,9 млн руб. до 28,7 млн руб, но в 2010 г. стоимость скота была больше - 33,2 млн руб.

При этом общая стоимость продуктивного скота уменьшилась до 7,9 % против почти 8,6 % в 2009 г.

В таблице 2.4 приведены изменения в составе наиболее важной части основных средств хозяйства - в наличии сельскохозяйственной техники.

Таблица 2.4 Наличие сельскохозяйственной техники в СПК «Дружба» на конец 2008 и 2010 гг., единиц

Показатели	На конец года	2010 г. в % к 2008 г.
	2008	2010
Тракторы всех марок (без тракторов, на которых установлены машины)	89	74	83,1
Тракторы со смонтированными машинами	10	6	60,0
Тракторные прицепы	33	30	90,9
Сеялки	45	33	73,3
Комбайны зерновые	17	24	141,2
Комбайны кукурузные	4	1	0,25
Комбайны силосные	11	5	45,5
Комбайны свеклоуборочные	4	2	50,0
Доильные агрегаты	9	18	200,0
Раздатчики кормов мобильные	5	4	80,0
Пресс-подборщики

Подобные документы

• Анализ финансового состояния ОАО "Орбита"

  Понятие бизнес-плана предприятия, его цели, задачи и функции. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО "Орбита". Расчет основных финансово-экономических показателей и их использование для бизнес-планирования организации.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 29.10.2013
  

• Значение практического бизнес-планирования в условиях кризиса

  Обоснование теоретических основ и определение необходимости применения практического бизнес-планирования в условиях кризиса. Анализ экономических показателей деятельности Южноуральского молочного завода. Разработка бизнес-плана развития предприятия.
  
  бизнес-план [232,9 K], добавлен 16.02.2011
  

• Бизнес-план как особая форма планирования на предприятии

  Организация производственного бизнес-планирования. Особенность бизнес-плана как стратегического документа. Расчет основных показателей деятельности предприятия. Формы, типы бизнес-планов. Оценка эффективности оборотных средств. Структура основных фондов.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 11.12.2014
  

• Планирование деятельности предприятия

  Планирования деятельности предприятия, цели и задачи, виды планирования. Разработка, структура бизнес-плана, его цели и сфера применения. Анализ рынка сбыта, оценка конкурентов и стратегия маркетинга. Производственный, организационный и финансовый план.
  
  реферат [51,0 K], добавлен 23.01.2011
  

• Финансовый план бизнес-проекта

  Содержание и структура бизнес-плана. Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей предприятия. Формы представления результатов стратегического, текущего и оперативного планирования финансовой деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 13.06.2014
  

• Расчет технико-экономических показателей малого предприятия

  Формы и методы государственного регулирования рыночной экономики. Бизнес-план как особая форма планирования на предприятии. Виды прибыли предприятия и методы их расчета. Расчет технико-экономических показателей эффективности деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [66,9 K], добавлен 26.07.2011
  

• Особенности бизнес-планирования на предприятии

  Краткое обоснование систем и методов бизнес-планирования. Расчет экономических показателей деятельности подразделения предприятия, потребности в материально-технических ресурсах. Разработка сметы затрат и расходов. Калькулирование себестоимости изделия.
  
  курсовая работа [377,9 K], добавлен 01.05.2014
  

• Финансовые аспекты составления бизнес-плана

  Характеристика теоретических основ составления финансового плана в системе бизнес-планирования деятельности фирмы. Анализ финансовых аспектов составления бизнес-плана. Знакомство с деятельностью ООО "Агрофон", особенности содержания финансового плана.
  
  курсовая работа [542,9 K], добавлен 06.08.2014
  

• Бизнес-план организации (на материалах РУП "Хойникский завод гидроаппаратуры")

  Характеристика структуры и методика разработки бизнес-плана организации в условиях инновационной экономики. Экономическая характеристика деятельности и уровня планирования объемных показателей. Основные направления совершенствования бизнес-планирования.
  
  курсовая работа [112,2 K], добавлен 15.01.2014
  

• Совершенствование системы планирования на предприятии

  Реализация функции планирования на предприятии. Анализ общей схемы организации планирования. Обоснование плана производства продукции. Расчет численности промышленно-производственного персонала, себестоимости продукции, технико-экономических показателей.
  
  курсовая работа [42,9 K], добавлен 06.03.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам