Финансовый план бизнес-проекта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Цель работы состоит в том, что бы разработать финансовый план бизнес-проекта и выйти на прибыль, а так же правильно спланировать движение денежных средств. Для этого необходимо рассмотреть все движение денежных потоков, определить необходимые расходы для организации реализации продукции. В результате практической работы будут сформированы движение денежных средст предприятия и бухгалтерский баланс.

Финансовое планирование - это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств, определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

Внедрение на предприятии системы планирования призвано решить следующие задачи: повышения эффективности использования ресурсов предприятия; обеспечения координации деятельности и обеспечения взаимосвязи интересов отдельных подразделений и предприятия в целом; обеспечения финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния предприятия. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Цель данной курсовой работы - раскрыть сущность и значение финансового планирования на предприятии и показать необходимость этого процесса в условиях рыночной экономики. В связи с этим в курсовой работе решаются такие задачи, как рассмотрение теоретических основ разработки финансового плана, как важнейшей части бизнес-плана, изучаются методы и виды финансового планирования, а также их роли в управлении предприятием.

Объектом исследования курсовой работы является деятельность предприятия, а предметом - система финансового планирования на предприятии.

В данной курсовой работе показано практическое применение аналитического метода планирования на примере коммерческой организации ООО "Ализа". Основным видом деятельности предприятия является оптово-розничная торговля детскими развивающими игрушками в сети магазинов "Академия игрушек" г. Кунгур. А основная цель деятельности - это получение прибыли.



1. Финансовый план как составная часть бизнес-плана

1.1 Место и роль финансового плана в бизнес-плане

Бизнес-планирование в организации должно быть постоянным процессом. Предприятия должны ясно представлять себе потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе работы.

Оптимальная структура бизнес-плана,

1) резюме (представление бизнес-плана);

2) план маркетинга;

3) план производства;

4) организационный план;

5) план страхования;

6) правовое обоснование;

7) план управления инвестициями;

8) финансовый план.

Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, он составляемых как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. В нем обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана.

Финансовый план бизнес-плана включает следующие разрабатываемые документы:

1) прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг). Основная задача - дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам. Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана.

2)план доходов и расходов, который включает следующие показатели:

доходы от реализации продукции (услуг), себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы, прибыль до уплаты налога, налоги. Разработка этого документа дает возможность выявить такие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли, прибыль после уплаты налогов.

3)план движения денежных средств - оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, проверки синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия.

4)прогноз бухгалтерского баланса организации. Баланс активов и пассивов составляется один раз в год. Разница счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

5)план по источникам и использованию средств должен показать источники получения средств и их использование. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия.

6)расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности). Планируя создание нового предприятия или выпуск новой продукции, необходимо знать, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных в проект средств.

Необходим прогноз бухгалтерского баланса, т.к. на его основе выполняются расчеты всех показателей финансового состояния организации и дается финансовая оценка результатов запланированных в бизнес-плане действий. Балансовый план подводит итог экономической и финансовой деятельности компании и позволяет проверить прогноз прибылей (убытков) и движения наличных средств.

1.2 Сущность и содержание финансового планирования

Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период. Основная цель финансового планирования состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

К основным задачам финансового планирования относятся:

1) обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

2) определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за чсет экономного использования денежных средств;

4) установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, контрагентами;

5) соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

6) контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовое планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений:

1) между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании;

2) собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия;

3) субъектами хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и распределении централизованных фондов финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач;

4) предприятиями, объединениями и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получение ассигнований из бюджета;

5) предприятиями и коммерческими банками;

6) предприятиями и страховыми организациями.

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планам

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период времени. Это делается на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении средств. Эти документы содержат данные для анализа и расчета финансового состояния предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Подводится общий итог, который дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап - это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективному финансовому планированию: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Эти документы включаются в структуру научно-обоснованного бизнес плана предприятия.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми на предприятии.

Пятый этап - это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.

Шестой этап предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на предприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причини следствий отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Важно помнить, что максимальной эффективности можно добиться только при последовательном выполнении всех этапов процесса финансового планирования, так как они взаимосвязаны.

Финансовый план составляется на основе следующих данных:

1) фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;

2) показателей плана производства и реализации продукции;

3) сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

4) сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия;

5) данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

6) сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

7) расчетов отпускных цен;

8) норм амортизационных отчислений;

9) нормативов собственных оборотных средств.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса. В связи с тем, что состав показателей финансового плана может быть различной степени детализации, форму финансового плана рекомендуется согласовывать с вышестоящей организацией, а также органами, куда он может предоставляться (финансовые и налоговые органы). При этом следует помнить, что чем детальнее раскрыты его отдельные статьи, тем выше достоверность и обоснованность принятых финансовых плановых решений.

Практический пример составления финансового плана предприятия рассмотрен на примере общества с ограниченной ответственностью в расчетной части курсовой работы.

2. Методы и виды финансового планирования

2.1 Назначение методов финансового планирования

В рыночной экономике хозяйствующий субъект, обладая полной самостоятельностью, сам определяет направление и величину использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов. Целью составления финансового плана становится определение возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. К последним относятся, прежде всего, собственные оборотные средства, амортизация основных средств, устойчивая кредиторская задолженность, прибыль, налоги, уплачиваемые с прибыли и т. п.

Развитие и формирование, в процессе практической деятельности методов планирования происходит на основе принципов. Впервые общие принципы планирования сформулированы А. Файолем. В качестве основных требований к разработке программы действия или плана предприятия им были названы пять принципов: необходимость, единство, непрерывность, гибкость и точность, после еще добавили принцип системности, целенаправленности, комплексности, оптимальности, эффективности, научности и т.д.

Принцип необходимость планирования означает повсеместное и обязательное применение планов при выполнении любого вида трудовой деятельности. Принцип необходимости или обязательности планирования особенно важен в условии свободной рыночной отношений, поскольку его соблюдение соответствует современным экономическим требованиям рационального использования ограниченных ресурсов на всех предприятий.

Принцип единства планов предусматривает разработку общего или свободного плана социально- экономического развития предприятия. Единство плана предполагает общность экономической целей и взаимодействие различных подразделений предприятия.

Принцип непрерывности планов заключается в том, что на каждом предприятии процесс планирования, организации и управления производством, как и трудовая деятельность, являются взаимосвязанными между собой и должны осуществлять постоянно и без остатков (перерывов), т.е. на смену одному плану производства приходит без перерыва другой. Кроме того, непрерывность планирования означает постепенный переход от стратегических планов у тактическим, а от них- к оперативным, а также необходимое взаимодействие между краткосрочными и долгосрочными планами.

Принцип гибкости планов тесно связан с непрерывностью планирования и предполагает возможность корректировки установленных показателей и координации планово- экономической деятельности предприятии.

Принцип точности планов определяется многими как внутрифирменными факторами, так и внешними ее окружением и т.д.

При планирование финансовых показателей могут применяться различные методы. У каждого из этих методов имеется несколько преобладающих признаков, или приоритетных требований, к основному планируемому результату. Например, научный метод базируется на широком использовании глубоких знаний о предмете планирования, экспериментальный - на анализе и обобщении опытных данных (эксплуатации современных самолетов приводит к сокращении на их обслуживание), нормативный - на применении исходных нормативов и т.д.

2.2 Виды и характеристика методов финансового планирования

В практике финансового планирования применяются следующие методы:

1) экономического анализа;

2) нормативный;

3) балансовых расчетов;

4) денежных потоков;

5) метод многовариантности;

6) экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Используется в основном при расчете плановых показателей объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.

Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

1) федеральные нормативы;

2) республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

3) местные нормативы;

4) отраслевые нормативы;

5) нормативы хозяйствующего субъекта

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд социального развития и др. Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

Он+П = Р+Ок

где:

Он - остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;

П - поступление средств в фонд, руб.;

Р - расходование средств фонда, руб.;

Ок - остаток средств фонда на конец планового периода, руб.

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетирования всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

бизнес план финансовый стратегический



Y = f(x),

где:

Y - показатель;

х - факторы.

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.

Разработанные на основе этих финансовые планы служат ориентиром организации для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.

2.3 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием

Существует три вида финансового планирования: перспективное (стратегическое) планирование, текущее планирование (бюджетирование), оперативное планирование.

Каждому из этих видов финансового планирования соответствует определенные формы представления его результатов (см. таблицу 1).

Таблица 1- Виды финансового планирования и формы представления его результатов

Виды финансового планирования	Форма представления результатов планирования	Период планирования
Перспективная (стратегическая) финансовая деятельность	Общая финансовая стратегия и финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности	3-5 лет
Текущее планирование финансовой деятельности	Финансовые планы по отдельным аспектам финансовой деятельности	1 год
Оперативное планирование финансовой деятельности	Бюджеты	Месяц, квартал

Все три виды финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Первоначальным этапом финансового планирования является перспективный план, который определяет задачи текущего планирования. В свою очередь, текущее планирование финансовой деятельности создает основу для эффективного оперативного планирования.

Перспективный финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темп расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей фирмы.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, является составной частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития фирмы. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, кроме этого, особое внимание отводится учету фактов риска.

Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам.

Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.

Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности фирмы в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.

Составной частью перспективного плана является текущее финансовое планирование, которое представляет конкретизацию его показателей. Для текущего планирования применяются формы: план доходов и расходов по операционной и инвестиционной деятельности, план поступления и расходования денежных средств, балансовый план. Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованием к отчетности. Текущий финансовый план предпринимательской фирмы разрабатывается на основе данных, которые характеризуют:

1) финансовую стратегию фирмы,

2) результат финансового анализа за предшествующий период,

3) планируемые объекты производства и реализации продукции, а также других экономические показатели операционной деятельности фирмы,

4) система разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов,

5) действующую систему налогообложения и т.д.

Для составления финансового документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж. Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств.

На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство. С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде, после план движения денежных средств и план баланса.

Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов. Он служит хорошей проверкой плана прибыли и убытков и движения наличных средств. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса, структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала), инвестиционного проекта.

В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется на фирме в тесной связи с процессом планирования его операционной деятельности.

В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.

Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.

Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.

При составлении платежного календаря финансовый отдел тесно взаимодействует с бухгалтерской службой, которая обеспечивает сбор информации об операциях по счетам предприятия (организации), об уплате налогов, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, а также о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.

Информационной базой платежного календаря выступают: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договоры; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями будет означать недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план. Кассовый план (бюджет) - это план оборота наличных денежных средств предприятия, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль за движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.

Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, - за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют предоставления кассового плана от своих клиентов юридических лиц.

Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета.

Кассовый план предприятия, фирмы, компании, как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.

В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Включает торговую выручку, оплату услуг, коммунальные платежи и прочие денежные поступления предприятия.

Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты наличных денег планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, фонда материального поощрения, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и т.д.

Третий раздел кассового плана предприятия посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда.

В четвертом разделе кассового плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия, который составляется с учетом принятой на предприятии системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно)

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.



3. Финансовый план ООО "Ализа"

Для того что бы спланировать объем продаж, необходимо вычислить емкость рынка:

Численность населения г. Кунгура на 2011г-66123 человека, Кунгурского района -46332 человек.

Статистические данные по г. Кунгуру :в одной семье 4 человека, коэфициэнт рождаемости 1,51.

Целевая аудитория от 3 года до 10 лет.

66123+46332=112455 человек население г. Кунгура и Кунгурского района

112455/4=28114 семей в г. Кунгуре и Кунгурском районе

28114*0,5=14057 детей в целевом сегменте

14057*20%=2811 емкость рынка в год

С учетом коэффициента срока службы (срок службы от 1до 10 лет)

2811/5=562 шт планируемый объем продаж в год.

562/12=47 шт планируемый объем продаж в месяц

Таблица2-Планы продажи 2014 г с учетом сезонности ООО "Ализа"

Период	Продажи 2013г(шт)	Продано (%)	План продаж 2014(шт)	План продаж 2014г в квартал (шт)
Январь	44	10%	54	203
Февраль	75	16%	92
Март	46	10%	57
Апрель	16	4%	20	42
Май	10	2%	12
Июнь	8	2%	10
Июль	25	5%	31	99
Август	24	5%	30
Сентябрь	31	7%	38
Октябрь	20	4%	25	218
Ноябрь	46	10%	57
Декабрь	111	24%	137
Итого	456	100%	562	562
Среднее значение	38		47

Продажи 2013г для расчетов взяты из приложения 1 Отчет о продажах 2013г по категории Спорт склад №4

Таблица3-Бюджет продаж (приток ДС) ООО "Ализа"

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Ожидаемые продажи (шт)	203	42	99	218	562
Ожидаемый средний чек продажи	1900	1900	1900	1900	1900
Выручка за реализованную продукцию	385700	79800	188100	414200	1067800

Ожидаемый средний чек рассчитан в приложение 3 Пробная партия

Таблица4-План закупа продукции с учетом запаса ООО "Ализа"

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Ожидаемый объем продаж (шт.)	203	42	99	218	562
Запасы на конец	9	20	44	41
Требуемый объем продукции (шт)	212	62	143	259
Минус запасы на начало периода	0	9	20	44
Объем закупа продукции (шт)	212	53	123	215	603

Планируемый остаток запасов на конец планируемого периода 20% от объема продаж будущего периода.

Запасы продукции с учетом продаж будущего периода формируются в целях снижения коммерческого риска. Запасы продукции 41*1158=47478 рублей на 2015год будут отражаться в годовом балансе.

Таблица5-Бюджет затрат ООО "Ализа"

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Объем закупа продукции (шт)	212	53	123	215	603
	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Ср. стоимость закупа 1 ед. товара	1158	1158	1158	1158	1158
Стоимость закупа продукции (руб)	245496	61374	142434	248970	698274



Средняя стоимость закупа 1 единицы товара рассчитана в приложение 3 Пробная партия.

Таблица6-Бюджет управленческие и коммерческие расходы (общехозяйственные расходы) ООО "Ализа"

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Общехозяйственные переменные расходы	3000	3000	3000	3000	12000
Реклама	10000	10000	5000	5000	30000
Аренда	18000	18000	18000	18000	72000
Всего планируемые затраты (руб)	31000	31000	26000	26000	114000

Таблица7-Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО "Ализа"

	Бухгалтерский учет	Управленческий учет
Выручка от реализации продукции	1067800=562*1900	1145700=603*1900
Себестоимость реализованной продукции	698274=603*1158	698274=603*1158
Валовая прибыль	369526=1067800-698274	447426=1145700-698274
Управленческие и коммерческие расходы	114000	114000
Прибыль	255526=369526-114000	333426=447426-114000
Проценты за кредит	-	-
Прибыль до налогооблажения	255526	333426
Налог УСН 15%	38328,9	50013,9
Чистая прибыль после налогооблажения	217197,1	2834110

Чистая прибыль по бухгалтерскому учету меньше, чем по управленческому. Так как в управленческом учете учитываются продажи будущего периода.

Таблица8-Бюджет движения денежных средств ООО "Ализа"

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
1 Денежные средства на начало периода	0	96700	71622	78484
1.1Поступление денежных средств от потребителей	385700	79800	188100	414200
2 Денежные средства в распоряжение	385700	176500	259722	492684
3 Расходование денежных средств
3.1Закуп продукции	245496	61374	142434	248970
3.2 Затраты на сбыт	31000	31000	26000	26000
3.3 Налог на прибыль	12504	12504	12504	12504
4 Всего денежных выплат	289000	104878	180938	287474
5 Избыток (дефицит) денег	96700	71622	78784	205210

Таблица9-Бухгалтерский баланс ООО "Ализа"

Наименование показателя	Сумма руб
Оборотные активы:
Денежные средства	205210
Дебиторская задолженность	-
Запасы сырья (забалансовая статья)	-
Запасы продукции	77900=41*1900
Всего оборотные активы	283110
Основные средства	-
Земля	-
Сооружения и оборудование	-
Накопленная амортизация	-
Всего необоротные активы	0
Итого активы:	283110
Обязательста:
Текущие обязательства	-
Коммерческий кредит	-
Собственный капитал:
Складочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль	283412,1
Итого обязательства и капитал	283412,1

Финансовый план проекта показывает, что предприятие получит прибыль в размере 283 412,1 рублей, следовательно проект является прибыльным. Таблица 7 Движение денежных средств показывает, что доходы и расходы распределены правильно, дефицит отсутствует.

Для того что бы увеличить чистую прибыть предприятия необходимо увеличить средний чек продаж, а так же уменьшить расходы по реализации продукции.



Список используемых источников

1. Конституция РФ принята 12.12.1993

2. Гражданский кодекс Российской Федерации 1,2 части

3. Налоговый кодекс Российской федерации 1,2 части

4. Баринов, В.А. Бизнес-планирование: Уч. пособие. - 3-е изд. - М.: ФОРУМ, 2009. - 256 с.

5. Бизнес-планирование: Учебник для вузов/ Под ред. В.М Попова, С.И. Ляпунова, С.Г. Млодика. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 816 с.

6. Головань, С.И. Бизнес-планирование / С.И. Головань - М.: Феникс, 2009. - 320 с.

7. Орлова, Е.Р. Бизнес-план: основные проблемы и ошибки, возникающие при его написании / Е.Р. Орлова. - 2-е изд., испр. и доп. - Омега-Л, 2012. - 152 с.

8. Петухова, С.В. Бизнес - планирование / С.В. Петухова.- М.: Омега - Л, 2009. - 236 с.

9. Платонова, Н.А. Планирование деятельности предприятия / Н.А Платонова, Т.В. Харитонова. - М.: Дело и сервис, 2005. - 432 с.

10. Попов, В.Н. Бизнес - планирование / В.Н. Попов, С.И. Ляпунов.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 246 с.

11. Сборник бизнес-планов с комментариями и рекомендациями / Под ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 488 с.

12. Сборник бизнес-планов: практическое пособие / ред. Ю. Н. Лапыгин. - М.: Омега-Л, 2012. - 310 с.

13. Составление бизнес-плана: нормы и рекомендации.- М.: Книга сервис, 2012. - 346 с.

14. Черняк, В.З. Бизнес планирование: Учебник для вузов.- М. ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 470 с.

15. Шевчук, Д. А. Бизнес-планирование: учеб. пособие / Д. А. Шев¬чук. - Ростов н/Д.: Феникс, 2010. - 208 с.

16. Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия: Управление финансами// Финансы и кредит. 2009. № 8. С. 2534.

17. Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия // Корпоративный менеджмент, № 3-2009

18. Эриашвили Н. Д., Суходоев Д. В., Никулина Н. Н.. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика. Издательство: Юнити-Дана, 2009 г

19. Башарина А. В., Илышева Н. Н., Черненко А. Ф. Финансовое положение и эффективность использования ресурсов предприятия. Учебное пособие. Издательство: Юнити-Дана, 2009 г.

20. Воронова Л. В., Суровцев М. Е. Финансовый менеджмент. Практикум. Учебное пособие для студентов экономических специальностей. Издательство: ЭКСМО, 2009 г.

21. Давыденко Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятия // Финансовый менеджмент, № 2-2009

22. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я.Лукасевич. - М.: Эксмо,2010

23. www.akdi.ru. "Экономика и жизнь". Интернет-сервер

24. www.appraiser.ru. Портал для специалистов в области оценки

25. www.bibliotekar.ru. Электронная библиотека

26. http.www.openbusiness.ru

27. www.expert.ru. Журнал "Эксперт"

28. www.finman.ru Журнал "Финансовый менеджмент"

29. www.consultant.ru Сайт компании "Консультант плюс"

30. www.kungur-adm.ru Официальный сайт администрации города кунгура



Приложение 1

Отчет о продажах 2013г по категории Спорт в магазине 4

Период	Кол-во проданного (шт)	Продажи в приходных ценах (руб)	Продажи в розничных ценах (руб)	Средний чек продаж	Продано от среднего значения (%)	Продано от общего количества (%)
Январь	44	6779,05	11739,66	266,81045	116%	10%
Февраль	75	4652,35	8853,76	118,05013	197%	16%
Март	46	2930,78	5063,01	110,06543	121%	10%
Апрель	16	1901,56	2547,26	159,20375	42%	4%
Май	10	1747,83	3317,86	331,786	26%	2%
Июнь	8	869,65	1403	175,375	21%	2%
Июль	25	5865,31	10448,86	417,9544	66%	5%
Август	24	7798,76	13768,5	573,6875	63%	5%
Сентябрь	31	2286,78	4226,09	136,32548	82%	7%
Октябрь	20	3559,22	6353,97	317,6985	53%	4%
Ноябрь	46	9068,77	16115,79	350,34326	121%	10%
Декабрь	111	24899,55	37669,67	339,3664	292%	24%
Итого	456	72359,61	121507,43			100%
Среднее значение	38			274,72219

Приложение 2

Счет ООО "Леко"

Плательщик:
ООО "Ализа"
617475, г.Кунгур, ул.Гребнева, д.286
артикул	наименование	входит в комплект	цена, руб.	кол-во	сумма, руб.
т1235	Мяч массажный 75 см		351,00	10	3510,00
т11125-2	Перчатки для фитнеса и тяжелой атлетики ПРО, разм. M		95,00	5	475,00
гп6015	Батут Leco-IT Home диам. 160 см.		2392,00	1	2392,00
гп6001	Батут Leco-IT Home диам. 100 см.		1272,00	1	1272,00
гп50-18	Мат гимнастический 1 х 0,5 х 0,06м трехцветный		679,00	2	1358,00
гп50-17	Мат гимнастический 1 х 1 х 0,06м трехцветный		952,00	1	952,00
гп4030	Скамья для мышц спины ХОУМ		952,00	1	952,00
гп3	Мешок боксерский детский для 5-7 лет ПРОФИ		439,00	1	439,00
гп217	Гантели 5 кг		476,00	2	952,00
гп060004	Батут-манеж Leco-IT Home диам. 135 см.		3992,00	1	3992,00
гп040116	Скамья для пресса изогнутая Leco-IT Home		1592,00	1	1592,00
гп040010	Скамья универсальная для пресса и мышц спины ХОУМ -- серия IT		1512,00	1	1512,00
гп031011	Шведская стенка детская пластиково-металлическая 200 х 50 см		1592,00	1	1592,00
гп030978	Подвесная система на ДСК для боксерского мешка до 15 кг		119,00	1	119,00
гп030968	Турник для ДСК съемный Leco-IT		719,00	1	719,00
гп030961	Детский спорткомплекс навесной малый Leco-IT		1592,00	1	1592,00
гп030945	Детский спорткомплекс пристенный Leco-IT		2392,00	1	2392,00
гп030615	Турник для ДСК Leco-IT		799,00	1	799,00
гп030610	Брусья для ДСК Leco-IT		799,00	1	799,00
гп030601	Скамья для пресса приставная Leco-IT		1479,00	2	2958,00
гп020106	Фитнес-гантель 2 кг		167,00	2	334,00
гп020105	Фитнес-гантель 1,5 кг		126,00	2	252,00
гп020104	Фитнес-гантель 1 кг		84,00	2	168,00
гп020103	Фитнес-гантель 0,75 кг		31,00	2	62,00
гп020102	Фитнес-гантель 0,5 кг		43,00	2	86,00
гп001105	Мешок боксерский 50 кг Стартер		1992,00	1	1992,00
гп001005	Мешок боксерский для 10-12 лет 10 кг ПРОФИ		872,00	1	872,00
гпв710	Гриф для гантелей разборных Хоум 10 кг	гп710	143,00	2	286,00
гп227	Диск 2,5 кг ХОУМ на диам. 25 мм	гп710	210,00	4	840,00
гп225	Диск 1,5 кг ХОУМ на диам. 25 мм	гп710	122,00	4	488,00
гп224	Диск 0,5 кг ХОУМ на диам. 25 мм	гп710	40,00	4	160,00
				ИТОГО	35908,00
К оплате	Тридцать пять тысяч девятьсот восемь рублей 00 копеек
			(прописью)
	в том числе НДС, руб.		4782,45
	объем, м3		0,64
	вес, кг		212,99
	кол-во позиций		31,00



Приложение 3

Пробная партия ООО "Ализа", расчет среднего чека.

артикул	наименование	цена, руб.	кол-во	сумма, руб.	розничная цена	сумма
т1235	Мяч массажный 75 см	351,00	10	3510,00	640	6400
т11125-2	Перчатки для фитнеса и тяжелой атлетики ПРО, разм. M	95,00	5	475,00	170	850
гп6015	Батут Leco-IT Home диам. 160 см.	2392,00	1	2392,00	4350	4350
гп6001	Батут Leco-IT Home диам. 100 см.	1272,00	1	1272,00	2320	2320
гп50-18	Мат гимнастический 1 х 0,5 х 0,06м трехцветный	679,00	2	1358,00	1240	2480
гп50-17	Мат гимнастический 1 х 1 х 0,06м трехцветный	952,00	1	952,00	1730	1730
гп4030	Скамья для мышц спины ХОУМ	952,00	1	952,00	1430	1430
гп3	Мешок боксерский детский для 5-7 лет ПРОФИ	439,00	1	439,00	800	800
гп217	Гантели 5 кг	476,00	2	952,00	870	1740
гп060004	Батут-манеж Leco-IT Home диам. 135 см.	3992,00	1	3992,00	5990	5990
гп040116	Скамья для пресса изогнутая Leco-IT Home	1592,00	1	1592,00	2390	2390
гп040010	Скамья универсальная для пресса и мышц спины ХОУМ -- серия IT	1512,00	1	1512,00	2270	2270
гп031011	Шведская стенка детская пластиково-металлическая 200 х 50 см	1592,00	1	1592,00	2390	2390
гп030978	Подвесная система на ДСК для боксерского мешка до 15 кг	119,00	1	119,00	220	220
гп030968	Турник для ДСК съемный Leco-IT	719,00	1	719,00	1080	1080
гп030961	Детский спорткомплекс навесной малый Leco-IT	1592,00	1	1592,00	2390	2390
гп030945	Детский спорткомплекс пристенный Leco-IT	2392,00	1	2392,00	3590	3590
гп030615	Турник для ДСК Leco-IT	799,00	1	799,00	1200	1200
гп030610	Брусья для ДСК Leco-IT	799,00	1	799,00	1200	1200
гп030601	Скамья для пресса приставная Leco-IT	1479,00	2	2958,00	2220	4440
гп020106	Фитнес-гантель 2 кг	167,00	2	334,00	300	600
гп020105	Фитнес-гантель 1,5 кг	126,00	2	252,00	230	460
гп020104	Фитнес-гантель 1 кг	84,00	2	168,00	160	320
гп020103	Фитнес-гантель 0,75 кг	31,00	2	62,00	60	120
гп020102	Фитнес-гантель 0,5 кг	43,00	2	86,00	80	160
гп001105	Мешок боксерский 50 кг Стартер	1992,00	1	1992,00	2990	2990
гп001005	Мешок боксерский для 10-12 лет 10 кг ПРОФИ	872,00	1	872,00	1590	1590
гпв710	Гриф для гантелей разборных Хоум 10 кг	143,00	2	286,00	260	520
гп227	Диск 2,5 кг ХОУМ на диам. 25 мм	210,00	4	840,00	390	1560
гп225	Диск 1,5 кг ХОУМ на диам. 25 мм	122,00	4	488,00	230	920
гп224	Диск 0,5 кг ХОУМ на диам. 25 мм	40,00	4	160,00	70	280
	Итого			35908,00	44850	58780
	Среднее значение			1158,32		1896,12903

бизнес план финансовый стратегический

Размещено на Allbest.ru