Облік грошових коштів підприємства

Стаття

Код

Дані для заповнення

рядка

графи «Надходження»

графи «Видаток»

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Прибуток (збиток) від

звичайної

010

Ф. № 2, ряд. 170, гр. 3

Ф. № 2, ряд. 175, гр. 3

діяльності до

оподаткування

Амортизація необоротних

020

Ф. № 2, ряд. 260, гр. 3

X

активів

Збільшення

Ф. № 1 ряд. (400 + 410 + 420) гр. 4 - ф. № 1 ряд.

(зменшення)

030

(400+410+420) гр. 3 (у частині операційних витрат)

забезпечень

>0

<0

Збиток

Ф. № 2 ряд. (060 + 130) - ряд. (090 + 160) гр. 3

(прибуток) від нереалізованих

040

<0

>0

курсових різниць

Збиток

(прибуток) від

050

Ф. № 2 ряд. (110 + 120 + 130^і) - (140² + 150 + 160³) гр. 3

неопераційної

<0

>0

діяльності

Витрати на сплату відсотків

060

Ф. №2 ряд. 140⁴гр. 3

X

Прибуток (збиток) від

Ф. № 3 сума ряд. (010 -- 060) гр. 3 - сума ряд. (030 -- 050) гр. 4

операційної

діяльності до

070

зміни в чистих

>0

<0

оборотних

активах

Зменшення

Ф. № 1 різниця між сумою ряд. 100 -- 160, 170, 180,

(збільшення)

080

200, 210, 250 по гр. 4 і сумою цих рядків по гр. 3

оборотних активів

<0

>0

Зменшення

Ф. № 1 ряд. 270 гр. 4 - ряд. 270 гр. 3

(збільшення) витрат майбутніх

090

<0

>0

періодів

Стаття

Код рядка

Дані для заповнення

графи «Надходження»

графи «Видаток»

Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань

100

Ф. № 1 різниця між сумою ряд. 520 -- 580, 600, 610 по гр. 4 і сумою цих рядків по гр. 3

>0

<0

Збільшення

(зменшення)

доходів

майбутніх

періодів

110

Ф. № 1 ряд. 630 гр. 4 - ряд. 630 гр. 3

>0

<0

Грошові кошти від операційної діяльності

120

Ф. № 3 різниця між сумою ряд. 070 -- 110 по гр. 3 і сумою цих рядків по гр. 4

>0

<0

Сплачені відсотки³

130

X

Ф. № 2 ряд. 140 + збільшення (-зменшення) заборгованості зі сплати відсотків або дані аналітичного обліку (ж/о № 2) до бухгалтерських записів: \\ Дт 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» \\ Кт 30, 31 \\ або \\ Дт відповідних рахунків витрат Кт ЗО, 31

Сплачені податки на прибуток

140

X

Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 641 «Розрахунки за податками» (субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток») -- Кт ЗО, 31

Чистий рух грошових коштів до надзвичайних подій

150

Додатна різниця між ряд. 120 по гр. 3 і ряд. 130, 140 погр. 4(ф.№3)

Від'ємна різниця між ряд. 120 по гр. 3 і ряд. 130, 140 по гр. 4\\або \\ сума ряд. 120, 130, 140 по гр. 4 (ф. № 3)

Рух грошових коштів від надзвичайних подій

160

Надходження грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями в операційній діяльності

Вибуття грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями в операційній діяльності

Чистий рух

Сума ряд. 150 і ряд. 160

Сума ряд. 150 і ряд. 160

грошових коштів

170

по гр. 3 \\ або \\ додатна

по гр. 4 \\ або \\ від'ємна

від операційної

різниця ряд. 150 по гр. 3

різниця ряд. 150 по гр. 3 і

діяльності

і 160 по гр. 4 (ф. № 3)

ряд. 160 по гр. 4 (ф. № 3)

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Аналітичні дані до змін

таких рядків Балансу в

частині, пов'язаній з

Реалізація

рухом грошових коштів і з урахуванням

фінансових

180

прибутку від реалізації

X

інвестицій

фінансових інвестицій: 040, 045, 210 (у частині заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції), 220

Аналітичні дані до змін

таких рядків Балансу в

частині руху грошових

коштів, з урахуванням

Реалізація

прибутку від реалізації необоротних активів:

необоротних

190

011,020, 031, 050 (у

X

активів

частині заборгованості по необоротних активах), 210 (у частині заборгованості по необоротних активах), 070

Аналітичні дані про

надходження грошових

коштів від продажу

майнових комплексів

Реалізація майнових комплексів

200

(надходження від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць за вирахуванням грошових коштів, реалізованих у складі майнового комплексу)

X

Отримані відсотки

210

Аналітичні дані до бухгалтерських записів: ДтЗО, 31 -- Кт373 «Розрахунки за нарахованими відсотками»

X

Отримані дивіденди

220

Аналітичні дані до бухгалтерських записів: ДтЗО, 31 -- Кт373 «Розрахунки за нарахованими відсотками»

X

Інші

надходження

230

Аналітичні дані до бухгалтерських записів: ДтЗО, 31 -- Кт 681

X

Придбання фінансових інвестицій

240

X

Аналітичні дані до змін таких рядків Балансу в частині, пов'язаній з вибуттям грошових коштів: 040, 045, 220

Придбання

необоротних

активів

250

X

Аналітичні дані до змін таких рядків Балансу: 011, 020, 031, 070

Придбання

майнових

комплексів

260

X

Аналітичні дані регістрів обліку грошових коштів (ж/о № 1, 2) в частині придбання майнових комплексів

Інші платежі

270

X

Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками, 37 «Розрахунки з різними дебіторами» Кт рахунків обліку грошових коштів

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

280

Різниця між сумою ряд. 180 -- 230 і сумою ряд. 240 -- 270 (ф. № 3)

>0

<0

Рух коштів від

надзвичайних

подій

290

Надходження грошових коштів від надзвичайних подій за даними аналітичного обліку

Вибуття грошових коштів від надзвичайних подій за даними аналітичного обліку

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

300

Додатна сума ряд. 280 і

290 по гр. 3

або

280 по гр. 3 і 290 по гр. 4 (ф. № 3)

Від'ємна сума ряд. 280 по гр. 4 і 290 по гр. 3 або

280 і 290 по гр. 4 (ф. № 3)

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження

власного

капіталу

310

Аналітичні дані до змін рядків Балансу (в частині надходження грошових коштів): 300, 310,320, 330,360

X

Отримані позики

320

Аналітичні дані до змін рядків Балансу (в частині надходження грошових коштів): 440, 450, 470, 500

X

Інші

надходження

330

Аналітичні дані щодо інших надходжень грошових коштів та їх еквівалентів, пов'язаних з фінансовою діяльністю

X

Погашення позик

340

X

Аналітичні дані до змін рядків Балансу (в частині витрачання грошових коштів): 500, 510

Сплачені дивіденди

350

X

Аналітичні дані до змін рядка 590 Балансу (в частині витрачання грошових коштів)

Інші платежі

360

X

Аналітичні дані до змін рядків Балансу (в частині витрачання грошових коштів): 300, 310, 590 (крім виплат дивідендів)

Чистий рух коштів до

370

Різниця між сумою ряд. 310 -- 330 і сумою ряд. 340 -- 360 (ф. № 3)

Рух коштів від

надзвичайних

подій

380

Надходження грошових коштів від надзвичайних подій за даними аналітичного обліку

Вибуття грошових коштів від надзвичайних подій за даними аналітичного обліку

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

390

Додатна сума ряд. 370 і

380 погр. 3

або

370 по гр. 3 і 380 по гр. 4 (ф. № 3)

Від'ємна сума ряд. 370 по гр. 4 і 380 по гр. 3 або

370 і 380 по гр. 4 (ф. № 3)

Чистий рух коштів за звітний період

400

Різниця між сумою ряд. 170, 300, 390 по гр. 3 і гр. 4

>0

<0

Залишок коштів на початок року

410

Ф. № 1 ряд. 230 + 240 по гр. 3

X

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

420

Ф. № 3 ряд. 040 гр. 4

Ф. № 3 ряд. 040 гр. 3

Залишок коштів на кінець року⁶

430

Ф. № 3 ряд. 410 гр. 3 + (-) ряд. 400 гр. 3 (гр. 4) + (-) ряд. 420 гр. 3 (гр. 4)

X

1 За винятком сум курсових різниць, які вже відображені по рядку 040 Звіту про рух грошових коштів. 2

2 Крім, відсотків, нарахованих за користування банківським, кредитом, (або оборот по субрахунку 952 «Інші фінансові витрати»). 3

3 За винятком сум курсових різниць, які вже відображені в рядку 040 Звіту про рух грошових коштів. 4

4 Оборот по субрахунку 951 «Відсотки за кредит».

5 Варто зазначити, що працівники органів статистики щодо цього рядка перевіряють таке: якщо значення цього рядка більше 0, то необхідно, щоб і значення графи 3 рядка 140 форми № 2 було більше 0.

6 Значення цього рядка Звіту про рух грошових коштів, розраховане за наведеною формулою, має дорівнювати сумі значень рядків 230 і 240 Балансу по графі 4. Якщо ця рівність для складеного вами Звіту справедлива, то можна з високою часткою імовірності говорити, що Звіт про рух грошових коштів складено вами вірно.

№ п/п

Перелік документів

Обличчя, уповноважене завіряти копії

Примітка

1

2

3

4

Юридична особа

1

Заява про відкриття поточного рахунку встановленої форми

-

Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи. Якщо в штатному розкладі відсутня посада головного бухгалтера або інша особа, на яку покладена функція ведення бухгалтерського обліку і звітності, то заяву підписує тільки керівник

2

Копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавської влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію

Нотаріус або орган, що видав дане свідоцтво

Не надається юридичними особами бюджетної сфери

3

Копія належним чином зареєстрованого засновницького документа (статуту, учредительського договору, засновницького акту, положення)

Орган, що здійснив реєстрацію, або нотаріус. Не вимагають завірення Положення юридичних осіб публічного права, які затверджуються розпорядженнями Президента України, органу влади Автономної республіки Крим або органу місцевого самоврядування

Не надається юридичними особами публічного права, діючими на підставі законів (державні підприємства, учбові заклади і ін.)

4

Копія довідки про внесення юридичної особи в Єдиний реєстр підприємств і організацій України

Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник банка

-

5

Копія документа, підтверджуючого узяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби

Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник банка

-

6

Картка із зразками підписів і печатки встановленого зразка

Нотаріус або організація, якій суб'єкт адміністративно підлеглий, в установленому порядку

В картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України або засновницьких документів юридичної особи надано право розпоряджатися рахунком і підписувати розрахункові документи

Юридична особа, що використовує найману працю і є платником страхових внесків

(додатково)

7

Копія документа, підтверджуючого реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійної фундації України

Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник банка

Якщо суб'єкт не використовує найману працю і не є платником страхових внесків, інформація про це обов'язково указується в заяві про відкриття поточного рахунку в рядку «Додаткова інформація»

00

Копія страхового свідоцтва, підтверджуючого реєстрацію юридичної особи у Фундації соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України як платника страхових внесків

Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник банка

Фізична особа -- підприємець

1

Заява про відкриття поточного рахунку встановленої форми

-

Заява підписується фізичною особою -- підприємцем

2

Копія свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи -- підприємця уповноваженим органом державної влади України

Нотаріус або орган, що видав дане свідоцтво

-

3

Копія документа, підтверджуючого узяття фізичної особи -- підприємця на облік в органі державної податкової служби

Орган, що видав довідку, або нотаріус, або уповноважений працівник банка

-

4

Копія документа, підтверджуючого реєстрацію фізичної особи -- підприємця у відповідному органі Пенсійної фундації України

Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник банка

-

5

Картка із зразками підписів встановленого зразка

Уповноважений працівник банку або нотаріус

-

Фізична особа -- підприємець, використовуюче наймай;

у працю (додатково)

6

Копія документа, підтверджуючого реєстрацію фізичної особи -- підприємця у відповідному органі Фундації соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України як платника страхових внесків

Орган, що видав такий документ, або нотаріус, або уповноважений працівник банка

Якщо суб'єкт не використовує найману працю, інформація про це обов'язково указується в заяві про відкриття поточного рахунку в рядку «Додаткова інформація»