Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту

КУРСОВА РОБОТА

Тема: Облік грошових коштів підприємства

Євдощук Валерії Дмитріївни

ІІІ - курсу, групи БОК - 16

Науковий керівник курсової роботи

Бразилій Н.М

Черкаси - 2011

ЗМІСТ

ВСТУП

Розділ 1. Теоретичні аспекти обліку грошових коштів

1.1 Економічна сутність грошей та їх функції

1.2 Законодавчо - нормативне регулювання обліку грошових коштів

1.3 Порядок організації готівкових та безготівкових розрахунків

Розділ 2. Практичні аспекти обліку грошових коштів по філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор»

2.1 Організаційна характеристика підприємства та аналіз показників його діяльності

2.2 Документування господарських операцій з обліку грошових коштів на підприємстві

2.3 Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів на підприємстві

2.4 Відображення грошових коштів у звітності підприємства

Розділ 3. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів

Висновки

Список використаної літератури

Додатки

ВСТУП

Грошові кошти - це багатофункціональна економічна форма, за допомогою якої здійснюється облік вартості, обмін, платежі та накопичення вартості.

У процесі господарської діяльності підприємства, що здійснюють облік грошових коштів, постійно підтримують фінансові взаємовідносини з підприємствами, установами та організаціями. У товарному обігу гроші відіграють роль посередника в обміні двох товарів: Т - Г - Т. Оскільки гроші представляють загальне втілення багатства, то виникає прагнення до їх нагромадження, але прагнення до одержання найбільшого прибутку змушує підприємців не зберігати гроші як мертвий скарб, а пускати їх в оборот.

Тому, на сучасному етапі, коли у більшості підприємств грошових активів не вистачає, здатність підприємства вижити залежить напряму від уміння управляти грошовими потоками, але грошові активи потребують посиленої уваги до себе з боку керівних органів підприємства і управління ними ґрунтується на даних обліку через організацію і контроль за рухом грошових потоків.

Метою курсової роботи є: більш досконале вивчення законодавчо-нормативної бази, теоретичних, методологічних та практичних аспектів, визначення організації і методології обліку грошових коштів з іншими підприємствами.

Для досягнення цієї мети в роботі розглянуті наступні завдання:

- Економічна сутність та основні завдання обліку грошових коштів;

- Нормативно-правове регулювання обліку грошових коштів;

- Організація, практичні аспекти та методика обліку грошових коштів;

- Оцінка та аналіз фінансового стану підприємства;

- Визначення шляхів вдосконалення обліку грошових коштів.

Предметом дослідження є методологічні аспекти організації і ведення бухгалтерського обліку грошових коштів в касі та на рахунках в банку підприємства.

Об'єктом дослідження є діяльність підприємства філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор».

Теоретичною та методологічною основою дослідження є законодавчі акти України, Постанови Кабінету Міністрів України, накази Міністерства фінансів, накази Міністерства статистики, інструкції та рекомендації.

При написанні курсової роботи були використані нормативно-правові документи, праці вітчизняних і зарубіжних вчених, рекомендації та інструктивні вказівки, книги та періодичні видання,а також облікові та звітні дані базового підприємства.

Розділ 1. Теоретичні аспекти обліку грошових коштів

1.1 Економічна сутність грошей та їх функції

Грошові кошти та проблеми їхнього використання посідали й посідають важливе місце у життєдіяльності кожного суб'єкта господарювання і окремої людини.

Сьогодні загальновідоме визначення сутності грошей як особливого товару, що відіграє роль всезагального еквіваленту, є, певною мірою, обмеженим і вступає у протиріччя із сучасними формами грошей.

Як відомо, перші гроші були товаром у вигляді благородних металів, вартість яких визначалася їхньою рідкістю як матеріального об'єкта. Згодом на зміну металевим грошам приходять паперові - детерміновані знаки вартості. Факт появи грошей яскраво засвідчив те, що гроші - це, насамперед, інформаційний інструмент.

Визначення суті грошей і, відповідно до цього, фундаментальних засад їх розвитку становить базовий рівень монетарної теорії.

Як відомо із загальної економічної теорії, виникнення грошей пов'язане з розвитком протиріччя між споживчою вартістю і вартістю товару. На ранніх етапах товарного обміну, вартість товару не потребувала спеціальної форми свого виразу. Тому панівною формою обміну був бартерний (не грошовий) обмін. Товар безпосередньо обмінювався на товар. Але з розвитком суспільного розподілу праці і виробництва, їхньої спеціалізації система товарного обміну значно ускладнилася. На цьому ґрунті набула відповідної гостроти проблема обміну та реалізації виробленого товару. Економічною формою його розв'язання стало виділення з загальної товарної маси особливого товару - товару грошей, що перебрав на себе специфічну функцію - реалізації суспільної вартості.

Вартість є тією реальною базою, що робить гроші і товар економічно тотожними структурами. Товар обмінюється на гроші, далі гроші - на інший товар завдяки тому, що ці ринкові величини мають спільну основу - вартість.

Завдяки участі грошей у метаморфозі Т - Г - Т забезпечуються не лише опосередкований обмін товару на товар і відповідні економічні стосунки індивідуальних виробників, а й реалізується специфічне єжвідношення окремо взятого товару до всієї решти товарів, індивідуального (приватного) робочого часу до його загальних витрат.

Також слід зазначити, що гроші виступають не лише як безпосереднє втілення вартості, але і як суспільний еталон виміру останньої, як міра її кількісного визначення.

Питання, що характеризують логічний зв'язок понять “вартість товару” - “гроші, як загальний вартісний еквівалент”, визначають загальноекономічну природу грошей.

Важливою складовою ознакою грошей як предмета пізнання є їхня здатність обслуговувати технічний бік обміну - рух споживчих вартостей.

Відображаючи подвійну структуру товару і відповідно - його обміну, вказані лінії реалізують себе в межах єдиної грошової суті. Гроші як вираз суспільної якості та гроші як суто технічний інструментарій обміну лише у своїй єдності можуть забезпечити реальний обмін товарів, обіг Т - Г - Т.

Якщо виходити з позиції, що сутність грошей визначається їхніми функціями, стає зрозуміло, що залежно від визначення функцій грошей ми матимемо відповідну їхню суть. Як зауважують учені - економісти, проблема функцій грошей - одна з найдискусійніших. Розбіжність у поглядах на це питання стосується не лише трактування окремих функцій, а й їхньої кількості.

Як відомо, К.Маркс визначив дію п'яти грошових функцій :

- міри вартості;

- засобу обігу;

- нагромадження;

- платежу;

- функцію світових грошей.

Західні вчені у переважній більшості сьогодні розглядають, як правило, три функції: функцію засобу обміну, одиниці розрахунку (міри вартості) та функцію засобу нагромадження вартості .

Основні функції показані на рис.1.1.

грошовий кошти економічний облік вартість

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1. Функції грошей за К . Марксом

Проблема аналізу функцій грошей нині актуальна. Кожна з грошових функцій є досить складним багаторівневим явищем та увиразнює в собі, з одного боку, суть грошей, а з іншого - виступає як одна з ланок механізму взаємодії власне грошових відносин із не грошовими елементами суспільного відтворення.

При всій значливості функції грошей як міри вартості економічні відносини, що формуються в процесі обміну товарів, не можуть спиратися лише на неї. Цінова оцінка вартості товару здійснюється на основі функції міри вартості до процесу його реалізації. Ціна встановлюється ще до обміну товарів. Однак її номінальне визначення не має нічого спільного з дійсним продажем. Ціна є необхідною передумовою реального обміну: вона реалізує себе в ньому лише в кінцевому підсумку. Тому зрозуміло, що сам процес обміну товарів, обіг Т - Г - Т породжує об'єктивну потребу не лише у функції міри вартості, а й у загальному засобі обігу, на базі якого відбуваються реальний рух споживчих вартостей товарів, їх фактичний обмін. Це стосується обміну товарів не лише на внутрішньому, а й зовнішньому ринках.

У такому разі функція засобу обігу невіддільна від функції міри вартості. Як вартість товару і споживча вартість є двома нероздільними чинниками, так і функції міри вартості та засобу обігу у своїй взаємодії конституюють гроші як гроші. Органічно доповнюючи одна одну, вони реалізують подвійну природу грошей - їхнє призначення виконувати в товарному світі роль загального вартісного еквівалента і водночас бути технічним інструментарієм обміну товарів.

Функціональна єдність міри вартості й засобу обігу відображає замість найпростішої елементарної форми грошей, що сформувалася на ранніх етапах становлення товарно - грошового обігу.

Така єдність характеризує період, коли з'явились металеві гроші, які безпосередньо, власною натурою обслуговували товарний обіг.

Отже, мова йде про те, що найпростіша форма грошей, яка реалізує свою суть через дві функції (міри вартості й засобу обігу), виражає чітко визначений історичний етап становлення грошових відносин.

Водночас, вказуючи на єдність функцій міри вартості й засобу обігу, які вкупі характеризують спосіб реалізації найпростішої грошової форми, не можна не звернути увагу й на їхню протилежність.

Гроші в зазначених функціях виражають різні грані грошових відносин, що не лише органічно поєднані між собою, а й заперечують одна одну. Якщо для номінальної оцінки товару гроші у функції міри вартості можуть реалізувати себе ідеально, то для здійснення обігу Т - Г - Т мають бути реальні гроші. Тобто функція засобу обігу передбачає фізичну наявність відповідної кількості грошей .

Істотною відмінністю вказаних функцій є й те, що в першій з них гроші мають самі бути безпосереднім втіленням вартості. Лише реальний згусток вартості може служити її еталоном. Міра вартості як суспільний еталон оцінки вартості товару об'єктивно потребує відповідного наповнення грошової одиниці. Що ж до грошей як засобу обігу, то прямої потреби в такому втіленні у процесі їх реалізації не існує. Саме на цьому сформувалася можливість запровадження в обіг нетоварних (паперових) грошей.

Як бачимо, мають місце досить поважні відмінності грошей у функціях міри вартості й засобу обігу. Гроші у функції засобу обігу по суті заперечують втілення їх як міри вартості. Тут ми можемо стверджувати, що, як взаємо припустимі й водночас взаємо заперечні протилежності, функції міри вартості й засобу обігу утворюють два полюси, поглиблення протиріччя між якими приводить до появи нових, складніших за структурою форм грошей.

Розглянуті питання свідчать про те, що на певному етапі товарного виробництва та обігу розвивається протиріччя, зміст якого визначається тим, що, з одного боку, суть грошей не може бути виражена інакше, як на основі єдності функцій міри вартості й засобу обігу, а з іншого - ця єдність у матеріальному значенні через ускладнення економічних зв'язків заперечується; вона стає неможливою. Формою вирішення цього протиріччя є утворення нової структури грошових відносин, яка ґрунтується на подальшому ускладненні й розвитку власних функціональних механізмів: гроші отримують свій вираз у якісно новій єдності функцій - у поєднанні функцій нагромадження і грошей як загального засобу платежу.

Визначений аспект реалізації грошей, як засобу нагромадження висвітлює їхній взаємозв'язок із функцією міри вартості. Власне гроші в ролі загальної матеріалізації суспільного багатства є логічним запереченням і водночас продовженням саме цієї функції. Як і функція міри вартості, вони криють у собі можливість реалізації соціального призначення грошей - виконання ролі загального еквівалента. Однак реалізувалося це призначення функцією нагромадження не одноосібно, а через взаємодію з функцією грошей як одиниці виміру, а також з функцією засобу платежу .

Гроші у функції засобу платежу з простого посередника обміну трансформуються в загально визнаний засіб платежу, йдеться про здатність грошей реалізувати себе у будь - якій споживчій вартості, що пропонується ринком. Зрозуміла річ, що здійснити це призначення можна лише за умови , коли гроші не декларативно, а на далі спроможні виступати в ролі засобу збереження вартості, виконувати функцію нагромадження. На підтвердження цього можна нагадати добре відоме явище, коли в період швидкого нарощування інфляційних процесів знецінені гроші перестають використовуватися не лише як засіб нагромадження, а й у їхніх функціях міри вартості та засобу платежу, стимулюючи в такий спосіб розвиток бартерного обміну.

1.2 Законодавчо нормативне регулювання обліку грошових коштів

При організації грошових коштів необхідно керуватися законодавчими та нормативними документами, наведеними в таблиці 1.1.

Табл. 1.1

Законодавчо-нормативні документи

№	Назва нормативного документа та дата його прийняття	Характеристика відносно обліку грошових коштів
1	Закон України “ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні ” від 16.07.99 р. №996-ХІV зі змінами та доповненнями	Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності і Україні
2	Положення “Про ведення касових операцій в національній валюті в Україні” затверджене постановою правління НБУ від 19.12.2001р. №72 зі змінами і доповненнями.	Положення визначає порядок приймання, зберігання, використання та обліку грошових коштів у касі підприємств і організацій усіх форм власності.
3	Інструкція «Про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України» затверджена постановою правління НБУ від 19.02.2001р.№69 зі змінами і доповненнями .	Визначено, що готівка видана під звіт, але з будь-яких причин невитрачена ( частково чи в повній сумі), має бути повернена в касу підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше 10 робочих днів з дня видачі її під звіт.
4	План рахунків бухгалтерського обліку активі, капіталу, зобов'язань, господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ №291 від 30.11.1999р.	План рахунків є переліком рахунків і схем реєстрації та групування на них фактів фінансово-господарської діяльності з грошовими коштами у бухгалтерському обліку.
5	Інструкція про виконання плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань, господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФу №291 від 30.11.1999р.	Інструкція регулює виконання нового плану рахунків.
6	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 «Баланс» зі змінами і доповненнями від 31.03.1999р. №87. Зареєстроване в Міністерстві Юстиції України 21.06.1999р. під №369/3689.	Цим положенням визначається зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.
7	Положення (стандарт) Бухгалтерського обліку № 4 «Про рух грошових коштів» зі змінами і доповненнями від 31.03.1999р. №87. Зареєстроване в Міністерстві Юстиції України 21.06.1999р. під № 398/3991.	Цим положенням (стандартом) визначається зміст і форма звіту про рух грошових коштів і загальні вимоги до розкриття статей.
8	Указ Президента України « Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки» від 12.06.1995р. № 436/95 зі змінами і доповненням.	Наказ регулює встановлені розміри і особливості застосування фінансових санкцій за порушення в сфері готівкового обігу в національній валюті.
9	Інструкція з організації з наявним зверненням установ банків України, затверджена постановою правління національного банку України від 01.02.2001р. № 69.	Інструкція з порядку ведення касових операцій на підприємствах, вимоги яких необхідно дотримуватись при проведенні операцій з готівкою.
10	Постанова правління НБУ «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» від 09.02.2005р. №32.	Ця постанова визначає граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства з іншим протягом дня за одним або кількома платіжними документами.
11	Наказ Держкомстату України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» Наказ Держкомстату від 15.02.1996р. № 51.	Наказ затверджує типові форми первинного обліку касових операцій.
12	Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затверджена постановою правління Національного Банку України від 18 грудня 1998р. №527, зареєстрована в Міністерстві Юстиції України 24.12.1998р. з2а 3а №819/3259.	Банки відкривають своїм клієнтам рахунки: розрахункові, поточні, позикові, депозитні, бюджетні і субрахунки керуючись інструкцією « Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті».

Облік грошових коштів базується на ряді законодавчих актів які були розглянуті вище із яких випливають основні завдання обліку грошових коштів:

- своєчасне і правильне документування операцій по руху грошових коштів;

- контроль за збереженням грошових коштів та цінних паперів в касі підприємства ;

- використання грошових коштів за їх цільовим призначенням ;

- збереження встановленого ліміту залишку в касі ;

- дотримання встановленого порядку строків здачі грошової виручки та невикористаних сум заробітної плати ;

- своєчасність розрахунків з постачальниками, покупцями, бюджетом, банком, органами соціального страхування, робітниками, службовцями та іншими.

При веденні обліку грошових коштів та формування звітності про рух грошових коштів, проводиться як правило їх аналіз та аудит. Значення аудиту та завдання аналізу розглянуті в наступному розділі роботи.

1.3 Порядок організації готівкових та безготівкових розрахунків

Грошові розрахунки можуть набирати як готівкової, так і безготівкової форми.

Розрахунки підприємств за допомогою готівкових грошових коштів здійснюються за певними правилами, встановленими чинним законодавством в області організації готівкового обігу. Основним документом є положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. №637.

Розрахунки готівковими коштами підприємства між собою і з громадянами можуть здійснювати як за рахунок коштів, отриманих з кас банків, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг) і інших касових надходжень. Прийом, зберігання і витрачання наявних грошових коштів на підприємстві здійснюється тільки через касу.

Касою називається приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також прийому, видачі, зберігання наявних засобів та інших цінностей і касових документів.

Ліміт залишку готівки в касі - це граничний розмір готівки, яка може залишатися в касі підприємства у неробочий час. Тобто зберігати в своїй касі готівку у неробочий час, підприємство має право тільки в межах затвердженого ліміту каси. Вся готівка, яка є в касі понад встановлений ліміт, в кінці дня обов'язково повинна бути здана в банк. Кожне підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленості від банку, об'єму касових оборотів (надходжень і витрат) по всіх рахунках, тривалості операційного часу банку та наявності домовленості з банком на інкасацію. При цьому повинні дотримуватися певні вимоги , що подано в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2

Визначення термінів здачі готівки в банк

Особливості підприємств	Терміни
1.Розташовані в населених пунктах де є банки	Щодня (в день надходження наявної готівки в касу)
2. Час закінчення робочого дня, встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності, не дає можливість забезпечити здачу готівки в день її надходження	Наступного дня (після дня надходження готівки в касу)
3. Розташовані в населених пунктах, де немає банків	Не рідше одного разу в п'ять робочих днів
4. працюють у вихідні і святкові дні і не мають нагоди, за відсутністю відповідної домовленості з банком на інкасацію, здати отриману за ці дні готівку	Протягом операційного часу наступного робочого дня банку і підприємства
5. Підприємства (юридичні особи), які здійснюють страхову діяльність і діяльність по випуску, і проведенню лотерей для страхових агентів і розповсюджувачів лотерей, які діють на підставі укладених договорів	З урахуванням специфіки діяльності і об'ємів виручки, але не рідше ніж один раз в п'ять робочих днів

Підприємства, що починають свою діяльність, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють згідно прогнозним розрахункам. При визначенні розміру ліміту каси потрібно враховувати вимоги, що наведені в таблиці 1.3.

Таблиця 1.3

Вимоги до визначення розміру ліміту каси

Характеристика підприємства	Вимоги до розміру ліміту каси
Для підприємств, які здають готівку в банк щодня або наступного дня з дня надходження її в касу	Ліміт встановлюється в розмірах, необхідних для забезпечення їх роботи на початок робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки в касу
Для підприємств які здають готівку в банк не рідше одного разу в п'ять робочих днів. Понадлімітну готівку ці підприємства здають в банк не пізніше за наступний робочій день не залежно від встановленого терміну здачі готівки	Ліміт встановлюється в розмірах, залежних від встановлених термінів здачі наявної готівки і її суми, але не більш п'ятикратного розміру середньоденних надходжень готівки
Для підприємств, ліміти каси яким встановлюються згідно фактичним витратам готівки (окрім виплат пов'язаних з оплатою праці, пенсій)	Ліміт встановлюється не більш розміру середньоденної видачі готівки
Порядок встановлення ліміту каси в касах бюджетних установ і організацій визначає госказначейство.

Встановлений ліміт каси і терміни здачі готівки можуть переглядатися.

За перевищення встановленого ліміту каси, згідно ст.. 1 Указу №436, до підприємства застосовуються санкції у вигляді штрафу в двократному розмірі суми виявленої понадлімітної готівки за кожний день. Положенням №637 встановлено певне обмеження в частині здійснення готівкових розрахунків підприємства з іншими підприємствами і підприємцями протягом дня. Суму платежу готівкою одного підприємства іншому підприємстві протягом одного дня поодинці або декільком платіжним дорученням не може перевищувати граничну суму, яка встановлена окремим положенням НБУ. На сьогоднішній день така сума становить 10 тис. грн. Платежі понад встановлену НБУ суму повинні проводитися тільки в безготівковому порядку.

Відповідальність за порушення встановленого обмеження розрахунків готівкою торкається тільки підприємства, яке видає з каси грошові кошти.

Готівкові грошові кошти , що надходять до каси підприємства, повинні своєчасно і в повній сумі оприбутковуватися в касі підприємства. Тому, щоб наявні грошові кошти вважалися оприбуткованими, будь-яке надходження наявних коштів до каси, оформлюється прибутковим касовим ордером (ф. № КО -1).

Оформивши надходження наявної виручки прибутковим касовим ордером потрібно також зробити прибутковий запис в касовій книзі. Запис в касовій книзі можна зробити протягом робочого дня касира, але обов'язково в день надходження грошових коштів.

Прибуткові касові ордери повинні бути підписані головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Виправлення в прибуткових документах не дозволяються. Прибутковий касовий ордер повинен заповнюватись в одному екземплярі.

Видача готівки з каси здійснюється на підставі витратних касових ордерів (типова форма № КО-2) або відповідним чином оформлених розрахунково-платіжних відомостей, підписаних керівником і головним бухгалтером підприємства або працівником підприємства, уповноваженим на це керівником. Також до видаткових ордерів можуть додаватися документи (рахунки, звіти про використовування засобів, розрахунки і т.п.).

Видача готівки окремим фізичним особам по видатковому касовому ордеру або видатковій відомості здійснюється тільки при пред'явленні ними паспорта або документа, що його замінює. При цьому обов'язково повинні бути вказані у видатковому ордері його назва, номер, ким і коли він виданий.

Видаткові документи відразу ж після видачі по них готівки підписує касир, а на прикладених до них документах ставить штамп або напис «Сплачено» з вказівкою дати (число, місяць, рік).

Видача готівки по витратному касовому ордеру може проводитися тільки в день складання документа. Виправлення у витратних документах не допускаються.

Готівкова виручка підприємств, які не мають податкової заборгованості, може використовуватися ними для забезпечення господарських потреб, на виплату допомоги та з/п. Проте незалежно від наявності у них податкової заборгованості можуть проводитися розрахунки з бюджетом, та державними цільовими фондами у готівковій формі за податками і обов'язковими платежами та іншими платежами. Ті підприємства, які мають податкову заборгованість, здійснюють виплати по оплаті праці, виключно за рахунок коштів отриманих з установ банків. Готівка отримана в банку, може зберігатися на підприємстві протягом трьох робочих днів понадвстановленний ліміт залишку готівки в касі. Після закінчення цих строків, готівка не використана за призначенням, повертається до банку не пізніше наступного робочого дня. Видача готівки під звіт проводиться з кас підприємства за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами.

Особи, які одержали готівку під звіт, забовязані подати до бухгалтерії звіт про витрачені суми не пізніше:

1. за відрядженнями - 3 робочих днів після повернення з відрядження;

2. на закупівлю с/г продукції, втор сировини, металобрухту - 10 робочих днів з дня видачі готівки під звіт;

3. на всі інші виробничі потреби - наступного робочого дня після видачі її під звіт.

У разі здійснення підприємством готівкових розрахунків з іншими підприємствами понад встановлену граничну суму (3 тис. грн.) кошти у розмірі перевищення зазначеної суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі платника готівки одноразово, з подальшим порівнянням одержаної суми із затвердженим лімітом каси. Касові операції оформлюються документами, типові форми, яких затверджено наказом Міністерства статистики України від 15.02.96р. №51[9]. У строки, встановлені керівником, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводиться ревізія каси (наказ по підприємству, складається акт, виявлення недостачі лишків).

Аудит дотримання касової дисципліни здійснюється за даними бухгалтерського обліку по рахунку 301 "Каса в національній валюті" [5]( у разі потреби і за первинними документами - касовими ордерами, платіжними відомостями, податковими накладними, товарними і касовими чеками, касовою книгою).

При перевірці касової дисципліни з'ясовується:

а) Наявність встановленого ліміту залишку каси. Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожний робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі на кінець дня з лімітом;

б) Повнота оприбуткування готівки, одержаної з банку, відповідність записів касової книги про суми одержані з банку і здані в банк. У разі розбіжностей, з'ясовуються причини.

в) Правильність витрачання готівки з виручки.

г) Забезпечення щоденного дотримання встановлених банком лімітів залишків готівки в касі, строків і порядку здавання грошової виручки, своєчасність повернення в банк не витрачених у встановлений строк сум заробітної плати. У разі виявлення порушень з'ясовується, протягом якого часу, і яка сума не здавалася до банку і за якої причини, коли і на яку суму мало місце перевищення ліміту каси за період, що перевіряється.

д). Правильність ведення касової книги та своєчасність і повнота обліку в ній надходження і видачі готівки; правильність оформлення касиром касових ордерів.

У разі порушення норм з регулювання обігу готівки застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

- «за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - в 2 - х кратному розмірі суми виявленої понадлімітної готівки за кожний день». Отже, якщо перевищення ліміту виявлено на 5 - й день після порушення, тарифна санкція буде застосовуватися за всі 5 днів.

- «за не оприбуткування у касах готівки у 5 - ти кратному розмірі не оприбуткованої суми»;

- «за витрачання готівки з виручки … та інших касових надходжень на з/п, за наявності податкової заборгованості - розмірі здійснених виплат»;

- «за перевищення встановлених строків використання виданої підзвіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування, щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25% виданих під звіт суми».

Готівка, видана під звіт (у тому числі і на відрядження), але не витрачена і не повернута до каси підприємства, на наступний день після закінчення строків включається розрахунково до суми фактичного залишку готівки в касі на кінець дня.

Безготівкові розрахунки - розрахунки, що проводяться без участі готівки, тобто в сфері безготівкового грошового обороту. Безготівкові розрахунки поділяються на міжгосподарські та міжбанківські, які обслуговують, відповідно, відносини між клієнтами банків та між банками.

На поточних рахунках, які відкриваються банками суб'єктам господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій згідно умов договору і вимог законодавства України.

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошових коштів і проведення розрахунків в межах чинного законодавства України в безготівковій і наявній іноземній валюті для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, і для зарахування, використання і погашення кредитів в іноземній валюті.

Поточні рахунки в іноземній валюті можуть відкриватися наступним суб'єктам:

- фізичним особам

- підприємствам і їх відособленим підрозділам.

Перелік документів, необхідний для відкриття рахунку наведено у додатку А.

Якщо поточний рахунок в іноземній валюті відкривається в тому ж банку, в якому відкритий поточний рахунок в національній валюті, то надання пакету документів і проведення процедури ідентифікації не обов'язкове. Новими документами є лише заява на відкриття поточного рахунку.

Відносно заяви відзначимо, що вона має дві форми - для юридичних осіб і для приватних підприємців. Форма заяви про відкриття поточного рахунку для юридичних осіб приведена в додатку 1 до інструкції № 492 [5], для фізичних осіб - в додатку 3 до інструкції № 492 [5].

Зупинимося на документальному оформленні операцій із коштами на рахунках в банку. Порядок заповнення документів, які підприємству необхідно подати в банк, прописаний в інструкції № 337 [6].

Обов'язковими реквізитами «банківських документів» є: дата здійснення операцій, вказівка платника і одержувача, паспортні дані особи-одержувача, сума касової операції, підпис платника, підпис працівника банку, номер рахунку одержувача, найменування банку одержувача, а також інші реквізити. Причому додаткові реквізити можуть бути дописані в касовому документі від руки ручкою (п. 2.3 гл. 1розділу ІІІ Інструкції № 337 [6].

Всі реквізити в «банківських документах» заповнюються відповідно до правил, вказаних в додатку 14 Інструкції № 337 [6]. Правила заповнення реквізитів документів приведені у додатку Б.

Слід зазначити, що банківські документи заповнює бухгалтер підприємства і працівник банку. Бухгалтер може заповнювати їх від руки ручкою або за допомогою технічних засобів. А ось працівник банку заповнює їх з застосуванням технічних засобів або системи автоматизації банку, при умові що клієнт згоден на таку дію з боку банку. Виправлення в банківських документах реквізитів не допускається.

Отримання наявних грошових коштів в банку здійснюється по грошовому чеку. Форма грошового чека приведена в додатку 11 до Інструкції № 337 [6]. Видача чекової книжки представнику підприємства проводиться під розпис на заяві, з попередньою звіркою підпису одержувача із зразком цього підпису на заяві. Звертаємо увагу що грошові чеки дійсні протягом 10 днів з дня їх виписування без урахування для виписування. Грошовий чек повинен містити печатку (якщо наявність печатки передбачена) і підпису уповноважених осіб відповідно до картки зразків підписів.

Банк, отримані таким чином засоби, зараховує на власні поточні рахунки підприємства. Після завершення прийому готівки клієнту банку видається квитанція, яка є документом, підтверджуючим внесення готівки. Касир банку, приймаючи готівку, при відповідності сум підписує, заяву на переказ готівки, заяву і квитанцію до неї, ставить на квитанції друк і видає її обличчю, що внесло гроші.

РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНІ ОСПЕКТИ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ ДП «Черкаський Облавтодор»

2.1 Організаційна характеристика підприємства та аналіз показників його діяльності

Назва підприємства: Дочірнє Підприємство «Черкаський Облавтодор»

Скорочено: ДП «Черкаський Облавтодор»

Місце знаходження: Черкаська область, Черкаський район, с. Червона Слобода, вул.. Жовтнева,23.

Форма власності: Загальнодержавна.

Основні напрямки діяльності підприємства.

Мета створення філії: забезпечення економічних інтересів та задоволення потреб держави, населення та оборони країни вдосконаленні та розвитку автомобільних доріг загального користування, розширення можливостей виробничого та соціального розвитку підприємства, підвищення ефективності використання матеріальних, фінансових та інших ресурсів на основі спільної діяльності, розподілу праці і кооперації.

Свою діяльність підприємство здійснює виходячи з основних завдань та завдань щодо забезпечення його виробничого та соціально-економічного розвитку і отримання прибутків.

Аналізуючи фінансовий стан підприємства, треба передусім чітко розрізняти фінансову діяльність і фінансовий стан підприємства.

Аналіз показників господарської діяльності підприємства.

Проведемо аналіз основних економічних показників господарської діяльності Філії «Черкаська ДЕД». Для цього пропонуємо, згідно звіту про фінансові результати (додатки 2, 7, 12), заповнити відповідну таблицю (див. табл.. 2.1) та провести аналіз.

Таблиця 2.1

№	Показники	Роки, тис. грн	Відхилення 2010 до 2009
п\п		2009	2010	±, тис. грн	Динаміка
1.	Необоротні активи	4587767	4192014	-395753	-91,37
	Нематеріальні активи:
	Залишкова вартість	2185		3789	1604	17,3
	Первісна вартість	2560		4560	2000	17,8
	Накопичена амортизація	375		771	396	20,5
	Незавершене будівництво	587408		590154	2746	0,04
	Основні засоби:
	- залишкова вартість	3998174		3598071	-400103	-89,99
	- первісна вартість	8174945		8132065	-42880	-99,47
	- знос	4176771		4533994	357223	108,5
2.	Оборотні активи
	Виробничі запаси	733079		694844	-38235	-94,78
	Незавершене виробництво	467331		0	-467331	-100
	Готова продукція	15545		11735	-3810	-0,75
	Дебіторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги:
	-чиста реалізаційна вартість	198573		380347	181774	91,5
	-первісна вартість	198573		380347	181774	91,5
	Дебіторська заборгованість за
	розрахунками:
	-із внутрішніх розрахунків	1205734		455002	-750732	-34,7
	Інша поточна дебіторська
	Заборгованість	2224		11641	9417	5,23
	Грошові кошти в національній валюті	50523		531334	480811	105,16
	Інші оборотні активи	11067	0	-11067	-100
3.	Витрати майбутніх періодів	1531	1871	340	22,2
4.	Власний капітал
	- статутний капітал	3158162		3158162	0	1
	- нерозподілений прибуток(непокритий
	збиток)	46207		107867	61660	33,44
	Забезпечення виплат персоналу	1188155	278575	-909580	-23,44
5.	Поточні зобов'язання
	Кредиторська заборгованість за товари,
	роботи, послуги	443080		516765	73685	16,63
	Поточні зобов'язання за розрахунками:
	-з одержаних авансів	32746	0	-32746	-100
	-з бюджетом	75810	64998	-10812	-85,73
	-зі страхування	181643	145291	-36352	-79,98
	-з оплати праці	354223	298994	-55229	-84,40
	Інші поточні зобов'язання	9909	8038	-1871	-81,11
6.	Дохід від реалізації	29006562	21464177	-7542385	-73,99
7.	Податок на додану вартість	3933989	2982280	-951709	-75,80
8.	Інші вирахування з доходу	10311	3626	-6685	-35,16
9.	Чистий доход від реалізації продукції	25062262	18478271	-6583991	-73,72
10.	Собівартість реалізованої продукції	24656004	18100806	-6555198	-73,41
11	Валовий прибуток	406258	327465	-78793	-80,60
12.	Інші операційні доходи	2324711	1169328	-1155383	-50,29
13.	Адміністративні витрати	567000	110200	-456800	-119,43
14.	Витрати на збут	30598	367	-30231	-101,1
15.	Інші операційні витрати	2695516	1411922	-1283594	-52,38
	Фінансові результати від операційної
13.	діяльності:
	Збиток	562145	25642	-536503	-10,45
	Інші доходи	716801	93630	-632171	-13,06
	Фінансові витрати	0	55000	55000	100
	Інші витрати	2928	1328	-1600	-45,35
	Фінансові результати від звичайної
14.	діяльності до оподаткування:
	-прибуток	151728	61660	-90068	-40,63
	Податок на прибуток від звичайної
	Діяльності	85197	0	-85197	-100
	Фінансові результати від звичайної
15.	діяльності:
	-прибуток	66531	0	-66531	-100
16	Чистий
	Прибуток	66531	0	-66531	-100
16.	Матеріальні затрати	12658681	8537322	-4121359	-67,44
	Витрати по оплаті праці	4328177	4316649	-11528	-99,73
	Відрахування на соціальні заходи	1584451	1682775	98324	10,62
	Амортизація	1224524	417944	-806580	-34,13
	Інші операційні витрати	875072	407481	-467591	-46,56
17.	Фонд оплати праці

Аналіз даних наведений в таблиці 2.1, дозволяє зробити висновок, що на підприємстві ДП «Черкаський Облавтодор» в 2010 році порівняно з 2009, необоротні активи зменшились на 395753тис. грн. або на 91,37%, первісна вартість зросла на 17,8%, коефіцієнт зносу складає 396 тис. грн., відповідно він збільшився на 20,5%. Величина незавершеного будівництва зросла на 2746 тис. грн. також величина зносу основних засобів зросла на 357223 тис. грн., або на 108,5%. Величина виробничих запасів зменшилась на 38235 тис. грн., незавершене виробництво зменшилось на 467331 тис. грн.., а готова продукція також впала на 3810, або на0,75%. Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги у 2010р., порівняно з 2009р, зросла на 181774 тис. грн., тобто на 91,5%, а от дебіторська заборгованість за розрахунками у2009р. порівняно з 2008р. зменшилась на 750732тис. грн., тобто на 37,4%. Грошові кошти у національній валюті зросли на 105,16%, а інші оборотні активи зменшились на 100%. Витрати майбутніх періодів зросли на 22,2%, а от статутний капітал залишився незмінним, а нерозподілений прибуток зріс на 61660 тис. грн., або на 33,44% . Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги зросла на 73685 тис. грн. або на 16,63%. Зменшились поточні зобов'язання по розрахунках з одержаних авансів на 32746тис. грн. або на 100,0%, з бюджетом на 10812 тис. грн. або на 85,73%, зі страхування на 36352 тис. грн. або на 79,98% і становить 4,8 тис. грн., з оплати праці на 55229 тис. грн. В даному періоді зменшились інші поточні зобов'язання на 1871 тис. грн. або на 81,11.

У 2010 році порівняно з 2009 роком дохід від реалізації зменшився на 7542385 тис. грн. або на 73,99 % і становить 21464177 тис. грн. Податок на додану вартість зменшився на 951709тис. грн. тобто на 75,80%. Чистий доход від реалізації продукції зменшився на 6583991 тис. грн. тобто на 73,72%. Собівартість реалізованої продукції також зменшилася на 73,41% і становить 6555198 тис. грн. А якщо говорити про валовий прибуток то він зменшився на 78793 тис. грн. Інші операційні доходи зменшились на 1155383 тис. грн. або на 50,29%. Адміністративні витрати також зменшились на 456800 тис. грн. або на 119,43%. Інші операційні витрати зменшились на 1283594 тис. грн. або на 52,38%. Фінансові витрати у 2009р. порівняно з 2008р. зросли на 55000тис. грн., але інші витрати в свою чергу зменшились на 1600тис. грн. Матеріальні затрати в поточному періоді зменшилися на 4121359тис. грн або на 67,44 %. Витрати по оплаті праці знизились з 4328177тис. грн до 4316649 тис. грн., тобто зменшились на 11528 тис. грн або на 99,73%. Відрахування на соціальні заходи зросли на 98324 тис. грн або на 10,62%. Зменшилась амортизація на 806580тис. грн. або 34,16%. Також зменшились інші операційні витрати на 467591 тис. грн. або на 46,56 %, що зараз становить 407481 тис. грн.

Ліквідність балансу - це можливість підприємства обернути активи у грошові кошти та погасити свої платіжні зобов'язання, тобто - це ступінь покриття боргових зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у грошові кошти відповідає терміну погашення платіжних зобов'язань.

Оцінимо показники ліквідності Філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор». Для оцінки ліквідності розрахуємо наступні показники:

1. Коефіцієнт покриття - дає загальну оцінку активів, вказуючи на те, скільки гривень поточних активів припадає на одну гривню поточних зобов'язань.

2. Коефіцієнт швидкої ліквідності - вказує на якість використання оборотних активів.

3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності - показує, яка частина поточних зобов'язань може бути негайно погашена.



4. Чистий оборотний капітал - оцінює платоспроможність підприємства і фінансову стійкість. Його наявність свідчить про те, що підприємство може не тільки погасити свої борги, а й має фінансові ресурси для розширення своєї діяльності та інвестування найбільш прибуткових видів діяльності.

= (р.260+р.270) - (р.620+р.630) (4)

5. Коефіцієнт платоспроможності - основна увага приділяється капіталу, оскільки за його рахунок покриваються збитки. Якщо активи підприємства перевищують його позиковий капітал, тобто власний капітал має позитивне значення, то підприємство називається платоспроможним.

6. Коефіцієнт фінансування (власної залежності) - показує яка

частина діяльності підприємства фінансується за рахунок власного капіталу, а яка - за рахунок позикових коштів.

7. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами

8. Коефіцієнт маневреності власного капіталу - показує яка частина функціонального капіталу не знаходить у виробничих запасах і довгостроковій дебіторській заборгованості.

Дані показники зображені в табл. 2.2.

Аналіз показників платоспроможності Філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор» за 2009-2010 роки

Таблиця 2.2.

№ п/п	Показник	2009	20010	Нормативне значення	Відхилення
					20010/2009	2008/НЗ	2009/НЗ
1.	Коефіцієнт покриття	0,93	0,76	>1	-0,17	Норма	Норма
2.	Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,67	0,50	0,6-0,8	-0,17	Норма	Норма
3.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,017	0,19	>0і збільшення	0,173	Вище норми	Вище норми
4.	Чистий оборотний капітал	-195243	-647440	>0і збільшення	452197	Вище норми	Вище норми
5.	Коефіцієнт платоспроможності	0,44	0,51	> 0.5	0,07	норма	норма
6.	Коефіцієнт фінансування	7,23	6,22	<1 зменшення	-1,01	Вище норми	Вище норми
7.	Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами	16372286,22	10885472,56	>0,1	-5486813,66	Вище норми	Нижче норми
8.	Коефіцієнт маневреності власного капіталу	1,23	0,63	О і збільшення	-0,6	Норма	Норма

Аналізуючи таблицю 2.2 можна зробити висновок, що значення коефіцієнту покриття у 20010 році становило 0,76, тобто зменшився порівняно з 2009 роком на 0,17. Коефіцієнт абсолютної ліквідності в 2010 році знаходиться вище норми і становить 0,19, але порівняно з 2009 роком зменшився на 0,173. Коефіцієнт швидкої ліквідності в 2010 році знаходився в нормі і становив 0,50 і відносно 2009 року зменшився на 0,17. Чистий оборотний капітал у 2010 році був вижче норми і становив 647440 і порівняно з 2009 роком він зріс на 452197.

Видно, що коефіцієнт платоспроможності в 2010 році був вижче норми і становив 0,51 , а порівняно з 2009 роком він збільшився на 0,07. Коефіцієнт фінансування у 2010 році знаходився вище норми і становив 6,22 і порівняно з 2009 роком він зменшився на 1,01. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами в 2010 році був нище норми і становив 10885472,56, а порівняно з 2009 роком він зменшився на -5486813,66 . Коефіцієнт маневреності власного капіталу в 2010 році знаходився на рівні норми і становив 0,63, відносно 2009 року він зменшився на 0,6.Одним із показників руху та ефективності використання основних засобів підприємства є фондовіддача.

, де (2,1)

Q - обсяг виробленої продукції;

В - вартість основних засобів.

Аналіз показника фондовіддачі за 2009-2010 роки діяльності підприємства зображено в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3.

Аналіз показника фондовіддачі за 2009-2010 роки діяльності

Підприємства «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор»

Показник	2009	2010	Абсолютне відхилення	Динаміка
Фондовіддача,%	4,3	2,6	-1,7	-60

Аналіз даних наведених в таблиці 2.3 дозволяє зробити висновок, що у 2010 році порівняно з 2009 роком, показник фондовіддачі зменшився з рівня 4,3 до значення 2,6 , тобто зменшився на 1,7або на 60%.

Для детальнішого аналізу діяльності підприємства проаналізуємо IV розділ пасиву «Поточні зобов'язання». До складу поточних зобов'язань входять такі статті пасиву: короткострокові кредити в банку (рядок 500); поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями (рядок 510); кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (рядок 520); поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом (550); поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування (рядок 570); поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці (рядок 580); інші поточні зобов'язання (рядок 610); усього за розділом IV (рядок 620). Для кращого відображення діяльності підприємства розглянемо таблицю 2.4.

Таблиця 2.4

Аналіз діяльності підприємства «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор»у розрізі поточних зобов'язань за 2009-2010 роки (грн.)

№	Назва статті	2009	2010	Абсолютне	Динаміка
п/п				відхилення
	кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	443080	516765	73685	16,63
	Поточні зобов'язання з авансів одержаних	32746	0	-32746	0
2.	поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом	75810	64998	-10812	-85,73
3.	поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування	181643	145291	-36352	-79,98
	Поточні зобов'язання з оплати праці	354223	298994	-55229	-84,40
4.	інші поточні зобов'язання	9909	8038	-1871	-81,11
5.	Усього за розділом IV	1097411	1034086	-63325	-94,22

Аналіз даних наведених в таблиці 2.4 дозволяє зробити висновок, що на підприємстві «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор» 2010 порівняно з 2009 роком загальна кількість поточних зобов'язань зменшилась з початкового рівня 1097411 грн на 63325 грн, тобто на % , і складає 1034086 грн. Зросла кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги з початкового рівня 443080 грн на 73685 грн, тобто на %, і відповідно складає 516765 грн. У даному періоді зменшилась величина поточних зобов'язань за розрахунками з бюджетом з 75810 грн на 10812 грн, тобто на %, і відповідно склала 64998грн. Значення статті балансу поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування зменшились з початкового рівня 181643 грн на 36352 грн і становить 145291грн. Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці у 2009 році зменшились на 55229 грн. У даному періоді значення статі інші поточні зобов'язання зменшились у поточному періоді з 9909 грн на 1871 грн, тобто на %, і становлять 8038грн.

Для досконалішого вивчення діяльності підприємства протягом 2009-2010 років проаналізуємо статті балансу. Для детальнішого ознайомлення використаємо таблицю 2.5.

Таблиця 2.5

Аналіз статей балансу підприємства «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор» протягом 2009-2010 років (тис. грн)

№	Назва розділу	2009	2010	Абсолютне	Динаміка
п/п				відхилення
Актив
1.	Необоротні активи	5341665	4587767	-753898	-73,76
2.	Оборотні активи	2147745	2684076	536331	24,97
3.	Витрати майбутніх періодів	5453	1531	-3922	-28,07
Баланс	7494863	7273374	-221489	-97,04
Пасив
4.	Власний капітал	3137838	3204369	66531	10,21
5.	Забезпечення таких витрат і платежів	1321200	1188155	-133045	-89,92
4.	Поточні зобов'язання	555552	1097411	541859	19,75
Баланс	5014590	5489935	475345	10,94

Аналіз даних наведених в таблиці 2.5 дозволяє зробити висновок, що в 2010 порівняно з 2009 роком показники балансу по пасиву та активу зменшились з початкового значення 7494863грн. на 221489грн, тобто на 97,04 %, і становить 7273374грн. Перший розділ активу балансу - Необоротні активи мав початкове значення 5341665грн і значення даної частини активу зменшилось на 753898 грн, тобто на 73,76%, і становить 4587767грн. Розділ II активу - Оборотні активи на 2009 рік становив 2147745грн і зріс на 536331 грн, тобто на 25%, і становить 2684076грн. Розділ І пасиву - Власний капітал мав початкове значення 3137838грн і зріс на 66531грн або на 10,21 % і становить 3204369грн. Розділ IV пасиву -Поточні зобов'язання і мав початкове значення 555552грн протягом періоду зріс на 541859грн. і становить 1097411грн.

Під час діяльності Філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор» протягом 2010 року порівняно з 2009 роком має ряд показників, що знизились під час діяльності підприємства, а саме: коефіцієнт покриття, коефіцієнт швидкої ліквідності, коефіцієнт фінансування, коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами та коефіцієнт маневреності власного капіталу. Такі показники як: коефіцієнт абсолютної ліквідності, чистий оборотний капітал та коефіцієнт платоспроможності мають значення вище норми чи в межах норми. Аналізуючи баланс Філії «Черкаська ДЕД» ДП «Черкаський облавтодор», можна зробити висновок, що підприємство збільшує власні оборотні активи,а негативним явищем є зменшення необоротних активів, власного капіталу та збільшення витрат майбутніх періодів.

При аналізі поточних зобов'язань у 2010 році порівняно з 2009 роком загальна кількість поточних зобов'язань зросла з початкового рівня 555552грн. на 541859грн., тобто на 19,75% , і складає 1097411грн. Дана зміна відбулася за рахунок збільшення таких показників як: кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

2.2 Документування господарських операцій з обліку грошових коштів на підприємстві

Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Мінстатом України за згодою з НБУ та Мінфіном України, і які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:

- КО-1 «Прибутковий касовий ордер»;

- КО-2 «Видатковий касовий ордер»;

- КО-3, За «Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів»;

- КО-4 «Касова книга»;

- КО-5 «Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей». По Філії «Єрківський спецкарєр» ліміт каси складає 300 грн.

Касові ордери - це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру(ПКО), підписаного головним бухгалтером та касиром. ПКО в залежності від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера і касира.Отримання грошей з банку здійснюється через касира або іншу уповноважену на те особу по грошовому чеку, виписаному на її ім'я.

Витрачання готівки з каси оформляється видатковим касовим ордером(ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства чи особами, ними уповноваженими. Якщо на даних до ВКО документах, заявках, рахунках, інших розрахункових документах присутній дозволяючий надпис керівника підприємства, то його підпис на видаткових ордерах не є обов'язковим. У випадку видачі грошей окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред'явлення документу, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.