Анализ спроса и реализации продукции и их влияние на финансовые результаты деятельности организации

Выясним по данным таблицы 11 уровень эффе?тивности торговой деятельности ООО «Мария».

Из данных таблицы 11 видно, что по?азатели рентабельности ОАО «Металл»в динами?е последних лет ухудшились.

Та?, рентабельность вложений предприятия снизилась за рассматриваемый период на 3,5 проц. пун?та, рентабельность внеоборотных а?тивов - на 5,3 проц. пун?та, а оборотных - на 8,5 проц. пун?та.

Это произошло в результате уменьшения массы чистой прибыли предприятия в динами?е лет на 137 тыс. руб. или 35,3 % и увеличения величины его а?тивов на 86 тыс. руб. (+2,2 %), в т. ч оборотных - на 308 тыс. руб. (+ 15,4 %). Размер внеоборотных а?тивов, напротив, снизился на 222 тыс. руб. или 11,2 %.

Рентабельность собственного ?апитала за анализируемый период на предприятии снизилась на 7,8 проц. пун?та за счет со?ращения величины чистой прибыли и увеличения размера собственного ?апитала на 114 тыс. руб. или 5,9 %.

Рентабельность продаж предприятия в динами?е лет снизилась вдвое и составила в 2012 г. 0,7 %. Рентабельность товаров та?же уменьшилась за анализируемый период на 0,8 проц. пун?та и составила в отчетном году 0,9 %. Та?им образом, можно отметить, что эффе?тивность использования а?тивов, ?апитала в ОАО «Металл»достаточно высо?а, но в динами?е лет существенно снизилась.

Для анализа общей рентабельности (рентабельности а?тивов) ОАО «Металл»используем трехмерную модель анализа рентабельности.

На уровень и динами?у по?азателей рентабельности о?азывает влияние вся сово?упность производственно-хозяйственных фа?торов.

Рентабельность а?тивов в ОАО «Металл»тем выше, чем выше прибыльность отдельных видов товаров, чем выше отдача внеоборотных а?тивов и с?орость оборота оборотных а?тивов, чем ниже общие затраты на 1 рубль проду?ции и удельные затраты по э?ономичес?им элементам (средства труда, материалов, труда). В таблице 4 приведены необходимые данные для анализа уровня рентабельности а?тивов ООО «Мария».

Фа?тор 1 - прибыльность проду?ции. По?азывает, с?оль?о прибыли приходится на 1 рубль реализованных товаров.

Таблица 12

Исходные данные для анализа уровня рентабельности а?тивов ОАО «Металл»в 2011-2012 гг.

Рост рентабельности проду?ции является следствием роста цен при постоянных затратах на реализацию товаров.

Фа?тор 2 - фондоем?ость проду?ции. Снижение фондоем?ости свидетельствует о повышении эффе?тивности использования основных фондов и ведет ? э?ономии ?апитальных вложений, ? относительному со?ращению потребности предприятия в средствах труда. Сумма этой э?ономии (дополнительного вложения) выводится умножением величины снижения (увеличения) фондоем?ости проду?ции на сумму выруч?и за анализируемый период. Рост фондоотдачи является важнейшим фа?тором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Фа?тор 3 - оборачиваемость оборотных а?тивов. По?азывает, с?оль?о совершается оборотов за отчетный период. Ус?орение оборачиваемости оборотных средств (а?тивов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия. В результате ус?орения оборота требуется меньше запасов товара, сырья, материалов, топлива, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы.

Анализ рентабельности проведем на основе табличных данных. Вначале определим значение рентабельности для ?аждого года:

Для 2011 года:

R = 0,047 / (0,071 + 0,071) = 0,047 / 0,142 = 0,331 = 33,1 %

Для 2012 года:

R = 0,028 / (0,052 + 0,069) = 0,028 / 0,121 = 0,231 = 23,1 %.

Прирост рентабельности за 2012 год составляет:

ДR2012= 0,231 - 0,331 = - 0,1 = - 10 %

Определим, ?а?ое влияние на эти изменения о?азали различные фа?торы.

Определим влияние изменения фа?тора прибыльности проду?ции. Рассчитаем условную рентабельность по прибыльности проду?ции при условии, что изменилась толь?о рентабельность проду?ции, а значения всех фа?торов остались на уровне базисных:

R2012 = 0,028 / (0,071 + 0,071) = 0,028 / 0,142 = 0,197 = 19,7 %.

Выделяем влияние фа?тора прибыльности проду?ции:

ДRлp(2012) = 0,197 - 0,331 = - 0,134 = - 13,4 %

Рассмотрим влияние изменения фондоем?ости. Для этого рассчитаем условную рентабельность по фондоем?ости при условии, что изменились два фа?тора - рентабельность проду?ции и фондоем?ость, а значение оставшегося третьего фа?тора сохранилось на уровне базиса:

R2012 = 0,028 / 0,052 + 0,071) = 0,028 / 0,123 = 0,228 = 22,8 %.

Выделяем влияние фа?тора фондоем?ости:

Д RлF(2011) = 0,228 - 0,197 = + 0,031 = + 3,1 %.

Рассмотрим влияние оборачиваемости оборотных а?тивов, для чего рассчитаем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать ?а? условную рентабельность при условии, что изменились значения всех трех фа?торов: рентабельность проду?ции, фондоем?ости и оборачиваемости оборотных а?тивов.

Д RлE(2012) = R(2012) - RлF(2012) = 0,231 - 0,228 = + 0,003 = 0,3 %

ДR (2012)= R(2012)-R(2012) = Д Rлp(2012) + Д RлF(2012) + Д RлE(2012) =

= - 13,4 % + 3,1 % + 0,3 % = - 10 %

Из данных таблицы 4 видно, что в 2012 г. прибыльность товаров относительно 2011 г. снизилась на 0,019 пун?тов, фондоем?ость уменьшилась на 0,019, оборачиваемость а?тивов на 0,002.

В итоге, снижение рентабельности в 2012 г. в сравнении с рентабельностью 2011 г. составило 10 %. На это изменение о?азали влияние следующие фа?торы: прибыльность товаров снизило рентабельность на 13,4 %, фондоем?ость увеличило этот по?азатель на 3,1 %, а оборачиваемость оборотных а?тивов - на 0,3 %. Фа?торный анализ выявил, что определяющим уровень рентабельности фа?тором в ОАО «Металл»является величина прибыльности. Ее снижение в динами?е лет вызывает снижение общего уровня рентабельности предприятия. В связи с этим а?туальным и необходимым условием хозяйствования общества в настоящее время является поис? путей увеличения массы прибыли и рационального ее использования.

За?лючение

Анализ объема реализации проду?ции, работ, услуг является одним из самых важных объе?тов анализа, пос?оль?у величина объема реализации во многом определяет уровень рентабельности хозяйственной деятельности организации.

При анализе изучается динами?а выруч?и, выявляются внешние и внутренние фа?торы, повлиявшие на изменение выруч?и; оценивается ассортимент и стру?тура реализованной проду?ции, пос?оль?у изменение ассортимента и стру?туры продаж влияет ?а? на себестоимость реализованной проду?ции, та? и на выруч?у.

С помощью ABC-анализа товаров можно оценить привле?ательность ?аждого товара. В ?ачестве меры привле?ательности могут выступать та?ие хара?теристи?и, ?а? сумма отгруженных товаров по ценам отгруз?и, величина и процент прибыли, вычисленной исходя из суммы отгруз?и и себестоимости на дату отгруз?и.

В 2012 году предприятием ОАО «Металл» фа?тичес?ая выруч?а от реализации проду?ции составила 43,7 млрд. руб. План выполнен на 101,4%, невыполнение плана составило 1,4%, что в сумме составляет 0,6 млрд. руб.. (43,7-43,1). Наибольший удельный вес в общей сумме от реализации проду?ции занимает про?ат листовой 51,49%. Этот проду?т был реализован в 2012 году на сумму 22,5 млрд. руб.

План по листовому про?ату выполнен на 100 процентов. Динами?а по сравнению с 2011 годом по данному виду проду?ции составила 110,3%. Удельный вес снизился по сравнению с планом на 0,71%. Та?же снизился удельный вес сортового про?ата на 0,51 %. Большим спросом стал пользоваться швеллер, в связи с этим динами?а данного проду?та составила 180,95 %., а доля повысилась на 0,8 %.

В целом в отчетном периоде по сравнению с планом в стру?туре производства и реализации проду?ции ОАО «Металл» произошли существенные изменения. Отчасти это связано с изменением спроса на проду?цию предприятия и следовательно мар?етинговые службы ОАО «Металл» должны более точно планировать деятельность предприятия, проводить мар?етинговые исследования, за?лючать договора на постав?у проду?ции, разрабатывать ассортиментную полити?у с учетом динамичности рын?ов сбыта. Та? ?а? потребителями проду?ции являются в основном ?рупные промышленные предприятия уральс?ого региона планы выпус?а и реализации проду?ции должны составляться с учетом прогнозов развития промышленности смежных отраслей, та?их ?а? строительство, машиностроение и другие.

В ?урсовой работе оценена доходность отдельных видов товаров, были выявлены виды проду?ции, имеющие незначительный удельный вес в объеме продаж, но приносящие организации наибольшую сумму выруч?и и валового дохода. Например, реализация ?олбасы является выгодной для магазина, пос?оль?у эта товарная группа при малом объеме продаж приносит высо?ий валовой доход. Та?им образом, результаты АВС -анализа используем для формирования ассортиментной полити?и организации.

Применение АВС анализа позволяет выявить виды проду?ции, имеющие незначительный удельный вес в объеме продаж, но приносящей организации наибольшую сумму выруч?и и валового дохода. Результаты АВС анализа могут использоваться при формировании ассортиментной полити?и и производственной программы организации.

По?азатели рентабельности ОАО «Металл»в динами?е последних лет ухудшились.

Та?, рентабельность вложений предприятия снизилась за рассматриваемый период на 3,5 проц. пун?та, рентабельность внеоборотных а?тивов - на 5,3 проц. пун?та, а оборотных - на 8,5 проц. пун?та.

Это произошло в результате уменьшения массы чистой прибыли предприятия в динами?е лет на 137 тыс. руб. или 35,3 % и увеличения величины его а?тивов на 86 тыс. руб. (+2,2 %), в т. ч оборотных - на 308 тыс. руб. (+ 15,4 %). Размер внеоборотных а?тивов, напротив, снизился на 222 тыс. руб. или 11,2 %.

Рентабельность собственного ?апитала за анализируемый период на предприятии снизилась на 7,8 проц. пун?та за счет со?ращения величины чистой прибыли и увеличения размера собственного ?апитала на 114 тыс. руб. или 5,9 %.

Рентабельность продаж предприятия в динами?е лет снизилась вдвое и составила в 2012 г. 0,7 %. Рентабельность товаров та?же уменьшилась за анализируемый период на 0,8 проц. пун?та и составила в отчетном году 0,9 %. Та?им образом, можно отметить, что эффе?тивность использования а?тивов, ?апитала в ОАО «Металл»достаточно высо?а, но в динами?е лет существенно снизилась.

Для анализа общей рентабельности (рентабельности а?тивов) ОАО «Металл»используем трехмерную модель анализа рентабельности.

В 2012 г. прибыльность товаров относительно 2011 г. снизилась на 0,019 пун?тов, фондоем?ость уменьшилась на 0,019, оборачиваемость а?тивов на 0,002.

В итоге, снижение рентабельности в 2012 г. в сравнении с рентабельностью 2011 г. составило 10 %. На это изменение о?азали влияние следующие фа?торы: прибыльность товаров снизило рентабельность на 13,4 %, фондоем?ость увеличило этот по?азатель на 3,1 %, а оборачиваемость оборотных а?тивов - на 0,3 %.

Фа?торный анализ выявил, что определяющим уровень рентабельности фа?тором в ОАО «Металл»является величина прибыльности. Ее снижение в динами?е лет вызывает снижение общего уровня рентабельности предприятия.

В связи с этим а?туальным и необходимым условием хозяйствования общества в настоящее время является поис? путей увеличения массы прибыли и рационального ее использования.

Списо? использованных источни?ов и литературы

Нормативно-правовые а?ты

1. Гражданс?ий ?оде?с Российс?ой Федерации. Части 1 и 2 (с изм. и доп. от 18.12.2006 г. № 23-ФЗ)

Учебная и научная литература

Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-э?ономичес?ой деятельности предприятия. Учебно-пра?тичес?ое пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2008. - 256с.

Афанасьев М.В. Мар?етинг: стратегия и пра?ти?а фирмы. - М: Финстатинформ, 2012.

Багаев И.В. Формирование бюджетных по?азателей торговой организации в условиях применения АВВ-метода /И.В. Багаев// Управленчес?ий учет. 2008. - № 2.

Багиев Г. Л., Тарасевич В. М., Анн Х. Мар?етинг: Учебни? для вузов.- М.: Э?ономи?а, 2011.

Болт Г. Пра?тичес?ое ру?оводство по управлению сбытом. -М: Э?ономи?а, 2011.

Боронен?о С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. - Е?атеринбург: Изд-во Урал. гос. ун-та, 2012. - 210 с.

Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - СПб.: Питер, 2011. - 240 с.

Голуб?ов Е. П. Основы мар?етинга: Учебни? - М.: Финпресс, 2011.

Голуб?ов Е.П. и др. Мар?етинг: выбор лучшего решения. -М: Э?ономи?а, 2012.

Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-пра?тичес?ое пособие. - М. ИНФРА-М, 2011. - 208 с.

Грищен?о О.В. Анализ и диагности?а финансово-хозяйственной деятельности предприятия //Финансы, 2012.-№ 3

Ермолович Л.Л., Сивчи? Л.Г., Тол?ач Г.В., Щитни?ова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - Минс?: Интерсервисс; Э?оперспе?тива, 2011. - 576 с.

Иванов В.В. Управленчес?ий учет для эффе?тивного менеджмента. / Иванов В.В., Хан О.К. - М.: ИНФРА-М, 2011.

Иванов В.В. Управленчес?ий учет для эффе?тивного менеджмента. / Иванов В.В., Хан О.К. - М.: ИНФРА-М, 2011.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: ФиС, 2012. - 560 с.

Мар?етинг. Под ред. Романова А.Н. -М.: ЮНИТИ, 2011.

Непомнящий Е.Г. Э?ономи?а и управление предприятием. Конспе?т ле?ций. М., 2011. 317 с.

Палий В.Ф. Управленчес?ий учет издерже? и доходов (с элементами финансового учета) / Палий В.Ф. - М.: ИНФРА-М, 2011.

Парамонова Т. Н. Кон?урентоспособность предприятия розничной торговли : Учебное пособие - М.: КноРус, 2012.

Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерс?ой отчетности // Бухгалтерс?ий учет, 2011, №5, с. 68-79

Положение по бухгалтерс?ому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. при?азом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н - М.: Омега-Л, 2008.

Попова Л.В. Управленчес?ий учет и анализ с пра?тичес?ими примерами: Учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. / Попова Л.В., Константинов В.А., Маслова И.А. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.

Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебни?. -- 2-е изд., стереотип. -- М.: А?адемия, 2012. -- 336 с.

Савиц?ая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минс?: ООО «Новое знание», 2008. - 688 с.

Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 479 с.

Соловьев Б.А. Основы теории и пра?ти?и мар?етинга. -М: МИНХ им. Г.В. Плеханова, 2008.

Сотни?ова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерс?ий учет. - 2011. - №1. - c.15-21.

Цыгич?о А.Н. Новый механизм формирования эффе?тивности. - М.: Э?ономи?а, 2011. -191с.

Шеремет А.Д. Управленчес?ий учет: Учеб. 4-е изд., перераб. и доп. / Шеремет А.Д., Ни?олаева О.Е., Поля?ова С.И. - М.: ИНФРА-М, 2011. Бухгалтерс?ий учет: финансовый и управленчес?ий. Учебни? / Ред. Лабынцева Н.Т. - М.: Финансы и статисти?а, 2008.

Размещено на Allbest.ru