Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 11 Анализ факторов изменения объема реализации продукции

№	Показатель	Сумма в плановых ценах, тыс.руб.
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5
1	Запасы продукции на начало периода	9500	19000	+9500
2	Объем производства	250800	275500	+24700
3	Запасы продукция на конец периода	2850	4750	+1900
4	Реализация продукции за период (п.1+п.2-п.3)	257450	289750	+32300
5	Остаток продукции, отгруженных потребителю:
	5.1 на начало периода	9500	0	-9500
	5.2 на конец периода	0	19000	+19000
6	Объем реализации (п.4-п. 5.1- п. 5.2)	247950	270750	+22800

Выводы:

Из таблицы следует, что предприятие начало свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало в 9 500 тыс.руб. ОАО «Сода» значительно увеличило объем производства до 24 700 тыс.руб. относительно плана 250800 тыс.руб. На конец периода запасы продукции превышали плановое значение на 1 900 тыс.руб. Превышение плана запасов на конец периода уменьшилось относительно превышения его на начало периода.

Следовательно, в процессе анализа выявились причины образования сверхплановых остатков на складах, это - несвоевременной оплаты продукции потребителями и разработаны конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Таблица 12 Заключение по анализу производства и реализации продукции

№	Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение
				(+,-)	%
1	2	3	4	5	6
1	Объем продукции, тыс. тонн	1260	1450	+190	15,08
2	Объем в сопоставимых ценах, тыс. руб.	226800	264782,6	+37982,6	16,75
3	Реализация продукции, тыс. тонн	1160	1425	+265	22,84
4	Реализация в сопоставимых ценах, тыс. руб.	208800	260217,39	+54417,39	26,06
5	Не реализованная продукция, тыс. тонн	100	25	-75	-75
6	Не реализованная продукция, тыс. руб.	18000	5250	-12750	-70,8

Выводы:

В 2009 году было реализовано товарной продукции (в сопоставимых ценах) на сумму 260 217,39 тыс. рублей, что составило 126,06% по сравнению с 2008 годом (208 800 тыс. рублей).

Основной прирост реализации продукции произошел за счет увеличения экспортных поставок. Впервые отгружена продукция на рынки Монголии, Туниса и Колумбии.

В середине года была изменена сбытовая политика предприятия, когда вместо одного официального дилера, появилось несколько дилеров.

Выполнение производственной программы по выпускаемой продукции, способствовало положительному результату в работе в целом по предприятию, в 2009 году было произведено товарной продукции (в сопоставимых ценах 2008 года) на сумму 264 782,6 тыс. рублей, что составило 116,75% по сравнению с 2008 годом (226 800 тыс. рублей).

О положительном результате работы по сравнению с предыдущим годом свидетельствуют следующие данные:

ь Увеличилось производство товарной продукции;

ь Увеличилась отгрузка и услуги, выполненные собственными силами;

ь Коэффициент ритмичность производства почти равен 1;

ь Улучшилось качество товарной продукции.

Но не смотря на положительную тенденцию увеличения объемов производства, стоит обратить внимание на опережение темпов увеличения реализации продукции над объемом производства, срочно нужно разработать мероприятия по техническому перевооружению производства и внедрению инновационных технологий, повышению производительности труда, улучшению организаций своевременных поставок сырья и материалов и т.д.

2.3 Анализ использования основных производственных фондов

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и эффективности их использования.

Задачи анализа:

ь определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровнями их использования по обобщающим и частным показателям;

ь выявление причин изменения их уровня;

ь расчет влияния использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

ь изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

ь установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

2.3.1 Анализ движения основных средств

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Оценка движения ОС производится на основе коэффициентов (таблица 13), которые анализируются в динамике ряда лет.

Таблица 13 Состав, структура и движение основных средств (остаточная стоимость)

№	Элементы состава основных средств	Начало периода	Посту-пило, тыс.руб.	Вы-было, тыс.руб.	На конец периода	Темп роста, %
		Сумма, тыс.руб.	Струк-тура			Сумма, тыс.руб.	Струк-тура
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Здания	35865	27,92	17480	900	52445	26,42	146,23
2	Сооружения	610	0,47	-	-	610	0,31	100,0
3	Машины и оборудование	72535	56,47	33896	1771	104660	52,72	144,29
4	Транспортные средства	17842	13,89	9560	694	26708	13,45	149,69
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	1605	1,25	1307	331	2581	1,3	160,8
6	Земельные участки и объекты природопользования	-	-	11520	-	11520	5,8	-
7	Итого:	128457	100	73763	3696	198524	100	154,55

Рисунок 10

Выводы:

По величине стоимости наиболее значимыми элементами состава основных средств организации на начало периода являются: машины и оборудование (72535 тыс.руб.), здания (35865 тыс.руб.), транспортные средства (17842 тыс.руб.). Значимость элементов не меняется и к концу периода. Стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 73763 тыс.руб. или на 54,55 %, что сложилось, в основном, под воздействием поступления машин и оборудования (33896 тыс.руб.) и приобретения объекта природопользования. Выбытие основных средств произошло по элементам: машины и оборудование, транспортные средства, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

Экономия основных средств за этот период определяется по расчету:

ЭКос = ОСк - Осн *Тv (2.3.1.(1)),

где Тv- темпы роста объема производства товаров.

Темп роста объема производства составляет:

Тv = 1,17,

Отсюда: 198524-128457*1,17 = 48229,31

Экономии основных средств нет. Значит происходит увеличение налоговой составляющей в части налога на имущество (недвижимость), отражает не своевременный возврат инвестиций в основные средства, амортизационную составляющую себестоимости продукции, а значит и цену продукции.

Анализ структуры основных средств позволяет судить о технической оснащенности и условиях производства. Он показывает, что наибольший удельный вес имеют машины и оборудование (56,47% на начало периода и 52,72% на конец). Изменение структуры в значительной части обусловлено приобретением объекта природопользования (11520 тыс.руб.). Следует отметить, что доля производственного инвентаря в общей структуре не большая (1,25% и 1,3% на начало и конец периода соответственно), но именно эта составляющая основных средств имеет наибольшую динамику (поступило на 1307 тыс.руб., выбыло на 331тыс.руб.) и темпы роста составили 160,8%.

Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации, направленной на техническое перевооружение.

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Оценка движения ОС производится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике ряда лет.

Таблица 14 Показатели движения и состояния ОС

№	Наименование показателей	Методы расчета	Экономическая интерпретация показателей
1	2	3	4
1. Показатели движения
1	Коэффициент поступления ввода (Квв)	Стоимость вновь поступивших ОС Стоимость ОС на конец отчетного года	Доля поступивших ОС за период
2	Коэффициент обновления (Коб)	Стоимость новых ОС Стоимость ОС на конец отчетного года	Доля новых ОС на предприятии
3	Коэффициент выбытия ОС (Квыб)	Стоимость всех выбывших ОС Стоимость ОС на конец отчетного года	Доля выбывших ОС за период
4	Коэффициент прироста ОС (Кпр)	Сумма прироста ОС Стоимость ОС на конец отчетного года	Темп прироста ОС
2. Показатели состояния
5	Коэффициент износа (Ки)	Сумма износа Первоначальная стоимость наличных ОС	Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг
6	Коэффициент годности (Кг)	Остаточная стоимость ОС Первоначальная стоимость наличных ОС	Уровень годности Ос Кг = 1 - Ки

Таблица 15 Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов

№	Элементы состава основных средств	На начало периода, тыс.руб.,Со	Посту-пление тыс. руб., Сп	Выбы-тие, тыс. руб.,Св	На конец периода, тыс.руб., С1	Коэф-фициент обнов-ления, % Кобн	Коэффициент интенсивности обновления, % Киоб	Коэффициент выбытия, % Кв
1	2	3	4	6	7	8	9	10
1	Здания	35865	17480	900	52445	33,33	5,15	2,51
2	Сооружения	610	-	-	610	-	-	-
3	Машины и оборудование	72535	33896	1771	104660	32,39	5,22	2,44
4	Транспортные средства	17842	9560	694	26708	35,79	7,26	3,89
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	1605	1307	331	2581	50,64	25,36	20,62
6	Земельные участки и объекты природополь-зования	-	11520	-	11520	-	-	-
7	Итого	128457	73763	3696	198524	37,16	5,01	2,88

Выводы:

Анализ коэффициентов обновления показывает, что обновление основных средств предприятия в течение периода является значительным по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (50,64%), транспортных средств (35,79%), здания (33,33%), машин и оборудования (32,39%).

В целом по предприятию он составляет 37,16%, по активной части основных средств - 32,39%. Сопоставление этих коэффициентов показывает уровень обновления по пассивной части основных средств, в нашем случае он составляет 4,77% (37,16-32,39), и это говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.

Разность между коэффициентом выбытия основных средств по предприятию в целом и по их активной части составляет 0,44% (2,88 - 2,44), что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств.

Коэффициент интенсивности обновления составляет для производственного и хозяйственного инвентаря (25,36%), транспортных средств (7,26%), машин и оборудования (5,22%). В целом по организации отношение выбывших основных средств к поступившим составляет 5,01%, т.е. Этот коэффициент характеризует темп технического прогресса, но не смотря на то что предприятие закупает новое оборудование, выбытие устаревших средств очень мало.

2.3.2 Техническое состояние основных фондов

Таблица 16 Характеристика изношенности основных средств предприятия

№	Элементы состава основных средств	Первоначальная стоимость, тыс.руб.	Сумма износа, тыс.руб.	Коэффициент износа, %	Коэффициент годности, %
		На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2	Здания	49482,06	73207,71	13616,86	21657,67	27,52	29,58	72,48	70,42
3	Сооружения	832,97	858,99	229,22	243,56	27,52	28,35	72,48	71,65
4	Машины и оборудование	100080,65	146082,9	28040,98	43871,95	28,02	30,03	71,98	69,97
5	Транспортные ср-ва	24616,97	37268,87	6674,29	11667,44	27,11	31,31	72,89	68,69
6	Производствен-й и хоз-й инвентарь	2216,35	3602,2	659,64	1127,38	29,76	31,3	70,24	68,7
7	Земельн. участки и объекты природопользования	-	16071,34	-	-	-	-	-	-
8	Итого	177228	277092	48771	78568	27,52	28,35	72,48	71,65

Выводы:

Выполненные расчеты свидетельствуют об удовлетворительном состоянии основных средств организации, т.к. коэффициент износа составляет 27,52% на начало периода и 28,35% - на конец. Несмотря на усилия предприятия по обновлению основных средств, наблюдается тенденция к росту коэффициента износа. Коэффициент износа по активной части основных средств составляет 28,02% на начало периода и 30,03% - на конец. Эти показатели высокие имеют тенденцию к росту. Следовательно, деятельность предприятия по обновлению основных средств необходимо продолжить.

Техническое состояние основных средств может оцениваться также через возрастной состав, причем в первую очередь - их активной части. В целях анализа возрастного состава, оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования (таблица 17). Далее производят сопоставление по фактическим срокам службы с нормативными сроками.

Таблица 17 Анализ возрастного состава активного оборудования по группам

№	Возрастная группа оборудования	Виды оборудования	Удельный вес
		Оборудование абсорбции	Оборудование дозеров	Оборудование карбонизации	Оборудование фильтрации	Оборудование кальции-нации	Оборудование дистилляции	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	До 5 лет	3		1		2	4	10	0,17
2	5-10		7		8		4	19	0,32
3	10-20		2	2	8	5		17	0,29
4	Более 20	10		3				13	0,22
5	Всего	13	9	6	16	7	8	59	1
6	Удельный вес, % в данной группе	22,03	15,26	10,17	27,12	11,86	13,56	100

По данным таблицы 17 приведенной таблицы может быть рассчитан средний возраст машин и оборудования Тср:

Тср = ?(Тс*У) (2.3.2(1))

[5:2*0,17] + [(5+10):2 * 0,32] + [(10+20):2 * 0.29] + [(20+25):2 * 0.22] = 11,7 лет

Выводы:

Данные таблицы показывают, что возрастной состав оборудования по группам не равномерен. Оборудование фильтрации обновляются значительно активнее, чем Оборудование кальцинаци и Оборудование карбонизации. Однако расчет среднего возраста машин и оборудования подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного.

При обследовании технического состояния машин и оборудования анализируемой организации техническое состояние активной части основных фондов было оценено как хорошее (в начале отчетного периода 28,02%, в конце - 30,03%). Можно сказать, что для дальнейшего улучшения технического состояния основных средств организации требуются дополнительные капитальные вложения.

Таблица 18 Данные о движении и техническом состоянии основных средств

№	Показатель	Уровень показателей
		Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1	2	3	4	5
1	Коэффициент обновления, %	27,89	37,16	+9,27
2	Срок обновления, лет	3,4	1,74	-1,66
3	Коэффициент выбытия	0,05	0,029	-0,021
4	Коэффициент интенсивности обновления	0,036	0,05	+0,014
5	Коэффициент износа	0,275	0,284	+0,009
6	Коэффициент годности	0,725	0,717	-0,008
7	Средний возраст оборудования	11,5	11,7	+0,2

Выводы:

За отчетный год техническое состояние ОС на предприятии несколько улучшилось, за счет более интенсивного их обновления.

Износ оборудования стал ниже, что говорит о более рациональном использовании ОС, соответственно коэффициент годности увеличился.

2.3.3 Характеристика использования машин и оборудования по

времени и по производительности

Оборудование подразделяется на наличное, установленное и действующее. К наличному относится все имеющееся в организации оборудование, не зависимо от того, где оно находится (в цехах, на складе) и в каком состоянии. К установленному относится смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации. Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.

В соответствии с выделенными группами, степень использования оборудования характеризуется следующими коэффициентами:

- коэффициент использования парка наличного оборудования:

(2.3.3.(1))

- коэффициент использования парка установленного оборудования:

(2.3.3.(2))

- коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию:

. (2.3.3.(3))

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности. Таблица 19 содержит расчет данных коэффициентов анализируемого предприятия.

Таблица 19 Анализ использования парка оборудования на данном предприятии

№	Показатели	Предыдущий год	Отчетный период	Отклонение, (+;-)
1	2	3	4	5
1	Количество наличного оборудования, ед.	45	59	-14
1.1	Установленного, ед.	45	57	-12
1.1.1	Действующего, ед.	45	57	-15
1.1.2	Бездействующего, ед.	-	-	-
1.2	Не установленного, ед.	0	2	-2
Коэффициенты использования:
2	-сданного в эксплуатацию оборудования (стр.1.1/стр.1)	1	0,966	0,034
3	-парка наличного оборудования (стр.1.1.1/стр.1)	1	0,966	0,034
4	-парка установленного оборудования (стр.1.1.1/стр.1.1)	1	1	0,00

Выводы:

Результаты анализа показывают, что установленного оборудования в предыдущем году было 100%, а в отчетном - 96,6% от общего количества, все оно является действующим, и коэффициент его использования равен единице, что положительно характеризует эффективность использования парка оборудования в организации.

Имеется 2 единицы неустановленного оборудования. Причины не установки, является не допоставка комплектующих, на данный вид оборудования.

Производственная мощность организации характеризует возможный выпуск товаров при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

- общий коэффициент:

(2.3.3.(4))

- интенсивный коэффициент:

(2.3.3.(5))

- экстенсивный коэффициент:

. (2.3.3.(6))

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по производительности). Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

Тк - календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

Тр - режимный фонд времени (умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

Тэф - плановый (эффективный) - время работы оборудования по плану, отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

Тф - фактический фонд отработанного времени отличается от планового фонда на время внеплановых простоев.

Показателем, характеризующим использование оборудование во времени, служит коэффициент экстенсивности, и его определяют как отношение фактически отработанного времени к фондам времени:

Кэкст = Тф / Тк или Тф / Тр или Тф / Тэф. (2.3.3.(7))

Расчет коэффициентов, оценивающих экстенсивное использование оборудования, приведен в таблице 20

Таблица 20 Анализ экстенсивного использования оборудования организации

Показатели	Предыдущий период	Текущий период	Отклоне- ние (+,-)
	Расчет	Значение показателя	Расчет	Значение показателя
1	2	3	4	5	6
1. Календарный фонд, тыс. машино-час.	365*24*45	394,2	365*24*59	516,84	122,64
2. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед.		45		57	12
3. Коэффициент сменности		2		2	0
4. Смен	245*2	490	250*2	500	10
5. Режимный фонд, тыс. машино-час.	490*16*45	352,8	500*16*57	456	103,2
6. Время планового ремонта, тыс.час.		0,2		1,01	0,81
7. Плановый фонд, тыс. машино-час.	352,8-0,2	352,6	456-1,01	454,99	102,39
8. Время внеплановых простоев		1,7		2	0,3
9. Фактический фонд, тыс. машино-час.	352,6-1,7	350,9	454,99-2	452,99	102,09
10. Коэффициенты использования оборудования во времени: - к календарному фонду (стр.9 / стр.1)	350,9/394,2	0,89	452,99/516,84	0,877	-0,13
- к режимному фонду (стр.9 / стр.5)	350,9/352,8	0,995	452,99/456	0,993	-0,002
- к реальному фонду (стр.9/: стр.7)	350,9/352,6	0,995	452,99/454,99	0,996	0,001

Общий коэффициент экстенсивности может быть рассчитан как среднеарифметическое всех коэффициентов экстенсивного использования оборудования, что составит для предыдущего периода

(0,89 + 0,995 + 0,995) / 3 = 0,96

и для отчетного периода

(0,877 + 0,993 + 0,996) / 3 = 0,955

Произошло уменьшение коэффициента экстенсивности, отрицательный показатель использования оборудования.

Интенсивное использование оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машино-час (или на рубль), т.е. его производительностью. Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (К_инт) определяются следующим образом:

. (2.3.3.(8))

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования может быть больше единицы, равным единице и меньшим единицы.

Обобщающим показателем, характеризующим использование оборудования по времени и по производительности, является коэффициент интегральной нагрузки:

К_интегр = К_экст * К_инт . (2.3.3(9))

Для выполнения дальнейших расчетов данные сгруппированы в таблицу, приведенную.

Таблица 21 Данные об использовании оборудования в организации

Показатель	Предыдущий период	Текущий период	Изменение (+/-)
			Абсолют-ное	Относитель-ное, %
1.Объем производства продукции, тыс. руб. V	226800	304500	77700	134,26
2.Количество оборудования, ед.	45	59	14	131,11
2.1.в том числе работающее оборудование, К	45	57	12	126,67
3.Производительность единицы работающего оборудования годовая, тыс.руб. (стр.1/стр.2.1),	5040	5342,11	302,11	105,99
4.Фонд времени работы всего оборудования, тыс. машино-час.
4.1. плановый	352,8	454,99	102,19	128,97
4.2. фактический Т	350,9	452,99	102,09	129,09
4.3. единицы оборудования, тыс.машино-час. (стр.4.2 /стр.2.1)	7,7978	7,9472	0,1494	101,92
5.Среднечасовая выработка единицы оборудования, тыс.руб.
5.1. плановая (стр.3/стр.4.1).	14,2857	11,7411	-2,5446	82,19
5.2. фактическая (стр.3/стр.4.2). VЧ	14,3631	11,7930	-2,5701	82,11
6.Коэффициент экстенсивности	0,96	0,955	-0,005	99,48
7.Коэффициент интенсивности (стр.5.2/стр.5.1)	1,0054	1,0044	-0,001	99,9
8.Коэффициент интегральной нагрузки (стр.6*стр.7)	0,9652	0,9592	-0,006	99,38

Таблица 22 Факторный анализ влияния эффективности использования оборудования на изменение объема производства продукции

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния на объем производства товаров, тыс.руб.	Структура факторов, %
	Алгоритм	Цифровой расчет
1.Изменение количества действующего оборудования	(КТП - КПП)* *ТПП * VЧ ПП	(57-45)* 350,9*14,3631	60480,1415	77,61
2.Изменение экстенсивной нагрузки	(ТТП - ТПП)* * КТП * VЧ ПП	(452,99-350,9) * * 57 *14,3631	83580,7461	107,32
3.Изменение интенсивной нагрузки	(VЧ ТП -VЧПП)* * КТП * TТП	(11,7930-14,3431)* * 57 * 452,99	-65844,6785	-84,93
Итого	VТП - VПП	304500-226800	77700	100

Выводы:

По результатам анализа можно судить о том, что, соблюдая пропорции прошлого года в отношении действующего оборудования, организация могла иметь дополнительный выпуск товаров на 77700 тыс. руб. Изменение продолжительности работы единицы оборудования относительно прошлого периода также изменило объем производства на 60480,1415 тыс.руб., но самым влиятельным фактором оказалось изменение среднечасовой выработки единицы оборудования, что вызвало уменьшение объема производства на 65844,6785 тыс.руб.

Уменьшение среднечасовой выработки объясняется уменьшением производительности оборудования при увеличении его парка, уменьшением фактически отработанного времени к фондам времени.

Увеличение не запланированных простоев вызвало снижение коэффициента сменности и уменьшение выпуска продукции.

2.3.4 Анализ эффективности использования ОС

Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии средств, повышения объема производства товаров, повышения производительности труда, снижения себестоимости товаров и затрат на воспроизводство основных средств, увеличения сроков службы средств труда.

Фондоотдача - это доходы (выручка) к среднегодовой стоимости основных фондов, показывает сколько рублей дохода получает предприятие на каждый рубль вложенный в основные фонды.

Фондоемкость - показатель обратный фондоотдачи, показывает сколько рублей нужно затратить на основные фонды, чтобы получить 1 рубль дохода.

Фондовооруженность - показывает сколько рублей основных фондов приходится на работника или активной части на одного рабочего.

Фондорентабельность - рентабельность основных производственных фондов, показывает размер прибыли, приходящейся на 1 рубль стоимости ОФ

Таблица 23 Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатели	Прошлый период	Текущий период	Отклонение, (+,-), ?
1	2	3	4
1.Объем производства товаров, тыс.руб. V	226800	304500	77700
2.Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
2.1. основных средств, CОС	128457	198524	70067
2.2.активной части (машин, оборудования), CА	75533,85	101112,3	25578,45
2.3.единицы оборудования, СЕ	1678,53	1773,9	95,37
3.Удельный вес активной части, % (стр.2.2 / стр.2.1х100%), УА	58,80	50,9	-7,9
4.Фондоотдача
4.1.Основных средств (стр.1/стр.2.1), FОС	1,77	1,53	-0,24
4.2.Активной части (стр.1/стр.2.2), FА	3,003	3,011	0,008
5.Среднегодовое количество оборудования, ед.
5.1. наличного	45	59	14
5.2. действующего, Ко	45	57	12
6.Фонд времени работы оборудования всего, тыс. машино-час.	350,9	452,99	102,09
7. Фонд времени работы единицы оборудования:
7.1. дней, TД	245	250	5
7.2. смен	490	500	10
7.3. машино-часов	7644	7950	306
8.Коэффициент сменности, kсм	2	2	0
9. Средняя продолжительность смены, час.,Тсм	7,8	7,95	0,15
10.Среднечасовая выработка ед. оборудования, руб. (стр.1 / стр.6), Vч	646,34	672,20	25,86

Рассчитаем значения фондоотдачи активной части основных средств.

F^АПП = 245 * 2 * 7,8 * 0,64634 / 1678,53 = 1,4717,

F^Аусл1 = 245 * 2 * 7,8 * 0,64634 / 1773,9 = 1,3926,

F^Аусл2 = 250 * 2 * 7,8 * 0,64634 / 1773,9 = 2,2004

F^А_усл3 = 250 * 2 * 7,95 * 0,64634 / 1773,9 =1,4483,

F^А_ТП = 250 * 2 * 7,95 * 0,67220 / 1773,9 = 1,5062.

Таблица 24 Анализ изменения фондоотдачи под влиянием изменения структуры основных средств и загрузки оборудования

Факторы	Расчет уровня влияния	Влияние на фондоотдачу, руб.
	алгоритм	расчет	активной части	основных средств
ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА
1.Изменение удельного веса активной части	FППА *?УА -- FППОС	3,003*(-7,9)-1,77	х	-25,2937
2.Изменение отдачи активной части	FТП ОС-- FППА * ?УА	1,53-3,003*(-7,9)	х	22,1937
Итого	FТПОС -- FППОС	1,53-1,77	-	-0,24
ФАКТОРЫ ВТОРОГО ПОРЯДКА
2.1.Изменение количества единиц работающего технологического оборудования	FАусл1 - FАПП	1,3926 - 1,4717	- 0,0791	-0,03955
2.2.Изменение количества дней работы единицы оборудования	FАусл2 - FАусл1	2,2004 - 1,3926	0,8078	0,4111
2.3.Изменение продолжительности смены	FАусл3 - FАусл2	1,4483 - 2,2004	-0,7521	-0,3828
2.4.Изменение среднечасовой выработки единицы оборудования	FАТП - FАусл3	1,5062 - 1,4483	0,0579	0,0295
Итого:	FАТП - FАПП	1,5062 - 1,4717	0,0892	0,0454

Выводы:

Как видно из таблицы, существенное влияние на уменьшение фондоотдачи основных средств оказало изменение удельного веса их активной части. Под воздействием этого фактора фондоотдача уменьшилась на 25 руб.29 копеек. Из-за этого, фондоотдача в целом уменьшилась на 24 копеек. Предприятие не получает доходов от вложений в основные фонды.

Из факторов второго порядка изменения фондоотдачи основных средств наибольшее влияние оказали изменение количества дней работы единицы оборудования (возросла на 41,1 копейки), изменение среднечасовой выработки единицы оборудования (возросла на 2,95 копейки) изменение количества единиц оборудования (уменьшилась на 3,95 копейки), но самым негативным моментом, является изменение продолжительности смены (уменьшение на 38,28 копеек).

Таблица 25 Расчет влияния изменения основных средств на объем производства товаров

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния, тыс. руб.	К объему производства продукции предыдущего периода
	алгоритм	расчет
1.Изменение стоимости основных средств	?CОС* FОСПП	70067 * 1,77	124018,59	0,5468
2.Изменение фондоотдачи	?FОС* CОСТП	(-0,24)* 198524	-47645,76	-0,21
Итого:	VТП - VПП	304500 - 226800	77700	0,3429
2.1.Изменение удельного веса активной части	(FА ПП*УТП - - FОСПП)* CОСТП	(3,003 * 0,509- - 1,77) * 198524	-47938,186	-0,2415
2.2.Изменение отдачи активной части	(FОСТП - FАПП * * УТП) * CОСТП	(1,53 -3,003* * 0,509) * 198524	292,4259	-0,7498
Итого:	?FОС * CОСТП	(-0,24) * 198524	-47645,760	-0,2100

Выводы:

Как видно из данных таблицы, за текущий период значение практически всех рассматриваемых факторов ухудшилось, что отрицательно сказалось на объеме производства продукции. Наиболее значимыми факторами оказались изменение стоимости основных средств (уровень влияния 124018,59 тыс.руб.) Суммарное влияние всех факторов показывает наличие резерва, обеспечивающего дополнительный выпуск продукции на 30141,72 тыс. руб. [0,1329 * 226800 тыс.руб.], но эти возможности были упущены.

Таблица 26 Исходные данные для анализа влияния изменения объемов производства на фондоотдачу и фондовооруженность

Показатели	Отчетные данные,	Удельный вес, У	Индекс Измене-ния, I
	Предыду-щий период	текущий период	предыдущий период (ПП)	текущий период (ТП)
А	1	2	3	4	5
Объем производства продукции, всего, тыс.руб., V	226800	304500	1,0000	1,0000	1,3426
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс.руб.	128457	198524	1,0000	1,0000	1,5456
в том числе активных	75533,85	101112,3	0,588	0,509	1,1161
пассивных	52923,15	97411,7	41,2	49,1	1,0863
Фондоотдача, F	1,77	1,53	-	-	0,8644
Фондоемкость, Fe	0,566	0,652	-	-	1,1519
Фондовооруженность, Fв	2378,83	4135,917	-	-	1,7386

Выводы:

Факторные изменения объема производства показали следующее:

Уровень влияния всей продукции - 0,3847(1,77*(0,8644-1/1,5456)

Таким образом, анализ влияния различных факторов на эффективность использования основных средств позволяет исследовать влияние как каждого из них на фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность, так и оценить их комплексное воздействие на результирующие показатели. Методики экономического анализа помогают повысить обоснованность решений по управлению основными средствами организации.

2.4 Анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации

Под трудовыми ресурсами организации понимают численность и состав её персонала. От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования машин, механизмов, оборудования, которые, в свою очередь, влияют на объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других финансово-экономических показателей.

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются:

ь изучение и оценка состава и структуры работников организации;

ь анализ использования рабочего времени.

ь определение и изучение производительности труда и факторов ее определяющих;

ь анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции;

ь изучение влияния на производительность труда рабочих экстенсивных и интенсивных факторов.

ь выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

2.4.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами

Трудовые ресурсы организации подразделяются на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на рабочих и служащих.

Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т.п. В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс)

В состав служащих включают руководителей, специалистов и технических исполнителей.

Количество работающих на конкретный момент времени оценивается тремя показателями: списочной численностью, явочной численностью и числом фактически работающих.

Таблица 27 Формулы расчета показателей средней численность

Показатель	Формула расчета
Среднесписочная численность, RCC
Среднеявочная численность, RCЯ
Среднее число фактически работающих, RCФ

Анализ трудовых ресурсов следует начинать с изучения их структуры и укомплектованности организации необходимыми кадрами работников соответствующей специальности и квалификации.

Таблица 28 Состав и структура работников организации

№	Показатель	Отчет, чел	Структура, %	Темп роста, %
		Преды-дущий период	Текущий период	Преды-дущий период	Текущий период
1	2	3	4	5	6	7
1	Среднесписочная числен-ть работ-в	54	48	100	100	88,89
2	Основной вид деятельности, в том числе:	44	38	100	100	86,36
3	рабочие	32	29	72,73	76,32	90,63
4	служащие	12	9	27,27	23,68	75



Рисунок 11 Состав и структура работников организации, графически

Общая численность работников производства уменьшилась на 6 человек по сравнению с предыдущим периодом. Уменьшение численности произошло по всем категориям рабочих на 3 человек или 9,37 %, численность служащих, тоже на 3 человека.

Вертикальный анализ структуры работников показывает, что 72,730 % и 76,32 % приходится на категорию рабочих и 27,27% и 23,68% на категорию служащих в предыдущем и текущем периодах соответственно, по основному виду деятельности.

Изменения в объемах производства, технике и технологии, в ассортименте продукции влияют не только на общую численность, но и на профессионально-квалификационную структуру рабочих. Оценка квалификации работников делается на основе их аттестации в порядке, установленном в организации, это могут быть коэффициенты квалификационного уровня или тарифные разряды и др.

Таблица 29 Структура изменения численности и фонда оплаты труда

№	Показатели	Преды-дущий год	План	Факт	Структура относительно плана	Структура относительно предыдущего года
					Абсолютное (+ -)	Относительное %	Абсолютное (+ -)	Относительное %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Среднегодовая численность ППП, чел.,	54	56	48	-8	85,71	-6	88,89
1.1	в т.ч. рабочие	32	30	29	-1	96,66	-3	90,63
2	Фонд заработной платы всего персонала	27216000	28561000	30256200	1695200	105,94	3040200	111,17
2.1	в т.ч. фонд заработной платы рабочих	16128000	15300535,71	18279787,5	2979251,8	119,47	2151787,5	113,34
3	Средняя годовая заработная плата одного рабочего	504000	510017,86	630337,5	120319,64	123,59	126337,5	125,067

Таблица 30 Квалификационные требования к работам и квалификационная характеристика рабочих

№	Разряд работ и рабочих, Трi	Трудозатраты по данному разряду работ, план, ч.-час, Vi	Число рабочих, факт, Rрi	Трi * Vi	Трi * Rрi
1	2	3	4	5	6
1	I	3528000	6	3528000	6
2	II	5040000	10	10080000	20
3	III	6048000	11	18144000	33
4	IV	1512000	2	6048000	8
5	Итого:	16128000	29	37800000	67

Для оценки соответствия квалификационного уровня рабочих и работ определяем:

средний тарифный разряд работ: Тр = 37800000 / 16128000 = 2,345

средний тарифный разряд рабочих: Тр = 67 / 29 = 2,310

Выводы:

Как видно из расчетов, в данной организации средний тарифный разряд работ (2,345) выше, чем у рабочих (2,31). Это говорит о том, что фактический квалификационный уровень рабочих ниже требуемого по плану. Администрации организации в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров необходимо предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей.

2.4.2 Анализ показателей движения и постоянства кадров

Важной составляющей анализа трудовых ресурсов организации является изучение движения рабочей силы. Рассматривая движение рабочей силы, следует иметь в виду, что частая смена работников сдерживает рост производительности труда.

Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов:

- коэффициент оборота по приему (К_П) - это отношение численности всех принятых работников за отчетный период (R_П) к среднесписочной численности работников за тот же период (R_СС):

КП = RП / RСС, (2.4.1.(1))

- коэффициент оборота по выбытию (К_В) - это отношение всех уволившихся работников (R_У) в отчетном периоде к среднесписочной численности работников:

КВ = RУ / RСС , (2.4.1.(2))

сумма значений коэффициентов по приему и выбытию характеризует общий оборот рабочей силы:

КОБЩ = КП + КВ. (2.4.1.(3))

Оборот рабочей силы делится на излишний и нормальный. Нормальный - это оборот, который не зависит от организации, обусловлен такими причинами как призыв в армию, уход на пенсию и на учебу, переход на выборные должности и др. Увольнение по собственному желанию, за прогулы относят к излишнему обороту рабочей силы.

Коэффициент текучести кадров (К_Т) - это отношение излишнего оборота рабочей силы (R_У*) за определенный период к среднесписочной численности:

КТ = RУ* / RСС . (2.4.1.(4))

Коэффициент постоянства состава (К_ПОСТ) - это отношение количества работников, проработавших весь периода (R_Р) к среднесписочной численности:

КПОСТ = RР / RСС. (2.4.1.(5))

Уровень трудовой дисциплины (К_Д) определяется по расчету.

КД = 1 - RП / RСС , (2.4.1.(6))

где R_П - количество работников, уволенных за прогулы.

Показатели оценки движения работников организации представлены в таблице

Таблица 31 Движение работников организации

Показатели	Всего работников, чел.
Списочный состав работников на начало периода	54
Принято работников - всего, RП	2
в том числе на дополнительно введенные рабочие места	0
Выбыло работников - всего, RУ из них:	8
в связи с сокращением численности работников	4
в том числе в связи с массовым увольнением	0
по собственному желанию, RУ*	3
в том числе уволенных за прогулы, RП	1
Списочный состава работников на конец отчетного периода	48
Количество работников, проработавших весь период, RР	47
Среднесписочная численность работников, RСС	48
Коэффициент оборота по приему, КП	0,0417
Коэффициент оборота по выбытию, КВ	0,1667
Общий оборот рабочей силы, КОБЩ	0,2084
Коэффициент текучести кадров, КТ	0,0625
Уровень трудовой дисциплины, КД	0,9792
Коэффициент постоянства состава, КПОСТ	0,9792

Выводы:

Общий оборот рабочей силы по предприятию нельзя считать нормальным, увеличение оборота по выбытию является отрицательным моментом, негативно казался мировой кризис 2008 года (сокращение численности) и целесообразно изыскать возможности по созданию дополнительных рабочих мест увеличению выпуска продукции с целью сокращения показателя по выбытию. Также нужно организовать дополнительный набор персонала. Уровень трудовой дисциплины высокий - 97,92%.

2.4.3 Анализ использования рабочего времени

Объем производства товаров зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы в организации. В процессе анализа использования рабочего времени следует проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить пути дальнейшего улучшения использования рабочего времени, разработать необходимые мероприятия.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени.

Таблица 32 Анализ использования календарного времени

показатель	Значение показателя	Изменение (+,-)	Темп роста, %
	План t0	Факт t1
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	30	29	-1	96,667
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	250	226	-24	90,4
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	2000	1796,7	-203,3	89,835
Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч	8	7,95	-0,05	99,375
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч ФРВ = ЧР*Д*П	60000	52104,3	-7895,7	86,841

Выводы:

Анализируя данные можно сказать следующее, фактический фонд рабочего времени меньше планового на 7895,7 ч., в том числе за счет изменения:

1) численности рабочих

ФРВЧР=(ЧР1 - ЧР0)*Д0*П0 = (29-30)*250*8= - 2000

2) количества отработанных часов одним рабочим

ФРВд = ЧР1* (Д1 - Д0)* П0 = 29*(226-250)*7,8 = - 5428,8

3) продолжительности рабочего дня

ФРВп = ЧР1* Д1*(П1 - П0) = 29*226*(7,95-8) = - 327,7

В организации уменьшилась численность рабочих на 3,333%, уменьшилось количество отработанных человеко-дней на 9,6%, но самые большие потери рабочего времени произошли из-за меньшего количества отработанных часов уменьшение на 10,165%.

Для высокой производительности труда нужно определять причины потерь рабочего времени. Они могут быть вызваны разными субъективными и объективными обстоятельствами не предусмотренными планом: дополнительные отпуска с разрешения администрации, заболевания работников с временной потерей нетрудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования или отсутствия сырья и материалов, затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака и т.д.

2.4.4 Анализ производительности труда

Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы организации, выражением эффективности затрат труда.

Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема производства и продаж товаров или выполненных работ и затрат рабочего времени.

Экономическая цель повышения производительности труда - нахождение конкретных путей роста производительности труда, за счет снижения трудоемкости работ.

Исходя из указанных целей, выделяют следующие задачи изучения производительности труда в организациях:

ь измерение уровня производительности труда и его динамики;

ь изучение факторов производительности труда и выявления резервов ее дальнейшего повышения;

ь анализ взаимосвязи производительности труда с другими экономическими показателями, характеризующими результаты работы организации

Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (объемом выполненных работ), произведенной одним работником в единицу рабочего времени. При планировании, учете и анализе производительность труда принято рассчитывать по формуле:

W = V / T, (2.4.4.(1))

где V - объем производства товаров;

T - трудовой показатель, в отношении которого исчисляется производительность труда.

В настоящее время в качестве основного показателя применяется оценка производительности труда в стоимостном измерении:

W = V / Rcc ,. (2.4.4.(2))

где Rcc - среднесписочная численности работников, чел.

Выводы:

Исходя из приведенной формулы, можно заключить, что на величину производительности труда оказывают влияние две группы факторов:

изменение объема производства товаров;

изменение численности работников организации.

Для выполнения расчетов используются данные таблицы 32.

Таблица 32 Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатели	Отчет	Изменение (+ , -)
	Предыдущий период	Текущий период	Темп рос- та, %, Т
Объем выпуска продукции, тыс. руб.,V в т.ч. продукция Марки А продукция Марки Б	226800 131544 95256	264782,6 153573,91 111208,69	116,75 116,75 116,75	+37982,6 +22029,91 +15682,69
Среднесписочная численность работников, чел., Rcc в т.ч. рабочих, RР служащих, , RСЛ	54 32 12	48 29 9	88,89 90,63 75	-6 -3 -3
Производительность труда годовая: одного работника, тыс. руб., W одного рабочего, тыс. руб. часовая: одного рабочего, тыс.руб., WРЧ	4200 7087,5 5,1775	5516,3 9130,43 5,0818	131,34 128,82 98,15	+1316,304 +2042,934 -0,0957
Отработано человеко-дней рабочими всего Отработано человеко-часов рабочими всего	5616 43804,8	6554 52104,3	116,7 118,9	+938 +8299,5
Отработано одним рабочим: Тр за год - человеко-дней человеко-часов, ТРЧ за день - человеко-часов	175,5 1368,9 7,8	226 1796,7 7,95	128,8 131,25 101,9	+50,5 +427,8 +0,05

При определении динамики производительности труда в стоимостном измерении используют сопоставимые цены, чтобы исключить влияние изменения цен на объем производства товаров.

Анализ степени влияния названных выше факторов на уровень производительности представлен в таблице 33.

Таблица 33 Факторный анализ производительности труда одного работника способом цепных подстановок

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния на произво- дительность труда, тыс.руб.
	алгоритм	цифровой расчет
1.Изменение среднесписочной численности работающих	VПП / RТП - VПП / RПП = = VПП * (1/ RТП -1/ RПП )	226800* (1 /48 - 1 /54)	+521,64
2.Изменение объема производства продукции	VТП / RТП - VПП / RТП = = (VТП - VПП) / RТП	(264782,6 - 226800) / 48	+791,30
Итого:	WТП - WПП	5516,3-4200	1316,3

Выводы:

Расчеты показали, что производительность труда одного работника возросла на 1316,3 тыс. руб. Основной причиной роста является увеличение объема выпуска продукции и соответственно производительности на 791,30 тыс. руб., и уменьшение численности работников обеспечило повышение производительности труда на 521,64 тыс. руб.

Анализ влияния данных факторов на производительность труда может быть проведен и способом относительных разниц, в этом случае используются исходные данные, которые содержат относительные отклонения факторных показателей в процентах

Таблица 34 Факторный анализ производительности труда одного работника способом относительных разниц

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния на производительность труда, %.
	алгоритм	цифровой расчет
1.Изменение темпов роста среднесписочной численности работающих	(100 / ТR - 1)* 100, где ТR - темп роста среднесписочной численности	(100 / 88,89 - 1) * 100	12,5
2.Изменение темпов роста объема производства продукции	100 / ТR *( TV - 100), где ТV - темп роста объема производства	100 / 102,9 * (125,28 - 100)	18,84
Итого:	ТW - 100, где ТW темп роста производительности труда	131,34 - 100	31,34

Расчет в процентах показывает, что увеличение темпов роста объема производства продукции способствовало росту производительности труда на 18,84 %, а темпов роста численности - увеличению производительности труда на 12,5 %.

2.4.5 Анализ образования и использования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Эти издержки входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе реализации продукции.

Цель анализа - выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда и способствование более рациональному использованию средств работодателя.

Показатели оценки эффективности использования средств на оплату труда:

Абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного) определяется по формуле:

ФЗП абс = ФЗП факт - ФЗП пл (2.4.5.(1))

Он показывает отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда по отношению к запланированному (базисному) периоду. Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Этот недостаток устраняет расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного):

ФЗП отн = ФЗП факт - ФЗП скоррект. (2.4.5.(2))

Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции).

Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид:

ФЗП отн = ФЗП факт - (ФЗП пл. пер. х Квп + ФЗП пл. пост.) (2.4.5.(3))

где: ФЗП пл.пер., ФЗП пл. пост. - соответственно переменная и постоянные суммы планового ФЗП;

К вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Коэффициент эффективности использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда.

Он может быть рассчитан по одному из двух элементов:

К эф = (ФЗП факт - НВ): ФЗП факт (2.4.5.(4))

где НВ - непроизводительные выплаты из ФЗП.

К эф = К компл. : К ср. дох (2.4.5.(5))

где: К компл. - коэффициент комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия (рассчитывается как произведение темпов роста ряда экономических показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность);

К ср. дох. - коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего.

Значение К эф 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно.

Коэффициент опережения Коп характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.

К оп = I гв x Iгзп = (ГВ : ГВ о): (ГЗП: ГЗП о)

Таблица 35 Чем больше коэффициент опережения, тем эффективнее используются средства выделенные на оплату труда

№	Показатели	План	Факт	Структура
				Абсолютное (+ -)	Темп роста %
1	2	3	4	5	6
1	Фонд заработной платы, руб.	28561000	30256200	+1695200	105,94
2	В т.ч,: переменная часть, руб.	15300535,71	18279787,5	+2979251,8	119,47
3	постоянная часть, руб.	13260464,29	11976412,5	-1284051,79	90,32
4	Объем производства ТП, руб.	250800000	304500000	+53700000	121,41
5	Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	4478,57	6343,75	+1865,18	141,65
6	Среднегодовая заработная плата, руб.	510017,86	630337,5	120319,64	123,59

ФЗП абс = 30256200- 28561000 = +1695200 (руб.);

К вп = 304500: 250800 = 1,21 (т.е. 121,41%)

ФЗП отн = 30256200- (15300535,71х 1,21 + 13260464,29) = -1517912,5 (руб.)

Выводы:

За отчетный период произошло уменьшение ФЗП на 1517912,5 тыс. руб., т.е. на эту сумму понизилась себестоимость продукции и повысилась прибыль.

К эф = 1, в данный период не было непроизводительные выплаты из ФЗП, это значит, что действующая на предприятии система оплаты труда эффективна.

К оп = (6343,75: 4478,57): (630337,5: 510017,86) = 1,4165: 1,2359 =1,146;

Эффективно используются средства выделенные на оплату труда.

Рассчитаем экономию (перерасход) ФЗП за счет изменения производительности труда в отчетном периоде: