Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургский государственный Технологический институт

(Технический университет)

Факультет экономики и менеджмента

Курсовая работа

По учебной дисциплине основы промышленного менеджмента

На тему

«Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции»

Санкт-Петербург 2010г.



1. Задание и исходные данные

Необходимо определить экономическую целесообразность перехода на выпуск нового вида продукции, ориентируясь на показатели рентабельности продукции и производства. Для этого необходимо разработать план работы предприятия на ближайшие 3 года, определить инвестиционные потребности, доходы и расходы, связанные с выпуском и реализацией новой продукции, выявить потребность в заемных источниках финансирования (кредитах), определить чистую прибыль предприятия и показатели эффективности.

Машиностроительное предприятие в течение нескольких лет выпускало изделие А, используя при этом свои производственные мощности на уровне нормативной загрузки. В последние годы в связи с появлением на рынке продукции аналогичного назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на это изделие стал резко сокращаться. Так как объем производства за эти годы не изменился, несмотря на снижение цен, на складе накопились запасы нереализованной продукции. Это привело к сокращению оборачиваемости оборотных средств, уменьшению свободных денежных средств на счетах предприятия, к потребности в дополнительных складских помещениях, снижению конкурентных преимуществ предприятия.

На предприятии принято решение о прекращении с нового (первого) года производства продукции А. Рассматривается вопрос целесообразности освоения выпуска изделия Б. В базовом году были проведены маркетинговые исследования по изделию Б, выполнены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. В процессе проведенных исследований выявлен устойчиво растущий спрос на продукцию и соответствие её технического, качественного уровня и цены аналогичным товарам конкурентов.

Дополнительным преимуществом для предприятия является возможность при изготовлении нового изделия максимально полно использовать имеющийся парк оборудования (станков), который использовался для выпуска продукции А. Это существенно уменьшит инвестиционные потребности предприятия, связанные с освоением выпуска новой продукции. Анализ технических и организационных возможностей производства показал, что уже через год после начала выпуска изделия Б возможен выход на нормативный уровень использования производственной мощности по выпуску нового изделия.

Ниже приведена последовательность выполнения расчетов (по структуре соответствующая подразделам расчетной части), необходимые формулы и макеты таблиц, позволяющих уменьшить трудоемкость расчетов и увеличить наглядность информации. Исходные данные, необходимые для выполнения курсового проекта сгруппированы в приложении.

Исходные данные:

Характеристика действующего производства в базовом периоде:

Количество станков по группам оборудования	Производственная площадь, м2
1	2	3	4	цеха	станка
47	50	40	13	4600	29

Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б:

Трудоёмкость по группам оборудования, нормо-час/шт.
1	2	3	4
60	44	39	14

Результаты маркетингового исследования спроса на изделие Б:

Плановая цена изделия Б, тыс. Р	Прогнозируемый спрос на изделие Б, шт.
	1 год	2 год	3 год
145	2400	3520	3740

Продажи А за предыдущие годы и свободные денежные средства предприятия на начало базового года:

Цена изделия А, тыс. Р/шт.	Реализация изделия А по годам, шт.	Свободные денежные средства на начало базового года, тыс. Р
	-2	-1	0 (базовый)
45	5286	5972	5030	50000

Расход ресурсов на изготовление одного изделия:

Изделие	Общая по предприятию трудоёмкость изготовления 1 изделия, нормо-час	Норма расхода материалов на 1 изделие, т/шт.	Средняя цена на тонну материала, Р/т	Удельные затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие, тыс. Р/шт.
А	200	6	3340	12
Б	250	9	4230	57

Стоимостные показатели по группам оборудования:

Показатели	Группы оборудования
	1	2	3	4
Полная первоначальная стоимость одного установленного станка, тыс. Р	250	200	180	220
Цена реализации высвобождаемого станка, тыс. Р	100	70	90	100
Цена нового станка, тыс. Р	260	190	170	210
Наименования показателя	Значение
Годовой действительный фонд времени работы 1-го станка, час	3800
Коэффициент выполнения норм рабочими-сдельщиками	1,1
Нормативный коэффициент использования производственной мощности	0,9
Среднечасовая тарифная ставка основных рабочих, Р/час	6
Затраты на НИОКР и маркетинговые исследования, тыс. Р	5000
Фактический коэффициент оборачиваемости в базовом году	2,75
Плановый коэффициент оборачиваемости во 2 и 3 годах	2,95
Затраты на транспортировку нового оборудования, его монтаж и пусконаладочные работы в процентах от цены	10
Длительность транспортировки нового оборудования, его монтажа и пусконаладочные работы, мес.	3
Затраты на демонтаж оборудования, % от полной стоимости	1,5
Длительность демонтажа, мес.	1
Средний срок службы высвобождаемых станков, лет	8
Транспортно-заготовительные расходы, % от стоимости материалов и полуфабрикатов	2,5
Стимулирующие выплаты (премия по положению), %	30
Компенсирующие выплаты, %	5
Дополнительная заработная плата, % от основной зарплаты	12
Отчисления на социальные нужды, %	26
Постоянные затраты (без амортизации и % по кредиту) % от основной заработной платы основных рабочих в базовом году	200
Стоимость прочих основных фондов (зданий, сооружений и т. д.) в процентах от стоимости оборудования базового года	400
Норма годовых амортизационных отчислений оборудования, %	7,7
Средняя норма годовых амортизационных отчислений прочих основных фондов, %	3
Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости	3,5
Коэффициент износа основных фондов на начало базового года	0,5
Ставка налога на имущество, %	2,2
Ставка налога на прибыль, %	20
Проценты по кредиту, %	14
Доля нормируемых оборотных средств в их общей величине	0,7

2. Расчёт производственной мощности цеха по изделию Б

Для разработки плана производства по изделию Б необходимо рассчитать производственную мощность предприятия по выпуску данной продукции. Она определяется производственной мощностью механообрабатывающего цеха. В цехе производственная мощность принимается на уровне пропускной способности ведущего звена, в качестве которого выступает оборудование 1-ой группы (критерием выбора ведущего звена на предприятии является максимальная величина упущенной выгоды при неполной загрузке группы оборудования).

Для того чтобы план производства был выполним, необходимо выявить и расшить (ликвидировать) узкие места (группы оборудования, пропускная способность которых меньше мощности ведущего звена). Для этого определяется дополнительная потребность в оборудовании. С другой стороны, наличие неиспользуемого в производственном процессе оборудования, приводит к непроизводительным затратам и уменьшает прибыль предприятия. Поэтому необходимо выявить оборудование, которое не используется при изготовлении других видов продукции и предусмотреть его последующую реализацию.

Пропускная способность каждой группы оборудования рассчитывается по формуле (1), при этом дробные значения округляются до меньшего целого

(1)

Здесь ПС_i -- пропускная способность i-й группы оборудования, шт.; F_Д годовой действительный фонд времени станка, час; n_i -- количество станков i-й группы, шт.; К_ВН -- коэффициент выполнения норм; t_i -- нормативная удельная трудоемкость работ, выполняемых на i-й группе оборудования (станкоемкость), нормо-час./шт.

Здесь и далее приведены примеры расчёта формул при i = 1.

В качестве производственной мощности принимается пропускная способность оборудования 1-ой группы (разные группы оборудования -- не взаимозаменяемы). Расчетная потребность в изменении парка оборудования определяется по формуле (2) с точностью до десятых долей

(2)

Здесь ПМ -- производственная мощность.

Дополнительная потребность в оборудовании возникает если n_i > 0, если n_i < 0, то оборудование излишнее. Плановая (принятая) потребность в изменении парка оборудования определяется округлением расчетного значения n_i до большего целого. После определения планового количества оборудования каждой группы (с учетом его дополнительной потребности и/или излишков) проводится повторный расчет пропускной способности по группам оборудования.

Коэффициент использования оборудования по группам определяется как отношение принятой производственной мощности и пропускной способности станков соответствующей группы

(3)

В данном случае коэффициент выполняет контрольную функцию и не должен быть больше единицы.

Для удобства расчеты пропускной способности до и после расшивки узких мест выполнены в виде таблицы 1.



Таблица 1. Расчет пропускной способности оборудования цеха по выпуску изделия Б

Показатели	Группы оборудования	Итого
	1	2	3	4
Парк оборудования в базовом году, шт.	47	50	40	13	150
Годовой действительный фонд времени парка оборудования, станко-час	137520	100848	89388	32088	359844
Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б, нормо-час/шт.	60	44	39	14	157
Пропускная способность наличного оборудования, шт./год	3274	4750	4287	3881	16193
Потребность в изменении парка оборудования расчётная, шт.	0	-15,6	-1,0	10,8	-5,8
Потребность в изменении парка оборудования принятая, шт.	0	-15	-9	-2	-26
Парк оборудования плановый, шт.	47	35	31	11	124
Пропускная способность после «расшивки» узких мест, шт.	3274	3325	3323	3284	13206
Коэффициент использования оборудования	1,00	0,98	0,99	1,00	3,97

Так как количество станков уменьшилось, то основным назначением расчета таблицы 2 является определение свободных производственных площадей в цехе.

Таблица 2. Расчет производственных площадей в цехе

Показатели	Значение
Общая производственная площадь цеха, кв.м.	4600
Нормы производственной площади на 1 станок, кв. м. станок, кв.м.	29
Количество оборудования, максимально возможное к размещению, шт.	159
Наличный парк оборудования, шт.	150
Возможность дополнительного размещения оборудования, шт.	9

Расчеты производственной мощности, производственной программы и дополнительной потребности в оборудовании выполняются только для механического цеха предприятия, так как предполагается, что по другим подразделениям, участвующим в производстве изделия, технологических изменений при переходе с выпуска изделия А на выпуск изделия Б не происходит и пропорциональность мощностей соблюдена. Расчеты по остальным разделам проекта выполняются для предприятия в целом.

3 Формирование плана производства и реализации продукции

План реализации (продаж) определяется на основе анализа спроса на продукцию и производственных возможностей предприятия. При разработке плана реализации необходимо учитывать максимально возможное удовлетворение спроса. Планы производства и реализации продукции разрабатываются в два этапа. На первом этапе определяется проект плана производства (таблица 3.), исходя из условия 70% загрузки производственной мощности на этапе освоения новой продукции (1-й год) и нормативной загрузки производственной мощности (90%) в последующие годы. Резерв мощности (10%) предусматривается в связи разным уровнем производительности по операциям технологического процесса.

Таблица 3. Расчет плана производства изделия Б

Показатели	Годы
	1	2	3
Проект плана производства изделия Б, шт.	2292	2947	2947
План производства изделия Б, шт.	2292	2947	2947
План по товарной продукции, тыс. Р	332340	427300	427300

При технологической специализации цехов резерв производственной мощности существенно больше. На практике при проверке выполнимости плана производства может закладываться большее значение резерва мощности в связи с возможностью возникновения непредвиденных ситуаций (нарушение графика поставок материалов, полуфабрикатов, выход из строя устаревшего оборудования и т.п.).

На втором этапе сопоставляются проект плана производства и прогнозируемый спрос на продукцию. В течение всего планируемого периода (3 года) спрос меньше проекта плана производства, тогда план реализации равен прогнозируемому спросу, а план производства равен плану реализации.

Таблица 4. Движение готовой продукции на складе, шт

Показатели	Изделие	Годы
		базовый	1	2	3
Остатки готовой продукции на складе на начало года	А	314	370	200	50
	Б	0	0	0	0
Произведено за год	А	283	0	0	0
	Б	0	2292	2947	2947
Реализовано за год	А	227	170	150	50
	Б	0	2292	2947	2947
Остатки готовой продукции на складе на конец года	А	370	200	50	0
	Б	0	0	0	0

После определения плана в натуральном выражении, рассчитываются показатели товарной продукции и выручки от реализации продукции -- таблица 5.

Таблица 5 . План реализации

Плановые показатели	Годы
	1	2	3
Продажи изделия А, шт.	170	150	50
Выручка от реализации изделия А, тыс. Р	6885	6075	2025
Продажи изделия Б, шт.	2292	2947	2947
Выручка от реализации изделия Б, тыс. Р	332340	427315	427315
Итого выручка от реализации продукции, тыс. Р	339225	433390	429340

Для обеспечения продажи морально устаревшего изделия А была сделана скидка с цены в размере 10 процентов.

рентабельность новый продукция прибыль



4. Определение потребности в капитальных вложениях

Капитальные вложения (реальные инвестиции), связанные с освоением выпуска продукции Б включают затраты на:

1) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР);

2) маркетинговые исследования по новой продукции;

3) приобретение оборудования, его транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы;

4) пополнение оборотных средств.

Расчет капвложений в технологическое оборудование начинается с уточнения количества станков, необходимых для выполнения производственной программы в разные периоды времени (таблица 6).

Таблица 6. Расчет оборудования, необходимого для выпуска годовой программы

Показатели	Группы оборудования	Итого
	1	2	3	4
Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б, нормо-час/шт.	60	44	39	14	720
Парк оборудования в базовом году, шт.	47	50	40	13	150
Парк оборудования плановый, шт.	47	35	31	11	124
1 год	Станкоёмкость программы, нормо-час	137520	100848	89388	32088	359844
	Необходимое количество оборудования, шт.	37	27	24	9	96
	Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.	10	23	16	4	54
	Коэффициент загрузки станков	0,97	0,92	0,94	0,56	3,39
2 и 3 годы	Станкоёмкость программы, нормо-час	176814	129663	114929	41256	462663
	Необходимое количество оборудования, шт.	47	34	31	11	123
	Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.	0	16	9	2	27
	Коэффициент загрузки станков	0,99	0,95	0,99	0,99	3,92



Расчет количества оборудования необходимого по годам на объем выпуска изделий ведется с использованием исходных данных, по формуле (4)

(4)

Здесь T_i -- трудоемкость годовой программы по i-ой группе оборудования, нормо-час; К_ПМ -- коэффициент использования производственной мощности.

Недостающее ("+") или излишнее ("-") оборудование определяется как разность между необходимым количеством оборудования на программу изделия Б и количеством установленного оборудования в цехе.

Коэффициент загрузки оборудования определяется по формуле (5)

(5)

Здесь n_СГi -- среднегодовое количество оборудования i-гo вида, шт.

Среднегодовое количество оборудования (станков) определяется по формуле (6)

(6)



Здесь n_СГi -- количество станков i-й группы на начало года, шт.; n_ВВij -- количество станков i-й группы, введенных в j-м случае течении года, шт.; m_ВВij -- количество полных месяцев в j-м случае с момента ввода в эксплуатацию станков i-й группы до конца года, шт.; n_Вij -- количество станков i-й группы, выведенных из эксплуатации в j-м случае в течении года, шт.; m_Вij -- количество полных месяцев в j-м случае с момента выведения из эксплуатации станков i-й группы до конца года, шт.

Решение о продаже излишнего и покупке недостающего оборудования принимается на основе расчетов необходимого количества оборудования для выпуска изделия Б во 2-м году, когда предприятие должно выйти на полную производственную мощность. Чтобы определить среднегодовое количество оборудования в первом году, необходимо принять решение не только о количестве продаваемого и дополнительно приобретаемого оборудования, но и о сроках вывода на демонтаж и сдачи в эксплуатацию. Средняя продолжительность демонтажа -- 1 месяц, монтажа и пусконаладочных работ -- 2 месяца.

Количество установленного оборудования во втором году соответствует плановому парку оборудования, необходимому для выпуска изделия Б во 2-м году. На основании количества недостающего оборудования определяются затраты на его приобретение, транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы, то есть определяется полная первоначальная стоимость вводимого оборудования.

Как отмечалось ранее, капвложения включают затраты на пополнение оборотных средств, количество которых определяется следующим образом

(7)

Здесь Об_t -- величина (средний остаток) оборотных средств в t-м году, тыс. Р; В_РПi -- выручка от реализации продукции в t-м году, тыс. Р; К_ОБt -- коэффициент оборачиваемости оборотных средств в t-м году.

Результаты расчетов занесены в таблицу 7.

Таблица 7 Потребность в дополнительных капитальных вложениях, тыс. Р.

Капвложения	Годы
	базовый	1	2	3
Затраты на НИОКР и исследование рынка	5000	0	0	0
Полная первоначальная стоимость нового оборудования	0	2079	0	0
Пополнение оборотных средств	3715	123355	146912	145539
Итого	8715	123335	146912	145539

5. Расчет себестоимости и рентабельности товарной продукции

Расчет себестоимости товарной продукции начинается с определения прямых материальных затрат. Затраты на основные материалы определяются на основании норм расхода материалов, цен на материалы и планового объема производства продукции. Затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия в общем случае определяются на основе норм их применяемости на изделие, цен на эти ресурсы и планового выпуска продукции. Информация об удельных (на одно изделие) нормах расхода покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий в стоимостном выражении приведена в исходных данных. Расходы на доставку материальных ресурсов определяют укрупнено, в процентах от их стоимости.

Прямая (тарифная) заработная плата основных производственных рабочих равна произведению нормативной трудоемкости производственной программы и среднечасовой тарифной ставки основных рабочих. Основная заработная плата помимо прямой оплаты включает:

1) компенсирующие выплаты (доплата за работу в ночные часы, за работу во вредных условиях, за многостаночное обслуживание, расширение зон обслуживания и т.п.), которые начисляются напрямую заработную плату;

2) стимулирующие выплаты (премии по положению), начисляемые как на тарифную зарплату, так и на компенсирующие выплаты.

Основная заработная плата определяется по формуле (8)

(8)

Здесь З_ОСН -- основная заработная плата, тыс. Р; З_ПРЯМ -- прямая заработная плата, тыс. Р; К_ПРЕМ -- коэффициент, учитывающий премии по положению; К_КОМП -- коэффициент, учитывающий компенсирующие выплаты; К_РК -- коэффициент, учитывающий выплаты по районному коэффициенту.

Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих определяется в процентах от основной заработной платы. Фонд оплаты складывается из основной и дополнительной заработной платы.

Отчисления на социальные нужды включают единый социальный налог (ЕСН) и расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и начисляются на весь фонд оплаты труда.

Для расчета фонда оплаты труда основных производственных рабочих используется таблица 8.



Таблица 8. Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих с учетом отчислений на социальные нужды, тыс. Р.

Показатели	Изделие	Годы
		базовый	1	2	3
Трудоёмкость производственной программы, тыс. нормо-час	А	56600	0	0	0
	Б	0	573000	736725	736725
Основная заработная плата, тыс. Р	А	463	0	0	0
	Б	0	4662	6034	6034
Дополнительная заработная плата, тыс. Р	А	55	0	0	0
	Б	0	559	724	724
Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс. Р	А	518	0	0	0
	Б	0	5221	6758	6758
Годовой фонд оплаты труда и отчислений на соцнужды, тыс. Р	А	653	0	0	0
	Б	0	6579	8515	8515

Постоянные затраты предприятия (без амортизационных отчислений и процентов за кредит) определяются с использованием исходных данных. Необходимо предусмотреть соответствующее изменение суммы постоянных затрат на 4 % при изменении товарной продукции на каждые 10%. Возможное изменение суммы постоянных затрат связано с изменением величины производственной мощности и уровнем ее загрузки (то есть выходом из зоны релевантности).

Сумма амортизационных отчислений включает амортизационные отчисления по технологическому оборудованию и прочим основным фондам (зданиям, сооружениям, силовому оборудованию и т.д.). Амортизация начисляется линейным методом. По каждой группе основных фондов с одинаковым сроком полезного использования (одинаковой нормой амортизации) сумма годовых амортизационных отчислений определяется по формуле (9)

(9)



Здесь АО_Г -- сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. Р; ОФ_СГ -- среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. Р; Н_АО -- норма годовых амортизационных отчислений, %.

Амортизационные отчисления станков по годам изменяются в связи с изменением их количества, структуры парка оборудования и несовпадением первоначальной стоимости имеющихся (старых) и вводимых (новых) станков одинаковой модели. Так как станки всех моделей имеют одинаковую годовую норму амортизации, сумму годовых амортизационных отчислений можно рассчитывать по показателю стоимости оборудования.

Если в течение года не происходит движения по группе основных средств, то их стоимость равна стоимости на начало года. Если в течение года основные средства изменяются, то стоимость определяется с использованием формулы (6), при этом станки одинаковой модели, имеющие разную первоначальную стоимость, учитываются отдельно. Расчет сведён в таблицу 9.

Таблица 9. Расчет среднегодовой полной стоимости оборудования года.

Год	Показатели	Годы	Итого
		базовый	1	2	3
все	Полная первоначальная стоимость старого станка, тыс. Р/шт.	250	200	180	220	850
1, 2, 3, 4	Полная первоначальная стоимость нового станка, тыс. Р/шт.	260	190	170	210	830
базовый	Количество старых станков, шт.	47	50	40	13	150
	Полная стоимость старых станков, тыс. Р	11750	10000	7200	2860	31810
1	Количество старых станков, шт.	37	27	24	13	100
	Полная стоимость старых станков, тыс. Р	9139	5361	4277	2860	21637
	Количество новых станков, шт.	0	0	0	0	0
	Полная стоимость новых станков, тыс. Р	0	0	0	0	0
2, 3	Количество старых станков, шт.	47	23	40	13	123
	Полная стоимость старых станков, тыс. Р	11750	4600	7200	2860	26410
	Количество новых станков, шт.	0	0	0	0	0
	Полная стоимость новых станков, тыс. Р	0	0	0	0	0

Полная первоначальная стоимость прочих основных фондов (основных средств) по годам не изменяется, поэтому годовые амортизационные отчисления по ним так же не изменяются.

Затем определяется общая сумма амортизационных отчислений по годам. Для упрощения последующих расчетов себестоимости товарной продукции и налога на имущество составлена таблица 10.

Таблица 10. Расчет амортизационных отчислений, тыс. Р

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
Полная стоимость станков	31810	21637	26410	26410
Полная стоимость прочих основных фондов	127240	127240	127240	127240
Амортизационные отчисления станков	2449	1667	2034	2034
Амортизационные отчисления прочих основных фондов	3817	3817	3817	3817
Итого амортизационных отчислений	6267	5483	5851	5851

Производственная себестоимость продукции равна сумме вышеперечисленных переменных и постоянных затрат (таблица 11). Удельная производственная себестоимость (производственная себестоимость единицы продукции) необходима для стоимостной оценки запасов готовой продукции на складе и последующего расчета себестоимости реализованной продукции и прибыли от реализации продукции.



Таблица 11. Расчет себестоимости товарной продукции и её рентабельности

Показатели	Изделие	На программу года
		базовый	1	2	3
1. Объём производства
Штуки	А	283	0	0	0
	Б	0	2292	2946	2946
Товарная продукция, тыс. Р	А	12735	0	0	0
	Б	0	332340	427300	427300
2. Переменные затраты, тыс. Р, в т. ч.		9935	231407	297584	297584
Материалы	А	5660	0	0	0
	Б	0	88700	114045	114045
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	А	3396	0	0	0
	Б	0	130644	167973	167973
Транспортные расходы	А	226	0	0	0
	Б	0	5484	7050	7050
Фонд оплаты труда основных рабочих с отчислениями	А	653	0	0	0
	Б	0	6579	8515	8515
3. Постоянные затраты (без % за кредит и аморт. отчислений), тыс. Р	А	926	0	0	0
	Б	0	9324	12068	12068
4. Годовые амортизационные отчисления, тыс. Р	А	6267	0	0	0
	Б	0	5483	5851	5851
5. Производственная себестоимость, тыс. Р	А	17128	0	0	0
	Б	0	246214	315503	315503
6. Удельная производственная себестоимость, тыс. Р/шт.	А	60,5	0	0	0
	Б	0	107,4	107,1	107,1
7. Коммерческие расходы, тыс. Р	А	599	0	0	0
	Б	0	8617	11043	11043
8. Итого полная себестоимость товарного выпуска, тыс. Р	А	17727	0	0	0
	Б	0	254832	326545	326545
9. Полная себестоимость единицы изделия, тыс. Р	А	62,6	0	0	0
	Б	0	111,2	110,8	110,8
10. Цена единицы изделия, тыс. Р/шт.	А	45	0	0	0
	Б	0	145	145	145
11. Рентабельность продукции, %	А	-39.20	0	0	0
	Б	0	23,32	23,58	23,58

Расчет полной себестоимости товарной продукции, включающей коммерческие расходы, необходим для определения:

· плановой рентабельности продукции при использовании маркетинговых методов ценообразования (метода среднерыночных цен, метода следования за лидером);

· базовой цены на продукцию при использовании ценообразования по методу полных затрат;

· наиболее оптимального портфеля заказов, особенно при использовании взаимозаменяемых производственных мощностей.

Рентабельность продукции, основанная на сопоставлении прибыли и затрат, может рассчитываться как по всей товарной продукции, так и по изделиям конкретного вида

(9)

Здесь Ц_i -- цена единицы изделия, Р; C_i -- себестоимость единицы изделия, Р.

Расчеты производственной и полной себестоимости товарной продукции, удельной себестоимости по видам продукции сведены в таблицу 11.

6. Расчет чистой прибыли и денежного потока

Прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции и сальдо (разницы) прочих операционных доходов и расходов. При расчете прибыли от реализации продукции учитываются производственная себестоимость реализованной продукции и коммерческие расходы за период. Производственная себестоимость реализованной продукции равна разнице производственной себестоимости товарной продукции и изменения остатков готовой продукции на складе (по производственной себестоимости). На данные показатели влияет так же используемый на предприятии метод учета себестоимости запасов:

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).

Таблица 12. Расчет прибыли от реализации продукции, тыс. Р.

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
Выручка от реализации продукции	226350	339225	433390	429340
Производственная себестоимость товарного выпуска	17128	254832	326545	326545
Изменение остатков готовой продукции на складе	22393	0	0	0
Себестоимость реализованной продукции	-5265	254832	326545	326545
Прибыль от реализации продукции	231615	84393	106845	102795

Примечания

1. Изменение остатков готовой продукции на складе определяется по производственной себестоимости (с учетом номенклатуры)

2. Положительное значение изменения остатков готовой продукции на складе свидетельствует об их увеличении, отрицательное -- об уменьшении

Прочим операционным доходом является выручка (доход) от реализации имущества (излишних станков).

Прочие расходы, уменьшающие общую прибыль фирмы, включают:

1) расходы, связанные с реализацией имущества (демонтаж);

2) остаточную стоимость реализуемого амортизируемого имущества;

3) налог на имущество;

4) проценты по кредиту.

Таблица 13. Расчет доходов и расходов, связанных с реализацией имущества

Показатели	Группы станков	Итого
	1	2	3
Количество продаваемых станков, шт.	16	9	5	27
Полная стоимость продаваемого станка, тыс. Р/шт.	103	113	93	309
Цена продаваемого станка, тыс. Р	70	70	70	210
Выручка от реализации станков, тыс. Р	1120	630	140	1890
Процент износа продаваемых станков, %	50	50	50	150
Остаточная стоимость продаваемых станков, тыс. Р	100	90	110	300
Затраты на демонтаж продаваемых станков, тыс. Р	3	2,7	3,3	9

Налог на имущество определяется произведением ставки налога и среднегодовой остаточной стоимости основных фондов (средств). На начало базового года коэффициент износа основных фондов равен 0,5.

В общем случае среднегодовая остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению по налогу на имущества (амортизируемых основных фондов) определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости этого имущества на 1 -е число каждого месяца года и 1 е января следующего года на 13.

Если в течение года основные фонды вводились в эксплуатацию и (или) выбывали, то при определении остаточной стоимости на дату и среднегодовой остаточной стоимости этого года необходимо учесть:

1) остаточную стоимость выбывающего оборудования;

2) месяц (месяцы) выбытия (вывода на демонтаж) излишнего оборудования;

3) полную стоимость вводимого (дополнительного) оборудования;

4) месяц (месяцы) ввода нового оборудования.

Таблицу 14 можно составить на все четыре года или только на те годы, в которых осуществляется ввод и/или выбытие оборудования. В первом случае по каждому году заполняются приведенные строки, и дополнительно первой вводится графа с указанием года.

Таблица 14. Остаточная стоимость основных фондов на начало месяца года, тыс. Р.

1-й год
Остаточная стоимость	Месяцы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1'	У
Прочих основных фондов	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	827060
Станков	15905	16115	16115	16115	16115	16115	16115	16115	16115	16115	16115	20108	20108	263804
Итого	79525	79735	79735	79735	79735	79735	79735	79735	79735	79735	79735	79709	79709	1036292
2-й год
Остаточная стоимость	Месяцы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1'	У
Прочих основных фондов	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	827060
Станков	16089	14535	14535	14535	14535	14535	14535	14535	14535	14535	14535	14535	14535	190404
Итого	79709	78155	78155	78155	78155	78155	78155	78155	78155	78155	78155	78103	78103	1017464
3-й год
Остаточная стоимость	Месяцы
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	1'	У
Прочих основных фондов	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	63620	827060
Станков	14483	14483	14483	14483	14483	14483	14483	14483	14483	14483	14483	14483	14483	188436
Итого	86146	86123	86099	86075	86052	86028	86004	85981	85957	85934	85910	85886	85886	1118081

Налог на имущество по годам рассчитывается в таблице 15.

Таблица 15. Расчет налога на имущество, тыс. Р

Показатели	Годы
	1	2	3	4
Остаточная стоимость основных фондов на начало года	79525	74439	77009	76825
Среднегодовая остаточная стоимость	79525	79715	78266	78115
Налог на имущество	1750	1754	1722	1719

Без предварительных расчетов невозможно определить потребность в заемных средствах и их стоимость, поэтому чистая прибыль предприятия рассчитывается в два этапа. На первом этапе определяется потребность в кредите. Для определения суммы возможного налога на прибыль используется таблица 16, но строка «проценты по кредиту» не заполняется.

Таблица 16. Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. Р

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
Прибыль от реализации продукции	231615	84393	106845	102795
Доходы от реализации имущества	0	1120	630	140
Затраты на демонтаж	0	0	0	0
Остаточная стоимость реализованного имущества	0	1600	810	220
Налог на имущество	1750	1754	1722	1719
Проценты по кредиту	0	0	0	0
Прибыль	229866	82639	105123	101076
Налог на прибыль	45973	16528	21025	20215
Чистая прибыль	183893	66112	84098	80861

Затем определяется движение денежных средств. Денежный поток (разница притока и оттока денежных средств) не равен чистой прибыли по нескольким причинам:

· поступление (приток) денежных средств помимо выручки включает суммы полученных кредитов;

· денежные выплаты (отток денежных средств) включают оплату инвестиционных ресурсов (капвложения);

· денежные выплаты не включают амортизационные отчисления и остаточную стоимость реализованного имущества;

· материальные и прочие затраты в составе себестоимости учитываются без НДС (в курсовом проекте такой информации нет) и т.п.

При заполнении таблицы 17 необходимо учесть следующее:

1) остаток денежных средств на начало базового года приведен в исходных данных;

2) затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции учитываются без амортизационных отчислений;

3) прирост денежной наличности определяется как разность между поступлением и выплатами денежных средств;

4) остаток денежных средств на конец года равен сумме остатка денежных средств на начало года и прироста денежных средств за год;

5) остаток денежных средств на начало года равен остатку денежных средств на конец предыдущего года.

Таблица 17. Движение денежных средств, тыс. Р.

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
1 Остаток денежных средств на начало года	50000	205900	272012	356716
2 Поступление денежных средств, всего, в том числе	226350	339225	434020	429340
2.1 Выручка от реализации продукции	226350	339225	433390	429340
2.2 Выручка от реализации имущества	0	0	630	0
2.3 Получение кредита	0	0	0	0
3 Выплаты денежных средств, всего, в том числе	70450	273113	349316	348479
3.1 Капвложения	5000	0	0	0
3.2 Затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции	17128	246214	315503	315503
3.3 Коммерческие расходы	599	8617	11043	11043
3.4 Затраты, связанные с реализацией оборудования (демонтаж)	0	0	24	0
3.5 Налог на имущество	1750	1754	1722	1719
3.6 Налог на прибыль	45973	16528	21025	20215
3.7 Проценты по кредиту	0	0	0	0
3.8 Погашение (возврат) кредита	0	0	0	0
4 Прирост денежных средств за год	0	66112	84704	80861
5 Остаток денежных средств на конец года	205900	272012	356016	437577

7. Основные технико-экономические показатели предприятия

В данном разделе осуществляется расчет основных технико-экономических показателей предприятия, анализ динамики которых позволит сделать аргументированный вывод о целесообразности (или нецелесообразности) выпуска новой продукции.

Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации продукции в величине выручки от реализации продукции и определяется по формуле (11)

(11)

Здесь П_РП -- прибыль от реализации продукции, тыс. Р.

Точка безубыточности (критический объем) может определяться как в натуральном выражении по формуле (12), так и стоимостном выражении, используя формулу (13). Причем, при использовании калькулирования по методу полных затрат, точка безубыточности определяется для стадии производства и затем пролонгируется на стадию реализации. При расчете необходимо учесть все виды постоянных затрат. Если продажи многономенклатурные, то прежде чем определить критический объем по каждому виду продукции, необходимо распределить постоянные расходы по видам продукции, в этом случае в данные формулы подставляется часть постоянных затрат, приходящаяся на данный вид продукции.

(12)

Здесь V_КР -- точка безубыточности (критический объем), шт.; C_CONST -- постоянные затраты за период, Р; C_Vi -- удельные (на одно изделие) переменные расходы, Р/шт.

(13)

Здесь В_КР -- точка безубыточности, тыс. Р; С_VAR -- переменные затраты по проданной продукции, тыс. Р.

Выбираем определение точки безубыточности в стоимостном выражении

Запас финансовой прочности характеризует процент максимально возможного снижения объема продаж от достигнутого или планового уровня и определяется по формуле (14).

(14)

При расчете рентабельности производства прибыль от реализации сопоставляется с суммой среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.



(15)

Здесь R_ПРОИЗВ -- рентабельность производства, %; Об_И -- нормируемые оборотные средства, тыс. Р.

Фондоотдача отражает товарную продукцию, приходящуюся на каждую денежную единицу, вложенную в основные фонды.

(16)

Здесь ТП -- товарная продукция, тыс. Р.

15,36

При определении фондоотдачи активной части в расчет берется среднегодовая стоимость только активных основных фондов (машины, оборудование, транспортные средства). Результаты расчетов занесены в таблицу 18.

Таблица 18. Технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели	Годы
	базовый	1	2	3
1 Товарная продукция, тыс. Р	12735	332340	427300	427300
2 Рентабельность товарной продукции, %	-39,2	23,32	23,58	23,58
3 Выручка от реализации продукции, тыс. Р	226350	339225	433390	429340
4 Прибыль от реализации продукции, тыс. Р	231615	84393	106845	102795
5 Рентабельность продаж, %	102,33	24,88	24,65	23,94
6 Чистая прибыль, тыс. Р	183893	66112	84098	80861
7 Рентабельность продаж по чистой прибыли	81,24	19,5	19,4	18,83
8 Точка безубыточности (аналит. и граф.)	968,51	29335	38512	39325
9 Запас финансовой прочности, %	100	91	91	91
10 Инвестиции в производство всего, тыс. Р, в том числе в основные фонды	5000	0	0	0
11 Полная стоимость основных фондов всего, тыс. Р	159050	148877	153650	153650
в том числе активной части (оборудования)	31810	21637	26410	26410
12 Рентабельность производства, %	142,3	31	35,55	34,36
13 Фондоотдача активной части основных фондов	0,4	15,36	16,18	16,18
14 Средняя загрузка оборудования, % по видам оборудования	0,99	0,6	0,98	0,98
15 Производственные площади, задействованные в производственном процессе	4350	2904	3567	3567



Заключение

Подводя итоги проведенных расчетов и, анализируя их результаты, можно сделать вывод о том, что выпускать новую продукцию не будет целесообразно.

Размещено на Allbest.ru