Предмет та метод економічного аналізу
Економічний аналіз як галузь економічної науки. Види аналізу та його роль в управлінні виробництвом, організація і методика, технічні прийоми. Аналіз показників, які характерізують обсяг виробничої програми. Аналіз стану і використання основних фондів.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курс лекций |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 10.12.2010 |
| Размер файла | 120,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
На виконання вир-чої програми безпосередньо впливають склад, стр-ра, забезпеч-ть і викор-ня пром.-вир-х ОФ. По хар-ру участі у вир-ві прод-ї ОФ підрозділяються на :
активні;
пасивні.
У процесі а-зу розраховується питома вага активної і пасивної частини ОФ в загальній вартості пром.-вир-х ОФ.
2.Аналіз технічного стану ОФ.
На змінення фондовіддачі чинить вплив техніч-й стан ОФ. Техн-й стан ОФ хар-ся коеф-том зносу, а по обладн-ню - строками експлуатації.
К зносу = сума зносу/первісна вар-ть ОФ
На тех-й стан ОФ чинять вплив 3 групи факторів:
1) введення в дію нових ОФ і потужностей - розраховується як відношення вартості нових введених ОФ до первинної вартості ОФ на кінець періоду;
2) вибуття ОФ внаслідок старості і повного ізносу - як відношення вартості вибувших ОФ до первісн. вартості ОФ на початок періоду;
3) ремонт обладнання (капітальні, поточні і технічний огляд) При а-зі технічного стану облад-ня весь парк обладнання групується по строкам його експлуатації ( до 5 років, від 5 до 10 років, від 10 до 15 ...) і розраховується питома вага кожної групи в загальній кіль-ті облад-ня. Оптимальним явл-ся показник, який наближається до кінцевого строку служби облад-ня, який передбачається для начислення аморт-ї.
З.Аналіз забезпеченності підп-ва ОФ.
Забезпеченніть підп-ва ОФ хар-ся показниками фондоємності, фондоозброєності праці, енерго- і електроозброєності праці наявністю, спадом і порівнянням факт-го составу облад-ня потрібному для виконання вир-чої програми.
Фондоємність = сума ОФ/обсяг ВП
Фондоозброєність = сума ОФ/чис-ть робочих
Фондоозбр-ть техніч. = сума ОФ (акт-і частини)/чис-ть робочих
Порівняння факт-х показникіів з планов-ми або з факт-ми показниками за мин-й рік визначся темпи і направлення зміни цих показників. Темпи росту фонду та техніч-ї озброєності порівнюються з темпами росту п.п. При цьому темпи росту п.п. повинні випереджати темпи росту фондо- і техн-ї озброєності, т.я. вони явл-ся одним із факторів підвищення п.п.
4.Аналіз загальних показників в використанні ОФ.
Заг-м показ-ком ефек-ті викор-ня ОФ є фондовіддача, яка розраховується як:
Фондовіддача = обсяг ВП/ОФ = ПП*чис-ть/фондоозбр-ть*чис-ть = ПП/фондоозброєність
Найбільш об'єктивну оцінку фондовіддачі можна одержати, коли розглядати її у взаємозв'язку з показниками п.п. і фондоозброєності.
ПП= обсяг ВП/чис-ть; Обсяг ВП= ПП*чис-ть
З наведеної формули видно, що фондовіддача знаходиться в прямій залежності від ПП і в зворотній - від фондовіддачі праці. Це означає, що збільшення фондовіддачі буде мати місце тільки в тому випадку, коли зріст п.п. випереджає зріст фондооздброєнності. На практиці часто вивчають зміну фондовіддачі під впливом 2-х факторів:
1. зміна питомої ваги активної частини ОФ;
2. зміна фондовід-чі на 1-ну грн. акт-ї частини ОФ.
|
Показники |
По плану |
По звіту |
Відхил-ня в сумі |
|
|
1. Обсяг ВП, тис. грн |
18600 |
18750 |
150 |
|
|
2. Сер. річна вар-ть ОФ, тис. грн а) активні частини,тис. грн б) пит. вага активної частини, у % (2а/2) |
9090 5789 63,69 |
9101 5860 64,39 |
+11 +71 +0,7 |
|
|
3. Число одиниць облад-ня |
435 |
440 |
+5 |
|
|
4. Відпрац-о стонкогодин всього, тис. |
1646,5 |
1560,2 |
-86,3 |
|
|
5. Фондовіддача на 1-ну грн. ОФ (1/2) - активні частини, тис. грн. (1/2а) |
2,046 3,213 |
2,060 3,200 |
+0,014 -0,013 |
|
|
6. Прод-ть а) 1-го станка (1/3) б) за один станкочас (1/4) |
42,759 11,296 |
42,614 12,017 |
-0,145 +0,721 |
Розрах-ки факторів, які впливають на фондовіддачу:
1) зміна питомої ваги акт-ї частини ОФ
0,70*3,213/100=+0,022
2) за рах-к зміни фондовіддачі на 1-у грн. акт-ї частий ОФ:
-0,013*64,39/100=-0,008
Загальний вплив: 0,022+(-0,008)=0,014
Вирішальний вплив на фондовід-чу здійснює викор-ня облад-ня по часу (екстенсивне) і по потужності (інтенсивне).
Викор-ня облад-ня по часу знаходиться в прямій залежності від коефіцієнту змінності роботи облад-ня - який визнач-ся: К змін-ті = кіль-ть відпрац-х машиноднів (або станко-часів) / загальна кіль-ть станків.
Аналізується коеф-т змінності шляхом порівняння факт-го коеф-ту зм-ті з план-м або з минулим роком. Ефективне викоо-ня облад-ня по потужності хар-ся коеф-том інтенсивної загрузки та визначається : К інтенс. Загрузки= факт-на часова продуктивность обдлад-ня/ планова або нормативна продуктивність обладнання.
5.Аналіз впливу забезпеченності і використання ОФ на обсяг випуску продукції.
Використовуючи дані таблиці 1 необхідно визначити вплив забезпеченості і викор-ня ОФ на обсяг ВП.
Методи:
І метод
а) за рахунок зміни середньої вартостіті ОФ
11*2,046=22,5
б) за рахунок зміни фондовіддачі
0,014*9101=127,5
Загальний вплив: 22,5 + 127,5 = 150тис.
II метод
а) зміна кіль-ті облад-ня
5*42,759=213,0
б) зміна продуктивності 1-го станка
-0,145*440= -63,8
Загальний вплив: 213,0 + (- 63,8) = 150 тис.
III метод
а) за рахунок зміни відпрацьованого часу
-86,3*11,296=-974,8
б) за рахунок зміни продуктивності за 1 час
0,721*1560,2=1124,8
Загальний вплив: -974,8 + 1124,8 = 150тис.
При а-зі викор-ня облад-ня по часу (екстенсивні загрузки) і по потужності (інтенсивні загрузки) також треба визначити вплив їх на обсяг прод-ї:
Припустимо, що плановий коеф-т змінності роботи облад-ня становить 1,8; фактичний -1,82. Плановий обсяг прод-ї становить 18600 тис. грн.; факт-й - 18750. Відхилення факт-го обсягу прод-ї від планового виникло під впливом 2-х факторів:
1) за рахунок зміни часу роботи облад-ня (екстенсивний фактор):
(Обсяг ВП(пл) * Кзм(ф) / Кзм(пл)) - Обсяг ВП(пл) = (18600*1,82/1,8)-18600=206,6
2) за рахунок зміни продуктивності роботи облад-ня (інтенсивний фактор):
Обсяг ВП (ф) - Обсяг ВП (пл) * Кзм (ф) / Кзм (пл) = 18750-18600*1,82/1,8=-56,6
Загальний влив: 206,6-56,6=150 тис. грн.
Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання
1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів.
Ефективність вир-ва в значній степені залежить від управління матер-ми рес-ми - планув-ня, нормув-ня, забезпеченість, викор-ня, а також орг-ція їх зберігання. Значення матер-х рес-в в в-ві полягає в слідуючому:
1) витрати на матер-ні рес-си - головна частина с/в прод-ї;
2) у вир-чі запаси входить основна частина суми власних оборотних коштів, тому прискорення їх обіговості значний резерв в підвищенні ефект-ті;
3) правильна орг-ція в управ-ні матер-ми рес-ми - важливий фактор ритмічності вир-ва;
4) правильне нормув-ня потреби в матер-х рес-х приводить до значної економії їх, тому головна задача для удосконал-ня упр-ня матер-ми рес-ми - це зниження їх витрат на 1-цю прод-ї, зниж-ня матеріалоємності.
В зв'язку з цим треба покращити нормув-ня, знизити норми витрат матер-в, упровадж-ти безвідходне вир-во, ширше викор-ти нові мат-ли, зменшити наявність неліквідів, підвищити швидкість оборотів. Основними задачами матеріальних ресурсів є:
1) оцінка обгрунтованості планової потреби у матер-х рес-х;
2) визнач-ня викон-ня плану НТП;
3) визнач-ня забезпеченності вир-ва матер-ми рес-ми;
4) оцінка показників викор-ня матер-х рес-в;
5) розрах-ки впливу матер-х рес-в на випуск прод-ї;
6) оцінка упр-ня вир-чими запасами та ін.
Джерела інф-ції:
-звіти про надходж-ня, витрати сировини і матеріалів, надходж-ня і витрати палива;
-звіти про рухи комплектуючих готового виробу;
- дані оператив-го обліку відділу постач-ня, претензійні акти, переписки з постачальниками, звіт про с/в прод-ї, калькуляції, баланс .
2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання.
Потреби на сировину і мат-ли в вир-ві визнач-ся, виходячи з плану вир-ва прод-ї у встановленому асортименті і передових технічно-обгрунтованих норм, їх витрат на 1-цю прод-ї. Вичислення кіль-ті матер-в, необхідних для підп-ва на план-й рік визнач-ся слід-м способом:
Кіль-ть матер-в за планом = нормат-на потреба в матер-х на обсяг ВП + плановий запас на кінець року - залишок матер-в на поч-к року.
ПРИКЛАД:
Розрах-ти неохідну кіл-ть металу, який повинен бути одержаний на плановий період підп-вом.
1. потреби по нормативам для викон-ня вир-чої програми - 4600 т.
2. план-й запас на кінець року - 240 т.
3. залишок матер-в на поч-к року - 200 т.
4. необхідно одержати від постачальників в план-му році (1+2-3) - 4640 т.
Дані розрах-ку показують, що підп-ву необхідно на план-й рік для викон-ня вир-чої програми 4640 т. матеріалу, що приймається в плані матер.-технічного постачання.
3.Аналіз забезпеченності підприємства матеріалами.
А-з викон-ня плану забезпеч-ті підп-ва матер-ми необхідно вести в такому
напрямку:
1)вивч-ня даних надходжень від постачальників матер-в в порівнянні з виділеними фондами;
2)перевірка рівномірності надходж-ня (кварталам, місяцям, тобто відповідно з строками поставок);
3)встановлення комплектності постач-ня;
4)визнач-ня якості надходж-ня матер-в.
4.Аналіз використання матеріалів.
Аналіз використання матеріалів провод-ся в 2-х напрямках:
- по окремим видам виробів, а також вцілому по всьому випуску тов-ї прод-ї. При а-зі викор-ня матер-в на 1-цю виробів викор-ся показник матеріалоємності. Для а-зу матеріалоємності 1-ці вироба залучають звітну кальк
ПРИКЛАД:
|
Показники |
По плану |
фактично |
Відхил-ня в сумі |
|
|
1.прямі матер-ї витрати (всього) в тому числі: - сировина і мат-ли за різницею відходів - покупні вироби і напівфаб-ти -паливо і енергія на тех-і потреби |
80,75 10,27 69,23 1,25 |
81,81 11,35 69,23 1,23 |
+1,06 +1,08 - - -0,02 |
|
|
2. матер-ні витрати в комплексних статтях |
6,02 |
5,99 |
-0,03 |
|
|
3. всього мат-х витрат (1+2) 86,77 |
87 |
80 |
+1,03 |
|
|
4. повна с/в вироба |
116,3 |
116,1 |
-0,2 |
|
|
5. оптова ціна |
130 |
130 |
- - |
|
|
6. доля мат-х витрат в с/в (3/4) |
75,2 |
75,4 |
+0,2 |
|
|
7. матеріалоємність (3/5) |
67,3 |
67,3 |
- - |
Матеріалоємність вироба в порівнянні з планом не змінюється. Це говорить про те,
що підп-во довго не переглядало норм витрат на цю прод-ю. А може ще застосовувало більш дорожчий вид сировини і матер-в хоча с/в знизилась на 20 коп. і підп-во одержало більше прибутку чим було заплановано. Зниж-ня с/в було за рахунок інших калькул-х статей. Загальним показником викор-ня матер-в на всю прод-ю служить також показник матеріалоємності як віднош-ня мат-х витрат на обсяг прод-ї. Зворот-й показник матеріалоємності є матеріаловіддача.
ПРИКЛАД:
|
Показники |
По плану |
По звіту |
Відхил-ня в сумі |
|
|
1. обсяг випуску прод-ї, тис. грн. |
18600 |
18750 |
+150 |
|
|
2. мат-ні витрати, тис грн. |
12471 |
12636 |
+165 |
|
|
3. матеріалоємність тов-ї прод-ї. коп. (2/1) |
0,670 |
0,674 |
+0,004 |
|
|
4. вихід про-ї з 1-ї грн. Викор-х мат-х витрат (матеріаловіддача) (1/2) |
1,492 |
1,483 |
-0,009 |
Дані таблиці показують, що мат-ні витрати зросли в порівнянні з планом на 165 тис. грн.
Відповідно зросла матеріалоємність на 0,004 коп.
Щодо впливу факторів на змінення окремих видів матер-х рес-в, то тут треба аналізувати витрати мат-лів під впливом норм і цін.
ПРИКЛАД:
|
Вид |
По плану |
По звіту |
Відхил-ня |
|||||||
|
мат |
В т. числ |
і за рах-к |
||||||||
|
-лу |
к-ть |
ціна |
сума |
к-ть |
ціна |
сума |
всього |
норм |
цін |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
В |
9 |
10 |
|
|
А |
5 |
10 |
50 |
6 |
10 |
60 |
+10 (7-4) |
+10 (5-2)*3 |
0 (6-3)*5 |
5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП.
Як завжди ми проводимо а-з рес-в, а потім розраховуємо вплив фактів на обсяг в-ва. З браку забезпеч-ня і викор-ня мат-х рес-в та їх вплив на обсяг ВП розглянемо 2 варіанти (див.табл.1) І варіант а) вар-ть мат-х рес-в 165*1,492=+259,7
б) матеріаловіддача -0,009*12636=-109,7
Сума: +150.000
II варіант а) вар-ть мат-х рес-в (12636/0,67)-18600=+259,7
б) зміна матеріалоємності 18750-(12636/0,67)=-109,7
Сума: +150.000
Зведені підрах-ки резервів збільш-ня обсягу в-ва:
Ми розглянули а-з 3-х видів рес-в: трудові рес-си, ОФ, матер-ні рес-си. По кожному із 3-х видів рес-в підрахували вплив факторів на обсяг ВП. Задача стоїть в тому, щоб підрахувати зведені резерви вип-ку прод-ї за рахунок 3-х видів рес-в.
Трудові рес-си
а) зміна чисельності
б) зміна п.п. 20.000 грн.
Основні фонди
а) сума ОФ
б) фондовіддача 10.000 грн.
Матер-і рес-и
а) сума матер-х рес-в
б) матеріаловіддача 30.000 грн
Додавати ці суми не можна, т.я. випуск про-ї можливий при одночасній наявності всіх 3-х рес-в в-ва.
Додатковий випуск прод-ї буде обумовлюватись найменшою сумою резервів, тобто 10.000 грн.
Резерв випуску прод-ї 10т. грн. Додатковий випуск прод-ї при умові ліквідації браку 15 т. грн. За рах-к підвищ-ня якості 20 т. грн. Комплектний (комплексний) резерв випуску прод-ї 45т. грн. (10т.грн. + 15т. грн. +20т. грн. = 45т. грн.)
Тема 9. Аналіз реалізації продукції
1.Задачі і джерела аналізу виконання плану реалізації.
Задачі аналізу:
1.Визнач-ня обоснованості плану реаліз-ї;
2.Оцінка викон-ня плану по обсягу реаліз-ї і строкам реаліз-ї;
3.Визнач-ня факторів, які впливають на зміну реаліз-ї;
4.Виявлення резервів збільш-ня обсягу реаліз-ї;
5.Розробка заходів по ліквідації недоліків і викор-ня виявлених резервів. Джерела аналізу:
*Звіт про продукцію;
*Баланс;
*Додаток до балансу;
*Дані про відгрузку прод-ії;
*Розрахунки з покупцями.
2.Перевірка правильності встановленого плану по обсягу реаліз-ї і аналіз виконання плану по обсягу реалізації.
При а-зі обсягу реаліз-ї необхідно розрізняти такі поняття як реалізація, поставка і відгрузка.
Реалізація - це момент надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підп-ва за відгружену прод-ю.
Поставка - це дата в накладной на сдачу прод-ї транспортними органами або органами зв'язку або дата накладної на відпустку готової прод-ї споживачу на місці.
Відпустка - дата на накладной на сдачу готової прод-ї.
Особливих різниць між поставкою і відгрузкою нема, але є різниця в обліку, тому рівняння між ними ставити не можна.
Перед тим, як приступити к а-зу спочатку визнач-ся наскільки правильно в плані закладено обсяг реаліз-ї, як він узгоджений з планом випуску прод-ї і зміною його залишків.
Перевірка правильності даних по реаліз-ї прод-ї і її випуску проводиться шляхом складання балансу готової прод-ї.
|
Показники |
По плану |
По звіту |
|
|
1. залишки нереаліз-ї прод-ї на початок року (гот.прод-я, товари відгружені і на відповід-му збереж-ні) |
1582 |
1862 |
|
|
2. Випуск товарної прод-ї (залишки, виявлені інвентариз-ю, дооцінка гот-ї прод-ї) |
21700 |
22062 |
|
|
Всього |
23282 |
23984 |
|
|
3. Реаліз-на прод-я (не достача і збитки від зіпсув-ня прод-ї на складах) |
21782 |
22262 |
|
|
4. Залишки нереаліз-ї прод-ї не кінець року (готова прод-я, товари відгружені і товари на відповідаль-му збереж-ні, зниж-ня цін на гот-у прод-ю) |
1500 |
1562 |
|
|
Всього |
23282 |
23924 |
Складений баланс тов-ї прод-ї показує, що план по обсягу реаліз-ї сформований правильно. Він узгоджений з випуском прод-ї та її залишками, тобто, як бачимо, тут є рівність між залишками на початок року і обсягом прод-ї та залишками на кінець року і обсягом реаліз-ї.
А коли не буде цієї рівності, то можна сказати, що план помилковий або підп-во не правильно провело інвентаризацію гот-ї прод-ї, дооцінки або зниж-ня ціни на цю прод-ю або на підп-ві є приписки.
На зміну обсягу реаліз-ї вплив-ть 2 фактори:
1. Зміни обсягу випуску тов-ї прод-ї;
2. Зміна залишків нереаліз-ї прод-ї.
З п.р. + Обсяг ВП
Обсяг реаліз-ї + 3 к.р.
Обсяг реаліз-ї = 3 п.р. + Обсяг ВП + 3 к.р.
ПРИКЛАД:
|
План |
Звіт |
Відхил-ня |
||
|
Реаліз-я |
21782 |
22262 |
+480 |
|
|
Обсяг ВП |
21700 |
22062 |
+362 |
|
|
Різниця |
+82 |
+200 |
+118 |
З приведених даних видно, що збільш-ня обсягу реаліз-ї на 480 т.грн. було досягнуто за рахунокк росту тов-ї прод-ї, тобто на 362 т.грн. і зниж-ня залиш-в нереаліз-ї прод-ї на 118 т.грн.
А-з приведених даних дозволяє зробити висновок, що основним резервом збільш-ня обсягу реаліз-ї є покращення орг-ції в-ва і, перш за все, забезпеч-ня ритмічності випуску прод-ї на протязі всього року.
3. Аналіз ритмічності реалізації продукції.
При умовах ритмічності випуску прод-ї, особливо в 4-му кварталі звітного року, за рахунок доведення залишків гот-ї прод-ї до встановленого нормативу і зниж-ня залиш-в товарів відгружених, обсяг реаліз-ї міг би значно зрости на 162 т.грн. (1662-1500=162 - з балансу тов-ї прод-ї).
Ритмічність реаліз-ї тов-ї прод-ї хар-ся коеф-м ритмічності, як віднош-ня суми факт-го обсягу реаліз-ї в межах не вище планового рівня до суми планового обсягу реаліз-ї. При а-зі обсягу реаліз-ї також треба звернути увагу на іншу реаліз-ю. Ця реаліз-я на підп-ві планується і витікає із вир-чої діяль-ті, направленої на допомогу послуг непромислового хар-ру і на реаліз-ю зверхнормат-х і зайвих матер-х цінностей.
4. Аналіз виконання плану по поставкам окремих видів продукції і основним покупцям.
При а-зі викон-ня плану реаліз-ї враховується виконання плану по всьому обсягу реаліз-ї прод-ї, а й викон-ня плану реаліз-ї по можливим видам прод-ї. А-з цих показників проводиться по матеріалам бухгалтерського або оперативного звіту.
|
Асорт-т прод-ї |
По плану |
По звіту |
Поставка в рах-к план-го асорт-ту |
Викон-ня план-х поставок, у % |
|
|
А |
265 |
267 |
265 |
100 |
|
|
Б |
52 |
50 |
50 |
96,2 |
|
|
В |
6 |
6 |
6 |
100 |
Крім викон-ня плану поставок окремих видів прод-ї необх-о розглянути івикон-ня плану реаліз-ї по окремим покупцям
5. Визначення показників резервів обсягу реалізації.
Закінчується а-з обсягу реаліз-ї визнач-ням резервів збільш-ня реаліз-ї прод-ї. Резерви треба шукати по таким показникам:
1) Викор-ня резервів по обсягу ВП;
2) Скорочення запасів гот-ї прод-ї на складі;
3) Зниження залиш-в товарів відгружених, неоплачених в строк покупцями;
4) Зниж-ня залишків відгружених товарів на відповідному збереж-ні у покупців.
Тема 10.Аналіз собівартості товарної продукції
1.Задачі і джерела інформації аналізу с/в продукції.
Собівартість представляє собою витрати підп-ва на вир-во і реаліз-ю прод-ї.
В цьому показникові зараховуються витрати використання труд-х, матер-х, основних фондів, фінансових ресурсів, витрати підп-ва, направлені на упровадження нової тех-ки, удосконал-ня вир-ва і праці, ліквідацію збитків.
В плануванні і обліку с/в прод-ї застос-ся групування по елементам витрат і калькулним статтям витрат.
В групув-ні по елементам всі витрати включно і комплексні, розподіл-ся по видам, що характерізують їх економ-й зміст, тобто групув-ня витрат по економ-м елементам показує, які види засобів витрачені на вир-во. Таке групув-ня явл-ся одинаковим і обов'язковим для застос-ня у всіх галузях пром-ті. Витрати на в-во груп-ся по елементам:
* Сировина і основні матеріали;
* Допоміжні матеріали (4-5%);
* Паливо (4-5%);
* Енергія (3-4%);
* Амортизація (6-8%);
* 3/п(14-15%);
* Інші витрати (2-3%).
Групув-ня с/в по калькул-ним статтям показує місце і ціль виникнення тих чи інших витрат. Вона показує, які витрати йдуть на виготовл-ня одиниці прод-ї і вцілому на весь випуск. Для кожної галузі, враховуючи особливості техніки, технології і орг-ції вир-ва класиф-я по статтям витрат буде різна. Типове групув-ня с/в по статтям витрат вкл-є види витрат:
Сировина і матеріали;
Зворотні відходи (віднім-ся);
Покупні вироби і напівфаб-ти;
Паливо, енергія на технол-і потреби;
Основна з/п в-чих роб-ків;
Допоміжна з/п в-чих роб-ків;
Відрах-ня на соц-е страх-ня;
Витрати на освоєння в-ва;
Витрати на утрим-ня і експлуат-ю обладнання;
Цехові витрати;
Загально-заводські витрати;
Збитки від браку;
Інші в-чі витрати;
Позав-чі витрати.
Задачі аналізу с/в про-ї:
1) Оцінка обгрунтов-ті плану по с/в прод-ї вцілому, по статтям витрат і окремим виробам;
2) Вичвлення впливу на с/в прод-ї окремих факторів;
3) Виявлення невикористаних резервів подальшого зниження витрат на вир-во і встановлення шляхів їх використання.
Джерела інф-ціїдля а-зу с/в прод-ї:
1) Форми річної і періодичної звітності по с/в прод-ї;
2) Норми витрат сировини і матеріалів;
3) Норми витрат на з/п;
4) Калькуляція виробів.
2. Аналіз елементів витрат на в-во.
Дані про витрати на вир-во за якийсь період показують всі витрати підп-ва по економічним елементам. Плановий кошторис витрат на в-во по екон-м елементам склад-ся по підп-ву на рік з розшифровкою по кварталам. Фактичні витрати на вир-во визначаються по підп-ву кожний місяць.
Кошторис витрат на вир-во склад-ся по підп-ву без поділу по виробам. В зв'язку з цим відсутня можливість перерахунку кошторису на факт-й обсяг і асорт-т прод-ї. По цій причині абсолютна різниця витрат по кожному елементу не може роздивлятися як економія або перевитрати по с/в прод-ї. Разом з цим дані про витрати дозволяють аналізувати зміни стр-ри с/в прод-ї по економ-м елементам. Вивч-ня стр-ри затрат на вир-во дозволяє вияснити зміни, які виникають на даному підп-ві в порівнянні з планом.
ПРИКЛАД:
|
Елементи витрат |
Пит. вага витрат у % за минулий рік |
Звітний рік |
Відхилення в питомій вазі |
|||||
|
Пла н |
Факт |
Від плану |
Від мин. року |
|||||
|
Сума, тис.грн. |
Пит. вага |
Сума, тис. грн. |
Пит. вага |
|||||
|
1. сировина і осн-і мат-ли |
27,2 |
1251,1 |
25,5 |
1470,6 |
26,5 |
+1,0 |
-0,7 |
|
|
2. покупні вироби і н/ф |
14,8 |
898,7 |
18,3 |
941,4 |
17,0 |
-1,3 |
+2,2 |
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
|
Всього витрат |
100 |
4908,9 |
100 |
5552,6 |
100 |
- - |
- - |
Порівняння факт-ї питомої ваги ек-х елементів на в-во з плановою стр-рою, а також з мин-м роком дозволяє виявити основні причини зміни стр-ри. Відхил-ня можуть виникати за рах-к змін:
Номенклатури прод-ї;
Норм витрат.
З таблиці видно, що навіть по 2-м елементам витрат, підп-во планує підвищ-ня спеціалізації і кооперування. Видно це з того, що питома вага покупних виробів і напівфаб-в у звіт-у році значно збільшилось у порівнянні з минулим.
3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції.
Загальна оцінка с/в всієї тов-ї прод-ї за рік вцілому або за інші переіоди оцінюється по даним наявності економії або перевитрат.
ПРИКЛАД:
На підп-ві звітні дані по с/в були такими:
1.Повна с/в по плану - 14864 т. грн.
2.Повна планова с/в тов-ї прод-ї перерах-на на факт-й випуск і асорт-т - 14926 т. грн.
3.Факт-а с/в тов-ї прод-ї - 14896 т. грн.
4.% викон-ня плану по тов-й прод-ї - 100,833 т. грн.
Загальна зміна с/в тов-ї прод-ї за рік = 14896-14864 =+32 - перевитрати
На зміну с/в прод-ї впливають фактори:
* зміна обсягу в-ва (14864*0,833)/100 =+124
* зміна стр-ри і асорт-ту прод-ї 14864-14926=-62т. грн.
* зміна рівня витрат с/в одиниці прод-ї кожного виду 14896-14926 =-30
Загальний вплив: -30+(-62)+ 124 =+32
4.Аналіз витрат на 1-у грн. товарної продукції.
Одним із узагальнюючих показників характерізуючих господарську діяль-ть підп-ва, рівень с/в і рівень рентаб-ті явл-ся Витрати на 1-у грн. тов. прод-ї = с/в тов. прод-ї в оптових цінах \ тов-ї прод-ї в оптових цінах.
Цей показник забезпечує узв'язку плану і звіту по с/в прод-ї з прибутком, дозволяє слудкувати за динамікою зниж-ня с/в за ряд років.
Відхил-ня факт-х витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї від план-х залежить від:
* зміни стр-ри виготовленої прод-ї,
* рівня витрат с/в 1-ці прод-ї,
* зміни оптових цін на готову прод-ю, сировину, мат-ли, паливо, напівфаб-ти.
ПРИКЛАД:
1. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї по плану - 82,58 коп.
2. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї, виходячи з факт-го випуску та асорт-ту - 82,23
3. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в цінах, прийнятих в плані - 82,17
4. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в факт-о діючих цінах - 82,16
А-з витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї поч-ся з співставлення факт-х показ-ків з план-ми. З наших даних видно, що факт-і витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї знизились в порівн-ні з планом на величину - 0,42 (82,16-82,58).
Фактори:
1) за рах-к зміни стр-ри прод-ї
82,23 - 82,58 = -0,35
2) за раз-х зміни впливу зміни рівня витрат у с/в од-ці кожного виду прод-ї
82,17-82,23 =-0,06
3) за рах-к зміни опт-х цін на гот-у прод-ю, сировину, мат-ли і т.і.
82,16-82,17 =-0,01
Загальний вплив: -0.35 + (-0.06) + (-0.01) = -0.42
5.Аналіз матеріальних витрат в с/в продукції.
Витрати сировини і осн-х мат-в віднос-ся безпосередньо на с/в прод-ї, а витрати додоміж-х мат-в розпод-ся між окремими видами прод-ї пропорційно. Матеріальні витрати с/в вісієї тов-ї прод-ї, а також 1-ці виробів представлені калькул-ми статтями:
1) сировина і мат-ли, зворотні відходи (віднім-ся),
2) покупні вироби і напівфаб-ти,
3) паливо і енергія на технол-ї цілі.
Осн-ми факторами, які впливають на розмір прямих мат-х витрат - зміна обсягу випуску прод-ї, зміна стр-ри прод-ї, зміна рівня витрат с/в од-ці п род-ікожн ого виду.
|
Показники |
Матеріальні витрати |
Відхиллення |
|||||||
|
На факт-й випуск тов-ї прод-ї |
Всього |
В т.ч. за рахунок |
|||||||
|
По плану |
По план-й стр-рі |
По план-м нормам і факт-й стр-рі |
По звіту |
Обсягу прод-ї |
Стр-ри |
Рівня витрат |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Сировина і мат-ли |
1093 |
1102,8 (по плану * %вик. плану) |
1102 |
1280 |
+187(5-2) |
9,8 (3-2) |
-0,8 (4-3) |
+1,78 (5-4) |
|
|
Покупні вироби і н/ф |
1123 |
11233 |
11218 |
11021 |
-92 |
+110 |
-15 |
-187 |
|
|
. . |
. . |
. . |
. . |
. . |
. . |
. . |
. . |
. . |
|
|
Всього прямих мат-х витрат |
12124 |
12243,8 |
12227 |
12239 |
+115 |
+120,6 |
-15,6 |
+12 |
З таблиці видно, що всього по мат-м витратам на підп-ві допущено перевитрат на суму 115 тис.грн., основна доля витрат припадає на сировину і мат-ли - 187 тис.грн. Скороч-ня мат-х витрат відбулося за рах-к покупних виробів і, напівфабрикатів на суму 92 тис.грн. Якщо розглядати окремо фактори по всім прямим мат-м витратам, то видно, що за рахунок фактору зміни обсягу прод-ї відбулися перевитрати на 120,6 тис.грн. По змінній стр-рі прод-ї була економія мат-лів на 15,6 тис.грн. А по факторам рівня витрат також були перевитрати на 12 тис.грн.
Висновок: Збільш-ня прямих мат-х витрат пояснюється ростом випуску прод-ї.
6.Аналіз витрат на з/п.
В с/в-ті товарної прод-ї з/п-та показана в таких статтях:
* основна з/п вир-чих роб-ків,
* допоміжна з/п вир-чих роб-ків,
* відрахування на соціальне страхування.
В 1-й статті план-ся і враховується з/п відрядних роб-ків, почасових роб-ків, ІТР зайнятих безпосередньо виготовленям прод-ї.Сюди вкл-ся доплати по відрядно-преміальним сис-мам оплати праці і премії робочих почасовиків. По цій статті також враховується плата за додаткові операції, непередбачені технологічним процесом.
По 2-й статті врахов-ся виплати, передбачені законод-вом по праці за невідпрацьований на вир-ві час, оплата відпусток, плата пільгових часів підліткам, плата часів за викон-ня держ зобов'язань.
Пропорційно основній і додатковій з/п провод-ся відрах-ня на соцстрахування. В першу чергу аналізуються показники осн-ї і додатк-ї з/п роб-ків в порівнянні факт-х даних з плановими.
ПРИКЛАД:
|
Статті витрат |
План |
Факт |
Відхилення |
Для окремих статей у с/в про-ї, % |
||
|
в сумі, тис.грн |
в% |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Основна з/п в-чих роб-ків |
1091 |
1104 |
+13 |
+1,19 |
0,075 (13/17232) |
|
|
Додаткова з/п в-чих роб-ків |
79 |
88 |
+9 |
+11,39 |
+0,052 (9/17232) |
|
|
Відрах-ня на соц-е страх-ня (4%) |
164 |
161 |
-3 |
-1,83 |
-0,017 (-3/17232) |
|
|
Повна с/в |
17219 |
17232 |
+13 |
0,075 |
- - |
З показ-в таблиці видно, що на підп-ві у звітньому році фактичні дані абсол-ї величини основної і допом-ї з/п вир-чих роб-ків перевищили планові відповідно на 13 тис.грн. і 9 тис.грн.
По статті на соцстрахування видно зменш-ня факт-х даних в порівнянні з план-ми на З тис.грн.
Висновок: не всі показники впливають позитивно на зинж-ня с/в прод-ї.
На відхил-ня рівня факт-хвитрат від рівня планових по вказаним статтям впливають
слідуючі фактори -
* зміна обсягу прод-ї,
* зміна стр-ри прод-ї,
* зміна рівня витрат с/в прод-ї кожного виду.
|
Статті витрат |
По плану |
Витрати на з/п |
Відхилення |
||||||
|
По план-м нормам |
На факт-й випуск |
Всього |
Втому числі |
||||||
|
По план-м нормам та факт-й стр-рі |
По звіту |
Обсяг ВП |
Стр-ри |
Рівня витрат |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Основна з/п в-чих роб-ків |
1091 |
1122 |
1100 |
1104 |
+13(5-2) |
+31(3-2) |
-22(4-3) |
+4(5-4) |
Приведені дані показують, що підвищ-ня обсягу в-ва прод-ї збільшило витрати на з/п, поряд з цим зміни стр-ри прод-ї викликало зниж-ня внаслідок чого виникла економія по з/п. Вся сук-ть впливу факторів, на основі яких рівень факт-х витрат на з/п вир-чих робітників можна звести до наступних загальних положень:
відхилення факт-ї трудомісткості від планової, - відхил-ня від діючих технологій і нормативних умов роботи при вир-ві прод-ї, неврах-і док-ми відхил-ня в обліку виробітки, помилкове визначення кіл-ті виробленої прод-ї, неврахований брак, загублені вироби, приписки.
7.Аналіз витрат по обслуговуванню і управлінню вир-вом.
Серед статей витрат значне місце займають витрати по обслуг-ню в-ва і упр-ня.
До них віднос-ся:
* витрати на утрим-ня та експлуат-ю обладнання,
* цехові витрати,
* загальнозаводські витрати.
Об'єднання цих витрат в одне поняття зв'язано з тим, що всі вони явл-ся комплексними і належать розподілу між видами виробленої прод-ї посереднім умовним шляхом.
Якщо виходити з техніко-еконо-го. змісту цих витрат, то перший з них - витрати на утрим-ня та обслуг-ня обладн-ня зв'язані з утрим-ням засобів праці, які беруть участь у вир-чому процесі і тому віднос-ся до основних витрат. А інші - цехові і загальнозаводські витрати зв'язані з упр-кими і госп-ми витратами і тому віднос-ся до основних витрат.
Для оцінки заг. розділів комплексних витрат, стр-ри необх-о викор-ти їх динаміки і показники:
1. стр-ра витрат по обслуг-ню в-ва і упр-ня,
2. витрати по упр-ню і обслуг-ню в-ва на 1 грн. тов. прод-ї,
3. пит. вага у повній с/в тов. прод-ї,
4. співвіднош-ня темпів росту, комплексних витрат і темпів обсягу вир-ва,
5. витрати по обслуг-ню і упр-ню в-ва в кальк-них статтях окремих виробів
|
№ |
Показники |
Минулий рік |
Звітний рік |
|||||||
|
По плану |
Фактично |
По плану |
Фактично |
|||||||
|
Сума |
пит. вага в с/в,% |
Сума |
пит.вага в с/в,% |
Сума |
пит. вага в с/в, % |
сума |
пит. вага в с/в, % |
|||
|
1 |
Витрати на утрим-ня і експл-ю обладн-ня |
1654 |
10,01 |
1665 |
9,87 |
1768 |
10,26 |
1911 |
11.08 |
|
|
2 |
Цехові витрати |
813 |
4,92 |
644 |
3,01 |
819 |
4,75 |
585 |
3,39 |
|
|
3 |
Заг.заводські витрати |
950 |
5,74 |
911 |
5,40 |
992 |
5,76 |
927 |
5,37 |
|
|
4 |
Всьго витрат (1+2+3) |
3417 |
20,67 |
3220 |
19,08 |
3579 |
20,78 |
3423 |
19,84 |
|
|
5 |
Повна с/в тов-ї прод-ї |
16523 |
- - |
16860 |
- - |
17219 |
- - |
17232 |
- - |
|
|
6 |
Обсяг товарної прод-ї |
- - |
- - |
18856 |
- - |
19450 |
- - |
19616 |
- - |
|
|
7 |
Розмір комплексних статей на 1 грн.тов-ї прод-ї |
- - |
- - |
(3220 / 18856) 0,170 |
- - |
- - |
- - |
0,174 |
- - |
Дані таблиці показують, що витрати на обслуг-ня вир-ва і упр-ня займають значну пит. вагу у с/в прод-ї (4). Так за 2 роки витрати по плану були 20,68 і 20,78. Фактично вони зменшились і були 19,09 і 19,84 у повній с/в тов-ї прод-ї. Це позитивне явище, т.я. ці витрати зменшились. Однак, коли розглядати окремі статті, то зниження було по цеховим і заг.заводським витратам, а витрати на обслуг-ня та експл-ю обладн-ня перевищили планові.
Склад статей по комплексним витратам:
1) витрати на утримання і експл-ю облад-ня
* амор-я облад-ня і тр-ртних
зас-в не залежить від обсягу в-ва
прод-ї і вони явл-ся умовнопостійними,
* експл-я, поточний ремонт
облад-ня і тр-ртних зас-в,
* внутрішнє переміщ-ня вантажів,
* знос малоцінних і . швидкознош-х інструментів.
2) цехові і заг.заводські витрати
* з/п роб-ків апарату упр-ня,
* утрим-ня осн. зас-ь,
* витрати на поточний ремонт, досліди і випробування,
* утрим-ня транспорту,
* витрати на відрадження,
* витрати на охорону праці.
Серед цехових і заг.заводських витрат при а-зі необхідно виділити непродуктивні витрати і неоправдані витрати.
Непродуктивні витрати в цехових витратах - збитки від простоїв, від псування матер. цінностей при зберіг-ні їх в цехах, нестача матер. цінностей і незаверш-ї прод-ї.
Непрод-і витрати в заг.заводських витратах - псування матер. цінностей при зберіг-ні на заводських складах, нестача матер. цінностей на цих же складах.
Неоправдані витрати - перевитрати на утрим-ня і поточний ремонт будівель і споруд, інвентаря заг.заводського признач-ня.
8.Аналіз позавиробничих витрат.
Позав-чі витрати склад-ся з статей:
1. витрати на тару і упаковку прод-ї, рекламу, вивчення ринку,
2. витрати на тр-ровку прод-ї, завантажно-розвантажувальні роботи, доставка,
3. комісійни й збір - відрахування збутовим організаціям.
Тема 11. Аналіз прибутку і рентабельності
1.Аналіз складу балансу прибутку.
Прибуток - це грошових доход, який утворюється в результаті вир-чо-господ-ї. діяль-ті.
ПРИБУТОК = обсяг реаліз-ї - витрати на вир-во прод-ї.
На підп-ві прибуток виконує такі основні ф-ції:
* ф-ція для оцінки підсумків діяль-ті підп-ва,
* ф-ція розподілу (розподілу доходу між підп-вом і державою, підп-вом і галуззю, підп-вом і його роб-ми, між сферою матер-го вир-ва і нев-чою сферою),
* ф-ція джерела утворення фондів еконо-го. стимулювання.
Загальна сума прибутку - балансовий прибуток підп-ва, одержаний в рез-ті всієї його в-чої, госп-ї і фін-ї діяль-ті.
Це якісний показник і він склад-ся з прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї, прибутку від ін. реаліз-ї і послуг непром-го хар-ру, позареаліз-х рез-тів (прибутків, збитків). Вказані складові частини балансового прибутку мають самостійне знач-ня для оцінки д-ті підп-ва, т.я вони форм-ся по різним причинам.
|
Показники |
мин. рік |
Звітний рік |
відхилення |
|||
|
план |
факт |
план |
факт |
|||
|
1. ПР від реаліз-ї тов. прод-ї, тис. грн. |
2207 |
2251 |
2352 |
+145 |
+101 |
|
|
2. ПР від ін реаліз-ї |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
|
3. позареаліз-й ПР |
55 |
-- |
36 |
-19 |
+36 |
|
|
4. позареаліз-і збитки |
-24 |
-- |
-21 |
+3 |
-21 |
|
|
Балансовий прибуток |
2238 |
2251 |
2367 |
+129 |
+116 |
Дані таблиці показують, що прибуток від реаліз-ї прод-ї явл-ся головним елементом в складі балансового прибутку. По підп-ву балансовий прибуток збільш-ся в порівнянні з планом на 116 тис.грн., а з мин. роком на 129 тис. грн., але збитки від позареаліз-х резуль-тів понизили балансовий прибуток на 21 тис.грн., хоча за позареаліз-ні прибутки підп-во одержало 36 тис.грн. А-з балансового прибутку за 2 роки показує, що підп-во і в рівній мірі постачальники не достатньо сурово викон-ть договірну дисципліну і тому мають збитки
2.Аналіз прибутку від реалізації товарної прод-ї.
Ведуча роль в формув-ні балансового прибутку належить
Прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї = обсяг реалізації - с/в реалізованої прод-ї.
ПР=V-с/в
Для а-зу показників прибутку від реаліз-ї викор-ся такі дані.
|
Показники |
по плану |
по плану на факт-о реаліз-у прод-ю |
по звіту |
|
|
1. В-ча с/в |
16817 |
17070 |
16918 |
|
|
2. Позав-чі витрати |
182 |
184 |
209 |
|
|
3. Повна с/в реаліз-ї прод- |
16999 |
17254 |
17127 |
|
|
4. Виручка від реаліз-ї |
19250 |
19483 |
19479 |
|
|
5. Прибуток (4-3) |
2251 |
2229 |
2352 |
План V реаліз-ї (шт.) 2.000
Собівартість 1 шт., грн. 12,50
Опт. ціна 1 шт., грн. 14,00
ПРза 1 шт... грн. 1,50
Звіт V реаліз-ї, шт. 1.900
Собівартість 1 шт., грн. 12,00
Опт. ціна, грн. 14,00
ПР за 1 шт. 2,00
Графа 1 "По плану"
Собівартість - 2000*12,50=25.000
Виручка - 2.000*14,00=28.000
Прибуток - 28.000-25.000=3.000
Графа 2 "По плану на факт-й випуск"
Собівартість - 1.900*12,50=23.750
Виручка - 1.900*14,00=26.000
Прибуток - 26.000-23.750=2.850
Графа 3 "По звіту"
Собівартість - 1.900*12,00=22.700
Виручка - 1.900*14,00=26.600
Прибуток - 26.600-22.700=3.800
Зміна прод-ї від реаліз-ї тов. прод-ї аналіз-ся під впливом наступних факторів:
1. зміна обсягу реаліз-ї
2. зміна с/в реаліз-ї прод-ї, в т.ч. за рах-к зміни позав-чих витрат і в-чої с/в
3. зміна асортименту і стр-ри прод-ї
4. зміна оптових цін
У нашому прикладі на 101 тис. грн. (2.352-2.254)
Розрах-ки факторів:
І Вплив зміни обсягу реаліз-ї на прибуток визн-ся множенням показ-ків план. суми прибутку на % відх-ня обсягу реаліз-ї від плану
(19.479/19.250)*100=101,2 (2.251*1,2)/100=+27.000 грн.
Такий зріст прибутку за рах-к збільш-ня обсягу реаліз-ї ставиться в позит. підп-ву.
II Вплив на розмір прибутку с/в реаліз-ї прод-ї визнач-ся порівнянням показників факт. с/в з показ-ми по плану на факт-о реаліз-ну прод-ю (графа 2). При а-зі визнач-ся окремо вплив вир-чої с/в і позав-чих витрат.
III Вплив в-чої с/в
16.918-17.070=+152 ПР = Vреаліз-ї - с/в
Від позав-чих витрат прибуток зменш-ся на 25 тис. грн. (209-184). всього за рах-к зниж-ня повн. с/в реаліз-ї прод-ї одержано зверхплан. прибуток 127 тис. грн. (152-25).
Одержаний прибуток за рахунок зниж-ня с/в прод-ї розцінюється позитивно і ставиться в заслугу підп-ва.
IV На розмір прибутку впливають структурні зрушення в складі прод-ї. Внаслідок зміни стр-ри прод-ї прибуток зменш-ся на 49 тис. грн.
2.229 - (2.251 *101,21 )/100=-49.тис. грн.
Якщо стр-рні зрушення ведуть до збільш-ня суми прибутку, то це ставиться в позит. підп-ву, лише при умовах повного викон-ня плану по асортименту.
V На прибуток впливають і оптові ціни. Цей фактор розрах-ся як різниця між показ-ми звіт. і план. виручки від реаліз-ї, перерах-ї факт. випуск, за рах-к цього фактору Прибуток зменш-ся на 4 тис. грн. (19.479-19.483).
збільш-ня або зменш-ня прибутку за рахунок зміни цін на ставиться підп-ву в провину.
Заг. сума прибутку чи вплив становить 101 тис. грн. (127+27+(-49)+(-4)).
3.Аналіз прибутку від іншої реалізації.
Прибуток від ін. реаліз-ї планується. Він включає в себе дані про: реаліз-ї, прод-ю с/г, прод-ю виготовлену з відхил-нями від стандарту і технологій виготовлення заготівельними органами, реаліз-ю зверхнормат-х і лишкових мат. цінностей.
Прибуток (збиток) від ін. реаліз-ї представляє собою різницю між обсягом і с/в про-ї.
4.Аналіз позареалізаційних результатів.
Позареаліз-і рез-ти представляють собою різні доходи і витрати підп-ва.
В склад позареаліз-го підп-ва входять:
* доходи від експлуатації житл. комун, госп-ва; від сдачі в оренду осн. засобів,
* суми, одержані від штрафів, пені, неустоєк у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань; за поруш-ня умов перевозок всіма видами тр-рту і по недопоставкам прод-ї.
До складу позареаліз-х збитків входять:
витрати і Зб-ки як Зб-ки від реаліз-ї прод-ї, викликані збільшенням норм витрат на її реаліз-ю, а також штрафи, пені, неустойки у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань нами.
5.Аналіз загальної рентабельності.
Існує декілька показ-ків рентаб-ті:
* заг. рентаб-ть реаліз-ї прод-ї
* рентаб-ть окрем. видів прод-ї.
Показник заг. рентаб-ті визнач-ся як віднош-ня баланс, прибутку до вар-ті ОФ і оборотних фондів:
Rе заг. =БП / ОФ + ОбФ * 100
На змінення заг. рентаб-ті впливають слід. фактори:
* зміна баланс, прибутку
* зміна ОФ і обор. Фондів
|
Показники |
По плану |
По звіту |
Відх-ня |
|
|
1. Баланс, прибуток, тис.грн. |
2251 |
2367 |
+16 |
|
|
2. Вар-ть ОФ, тис.грн. |
9146 |
9398 |
+252 |
|
|
3. Вар-ть об. фондів, тис.грн. |
2724 |
3228 |
+504 |
|
|
4. Заг. рентаб-ть,% (1/(2+3)) |
18,96 |
18,74 |
-0,22 |
Для розрах-ку факторів викор-ся м-д ланцюгових підстав.
План. (початк.) рівень рентаб-ті:
(2251/(9146+2724)) * 100 =18,96%
1-а підстановка. В формулу початк. рівня рентаб-ті підставл. замість план. прибутку факт-й:
(2367/(9146+2724)) * 100 = 19,94%
Порівнюємо одержаний рез-тат з початк. рівнем рентаб-ті, який покаже вплив суми рентаб-ті на заг. рентаб-ть:
19,94-18,96=0,98%
2-а підстановка. В одержану формулу підставл. факт. вар-ть ОФ
(2367/(93+2724)) * 100 = 19,52%
Порівнюємо-з попередн. рез-том
19,52-19,94= -0,42% - вплив зміни вар-ті ОФ
3-я підстановка. Підставл. факт. знач-ня обор. фондів
(2367/(9398+3228)) * 100 = 18,74%
Вплив зміни вар-ті обор. фондів
18,74-19,52=-0,78%
Загальний вплив: 0,98+(-0,42)+(-0,78) = -0,22
6.Аналіз рентабельності окремих видів прод-ї.
В практ. діяль-ті підп-ва велике знач-ня має визнач-ня рівня рентаб-ті окремих виробів, яка визнач-ся як віднош-ня прибутку одержаного від кожного виробу до повн. с/в цього вироба. Rевироба = (Опт. ціна - с/в) / с/в виробу * 100
Пр / с/в виробу * 100
На зміну рівня рентаб-ті виробів впливають 2 фактори:
зміна с/в
зміна ціни
При пост. опт. ціні рентаб-ть вироба залежить від с/в: чим нижча с/в, тим вище рентаб-ть.
ПРИКЛАД:
|
Шифр виробу |
Опт. Ціна |
С/в вироба, грн. |
Прибуток |
Рентабельність |
||||
|
план |
звіт |
план |
звіт |
план |
звіт |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
А |
90 |
48,19 |
50,90 |
41,81 |
39,1 |
86,76 |
76,8 |
|
|
Б |
65 |
57,13 |
54,78 |
4,27 |
7,22 |
7,3 |
13,17 |
|
|
В |
75 |
69,51 |
71,97 |
5,49 |
3,03 |
7,81 |
4,2 |
З даних таблиці видно, що рентаб-ть виробу на підп-ві різна і коливання рентаб-ті дуже велике.
Проаналіз-ти рентаб-ть виробу А м-дом ланцюгов. підстав.
План. рівень ((990 - 48,19) / 48,19) * 100 = 86,76
1-а підстановка ((90 - 50,90) / 50,9) * 100 = 76,8
факт. с/в. Заг. вплив 76,8 - 86,76 = - 9,96
ПРИКЛАД:
План (41,81 /48,19) * 100 = 86,76
1-а підстановка (39.1 /48,19) * 100 = 81,14
Вплив за рах-к зміни прибутку 81,14 - 86,76 = -5,62
2-а підстановка (39,1 / 50,9) * .100 = 76,8
Вплив за рах-к зміни с/в 76,8-81,14 = -4,34
Загальний вплив (-5,62) + (-4,34) = -9,96
Резерви збільш-ня прибутку:
зниж-ня с/в тов. прод-ї
змінення цін (на гт. прод-ю, мат. рес-си, грузові перевозки)
підвищ-ня якості прод-ї
збільш-ня обсягу прод-ї
збільш-ня прибутку від ін. реаліз-ї і позареаліз-х опер-й
збільш-ня прибутку від змен-ня нереаліз-х залишків прод-ї.
Резерви збільш-ня рентаб-ті:
ефективне викор-ня 03 і обор. зас-в
прискор-ня оберненості цих зас-в
зниж-ня с/в прод-ї
підвищ-ня спеціалізації.
Тема 12. Аналіз фінансового стану підприємства
1.Задачі аналізу Фінансового стану і джереда інф-ції.
При а-зі фін. стану треба мати на увазі:
треба розрізнювати, що таке фін. д-ть і фін. стан підп-ва.
Фінансова діяльність - орг-ція рівномірного надходж-ня і викор-ня засобів в процесі вир-чої діяль-ті.
Фін. стан - рез-тат фін-во-виробничої діяль-ті. Він хар-ся розміром засобів підп-ва, їх розміщ-ням і джерелами.
Фін-ва діяль-ть - це орг-ція поповнення, руху і викор-ня засобів по цільовому їх признач-ню, планув-ня фін. рес-в і контроль за їх формув-ням і викор-ням. Забезпеченість фін. рес-ми - головна величина фін. стану, залежить від викон-ня планів матер.-технічн. постач-ня вир-ва, реаліз-ї і прибутку. Існує і зворотн. зв'язок - відсутність грош. зас-в може привести до перебоїв в постач-ні і в-ві, тому а-з фін. стану повинен оператися на попередн. а-з вир-ва і реаліз-ї прод-ї, її с/в і прибутку.
2) існує декілька видів (методів) проведення а-зу фін. стану:
* горизонтальний а-з - вивч-ня окрем. показ-ків за якийсь період
* структурний (вертикальний) а-з - питома вага окремих показ-ків
* порівняльний а-з - співставлення з середньогалузевими показ-ми конкурентів, з плановим періодом
* інтегральний а-з - викор-ся тільки окремі показ-ки.
Ми будемо викор-ти порівняльний а-з з доповненням стр-ри, динаміки, структурної динаміки.
Осн. задачі а-зу фін. стану:
заг. оцінка фін. стану
перевірка виконання зобов'язань по платежам у бюджет, банкам, кредиторам та викор-ня засобів по цільовому призначенню
викор-ня права на кредитування, забезпеченість і ефективність кредиту
виявлення можливостей покращення фін. стану на основі залучення джерел і прискорення оборотності оборотних коштів.
Фін. стан характерізується системою гтоказ-ків, які відображ-ся у фін. плані, оперативному і бухгалтерському обліку і звітності підп-ва.
Головним джерелом даних є бух-кий баланс (форма №1). Крім балансу викор-ся і ін. форми бух. звітності (форма № 2,3), а також баланс доходів і витрат як бази порівняння. При а-зі використовуються акти і справки перевірок фін. стану підп-ва, проведених фін. органами, установами банків, органами контролю, представниками вищестоящих орг-цій.
2.Склад бухгалтерського балансу. Групування засобів та їх джерел по цільовому призначенню.
В бух. балансі показ-ть наявність, стан зас-в підп-ва в грош. виразі на певну дату. Ці зас-би класифікують по складу, джерелам фінансування, розміщенню, юридичній належності. Господ, засоби по складу підрозд-ся на:
основні
оборотні
позаоборотні
По джерелам формув-ня господ, засоби підрозд-ся на :
* власні
* заємні
Суть власних зас-в видно з їх назви. Заемні засоби на явл-ся власністю підп-ва, викор-ся тимчасово, напротязі певного строку, після закінчення якого вони повертаються їх власнику.
В активах балансу підп-ва відображають вартість майна і договірних зобов'язань.
Пасиви - джерела зас-в - зобов'язання підп-вам по позикам і кредиторській заборг-ті, погашення яких приведе до зменш-ня вартості майна або поступаючих доходів.
Перевищ-ня вар-ті активів над пасивами складає вар-ть власних активів підп-ва, вона відображ-ся в пасиві звіт. балансу в розділі "Джерела власних зас-в" включно і прибуток підп-ва.
Коротка хар-ка деяких статей балансу.
Осн. засоби записані по їх первіч.вар-ті незалежно від того, де вони знаходяться - в складі діючих, на консервації, в запасі або відданні в аренду. Забалансовою строкою записані знос і залишкова вар-ть основних зас-в. Вар-ть осн. зас-в, переданих в довгострокову фін. аренду (фін.лізінг) відображ-ся по статті "Довгострокові фін. вкладення".
"Нематер. активи" включають вар-ть зас-в, які не мають предметної форми, але вони приносять прибуток підп-ву. Немат. активи включають вартість патентів, авторських прав, торгов. марок...
"Кап. вкладення і аванси" включ-ть вар-ть незакінч-го будівництва та інші невведені в дію об'єкти, а також аванси підрядчикам неперекрити вартістю виконаних робіт. "Довгостров-і фін. вклад-ня" включ-ть витрати на придбання цінних паперів в розрах-ку, що їх будуть держати більше року, вкладнення в стат. фонд і паєвий фонд сумісних підп-в, суми виданих довгострок-х кредитів ін. підп-вам.
В статті "Використання прибутку" відображ-ся суми прибутку, які призначені для виплати податків та іншіх платежів в бюджет, відрахування у фонд економ-го стимулювання та суми дивидендів акціонерам та інші витрати за рахунок чистого прибутку.
"Розрахунки за майно" - це дебеторська заборгованість.
В розділі 2 активу балансу "Запаси і витрати" відображ-ся дані про вар-ть матер-х оборотних зас-в, незакінч-го в-ва, гот. прод-я і товари, МШП - вони відображ-ся у вир-чих запасах по первіч. вар-ті. Забалансові строки - знос ОФ і МШП.
В розділі 3 активу балансу "Грош. засоби, розрах-ки та інші активи" - привод-ся дані про залишки грошей в касі і на банк-х рах-х, витрати за придбані ц/п та ін. фін. вкладення, заборг-ть дебіторів за товари і послуги.
В статті "Інші рах-ки в банках" разом з грош. зас-ми відображ-ся вар-ть заощаджених сертифікатів, які були придбані в установах банку.
В статті "Викор-ня заемних засобів" показ-ся викор-ня кредитів банку і викор-ня ін. заємних зас-в.
"Векселя одержані" - показуються суми дебет-кої заборг-ті (-- комерційні кредити).
В розділі 1 пасиву балансу привод-ся інф-ція про джерела власних активів підп-ва, показ-ся дані величини статутного фонду, спец-х фондів і цільове фінансування, амортиз-го і ремонтного фондів, пс-^бутку майбутніх періодів, балансового прибутку і кредитної заборг-ті по розрах-кам за майно і фінансув-ня кап. вкладень.
В статті "Розрахунки за майно" арендні підп-ва показ-ть заборг-ть арендодателю за оборотні зас-би.
В статті "Амортиз-й і ремонт-й фонди" запис-ся залишки невикористаних зас-в амортиз-х і ремонтних фондів.
В розділі 2 пасиву балансу відображ-ся інф-ція про кредити банків та інші заємні засоби. Банківські кредити в балансі діляться на 3 статті:
* короткострокові (до 1 року)
* середньострокові (від 1 до 3)
* довгострокові (більше 3)
В 3 розділі пасиву балансу - дані про кредит, заборг-ть короткострок-го хар-ру, строки погашення яких закінчився на протязі року. Тут також відображаються позики під векселя видані строком погашення менше 1-го року.
Подобные документы
Предмет, зміст та види економічного аналізу. Метод, методика та прийоми економічного аналізу. Основні категорії аналізу: показники, фактори, резерви, їх класіфікація. Аналіз ефективності використання трудових та матеріальних ресурсів, основних засобів.
курс лекций [91,8 K], добавлен 12.12.2008Аналіз як абстрактно-логічний метод пізнання. Сфера економічного аналізу, його предмет та роль в управлінні діяльністю суб’єкта господарювання. Класифікація і характеристика видів. Метод економічного аналізу, його складові, основні принципи та категорії.
лекция [1,9 M], добавлен 26.04.2012Види економічного аналізу, його методичні прийоми, інформаційна база та організація. Аналіз попиту, стану ринку та обсягу реалізації продукції, виробничих ресурсів і організаційно-технічного рівня підприємства. Виробництво продукції, робіт і послуг.
краткое изложение [125,4 K], добавлен 28.11.2010Предмет економічного аналізу. Інформаційне забезпечення і організація аналізу господарської діяльності. Витрати на виробництво та реалізацію продукції. Методика факторного аналізу. Попит, стан ринку та обсяг реалізації. Технічний рівень підприємства.
учебное пособие [2,5 M], добавлен 27.09.2012Метод економічного аналізу, організація та інформаційне забезпечення. Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг. Аналіз попиту, стану ринку та обсягу реалізації продукції. Аналіз виробничих ресурсів і організаційно-технічного рівня підприємства.
курс лекций [767,1 K], добавлен 02.11.2008Загальна оцінка витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції. Економічний аналіз як галузь економічної науки. Зв'язок економічного аналізу з іншими науками і дисциплінами. Аналіз структури, стану та рівня використання земельних угідь.
курс лекций [1,1 M], добавлен 03.07.2009Класифікація методів економічного аналізу. Використання системи показників та вивчення причин їхньої зміни. Якісні та кількісні прийоми. Аналіз якості продукції за загальними об’єктивними показниками. Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції.
контрольная работа [1,2 M], добавлен 13.07.2009Діяльність підприємств як предмет економічного аналізу. Структурно-динамічний аналіз коштів підприємства за ступенем ліквідності та їх джерел. Аналіз показників платоспроможності та фінансової стійкості. Шляхи вдосконалення фінансового стану підприємства.
контрольная работа [149,1 K], добавлен 18.08.2010Поняття, предмет, види економічного аналізу та його роль в ринкових відносинах. Використання в аналізі рядів динаміки та графічного способу. Поняття та групування факторів в економічному аналізі. Сутність та галузь застосування прийомів елімінування.
курс лекций [57,3 K], добавлен 08.02.2010Характеристика підприємства, умов виробництва. Аналіз техніко-економічних показників. Аналіз обсягу випуску і реалізації продукції. Аналіз основних фондів. Аналіз стану основних фондів. Аналіз ефективності використання основних фондів.
курсовая работа [136,9 K], добавлен 10.11.2003
