Анализ производственно-хозяйственной деятельности ПРУП "Транзистор"

Оценку экономического состояния и производственно-хозяйственной деятельности ПРУП "Транзистор" проведем на основе анализа основных технико-экономических показателей работы предприятия за период 2006-2008 гг. Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия отражены в таблице 1.

Таблица 1. Показатели производственно-хозяйственной деятельности ПРУП "Транзистор" Таблица составлена по данным бухгалтерской отчетности предприятия.

Рынок кристаллов линейных ИМС, регуляторов напряжения:

IL78XX, IL79XX, IL78LXX, IL79LXX, TL431, TL432, IL1117A-xx, IL1084-xx, IL108 - IL1086.

Первый рынок включает в себя рынки Китая (в т. ч. Гонконга), Тайваня, Ю. Кореи, Малайзии и других стран ЮВА. На долю этого рынка приходится 40% поставок продукции предприятия. Этот рынок характеризуется наличием собственных мощных сборочных заводов в этих странах. Сборка приборов производится из материалов местного производства, поэтому себестоимость сборки невысокая. К тому же заводы оснащены высокопроизводительным оборудованием. Все это обеспечивает конкурентоспособную цену готовых изделий в корпусах ТО-92, ТО-251 (DPAK), ТО-252 (IPAK), TO-218, ТО-220, TO-263, ТО-247, ТО-3, TO-3P и DIP и др. По этой причине в последние годы явно отслеживается тенденция перемещения и концентрации сборочных заводов в регион ЮВА. Данные сборочные заводы являются потребителями кристаллов ИМС, необходимых для производства полупроводниковых приборов.

Рынок кристаллов диодов Шоттки. Второй рынок также включает с себя рынки ЮВА, где расположены сборочные заводы полупроводниковых приборов. Основная номенклатура экспортных поставок на этот рынок - кристаллы диодов Шоттки. На долю этого рынка приходится 11% экспорта завода.

Рынок готовых изделий в корпусах ТО-92, ТО-126, ТО-220, ТО-218, DIP-8 и т.д. Он включает рынки Ирана, Китая, Индии, Сингапура, Европы, Беларуси, России и других стран. УП "Транзистор" испытывает на нем острую конкуренцию с изделиями китайских, корейских и российских производителей, а также с продукцией известных компаний, таких как Philips, Motorola, SGS, IR, NEC, Toshiba, FSC, KEC и др. На долю этого рынка приходится 12% отгрузок УП "Транзистор". Потребителями продукции являются производители электронных блоков и готовых изделий, где используются электронные компоненты (транзисторы, диоды, интегральные микросхемы). Примером такого потребителя является телевизионные заводы "Витязь", "Горизонт".

Рынок изделий спецназначения. Рынок характеризуется стабильностью номенклатуры и постоянством потребителей. Изменения объемов рынка в основном зависит от политической ситуации и объемов финансирования ВПК России, Украины и Беларуси. Рынок изделий спецназначения включает в себя рынки России, Беларуси, Украины. Потребителями являются предприятия ВПК, выпускающие военную, авиационную и космическую технику. Данный рынок характеризуется стабильной номенклатурой и большой зависимость. Объемов потребления от политико-экономической ситуации в данных странах и финансирования ВПК и высокой рентабельностью поставляемых изделий. На долю этого рынка приходится 37% поставок предприятия.

Из всей экспортной продукции предприятия кристаллы полупроводниковых приборов составляют 49%, готовые изделия (собранные кристаллы) - 51%.

1.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Одним из существенных факторов, определяющих эффективность работы предприятия и величину прибыли является себестоимость продукции. Динамика затрат на производство продукции представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика затрат на производство продукции за период 2006 - 2008 гг.

В течение анализируемого периода наблюдается рост затрат на производство продукции, так в 2007г. к уровню 2006г. затраты увеличились на 24,8%, а в 2008г. еще на 13,2%. Затраты на производство увеличились в основном в результате роста материальных затрат, вызванного повышением цен и тарифов на потребляемые материальные ресурсы. Так же повлияло увеличение уровня заработной платы и, следовательно, отчислений на социальные нужды. Рост заработной платы в анализируемом периоде обусловлен повышениями минимальной заработной платы и тарифной ставки первого разряда по Республике Беларусь. Сумма амортизационных отчислений повысилась в результате роста стоимости основных фондов предприятия после проведения переоценки, а также приобретения и введения в эксплуатацию дополнительных основных средств. Прочие затраты возросли в основном в связи с ростом цен и тарифов на работы по проведению сертификации продукции, страхованию, обучению и переподготовке кадров.

Динамика структуры затрат на производство за 2006 - 2008гг. представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика структуры себестоимости продукции

Удельный вес материальных затрат в течение периода 2006 - 2008гг. снизился на 3%, что обусловлено снижением материалоемкости производства в связи с экономией материальных ресурсов, таких как фоторезист, прессматериал, полирующие материалы, изделия из полимеров и др. Амортизационные отчисления увеличились на 1% в результате введения в эксплуатацию дополнительных основных средств. Удельный вес заработной платы повысился до 28%, что обусловлено повышениями минимальной заработной платы и тарифной ставки первого разряда по Республике, а также вследствие высокой трудоемкости производимой продукции. Доля отчислений из заработной платы возросла до 10% в результате роста заработной платы. Уровень прочих затрат снизился на 2%, так как на предприятии предусмотрены однообразные периодические расходы без дополнительных затрат. В целом, на протяжении анализируемого периода структура затрат не имела существенных изменений.

При сопоставлении затрат на производство продукции с выручкой от ее реализации за период 2006 - 2008гг. можно проследить динамику себестоимости 100 рублей выручки (рисунок 6).

Рисунок 6 - Динамика себестоимости 100 рублей выручки за период 2006 - 2008 гг.

Анализируя динамику себестоимости 100 рублей выручки видно, что в 2007 году наблюдается уменьшение данного показателя на 1,4 рубля; а в 2008 году наблюдается рост себестоимости 100 рублей выручки до прежнего уровня (показатель увеличился на 1,4 рубля).

В 2007 году наблюдался рост как себестоимости продукции, так и выручки от реализации, однако, темп роста затрат составил 124%, а выручки 127%, что обусловлено экономией материальных ресурсов (снижение материалоемкости продукции составило 3,6%) и умеренным ростом цен на них. В 2008 году рост себестоимости составил 13,2%, а выручки от реализации - 11,1%, то есть темп роста на материальные ресурсы, закупаемые по импорту, стал опережать рост цен на продукцию предприятия.

Для определения факторов и их влияния на изменение общей суммы затрат на производство и реализацию проведем факторный анализ затрат на производство продукции в 2007 - 2008 гг. Факторная модель имеет вид:

где С_тп - полная себестоимость продукции, млн. р.;

И_пос - сумма постоянных расходов на производство и реализацию продукции, млн. р.;

N_i - объём производства i-той продукции, шт.;

И`_перi - удельные переменные расходы по i-той продукции, млн. р. /шт.

Определение изменения общей сметы затрат за счёт изменения объёма произведенной продукции

где С_тп0 - плановая полная себестоимость продукции, млн. р.;

К ^стр_вп- коэффициент выполнения плана производства продукции по структуре.

Снижение объемов производства товаров народного потребления (в основном, электрорадиаторов и обогревателей) связано с устареванием моделей, а также высокой конкуренцией производителей аналогичной продукции на российском рынке.

где ?С^N_тп - изменения общей сметы затрат за счёт изменения объёма произведенной продукции, млн. р.

?С^N_тп= 39742,1 - 35123,0 = 4 619,1 млн. р.

Изменение за счёт структуры произведённой продукции

где И_пос0 - плановая сумма постоянных расходов на производство и реализацию продукции, млн. р.;

N_1i - фактический объём производства i-той продукции, шт.;

И`_пер0i - плановые удельные переменные расходы по i-той продукции, млн. р. /шт.

С^у2_тп= 4354,3 млн. р. + 1001 млн. шт. · 33,67 р. = 38 057,97 млн. р.

где ?С^стр_тп - изменения общей сметы затрат за счёт изменения структуры произведённой продукции, млн. р.

?С^стр_тп= 38 057,97 - 39 742,1 = - 1 684,13 млн. р.

За счёт изменения переменных расходов

где И_пос0 - плановая сумма постоянных расходов на производство и реализацию продукции, млн. р.;

N_1i - фактический объём производства i-той продукции, шт.;

И`_пер1i - фактические удельные переменные расходы по i-той продукции, млн. р. /шт.

С^у3_тп= 4 354,3 млн. р. + 1051 млн. шт · 31,45 р. = 37 408,25 млн. р.

?С^пер_тп= С^у3_{тп -} С^у2_тп, (7)

где ?С^пер_тп -изменения общей сметы затрат за счёт изменения переменных расходов, млн. р.

?С^пер_тп= 37 408,25 - 38 057,97 = - 649,72 млн. р.

За счёт изменения постоянных расходов

где ?С^пос_тп -изменения общей сметы затрат за счёт изменения постоянных расходов, млн. р.;

С_тп1 - фактическая полная себестоимость продукции, млн. р.;

?С_постп =39742,1 - 37 408,25 = 2 333,85 млн. р.

?Стп= 4619,1 + (-1684,13) + (-649,72) +2333,85 = 4619,1 млн. р.

Результаты факторного анализа причин изменения общей сметы затрат в 2008 по сравнению с 2007 г. приведены в таблице 2.7.

Таблица 7 - Факторы, влияющие на изменение общей сметы затрат на производство продукции в 2008г.

Приведенный анализ свидетельствует, что за последние годы наиболее эффективно использовались резервы снижения себестоимости за счет изменения структуры произведенной продукции и снижения переменных расходов, то есть увеличивался удельный вес интегральных микросхем в общем объеме производства, и уменьшался удельный вес материальных затрат в общей смете затрат на производство.

1.3 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Балансовая (валовая) прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета организаций и оценки статей их баланса. Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

К внереализационным операциям на ПРУП "Транзистор" относятся: сдача помещений в аренду, услуги по ремонту радиоэлектронной аппаратуры, курсовые разницы, расходы по уплате процентов за пользование банковским кредитом, не относимых на себестоимость продукции.

Динамику прибыли ПРУП "Транзистор" за период 2006-2008 гг. отразим на рисунке 7.

Рисунок 7 - Динамика балансовой прибыли ПРУП "Транзистор" за период 2006 - 2008гг.

Балансовая прибыль в 2006г. составила 2671 млн. рублей, в 2007г. возросла на 1504 млн. рублей, а в 2008г. величина данного показателя снизилась на 110,6 млн. рублей.

Увеличение балансовой прибыли произошло за счет прибыли от реализации. Уровень реализация продукции возрос в результате заключения дилерских договоров с двумя Российскими компаниями: ООО СКБ "Спецтехника-импульс" и ООО "Фирма БЕА". Однако, УП "Транзистор" испытывает острую конкуренцию с изделиями китайских, корейских и российских производителей, а также с продукцией известных компаний, таких как Philips, Motorola, SGS, IR, NEC, Toshiba, FSC, KEC, в связи с чем в 2008г. растут расходы на работы по расширению товаропроводящей сети с целью увеличения объемов реализации продукции на экспорт, а показатель прибыли от реализации снижается.

Изменение структуры прибыли по годам отразим на рисунке 8.

Рисунок 8 - Динамика структуры балансовой прибыли за период 2006 - 2008 гг.

Превышение величины прибыли от реализации в период 2006 - 2008гг. над величиной балансовой прибыли связано с получением убытка от прочей реализации и внереализационных операций, который обусловлен неэффективной работой сервиса по ремонту радиоэлектронной аппаратуры (прочие виды услуг) и оздоровительного лагеря, находящегося на балансе предприятия.

Несмотря на значительный рост внереализационных расходов, которые в 2006г. составили 560 млн. р., а в 2007г. увеличились до 1298,5 млн. р., наблюдается рост чистой прибыли в результате увеличения прибыли от реализации продукции. В 2008г. внереализационные расходы увеличились еще на 12,5 млн. р. и составили 1311 млн. р., прибыль от реализации снизилась и, под влиянием данных показателей, уровень чистой прибыли понизился.

Чистая прибыль в 2006г. составила 1779 млн. р., в 2007г. повысилась на 47%., а в 2008г. чистая прибыль снизилась на 1,6%.

Проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции. Факторная модель имеет вид:

где П_р^п - прибыль от реализации продукции, млн. р.;

N_рi - объём реализации продукции i-ого вида, шт.;

Ц_рi - цена продукции i-ого вида, млн. р.;

С_рi - себестоимость продукции i-ого вида, млн. р.

Определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения объёма реализации продукции.

где ?П_{р (Nр)} ^п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения объёма реализации продукции, млн. р.;

П_р0^п - прибыль от реализации продукции в 2007 г., шт.;

К_рп^с - коэффициент выполнения плана по объёму реализованной продукции, рассчитанный по себестоимости.

где N_р1i - объём реализации продукции i-ого вида в 2008 г., шт.;

N_р0i - объём реализации продукции i-ого вида в 2007 г. шт.;

С_р0i - себестоимость продукции i-ого вида в 2007 г. млн. р.

,

?П_{р (Nр)} ^п = 5 473,5 млн. р. · (1,0724-1) =396,28 млн. р.

определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения объёма производства продукции.

где ?П_{р (Nт)} ^п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения объёма производства продукции, млн. р.;

К_тп^с - коэффициент выполнения плана по объёму произведённой продукции, рассчитанный по себестоимости.

определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения остатков нереализованной продукции.

где ?П_{р (онт)} ^п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения остатков нереализованной продукции, млн. р.

?П_{р (онт)} ^П= 396,28 млн. р. - 273,13 млн. р. = 123,15 млн. р.

Определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры продукции.

где ?П_{р (стр)} ^п - изменение прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры продукции, млн. р.

П_р^пу2 = 1400,39 млн. р.

?П_{р (стр)} ^п = 1523 млн. р.

определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры и объёма реализации продукции.

где ?П_{р (сNр)} ^п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры и объёма реализации продукции, млн. р.;

К_рп^ц - коэффициент выполнения плана по объёму реализованной продукции, рассчитанный по цене.

где Ц_р0i - цена реализации продукции i-ого вида в 2006 г. млн. р.

?П_{р (сNр)} ^п =5473,5млн. р. (1,05-1,0724) =-122,61 млн. р.

определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры себестоимости продукции.

где ?П_{р (ссб)} ^п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры себестоимости продукции, млн. р.;

?П_{р (ссб)} ^п = 1400,39 млн. р - (-122,61млн. р) = - 2590,1 млн. р.

Определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения цены.

где ?П_{р (ц)} ^п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения цены, млн. р.

?П_{р (ц)} ^п = 695,33 млн. р.

Определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения себестоимости

где ?П_{р (сб)} ^п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения себестоимости, млн. р.;

П_р1^п - прибыли от реализации продукции в 2008 г., млн. р.

?П_{р (сб)} ^п = 10400,39-13113,1 = - 2712,71 млн. р.

?П_р^п = - 98,1 млн. р.

По результатам факторного анализа изменения прибыли можно сделать вывод о том, что наиболее весомым фактором для снижения прибыли является рост себестоимости продукции. В качестве резервов для увеличения прибыли от реализации считаем сокращение затрат на производство и реализацию продукции, и сокращение запасов нереализованной продукции.

Чистая прибыль предприятия используется следующим образом: 4,5%- резервный фонд; 31% - на пополнение собственных оборотных средств; оставшаяся сумм распределяется между фондом накопления и фондом потребления. Распределение чистой прибыли показано в таблице

Распределение чистой прибыли представим в таблице 2.8.

Таблица 8 - Распределение чистой прибыли ПРУП "Транзистор"

Средства фонда накопления расходуются на выплаты персоналу, включая оплату труда, а также выплаты компенсирующего, стимулирующего и социального характера. Фонд накопления предназначен для финансирования инвестиций во внеоборотные активы (создание и приобретение основных средств, включая строительство, реконструкцию, модернизацию и другие работы; приобретение объектов нематериальных активов; погашение займов банков, полученных на создание или приобретение объектов); резервный фонд создан для поддержания экономического состояния предприятия в случае непредвиденных расходов.

На рисунке 9 представим динамику прибыли от реализации товаров (работ, услуг) в отраслях промышленности Республики Беларусь.

Рисунок 9 - Динамика прибыли от реализации товаров (работ, услуг) в отраслях промышленности Республики Беларусь.

Динамика прибыли от реализации товаров (работ, услуг) в отраслях промышленности Республики Беларусь имеет тенденцию активного роста. По УП "Транзистор" в период 2006 - 2007гг. также наблюдался рост данного показателя, однако в 2008г. прибыль от реализации снижается, что обусловлено повышением себестоимости предприятия (рост составил13,2%).

Качественным показателей эффективности работы предприятия является рентабельность. По ПРУП "Транзистор" рассчитывается рентабельность реализованной продукции и рентабельность производства, динамику данных показателей по предприятию, а также по отрасли промышленности Республики Беларусь за период 2006 - 2008 гг. отразим на рисунке 10.

Рисунок 10 - Динамика рентабельности по ПРУП "Транзистор" и отрасли промышленности Республики Беларусь за 2006 - 2008 гг.

Динамика рентабельности реализованных товаров (работ, услуг) в отраслях промышленности Республики Беларусь в анализируемом периоде имеет изменчивую тенденцию роста. По УП "Транзистор" в период 2006 - 2007гг. также наблюдался рост данного показателя, однако в 2008г. прибыль от реализации снижается, что обусловлено повышением себестоимости предприятия (рост составил13,2%).

Рост уровня рентабельности производства (капитала) в 2007г. обусловлен значительным увеличением балансовой прибыли предприятия (рост составил 56%), хотя собственные оборотные средства также возросли (уровень роста составил 68%) и увеличилась сумма основные фондов предприятия на 0,9%, то есть было меньше затребовано средств при той же величине полученной прибыли и предприятие функционирует с большим эффектом.

Рост себестоимости и снижение прибыли предприятия повлияли на снижение уровня рентабельности в течение 2008г.

Факторная модель уровня рентабельности реализованной продукции имеет вид:

, (22)

где У_р^рп - уровень рентабельности реализованной продукции;

П_р^п - прибыль от реализации продукции, млн. р.;

С_рп - себестоимость продукции, млн. р.;

N_рi - объём реализации продукции i-ого вида, шт.;

Ц_рi - цена продукции i-ого вида, млн. р.;

С_рi - себестоимость продукции i-ого вида, млн. р.

К факторам первого порядка, влияющим на изменение уровня рентабельности, относятся прибыль от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции.

Определим изменение уровня рентабельности реализованной продукции за счёт изменения прибыли от реализации продукции по формуле

где ?У_р^{рп (прп)} - изменение уровня рентабельности реализованной продукции за счёт изменения прибыли от реализации продукции, %;

?П_р^п - изменение прибыли от реализации продукции, млн. р.;

С_рп0 - себестоимость продукции в 2007 г. млн. р.;

= - 98,1 млн. р. / 35123млн. р. 100% = - 0,279%

Для определения влияния изменения себестоимости реализованной продукции на уровень рентабельности используется сальдовый метод

где - изменение уровня рентабельности реализованной продукции за счёт изменения себестоимости реализованной продукции,%;

- изменение уровня рентабельности реализованной продукции,%;

=-0,279% - (-2,1%) =1,821%

По результатам факторного анализа можно сделать вывод о том, что резервом повышения уровня рентабельности продукции является снижение себестоимости.

В настоящий момент ПРУП "Транзистор" располагает широкой номенклатурой выпускаемых приборов, что позволяет удовлетворять потребности потребителей в полном объеме. В тоже время на заводе постоянно ведется поиск новых конструкторских и технологических решений, что позволяет постоянно дополнять и расширять существующую номенклатуру полупроводниковых приборов на ПРУП "Транзистор".

На предприятии внедрена организационная система, которая уже на стадии НИОКР задействует на каждую цель производственные подразделения, службы серийного конструкторского и технологического сопровождения. Это дало возможность сократить сроки от начала разработки до производства изделий по ТУ ГК с полутора лет до полугода.

Однако затраты на производство и реализацию продукции возрастают, а объем прибыли и уровень рентабельности снижаются. Из анализа себестоимости продукции следует, что одним из путей снижения затрат на производство продукции является сокращение затрат по статье "Материальные затраты".

1.4 Анализ производительности труда на ПРУП "Транзистор"